ОРГАНІЗАЦІЙНО-ПРАВОВІ ЗАСАДИ РЕАЛІЗАЦІЇ КОНТРОЛЮ ЗА ОБІГОМ ПУБЛІЧНИХ ГРОШОВИХ КОШТІВ

brief description

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ
НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ «ЮРИДИЧНА АКАДЕМІЯ УКРАЇНИ імені ЯРОСЛАВА МУДРОГО»

На правах рукопису

БІЛОУС ВІТАЛІЙ ВЛАДИСЛАВОВИЧ

УДК 347.73

ОРГАНІЗАЦІЙНО-ПРАВОВІ ЗАСАДИ РЕАЛІЗАЦІЇ КОНТРОЛЮ ЗА ОБІГОМ ПУБЛІЧНИХ ГРОШОВИХ КОШТІВ

12.00.07 – адміністративне право і процес;
фінансове право; інформаційне право

Дисертація на здобуття наукового ступеня
кандидата юридичних наук

Науковий керівник
Кучерявенко Микола Петрович, доктор юридичних наук, професор, академік Національної академії правових наук України

Харків – 2012

ЗМІСТ
Вступ……………………………………………………………………………..3

Розділ 1. Місце та значення контролюючої функції
фінансів в забезпеченні обігу публічних фондів коштів…………...…...11
1.1. Правова природа фінансового контролю……………………………….11
1.2. Правове забезпечення реалізації
контролюючої функції фінансів………………………………………………37
Висновки до Розділу 1…………………………………………………………59

Розділ 2. Правові засоби реалізації
контролюючої функції фінансів……………………………………….…...64
2.1. Класифікація видів фінансового контролю……………………...……...64
2.2. Правове регулювання методів фінансового контролю…………...…….86
Висновки до Розділу 2………………………………………………………..113

Розділ 3. Правовий статус органів
фінансового контролю………………………………………………….…..117
3.1. Органи загальної компетенції як суб’єкти
контролюючих дій в сфері обігу публічних грошових фондів……………117
3.2. Реалізація фінансового контролю
органами спеціальної компетенції…………………………………………..142
Висновки до Розділу 3………………………………………………………..166

Висновки……………………………………………………………………..171

Список використаних джерел……………………………………………..176

ВСТУП
Актуальність теми. Фінансовий контроль є одночасно наскрізною та завершальною стадією фінансової діяльності. Він здійснюється як у перебігу формування, розподілу та використання публічних фондів коштів, так і як його підсумок. Зміни, які відбуваються у державі, пов’язані із безперервним процесом удосконалення фінансових відносин, запровадженням нових підходів до їх правової регламентації. У таких умовах фінансовий контроль виступає засобом визначення правильності обраного напряму реформування. Під час переходу до ринкових відносин, фінансовий контроль спрямований на розвиток фінансової діяльності, що здійснюється через визначення її ефективності та дієвості.
Наразі існує нагальна необхідність створення науково-обґрунтованого механізму організаційно-правового забезпечення реалізації контролю за обігом публічних грошових коштів. Контрольна діяльність є важливішою функцією державного управління, яка виступає засобом досягнення конкретної мети – установлення правопорядку й законності. Фінансовий контроль сприяє прискоренню економічного й соціального розвитку країни, раціональній організації використання наявних ресурсів. Контрольні заходи здійснюються в процесуальній формі, тому все більшого значення набувають питання правового забезпечення діяльності органів фінансового контролю, пошук нових підходів. Це неможливо зробити без дослідження фінансового контролю як виду контрольного процесу. Тобто вирішальне значення має саме належна реалізація контролюючими органами своїх повноважень, що лежить у площені розмежування компетенції різних органів контролю та їх нормативно-правовому забезпеченні. Фактично неможливо встановити кількісний склад органів, що приймають участь у здійсненні фінансового контролю. Ускладнюється цей процес відсутністю чіткого розмежування функцій із здійснення контролю чисельної кількості контролюючих органів. Тому дослідження організаційно-правових засад фінансового контролю є вкрай необхідним на сучасному етапі задля виявлення прогалин та суперечностей у здійсненні контрольних заходів у процесі публічної фінансової діяльності.
Підґрунтям цього дослідження стали теоретичні доробки вчених у дослідженні фінансового контролю, серед яких слід виділити: В. Т. Александрова, М. Ф. Базася, Ю. П. Битяка, Н. Д. Бровкіну, Е. О. Вознесенського, Л. І. Вороніну. Л. К. Воронову, В. М. Гаращука, П. К. Германчука, О. Ю. Грачову, Л. В. Гуцаленка, В. А. Дерія, В. П. Дьяченка, М.В. Карасьову, О. М. Козиріна, М. М. Коцупатрого, Ю. О. Крохіну, М. В. Кустову, І. І. Кучерова, М. П. Кучерявенка, О. В. Макух, О. А. Ногіну, А. О. Монаєнка, О. І. Назарчука, О. П. Орлюк, Г.В. Петрову, Є. В. Порохова, В. М. Родіонову, Н. І. Рубан, Л. А. Савченко, І. Б. Стефанюк, Н. І. Хімічеву, Г. П. Толстопятенка, Н. В. Шевельову, В. І. Шлейникова, С. О. Шохіна, О. А. Ялбулганова.
Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертація виконана на кафедрі фінансового права Національного університету «Юридична академія України імені Ярослава Мудрого» відповідно до цільових комплексних програм «Права людини та проблеми організації і функціонування органів держави і місцевого самоврядування в умовах становлення громадянського суспільства» (номер державної реєстрації 0106U002285) та «Проблеми правового забезпечення справляння податків та зборів в Україні» (номер державної реєстрації 0111U000965).
Тема дисертаційного дослідження затверджена на засіданні вченої ради Національного університету «Юридична академія України імені Ярослава Мудрого» (протокол № 5 від 24.12.2010 р.).
Мета і завдання дисертаційного дослідження полягає у визначенні місця контрольної функції фінансів в забезпеченні обігу публічних фондів коштів, з’ясуванні видів та методів фінансового контролю, а також дослідженні правового статусу органів, уповноважених на здійснення контролю за обігом публічних грошових коштів.
Для досягнення цієї мети поставлені такі завдання:
 з’ясувати правову природу, розкрити сутність та значення фінансового контролю;
 розглянути шляхи забезпечення реалізації контролюючої функції фінансів;
 здійснити класифікацію видів фінансового контролю;
 визначити систему методів фінансового контролю в залежності від їх ефективності;
 з’ясувати особливості застосування окремих методів фінансового контролю різними органами фінансового контролю;
 визначити систему завдань фінансового контролю;
 дослідити процес проведення фінансового аудиту та визначити його етапи;
 розкрити правовий статус органів, уповноважених на здійснення контролю за обігом публічних грошових коштів;
 визначити можливість законодавчого закріплення уніфікованого підходу до методів фінансового контролю.
Об’єктом дослідження виступають суспільні відносини, що виникають у процесі здійснення контролю за обігом публічних фондів коштів.
Предмет дослідження є організаційно-правові засади реалізації контролю за обігом публічних грошових коштів.
Методи дослідження. Методологічну основу дисертації склала сукупність загальних та спеціальних методів наукового пізнання, використання яких дозволило досягти поставленої мети й забезпечити наукову достовірність отриманих результатів.
Застосування діалектичного методу, як основного способу пізнання правової дійсності, дозволило розглянути концепції поглядів на зміст фінансового контролю, яго направленість та шляхи реалізації. Системно-структурний та функціональний аналіз дали можливість пізнання завдяки врахуванню таких якостей системи, як інтегративність, компонентність, співвідношення цілого і частини, структури і функцій, сприяли дослідженню правової природи фінансового контролю та компетенції органів на його здійснення (п. 1.1, 3.1, 3.2). Порівняльно-правовий метод виступив як певне продовження та деталізація у правовій площині діалектичного методу і використовувався при аналізі вітчизняного та іноземного фінансового законодавства, яким регламентується контроль за рухом публічних грошових фондів коштів (п.п. 1.2, 2.2, 3.1, 3.2). Застосування порівняльно-правового методу дозволило узагальнити погляди вчених на теоретичні та практичні проблеми здійснення фінансового контролю. Застосування історико-правового методу було направлено на з’ясуванню еволюції юридичної думки та законодавства щодо сутності регулювання контролю за обігом публічних фондів коштів (п. 2.1). Спеціально-юридичний (формально-догматичний) метод дозволив провести змістовний аналіз сучасного стану положень законодавчих актів, сформулювати пропозиції щодо усунення наявних теоретико-правових суперечностей та законодавчих колізій (пп. 1.2, 2.2).
Наукова новизна одержаних результатів. Дисертація є одним із перших у вітчизняній правовій науці комплексним науковим дослідженням організаційно-правових аспектів реалізації контролю за рухом публічних фондів коштів.
Наукова новизна знайшла своє відображення у таких положеннях:
вперше:
 здійснено розмежування дії державного фінансового контролю в просторі, коли до зовнішнього фінансового контролю відноситися той, що реалізується «із зовні» по відношенню як до підконтрольного суб’єкта, так і до органів виконавчої влади, (забезпечується органами, що формуються представницькою (законодавчою) гілкою влади), а до внутрішнього державного фінансового контролю віднесено той контроль, що здійснюється органами виконавчої влади та не пов’язується з одиничною подією чи явищем, складаючи собою безперервний процес;
 визначено значення розмежування «об’єкта» та «предмета» контролю, виходячи з особливості діяльності контролюючих органів у відповідних напрямках публічної фінансової діяльності, які обумовлені специфікою контрольних відносин. Це розмежування робиться на прикладі такої стадії публічної фінансової діяльності як мобілізація грошових коштів в умовах якої діяльність органів державної податкової служби неможливо порівнювати з діяльністю учасників фінансово-контрольних правовідносин при розподілі коштів фондів та їх використанні;
 обґрунтовано, що «перевірка» є родовою категорією, яка реалізується виключно у видових формах, оскільки у «чистому» вигляді перевірки не існує, а її видова форма утворюється у залежності від того, на якій стадії руху публічних грошових фондів вона здійснюється;
удосконалено:
 розмежування контрольної функції фінансів та фінансового контролю, виходячи з того, що контрольна функція фінансів є властивістю самих фінансів, проявляється в сукупності з іншими функціями і виступає основою фінансово-контрольних правовідносин, у той час, коли фінансовий контроль реалізується через діяльність відповідних органів, що здійснюють контрольні заходи;
 положення, що фінансовий контроль здійснюється лише у правовій формі, яка є однією з гарантій дотримання балансу публічних і приватних інтересів суб’єктів фінансових правовідносин, і інших контролюючих форм (з огляду на особливості фінансових відносин) бути не може;
 визначення мети державного фінансового аудиту, яка, перш за все, має превентивний характер і спрямована на запобігання порушенню бюджетної дисципліни та зловживанням у фінансово-бюджетній сфері, що дає можливість виявити недоліки в забезпеченні та організації фінансово-господарської діяльності підприємств державного сектора економіки;
набули подальшого розвитку:
 упорядкування стадій проведення аудиту, до яких віднесено: планування аудиту; підготовку програми проведення аудиту; перевірку ризикових операцій фінансово-господарської діяльності суб'єкта господарювання, за допомогою обраних методів; звітування про результати аудиту, за результатами якого готуються висновки щодо оцінювання рівня управління фінансово-господарською діяльністю підконтрольного суб’єкта, виходячи з істотності їх впливу на фінансово-господарську діяльність;
 дослідження завдань фінансового контролю, до яких віднесено: забезпечення дотримання чинного законодавства у сфері публічної фінансової діяльності, своєчасне і повне виявлення відхилень від законодавчо встановлених норм, а також причин їхнього виникнення, надання допомоги для подолання тих недоліків, що виникають при здійсненні мобілізації, розподілу і використанні коштів публічних фондів, виявлення резервів росту фінансових ресурсів держави і територіальних громад; притягнення до відповідальності суб’єктів, винних у порушенні фінансового законодавства;
 положення щодо характеристики системи суб’єктів фінансового контролю, яка включає не лише уповноважені державні органи та недержавні організації, а й тих учасників відносин, стосовно яких здійснюються контрольні заходи, і охоплює підсистему контролюючих органів та підсистему підконтрольних суб’єктів;
 упорядкування складових фінансового контролю шляхом виділення публічного фінансового контролю (здійснюється державними органами; здійснюється органами місцевого самоврядування; здійснюється органами публічних фондів соціального страхування) та недержавного фінансового контролю (контроль, що здійснюється незалежними аудиторами або аудиторськими фірмами, та той, що провадять певні громадські організації).
Практичне значення одержаних результатів. Дослідження має як теоретичний, так і прикладний характер. Одержані висновки та пропозиції можуть бути використані:
– у науково-дослідній сфері – для подальшої розробки та проблемних питань реалізації контролюючої функції публічних фінансів;
– у правотворчості – при підготовці пропозицій внесення змін до чинного фінансового законодавства України з метою вдосконалення правового регулювання відносин у сфері публічної фінансової діяльності;
– у практичній діяльності – при проведенні науково-методичних семінарів із працівниками контролюючих фінансових органів з проблем застосування фінансового законодавства;
– у навчальному процесі – при викладанні у вищих навчальних закладах дисциплін «Фінансове право», «Бюджетне право», «Податкове право», «Фінансовий контроль», підготовці навчальних посібників та підручників із зазначених дисциплін.
Особистий внесок здобувача. Результати цієї роботи, сформульовані в ній положення та висновки обґрунтовано на основі власних досліджень. Дисертаційне дослідження підготовлене здобувачем самостійно. У роботах, що були опубліковані у співавторстві, відзначається важливий внесок здобувача. Зокрема, у Постатейному коментарі Податкового кодексу України у двох частинах (В. В. Білоус, Л. К. Воронова, О. О. Головашевич та ін.; за ред. М. П. Кучерявенка – Ч. 1; Л.К Воронова, М. П. Кучерявенко, О. А. Лукашев та ін.; за ред. М. П. Кучерявенка – Ч. 2) здійснено теоретичну розробку проблем інституту відповідальності за порушення податкового законодавства, а також проведено аналіз процедур контролю за сплатою акцизного податку з підакцизних товарів, що ввозяться та виготовляються на території України.
Апробація результатів дослідження. Положення та висновки проведеного дослідження обговорювалися на кафедрі фінансового права Національного університету «Юридична академія України імені Ярослава Мудрого», де і була виконана дисертація. Результати проведеної роботи викладені на таких конференціях: «Система фінансового права» (м. Одеса, 27-28 трав. 2009 р.); «Проблеми правового забезпечення економічної політики держави на сучасному етапі» (м. Харків, 11 груд. 2009 р.); «Системообразующие категории в финансовом праве: состояние и перспективы трансформации» (м. Харків, 15-16 квіт. 2010 р.); «Публічна влада в Україні та конституційно-правовий механізм її реалізації» (м. Харків, 28 верес. 2011 р.); «Особливості розгляду податкових спорів в контексті прийняття Податкового кодексу України» (м. Харків, 11 лют. 2011 р.).
Публікації. Основні наукові положення та висновки дисертації відображено у десяти публікаціях (3 наукових статтях, опублікованих у фахових виданнях, тезах 5 доповідей на науково-практичних конференціях та 2 коментарях до Податкового кодексу України).

bibliography

ВИСНОВКИ

У дисертації здійснено комплексне теоретичне узагальнення та запропоновано вирішення наукового завдання, що полягає у визначені у визначенні місця контролюючої функції фінансів в забезпеченні обігу публічних фондів коштів, з’ясуванні видів та методів фінансового контролю, а також дослідженні правового статусу органів, уповноважених на здійснення контролю за обігом публічних грошових коштів. Пропонуються особисті погляди та підходи до найбільш дискусійних теоретичних питань організаційно-правових засад контролю за рухом публічних фондів коштів. У результаті проведеного дослідження сформульовано низку таких висновків:
1. Фінансовий контроль діє не як єдина система, а існує у формі відокремлених ланок, які визначаються численними законами, указами Президента України, постановами Кабінету Міністрів України та іншими нормативно-правовими актами. Саме тому цілісна система фінансового контролю може існувати й гармонійно функціонувати лише за наявності внутрішньої впорядкованості, узгодженості. Це у свою чергу виявляється у тому, що у діяльності органів фінансового контролю, що мають спільну мету, але різні функції відсутні суперечності. Отже, фінансовий контроль має розвиватися саме як система.
2. Ефективність фінансового контролю залежить від його організації та розподілу компетенції суб’єктів фінансового контролю. Об’єктивно властива фінансам здатність виражати специфічну сторону виробничо-господарської діяльності в будь-якій сфері, робить фінансовий контроль всеохоплюючим і всеосяжним. Якщо контрольна функція фінансів є властивістю самих фінансів і виступає основою фінансово-контрольних правовідносин, то фінансовий контроль є діяльністю відповідних органів, що його здійснюють.
3. Фінансовий контроль виконує такі завдання: (1) забезпечення дотримання чинного законодавства у сфері публічної фінансової діяльності, (2) своєчасне і повне виявлення відхилень від законодавчо встановлених норм, а також причин їхнього виникнення, (3) надання допомоги для подолання тих недоліків, що виникають при здійсненні мобілізації, розподілу і використанні коштів публічних фондів, (4) виявлення резервів росту фінансових ресурсів держави і територіальних громад; (5) притягнення до відповідальності суб’єктів, винних у порушенні фінансово-правових норм. При цьому наведеним переліком не вичерпуються всі завдання фінансового контролю, оскільки вони постійно змінюються разом із змінами у фінансовій системі держави.
4. Основу контрольної функції фінансів становить рух фінансових ресурсів, який відбувається саме у фондовій формі. Через кількісний вираз публічних грошових фондів фінанси здатні відображати вартісні пропорції, що формуються в суспільстві, і контролювати їх. Саме завдяки контрольній функції фінансів відбувається контроль за повнотою і своєчасністю забезпечення грошовими коштами різних суб’єктів, і, особливо, держави та територіальних громад, економне й ефективне використання коштів. Окрім того треба підкреслити, що контрольна функція діє не ізольовано, вона тісно пов’язана з розподільною. У практичній діяльності контрольна функція проявляється у фінансовому контролі. Контрольна функція фінансів і фінансовий контроль не тотожні, але споріднені поняття. Здійснення фінансового контролю базується на реалізації контрольної функції фінансів, яка не проявляється ізольовано, окремо від інших функцій цієї категорії.
5. Фінансовий контроль можна розподілити на два види: (1) публічний фінансовий контроль, (2) недержавний (незалежний, суспільний) фінансовий контроль. У свою чергу різновидами публічного фінансового контролю треба вважати: (а) державний контроль – здійснюється державними органами, (б) муніципальний – здійснюється органами місцевого самоврядування. Різновидами недержавного фінансового контролю є: (а) контроль, що здійснюється незалежними аудиторами або аудиторськими фірмами, (б) суспільний – той що провадять певні громадські організації. Саме цей вид фінансового контролю в Україні є найменш розвинутим. З урахуванням наведеного, систему суб’єктів, що здійснюють фінансовий контроль в Україні складають: публічні органи та незалежні організації. До публічних органів відносяться органи загальної компетенції – реалізують повноваження в області фінансового контролю поряд з іншими типами повноважень, органи спеціальної компетенції – створені для провадження саме фінансового контролю.
6. Фінансовий контроль здійснюється лише у правовій формі. Інших форм, з огляду на особливості фінансових правовідносин, бути не може. Правова форма контрольної діяльності у сфері публічної фінансової діяльності є однією з гарантій дотримання балансу публічних і приватних інтересів суб’єктів фінансових правовідносин.
7. Серед методів фінансового контролю, дискусія щодо яких знаходиться саме у площені організаційно-правових аспектів, можна виділити перевірку та ревізію. Певна складність у дослідженні цих методів фінансового контролю полягає у тому, що наразі не вироблені легальні критерії їх розмежування. Вибір методу часто залежить лише від обраної законодавцем термінології у конкретному нормативно-правовому акті. Ні ревізія, ні перевірка не можуть охоплювати одразу всі аспекти діяльності підконтрольного суб’єкта. Головним обмеженням за цих умов є період, впродовж якого здійснювалася діяльність суб’єкта, що перевіряється, і яка підлягає контролю.
8. Податкова перевірка направлена на контроль виконання платником податків усього комплексу податкових обов’язків: обов’язку по веденню податкового обліку, по сплаті податків і зборів, складанню та поданню податкової звітності. Камеральна податкова перевірка стосується інформації, яка наведена у податкових деклараціях та розрахунках і не може виходити за їх межі. Вона обмежена лише відомостями, що містяться у податкових деклараціях, вона не обмежена у досліджені їх кількості. Мається на увазі, що у межах строку зберігання податкових декларацій, для проведення камеральної перевірки може бути використана декларація за будь-який податковий період, для співставлення даних, які містяться в останній поданій декларації.
9. Державний фінансовий аудит у своїй діяльності може застосовувати як Рахункова палата, так і органи Державної фінансової інспекції України. При цьому можна відзначити як позитивний аспект те, що у своїй діяльності контрольно-ревізійні органи донедавна застосовували лише ті методи, що мали переважно каральний і виховний характер. Із запровадженням державного фінансового аудиту такі органи отримали реальну можливість застосовувати ті важелі у своїй діяльності, що мають превентивний характер щодо запобігання порушенням бюджетної дисципліни та зловживанням у фінансово-бюджетній сфері. Цей контрольний захід дає можливість встановлювати не тільки порушення, а й недоліки в забезпеченні та організації фінансово-господарської діяльності підприємств державного сектора економіки, саме тому ефект від цього контролю може бути значно більшим, ніж від ревізій.
10. Процес проведення аудиту складається з чотирьох етапів: 1) планування аудиту; 2) підготовка програми проведення аудиту; 3) перевірка ризикових операцій фінансово-господарської діяльності суб'єкта господарювання, за допомогою обраних методів (до складу яких належать перевірка, аналіз, письмове пояснення, анкетування, звіряння, обстеження, тестування, експертиза); 4) звітування про результати аудиту, за результатами якого готуються висновки щодо оцінювання рівня управління фінансово-господарською діяльністю суб'єкта господарювання, виходячи з істотності їх впливу на фінансово-господарську діяльність.
11. Пропонується привести у відповідність із п. 73.3 ст. 73 Податкового кодексу України положень підп. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України у частині уніфікації строку для надання відповіді на такий запит із строком ненадання відповіді, що є підставою для проведення перевірки, та викласти зазначений підпункт у такій редакції: «якщо платник податків не надасть пояснення та їх документального підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом одного місяця з дня, що настає за днем надходження письмового запиту про надання інформації».
12. Суб’єктами фінансового контролю необхідно визнавати не лише уповноважені державні органи й недержавні організації, а й тих учасників відносин, стосовно яких здійснюються контрольні заходи. За такого підходу до системи суб’єктів контролю входять дві групи осіб: по-перше, контролюючі органи, по-друге, підконтрольні суб’єкти. Об’єктом фінансових правовідносин є централізовані та децентралізовані публічні фонди коштів, саме останні мають визнаватися й об’єктами фінансово-контрольних правовідносин.
13. Координація фінансового контролю передбачає, що дії контролюючих суб’єктів мають бути спрямовані на виконання завдань, що покладені саме на них. Кожен орган, що наділений контрольними повноваженнями, повинен самостійно виконувати покладені на нього завдання і не перекладати їх виконання на інші суб’єкти. Такий розподіл повноважень повинен бути раціональним. У той же час існує об’єктивна потреба в проведенні спільних перевірок, які краще проводити тоді, коли необхідно охопити широке коло об’єктів або всебічно перевірити діяльність будь-якого одного органу.
14. Запропоновано створення єдиного центрального органу, що здійснював би координацію суб’єктів, яким делеговано право на реалізацію державного фінансового контролю, законодавчо визначивши його компетенцію та закріпивши це в Конституції України. Альтернативою такого підходу є наділення Рахункової палати повноваженнями зі здійснення координації у сфері фінансового контролю, визнавши її вищим органом фінансового контролю, що відповідало би світовим тенденціям.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Алексеев С.С. Общая теория права: учеб.: в 2-х т. – [Т. 2.] / С.С. Алексеев. – М.: Юрид. лит., 1982. – 359 с.
2. Андреев И.А. Финансовый контроль в СССР / И.А. Андреев. – Казань: Изд-во Казанского ун-та, 1974. – 197 с.
3. Андрийко О.Ф. Контроль в демократическом государстве. Проблемы и тенденции / О.Ф. Андрійко. – К., 1995. – 165 с.
4. Андрійко О. Ф. Державний контроль в Україні: організаційно-правові засади / О.Ф. Андрійко. – К. : Наук. думка, 2004. – 300 с.
5. Анисимов А.А. Финансовый контроль в капиталистических странах / А.А. Анисимов. – М.: Финансы, 1966. – 99 с.
6. Ашмарина Е.М. Некоторые аспекты расширения предмета финансового права в Российской Федерации: проблемы и перспективы: моногр / Е.М. Ашмарина. – М., «Полиграф ОПТ», 2004. – 69 с.
7. Ашмарина, Е. М. Структура финансового права РФ на современном этапе / Е. М. Ашмарина // Государство и право. – 2004. – № 9.
8. Базась М.Ф. Методика та організація фінансового контролю: підруч./ М.Ф. Базась. – К.: МАУП, 2004. – 440 с.
9. Баранов-Мохорт С.М. До питання дефінітивної невизначеності поняття «фінансовий контроль»/ С.М. Баранов-Мохорт // Вісник Національного технічного ун-та України «Київський політехнічний інститут». Політологія. Соціологія. Право. – 2011. – № 1.
10. Бауман Ю. Фінансовий моніторинг як вид фінансового контролю / Ю.Бауман // Фінансове право. 2009. - № 4. – С. 40-43.
11. Бачило И.Л. Функции органов управления (правовые проблемы оформления и реализации). – М.: Юрид.лит., 1976. – 198с.
12. Белобжецкий И.А. Финансовый контроль и новый финансовый механизм / И.А. Белобжецкий. – М.: Финансы и статистика, 1989. – 256 с.
13. Белоконь Н.В. Лингвистические ошибки в нормативно-правовых документах / Н.В. Белоконь // Конституционные чтения // [Електрон. ресурс]. – Режим доступа: http//www.law.edu.ru/doc/.
14. Белуха Н.Т. Теория финансово-хозяйственного контроля / Н.Т. Белуха. – К.: Вища школа, 1990. – 279 с.
15. Белуха Н.Т. Финансово-хозяйственный контроль в управлении экономикой / Н.Т. Белуха. – М., 1992. – 386 с.
16. Весельський М.М. Правові основи справляння податків в Україні: автореф. дис. ... канд. юрид. наук: спец. 12.00.07 / М. М. Весельський. – К., 2001. – 18 с.
17. Бирман А.М. Очерки теории советских финансов. Сущность и функции финансов / А.М. Бирман. – М.: Финансы, 1968. – 207 с.
18. Білінський Д.О. Про фінанси як системне поняття / Д.О.Білінський // Право і суспільство. – 2011. - № 4. – С. 55-59.
19. Близнюк О. Державний нагляд у сфері фінансових послуг як форма фінансового контролю / О. Близнюк // Фінансове право. – 2006. - № 1.
20. Богданів І. Успіхи і невдачі державного фінансового аудиту суб'єктів господарювання / І. Богданів // Фінансовий контроль. – 2009. – № 4 (51). – С. 25-32.
21. Большой энциклопедический словарь / Под ред. А.М. Прохорова. Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: Большая Российская энциклопедия, Санкт-Петербург: Норинт, 1998. – 1456 с.
22. Борисов А.Б. Большой экономический словар / Борисов А.Б.. – М.: Книжный мир, 2003. – 895 с.
23. Борьян Б.А. Государственный контроль в Союзе ССР и Западной Европе / Б.А. Борьян. – М.: Наркомторг СССР и РСФСР, 1928. – 289 с.
24. Бровкина Н.Д. Основы финансового контроля: учеб.пособие / под ред. В.М. Мельник. – М.: Магистр, 2007. – 382 с.
25. Бузбуган Я. Фінансовий контроль і правові шляхи його реалізації / Я. Буздуган // Фінансове право. – 2011. – № 6. – С. 26-29.
26. Бурцев В.В. Организация системы государственного финансового контроля в Российской Федерации / В.В. Бурцев. – М.: «Дашков и К0», 2002. – 496 с.
27. Бухгалтерский учет: учеб. / Безруких П.С., Кашаев А.Н., Рогулин Д.А. – М.: Финансы и статистика, 1987. – 343 с.
28. Бюджетний кодекс України // Відом. Верхов. Ради України. – 2001. – № 37. – Ст. 189.
29. Бюджетний кодекс України // Відом. Верхов. Ради України. – 2010. – № 50-51. – Ст. 572.
30. Бюджетний кодекс України. Науково-практичний коментар : станом на 1 берез. 2011 р. / за ред. Л.К, Воронової, М.П. Кучерявенка. – Х : Право, 2011. – 608 с.
31. Бюджетний кодекс України: Законопроект від 15 верес. 2005 р., № 3700 // [Електрон. ресурс]. – Режим доступу: http://gska2.rada.gov.ua
32. Бюджетно-финансовый контроль и аудит. Теория и практика применения в России: Научно-методич. пособ. / С.О. Шохин, Л.И. Воронина – М.: Финансы и статистика, 1997. – 240 с.
33. Бюджетный кодекс Республики Казахстан от 24 апр. 2004 г. №548-II // Ведомости Парламента республики Казахстан. – 2004. – №8-9. – Ст. 53.
34. Василик О.Д. Державні фінанси України: навч. посіб. / О.Д. Василик. – К.: Вища шк., 1997. – 383 с.
35. Василик О.Д. Теорія фінансів: підруч. / О.Д. Василик. – К.: НІОС, 2000. – 416 с.
36. Венгеров А.Б. Теория государства и права / А.Б. Венгеров. – М., 2002. – 510 с.
37. Виконавча влада і адміністративне право / За заг. ред. В.Б. Авєр’янова. – К.: Видавничий дім «Ін-Юре», 2002. – 668 с.
38. Вознесенский Э.А. Дискуссионные вопросы теории социалистических финансов / Э.А. Вознесенский. – Л.: изд-во ЛГУ, 1969. – 158 с.
39. Вознесенский Э.А. Методологические аспекты анализа сущности финансов / Э.А. Вознесенский. – М.: Финансы и статистика.– 1974. – 227 с.
40. Вознесенский Э.А. Финансовый контроль в СССР / Э.А. Вознесенский. – М.: Юрид. лит., 1973. – 134 с.
41. Вознесенский Э.А. Финансовый контроль за деятельностью промышленных предприятий. – Л.: ЛГУ, 1965. – 332 с.
42. Вопросы теории финансов / под ред. В.П. Дьяченко. – М.: Госфиниздат., 1957. – 192 с.
43. Воронина Л.И. Аудиторская деятельность: основы организации: учебно-практическое пособие / Л.И.Воронина. – М.: Эксмо, 2007 – 336 с.
44. Воронова Л.К. Фінансове право: підруч./ Л.К. Воронова. – К.: Прецедент; Моя книга, 2006. – 448 с.
45. Галицький В. Ф. Співпраця органів державнох контрольно-ревізійної служби з підрозділами відомчого контролю / В.Ф. Галицький // Фінансовий контроль. – 2001. – № 3.
46. Гаращук В.М. Теоретико-правові проблеми контролю та нагляду у державному управлінні: дис…д-ра юрид. наук: спец. 12.00.07 / Гаращук Володимир Миколайович. – Х., 2003. – 412 с.
47. Гаращук В.М. Ознаки, функції та система фінансового контролю в Україні / В.М. Гаращук // Державне будівництво та місцеве самоврядування. Вип. 4. – Х., 2002. – С. 87-93.
48. Германчук П.К., Стефанюк І.Б., Рубан Н.І., Александров В.Т., Назарчук О.І. Державний фінансовий контроль: ревізія та аудит / П.К. Германчук, І.Б. Стефанюк, Н.І. Рубан, В.Т. Александров, О.І. Назарчук. – Київ: НВП «АВТ», 2004. – 424 с.
49. Горлов И.Я. Теория финансов / И.Я. Горлов. – Казань, 1841.- 280 с.
50. Горшенев В.М., Шахов И.Б. Контроль как форма правовой деятельности / В.М. Горшенев, И.Б. Шахов. – М.: Юрид. лит. – 1987 – 176 с.
51. Господарський кодекс України // Відом. Верхов. Ради України. – 2003. – № 18, № 19-20, № 20-21. – Ст. 144.
52. Государственный финансовый контроль: учеб. / С.В. Степашин, Н.С. Столяров, С.О. Шохин, В.А. Жуков. – СПб.: Питер, 2004. – 557 с.
53. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля / Е.Ю. Грачева.– М.: Юриспруденция, 2000. – 192 с.
54. Грачева Е.Ю.. Обеспечение публичных интересов в условиях рынка как важнейшая цель государственного финансового контроля / Е.Ю.Грачева // Очерки финансово-правовой науки современности: моногр. / под. общ ред. Л.К. Вороновой, Н.И. Химичевой. – Москва-Харьков: Право, 2011. –
55. Державний фінансовий контроль: навч. посіб. / Л.В.Гуцаленко, В.А. Дерій, М.М. Коцупатий. – К.: Центр учбової літ-ри, 2009. – 424 с.
56. Державний фінансовий контроль: навчально-методичний посібник для самост. вивч. дисц. / Н.С. Вітвицька, І.Ю. Чумакова, М.М. Коцурпатрий, М.Т.Фенченко. – К.: КНЕУ, 2003. – 408 с.
57. Дмитренко Е.С. Фінансове право України. Загальна ч.:[навч. посіб] / Е.С. Дмитренко. – К.: Алерта, КНТ, 2006 – 376 с.
58. Дмитрик О.А. Содержание и классификация финансовых правоотношений: моногр. / О.А. Дмитрик; [под ред. Н.П. Кучерявенко]. – Х.: Легас, 2004. – 160 с.
59. Дмитрик О.О. Джерела фінансового права:и проблеми та перспективи розвитку: моногр. / О.О.Дмитрик. – Х.: Віровець А.П. «Апостроф», 2010. – 328 с.
60. Дрозд І.К., Шевчук В.О. Державний фінансовий контроль: навч. посіб. / І.К. Дрозд, В.О. Шевчук. – К.: ТОВ «Імекс-ЛТД», 2007. – 304 с.
61. Еллинек Г. Бюджетное право : пер. с нем. / Г. Еллинек. - Ростов н/Д : Донская речь, 1906. – 43 с.
62. Запольский С.В. Дискуссионные вопросы теории финансового права: моногр. / С.В. Запольский. – М.: РАП, Эксмо, 2008. – 160 с.
63. Запольский С.В. Теория финансового права: научные очерки / С.В. Запольский. – М.: РАП, 2010. – 371 с.
64. Звіт про результати діяльності органів державної контрольно-ревізійної служби за 2009 та 2010 рік // [Електрон. ресурс]. – Режим доступу: http://www.dkrs.gov.ua/kru/uk/publish/article
65. Ивлиева М.Ф. Соотношение категорий «публичные финансы» и «финансовая деятельность государства» в науке финансового права / М.Ф. Ивлиева // Российское правовое государство: Итоги формирования и перспективы развития: в 5 ч. / Часть 4: Финансовое право: материалы Всерос. Наук.-практ. Конф. Воронеж, 14-15 ноября 2003 г. [под ред. Ю.Н. Старилова].- Воронеж: Изд-во Воронеж гос. ун-та, 2004. – С. 46-58.
66. Иловайский С.И. Учебник финансового права. 5-е (посмертное) издание доп. и перераб. Г.И. Тиктиным / под ред. Н.П. Яснопольского. – Одесса, 1912. – 604 с.
67. Ильин А.Ю. Формирование организационно-правового механизма налогового контроля в современных условиях : дис. … канд. юрид. наук : спец. 12.00.14 / А.Ю. Ильин. – М., 2007 – 204 с.
68. Карасева М.В. Финансовое правоотношение / М.В. Карасева. – М.: Норма, 2001. – 288 с.
69. Кінащук Л. Види фінансового контролю: проблеми класифікації в правовій літературі / Л.Кінащук // Підприємництво, господарство і право. – 2006. – №1.– С. 84-86.
70. Клименко А. Форма фінансового контролю: поняття і зміст / А. Клименко // Право України. – 2005. – №10. – С. 44-46.
71. Ковальчук А.Т. Фінансове право України в ринкових умовах: проблеми формування, розвитку, застосування: автореф. дис. … д-ра юрид. наук: спец.12.00.07 / А.Т. Ковальчук. – К., 2009. – 42 с.
72. Кодекс України про адміністративні правопорушення // Відомості Верховної Ради УРСР. – 1984. – № 51. – Ст. 1122.
73. Козырин А.Н. Финансовый контроль// Финансовое право: учеб./ под ред. О.Н. Горбуновой. – М.: Юристъ, 1996. – 312 с.
74. Кондаков Н.И. Логический словарь-справочник / Н.И. Кондаков. – М.: Наука, 1975. – 721 с.
75. Конституция Российской Федерации // [Електрон. ресурс]. – Режим доступу: http//www.consultant.ru
76. Конституція України // Відом. Верхов. Ради України. – 1996. – № 30. – Ст. 146.
77. Контроль і ревізія : підручник / Ф. Ф. Бутинець, В. П. Бондар, Н. Г. Виговська, Н. І. Петренко; за ред. проф. Ф. Ф. Бутинця. – 4-е вид., допов. і переробл. – Житомир : ПП Рута, 2006. – 560 с.
78. Концепція розвитку державного внутрішнього фінансового контролю на період до 2015 року: розпорядження Кабінету Міністрів України від 22 жовт. 2008 р. № 1347-р // Офіц. вісн. України. – 2008. – № 82. – Ст. 2767.
79. Крамаровский Л.М. Ревизия и контроль / Л.М. Крамаровський. – М.: Финансы и статистика.– 1988. – 119 с.
80. Кримінальний кодекс України // Відом. Верхов. Ради України. – 2001. - № 25-26. – Ст. 31.
81. Кришталева Т. И. Теоретические основы налогообложения и контроля налогов : монография / Т. И. Кришталева. – М. : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007. – 144 с.
82. Крохина Ю.А. Финансовое право России: учебник / Ю.А.Крохина. – М.: Норма, 2004. – 704 с.
83. Кучерявенко М. П. Податкове право : навч. посіб. / М. П. Кучерявенко. – Х. : Право, 2012. – 528 с.
84. Кучерявенко М.П. Податкове право України: Академічний курс: Підручник. - К. Всеукраїнська асоціація видавців «Правова єдність», 2008. – 701 с.
85. Лейст О.Э. Санкции и ответственность по советскому праву (теоретические проблемы) / О.Э. Лейст. – М.: Изд-во Моск. ун-та, 1981. - 240 c.
86. Лимская Декларация руководящих принципов контроля // Правовое регулирование государственного финансового контроля в зарубежных странах. Аналит. обзор и сб. нормативных документов / сост.: С.О. Шохин, В.И. Шлейников. – М.: Прометей, 1998.
87. Лімська декларація керівних принципів аудиту державних фінансів // [Електрон. ресурс]. – Режим доступа: http:// http://www.ac-rada.gov.ua
88. Лукашев О.А. Теоретичні проблеми системи фінансового права / О.А. Лукашев: моногр. – Х.: Право, 2010. – 304 с.
89. Макух О.В. Правове регулювання фінансового контролю в бюджетному процесі (на прикладі державного бюджету України: дис. … канд. юрид. наук: спец. 12.00.07 / Макух Оксана Володимирівна. – Х., 2009. – 202 с.
90. Моданов В.В. Правовое регулирование государственного финансового контроля как фактора обеспечения национальной безопасности Российской Федерации: автореф. дис. … канд. юрид. наук: спец. 12.00.14 / В.В. Моданов. – М., 2006. – 20 с.
91. Модернизация системы органов регионального контроля (финансово-правовой аспект) / А.А. Ялбулганов, И.Б.Лагутин // Государство и право. – 2010. – № 12. – С. 42-50.
92. Монаєнко А. О. Правові основи державного фінансового контролю : навч. посіб. / А. О. Монаєнко. – Запоріжжя : КПУ, 2008. – 152 с.
93. Мухатаев А.О. Правовий статус та законодавчі засади контрольних повноважень органів державної контрольно-ревізійної служби в Україні : дис. … канд. юрид. наук : спец. 12.00.07 / Мухатаєв Андрій Олександрович. – X., 2006. – 196 с.
94. Мухатаєв А.О. Предмет та об’єкт контролю органів державної контрольно-ревізійної служби в Україні / А.О. Мухатаєв // Проблеми законності. – 2005. – Вип. 75.
95. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. д. ю. н., проф. Ю. А. Крохина. – М.: Издательство НОРМА, 2003. – 656 с.
96. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах / И. И. Кучеров, О. Ю. Судаков, И. А. Орешкин. – М. : Центр ЮрИнфор, 2001. – 256 с.
97. Невідомий В.І. Перспективи розвитку незалежного фінансового контролю в системі органів державного управління / Невідомий В.І // Зб. праць всеукр. наук.-практ. конф. «Сучасний стан та перспективи розвитку державного контролю і аудиту в Україні» / за заг. ред. В.Д. Базилевича. – К., 2009. –
98. Нечай А.А. Публичный финансовый контроль как этап развития финансового контроля / А.А. Нечай // Дискусійні питання теорії фінансового права. Нормативно-правові засади природокористування та енергозбереження в Україні. Спори про податки: причини виникнення та напрямки їх вирішення. Сучасний стан та перспективи розвитку фінансового права: зб. наук. пр. за матеріалами круглих столів та Міжнар. інтернет-конф. – К.: Вік прінт, 2009.
99. Нижник Н., Машков О., Мосов С. Контроль у сфері державного управління / Н. Нижник, О. Машков, С. Мосов. // Вісник Української Академії державного управління. – 1998. – № 2. – С. 23–31.
100. Никонович М.О. Необхідність системної стандартизації державного фінансового контролю // Зб. пр. всеукр. наук.-практ. конф. «Сучасний стан та перспективи розвитку державного контролю і аудиту в Україні» / за заг. ред. В.Д. Базилевича. – К., 2009.
101. Новий тлумачний словник української мови. - Т. 3. - 2-ге вид., виправ. - К. : Аконіт, 2006. – 636 с.
102. О Счетной палате Российской Федерации: Федеральный Закон Российской Федерации от 11 янв. 1995 г., № 4-ФЗ // Собрание Законодательства Российской Федерации. – 1995. – № 3. – Ст. 167.
103. Общая теория финансов: учеб. / под ред. Л.А. Дробозиной. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. – 256 с.
104. Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка: 80000 слов и фразеологических выражений / С.И. Ожегов, Н.Ю. Шведова.; Российский фонд культуры; -3-е изд., стереотипное. – М.: АЗЪ, 1996. – 928 с.
105. Опарін В.М. Фінанси. (Загальна теорія): навч. посібн. / В.М. Опарін. – К., 2001. – 240 с.
106. Орлов М.Ф. О государственном кредите/ М. Ф. Орлов. - М. : Тип. А. Семена, 1833. – 293 с.
107. Орлюк О.П. Фінансове право: академічний курс: [ підруч. ] / О.П. Орлюк. – К.: Юрінком Інтер, 2010 – 808 с.
108. Панова І.В. Контрольна діяльність обласних державних адміністрацій у сфері фінансів та бюджету: дис. … канд. юрид. наук: спец. 12.00.07 / Панова Ірина Вікторівна. – Х, 2004. – 190 с.
109. Пацурківський П.C. Правові засади фінансової діяльності держави: проблеми методології / П.С. Пацурківський. – Чернівці: ЧДУ, 1997. – 244 с.
110. Петрова Г.В. Финансовое право: Учеб. / Г.В. Петрова. – М.: ТК Велби, 2006. – 244 с.
111. Питання проведення Державною фінансовою інспекцією, її територіальними органами державного фінансового аудиту: Постанова Кабінету Міністрів України від 25 берез. 2006 р., № 361 // Офіц. вісн. України. – 2006. – № 13. – Ст. 868.
112. Податковий кодекс України // Відом. Верхов. Ради України. – 2011. – № 13. – Ст. 112.
113. Податковий кодекс України: постатейний коментар : у 2 ч. / В. В. Білоус, Л. К. Воронова, О. О. Головашевич та ін. ; за ред. М. П. Кучерявенка. - X. : Право, 2011. - Ч. 1. – 704 с.
114. Поролло Е. В. Налоговый контроль: принципы и методы проведения / Е. В. Поролло. – М. : Гардарика, 1996. – 280 с.
115. Про аудиторську діяльність: Закон України від 14 верес. 2006 р., № 140-V // Відом. Верхов. Ради України. – 2006. – № 44. – Ст. 432.
116. Про внесення змін до Бюджетного кодексу України та деяких інших законодавчих актів України: Закон України від 07 лип. 2011 р., № 3614-VI // Відом. Верхов. Ради України. – 2012. – № 9. – Ст. 63.
117. Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо запобігання фінансовим правопорушенням, забезпечення ефективного використання бюджетних коштів, державного і комунального майна: Закон України від 15 груд. 2005 р. № 3202-ІV // Відом. Верхов. Ради України. – 2006. – № 14. – Ст. 117.
118. Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо приведення їх у відповідність із Конституцією України: Закон України від 7 жовт. 2010 р., № 2592-VI // Відом. Верхов. Ради України. – 2011. – № 10. – Ст. 63.
119. Про внесення змін до Конституції України: Закон України від 8 груд. 2004 р., № 2222-IV // Відом. Верхов. Ради України. – 2005. – № 2. – Ст. 44.
120. Про Державне казначейство України: Указ Президента України від 27 квіт. 1995 р. № 335/95 // [Електрон. ресурс]. – Режим доступу:: http://zakon.rada.gov.ua
121. Про Державний бюджет України на 2008 рік та про внесення змін до деяких законодавчих актів України: Закон України від 28 груд. 2007 р., № 107-VI // Відом. Верхов. Ради України. – 2008. – № 5-6, 7-8. – Ст. 78.
122. Про державний внутрішній фінансовий контроль: Законопроект від 25 груд. 2008 р., // [Електрон. ресурс]. – Режим доступу: http://www.dkrs.gov.ua
123. Про державний контроль за дотриманням бюджетного законодавства та відповідальність за бюджетні правопорушення: Законопроект від 2 лют. 2007 р., № 3087 // [Електрон. ресурс]. – Режим доступа: http://gska2.rada.gov.ua
124. Про державний фінансовий контроль: Законопроект від 08 лют. 2008 р., № 2020 // [Електрон. ресурс]. – Режим доступу: http://gska2.rada.gov.ua
125. Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні: Закон України від 26 січ. 1993 р., № 2939 - ХІІ // Відом. Верхов. Ради України. – 1993. – №13. – Ст.110.
126. Про державну податкову службу України: Закон України. від 24 груд. 1993 р., № 3813-ХІІ //Відом. Верхов. Ради України. – 1994. – № 15. – Ст. 84.
127. Про затвердження Методики проведення органами державної контрольно-ревізійної служби державного фінансового аудиту суб'єктів господарювання : наказ Головного контрольно-ревізійного управління України від 4 серп. 2008 р., № 300 // Офіц. вісн. України. – 2008. – № 83. – Ст. 2801.
128. Про затвердження нової редакції Методичних рекомендацій щодо складання плану-графіка проведення планових виїзних перевірок суб'єктів господарювання: Наказ Державної податкової адміністрації України від 28 берез. 2008 р., № 201 // [Електрон. ресурс]. – Режим доступу: http:// http://zakon.nau.ua
129. Про затвердження Переліку питань для здійснення планових перевірок органами Пенсійного фонду України та форми Акта, що складається за їх результатами: Постанова Правління Пенсійного фонду України від 31 берез. 2011 р., № 9-1 // Офіц. вісн. України. – 2011. – № 35. – Ст. 1474.
130. Про затвердження Порядку координації проведення планових виїзних перевірок органами виконавчої влади, уповноваженими здійснювати контроль за нарахуванням і сплатою податків та зборів: Постанова Кабінету Міністрів України від 27 груд. 2010 р. № 1234 // Офіц. вісн. України. – 2011. – 1. – Ст. 19.
131. Про затвердження Порядку періодичного подання інформації органам державної податкової служби та отримання інформації зазначеними органами за письмовим запитом: Постанова Кабінету Міністрів України від 27 груд. 2010 № 1245 // Офіц. вісн. України. – 2011. - № 1. – Ст. 30.
132. Про затвердження Порядку проведення Пенсійним фондом України та його територіальними органами планових та позапланових перевірок платників єдиного внеску на загальнообов’язкове страхування: Постанова Кабінету Міністрів України від 09 берез. 2011 р. № 233 р, № 233 // Офіц. вісн. України. – 2011. – № 18. – Ст. 770.
133. Про затвердження Примірного порядку проведення камеральних перевірок, здійснення контролю за справлянням акцизного податку та збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства: Наказ Державної податкової адміністрації України від 07 черв. 2011 р., № 333 // Режим доступу: http://zakon.nau.ua
134. Про затвердження Стандарту Рахункової палати «Порядок підготовки і проведення перевірок та оформлення їх результатів»: Постанова Колегії Рахункової палати від 27 груд. 2004 р., № 28-6 // Офіц. вісн. України. – 2005. – № 5. – Ст. 297.
135. Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість: Наказ Міністерства Фінансів України від 25 лист. .2011 р., № 1492 // Офіц. вісн. України. – 2011. - № 102. – Ст. 3775.
136. Про заходи щодо підвищення ефективності контрольно-ревізійної роботи: Указ Президента України від 27 серп. 2000 р., № 1031/2000 // Офіц. вісн. України. – 2000. – № 35. – Ст. 1479.
137. Про заходи щодо підвищення ефективності контролю за використанням бюджетних коштів: Указ Президента України від 19 верес. 2000 р., № 1074/2000 // Офіц. вісн. України. – 2000. – № 38. – Ст. 1617.
138. Про комітети Верховної Ради України: Закон України від 4 квіт. 1995 р., № 116/95-ВР // Відом. Верхов. Ради України. – 1995. – № 19. – Ст. 134.
139. Про місцеве самоврядування в Україні: Закон України від 21 трав. 1997 р., № 280/97-ВР // Відом. Верхов. Ради України. – 1997. – № 24. – Ст. 170.
140. Про місцеві державні адміністрації: Закон України від 9 квіт. 1999 р., № 586-XIV // Відом. Верхов. Ради України. – 1999. – № 20-21. – С. 190.
141. Про Національний банк України: Закон України від 20 трав. 1999 р., № 679-XIV // Відом. Верхов. Ради України. – 1999. – № 29. – Ст. 238.
142. Про оптимізацію системи центральних органів виконавчої влади: Указ Президента України від 09 груд. 2010 р., № 1085/2010 // Офіц. вісн. України. – 2010. – № 94. – Ст. 3334.
143. Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності: Закон України від 5 квіт. 2007 р., № 877-V // Відом. Верхов. Ради України. – 2007. – № 29. – Ст. 389.
144. Про перелік, кількісний склад і предмети відання комітетів Верховної Ради України шостого скликання: постанова Верховної Ради України від 04 груд. 2007 р., № 4-VI // Відом. Верхов. Ради України. – 2007. – № 51. – Ст. 533.
145. Про Положення про Головне контрольно-ревізійне управління України: Указ Президента України від 28 лист. 2000 р., № 1265/2000 // Офіц. вісн. України. – 2000. – № 48. – Ст. 2080.
146. Положення про Державну казначейську службу України: Указ Президента України від 13 квіт. 2011 р. № 460/2011 // Офіц. вісн. України. – 2011. - № 29. – Ст. 1266.
147. Про Положення про Державну податкову службу України: Указ Президента України від 12 трав. 2011 р., № 584/2011 // Офіц. вісн. України. – 2011. – № 16. – Ст 739.
148. Про Положення про Державну митну службу України: Указ Президента України від 12 травн. 2011 р., № 582/2011 // Офіц. вісн. України. – 2011. – № 37. – Ст. 37.
149. Про Положення про Державну фінансову інспекцію України: Указ Президента України від 23 квіт. 2011 р., № 499/2011 // Офіц. вісн. України. – 2011. – № 13. – Ст. 661.
150. Про Положення про Пенсійний фонд України: Указ Президента України від 6 квіт. 2012 р., № 384/2011 // Офіц. вісн. України. – 2011. - № 29. – Ст. 1223.
151. Про Рахункову палату: Закон України від 11 лип. 1996 р., № 315/96-ВР // Відом. Верхов. Ради України. – 1996. – № 43. – Ст. 212.
152. Про систему валютного регулювання і валютного контролю: Декрет Кабінету Міністрів України від 19 лют. 1993р., № 15-93 // Відом. Верхов. Ради України. – 1993. – № 17. – Ст. 184.
153. Про систему державного фінансового контролю в Україні: Законопроект від 3 черв. 2002 р., № 1131 // [Електрон. ресурс]. – Режим доступу: http:// www.rada.gov.ua
154. Про стан фінансово-бюджетної дисципліни, заходи щодо посилення боротьби з корупцією та контролю за використанням державного майна і фінансових ресурсів: постанови Кабінету Міністрів України від 29 лист. 2006 р. № 1673 // Офіц. вісн. України. – 2006. – № 49. – Ст. 3257.
155. Про схвалення Концепції розвитку державного внутрішнього фінансового контролю на період до 2017 року: Розпорядження Кабінету Міністрів України від 24 трав. 2005 р., № 158-р // Офіц. вісн. України. – 2005. – № 22. – Ст. 1224.
156. Про фінансовий контроль: Законопроект від 30 серп. 2002 р., № 1131-1 // [Електрон. ресурс]. – Режим доступу: http:// www.rada.gov.ua
157. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля: учеб. пособ./ Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко, Е.А. Рыжкова. – М.: издат. Дом «Камерон», 2004. – 270 с.
158. Рау К. Основные начала финансовой науки: Пер. с нем. под ред. В.Л. Лебедева. – СПб., 1868. – 344 с.
159. Рішення Конституційного Суду України у справі за конституційним поданням Президента України щодо відповідності Конституції України (конституційності) Закону України «Про Рахункову палату Верховної Ради України» (справа про Рахункову палату) від 23 груд. 1997 р. № 7-зп // Офіц. вісн. України. – 1998. – №1. – Ст. 151.
160. Рішення Конституційного Суду України у справі за конституційним поданням Президента України щодо відповідності Конституції України (конституційності) Постанови Верховної Ради України «Про чинність Закону України «Про Рахункову палату», офіційного тлумачення положень частини другої статті 150 Конституції України, а також частини другої статті 70 Закону України "Про Конституційний Суд України" стосовно порядку виконання рішень Конституційного Суду України (справа про порядок виконання рішень Конституційного Суду України) від 14 груд. 2000 р. № 15-рп // Офіц. вісн. України. – 2000 - № 51. –Ст. 2226.
161. Рішення Конституційного Суду України у справі за конституційними поданнями Верховного Суду України щодо відповідності Конституції України (конституційності) окремих положень статті 65 розділу І, пунктів 61, 62, 63, 66 розділу ІІ, пункту 3 розділу ІІІ Закону України „Про Державний бюджет України на 2008 рік та про внесення змін до деяких законодавчих актів України“ і 101 народного депутата України щодо відповідності Конституції України (конституційності) положень статті 67 розділу І, пунктів 1–4, 6–22, 24–100 розділу ІІ Закону України „Про Державний бюджет України на 2008 рік та про внесення змін до деяких законодавчих актів України“ (справа щодо предмета та змісту закону про Державний бюджет України) від 22 трав. 2008 р., № 10-рп/2008 // Офіц. вісн. України. – 2008. – № 38. – Ст. 1272.
162. Родионова В.М., Шлейников В.И. Финансовый контроль: Учеб. / В.М. Родионова, В.И. Шлейников. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. – 320 с.
163. Сабанти Б.М. Теория финансов: учеб. пособ. / Б.М. Сабанти. – М.: Изд-во «Менеджер», 2000. – 192 с.
164. Савченко Л.А. Методы финансового контроля: проблемы определения / Л.А. Савченко // Учитель, Ученый… / под ред. Н.П.Кучерявенко. – Х.: Право, 2011. – 340 с.
165. Савченко Л.А. Правові проблеми фінансового контролю в Україні: дис... д-ра юрид. наук: спец. 12.00.07 / Савченко Леся Анатоліївна. – Ірпінь, 2002. – 445 с.
166. Савченко Л.А. Правові проблеми фінансового контролю в Україні: моногр. / Л.А. Савченко. - Ірпінь, 2001. – 407 с.
167. Савченко Л.А. Финансовый контроль, аудит, бухгалтерский учет – основные категории финансово-контрольного права / Л.А. Савченко // Очерки финансово-правовой науки современности: моногр. / под. общ ред. Л.К. Вороновой, Н.И. Химичевой. – Москва-Харьков: Право, 2011. – 592 с.
168. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов / А. Смит. - М. : Соцэкгиз, 1962. – 684 с.
169. Смородіна А. Фінансовий контроль в