МОРОЗ ДМИТРО ОЛЕГОВИЧ АДМІНІСТРАТИВНО-ПРАВОВІЗАСАДИ ДІЯЛЬНОСТІ ПОДАТКОВОЇ МІЛІЦІЇ ЯК СУБ’ЄКТА ІНФОРМАЦІЙНИХ ВІДНОСИН В УКРАЇНІ




  • скачать файл:
  • title:
  • МОРОЗ ДМИТРО ОЛЕГОВИЧ АДМІНІСТРАТИВНО-ПРАВОВІЗАСАДИ ДІЯЛЬНОСТІ ПОДАТКОВОЇ МІЛІЦІЇ ЯК СУБ’ЄКТА ІНФОРМАЦІЙНИХ ВІДНОСИН В УКРАЇНІ
  • Альтернативное название:
  • Мороз Дмитрий Олегович Административно-ПРАВОВИЗАСАДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВОЙ МИЛИЦИИ как субъектов информационной ОТНОШЕНИЙ В УКРАИНЕ
  • The number of pages:
  • 200
  • university:
  • УНІВЕРСИТЕТДЕРЖАВНОЇ ФІСКАЛЬНОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ
  • The year of defence:
  • 2016
  • brief description:
  • ДЕРЖАВНАФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
    УНІВЕРСИТЕТДЕРЖАВНОЇ ФІСКАЛЬНОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ
    На правах рукопису
    МОРОЗ ДМИТРО ОЛЕГОВИЧ
    УДК 342.6(477)
    АДМІНІСТРАТИВНО-ПРАВОВІЗАСАДИ ДІЯЛЬНОСТІ ПОДАТКОВОЇ
    МІЛІЦІЇ ЯК СУБ’ЄКТА ІНФОРМАЦІЙНИХ ВІДНОСИН В УКРАЇНІ
    12.00.07 адміністративне право і процес;
    фінансове право; інформаційне право
    Дисертація на здобуття наукового ступеня
    кандидата юридичних наук
    Науковий керівник:
    кандидат юридичних наук, доцент
    Литвин Олексій Валерійович
    Ірпінь 2016








    ЗМІСТ
    ВСТУП......3
    РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНО-ПРАВОВІ ОСНОВИ ВИЗНАЧЕННЯ СУБ’ЄКТА
    ІНФОРМАЦІЙНИХ ПРАВОВІДНОСИН В УКРАЇНІ.14
    1.1. Характеристика та зміст інформації як обов’язкового елемента в системі
    інформаційних правовідносин..14
    1.2. Загальнотеоретичне визначення поняття суб’єкта інформаційних
    правовідносин.....31
    1.3. Органи ДФС України як суб’єкти інформаційних правовідносин.....45
    Висновки до розділу 1...69
    РОЗДІЛ 2. ПРАВОВА ХАРАКТЕРИСТИКА ПОДАТКОВОЇ МІЛІЦІЇ ЯК
    СУБ’ЄКТА ІНФОРМАЦІЙНИХ ПРАВОВІДНОСИН В СИСТЕМІ
    ФІНАНСОВИХ РОЗСЛІДУВАНЬ....72
    2.1. Організаційно-правові засади регулювання статусу суб’єкта інформаційних
    правовідносин підрозділів податкової міліції.72
    2.2. Одержання та використання інформації підрозділами податкової міліції....93
    2.3. Місце інформаційних технологій податкової міліції у фінансових
    розслідуваннях та боротьбі із корупцією в системі інформаційних правовідносин
    ДФС України.........114
    Висновки до розділу 2.........124
    РОЗДІЛ 3. УДОСКОНАЛЕННЯ ПРАВОВОГО РЕГУЛЮВАННЯ
    ІНФОРМАЦІЙНОГО ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ПОДАТКОВОЇ МІЛІЦІЇ В
    СИСТЕМІ ФІНАНСОВИХ РОЗСЛІДУВАНЬ......128
    3.1. Використання міжнародного досвіду у застосуванні інформаційних технологій
    податковою міліцією....128
    3.2. Шляхи удосконалення інформаційного забезпечення діяльності податкової
    міліції в системі фінансових розслідувань.....145
    Висновки до розділу 3.....166
    ВИСНОВКИ.....168
    СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ....175
    ДОДАТКИ199
    3








    ВСТУП
    Актуальність теми дисертації. Інтенсивна і глобальна інформатизація
    більшості сфер людського життя та діяльності органів державної влади є одним
    із найважливіших і визначальних чинників у процесі подальшого соціально-
    економічного та правового розвитку України. Євроінтеграційне завдання, яке
    пов’язане зі вступом України до європейського співтовариства, вимагає
    здійснення імплементації європейських конвенцій та положень із обов’язковим
    урахуванням особливостей національної правової системи та проведенням
    реформ у багатьох сферах суспільних відносин, серед яких і сфера
    інформаційних правовідносин.
    Основною та особливою рисою процесу формування інформаційного
    суспільства в країні виступає інтеграція інформаційно-телекомунікаційних
    систем та комп’ютерних технологій у більшість сфер діяльності органів
    державної влади. Розуміння цієї суспільної перебудови визначає необхідність
    формування нового світогляду, нових суспільних відносин, і як наслідок
    необхідність їх правового врегулювання з формуванням нових публічних
    інституцій, які зумовлюють відповідної організації діяльності правоохоронних
    органів у інформаційній сфері, яка буде відповідати сучасним викликам та
    умовам. Такі зміни стосуються і Державної фіскальної служби та її
    структурного підрозділу податкової міліції.
    Державна фіскальна служба України є суб’єктом інформаційних
    правовідносин, що зумовлено значним масивом інформаційних ресурсів, які
    вона використовує в процесі виконання покладених на неї функцій та завдань.
    Варто зауважити, що визначення місця ДФС України та податкової міліції в
    системі суб’єктів інформаційних правовідносин на сучасному етапі розвитку
    інформаційного середовища в державі вимагає комплексного теоретичного та
    науково-практичного дослідження.
    4
    Пов’язано це з постійними реорганізаційними і модернізаційними
    процесами, що відбуваються з податковими органами України, які
    здійснюються без комплексного наукового обґрунтування.
    За останні роки податкові органи зазнали чотирьох системних і
    організаційно-структурних змін. З 1996 року в Україні функціонувала
    Державна податкова адміністрація, у 2011 році її реорганізували в Державну
    податкову службу. Наступний етап перетворень був здійснений у 2012 році,
    коли на базі Державної податкової служби та Державної митної служби було
    створено Міністерство доходів і зборів України. Згодом, 1 березня 2014 року
    Кабінет Міністрів України прийняв рішення ліквідувати Міністерство доходів і
    зборів та відновити діяльність Державної податкової служби і Державної
    митної служби. Проте, врешті-решт, Постановою Кабінету Міністрів України
    «Про утворення Державної фіскальної служби» від 21.05.2014 р. № 160 [67], на
    базі Міністерства доходів і зборів України була утворена Державна фіскальна
    служба України, яка на сьогоднішній момент об’єднує в своєму складі
    структурні підрозділи на які покладні обов’язки, щодо забезпечення
    формування єдиної державної податкової та митної політики а також
    реалізацію державної політики у сфері боротьби з правопорушеннями при
    застосуванні податкового та митного законодавства.
    Зазначені вище постійні зміни в організаційній та штатній структурі не
    могли не вплинути на стан інформаційного обміну між фіскальними органами
    та іншими суб’єктами інформаційних правовідносин.
    Відзначимо, що під час проведення реформ організаційно-штатної
    структури податкових органів, неодноразово розглядались питання щодо
    подальшої «життєдіяльності» підрозділів податкової міліції та їх
    адміністративно-правового статусу. В 2014 році розглядався варіант (Кабінет
    міністрів подавав до парламенту відповідний законопроект) щодо ліквідації
    підрозділів податкової міліції в складі ДФС України та створенні на їх базі
    Служби фінансових розслідувань, але ніяких конкретних кроків у цьому
    напрямку в подальшому здійснено не було. Незважаючи на всі негативні
    5
    відгуки щодо діяльності податкової міліції, цей орган є основним державним
    інструментом, що займається виявленням та досудовим розслідуванням
    злочинів у сфері оподаткування.
    На нашу думку, існування податкової міліції зумовлено сучасним
    розвитком українського суспільства та потреб в існуванні органу, що розслідує
    правопорушення у сфері оподаткування.
    Виникнення та використання нових схем протиправної діяльності
    суб’єктів господарювання у фінансово-кредитній сфері, паливно-
    енергетичному та агропромисловому комплексах, у зовнішньоекономічній
    діяльності надає можливість певним колам осіб протиправним шляхом
    отримувати надприбутки з національних галузей економіки, переводити кошти
    у офшорні зони, потім привласнювати їх.
    Боротьба із зазначеними проявами протиправної діяльності покладається
    на підрозділи податкової міліції, які потребують відповідного інформаційного
    забезпечення власної діяльності та визначення їх правового статусу як суб’єктів
    інформаційних правовідносин. Як свідчить статистика, понад 90 відсотків
    виявлених правопорушень у сфері оподаткування пов’язано, із використанням
    інформаційних технологій.
    Необхідність наукового вирішення вказаних проблем та впровадження у
    практичну діяльність заходів щодо вдосконалення інформаційно, аналітичного,
    довідкового забезпечення підрозділів податкової міліції як суб’єктів
    інформаційних правовідносин обумовлює актуальність цього дисертаційного
    дослідження.
    Дослідження проблеми характеристики правового статусу податкової
    міліції як суб’єкта інформаційних правовідносин в Україні є актуальним через
    наявність таких причин: по-перше, стрімкий розвиток інформаційних відносин
    та використання інформаційних технологій вимагає формування цілісної
    загальнотеоретичної та законодавчої бази, яка буде спрямована на регулювання
    інформаційних правовідносин, учасником яких, зокрема, виступає податкова
    міліція; по-друге, пошук адекватних методів боротьби із правопорушеннями у
    6
    сфері оподаткування вимагає запровадження в діяльність податкової міліції
    новітніх інформаційних технологій, що, у свою чергу, потребує визначення на
    загальнодержавному рівні правового статусу податкової міліції як суб’єкта
    інформаційних правовідносин; по-третє, необхідність забезпечення
    економічного ефекту від протидії правопорушенням у сфері оподаткування
    вимагає впровадження у практичну діяльність податкової міліції новітніх
    методів роботи з інформаційно-телекомунікаційними технологіями та
    комп’ютерними системами.
    Теоретична основа дисертації. Визначенню інформації як правової
    категорії, її правового статусу, значення у правотворчості й правовому
    регулюванні, визначенню місця і ролі в суспільних відносинах та в
    правоохоронній діяльності присвячені праці вчених-теоретиків і практиків
    І.В. Арістової, В.Г. Афанасьєва, К.І. Белякова, Н.Г. Бєляєвої,
    Н.М. Вінера, Г.Р. Громова, А.І. Жарова, М.М. Касьяненка, А.М. Новицького,
    В.М. Плішкіна, Л.П. Самофалова, О.Ф. Скакун, А.В. Соколова, А.П. Суханова,
    Ю.А. Тихомирова, А.Д. Урсул, Ю.І. Шемакіна, Н.К. Шеннона, О.В. Шепеля та
    ін.
    Вагомий внесок у дослідження інформаційного забезпечення податкових
    органів зробили вітчизняні дослідники та практики-податківці, зокрема:
    В.Б. Авер’янов, М.Я. Азаров, В.І. Антипов, О.М. Бандурка, В.Т. Білоус,
    А.І. Брезвін, В.Д. Басай, З.С. Варналій, В.В. Копейчиков, А.М. Куліш,
    Р.А. Калюжний, О.М. Костенко, Н.А. Литвин, В.О. Мандибура,
    А.М. Новицький, А.А. Папаїка, В.А. Предборський, І.Н. Парина, Т.А. Плугатар,
    В.Л. Регульський, О.М. Рєзнік, Т.В. Сараскіна, О.В. Солдатенко, І.С. Стеценко-
    Сургучева, В.І. Теремецький, В.С. Цимбалюк, І.Р. Шинкаренко, Ф.А. Ярошенко
    та ін.
    Питанням інформаційно-аналітичного та довідкового забезпечення
    діяльності податкової міліції присвячені окремі публікації, монографії,
    матеріали науково-практичних конференцій, семінарів, круглих столів та ін.
    Окремі аспекти інформаційно-аналітичного та довідкового забезпечення
    7
    податкової міліції у галузево-предметному аспекті висвітлювали такі вчені-
    юристи та практики України: М.І. Бажанов, В.П. Бахін, Е.О. Дідоренко,
    В.Р. Жвалюк, І.П. Козаченко, В.В. Лисенко, О.В. Литвин, В.Т. Маляренко,
    М.І. Мельник, В.Я. Мацюк, Б.Г. Розовський, Д.Я. Семир’янов, П.В. Цимбал,
    В.К. Шкарупа та ін.
    Віддаючи належне фахівцям, які працюють у галузі теорії, методології й
    організації правоохоронної та податкової діяльності, необхідно зазначити, що
    багато питань, які стосуються правового статусу податкової міліції як суб’єкта
    інформаційних правовідносин, донині не знайшли свого остаточного
    вирішення. Це стримує розробку конкретних заходів щодо покращення та
    оптимізації інформаційно-аналітичного та довідкового забезпечення діяльності
    податкової міліції.
    Незважаючи на наявність цілого комплексу нормативних актів, на
    сьогодні існує проблема стосовно формування єдиного комплексного підходу
    до визначення правового статусу податкової міліції як суб’єкта інформаційних
    правовідносин.
    В той же час, в опублікованих наукових працях дослідників та учених
    присутні досить цікаві і оригінальні пропозиції, щодо одержання, зберігання,
    аналізу та застосування інформації податковою міліцією, які не залишилися
    поза увагою автора даного дисертаційного дослідження.
    Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Тема
    дисертаційного дослідження обрана з урахуванням необхідності гармонізації
    діяльності фіскальних органів відповідно до міжнародних стандартів, а також
    заходів, які передбачено Стратегічним планом розвитку ДФС України на 2015
    2018 роки, затвердженим Наказом Державної фіскальної служби України від
    12.02.2015 р. № 80. Дослідження проведено в рамках науково-дослідної роботи
    кафедри управління, адміністративного права і процесу та митної безпеки
    «Правове регулювання управлінської та правоохоронної діяльності в сфері
    оподаткування» (номер державної реєстрації 0112U001826).
    Тема дисертації затверджена Вченою радою Національного університету
    8
    ДПС України від 20 квітня 2011 року, протокол № 9, розглянута
    координаційним бюро відповідного відділення Національної академії правових
    наук України і має позитивний відгук щодо актуальності, коректності
    формулювання та доцільності дослідження у вигляді дисертації за
    спеціальністю 12.00.07.
    Мета і завдання дисертації. Мета дослідження полягає в тому, щоб,
    виходячи із досягнень науки інформаційного та адміністративного права,
    здійснити комплексний теоретичний аналіз правового статусу податкової
    міліції як суб’єкта інформаційних правовідносин, а також зробити висновки i
    внести пропозиції щодо удосконалення чинного законодавства.
    Мета дисертаційного дослідження визначається його теоретико-
    прикладним характером i містить у собі вирішення таких завдань:
    - виявити та оцінити інформацію як обов’язковий елемент у системі
    інформаційних правовідносин в державі;
    - уточнити загальнотеоретичне визначення поняття суб’єкта
    інформаційних правовідносин;
    - встановити рівень доступності відомостей в інформаційних базах
    даних, які використовуються податковою міліцією;
    - дати характеристику органам ДФС України як суб’єктам
    інформаційних правовідносин в інформаційному суспільстві;
    - виділити й обґрунтувати адміністративно-правове регулювання статусу
    суб’єкта інформаційних правовідносин підрозділів податкової міліції;
    - дослідити механізм одержання та використання інформації
    підрозділами податкової міліції в системі фінансових розслідувань;
    - проаналізувати практику застосування інформаційних технологій
    податковою міліцією;
    - виявити можливості застосування міжнародного досвіду в сфері
    визначення податкової міліції суб’єктом інформаційних правовідносин;
    9
    - обґрунтувати пропозиції щодо вдосконалення адміністративно-
    правового забезпечення податкової міліції як суб’єкта інформаційних
    правовідносин.
    Об’єкт та предмет дисертації. Об’єктом дослідження є суспільні
    відносини у сфері застосування інформаційних технологій у діяльності
    податкової міліції.
    Предмет дослідження становлять адміністративно-правові засади
    діяльності податкової міліції як суб’єкта інформаційних відносин в Україні.
    Методи дослідження обрані з урахуванням мети і завдань дослідження,
    його об’єкта і предмета. Методологічну основу дисертаційного дослідження
    склала сукупність методів і прийомів наукового пізнання. За допомогою логіко-
    семантичного методу та методу сходження визначено специфіку податкової
    міліції як суб’єкта інформаційних правовідносин (підрозділи 1.3, 2.1). Метод
    діалектичної логіки використано для розкриття становлення та розвитку
    інформації як елемента інформаційних правовідносин (підрозділ 1.1).
    Формально-логічний метод застосовано для визначення термінологічних
    конструкцій, характерних інформаційним правовідносинам (розділи 1, 2). За
    допомогою системно-структурного та системно-функціонального методів
    визначено параметри, що виокремлюють податкову інформацію, одержану
    підрозділами податкової міліції від інших видів інформації (підрозділ 2.2). За
    допомогою документального аналізу, спеціально-юридичного та статистичного
    методів розглянуто специфіку діяльності податкової міліції як суб’єкта
    інформаційних правовідносин (розділ 2). Структурно-логічний та
    компаративний методи використано для визначення напрямів удосконалення
    правового статусу податкової міліції як суб’єкта інформаційних правовідносин
    і практики застосування відповідного нормативно-правового матеріалу
    інформаційного та іншого законодавства щодо податкової міліції (розділи 2, 3).
    Порівняльно-правовий метод застосовано при аналізі та співвідношенні
    вітчизняного й зарубіжного досвіду стосовно визначення податкової міліції
    суб’єктом інформаційних правовідносин (підрозділ 3.1). При написанні
    10
    дисертаційної роботи автором також використовувалися такі загальнонаукові
    методи, як узагальнення, моделювання, аналізу, синтезу тощо.
    Емпіричну базу дослідження становлять узагальнення практичної
    діяльності податкової міліції України, довідникових видань, аналіз публікацій
    та обробка даних офіційних інформаційних джерел. Поглибленому вивченню
    проблеми слугували проведені власні спостереження, анкетування й
    опитування співробітників Слідчого управління фінансових розслідувань та
    Оперативного управління ДПІ у Дніпровському районі ГУ ДФС у м. Києві.
    Нормативну базу дослідження склали Конституція України, чинне
    адміністративне та інформаційне законодавство, нормативно-правові акти
    інших галузей права, окремі норми, що регулюють питання правового статусу
    податкової міліції.
    Наукова новизна одержаних результатів полягає у тому, що дисертація
    є однією із перших в Україні комплексним дослідженням правового статусу
    податкової міліції як суб’єкта інформаційних правовідносин у системі
    фінансових розслідувань. На підставі аналізу діяльності податкової міліції як
    суб’єкта інформаційних правовідносин сформульовано пропозиції щодо
    вдосконалення чинного законодавства.
    вперше:
     запропоновано модель загальнодержавного банку даних щодо
    економічних (податкових) та фінансових правопорушень у межах Концепції
    Державної програми інформаційно-телекомунікаційного забезпечення
    правоохоронних органів, діяльність яких пов'язана з боротьбою зі злочинністю;
     визначено поняття застосування інформаційних технологій у діяльності
    податкової міліції як комплекс організаційно-правових та науково-методичних
    заходів, спрямованих на повсякчасне використання інформаційно-
    телекомунікаційних систем і технологій з метою здійснення адміністративно-
    юрисдикційної, оперативно-розшукової та кримінально-процесуальної
    діяльності;
    удосконалено:
    11
     сутність поняття «суб’єкт інформаційних правовідносин» як певної
    сукупності користувачів інформації, наділених необхідною правосуб’єктністю
    для задоволення інформаційних потреб;
     визначення терміну «податкова інформація», відповідно до якого
    податкова інформація - це сукупність відомостей у сфері оподаткування,
    створених, одержаних та оброблених органами державної фіскальної служби ‒
    учасниками інформаційних відносин стосовно фізичних та юридичних осіб
    (резидентів та нерезидентів) у порядку, встановленому Податковим кодексом
    України;
     теоретичні основи застосування інформаційно-телекомунікаційних
    технологій податковою міліцією як елемента в системі інформаційних
    правовідносин;
    ‒ підхід стосовно координації діяльності з іншими державними та
    правоохоронними органами, у контексті обміну стратегічною та технічною
    інформацією під час виявлення, припинення та розслідування кримінальних
    правопорушень.
    дістало подальший розвиток:
     процес одержання та використання інформації підрозділами податкової
    міліції;
     механізм застосування інформаційних технологій під час здійснення
    адміністративно-юрисдикційної, оперативно-розшукової та кримінально-
    процесуальної діяльності податкової міліції;
     рекомендації щодо взаємодії з правоохоронними органами з метою
    забезпечення реалізації стратегії в боротьбі із правопорушеннями та злочинами
    у сфері оподаткування із застосуванням інформаційних технологій, що
    покращить координацію діяльності під час фінансових розслідувань.
    Практичне значення одержаних результатів полягає в тому, що
    узагальнення та висновки, які містяться в дисертації, можуть бути використані
    при проведенні подальших наукових досліджень правового статусу податкової
    міліції як суб’єкта інформаційних правовідносин, у тому числі у:
    12
    науково-дослідній сфері як основа для подальшої розробки
    адміністративно-правового статусу податкової міліції як суб’єкта
    інформаційних правовідносин (акт впровадження від 10 січня 2013 року);
    навчальному процесі при викладанні курсів з адміністративного
    права, інформаційного права, порівняльного правознавства, при розробці
    спецкурсів в Університеті державної фіскальної служби України для підготовки
    кадрів для органів ДФС України, а також при підготовці навчальних і
    методичних видань;
    практичній діяльності використання одержаних результатів
    сприятиме розробці ефективного механізму забезпечення повноти права на
    інформацію органами ДФС України (акт впровадження від 2 квітня 2014 року);
    правозастосовній діяльності при підготовці пропозицій з
    удосконалення чинного вітчизняного законодавства.
    Особистий внесок здобувача. Дослідження виконано дисертантом
    самостійно, з використанням новітніх здобутків вітчизняної та зарубіжної
    науки адміністративного та інформаційного права, усі сформульовані
    положення і висновки обґрунтовано на підставі власних досліджень автора. У
    дисертації ідеї та розробки, які належать співавторам, не використовувалися.
    Апробація результатів дисертації. Основні положення та результати
    роботи обговорено на розширеному засіданні кафедри адміністративного права
    і процесу та митної безпеки Університету державної фіскальної служби
    України. Результати дослідження було оприлюднено на 9 міжнародних і
    науково-практичних конференціях, зокрема: «Адміністративно-процесуальна
    діяльність органів ДПС України у сфері взаємовідносин з платниками
    податків» (30 вересня 2011 р., м. Ірпінь); «Правові реформи в Україні:
    проблеми реалізації» (16 17 лютого 2011 р., м. Київ); «Сучасний стан та
    перспективи розвитку української правової системи (16 липня 2011 р.,
    м. Львів); «Сучасний розвиток державотворення та правотворення в Україні:
    проблеми теорії та практики» (11 березня 2011 р., м. Маріуполь); «Проблеми
    впровадження інформаційних технологій в економіці» (23 січня 30 травня
    13
    2012 р., м. Ірпінь); «Актуальні проблеми розслідування злочинів» (1 липня
    2014 р., м. Київ); «Правова держава: сучасні тенденції та передумови її
    розбудови» (30 жовтня 2015 р., м. Тернопіль); «Кримінологічна теорія і
    практика: досвід, проблеми сьогодення та шляхи їх вирішення» (26 березня,
    2015 р., м. Київ); «Дотримання прав людини: сучасний стан правового
    регулювання та перспективи його вдосконалення» (5 березня 2015 р., м. Київ).
    Публікації. Основні положення дисертації відображено у 20 публікаціях,
    серед яких 1навчальний посібник (у співавторстві), 8 наукових статей, що
    вийшли друком у виданнях, визнаних МОН України фаховими з юридичних
    наук, 1 наукова стаття у зарубіжному періодичному виданні, та 10 тез
    доповідей на міжнародних науково-практичних конференціях і семінарах.
    Структура дисертації обумовлена метою та предметом дослідження.
    Дисертація складається зі вступу, трьох розділів, що містять вісім підрозділів,
    висновків після розділів, загального висновку та списку використаних джерел
    (222 найменування) та додатків. Загальний обсяг дисертації 202 сторінки.
  • bibliography:
  • ВИСНОВКИ
    У дисертації на основі проведеного теоретичного узагальнення й
    практичного аналізу запропоновано нове вирішення наукового завдання, що
    виявляється у виокремленні поняття, сутності та особливостей правового
    статусу податкової міліції як суб’єкта інформаційних правовідносин. На цій
    основі сформульовано наукові положення та рекомендації, що відповідають
    вимогам наукової новизни, мають значення для науки і практики. Найбільш
    важливими є такі висновки:
    1. Аналіз теоретико-правових основ визначення суб’єктів інформаційних
    правовідносин в Україні дозволив виявити неповноту, а в окремих випадках і
    суперечливість термінів, які використовують у системі інформаційних
    правовідносин.
    Сформульовано авторське визначення таких термінів, як «податкова
    інформація», «застосування інформаційних технологій в діяльності податкової
    міліції», «суб’єкт інформаційних правовідносин».
    2. Діяльність суб’єктів інформаційних правовідносин здійснюється з
    метою задоволення своїх інформаційних потреб та інтересів. Інформація,
    заради якої суб’єкти права користувач інформації вступає у правовідносини,
    розуміється як об’єкт інформаційних правовідносин. Користувачами інформації
    можуть бути фізичні, юридичні особи, об’єднання громадян, держава, органи
    державної влади тощо.
    3. Визначено, що ДФС України та її структурні підрозділи є суб’єктами
    інформаційних правовідносин. У зв’язку з цим вони мають право на одержання,
    використання, поширення, зберігання та захист інформації, необхідної для
    реалізації покладених на них завдань у сфері податкової політики. У визначенні
    ДФС України суб’єктом інформаційних правовідносин ключовими моментами
    є їх право на одержання, використання, поширення, зберігання та захист
    інформації. Встановлено, що, як суб’єкт інформаційних правовідносин, ДФС
    169
    України виконує покладений на неї обов’язок щодо публічного надання та
    оприлюднення інформації.
    4. Податкова міліція як суб’єкт інформаційних правовідносин є
    структурним підрозділом у складі ДФС України, який реалізує у своїй
    діяльності правоохоронну функцію та здійснює захист економічних і
    податкових інтересів держави та громадян, використовуючи при цьому
    інформацію, яка знаходиться в автоматизованих інформаційних системах, базах
    даних і програмних комплексах. Статус підрозділів податкової міліції як
    спеціальних суб’єктів інформаційних правовідносин має такі особливості:
    по-перше, податкова міліція є правоохоронним органом і спеціальним
    підрозділом у складі органів ДФС України, повноваження якого визначено в
    Податковому кодексі України, Кримінальному процесуальному кодексі
    України, Законі України «Про оперативно-розшукову діяльність» та інших
    правових актах;
    по-друге, податкова міліція, як суб’єкт інформаційних правовідносин,
    має право на: створення й застосування відповідних АРМів та інших
    інформаційно-телекомунікаційних систем і технологій; застосування гласних і
    негласних методів отримання інформації; безкоштовне (в порядку, визначеному
    законодавством) направлення запитів з метою отримання інформації про
    фінансово-господарську діяльність суб’єкта оподаткування, а також інші
    повноваження стосовно одержання, зберігання та застосування інформації
    підрозділами податкової міліції.
    5. На сьогодні податкова міліція має достатню кількість джерел
    одержання інформації, від ефективного і всебічного аналізу якої залежить
    якісне виконання працівниками податкової міліції завдань, визначених чинним
    законодавством України.
    Виділено такі напрями одержання інформації: отримання інформації від
    фізичних та юридичних осіб; пошук і використання інформації з відкритих
    джерел; одержання інформації з відомчих інформаційних ресурсів; отримання
    та використання інформаційних ресурсів інших органів державної влади;
    170
    отримання інформації внаслідок здійснення адміністративно-юрисдикційної,
    кримінально-процесуальної та оперативно-розшукової діяльності.
    6. Практичне використання інформації вимагає від податківців
    застосування всіх наявних в органах ДФС України інформаційних ресурсів і баз
    даних. Застосування інформаційних технологій податковою міліцією
    спрямовано не тільки на інформаційне забезпечення вирішення стратегічних і
    оперативних завдань, поставлених перед цим органом влади, а також на
    створення необхідних умов для реалізації прав і свобод громадян України.
    Адже при якісному інформаційному та технологічному забезпеченні буде
    підвищуватися ефективність роботи податкової міліції, спрямована на
    запобігання правопорушень у сфері оподаткування, тобто на дотримання
    податкової дисципліни та правопорядку в країні.
    7. Вивчення світової та європейської практики діяльності
    правоохоронних і контролюючих органів дозволило визначити, що система
    протидії економічним та податковим правопорушенням може містити такі
    елементи: поліцейські (міліцейські) органи; спеціалізовані правоохоронні
    органи; податкові служби; митні служби; органи фінансових розслідувань,
    підрозділи фінансової розвідки. Залежно від наявності тих чи інших елементів
    відрізняються й моделі діяльності правоохоронного органу.
    Виявлено, що повна інтеграція функцій по боротьбі з економічними та
    податковими правопорушеннями в рамках одного органу не є
    загальноєвропейським правилом, навпаки такі приклади одиничні (досвід Данії,
    Італії, Норвегії). У більшості країн функціонують податкові і митні служби,
    наділені обмеженим переліком функцій та повноважень (Австрія,
    Великобританія, Ірландія, Нідерланди, Португалія, Іспанія). Основна частка
    правоохоронних функції, пов’язаних з економічною сферою, входять
    переважно до компетенції міністерств внутрішніх справ цих країн. У
    Німеччині, Швейцарії та Швеції, Новій Зеландії, податкові і митні служби
    мають власні правоохоронні повноваження, але фінансову розвідку в них
    здійснюють підрозділи поліції. Такі країни, як Австралія, Індія, Канада,
    171
    Південна Корея, США, Чилі, мають схожу модель, виняток становить
    фінансова розвідка, яка відноситься до компетенції міністерства фінансів.
    Зазначено, що в усьому світі є кілька варіантів державних органів, які
    здійснюють боротьбу з економічними та податковими правопорушеннями.
    Зважаючи на це та виходячи зі значного обсягу «тіньового» сектору в економіці
    України, поширеність та наростаючі масштаби ухилення від сплати податків,
    наявність різноманітних шахрайських схем пов’язаних із легалізацією доходів,
    отриманих злочинним шляхом, наголошено на доцільності подальшого
    функціонування підрозділів податкової міліції у складі ДФС України. Якщо
    Службу фінансових розслідувань буде створено, то до її особового складу
    запропоновано включити співробітників податкової міліції.
    8. Визначено, що сучасний стан інформаційного забезпечення діяльності
    підрозділів податкової міліції показує, що прагнення отримати більший обсяг
    інформації, як правило, впливає не лише на оперативність прийняття рішень,
    активність і точний вибір часу проведених заходів, але й на якість цієї
    інформації.
    Вбачається доцільним приступити до формування єдиного
    інформаційного простору між податковою міліцією та іншими
    правоохоронними органами України, відповідальними за протидію
    економічним та податковим правопорушенням, з одного боку, та відповідними
    службами фінансових розслідувань зарубіжних країн з іншого, у вигляді
    Єдиного міжнародного банку даних, пов’язаного з економічними та
    фінансовими злочинами.
    9. У процесі дослідження податкової міліції як суб’єкта інформаційних
    правовідносин сформульовано пропозиції щодо внесення змін та доповнень до
    чинного законодавства.
    По-перше, зважаючи на те що повноваження посадових осіб податкової
    міліції безпосередньо стосуються прав громадян, визначати їх потрібно
    подавши повний перелік у ст. 350 ПК України.
    172
    По-друге, оскільки податкова міліція є структурним підрозділом органів
    ДФС України, то посадові особи податкової міліції повинні мати всі права,
    передбачені законодавством України стосовно цього державного органу.
    Реалізація наданих прав повинна здійснюватися посадовими особами
    податкової міліції у межах їх посадових обов’язків, хоча обов’язки посадових
    осіб податкової міліції окремою статтею в Податковому кодексі України не
    виділено. У зв’язку з цим запропоновано вважати недоцільним введення в
    Податковому кодексі України у розділі, який регламентує її діяльність
    відсутність окремої статті, присвяченої обов’язкам посадових осіб податкової
    міліції.
    По-третє, визначено, що посадові особи податкової міліції станом на
    початок 2016 року не мають права застосовувати заходи фізичного впливу,
    спеціальні засоби і вогнепальну зброю, оскільки правовий аспект регулювання
    цієї сфери випав з юридичної площини. Запропоновано внести відповідні зміни
    до ст. 351 Податкового кодексу України та викласти її так:
    «Стаття 351. Права податкової міліції
    351.1. Посадовим особам податкової міліції для виконання покладених на
    них обов’язків надаються права, передбачені підпунктами 20.1.2 (в частині
    отримання належним чином засвідчених копій документів), 20.1.4 (в частині
    проведення перевірок у встановленому цим Кодексом порядку), 20.1.8 і 20.1.20
    пункту 20.1 статті 20 цього Кодексу, а також пунктами 1-4, абзацами другим,
    третім пункту 5, пунктами 6-14, підпунктами «а» і «б» пункту 15 (з
    урахуванням положень цього Кодексу), пунктом 16 з дотриманням
    встановлених цим Кодексом правил проведення податкових перевірок,
    статтями 42-46 Закону України «Про національну поліцію».
    На податкову міліцію поширюються вимоги, встановлені розділом ІІ
    Закону України «Про національну поліцію».
    По-четверте, внести зміни до Кримінального процесуального кодексу
    України, які дозволять слідчому за потреби невідкладно проводити обшук
    платника податків з метою ознайомлення з необхідними документами, або в
    173
    разі несвоєчасного виконання платником податків ухвали слідчого судді, суду
    про тимчасовий доступ до речей і документів передбачити притягнення його до
    відповідальності.
    По-п’яте, незважаючи на наявність в Податковому кодексі України
    окремого розділу, присвяченого податковій міліції, необхідно прийняти окреме
    положення, присвячене податковій міліції. Доведено, що включення Розділу
    XVІІІ2 в якості окремої частини до Податкового кодексу України було
    недоцільним, зважаючи на те, що податкова міліція є структурним підрозділом
    Державної фіскальної служби України, а діяльність ДФС регулюється
    відповідним нормативно-правовим актом, а не окремою частиною Податкового
    кодексу України. Визначено, що податкова міліція і входить до складу
    Державної фіскальної служби України, проте вона має власні специфічні-
    правоохоронні завдання та функції, які вирізняють її з-поміж інших
    контролюючих та правоохоронних органів. У зв’язку з цим недоцільно
    доповнювати Положення про Державну фіскальну службу України від
    21.05.2014 р. № 236 окремим розділом, присвяченим діяльності податкової
    міліції.
    По-шосте:
    Викласти п. 16.1.5 ст. 16 Податкового кодексу України у такій редакції:
    16.1. Платник податків зобов’язаний:
    «16.1.5. подавати на належним чином оформлену письмову вимогу
    контролюючих органів (у випадках, визначених законодавством) документи з
    обліку доходів, витрат та інших показників, пов’язаних із визначенням об’єктів
    оподаткування (податкових зобов’язань), первинні документи, регістри
    бухгалтерського обліку, фінансову звітність, інші документи, пов’язані з
    обчисленням та сплатою податків та зборів. У письмовій вимозі обов’язково
    зазначаються конкретний перелік документів, які повинен надати платник
    податків, та підстави для їх надання. У разі коли запит складено з порушенням
    вимог, викладених в абзацах першому та другому пункту 73.3 статті 73 цього
    174
    Кодексу, платник податків повинен протягом 7 робочих днів проінформувати
    контролюючий орган про ці порушення».
    Доповнити ч. 5 п. 73.3 ст. 73 Податкового кодексу України та викласти її
    наступним чином:
    «Платники податків та інші суб’єкти інформаційних відносин зобов’язані
    подавати інформацію, визначену у запиті контролюючого органу, та її
    документальне підтвердження протягом одного місяця з дня, що настає за днем
    надходження запиту (якщо інше не передбачено цим Кодексом). У разі коли
    запит складено з порушенням вимог, викладених в абзацах першому та другому
    цього пункту, платник податків звільняється від обов’язку надавати відповідь
    на такий запит та повинен протягом 7 робочих днів проінформувати
    контролюючий орган про ці порушення».
    Викласти п. 16 Порядку періодичного подання інформації органам
    державної податкової служби та отримання інформації зазначеними органами
    за письмовим запитом так:
    «У разі коли запит складено з порушенням вимог, визначених у пунктах 9
    і 10 цього Порядку, суб’єкт інформаційних відносин звільняється від обов’язку
    надавати відповідь на такий запит та повинен протягом 7 робочих днів
    проінформувати контролюючий орган про ці порушення».
    Кількість запитів, які можуть бути направлені платнику податків
    контролюючими органами, не повинна перевищувати 3 запитів щомісяця».
    175







    СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
    1. Конституція України від 28.06.1996 р. № 254к/96-ВР [Електронний
    ресурс]. Режим доступу до ресурсу : http://zakon4.rada.gov.ua.
    2. Цивільний кодекс України від 16.01.2003 р. № 435-IV [Електронний
    ресурс]. Режим доступу до ресурсу : http://zakon4.rada.gov.ua.
    3. Господарський кодекс України від 16.01.2003 р. № 436-IV
    [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу : http://zakon4.rada.gov.ua.
    4. Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (Редакція
    від 01.02.2016, підстава 909-19) [Електронний ресурс]. Режим доступу до
    ресурсу : http://zakon4.rada.gov.ua.
    5. Кримінальний процесуальний кодекс України від 13.04.2012 р. №
    4651-VI [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу :
    http://zakon2.rada.gov.ua.
    6. Про державну податкову службу в Українській РСР : Закон УРСР від
    04.12.1990 р. № 509-ХІІ (Втрата чинності від 19.11.2012, підстава 5083-17)
    [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу : http://zakon5.rada.gov.ua.
    7. Про міліцію : Закон України від 20.12.1990 р. № 565-ХІІ (Втрата
    чинності від 07.11.2015, підстава 580-19) [Електронний ресурс]. Режим
    доступу до ресурсу : http://zakon5.rada.gov.ua.
    8. Про наукову і науково-технічну діяльність : Закон України від
    13.12.1991 р. № 1977-XII (Редакція від 17.05.2015, підстава 340-19)
    [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу : http://zakon4.rada.gov.ua.
    9. Про оперативно-розшукову діяльність : Закон України від 18.02.1992
    р. № 2135-XІІ (Редакція від 28.12.2015, підстава 901-19) [Електронний ресурс].
    Режим доступу до ресурсу : http://zakon2.rada.gov.ua.
    10. Про Службу безпеки України : Закон України від 25.03.1992 р. №
    2229-ХІІ (Редакція від 07.11.2015, підстава 580-19) [Електронний ресурс].
    Режим доступу до ресурсу : http://zakon4.rada.gov.ua.
    176
    11. Про державну статистику : Закон України від 17.09.1992 р. № 2614-
    XII (Редакція від 19.04.2014, підстава 1170-18) [Електронний ресурс]. Режим
    доступу до ресурсу : http://zakon4.rada.gov.ua.
    12. Про інформацію : Закон України від 02.10.1992 р. № 2657-ХІІ
    (Редакція від 21.05.2015, підстава 317-19) [Електронний ресурс]. Режим
    доступу до ресурсу : http://zakon4.rada.gov.ua.
    13. Про інформацію : Закон України від 02.10.1992 р. № 2657-ХІІ
    (Редакція від 06.05.2000, підстава 1642-14) [Електронний ресурс]. Режим
    доступу до ресурсу : http://zakon4.rada.gov.ua.
    14. Про друковані засоби масової інформації (пресу) в Україні : Закон
    України від 16.11.1992 р. № 2782-XII (Редакція від 21.05.2015, підстава 317-19)
    [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу : http://zakon4.rada.gov.ua.
    15. Про науково-технічну інформацію : Закон України від 25.06.1993 р.
    № 3322-XII (Редакція від 19.04.2014, підстава 1170-18) [Електронний ресурс].
    Режим доступу до ресурсу : http://zakon4.rada.gov.ua.
    16. Про організаційно-правові основи боротьби з організованою
    злочинністю : Закон України від 30.06.1993 р. № 3341-XІІ (Редакція від
    28.12.2015, підстава 901-19) [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу
    : http://zakon3.rada.gov.ua.
    17. Антимонопольний комітет України : Закон України від 26.11.1993 р.
    № 3659-ХІІ (Редакція від 01.01.2015, підстава 77-19) [Електронний ресурс].
    Режим доступу до ресурсу : http://zakon4.rada.gov.ua.
    18. Про внесення змін і доповнень до Закону України «Про державну
    податкову службу в Україні» : Закон України від 24.12.1993 р. № 3813-ХІІ
    (Втрата чинності від 12.08.2012, підстава 5083-17) [Електронний ресурс].
    Режим доступу до ресурсу : http://zakon5.rada.gov.ua.
    19. Про Національний архівний фонд та архівні установи : Закон
    України від 24.12.1993 р. № 3814-XII (Редакція від 21.05.2015, підстава 316-19)
    [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу : http://zakon4.rada.gov.ua.
    177
    20. Про державну таємницю : Закон України від 21.01.1994 р. № 3855-
    XII (Редакція від 09.08.2015, підстава 576-19) [Електронний ресурс]. Режим
    доступу до ресурсу : http://zakon4.rada.gov.ua.
    21. Про захист інформації в інформаційно-телекомунікаційних системах
    : Закон України від 05.07.1994 р. № 80/94-ВР (Редакція від 19.04.2014, підстава
    1170-18) [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу :
    http://zakon4.rada.gov.ua.
    22. Про інформаційні агентства : Закон України від 28.02.1995 р. №
    74/95-ВР (Редакція від 21.05.2015, підстава 317-19) [Електронний ресурс].
    Режим доступу до ресурсу : http://zakon4.rada.gov.ua.
    23. Про звернення громадян : Закон України від 02.10.1996 р. № 393/96-
    ВР (Редакція від 01.01.2016, підстава 834-19, 835-19) [Електронний ресурс].
    Режим доступу до ресурсу : http://zakon2.rada.gov.ua.
    24. Про державну підтримку засобів масової інформації та соціальний
    захист журналістів : Закон України від 23.09.1997 р. № 540/97-ВР (Редакція від
    11.06.2015, підстава 421-19) [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу
    : http://zakon4.rada.gov.ua.
    25. Про Національну програму інформатизації : Закону України від
    04.02.1998 р. № 74/98-ВР (Редакція від 02.12.2012, підстава 5463-17)
    [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу : http://zakon0.rada.gov.ua.
    26. Про Концепцію Національної програми інформатизації : Закон
    України від 04.02.1998 р. № 75/98-ВР (Редакція від 11.08.2013, підстава 406-18)
    [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу : http://zakon4.rada.gov.ua.
    27. Про внесення змін до Закону України «Про державну податкову
    службу в Україні : Закон України від 05.02.1998 р. № 83/98-ВР (Втрата чинності
    від 12.08.2012, підстава 5083-17) [Електронний ресурс]. Режим доступу до
    ресурсу : http://zakon5.rada.gov.ua.
    28. Про внесення змін до Кримінально-процесуального кодексу України
    та деяких інших законодавчих актів України у зв’язку з утворенням податкової
    міліції : Закон України від 05.02.1998 р. № 85/98-ВР (Редакція від 19.11.2012,
    178
    підстава 4651-17) [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу :
    http://zakon5.rada.gov.ua.
    29. Про банки і банківську діяльність : Закон України від 07.12.2000 р.
    № 2121-ІІІ (Редакція від 01.01.2016, підстава 928-19, 911-19) [Електронний
    ресурс]. Режим доступу до ресурсу : http://zakon0.rada.gov.ua.
    30. Про платіжні системи та перекази коштів в України : Закон України
    від 05.04.2001 р. № 2346-ІІІ (Редакція від 23.07.2015, підстава 569-19)
    [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу : http://zakon3.rada.gov.ua.
    31. Про електронні документи та електронний документообіг : Закон
    України від 22.05.2003 р. № 851-IV (Редакція від 30.09.2015, підстава 675-19)
    [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу : http://zakon4.rada.gov.ua.
    32. Про основи національної безпеки України : Закон України від
    19.06.2003 р. № 964-IV (Редакція від 07.08.2015, підстава 630-19) [Електронний
    ресурс]. Режим доступу до ресурсу : http://zakon4.rada.gov.ua.
    33. Про телекомунікації : Закон України від 18.11.2003 р. № 1280-IV
    (Редакція від 07.08.2015, підстава 630-19) [Електронний ресурс]. Режим
    доступу до ресурсу : http://zakon4.rada.gov.ua.
    34. Про Дисциплінарний статут органів внутрішніх справ України :
    Закон України від 22.02.2006 р. № 3460-ІV (Редакція від 09.06.2013, підстава
    245-18) [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу :
    http://zakon0.rada.gov.ua.
    35. Про основні засади розвитку інформаційного суспільства в Україні
    20072015 роки : Закон України від 09.01.2007 р. № 537-V (Прийняття від
    09.01.2007) [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу :
    http://zakon3.rada.gov.ua.
    36. Про захист персональних даних : Закон України від 01.06.2010 р. №
    2297-VI (Редакція від 30.09.2015, підстава 675-19) [Електронний ресурс].
    Режим доступу до ресурсу : http://zakon4.rada.gov.ua.
    179
    37. Про доступ до публічної інформації : Закон України від 13.01.2011 р.
    № 2939-VІ (Редакція від 01.05.2015, підстава 319-19) [Електронний ресурс].
    Режим доступу до ресурсу : http://zakon4.rada.gov.ua.
    38. Про основи запобігання та боротьби з економічними
    правопорушеннями : проект Закону України від 08.08.2014 р. № 4449а
    [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу : http://w1.c1.rada.gov.ua.
    39. Про Державну службу фінансових розслідувань : проект Закону
    України [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу :
    http://w1.c1.rada.gov.ua.
    40. Про санкції : Закон України від 14.08.2014 р. № 1644-VІІ (Прийняття
    від 14.08.2014) [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу :
    http://zakon4.rada.gov.ua.
    41. Про прокуратуру : Закон України від 14.10.2014 р. № 1697-VII
    (Редакція від 16.07.2015, підстава 578-19) [Електронний ресурс]. Режим
    доступу до ресурсу : http://zakon4.rada.gov.ua.
    42. Про запобігання корупції : Закон України від 14.10.2014 р. № 1700-
    VІІ (Редакція від 01.01.2016, підстава 928-19) [Електронний ресурс]. Режим
    доступу до ресурсу : http://zakon5.rada.gov.ua.
    43. Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів,
    одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню
    розповсюдження зброї масового знищення : Закон України від 14.10.2014 р. №
    1702-VІІ (Редакція від 13.08.2015, підстава 652-19) [Електронний ресурс].
    Режим доступу до ресурсу : http://zakon0.rada.gov.ua.
    44. Про національну поліцію : Закон України від 02.07.2015 р. № 580-VІІ
    (Редакція від 29.12.2015, підстава 900-19) [Електронний ресурс]. Режим
    доступу до ресурсу : http://zakon4.rada.gov.ua.
    45. Про Державну програму розвитку національного книговидання і
    преси на період до 2000 року : Указ Президента України від 28.02.1995 р. №
    158/95 (Прийняття від 28.02.1995) [Електронний ресурс]. Режим доступу до
    ресурсу : http://zakon4.rada.gov.ua.
    180
    46. Про утворення Державної податкової адміністрації України та
    місцевих державних податкових адміністрацій : Указ Президента України від
    22.08.1996 р. № 760/96 (Редакція від 20.04.2000, підстава 605/2000)
    [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу : http://zakon5.rada.gov.ua.
    47. Питання державних податкових адміністрацій : Указ Президента
    України від 30.10.1996 р. № 1013/96 (Прийняття від 30.10.1996) [Електронний
    ресурс]. Режим доступу до ресурсу : http://zakon5.rada.gov.ua.
    48. Про Положення про технічний захист інформації в Україні : Указ
    Президента України від 27.09.1999 р. № 1229/99 (Редакція від 04.05.2008,
    підстава 333/2008) [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу :
    http://zakon4.rada.gov.ua.
    49. Про затвердження Положення про Державну податкову
    адміністрацію України : Указ Президента України від 13.07.2000 р. № 886/2000
    (Втрата чинності від 27.05.2011, підстава 584/2011) [Електронний ресурс].
    Режим доступу до ресурсу : http://zakon5.rada.gov.ua.
    50. Питання забезпечення органами виконавчої влади доступу до
    публічної інформації : Указ Президента України від 05.05.2011 р. № 547/2011
    (Прийняття від 05.05.2011) [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу :
    http://zakon4.rada.gov.ua.
    51. Про деякі заходи з оптимізації системи центральних органів
    виконавчої влади : Указ Президента України від 24.12.2012 р. № 726/2012
    (Редакція від 12.03.2014) [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу :
    http://zakon4.rada.gov.ua.
    52. Про рішення Ради національної безпеки і оборони України від 2
    вересня 2015 року «Про застосування персональних спеціальних економічних
    та інших обмежувальних заходів (санкцій)» : Указ Президента України від
    16.09.2015 р. № 549/2015 (Прийняття від 16.09.2015) [Електронний ресурс].
    Режим доступу до ресурсу : http://zakon4.rada.gov.ua.
    53. Про діяльність Кабінету Міністрів України, інших органів державної
    влади щодо забезпечення свободи слова, задоволення інформаційних потреб
    181
    суспільства та розвитку інформаційної сфери в Україні : Постанова Верховної
    Ради України від 16.02.1999 р. № 430-ХІV (Прийняття від 16.02.1999)
    [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу : http://zakon4.rada.gov.ua.
    54. Про створення державної податкової служби в Українській РСР :
    Постанова Ради Міністрів Української РСР від 12.04.1990 р. № 74 (Втрата
    чинності від 01.01.1992, підстава87-91-п) [Електронний ресурс]. Режим
    доступу до ресурсу : http://zakon5.rada.gov.ua.
    55. Про затвердження Інструкції з діловодства за зверненнями громадян
    в органах державної влади і місцевого самоврядування, об’єднаннях громадян,
    на підприємствах, в установах, організаціях незалежно від форм власності, в
    засобах масової інформації; із змінами і доповненнями» : Постанова Кабінету
    Міністрів України від 14.04.1997 р. № 348 (Редакція від 28.01.2011, підстава 26-
    2011-п) [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу :
    http://zakon0.rada.gov.ua.
    56. Про підготовку, перепідготовку та підвищення кваліфікації
    працівників податкової міліції : Постанова Кабінету Міністрів України від
    30.05.1997 р. № 518 (Редакція від 06.05.2011, підстава 444-2011-п )
    [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу : http://zakon5.rada.gov.ua.
    57. Про затвердження Концепції технічного захисту інформації в
    Україні : Постанова Кабінету Міністрів України від 08.10.1997 р. № 1126
    (Редакція від 13.10.2011, підстава 938-2011-п) [Електронний ресурс]. Режим
    доступу до ресурсу : http://zakon4.rada.gov.ua.
    58. Про проходження служби особами начальницького складу
    податкової міліції та обчислення їм вислуги років, призначення та виплати
    пенсій і грошової допомоги : Постанова Кабінету Міністрів України від
    30.10.1998 р. № 1716 (Редакція від 23.03.2010, підстава 273-2010-п )
    [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу : http://zakon.rada.gov.ua.
    59. Про затвердження Інструкції про порядок обліку, зберігання і
    використання документів, справ, видань та інших матеріальних носіїв
    інформації, які містять службову інформацію : Постанова Кабінету Міністрів
    182
    України від 27.11.1998 р. № 1893 (Редакція від 17.10.2014, підстава 503-2014-п)
    [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу : http://zakon2.rada.gov.ua.
    60. Про порядок організації та забезпечення режиму секретності в
    органах державної влади, органах місцевого самоврядування, на підприємствах,
    в установах і організаціях : Постанова Кабінету Міністрів України від
    02.10.2003 р. № 1561-ХІІ [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу :
    http://zakon2.rada.gov.ua.
    61. Деякі питання відрядження осіб начальницького складу органів
    внутрішніх справ, Державної пожежної охорони, Державної кримінально-
    виконавчої служби та податкової міліції до органів виконавчої влади, інших
    цивільних установ : Постанова Кабінету Міністрів України від 26.11.2003 р. №
    1831 [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу :
    http://zakon0.rada.gov.ua.
    62. Про затвердження Тимчасового порядку державної реєстрації іпотек:
    Постанова Кабінету Міністрів України від 31.03.2004 р. № 410 [Електронний
    ресурс]. Режим доступу до ресурсу : http://search.ligazakon.ua.
    63. Про затвердження Порядку ведення Державного реєстру обтяжень
    рухомого майна : Постанова Кабінету Міністрів України від 05.07.2004 р. №
    830 [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу :
    http://search.ligazakon.ua.
    64. Про затвердження Правил забезпечення захисту інформації в
    інформаційних, телекомунікаційних та інформаційно-телекомунікаційних
    системах : Постанова Кабінету Міністрів України від 29.03.2006 р. № 373
    [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу : http://zakon4.rada.gov.ua.
    65. Порядок періодичного подання інформації органам державної
    податкової служби та отримання інформації зазначеними органами за
    письмовим запитом, затверджено Постановою Кабінету Міністрів України від
    27.12.2010 р. № 1245 [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу :
    http://zakon4.rada.gov.ua.
    183
    66. Питання проходження служби особами начальницького і рядового
    складу податкової міліції : Постанова Кабінету Міністрів України від
    09.04.2014 р. № 97 [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу :
    https://docs.dtkt.ua.
    67. Про утворення Державної фіскальної служби : Постанова Кабінету
    Міністрів України від 21.05.2014 р. № 160 [Електронний ресурс]. Режим
    доступу до ресурсу : http://zakon4.rada.gov.ua.
    68. Положення про Державну фіскальну службу України, затверджено
    Постановою Кабінету Міністрів України від 21.05.2014 р. № 236 [Електронний
    ресурс]. Режим доступу до ресурсу : http://zakon4.rada.gov.ua.
    69. Про затвердження Порядку обміну податковою інформацією за
    спеціальними письмовими запитами з компетентними органами іноземних
    країн : наказ Міністерства фінансів України від 30.11.2012 р. № 1247
    [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу : http://zakon5.rada.gov.ua.
    70. Про затвердження Порядку надання та розгляду узагальнених
    матеріалів : наказ Міністерства фінансів України, Міністерства внутрішніх
    справ України, Міністерства доходів і зборів України, Служби безпеки України
    від 02.12.2013 р. № 1026/1184/739/484 [Електронний ресурс]. Режим доступу
    до ресурсу : http://zakon5.rada.gov.ua.
    71. Порядок складання та подання запитів на отримання публічної
    інформації, що знаходиться у володінні органів Державної фіскальної служби
    України, затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 10.03.2015 р.
    № 309 [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу :
    http://zakon4.rada.gov.ua.
    72. Порядок відшкодування фактичних витрат на копіювання або друк
    документів, що надаються за запитом на інформацію, розпорядником якої є
    органи Державної фіскальної служби України, затверджено Наказом
    Міністерства фінансів України від 01.07.2015 р. № 611 [Електронний ресурс].
    Режим доступу до ресурсу : http://zakon4.rada.gov.ua.
    184
    73. Про затвердження Переліку відомостей, які містять службову
    інформацію в органах ДФС : наказ Державної фіскальної служби України від
    28.08.2014 р. № 88 [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу:
    http://sfs.gov.ua.
    74. Порядок організації наукових досліджень та науково-технічних
    розробок у Державній фіскальній службі України, затверджено Наказом ДФС
    України від 30.12.2014 р. № 410 [Електронний ресурс]. Режим доступу до
    ресурсу : http://search.ligazakon.ua.
    75. Стратегічний план розвитку ДФС України на 2015˗2018 роки,
    затверджено Наказом Державної фіскальної служби України від 12.02.2015 р.
    № 80 [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу : http://sfs.gov.ua.
    76. Про внесення змін та доповнень до деяких нормативно-правових
    актів Міністерства юстиції України : наказ Міністерства юстиції України від
    18.08.2004 р. № 85/5 (втратив чинність) [Електронний ресурс]. Режим доступу
    до ресурсу : http://search.ligazakon.ua.
    77. Про затвердження Положення про Державний реєстр друкованих
    засобів масової інформації та інформаційних агентств як суб'єктів
    інформаційної діяльності : наказ Міністерства юстиції України від 21.06.2007 р.
    № 412/5 [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу :
    http://search.ligazakon.ua.
    78. Про організаційні заходи з постачання, зберігання, обігу, обліку
    спеціальних бланків нотаріальних документів і звітності про їх використання :
    наказ Міністерства юстиції України від 04.11.2009 р. № 2053/5 [Електронний
    ресурс]. Режим доступу до ресурсу : http://zakon3.rada.gov.ua.
    79. Інструкція про порядок використання правоохоронними органами
    можливостей Національного центрального бюро Інтерполу в Україні у
    попередженні, розкритті та розслідуванні злочинів, затверджена Наказом МВС
    України, Генеральної прокуратури України, Служби безпеки України,
    Держкомкордону України, Державної митної служби України, Державної
    185
    податкової адміністрації України від 09.01.1997 р. № 3/1/2/5/2/2 [Електронний
    ресурс]. Режим доступу до ресурсу : http://zakon0.rada.gov.ua.
    80. Типологія легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним
    шляхом в 20052006 роках, затверджено Наказом Держфінмоніторингу України
    від 22.12.2006 р. № 265 [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу :
    http://proksima.ua.
    81. Про затвердження Правил розповсюдження періодичних друкованих
    видань : наказ Державного комітету зв’язку України, Міністерства інформації
    України, Міністерства транспорту України від 10.12.1998 р. № 169/81/492
    [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу : http://zakon4.rada.gov.ua.
    82. Про надання інформації : лист Державної фіскальної служби України
    від 19.12.2014 р. № 9081/6/99-99-10-03-02-16 [Електронний ресурс]. Режим
    доступу до ресурсу : http://www.profiwins.com.ua.
    83. Про деякі питання здійснення слідчим суддею суду першої інстанції
    судового контролю за дотриманням прав, свобод та інтересів осіб під час
    застосування заходів забезпечення кримінального провадження : лист Вищого
    спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ від
    05.04.2013 р. № 223-558/0/4-13 [Електронний ресурс]. Режим доступу до
    ресурсу : http://zakon3.rada.gov.ua.
    84. Інформація та документація. Базові поняття. Терміни та визначення :
    ДСТУ 2392-94. [Чин. від 1995-01-01]. К. : Держкомстат України, 1994. 25
    с. (Національний стандарт України).
    85. Системи оброблення інформації. Основні поняття. Терміни та
    визначення : ДСТУ 2938-94. [Чин. від 1996-01-01]. К. : Держкомстат
    України, 1994. 23 с. (Національний стандарт України).
    86. Конвенція про захист осіб у зв’язку з автоматизованою обробкою
    персональних даних від 28.01.1981 р. [Електронний ресурс]. Режим доступу
    до ресурсу : http://zakon5.rada.gov.ua.
    87. Угода між Урядом України і Урядом Російської Федерації про
    співробітництво і взаємну допомогу з питань додержання податкового
    186
    законодавства від 28.05.1997 р. (Підписання від 28.05.1997) [Електронний
    ресурс]. Режим доступу до ресурсу : http://zakon5.rada.gov.ua.
    88. Конвенція про взаємну адміністративну допомогу в податкових
    справах від 25.01.1998 р. № ETS № 127 (Редакція від 27.05.2010, підстава
    994_b21) [Електронний ресурс]. Режим доступу до ресурсу :
    http://zakon5.rada.gov.ua.
    89. Угода між державами-учасницями Співдружності Незалежних
    Держав про співробітництво та взаємну допомогу з питань дотримання
    податкового законодавства та боротьби з порушеннями в цій сфері від
    04.06.1999 р. (Затвердження від 28.02.2002, підстава 226-2002-п) [Електронний
    ресурс]. Режим доступу до ресурсу : http://zakon2.rada.gov.ua.
    90. Модельный закон об информатизации, информации и защите
    информации от 18.11.2005 г. (Принятие от 18.11.2005) [Електронний ресурс].
    Режим доступу до ресурсу : http://zakon2.rada.gov.ua.
    91. Угода про співробітництво держав-учасниць Співдружності
    Незалежних Держав у боротьбі з податковими злочинами від 03.06.2005 р.
    (Затвердження від 24.06.2006, підстава 871-2006-п) [Електронний ресурс].
    Режим доступу до ресурсу : http://zakon4.rada.gov.ua.
    92. Абрамов А. В. Информационно-аналитическое обеспечение
    деятельности органов предварительного следствия в системе Министерства
    внутренних дел Российской Федерации : дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.11 /
    Аркадий Валерьевич Абрамов. Москва, 2009. 244 с.
    93. Абчук В. А. Менеджмент : [учебник] / Абчук В. А. СПб. : Союз,
    2002. 463 с.
    94. Агапов А. Б. Основы федерального информационного права / Агапов
    А. Б. М., 1995. 328 с.
    95. Алексеев С. С. Общая теория права : в 2-х т. / Алексеев С. С. М. :
    Юрид. лит., 1982. ˗ Т. 2. 360 с
  • Стоимость доставки:
  • 200.00 грн


SEARCH READY THESIS OR ARTICLE


Доставка любой диссертации из России и Украины


THE LAST ARTICLES AND ABSTRACTS

ГБУР ЛЮСЯ ВОЛОДИМИРІВНА АДМІНІСТРАТИВНА ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА ПРАВОПОРУШЕННЯ У СФЕРІ ВИКОРИСТАННЯ ТА ОХОРОНИ ВОДНИХ РЕСУРСІВ УКРАЇНИ
МИШУНЕНКОВА ОЛЬГА ВЛАДИМИРОВНА Взаимосвязь теоретической и практической подготовки бакалавров по направлению «Туризм и рекреация» в Республике Польша»
Ржевский Валентин Сергеевич Комплексное применение низкочастотного переменного электростатического поля и широкополосной электромагнитной терапии в реабилитации больных с гнойно-воспалительными заболеваниями челюстно-лицевой области
Орехов Генрих Васильевич НАУЧНОЕ ОБОСНОВАНИЕ И ТЕХНИЧЕСКОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЭФФЕКТА ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ КОАКСИАЛЬНЫХ ЦИРКУЛЯЦИОННЫХ ТЕЧЕНИЙ
СОЛЯНИК Анатолий Иванович МЕТОДОЛОГИЯ И ПРИНЦИПЫ УПРАВЛЕНИЯ ПРОЦЕССАМИ САНАТОРНО-КУРОРТНОЙ РЕАБИЛИТАЦИИ НА ОСНОВЕ СИСТЕМЫ МЕНЕДЖМЕНТА КАЧЕСТВА