Окулов Олег Владимирович. Внутрифирменное финансовое планирование в туристическом бизнесе

brief description

Окулов Олег Владимирович. Внутрифирменное финансовое планирование в туристическом бизнесе : Дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 : Москва, 2003 197 c. РГБ ОД, 61:03-8/2643-3

Содержание к диссертации

Введение
Глава 1. Теоретические основы финансового планирования. 13
1.1 Понятие внутрифирменного планирования в современной экономической теории. 13
1.2 Система финансовых планов предприятия. 25
1.3 Основные методы финансового планирования. 36
Глава 2. Финансовые аспекты развития международной туристической деятельности. 57
2.1 Мировая тур индустрия и международная туристическая деятельность в современной мировой экономике . 57
2.2 Анализ тенденций развития и экономических параметров современного российского рынка выездного туризма.
2.3 Особенности организации финансов российских инициативных тур операторов в сфере международного туризма. 82
Глава 3. Разработка методики текущего финансового планирования деятельности международного инициативного тур оператора. 95
3.1 Определение общих характеристик методики. 95
3.2 Создание финансовых планов по направлениям на сезонный цикл. 108
3.3 Разработка методических основ планирования текущих и капитальных расходов, налогового планирования. 122
3.4 Создание общего годового финансового плана компании. 132
Заключение 149
Библиографический список использованной литературы 159
Приложения 166

Введение к работе

Лкту алыюсть темы исследования.
Усложнение технологии и организации производственно-торгового процесса современных предприятий обусловливает необходимость совершенствования теории и практики планирования их деятельности с учетом особенностей различных отраслей и форм собственности. Для многих предприятий, особенно для диверсифицированных компаний холдингового типа, практическая работа по созданию и модернизации внутрифирменной системы финансового учета, анализа и планирования является одной из наиболее проблемных сфер их управленческой деятельности. Важным направлением этой работы является создание специализированных методик планирования, учитывающих отраслевую и региональную специфику предприятий. На этом пути первостепенное значение имеет углубление и специализация методологии финансового планирования - стержневого элемента внутрифирменного планирования, направляющего деятельность предприятия во всех его функциональных сферах.
Одной из таких отраслей, обладающих ярко выраженными особенностями финансовой и хозяйственной деятельности, является туристская индустрия, в настоящее время представляющая собой один из интенсивно развивающихся секторов мировой экономики. На долю туристской индустрии приходится около 6% мирового ВВП, в развитие туризма и гостиничного хозяйства инвестируется порядка 6% от суммарного объема мировых капиталовложений, а количество занятых в этой сфере составляет порядка 7% от общего числа.
Современный уровень развития туристской индустрии в России можно оценивать по-разному: с одной стороны, ее вклад в мировую туриндустрию по сравнению с экономически развитыми странами достаточно скромен; с другой - в последние 10-15 лет отечественная туриндустрия, и прежде всего рынок выездного туризма, является одной из наиболее
динамично развивающихся отраслей народного хозяйства России. Среднегодовой темп прироста выездного туристического потока в страны дальнего зарубежья за период 1988-2000 гг. в России более чем в 2 раза превысил среднегодовой темп прироста мирового количества международных туристических поездок, а сам выездной туристический поток за данный период возрос более чем в 4 раза. Несмотря на многочисленные недостатки и трудности, налицо значительный прогресс российской туристической индустрии в плане формирования (или восстановления) туристской инфраструктуры во всех ее проявлениях, ее приближения к мировым стандартам.
В этой связи важной и своевременной представляется развитие теории управления туристическим бизнесом, объединяющей в себе опыт зарубежных и отечественных исследователей как в области корпоративного управления, так и в сфере экономики туризма.
Степень разработанности проблемы.
На протяжении длительного времени в исследованиях отечественных и зарубежных ученых вопросам внутрифирменного планирования уделяется существенное внимание. Основоположниками современного подхода к пониманию проблем управления являются Р. Акофф., Ф. Тейлор, А. Файоль, Г. Эмерсон. Для него характерна широкая трактовка внутрифирменного планирования как комплексной системы организации плановой деятельности, взаимосвязанной со всеми участками хозяйственной деятельности предприятия. Над тематикой внутрифирменного планирования работали такие авторитетные специалисты, как Альберт М, Бенвенисте Г., Дракер П., Коно Т., Мескон MX., Поукок М., Фалуди А., Хан Д., Хедоури Ф. и другие. Многочисленные исследования и полемика 60-х -80-х гг. прошлого столетия обусловили быстрое развитие сравнительно новой научной дисциплины, благодаря чему к настоящему времени теория внутрифирменного планирования представляет собой обширную отрасль научного знания, имеющую важнейшее практическое значение для мировой экономики и развития бизнеса.
Отечественная экономическая наука также внесла заметный вклад в становление теории планирования, обогатив мировую науку работами Кондратьева Н.Д. и Леонтьева В.В. Тем не менее, в течение длительного времени основной темой отечественных исследований было планирование деятельности предприятий в условиях командно-административной системы, задачи и методы которого принципиально отличны от задач и методов внутрифирменного планирования в условиях рынка. Как следствие, с началом экономических преобразований отечественные авторы вынуждены были ориентироваться прежде всего на достижения западной экономической теории и практики. Среди современных авторов, исследующих проблематику финансов предприятий и внутрифирменного финансового планирования, особо следует выделить имена Алексеевой М.М., Балабанова И.Т., Бланка И.А., Бухалкова М.И., Крейниной М.Н., Павловой Л.Н., Родионовой В.М., Попова В.М., Уткина Э.А. и др.
С развитием рыночных отношений в России туристической проблематике стало уделяться значительно больше внимания. Крупнейшими отечественными специалистами в области истории, экономики и организации туристской индустрии являются Азар В., Квартальное В.А., Зорин И.В., чьи имена хорошо известны не только в России, на и за рубежом. В то же время вопросы, связанные с финансовой деятельностью туристических компаний, к настоящему моменту изучены недостаточно глубоко. Большинство авторов рассматривает их с позиций общих принципов управления финансами предприятий и лишь частично учитывает отраслевые особенности туристической деятельности и накопленный отечественными предприятиями практический опыт. Обзор имеющейся методической и научной литературы по управлению финансами туристических предприятий показывает, что специальных исследований, в ходе которых ставилась бы задача разработки отраслевых методик финансового анализа и планирования деятельности туристических компаний, в России не проводилось.
Таким образом, имеется насущная необходимость в формировании отраслевых методик финансового анализа и планирования туристической деятельности, построенных на
базе современных методологии финансового анализа и планирования деятельности предприятий, и в то же время учитывающих особенности финансово-хозяйственной деятельности туристических компаний, российского гражданского и налогового законодательства, отечественных стандартов бухгалтерского учета и отчетности предприятий.
Цель диссертационного исследования состоит в том, чтобы на основе зарубежных и отечественных исследований в области теории внутрифирменного финансового планирования, а также анализа современных мировых и российских тенденций в отрасли международного туризма разработать отраслевую методику внутрифирменного финансового планирования деятельности туристических компаний, работающих в сфере международного выездного туризма.
Поставленная цель обусловила следующие задачи диссертационного исследования: И исследовать современное состояние зарубежной и отечественной теории финансового планирования деятельности предприятий и основные методы формирования финансовых планов;
Н охарактеризовать современную структуру мировой туристской индустрии как диверсифицированного комплекса отраслей;
И охарактеризовать этапы развития мировой туристской индустрии, проанализировать ее современное экономическое состояние и новейшие явления и тенденции, определить отличительные черты туристической деятельности как специфической отрасли мировой экономики;
В дать оценку современного состояния и тенденций развития российской отрасли международного выездного туризма;
И изучить особенности организации финансово-хозяйственной деятельности российских туристических компаний; Н провести анализ практики налогообложения российских туристических компаний;
S обосновать необходимость и целесообразность создания специализированной отраслевой методики финансового планирования деятельности туристических компаний; И разработать оптимальную структуру финансового плана международного инициативного туроператора, соответствующую сезонной цикличности деятельности туристических компаний и учитывающую практический объем располагаемой ими информации; И разработать специализированную отраслевую методику годового финансового планирования деятельности компаний в сфере международного выездного туризма.
Методологическая и теоретическая основы диссертации.
Исследование основано на диалектической теории научного познания, единстве логического анализа и исторического развития. В работе применены системный подход, анализ и синтез, индукция и дедукция, экономические и социологические измерения, что позволило в совокупности обеспечить достоверность и обоснованность выводов и предложений.
При проведении диссертационного исследования автор базировался на основных положениях теории корпоративных финансов и экономики туристических компаний. В диссертации были использованы нормативно-законодательные акты РФ, программные документы Правительства РФ, методические материалы международных туристских организаций, данные из отечественных и зарубежных официальных статистических источников.
Научная новизна диссертации заключается в следующем: В по итогам проведенного комплексного анализа современного состояния российской и мировой отраслей международного туризма выявлены основные факторы, затрудняющие дальнейшее развитие российского рынка выездного туризма: несбалансированность спроса и предложения, неблагоприятная для туристических компаний структура выездного потока и расходов российских туристов; Н выявлены причины основных внутренних проблем на пути дальнейшего
совершенствования отечественной отрасли международного выездного туризма. Помимо вышеуказанных объективных причин, связанных с низким уровнем платежеспособного спроса, к ним относятся: недостаточность и недоступность финансовых ресурсов для большинства турфирм, зависимость (в том числе финансовая) многих российских участников рынка от их зарубежных партнеров, гипертрофированная ценовая конкуренция, нечеткие правила взаимоотношений между участниками рынка;
И определены современные тенденции развития отечественной отрасли международного выездного туризма: ярко выраженная географическая концентрация рынка, усиливающаяся консолидация и специализация туристических компаний, начавшаяся межотраслевая интеграция, существенное повышение роли иностранных участников рынка. По мнению автора, основной путь преодоления финансового дефицита отечественных туристических предприятий заключается в слиянии их капиталов с капиталами финансовых институтов, транспортных компаний и иностранных туроператоров. Отечественные выездные туроператоры, лишенные финансовой поддержки со стороны партнеров, будут трансформироваться в турагентов или прекратят деятельность на массовых направлениях; В предложены рекомендации в области управления финансовой деятельностью российских туристических компаний в сфере международного выездного туризма: разработана соответствующая сезонному принципу планирования система финансовых планов, предложен соответствующий отраслевой специфике перечень бюджетов, разработан порядок формирования политики управления дебиторской и кредиторской задолженностями; В разработана отраслевая методика формирования годового финансового плана международного инициативного туропероператора. Ее новизна заключается в переходе от стандартного календарного годового планирования к планированию на базе ежегодной сезонной цикличности доходов и затрат, характерной для конкретного туроператора. Сезонный цикл туроператора представляется в виде отдельного проекта, применительно к которому планируются необходимые для его реализации затраты и денежные потоки. Второй ключевой особенностью методики является отличный от типового подход к планированию доходов, в соответствии с которым целевые значения доходных статей бюджета определяются не на предварительном, а на заключительном этапе планирования. Положительный эффект данного решения заключается в существенном повышении гибкости ценовой политики компании.
Предметом исследования в диссертации является процесс внутрифирменного финансового планирования, учитывающий отраслевые особенностей туристической деятельности.
Объектом исследования выступают российские и зарубежные туристические компании.
Практическая значимость диссертационного исследования заключается в возможности использования предлагаемой методики годового финансового планирования деятельности международного инициативного туроператора и отдельных ее элементов в финансовой деятельности российских туристических компаний. Практически все туроператоры формируют свою стратегию по сезонному принципу, однако типовой календарный подход к разработке годовых финансовых планов не позволяет эффективно трансформировать целевые сезонные показатели в развернутую систему бюджетов. Наша методика дает возможность не только создавать сезонные планы доходов в соответствии с ценовой стратегией, но и сопоставлять их с необходимыми для их осуществления затратами и, таким образом, планировать финансовые результаты наступающего сезонного цикла. Кроме того, детальная разработка системы краткосрочного планирования движения денежных средств туроператора позволяет планировать необходимый для осуществления сезонных планов объем финансирования и оценить влияние сезонных планов на уровень ликвидности туроператора на протяжении сезонного цикла.
Результаты проведенного исследования современного состояния и тенденций российской отрасли международного выездного туризма и особенностей организации финансово-хозяйственной деятельности российских туристических компаний могут оыть полезны для предпринимателей и специалистов в области туристической деятельности. Материал, содержащийся в работе, может применяться в учебных спецкурсах по управлению финансами компаний.
Апробация работы. Основные положения и выводы диссертационного исследования были представлены на научно-практических конференциях «Международные Плехановские чтения» (г. Москва, 1999, 2000 и 2002 гг., РЭА им. Г.В. Плеханова), VI Межрегиональной научной конференции «Молодежь и экономика» (г. Ярославль, 2002 г., филиал Военного финансово-экономического университета), а также послужили основой для практических занятий по учебным дисциплинам «Корпоративные финансы», «Финансовая стратегия компаний». Предлагаемая методика годового финансового планирования деятельности международного инициативного туроператора была использована при создании финансовых планов туристической компании ООО «Кировтурист». Аналитические материалы диссертационного исследования были использованы в работе Департамента по международным связям и внешнеэкономическому сотрудничеству при Правительстве Кировской области.
Наиболее существенные результаты, полученные лично автором.
1. Уточнены классификация и взаимосвязь основных методов внутрифирменного финансового планирования путем их распределения на базовые и комплексные, определены их сравнительные преимущества и недостатки.
2. Выявлена однонаправленность тенденций дальнейшего развития туристической деятельности в России и за рубежом, которые выражаются в вертикальной и горизонтальной отраслевой интеграции, консолидации национальных рынков, формировании крупных межнациональных туристических компаний.
3. Определены специфические черты туристической деятельности, обусловленные характером туристических услуг: сезонность, высокий уровень неопределенности будущей
конъюнктуры, изначальная отдаленность места производства услуг от потребителя; выявлено их влияние на динамику и структуру доходов и затрат туроператорских компаний, а также систему их внешних финансовых отношений.
4. Предложен механизм поэтапного планирования ценовой политики и валовых доходов от реализации турпродукта на сезонный цикл.
5. Выявлены сложившиеся в практике отечественных выездных туоператоров стандарты управления денежными потоками, предложена система плановых нормативных показателей инкассации и декассации, отражающая взаимосвязь планов реализации и прямых затрат на производство турпродукта с движением денежных средств.
6. Разработана классификация оптимальных горизонтов финансового планирования деятельности современных российских туристических компаний, построенная в соответствии с сезонным циклом туристических компаний и учитывающая практический объем располагаемой ими информации перед началом каждого летнего/зимнего сезона.
7. Обоснованы преимущества сезонного подхода к планированию деятельности туроператорских компаний по сравнению с календарным, разработаны принципы отнесения плановых доходов и затрат к исследуемому сезону или сезонному циклу.
8. На основании предложенной автором системы финансовых планов и принципов планирования доходов, расходов и денежных потоков международного выездного туроператора разработана методика поэтапного формирования годового финансового плана международного инициативного туропероператора.
Объем, структура, основные положения диссертации.
Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и двенадцати приложений, содержит таблицы и рисунки.
Первая глава посвящена изучению современных подходов к пониманию места и роли внутрифирменного финансового планирования в управлении предприятием и экономической теории, а также рассмотрению основных методов финансового планирования. Определены принципы организации планового процесса и современное видение наиболее эффективной системы финансовых планов предприятия. Автором проведен анализ взаимосвязи основных методов внутрифирменного финансового планирования и определены условия их эффективного и гармоничного использования при создании планов различной глубины и временного горизонта.
Во второй главе рассмотрены принципы организации туристской индустрии, действующие в России и в странах с развитой рыночной экономикой. Проведено исследование современного состояния и тенденций развития мировой отрасли международной туристической деятельности, осуществлен сравнительный анализ отечественной отрасли выездного туризма в свете мировых структурных и динамических показателей. Выявлены основные проблемы и тенденции развития российского рынка выездного туризма, вскрыты причины финансовых затруднений отечественных туристических компаний. Автором определены и систематизированы принципы организации финансовой деятельности российских инициативных туроператоров в сфере международного туризма, включая отраслевые особенности налогообложения.
Третья глава включает разработанную автором методику формирования годового финансового плана международного инициативного туроператора и одновременно содержит исследование основных аспектов финансовой деятельности российских туроператоров и рекомендации, направленные на повышение уровня управления финансами туристических предприятий. Автором проведен анализ влияния сезонного фактора на структуру и динамику доходов и расходов туристических компаний, в соответствии с которым разработана взаимосвязанная система планов и плановых показателей, соответствующая цикличному характеру туроператорской деятельности. Детально изложена последовательность формирования всех планов: исходных, промежуточных и итоговых. Пример использования данной методики приведен в приложениях.
Глава 1. Теоретические основы финансового планирования. 1.1 Понятие внутрифирменного планирования в современной экономической теории.
Развитие теории и практики внутрифирменного планирования неразрывно связано с непрерывным процессом усложнения и совершенствования производительных сил общества, по мере которого требования к организации планирования на предприятии становятся все более глубокими и всеобъемлющими. За последние пятьдесят-шестьдесят лет в этой сфере управления произошли глобальные изменения: от составления примитивных смет до широкой структурированной системы взаимосвязанных планов и бюджетов, отражающих все направления и участки хозяйственной деятельности предприятия; были определены теоретические и методологические основы планирования. Большую роль в развитии внутрифирменного планирования сыграло появление компьютерных технологий и новых высокоэффективных методов сбора и передачи информации, которые сделали возможным действительное снижение неопределенности будущего предприятия и его внешней среды. Высокая степень экономической свободы в деятельности предприятий потребовала не только расширения практической плановой работы, но и развития научных знаний и совершенствования самой теории внутрихозяйственного планирования. В результате планирование стало «естественной частью менеджмента» , ключевым фактором успеха фирмы в рыночных условиях, необходимым, значительным и во многом исходным элементом системы управления компании, жизненно важным для ее конкурентоспособности. Теория внутрихозяйственного планирования в наше время является одной из ключевых составляющих теории управления.