Пестравкин, Андрей Александрович. Бюджетирование в системе стратегического управления финансами промышленного предприятия

brief description

Пестравкин, Андрей Александрович. Бюджетирование в системе стратегического управления финансами промышленного предприятия : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10 / Пестравкин Андрей Александрович; [Место защиты: Ин-т экономики РАН].- Москва, 2013.- 187 с.: ил. РГБ ОД, 61 14-8/408

Содержание к диссертации

Введение
Глава 1.Теоретико-методологические основы бюджетирования как системы внутреннего финансового управления предприятием9
1.1. Бюджетирование как система стратегического финансового планирования в организации 9
1.2. Функции и принципы формирования бюджетов 24
1.3. Бюджетирование, как метод маневрирования финансовыми ресурсами. 41
Глава 2.Анализ организации бюджетного процесса, технологии бюджетирования и проблем развития бюджетирования56
2.1. - Организация бюджетного процесса и технология бюджетирования как части маневрирования финансовыми ресурсами. 56
2.2. Анализ развития систем бюджетирования на российских предприятиях 80
Глава 3.Разработка системы управления финансами предприятия на основе бюджетирования99
3.1. Комплексная система бюджетирования и методика ее внедрения в систему управления финансами металлообрабатывающего предприятия 99
3.2. Особенности бюджетирования на предприятии металлообработки . 113
3.3. Методика составления бюджета на предприятии металлообработки ООО «Металлстрой» 128
Заключение 152
Литература

Функции и принципы формирования бюджетов
Бюджетирование, как метод маневрирования финансовыми ресурсами.
Анализ развития систем бюджетирования на российских предприятиях
Особенности бюджетирования на предприятии металлообработки

Введение к работе

Актуальность темы исследования.Для российской экономики стратегическое управление предприятием является перспективным направлением. Стратегические планы являются основополагающими документами для принятия управленческих решений. Они определяют тенденцию развития предприятия, возможности стабильного присутствия на целевом рынке, а также будущую стоимость бизнеса. Научно обоснованная стратегия позволяет предприятию сосредоточивать усилия и организационные ресурсы на стержневых направлениях, способных принести предприятию экономический и финансовый успех.
Важнейшей стратегической составляющей планово-аналитической работы предприятий всех без исключения сфер экономической деятельности является разработка регулярных финансовых планов — бюджетов. Бюджетирование содействует уменьшению нерационального использования финансовых средств предприятия путем своевременного планирования хозяйственных операций, товарно-материальных и финансовых потоков и контролю за их реальным осуществлением.
Бюджетное планирование в целях разработки финансовой стратегии промышленного предприятия до сих пор остается слабым местом в системе управления бизнесом на российских предприятиях. Практика показывает, что на данный момент времени в большинстве российских предприятий отсутствуют основополагающие элементы комплексного управленческого стратегического бюджетирования. Не определены и не систематизированы проблемные факторы, влияющие на процесс бюджетирования именно на российских промышленных предприятиях, не упорядочены принципы бюджетирования, не приняты во внимание специфичные для отечественных предприятий лимитирующие экономические производственные факторы.
Анализ практического опыта внедрения систем бюджетирования на российских предприятиях показывает, что корректное согласование
бюджетирования с другими методами управления предприятием существенно повышает его эффективность и эффективность всей системы функционирования хозяйствующего субъекта в целом, а также его конкурентоспособность на рынке.
Степень изученности темы.Концепция системы бюджетирования деятельности предприятия возникла за рубежом в середине щестидесятых годов XX века, разработка основных её положений принадлежит западным экономистам. Среди авторов, которые занимались рассмотрением проблем бюджетного управления в компаниях, можно выделить работы А. Апчёрча, И. Ансоффа, Г. Минцберга, Джойла Г. Сигела, Д. Хана, X. Хунгенберга, Джая К. Шима.
В научных кругах российских экономистов исследованию экономического содержания и целевого назначения бюджетирования, а также вопросов его внедрения в практику работы предприятий посвящены работы В. М. Аныпина, Э. С. Алпатовой, В.В. Бурцева, А. Войко, Е.Н. Выборовой, А.П. Дугельного, Д. Исаева, М.С. Кузьминой, Н.Н. Куницыной, Т.Г. Рыжакиной, В.Е. Хруцкого, Л.С. Шаховской, Д.А. Шевчука, А.Д. Шеремета, К.В. Щиборща и др.
Отдельные теоретические и методологические основы бюджетирования представлены и в различных работах по финансовому менеджменту. Среди них можно выделить труды Л.Е. Басовского, И.А. Бланка, И.Т. Балабанова, В.В. Ковалева, Е.С. Стояновой, Э.А. Уткина, Е.И. Шохина и др.
Однако, несмотря на имеющийся отечественный и зарубежный теоретический и практический потенциал исследований проблематики бюджетирования на предприятиях, некоторые вопросы адаптации методологии и организации этой системы в современных российских условиях с учетом специфики различных сфер экономической деятельности изучены недостаточно, что говорит о необходимости дальнейших научных исследований в этом направлении.
Область исследований.Диссертация выполнена в рамках обозначенной
в паспорте специальностей ВАК области исследований 08.00.10. - «Финансы, денежное обращение и кредит». В части пунктов 3.2. Организационно-экономические аспекты финансов предприятий и организаций, 3.3. Закономерности функционирования финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов. 3.13. Теория, методология, методика финансового планирования на уровне хозяйствующих субъектов.
Объектом исследованияявляются промышленные предприятия, применяющие бюджетирование для управления финансовыми ресурсами.
Предмет исследования.Предметом исследований является организация бюджетного процесса, теория и методика бюджетирования в рамках стратегического управления финансами предприятия.
Цель диссертационного исследования- разработать систему бюджетирования, являющуюся важнейшей составляющей системы стратегического управлении финансами организации.
Достижение указанной цели требует постановки следующих задач:
раскрыть сущность процесса бюджетирования как системы стратегического финансового управления для промышленных предприятий;
выявить лимитирующие факторы, влияющие на процесс бюджетирования и принципы формирования бюджетов на промышленном предприятии;
выявить ключевые тенденции, препятствующие внедрению бюджетирования на российских предприятиях;
уточнить и дополнить этапы проектирования комплексной системы бюджетирования на промышленном предприятии;
разработать комплексную систему бюджетирования промышленного предприятия и методику оценки ее эффективности.
Методология и методика исследования.В процессе исследования применялись следующие методы: комплексный системный подход, сравнительный и функциональный методы.
Методика исследования основывалась на анализе отечественной, зарубежной теории и практики бюджетирования.
Теоретическая база исследования.Теоретической основой диссертационного исследования послужили труды ведущих ученых в области бюджетирования, маневрирования финансовыми ресурсами, стратегического планирования, законодательные и нормативные акты Российской Федерации.
Информационная база исследования.При выполнении исследования была использована фундаментальная и специальная литература отечественных и зарубежных авторов в области финансов, менеджмента, экономического анализа, статистики, международные стандарты финансовой отчетности, материалы специализированной периодической печати, материалы научных конференций, ресурсы Интернет.
Наиболее важные научные результаты и степень новизны.Научная новизна результатов исследования заключается в систематизации и дальнейшем развитии важных теоретических и методических основ бюджетирования как системы стратегического управления финансовыми ресурсами предприятия.
Наиболее существенными результатами работы являются следующие:
- уточнено понятие бюджетирования, отличающееся от существующих тем, что бюджетирование рассматривается как организационная система финансовых отношений на предприятии в рамках принятой стратегии, т.е. как система внутреннего финансового управления;
- построена система лимитирующих факторов, влияющих на процесс
бюджетирования (внутренние факторы: лимит производственных мощностей,
лимит финансовых ресурсов и внешние факторы: лимит продаж, лимит
материальных ресурсов) и структурированы принципы формирования
бюджетов на промышленном предприятии (выделены системные принципы:
принцип «финансовой структуры», принцип интеграции, принцип
последовательности и т.д., методологические принципы: принцип
нормирования, принцип сквозного планирования, принцип разделения наб
составляющие и т.д. и финансовые принципы: принцип экономической эффективности, принцип действительности и достижимости бюджетов, принцип целевого характера бюджетных лимитов);
выявлены негативные тенденции препятствующие внедрению бюджетирования на российских предприятиях (бюджетирование слабо коррелированно со стратегий предприятия, отсутствуют специальные информационные подразделения, не достаточно практики применения управленческого учета на предприятии, отсутствие контрольного коллегиального органа по принятию бюджетных решений);
- уточнены и дополнены этапы проектирования комплексной системы бюджетирования на промышленном предприятии, к существующему алгоритму добавлен этап разработки системы контроля-воздействия на бюджетные показатели, способствующий повышению эффективности проектируемой комплексной системы бюджетирования;
разработана комплексная система бюджетирования
металлообрабатывающего предприятия и методика оценки ее эффективности на примере ООО «Металлстрой», базирующаяся на анализе отклонений показателей бюджета предприятия, способствующая ведению постоянного мониторинга финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В качестве одного из этапов комплексного бюджетирования металлообрабатывающего предприятия добавлен этап отслеживания показателей деятельности предприятия и оперативное изменение входящих параметров.
Теоретическая и практическая значимость работызаключается в обобщении, систематизации и дополнении методологических подходов к построению комплексной системы бюджетирования, ориентированной на стратегические цели предприятия.
К практической значимости работы относятся рекомендации по внедрению системы бюджетирования на основе стратегических целей предприятия, включая разработанную автором комплексную систему бюджетирования металлообрабатывающего предприятия.
Полученные результаты диссертационного исследования могут быть использованы:
- в организациях различных видов экономической деятельности для достижения стратегических целей управления финансами предприятия;
- для анализа и контроля бюджетных показателей и отклонений от общепринятых нормативных значений при маневрировании финансовыми ресурсами, что позволяет оценивать эффективность действий менеджеров по управлению финансами предприятия;
топ-менеджерами и собственниками предприятий для оценки и мотивации деятельности работников, финансовых менеджеров;
- при преподавании дисциплин: «Теоретические основы финансового менеджмента», «Финансовый менеджмент», «Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы».
Апробация результатов исследования.
Полученные теоретические, методические и практические результаты обсуждались на международных научно-практических конференциях, семинарах и круглых столах:
1. Россия на пути к социальному государству. Современный этап. Перспективы. (МСИ-1) Международный славянский институт, 2003г.
2. Интеллектуальные технологии в образовании, экономике и управлении. Воронежский государственный университет, 2004г.
3. Актуальные проблемы гуманитарных и социально-экономических наук. Московская финансово-юридическая академия, 2005г.
4. Корпоративный электронный университет. Евразийский открытый институт, 2005г.
5. Научное наследие Д.И. Менделеева как основа создания мир-системы XXI века. Международный славянский институт, 2007г.
6. Современные проблемы развития общества: экономика, право, философия и социология, г. Волгоград, 2011г.
7. Становление и укрепление современной Российской
государственности: проблемы настоящего и контуры будущего. (МСИ-5), Международный славянский институт,2011г.
Выводы автора по теории и методике бюджетирования используются в учебном процессе АНОО ВПО «Международный славянский институт» для подготовки специалистов финансово-экономической сферы, а также бакалавров экономики и менеджмента в курсах «Теоретические основы финансового менеджмента», «Финансовый менеджмент», «Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы».
Объем и структура работы.Диссертация содержит введение, три главы, заключение, библиографию, иллюстрирована таблицами и рисунками. Структура работы:

Функции и принципы формирования бюджетов

Стратегический долгосрочный косвенно рассчитываемый финансовый план дает представление о предполагаемом внутреннем и внешнем финансировании, инвестициях и ликвидности. Краткосрочный прямо рассчитываемый финансовый план представляет собой ожидаемые в плановом периоде поступления и выплаты денег и служит для планирования необходимого уровня текущей ликвидности и контроля за ним.
Согласно методическим рекомендациям по организации и ведению управленческого учёта, разработанным Минэкономразвития России, бюджетирование представляет собой процесс планирования движения ресурсов предприятия на заданный будущий период и (или) проект[1]. Бюджетное планирование, являющееся самым детализированным уровнем прогнозирования, представляет собой процесс подготовки отдельных бюджетов по структурным под 18 1 разделениям или функциональным сферам организации, разработанных на ос » нове утвержденных высшим руководством программ. ( Таким образом, для обеспечения устойчивой работы предприятия должна быть создана система планирования. На основе стратегических планов пред-приятие разрабатывает оперативные планы, отражающие основные направления его развития. Согласно выбранной предприятием стратегии развития формируются годовые планы действий (бюджеты). Относительно годовых планов формируются тактические планы действий (бюджеты) на квартал, месяц и декаду. .
Бюджетирование (от англ. budgeting) - это процесс согласованного планирования работы и управления деятельностью подразделений с помощью смет и экономических показателей.
Бюджетирование как система имеет достаточно глубокие исторические корни. Современные исследователи связывают его происхождение с возникновением камеральной бухгалтерии во времена позднего Средневековья, а первое упоминание о бюджете, происходящем по разным данным от английского слова «budget» или французского «bougett», означающего «кошелек, сумка», относят ко временам Англии конца XIX в. Тем не менее идея бюджетирования стала наиболее востребована только в XX в. в связи с обострением конкуренции и появлением новейших исследований в области управления. Поэтому в настоящее время изучению методики бюджетирования посвящено большое количество теоретических работ, что определяет многообразие подходов к определению данного понятия.
К.В. Щиборщ отмечает, что термины «бюджет» и «план» не являются тождественными, хотя основу плана предприятия всегда составляет сводный бюджет[92]. Бюджет — это, по мнению вышеназванного автора, количественное выражение централизованно устанавливаемых показателей плана предприятия на определенный период по: -использованию капитальных, тов