Осипов Михаил Анатольевич. Налоговое стимулирование формирования и реализации инвестиционного потенциала региональной экономики

brief description

Осипов Михаил Анатольевич. Налоговое стимулирование формирования и реализации инвестиционного потенциала региональной экономики : диссертация ... доктора экономических наук : 08.00.10 / Осипов Михаил Анатольевич; [Место защиты: Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования Российская академия государственной службы при Президенте Российской Федерации].- Москва, 2008.- 315 с.: ил.

Содержание к диссертации

Введение
Раздел Теоретические аспекты формирования налогового и первый инвестиционного потенциала экономики России и ее регионов 15
Глава 1 Структурная трансформация и модернизация расширенного воспроизводства на современном этапе 15
Глава 2 Взаимосвязь налогового потенциала и социально-экономического развития региона 42
Глава 3 Эффективные направления формирования инвестиционного потенциала и социально-экономического развития 73
Раздел Влияние налогообложения на инвестиционную второй составляющую экономического роста в регионе 102
Глава 4 Совершенствование налогообложения и региональная налоговая политика 102
Глава 5 Налоговое стимулирование как фактор привлечения инвестиционных ресурсов экономического роста 132
Глава 6 Особенности функционирования экономики территории с высоким природным потенциалом 152
Глава 7 Прогнозирование и администрирование налоговых до ходов субъектов Российской Федерации в условиях реализации крупных инвестиционных проектов 188
Раздел Основные направления налоговой поддержки третий инновационно-инвестиционного развития региональной экономики 204
Глава 8 Методы реализации налогового стимулирования инновационно-инвестиционного развития производства 204
Глава 9 Оценка и пути повышения эффективности реализации инвестиций в процессе
модернизации производства 221
Глава 10 Инвестиционное обеспечение реализации стратегии инновационного развития экономики Республики Саха (Якутия) 261
Заключение 285
Список использованных источников и литературы 296
Приложения 306

Введение к работе

Актуальность темы исследования.Переход к рыночной экономике является неотъемлемым условием глобализации современного мирового хозяйства. Однако на начальном этапе этот процесс привел в России к глубокому спаду производства и росту социальной напряженности.
Процесс перехода от централизованного планирования к рыночной экономике сопровождался либерализацией торговли и реструктуризацией промышленных предприятий, созданием рыночных институтов в условиях интеграции экономик отдельно взятых стран в глобальную финансовую и экономическую систему. Параллельно происходили процессы региональной интеграции и развития, которые привели к изменениям социальной сферы территорий. Начиная с 2000 г. в России наблюдается экономический рост и подъем регионального производства. Вместе с тем, для страны по-прежнему остро стоит проблема поддержания темпов экономического развития и обеспечения его качества, особенно в случае ухудшения рыночной конъюнктуры (из-за неблагоприятной динамики цен на мировых рынках энергоносителей). Даже в условиях сохранения благоприятной рыночной ситуации экономическая стратегия должна быть направлена на инновационный сектор производства и оказание услуг. Это позволит постепенно вывести Россию из разряда стран, главный доход которых происходит от экспорта нефти и другого сырья. Обоснование стратегических приоритетов требует, прежде всего, проведения глубокого анализа рыночной трансформации воспроизводства и определение путей роста эффективности экономики в целом и ее регионов, в том числе за счет налоговых стимулов.
В контексте качественного экономического и социального развития возрастает значение принятия эффективных структурно-инвестиционных, экономико-организационных и денежно-кредитных решений. Такой подход подкрепляется все большей сложностью функционирования современ-
ной экономики России и регионов. Более того, институциональные и воспроизводственные процессы связаны в систему, которая характеризуется значением и взаимодействием внутри нее структурных, инвестиционных и бюджетно-налоговых составляющих хозяйствования.
Необходимость развития механизмов налогового стимулирования в системе формирования инвестиционного и финансового потенциалов в ходе реализации стратегии экономического развития России в целом и ее регионов определило актуальность темы диссертационного исследования.
Степень научной разработанности проблемы.В экономической теории большое внимание уделяется воспроизводственным процессам, проблемам формирования инвестиционного потенциала и его эффективного использования. Фундаментальные исследования вопросов экономического роста, конвергенции, инновационной и институциональной экономики, финансов представлены в трудах С. Брю, Дж. Гэлбрейта, Е. Домара, Дж. Кейнса, А. Лаффера, К. Макконнелла, К. Маркса, У. Ростоу, П. Саму-эльсона, Дж. Стиглица, И. Фишера, М. Фридмена, Р. Харрода и других ученых. Разработанные ими теории содержат положения, позволяющие обосновать формирование современной инвестиционной стратегии, нацеленной на качественный экономический рост и промышленное развитие. Исследованию вопросов привлечения инвестиций в национальную экономику, их концентрации на прорывных направлениях современного научно-технического прогресса и стратегических приоритетах модернизации воспроизводства посвящены работы ведущих российских ученых Л.И. Абалкина, А.И. Анчишкина, А.В. Бачурина, Б.С. Бушуева, Н.Д. Кондратьева, Д.С. Львова, В.В. Новожилова, А.И. Ноткина, научные публикации В.А.Гуржиева, Б.К. Злобина, А.Г.Куликова, Ю.И.Любимцева, И.Д. Мацку-ляка, А.Т. Спицына, Ю.В. Яковца и др. Вопросы развития налогового потенциала, налоговой базы, стимулирования инвестиционной активности отражены в работах И.В.Караваевой, Л.П.Павловой, В.Г.Панскова, А.Б.
Паскачева, Б.Е. Пенькова, Н.Н.Тютюрюкова, Р.А. Иванова, Т.Ф.Юткиной, Л.И. Якобсона, зарубежных экономистов М. Алле, М. Девере, М. Леруа и др.
Вместе с тем, исследования по этой проблематике должны быть продолжены с точки зрения привлечения дополнительных инвестиционных ресурсов регионов и их эффективного использования. Важно учитывать, что одни территории имеют развитую производственную базу и соответствующую инфраструктуру, но ограничены в топливно-энергетических ресурсах, другие наоборот, имеют богатые запасы природных ресурсов, но для того чтобы их реализовать, необходима мощная транспортная сеть и значительные инвестиции. Существенную роль в развитии инвестиционного потенциала регионов могут сыграть налоговые факторы, обеспечивающие стимулирование инвестиционных процессов, развитие экономики и ее отраслей.
Процессы формирования и развития инвестиционного потенциала требуют системного научного анализа, разработки соответствующих теоретических проблем и реально возникающих явлений, поиска оптимальных решений, содержащих новые возможности удовлетворения потребностей производства в инвестициях с учетом структурных изменений. Особенно это важно для регионов России, которым сегодня и тем более на ближайшую перспективу необходима разработка и совершенствование комплексного подхода к формированию эффективной экономики, улучшению ее качественной структуры, активизации инвестиционной деятельности на основе критериев стабильности, качества экономического роста и социальной сферы, совместимости интересов участников воспроизводственного процесса.
Все вышесказанное и обусловило выбор темы настоящей работы.
Цель диссертационного исследованиясостоит в научном обосновании концепции налогового стимулирования формирования инвестици-
онного потенциала экономики России, её крупных регионов в условиях осуществления инновационной социально-экономической стратегии и разработке рекомендаций по совершенствованию ее реализации. Эта цель предопределила постановку следующихзадач:
дать объективную оценку экономических результатов рыночных реформ в России и факторов структурной трансформации воспроизводства, его модернизации на современном этапе;
обосновать приоритетные направления формирования инвестиционного потенциала, а также структурно-инновационных процессов в развитии региональной экономики;
определить влияние рентоориентированного поведения экономических агентов на качественные сдвиги в воспроизводстве;
раскрыть пути совершенствования налогообложения как системы стимулирования воспроизводственного и инвестиционного процесса;
обосновать налоговое стимулирование как фактор дополнительного привлечения инвестиционных ресурсов в регионе;
разработать методы воздействия формирования налогового потенциала на развитие инвестиционного потенциала региона;
рассмотреть формирование налоговых льгот, обеспечивающих ускорение экономического роста и привлечение инвестиционных ресурсов;
выявить особенности функционирования экономики территорий с высоким природным потенциалом;
обосновать перспективы инновационно-инвестиционного развития региональной экономики, ее налоговой поддержки;
аргументировать приоритетные направления инвестиционного обеспечения инновационной стратегии Республика Саха (Якутия).
Объектом исследованиявыступает экономическая система налогового стимулирования развития инвестиционного потенциала в России и её регионах.
Предмет исследования— совокупность экономических отношений, отражающих эффективное использование налоговых механизмов стимулирования качественного экономического развития региона на основе роста его инвестиционного потенциала.
Методология исследования и материалы, на основе которых выполнена работа.Методологической основой диссертации является системный подход к анализу экономических явлений, сравнительный, исторический и логический анализ, классификация и обобщение. В качестве основных методов исследования применяются: аналитическо-статистические методы, в том числе методы факторного анализа для оценки параметров региональной модели экономического и социального развития, метод экспертных оценок.
Теоретической основойдиссертации являются фундаментальные труды отечественных и зарубежных ученых. При выполнении практических расчетов использовались статистические данные Федеральной службы государственной статистики России и территориального органа по государственной статистки Республики Саха (Якутия), а также решения правительственных органов, представительной власти страны и регионов, законодательные акты по проблемам инвестиционной и налоговой политики, нормативно-методологические и инструктивные документы, аналитические, обзорные и справочные материалы.
Основные научные результаты,в полученные лично соискателем, иих научная новизнасостоят в разработке и теоретическом обосновании концепции формирования региональной инвестиционной и налоговой политики, обеспечивающей расширение и эффективное использование налогового потенциала и стимулирование инвестиционно-инновационного раз-
вития региона. В работе представлено научное решение крупной народнохозяйственной задачи, имеющей принципиальное значение для развития экономики региона и России в целом.
Наиболее значимые научные результаты выполненного исследованиясостоят в следующем:
В области специальности 08.00.10 - финансы, денежное обращение и кредит:
1. Теоретически сформулированы подходы, обеспечивающие расширение и повышение эффективности использования налогового потенциала региона, что позволит увеличить инвестиционные возможности региональной экономики. Эти подходы предусматривают включение в налоговую базу оборотов не-учитываемой (теневой) деятельности, учет темпов роста ВВП или ВРП, роста доходов организаций и населения, изменений отраслевой структуры экономики и более равномерного распределения налоговой нагрузки по отраслям промышленности, повышение заинтересованности регионов в увеличении сборов федеральных налогов. Уточнено определение налогового потенциала, который рассматривается как способность совокупности хозяйствующих субъектов обеспечить определенную сумму налоговых поступлений в бюджетную систему в условиях действующих налогов и сборов и базируется на учете изменений основных параметров социально-экономического развития страны или региона, налогового законодательства, усилении налогового контроля и повышения уровня собираемости налогов, использовании системы льгот.
2. Обоснованы пути наращивания объектов финансирования инвестиционных ресурсов, включая средства для инновационной сферы, направляемые в основной капитал для обновления критически устаревшей активной части основных средств. Они включают: во-первых, капитал частного сектора, предприятий, банков, корпораций, имеющий значительный объем и в малой степени используемый для инвестирования инноваций;
во-вторых, государственные средства, которые должны находить производственное, инновационное применение в консолидированном бюджете РФ; в-третьих, накопления физических лиц, которые по разным источникам, оцениваются в сумме не менее 150 млрд. долл. и могут быть направлены на покупку акций, в том числе инновационно активных предприятий; в-четвертых, прямые иностранные инвестиции.
1. Определены механизмы реализации основных инструментов налогового стимулирования инвестиционно-инновационной сферы, которые включают: пониженные налоговые ставки предприятиям отдельных (приоритетных в пределах определенного временного периода) отраслей; разнообразную систему налоговых льгот и преференций; повышение доступности инвестиционного налогового кредита; налоговые «каникулы» (освобождение от налогов вновь создаваемых предприятий и организаций), совершенствование методов начисления амортизации. Предложена разработка и реализация межрегиональных проектов и программ, выполняемых на принципах самофинансирования и саморазвития, которые могут быть использованы в условиях России, особенно в регионах, богатых природными ресурсами. Предложено изменить соотношение составляющих частей ставки налога на прибыль предприятий в пользу региональных бюджетов и разрешить изменять эту часть ставки в более широких пределах с целью стимулирования увеличения прибыли и направления ее на инвестиционные.
2. Раскрыты возможности проведения результативной налоговой политики в экономике России, регионального стимулирования и расширения налоговой базы, более эффективному использованию налогового потенциала, а соответственно и к достижению более высоких темпов роста экономики, качественному изменению ее структуры в пользу инновационного типа воспроизводства. Предложено ввести понятие налогового потенциала в Бюджетный кодекс РФ, так как его величина на уровне региона
является одним из основных показателей, на базе которого происходит выделение трансфертов из федерального бюджета для обеспечения финансирования программ развития регионов. Раскрыт новый подход к перераспределению налоговых поступлений по НДС, учитывающий интенсивность прироста ВРП в регионе. При этом в случае прироста ВРП на уровне не ниже 8% в год весь прирост собранного НДС по отношению к предыдущему году должен поступать в республиканский бюджет через Федеральный фонд поддержки регионов за минусом суммы текущей задолженности. Такой подход обеспечит существенный рост заинтересованности региональных властей в увеличении налоговых платежей. Рекомендовано увеличить долю налога на добычу полезных ископаемых, поступающего в региональный бюджет с одновременным использованием механизма учета прироста ВРП при направлении в республиканский бюджет сумм этого налога, превышающих уровень предыдущего года.
5. Предложено формировать региональные инвестиционные фонды с участием финансирования из средств Инвестиционного фонда России. Данный механизм позволит расширить возможности государственно- частного партнерства на региональном уровне и ускорит финансирование разработки приоритетных проектов регионального значения, в первую очередь направленных на создание инфраструктуры, что обеспечит даль нейший мультипликативный эффект развития экономики.
В области специальностей 08.00.05 — экономика и управление народным хозяйством (управление инновациями и инвестиционной деятельностью) и 08.00.10 - финансы, денежное обращение и кредит:
6. Предложен дифференцированный подход к формированию инве стиционного потенциала в секторах народного хозяйства и регионах, при котором государство берет ответственность за инвестиции задельного ха рактера в первичных отраслях и магистральной инфраструктуре, участвует в финансировании проектов на паритетных началах с другими заинтересо-
ванными партнерами, обеспечивая государственные гарантии возврата частных инвестиций. Показана необходимость и возможность повышения роли заемных финансовых ресурсов, получаемых от внешних кредиторов путем размещения региональных займов, что позволяет многократно увеличивать объемы капиталовложений. Для повышения заинтересованности покупателей облигаций региональных займов предлагается освободить получаемые по ним доходы от налога на прибыль и налога на доходы физических лиц.
7. Раскрыты перспективы инвестиционно-инновационного развития региональной экономики на примере Республики Саха (Якутия), его нало говой поддержки, которая реализуется путем разработки и осуществления налоговой политики на уровне региона. При этом показано, что основными направлениями развития являются освоение новых месторождений полез ных ископаемых с параллельным созданием условий для расширения пе рерабатывающих производств, формирование транспортной и энергетиче ской инфраструктуры.
В области специальности 08.00.05 - экономика и управление народным хозяйством (управление инновациями и инвестиционной деятельностью):
8. Предложены меры по преодолению трансформационных кризисных явлений в экономике, которые возникают в отдельные временные промежутки, а темпы роста экономики сдерживаются нерациональной ее структурой, в которой преобладают добывающие отрасли, медленно растут доходы значительной части населения, особенно, в регионах Севера и Дальнего Востока. Сформулированы факторы и условия, оказывающие положительное влияние на устойчивый экономический рост и преодоление негативных факторов в крупном регионе.
9. Раскрыты подходы к формированию концепции устойчивого и качественного роста экономики России, включающей перспективные ме-
роприятия по развитию регионов, уменьшению рентоориентированности и повышению эффективности производства. Обосновано внесение дополнений в стратегию трансформации экономики, которые предусматривают включение в нее концепции модернизации производства и нового качества экономического роста. При построении соответствующих стратегий целесообразно рассматривать продукцию не только как результат сочетания факторов производства, в том числе инновационного типа, но и как итог единого воспроизводственного процесса, эффективно использующего средства производства в условиях рыночного хозяйствования, исходя из пределов экономического роста в определенных временных интервалах.
10. Инновационный потенциал модернизации производства предложено трактовать в широком смысле, не только как средство ускорения технологических процессов и применения более производительного оборудования, но и как источник постоянного качественного совершенствования структуры экономики, соединяемое с инвестиционными возможностями и ограничениями расширения инновационного типа воспроизводства.
Практическая значимость работызаключается в том, что ее отдельные результаты могут быть использованы в качестве теоретической и методической базы при:
- разработке основ инвестиционной политики, направленной на обеспечение устойчивого экономического роста на федеральном и регио нальном уровнях;
разработке документов нормативно-правового характера по вопросам формирования регионального инвестиционного потенциала и более полного его использ