ОРГАНІЗАЦІЙНО-ПРАВОВІ ЗАСАДИ ДЕРЖАВНОГО ФІНАНСОВОГО КОНТРОЛЮ

brief description

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ

МІЖНАРОДНИЙ УНІВЕРСИТЕТ БІЗНЕСУ І ПРАВА

На правах рукопису

Костюк Аліна Володимирівна

УДК 34:336.025

ОРГАНІЗАЦІЙНО-ПРАВОВІ ЗАСАДИ ДЕРЖАВНОГО ФІНАНСОВОГО КОНТРОЛЮ

12.00.07 - адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право

Дисертація
на здобуття наукового ступеня
кандидата юридичних наук

Науковий керівник:
доктор юридичних наук, доцент
Бандурка Олександр Олександрович

Херсон 2012

ЗМІСТ

Перелік умовних скорочень 3
Вступ 4
РОЗДІЛ 1. ПОНЯТТЯ ТА СУТНІСТЬ ФІНАНСОВОГО КОНТРОЛЮ 11
1.1. Поняття фінансового контролю як одного з видів діяльності держави 11
1.2. Принципи й значення державного фінансового контролю 27
1.3. Роль фінансового контролю у здійсненні фінансової діяльності держави
39
Висновки до розділу 1 51
РОЗДІЛ 2. ФІНАНСОВИЙ КОНТРОЛЬ ЯК ФУНКЦІЯ ДЕРЖАВНОГО УПРАВЛІННЯ
52
2.1. Види, форми, елементи й методи державного фінансового контролю 52
2.2. Основні напрямки державного фінансового контролю 67
2.3. Система органів державного фінансового контролю в Україні 92
Висновки до розділу 2 121
РОЗДІЛ 3. УДОСКОНАЛЕННЯ ПРАВОВОГО РЕГУЛЮВАННЯ ДЕРЖАВНОГО ФІНАНСОВОГО КОНТРОЛЮ
124
3.1. Заходи реагування за результатами державного фінансового контролю в сфері фінансів та бюджету
124
3.2. Напрямки удосконалення нормативно-правового регулювання державного фінансового контролю
144
Висновки до розділу 3 163
Висновки 166
Список використаних джерел 173
Додаток 194

ПЕРЕЛІК УМОВНИХ СКОРОЧЕНЬ

БДСС ВФК
ДПІ ДПС ДМС
ДФК −
− Бюджет державного соціального страхування
Внутрішній фінансовий контроль
Державна податкова інспекція Державна податкова служба
Державна митна служба
Державний фінансовий контроль
МВС МСА −
− Міністерство внутрішніх справ
Міжнародні стандарти аудиту
НБУ − Національний Банк України
ПК − Податковий кодекс
НСА − Національні стандарти аудиту
НСБО СБА −
− Національні стандарти бухгалтерського обліку
Сукупні банківські активи
РПУ − Рахункова палата України
ПЕР − Паливно-енергетичний ресурс
EUROSAI − Європейська організація вищих органів аудиту
GER − Gold & external reserves
IFAC − International Federation of Automatic Control
INTOSAI − Міжнародна організація вищих органів аудиту

ВСТУП

Актуальність теми. Фінансовий контроль є ефективною системою управління економічними процесами. Державний фінансовий контроль (ДФК) виступає інструментом управління фінансовими потоками на всіх рівнях економічного процесу, таких як: утворення, розподіл, перерозподіл і споживання фінансових ресурсів. Немаловажне значення має контроль фінансових потоків як державних, так і економічних агентів.
Економічні правопорушення являють підвищену суспільну небезпеку не тільки через свою широку поширеність, але й через соціально небезпечний характер, властивий цим діянням.
Державний фінансовий контроль залишається єдиними засобами протидії економічним правопорушенням, формуванню протиправної форми бізнесу, розвитку «тіньової економіки». У зв'язку із цим виникає необхідність удосконалення організаційно-правових засад формування та функціонування системи державного фінансового контролю, що відповідає вимогам сучасних фінансових відносин як в Україні, так і на міжнародному рівні.
Проблеми державного фінансового контролю досліджувався багатьма вченими юристами та економістами: О.О.Анісімовим, М.Ф.Базасем, В.Т. Білоусом, Е.О.Вознесенським, Л.К.Вороновою, О.Ю.Грачовою, М.В.Карасьовою, М.П.Кучерявенко, П.С.Пацурківським, Н.Д.Погосяном, Л.А.Савченко, І.П.Устиновою, О.П. Пащенко, Н.І.Хімічевою, С.О.Шохіним та іншими.
У роботах вказаних авторів сформовано теоретико-методологічну базу дослідження проблем організації та правового забезпечення державного фінансового контролю. Втім, аналіз наукової літератури, нормативних актів, що стосуються органів і процедур здійснення фінансового контролю, вказує на недостатнє опрацювання питань узгодження повноважень і дій різних органів державного фінансового контролю та не чітке визначення у чинному законодавстві засад їх координації. Складність і недостатня розробленість цих проблем викликає необхідність їх поглибленого вивчення і визначає вибір мети і постановку завдань дослідження.
Зв'язок робот з науковими програмами, планами, темами. Дисертація виконана згідно з планом науково-дослідних робіт Міжнародного університету бізнесу і права на 2008-2012 рр. за темою «Обгрунтування теоретико-методологічних засад права громадян на звернення в умовах демократизації державного устрою» (номер державної реєстрації 0110U004228). Особистий внесок дисертанта полягає у формуванні організаційно-правових засад державного фінансового контролю та обґрунтуванні правових позицій щодо удосконалення нормативно-правової бази функціонування органів державного фінансового контролю.
Мета і задачі дослідження. Метою дисертаційного дослідження є обґрунтування теоретико-методичного базису удосконалення нормативно-правової бази функціонування органів державного фінансового контролю та розробка прикладних рекомендацій з формування організаційно-правових засад державного фінансового контролю.
Досягнення вказаної мети передбачає розв'язання таких задач:
- розробити нормативно-правові засади з формування інтегрованої взаємодоповнюючої системи фінансового контролю;
- запропонувати організаційно-правові заходи по формуванню органу з відстеження показників фінансової безпеки і формуванні стратегії фінансової безпеки;
- удосконалити концепцію державного фінансового контролю;
- розробити правове забезпечення питань узгодження діяльності органів державного фінансового контролю;
- обґрунтувати рекомендації щодо введення єдиної бази даних органів державного фінансового контролю;
- запропонувати заходи по збільшенню потенціалу результативності державного фінансового контролю в Україні;
- розробити рекомендації щодо розвитку більш тісних відносин з міжнародними контрольними організаціями;
- обґрунтувати пропозиції щодо чіткого розмежування підвідомчості справ між відповідними органами державного фінансового контролю.
Об'єктом дослідження є суспільні відносини, що виникають у процесі здійснення контрольно-фінансових функцій державних органів, та законотворча діяльність держави щодо їх правового забезпечення.
Предметом дослідження є організаційно-правові засади державного фінансового контролю
Методи дослідження. Методологічною основою дисертаційного дослідження є метод діалектичного пізнання суспільних явищ та процесів. Залежно від конкретних аспектів дослідження також використовувались спеціальні методи: метод аналізу – сприяв оцінці ефективності системи державного фінансового контролю; метод синтезу – застосовувався для формулювання висновків, що стосуються вдосконалення правової бази державного фінансового контролю; метод логіки й діалектики – використовувався при вивченні основних принципів державного фінансового контролю, а також при вивченні генезису способів і методів проведення ДФК; нормативний метод – застосовувався при дослідженні й аналізі нормативно-законодавчої бази, що регламентує функціонування державного фінансового контролю в Україні. У той же час у процесі дослідження застосовувалися такі методи дослідження, як: індукція й дедукція, наукова абстракція, аналогія, кореляція та ін.
Теоретичну основу дисертаційного дослідження склали роботи вчених в сфері фінансового контролю, практичні роботи вчених в сфері «тіньової економіки», досвід закордонних країн у побудові ефективної системи державного фінансового контролю.
Нормативною базою дослідження є Конституція України, закони України, інші нормативно-правові акти з питань адміністративного, фінансового та іншого матеріального та процесуального законодавства, міжнародні договори.
Емпіричну онову дослідження склали дані про практику діяльності органів державного фінансового контролю в Україні, а також матеріали міністерств та інших органів виконавчої влади з питань контрольно-фінансової діяльності та одержані дисертантом дані з моніторингу правових актів, дані про судову практику, іншу адміністративно-правову і фінансово-правову практику.
Наукова новизна отриманих результатів полягає у обґрунтуванні теоретико-методичних основ удосконалення нормативно-правової бази функціонування органів державного фінансового контролю та розробці конкретних пропозицій з формування організаційно-правових засад державного фінансового контролю. Внаслідок проведеного дослідження отримано й виносяться на захист нижченаведені положення й висновки, що мають наукову новизну:
вперше:
- розроблено нормативно-правові засади з формування інтегрованої взаємодопвнюючої системи фінансового контролю, що дозволяє ефективно впливати як на фінансові потоки загальнодержавного значення, так і фінанси економічних агентів;
- запропоновані організаційно-правові заходи по формуванню органу державного управління, ціль якого полягає в постійному відстеженні показників фінансової безпеки, формуванні стратегії фінансової безпеки, а також у розробці заходів по ефективній протидії зовнішніх і внутрішніх факторів на національну економіку;
удосконалено:
- концепцію державного фінансового контролю: виявлено фактори, що впливають на ефективність державного фінансового контролю в Україні; розроблено системну модель функціонування державного фінансового контролю в Україні; запропоновано заходи щодо усунення дублюючих функцій у розрізі органів, що мають право на адміністрування фінансового контролю;
- правове забезпечення питань узгодження діяльності органів державного фінансового контролю, що передбачає розробку і прийняття єдиного документу, що визначає процедуру передачі справ про виявленим злочинам між різними органами державного фінансового контролю. Законодавчий акт, що визначає процесуальні норми передачі справ, може пропонувати методи й способи обміну інформацією як по адміністративних порушеннях, так і по карних злочинах;
- рекомендації щодо введення єдиної бази даних, за допомогою якої можлива передача й зберігання інформації між відповідними органами, що дасть можливість слідчим прокуратури чіткіше відслідковувати порушення процесуального характеру;
дістали подальший розвиток:
- заходи по збільшенню потенціалу результативності державного фінансового контролю в Україні, внаслідок чого фінансовий контроль повинен привести до зменшення порушень, тобто в перспективі він повинен мати профілактичний характер;
- рекомендації щодо розвитку більш тісних відносин з міжнародними контрольними організаціями, а також налагодження співробітництва з контрольними органами різних країн, що є стратегічними партнерами України;
- пропозиції щодо чіткого розмежування підвідомчості справ між відповідними органами державного фінансового контролю, що виключає яке-небудь дублювання повноважень та законодавчого визначення процедур передачі справ між контролюючими органами в законодавчо визначеному порядку.
Практичне значення одержаних результатів полягає у можливості, їх застосування: у науково-дослідницькій сфері – матеріали дослідження можуть стати підґрунтям для подальшого розроблення питання правового регулювання контрольно-фінансової діяльності; у правотворчій сфері – сформульовані в роботі пропозиції можуть бути певною базою для розроблення нових та вдосконалення вже існуючих актів законодавства України; у навчальному процесі – положення і висновки дисертаційного дослідження можуть використовуватися під час підготовки навчальних посібників для студентів і викладання лекцій з навчальних курсів «Адміністративне право України», «Фінансове право України».
Апробація результатів дисертації. Основні положення, висновки і результати дослідження оприлюднені автором на наукових конференціях, семінарах, нарадах, серед яких найбільш важливими були: Всеукраїнська науково-практична конференція «Теорія і практика сучасного права» (Херсон, 2010 р.); VI Всеукраїнська науково-практична заочна конференція “Сучасна освіта і наука в Україні: наукові здобутки, стан і перспективи” (Запоріжжя, 2011 р.); Всеукраїнська науково-практична конференція “Перспективні наукові досягнення - 2011” (Миколаїв, 2011 р.); V Міжнародна науково-практична конференція «Молода наука України – третє тисячоліття» (Запоріжжя, 2011р.); Міжнародна науково-практична конференція «Право як ефективний суспільний регулятор» (Львів, 2012); щорічні конференції професорсько-викладацького складу Міжнародного університету бізнесу і права (Херсон 2009-2012).
Публікації. Основні висновки та положення дисертаційного дослідження викладені у 5 статтях, що опубліковані у наукових фахових періодичних виданнях з юридичних наук, затверджених ДАК України, і 2 тезах доповідей на науково-практичних конференціях.
Структура дисертації. Робота складається зі вступу, трьох розділів, що об’єднують вісім підрозділів, висновків до кожного розділу та загальних висновків, списку використаних джерел у кількості 184 найменування та 1 рисунку. Загальний обсяг дисертації становить 194 сторінку, безпосередньо текст дисертації – 172 сторінки, список використаних джерел – 21 сторінку.

bibliography

ВИСНОВКИ

У дисертаційній роботі здійснено теоретичне узагальнення і запропоноване нове вирішення конкретного науково-прикладного завдання формування організаційно-правових засад державного фінансового контролю в системі адміністративного регулювання суспільно-економічних процесів та обґрунтування правових позицій щодо удосконалення нормативно-правової бази функціонування органів державного фінансового контролю. Основними теоретичними та практичними результатами дослідження є наступні положення та пропозиції.
1. Контроль – це явище, яке проявляється на всіх етапах формування, розподілу, перерозподілу й використання фінансових ресурсів на всіх рівнях національної економіки. Так, на макрорівні фінансовий контроль є необхідним інструментом управління коштами державного бюджету та спеціальних фондів. Крім цього, органами державного управління ведеться постійний контроль діяльності економічних агентів як резидентів, так і нерезидентів. Система державного фінансового контролю є одним з найважливіших інструментів у розпорядженні як держави, так і економічних агентів, що сприяють оптимальній побудові й управлінню фінансової структури на макро- та мікрорівні. Доведено необхідність формування нормативно-правової бази, яка забезпечить створення інтегрованої взаємодоповнюючої системи державного фінансового контролю, що дозволить ефективно впливати як на фінансові потоки загальнодержавного значення, так і фінанси економічних агентів.
2. Визначено систему правового врегулювання фінансового контролю в Україні, основу якої складають закони та інші нормативно-правові акти, що забезпечують правове регулювання відносин фінансового контролю в країні, серед яких Конституція України, Господарський Кодекс України, Закони "Про власність", "Про державну контрольно-ревізійну службу", "Про державну податкову службу", "Про Рахункову палату", "Про аудиторську діяльність", "Про боротьбу з корупцією", численні положення різних міністерств стосовно організації та проведення державного фінансового контролю за використанням бюджетних коштів, державного і комунального майна, стандарти тощо.
3. Питання результативності фінансового контролю, є одним з пріоритетних питань при формування організаційно-правових засад державного фінансового контролю. Організація фінансового контролю нерозривно пов'язана з оцінкою ефективності транзакційних витрат держави, а саме з вирішенням проблематики реалізованості й витратності контрольної функції управління. Побудова ефективної системи державного фінансового контролю неможлива у випадках перевищення витрат адмініструючого його здійснення органу над обсягом витрат від проведених заходів. Спостережувана тенденція зниження заборгованості в бюджет дозволяє сформулювати рекомендації, що полягають у збільшенні потенціалу ефективності ДФК в Україні шляхом оптимізації витрат на утримання органів ДФК. В ідеалі фінансовий контроль повинен привести до зменшення порушень, тобто в перспективі він повинен мати профілактичний характер.
4. Аудит є однією з найбільш ефективних форм фінансового контролю. Однак до цієї ефективної системи фінансового контролю з наступним формуванням абсолютно об'єктивного, незалежного й компетентного висновку прибігають здебільшого економічні агенти. Органи державного фінансового контролю воліють формувати власну думку про економічні процеси, що відбуваються. У той же час при неіснуючих об'єктивних причинах, що пояснювали б небажання або протидію органів ДФК користуватися результатами роботи аудиторських компаній, ресурсоспоживання такого підходу значно вище. Констатовано факт відсутності організаційно-правового підґрунтя взаємодії органів ДФК і аудиторських компаній, у той час як цілі роботи двох названих інституціональних структур ідентичні. Розроблено нормативно-правові засади забезпечення більш тісного співробітництва між аудиторськими компаніями і органами державного контролю.
5. Одним з негативних проявів ринку є формування «тіньової економіки». Існування такого явища представляється можливим внаслідок недосконалості законодавства, недостатньо ефективної системи державного контролю, широко розповсюджених міжнародних економічних зв'язків і менталітету осіб, причетних до «тіньової економіки». Негативний вплив «тіньової економіки» на національну економіку насамперед позначається на надходженнях в бюджет і спеціальні фонди. В результаті проведених досліджень були виявлені способи й методи ведення тіньової економіки. Побудова схем, що дозволяють різними способами знизити або приховати отриманий дохід, вимагає відповідної економічної і юридичної підготовки осіб, що займаються цією діяльністю. У роботі досліджені, так звані, «сірі схеми», тобто схеми, які дозволяють економічним агентам зменшувати або не відображати зовсім у фінансовій звітності отриманий прибуток. При побудові даних схем найчастіше використовуються офшорні території, найбільш підходящі для цих цілей. Схеми з використанням офшорних компаній не можна назвати винятково кримінальними по визначенню. Оскільки економічні процеси офшорів не є неконтрольованими, навпроти, більшість інформації доступно економічним агентам, що у свою чергу й стало причиною їх широкого використання. Рекомендовано з метою підвищення ефективності системи ДФК, удосконалити заходи щодо контролю за зовнішньоекономічною діяльністю економічних агентів резидентів, а також спільних підприємств, що функціонують на території України. Дані рекомендації здійсненні при розвитку більш тісних відносин з міжнародними контрольними організаціями, а також налагодженні співробітництва з контрольними органами різних країн, що є стратегічними партнерами України.
6. Проведені дослідження в дисертаційній роботі дозволяють зробити висновок про те, що основну масу протиправних дій в економічній сфері становлять податкові правопорушення й порушення в кредитно-фінансовій сфері. У цілому спостерігається зменшення загальної суми недоїмки в бюджет, а також зменшення абсолютної суми недоїмки по окремих фінансово-контрольних органах, що можна характеризувати як позитивний фактор. Зроблені у роботі рекомендації стосуються вдосконалювання заходів щодо контролю фінансових потоків кредитних установ шляхом стимулювання ініціативи кредитних установ до співробітництва з органами ДФК.
7. Найбільший пагубний вплив «тіньової економіки» відображається на структурі формування спеціальних фондів. Одним з методів вивчення тіньової економіки є непрямий метод. По мінімальній оцінці, втрати спеціальних фондів, викликані ухиленням від податків за допомогою неврахованого наявного обороту, становлять до 40%. Про розміри коштів, що не надійшли в бюджет у результаті використання так званих «сірих» і «чорних» схем, можна судити по сумам недоїмок у спеціальні фонди. Засобами протидії даному факту можуть служити рекомендації щодо удосконалення законодавства у частині посилення відповідальності за вищезгадані правопорушення, тому як правопорушення даного характеру найбільш чутливі для соціально вразливих верств населення, що є неприпустимим.
8. Недосконалість законодавчої бази активно використовується особами, що ведуть протиправну діяльність. Аналіз законодавчої бази, що регламентує діяльність органів ДФК, а також визначає порядок проведення контрольних заходів, дозволяє зробити наступні висновки: сьогодні відсутнє чіткі розмежування підвідомчості справ між відповідними структурами, що виключає яке-небудь дублювання повноважень; відсутній єдиний нормативний акт, що визначає єдині процесуальні норми проведення фінансового контролю для спецструктур; законодавчо не визначені процедури передачі справ між контролюючими органами в законодавчо визначеному порядку; відсутня єдина оперативна інформаційна база з можливістю доступу для всіх контролюючих органів.
9. Сформульовано рекомендації, що дозволяють усунути недоліки, виявлені в ході вивчення різних правопорушень і злочинів економічного характеру. Доведено, що законодавство має потребу в чіткому розмежуванні повноважень різних органів ДФК на законодавчій основі. Відносно податкового контролю, слід зазначити необхідність розширення компетенції ДПС адмініструванням суміжних злочинів, таких як: приховання доходів, надання свідомо помилкової інформації у звітах, здаваних податковим органам і так далі. Щодо повноважень МВС, необхідно обмежити можливості в адмініструванні кримінальних справ економічного характеру. Більше того, необхідний єдиний документ, що визначає процедуру передачі справ про виявленим злочинам між різними органами ДФК. Законодавчий акт, що визначає процесуальні норми передачі справ, може пропонувати методи й способи обміну інформацією як по адміністративних порушеннях, так і по карних злочинах. Разом із введенням єдиного нормативного акту необхідно ввести єдину базу даних, за допомогою якої можлива передача й зберігання інформації між відповідними органами. Введення системи передачі інформації дасть можливість слідчим прокуратури чіткіше відслідковувати порушення процесуального характеру.
10. Найважливіший компонент економічної безпеки - визнання особливих національно-державних інтересів і цілей України. Сутність економічної безпеки можна визначити таким станом економіки й інститутів влади, при якому забезпечується гарантований захист національних інтересів, соціально спрямований розвиток країни в цілому, достатній оборонний потенціал навіть при найбільш несприятливих умовах розвитку внутрішніх і зовнішніх процесів. На підставі отриманих результатів дослідження розроблено низку науково-прикладних рекомендацій, а саме:
- для удосконалення правової бази системи фінансового контролю прийняти такі закони: „Про державний фінансовий контроль” та „Про фінансовий контроль”, а також, доповнити їх такими підзаконними актами: Стандарти внутрішнього контролю, Стандарти внутрішнього аудиту, Положення про етику внутрішніх аудиторів, Критерії розрахунку чисельності внутрішніх аудиторів, методологію управління ризиками, типові робочі документи для проведення внутрішнього аудиту;
- у складі головКРУ передбачити структурний орган – «Координаційний центр державного фінансового контролю», через який практично будуть здійснюватись заходи з координації діяльності контролюючих органів та на базі якого буде створено підрозділ з гармонізації внутрішнього контролю та внутрішнього аудиту;
- створити на базі контрольно-ревізійних підрозділів суб'єктів господарювання, у статутному фонді яких більш як 50 відсотків акцій (часток, паїв) належать державі, підрозділи внутрішнього аудиту та контролінгу, а також державний орган централізованого внутрішнього аудиту (на базі ГоловКРУ) із зарахуванням до нього працівників зазначених підрозділів та покладенням на нього функції методичної допомоги та координації роботи цих підрозділів з обов’язковою їх звітністю у встановлені терміни;
- запропоновано закріпити на законодавчому рівні розподіл повноважень і функцій зовнішнього та внутрішнього фінансового контролю. Ці два види контролю мають створити в сукупності єдину систему, яка функціонує по затвердженим правилам, принципам, процедурам здійснення заходів контролю та аудиту державних ресурсів;
- для здійснення заходів з попереднього контролю органами державного внутрішнього фінансового контролю та структурними підрозділами внутрішнього аудиту підприємств з державними корпоративними правами запропоновано застосовувати типову методику оцінювання функціонування системи внутрішнього контролю, а також застосовувати класифікацію та методи оцінки ризиків.
Пропозиції з вдосконалення законодавства, можуть служити нормативно-правовим стимулом розробки заходів протидії економічним правопорушенням, і як наслідок забезпечити стабільність і безпеку фінансової системи як на рівні національному, європейському, так і всього міжнародного співтовариства.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Анисимов А.А. Финансовый контроль в капиталистических странах. – М.: Финансы, 1966. – 99 с.
2. Атаманчук Г.В. Теория государственного управления: курс лекций. – М.: Юр.лит., 1997. – 584 с.
3. Базась М.Ф. Методика та організація фінансового контролю: підручник для студ. вищ. навч. закл. – К.: МАУП, 2004. – 440 с.
4. Бандурка О.М. Управління в органах внутрішніх справ України: підручник. – Харків: Ун-т вн. справ, 1998. – 480 с.
5. Білоус В.Т. Координація боротьби з економічною злочинністю: Монографія. Ірпінь, Академія державної податкової служби України, 2002. – 449 с.
6. Вознесенский Э.А. Финансовый контроль в СССР. – М.: Юрид. лит., 1973. – 134 с.
7. Воронова Л.К., Кучерявенко Н.П. Финансовое право: учебное пособие для студентов юридических вузов и факультетов. – Харьков: Легас, 2003. – 360 с.
8. Воронова Л.К. Фінансове право України: підручник. – К.: Прецедент; Моя книга, 2006. – 448 с.
9. Гаращук В.М. Контроль та нагляд у державному управлінні. Монографія. – Харків. – 2002. – 174 с.
10. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. – М.: Юриспруденция, 2000. – 192 с.
11. Грачева Е.Ю. Соколова Э.Д. Финансовое право: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрист, 2004. – 350 с.
12. Ериашвили Н.Д. Финансовое право: Учебник для вузов. – М.: Юнити.-Дана, Закон и право, 2000. – 606 с.
13. Калюга Е.В. Фінансово-господарський контроль в системі управління: Монографія. – К.: Ніка-Центр, 2002. – 360 с.
14. Карасева М.В. Финансовое право. Общая часть: Учебник. – М.: Юрист, 1999. – 256 с.
15. Каркач П.М., Синчук В.Л. Координаційна функція прокуратури України: навчально-методичний посібник. — X: Право, 2005. – 96 с.
16. Козлов Ю.М. Административные правоотношения. – М.: Юрид.лит., 1976. – 184 с.
17. Лунев А.Е. Теоретические проблемы государственного управления. – М.: Наука, 1971. – 260 с.
18. Малеин Н.С. Кредитно-расчетные правоотношения и финансовый контроль. – М.: Наука, 1964. – 152 с.
19. Махинин В.И. Основы управления в органах безопасности: учебник/ Отв. ред. проф. Б.С.Тетерин. – М.:Изд-во Шумилова И.И., 2001. – 183 с.
20. Организация работы следственного отдела (управления) УВД МВД / Под ред. С.В.Мурашова – М.: НИИ МВД СССР, 1977. – 169 с.
21. Основи адміністративного судочинства та адміністративного права/ Навчальний посібник/ за заг.ред. Куйбіди Р.О., Шишкіна В.І. – К.: Старий світ, 2006 – 220 с.
22. Пацурківський П.С. Правові засади фінансової діяльності держави: проблеми методології. – Чернівці: ЧДУ, 1997. – 244 с.
23. Ровинский Н.Н. Финансовый контроль в СССР. – М.: Госфиниздат. – 1947. – 242 с.
24. Погосян Н.Д. Счетная палата Российской федерации. – М.: Юрист, 1998. – 304 с.
25. Родионова В.М., Шлейников В.И. Финансовый контроль. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. – 320 с.
26. Румянцев А.В. Финансовый контроль: Курс лекций. – М.: Изд-во “Дело и Сервис”, 2003. – 144 с.
27. Савченко Л.А. Правові проблеми фінансового контролю в Україні: Монографія. – Ірпінь, Академія державної податкової служби України, 2001. – 407 с.
28. Тихомиров Ю.А. Управленческое решение. – М.: Наука, 1972. – 288 с.
29. Туленков М.В. Вступ до теорії та практики менеджменту: навчальний посібник. – К.: МАУП, 1998. – 136 с.
30. Тертышник В.М., Слинько СВ. Взаимодействие следователя с инными подразделениями ОВД при расследовании преступлений. – X.: Университет внутренних дел МВД Украины, 1995. – 66 с.
31. Усач Б.Ф. Контроль і ревізія: підручник. – 4-те видання. – К.: Знання - Прес, 2002. – 253 с.
32. Финансовый контроль: учебное пособие/ Грачева Е.Ю., Толстопятенко Г.П., Рыжкова Е.А. – М.: Издательский дом “Камерон”, 2004. – 272 с.
33. Химичева Н.И. Покачалова Е.В.Финансовое право / Отв.ред. д.ю.н., проф. Н.И.Химичева. – М.: Норма, 2005. – 464 с.
34. Чувилев А.А. Взаимодействие следователя органов внутренних дел с милицией: Учебн. пособие / МВД СССР: Моск. высш. школа милиции. – М., 1981. – 80 с.
35. Шорина Е.В. Контроль за деятельностью органов государственного управления в СССР. – М.: Наука, 1981. – 301 с.
36. Шохин С.О., Воронина Л.И. Бюджетно-финансовый контроль и аудит. Теория и практика применения в России. Научно-методическое пособие. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 240 с.
37. Германчук П.К., Стефанюк І.Б., Рубан Н.І., Александров В.Т., Назарчук О.І. Державний фінансовий контроль: ревізія та аудит. – Київ: НВП “АВТ”, 2004. – 424 с.
38. Державний фінансовий контроль: навчально-методичний посібник для самост. вивч. дисц. / Н.С.Вітвицька, І.Ю.Чумакова, М.М.Коцурпатрий, М.Т.Фенченко. – К.: КНЕУ, 2003. – 408 с.
39. Організація правової роботи в органах державної податкової служби України: теорія, методологія, практика: Монографія. – Ірпінь: Національна академія ДПС України, 2004. – 440 с.
40. Криминалистика: Учебник для вузов / И.Ф.Герасимов, Л.Я.Дряпкина, Е.П.Ищенко и др.; Под ред. И.Ф. Герасимова, Л.Я.Дряпкина – 2-е изд., перераб. доп. – М.: Высш. шк., 2000. – 672 с.
41. Финансовое право. Учебник. / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. – М.: Юристъ, 1996. – 400 с.
42. Финансовое право. Ученик / отв. ред. Н.И. Химичева. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юристъ, 2000. – 600 с.
43. Финансовое право. Учебник/под ред. проф. Е.Ю.Грачевой. – М.: Право и закон, Колосс, 2003. – 384 с.
44. Финансовое право: Ученик / О.Н.Горбунова, Е.Ю.Грачева и др.; отв. ред. Е.Ю.Грачева, Г.П.Толстопятенко. – М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2003. – 536 с.
45. Финансовое право Российской Федерации: Ученик / Отв. ред. М.В.Карасева. – М.: Юрист, 2002. – 576 с.
46. Фінансове право: Підручник / (Алісов Є.О., Воронова Л.К., Кадькаленко С.Т. та ін.) / керівник авт. колективу і відп. ред. Л.К.Воронова. – Х.: Фірма “Консул”, 1998. – 496 с.
47. Кунц Г., О’Доннел С. Управление: системный и ситуационный анализ управленческих функций: пер. с англ. – М.: Прогресс, 1981. – Т.1. – 512 с.
48. Саймон Г., Ститбург Д., Томпсон Д. Менеджмент в организациях: пер. с англ. – М.: Экономика, 1995. – 543 с.
49. Файоль А. Учение об управлении /Научная организация труда и управления: пер. с англ. – М.: Экономика, 1965. – 496 с.
50. Глосcарий международных терминов контроля// Контроллинг. Научно-практический ежемесячный журнал. – 1991. – № 2. – С. 38 – 51
51. Большой юридический словарь / Под. ред. А.Я.Сухарева, В.Е.Крутских. – 2-е изд., перераб. и доп. – ИНФРА–М., 2000. – 704 с.
52. Великий тлумачний словник сучасної української мови / Уклад. і голов. ред. В.Т.Бусел. – К.: Ірпінь: ВТФ “Перун”, 2004. – 1440 с.
53. Социальное управление: Словарь/ под ред. В.И.Добрянькова, И.М.Слепенкова. – М.: Изд-во МГУ, 1994. – 596 с.
54. Словарь терминов по теории государства и права: Учебное пособие / Рук. авт. кол. Н.И.Панов. – Х.: Основа, 1997. – 195 с.
55. Словник іноземних слів/ За ред. члена-кореспондента АН УРСР О.С.Мельничука. – К., 1974. – 565 с.
56. Словник іншомовних слів: 23000 слів та термінологічних сполучень: Укл. Л.О.Пустовіт, О.І.Скопненко, Г.М.Сюта, Т.В.Цимбалюк. – Київ: вид. Довіра, 2000. – 1018 с.
57. Философский энциклопедический словарь / Редкол. ред.: С.С. Аверенцев, Э.А.Араб-Оглы, Л.Ф.Ильичев и др., 2-е изд. – М.: Сов. энциклопедия, 1989. – 815 с.
58. Юридична енциклопедія: В 6т./ Редкол.: Ю.С. Шемшученко (голова редкол.) та ін.– К.: “Укр.енцикл.”, 2001. – Том 3. – С. 345–346.
59. Лебеденко В.І. Застосування інформаційно-аналітичного методу в оперативно-розшуковій діяльності оперативних підрозділів правоохоронних органів // Теорія оперативно-службової діяльності правоохоронних органів України: Наукове видання // За ред. проф. В.Л. Регульського. – Львів: Львівський інститут внутрішніх справ при НАВС України, 2000. – 210 с.
60. Аудит державних фінансів. Роль та значення фінансового контролю в удосконаленні системи управління державними фінансами: функції парламенту, внутрішнього та зовнішнього аудиту // Матеріали міжнародної конференції, Київ, 4–5 квітня 2003 року. – 94 с.
61. Барабаш Н.С., Никонович М.О. Удосконалення системи державного фінансового контролю// Фінансовий контроль. – 2005. – № 3. – С. 44–47.
62. Государственный финансовый контроль в Московской области // revolution.allbest.ru/finance.
63. Дребот І.С. А ревізори хто? (Про систему внутрішнього контролю за якістю роботи контрольно-ревізійних підрозділів)// Фінансовий контроль. – 2004. – № 2(19). – С. 27–28.
64. Дребот І.С. Головне - не виявити, а попередити фінансове порушення// Фінансовий контроль. – 2005. – № 3.– С. 18–19.
65. Зима Д.Л. Взаємодія органів державної податкової служби з іншими правоохоронними органами // Бюджетно-податкова політика: теорія, практика, проблеми: Матеріали науково-практичної конференції (18-19 грудня 2003 року). – Ірпінь: Національна академія ДПС України, 2004. – С. 237–240.
66. Зима Д.Л. Комунальний фінансовий контроль: поняття та проблеми розвитку// Науковий вісник Чернівецького університету: Збірник наукових праць. Вип. 200: Правознавство. – Чернівці: Рута, 2003. – С. 81–85.
67. Зима Д.Л. Контролюючі та підконтрольні суб’єкти: поняття і види// Науковий вісник Національної академії державної податкової служби України (економіка і право). – 2004. – № 1(23). – С. 142–148.
68. Зима Д.Л. Координація фінансового контролю: зміст та юридична природа // Науковий вісник Чернівецького університету: Збірник наукових праць. Вип. 348: Правознавство. – Чернівці: Рута, 2006. – С. 70–75.
69. Зима Д.Л. Некоторые особенности взаимодействия контрольных органов// Федеральные и региональные аспекты финансового права: Круглый стол, посвященный 75-летию академика Н.И.Химичевой: Тезисы выступлений (2–3 октября 2003 года) / Под ред. Е.В.Покачаловой. – Саратов: Изд-во ГОУ ВПО “Саратовская государственная академия права”, 2004. – С. 62–64.
70. Зима Д.Л. Особливості взаємодії органів державної податкової служби з іншими контролюючими суб’єктами// Держава і право: Збірник наукових праць. Юридичні і політичні науки. – Вип.22. – К.: Ін-т держави і права ім. Корецького НАН України, 2003. – С. 436–441.
71. Зима Д.Л. Поняття координації фінансового контролю // Проблеми державного будівництва в Україні. – 2007. – № 12. – Матеріали міжнародної науково-практичної конференції “Україна в євроінтеграційних процесах” (17–18 лютого 2007 року). – Київ: Київський міжнародний університет, 2007. – С. 152–155.
72. Зима Д.Л. Форми та процедури координації фінансового контролю // Науковий вісник Ужгородського національного університету: Серія “Право”. – 2007. – № 8. – С. 334–339.
73. Лисенко В. Загальні положення теорії взаємодії та координації діяльності у розслідуванні податкових злочинів // Збірник наукових праць Академії ДПС України. – 2003. – № 2(20). –С. 7–82.
74. Лунев А.Е. Координація в государственном управлении // Советское государство и право. – 1971. – № 11. – С. 69.
75. Март’янов І.В. Фінансовий контроль України в період переходу до ринкових відносин // Проблеми фінансового права. Міжнародна наукова конференція. – Чернівці, 1996. – С. 66–70.
76. Мелкадзе О.В. О координации в системе контрольных органов// Советское государство и право. – 1986. – № 12. – С. 21–24
77. Прозрачность и эффективность – главные принципы управления ресурсами демократического государства. Выступление Председателя Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета Республики Казахстан Омархана Оксибаева. – Режим доступу: http://www.ac-rada/ gov.ua
78. Рубан Н.І. Якісна робота ревізора – зменшення кількості фінансових порушень // Урядовий кур’єр. – 31.01.2006.
79. Симоненко В. Чому потрібна єдина державна система фінансово-економічного контролю // Дзеркало тижня. – 2005. – № 15 (23 квітня – 6 травня 2005).
80. Степанова Н.В. Кому потрібна така “співпраця”? // Фінансовий контроль. – 2001. – № 4. – С.6–9.
81. Стефанюк І.Б. Необхідність і проблеми удосконалення системи державного фінансового контролю // Економіка. Фінанси. Право. – 2002. – № 12. – С. 32.
82. Стефанюк І.Б. Проблеми організації і шляхи вдосконалення державного фінансового контролю в Україні // Економіка. Фінанси. Право. – 2002. – № 2. – С. 29–32.
83. Стефанюк І.Б. Проти порушень спільними зусиллями // Фінансовий контроль – 2001. – № 1 – С. 48–50.
84. Тігова Т. Осипчук Л. Шляхи врегулювання взаємовідносин між Держказначейством та Міністерством фінансів України. // Підприємництво, господарство і право. – 2002. – № 8. – С. 18.
85. Усенко В., Супруненко А. Організація взаємодії підрозділів державної податкової служби України // Збірник наукових праць Академії ДПС України. – 2002. – № 2 (16). – С. 224–230.
86. Чайка В.М. Комплексні перевірки місцевих бюджетів як один із дієвих важелів контролю за дотриманням фінансово-бюджетної дисципліни в регіоні// Фінансовий контроль. – 2005. – № 6.– С. 12–15.
87. Шевчук В.О. Розвиток системи суб’єктів фінансового контролю // Фінанси України. – 1998. – № 8. – С. 30–34.
88. Шевчук В.О. Удосконалення процедури контролю за процесом формування бюджетів // Фінанси України. – 1999. – № 6. – С. 19–28
89. Юргелевич С.В. Система державного фінансового контролю // Фінанси України. – 2002. – № 4. – С. 138
90. Follet M. P. The New State Glouchester. Mass.: Peter Smith, 1918. – P. 18-19
91. Punnett R.M. British government and politics.-Aldershot: Dartmouth, 1994. – XIV. – P. 405
92. Савченко Л.А. Правові проблеми фінансового контролю в Україні: Дис… доктора юрид. наук / Національна юридична академія ім. Я.Мудрого. – Харків, 2002. – 450 с.
93. Устинова І.П. Правовий статус органів фінансового контролю в системі органів державної виконавчої влади в Україні: Дис… канд. юрид. наук / Київський національний університет імені Т.Шевченка. – К., 1997. – 199 с.
94. Цимбал Г.П. Взаємодія як умова забезпечення виявлення і розслідування податкових злочинів: Дис… канд.юрид. наук / Київський державний університет ім. Т. Шевченка. – Київ, 2006. – 229 с.
95. Базась М.Ф. Методика і організація фінансового контролю в Україні: Автореф. дис... канд. екон. наук: 08.06.04 / Київський національний економічний університет. – К., 1999. – 18 с.
96. Білоус В.Т. Координація управління правоохоронними органами України по боротьбі з економічною злочинністю (адміністративно-правовий аспект): Автореф. дис... докт. юрид. наук: 12.00.07 / Національний університет внутрішніх справ України. – Харків. – 2004. – 38 с.
97. Касьяненко Л.М. Правові основи здійснення фінансового Автореф. дис... канд.юрид.наук: 12.00.07 / Національна академія ДПС України. – Ірпінь, 2004. – 18 с.
98. Нгома Жан-Клод. Государственный финансовый контроль в Народной республике Конго и пути его совершенствования: Автореф. дисс... канд. экон. наук: 08.00.10 / Киевский Институт народного хозяйства им. О.Коротченко. – К., 1991. – 20 с.
99. Пащенко О.П. Правове регулювання процесу фінансового контролю (за законодавством України) Автореф. дис... канд.. юрид. наук: 12.00.07 / Національна академія ДПС України. – Ірпінь, 2005. – 17 с.
100. Конституція України (із змінами і доп.). – К.: Атіка, 2006 – 64 с.
101. Бюджетний кодекс України: прийнятий 21.06.2001 // Урядовий кур'єр. – 25.07.2001.– № 131. – С. 5–12. (із наступними змінами і доповненнями).
102. Кримінальний кодекс України. – К.: Юрінком Інтер, 2001. – 240 с.
103. Митний кодекс України (в ред. від 01.01.2007) // Офіційний вісник України. – № 31. – Ст.1444 (із наступними змінами і доповненнями).
104. Про аудиторську діяльність в Україні: в ред. Закону України від 14.09.2006 // Відомості Верховної Ради України. – 2006. – № 44. – Ст. 432.
105. Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні: Закон України від 26.01.93 № 2939-XII // Відомості Верховної Ради України. – 1993. – № 13. – Ст. 110 (із наступними змінами і доповненнями).
106. Про державну податкову службу в Україні: Закон України від 04.12.1990 // Відомості Верховної Ради України. – 1991. – №6. – С. 37. У ред. Закону України від 24.12.93. – № 3813 (із наступними змінами і доповненнями).
107. Про Кабінет Міністрів України: Закон України від 21.12.2006 // Офіційний вісник України. – 2007. – №6. – Ст. 207.
108. Про комітети Верховної Ради України: Закон України від 04.04.95 № 116/95-ВР // Відомості Верховної Ради України. – 1995. – № 19. – Ст. 134 (із наступними змінами і доповненнями).
109. Про місцеве самоврядування в Україні: Закон України від 27.05.97 № 280/97-ВР // Відомості Верховної Ради України. – 1997. – № 24. – Ст. 170 (із наступними змінами і доповненнями).
110. Про міліцію: Закон України від 20.12.1990 № 565-XII // Відомості Верховної Ради України – 1999. – № 4–21. – Ст. 20.
111. Про оперативно-розшукову діяльність: Закон України від 18.02.1992 № 2135-ХІІ // Відомості Верховної Ради України – 1992. – № 22. – Ст. 303.
112. Про організаційно-правові основи боротьби з організованою злочинністю: Закон України від 30.06.1993 № 3341-ХІІ // Відомості Верховної Ради України – 1993. – № 35. – Ст. 358.
113. Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами: : Закон України від 21.12.2000 № 2181-III // Голос України. 20.02.2001. – № 32 (із наступними змінами і доповненнями).
114. Про прокуратуру: Закон України від 5.11.1991 № 1789-ХІІ // Відомості Верховної Ради України. – 1991. – № 53. – Ст. 793. (із наступними змінами і доповненнями).
115. Про Рахункову палату: Закон України від 11.07.1996 №315/96-ВР // Відомості Верховної Ради України. – 1996. – № 30. – Ст. 141. Із змінами, внесеними рішенням Конституційного Суду України від 23.12.97 № 7-зп // Офіційний вісник України. – 1998. – № 1. – Ст. 23.
116. Про Службу безпеки України: Закон України від 25.03.1992 № 2229-ХІІ // Відомості Верховної Ради України. – 1992. – № 27. – Ст. 382.
117. Деякі питання координації дій органів виконавчої влади щодо забезпечення податкових та інших надходжень до державного бюджету: постанова Кабінету Міністрів України від 26.03.2003 № 383 // Офіційний вісник України – 2003. – № 13. – Ст. 578.
118. Концепція розвитку державного внутрішнього фінансового контролю: схвалена розпорядженням Кабінету Міністрів України від 24.05.2005 № 158–р // Офіційний вісник України. – 2005. – № 22. – Ст. 1224.
119. Концепція реформування податкової системи України: схвалено розпорядженням Кабінету Міністрів України від 19.02 2007 № 56–р // Офіційний вісник України. – 2007. – № 13. – Ст. 481.
120. План заходів щодо реалізації положень Концепції розвитку державного внутрішнього фінансового контролю на 2005-2009 роки: затверджений розпорядженням Кабінету Міністрів України від 16.11.2005 № 456–р // Офіційний вісник України. – 2005. – № 22. – Ст. 1224.
121. План дій Україна-Європейський Союз: схвалений Кабінетом Міністрів України 12.02.2005 та Радою з питань співробітництва між Україною і Європейським Союзом 21.02.2005 – Режим доступу: http://www.zakon1.rada.gov.ua
122. Положення про Головне контрольно-ревізійне управління України: затверджене постановою Кабінету Міністрів України від 27.06.2007 № 884 // Офіційний вісник України. – 2007. – № 48. – Ст. 1983.
123. Положення про Державну податкову адміністрацію України: затверджене постановою Кабінету Міністрів України від 26.05.2007 № 778 // Офіційний вісник України. – 2007. – № 39. – Ст. 1564.
124. Положення про Державне казначейство України: затверджене постановою Кабінету Міністрів України від 21.12.2005 № 1232 // Офіційний вісник України. – 2005. – № 52. – Ст. 3275.
125. Положення про Державний комітет фінансового моніторингу України: затверджене постановою Кабінету Міністрів України від 31.01.2007 № 100 // Офіційний вісник України. – 2007. – № 8. – Ст. 307.
126. Положення про Державну митну службу України: затверджене постановою Кабінету Міністрів України від 18.07.2007 № 940 // Офіційний вісник України. – 2007. – № 53. – Ст. 2163.
127. Положення про Міністерство фінансів України: затверджене постановою Кабінету Міністрів України від 27.12.2006 № 1837 // Офіційний вісник України. – 2007. – № 1. – Ст. 26.
128. Положення про Міжвідомчу робочу групу з дослідження методів та тенденцій у відмиванні доходів, одержаних злочинним шляхом: затверджене постановою Кабінету Міністрів України від 02.10.2003 № 1565 // Офіційний вісник України. – 2003. – № 41. – Ст. 2172.
129. Порядок взаємодії митних органів і органів державної податкової служби під час проведення звіряння даних щодо обігу, обліку та погашення податкових векселів та здійснення контролю за цільовим використанням імпортованих товарів, митне оформлення яких здійснюється із застосуванням податкового векселя: затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 18.02.2004 № 178 // Офіційний вісник України. – 2004. – № 7. – Ст. 394.
130. Порядок взаємодії органів виконавчої влади щодо обміну інформацією, необхідною для обчислення і справляння плати за землю: затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 01.08.2006 № 1066 // Офіційний вісник України. – 2006. – № 31. – Ст. 2226.
131. Порядок здійснення міністерствами, іншими центральними органами виконавчої влади внутрішнього фінансового контролю: затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 22.05.2002 № 685, в ред. від 24.09.2005 // Офіційний вісник України. – 2002. – № 21. – Ст. 1047.
132. Порядок координації проведення планових виїзних перевірок фінансово-господарської діяльності суб’єктів підприємницької діяльності контролюючими органами: затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 29.01.1999 № 112 // Офіційний вісник України. – 1999. – № 5. – Ст. 41–42.
133. Порядок координації проведення планових виїзних перевірок органами виконавчої влади, уповноваженими здійснювати контроль за нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов’язкових платежів): затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 21.07.2005 № 619 // Офіційний вісник України. – 2005. – № 30. – Ст. 1803.
134. Порядок планування контрольно-ревізійної роботи органами державної контрольно-ревізійної служби: затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 08.08.2001 № 955 // Офіційний вісник України. – 2001. – № 32. – Ст. 1478.
135. Порядок проведення інспектування державною контрольно-ревізійною службою: затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 20.04.2006 № 550 // Офіційний вісник України. – 2006. – № 16. – Ст. 1206.
136. Порядок проведення органами державної контрольно-ревізійної служби державного фінансового аудиту виконання бюджетних програм: затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 10.08.04 № 1047 // Офіційний вісник України. – 2004. – № 32. – Ст. 2144 (із наступними змінами і доповненнями).
137. Порядок проведення органами державної контрольно-ревізійної служби державного фінансового аудиту діяльності суб’єктів господарювання затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 25.03.06 №361 // Офіційний вісник України. – 2006. – № 13. – Ст. 868 (із наступними змінами і доповненнями).
138. Про вдосконалення координації діяльності правоохоронних органів по боротьбі з корупцією та організованою злочинністю: Указ Президента України від 12.02.2000 № 229 // Офіційний вісник України. – 2000. – № 7. – Ст. 267.
139. Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності: Указ Президента України від 23.07.98 № 817/ 98 – Режим доступу: http://www.zakon1.rada.gov.ua
140. Про зміцнення фінансової дисципліни та запобігання правопорушенням у бюджетній сфері: Указ Президента України від 25.12.01 № 1251/2001 // Урядовий кур’єр. – 11.01.2002. – № 6.
141. Про утворення Міжвідомчої комісії з координації дій у проведенні податкової, бюджетної та грошово-кредитної політики: постанова Кабінету Міністрів України та Національного банку України від 29.01.2002 № 103 // Офіційний вісник України. – 2002. – № 5. – Ст. 195.
142. Стратегія розвитку державного фінансового контролю, що здійснюється органами виконавчої влади: затверджена постановою Кабінету Міністрів України від 24.07.2003 № 1156 // Урядовий кур’єр. – 19.08.2003. – № 153. – С. 10.
143. Типове положення про тимчасові комісії з питань забезпечення своєчасності сплати податків, внесення інших обов’язкових платежів та ефективного використання бюджетних коштів: затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 15.07.1997 № 752 // Офіційний вісник України. – 1997. – № 29. – Ст. 43.
144. Декларация Совета руководителей высших органов финансового контроля государств-участников Содружества Независимых Государств об обеспечении гласности в деятельности высших органов финансового контроля и их взаимодействие с разными ветвями власти Государств – Режим доступу: http://www.ach.gov.ru
145. Декларация об общих принципах деятельности высших органов финансового контроля государств-учасниц Содружества Независимых Государств – Режим доступу: http://www.ach.gov.ru
146. Декларация об основах независимости высших органов финансового контроля государств-учасниц Содружества Независимых Государств – Режим доступу: http://www.ach.gov.ru
147. Інструкція про взаємодію та розмежування функцій щодо здійснення контролю на державному кордоні: затверджена спільним наказом Державного комітету у справах охорони державного кордону України, Державного митного комітету, Міністерства внутрішніх справ, Служби безпеки, Головного управління командуючого Національною гвардією, Міністерства транспорту, Міністерства закордонних справ, Міністерства охорони здоров'я, Міністерства сільського господарства і продовольства, Міністерства охорони навколишнього середовища від 29.03.1994 – Режим доступу: http://www.zakon1.rada.gov.ua
148. Інструкція з підготовки, проведення контрольних заходів з питань фінансово-господарської діяльності та реалізації матеріалів у митній службі України: затверджена наказом Державної митної служби України від 11.05.2004 № 326 // Офіційний вісник України. – 2004. – № 21. – Ст. 1475
149. Інструкція про порядок взаємодії підрозділів митної варти Державної митної служби України