Петров Андрей Юрьевич. Совершенствование взаимоотношений коммерческих банков с налоговой системой

brief description

Петров Андрей Юрьевич. Совершенствование взаимоотношений коммерческих банков с налоговой системой : Дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 Ставрополь, 2003 177 с. РГБ ОД, 61:04-8/592-7

Содержание к диссертации

Введение
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ В ФОРМИРОВАНИИ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ БЮДЖЕТА 11
1.1 Диалектика развития коммерческого банка как института налоговой системы 11
1.2 Банк в роли налогового агента и финансового посредника между государством и налогоплательщиками 26
1.3 Принципы и подходы к формированию и развитию налоговых взаимоотношений в системе: коммерческий банк - бюджет — предприятия и организации реального сектора экономики 41
2. СОСТОЯНИЕ И ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ СИСТЕМЫ ВЗАИМООТНОШЕНИЙ БАНКОВСКОГО СЕКТОРА С НАЛОГОВОЙ СИСТЕМОЙ 59
2.1 Измерение потенциала налоговых поступлений в бюджет 59
2.2 Анализ налогооблагаемой базы коммерческих банков 79
2.3 Оценка налогового обслуживания счетов юридических лиц коммерческими банками 99
3. ПРИОРИТЕТНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ВЗАИМООТНОШЕНИЙ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ С НАЛОГОВОЙ СИСТЕМОЙ 112
3.1 Формирование и развитие налогового администрирования деятельности коммерческих банков 112
3.2 Реформирование законодательной базы в сфере совершенствования взаимоотношений коммерческих банков с налоговой системой 128
3.3 Совершенствование информационных технологий банковского обслуживания и формирования налоговых доходов бюджета 142
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ...156
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 160
ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение к работе

Актуальность темы исследования.Современное финансовое состояние России, нестабильность политической и экономической ситуации, а также цикличность развития последней определяют необходимость выработки мер воздействия на экономику страны в целях стимулирования производства и сдерживания негативных тенденций, в том числе через совершенствование бюджетно-налоговой и банковской систем.
В период рыночных преобразований в стране коммерческие банки играют одну из ведущих ролей. Кассовое исполнение главного финансового документа государства является отчасти сферой ответственности банков. Оттого насколько эффективно, с законодательной точки зрения, удастся сформировать взаимоотношения между банковской и бюджетно-налоговой системами, зависит, в частности, своевременность и полнота финансирования доходной части бюджетов различных уровней и экономический рост в целом.
Реформирование системы налогообложения деятельности кредитных организаций, выработка и реализация конкретных мер нуждаются в теоретическом обосновании возможности, методов и направлений налогового воздействия на банковский сектор экономики. К настоящему времени накопилось много проблемных вопросов, связанных с практическим несовершенством налогового, бюджетного и банковского законодательств. Специфика экономических процессов, происходящих в России, темпы развития отдельных отраслей народного хозяйства, приоритеты государства, а также международная интеграция постоянно выдвигают новые проблемы и ставят новые задачи, которые требуют уточнения ранее проведенных исследований, в том числе по вопросам теории и практики налогообложения банков, выполнения ими специальных функций по перечислению и контролю за налоговыми платежами своих клиентов-налогоплательщиков. Наряду с этим, на первый план выдвигаются также вопросы контроля за деятельностью банков со стороны налоговых органов.
Увеличение доходов государственного бюджета во многом зависит от
I действенного налогового администрирования. В теории и практике
у[ налогообложения до сих пор нет единого подхода к определению и
содержанию налогового администрирования, его комплексного исследования, в
*>.
частности, в отношении коммерческих банков. Вместе с тем совершенствование методики налогового администрирования будет способствовать и повышению * t эффективности работы кредитных организаций.
Необходимость углубления теоретических исследований и практических
разработок по повышению эффективности налоговых рычагов воздействия
непосредственно на деятельность коммерческих банков и на их
взаимоотношения с налоговой системой в целом определила выбор темы
* исследования.
Степень научной разработанности проблемы. Вразработку
эффективного функционирования процесса налогообложения, различных
вариантов налоговых моделей и систем большой вклад внесли исследования
^зарубежных авторов Аткинсона Э., Вагнера А., Кейнса Дж., Кинга Т.,
]Лаффера А., Маршалла А., Пети В., Риккардо Д., Самуэльсона П., Смита А.,
Фишера С, Фридмена Р. и др.
В современной литературе проблемы эффективного налогового
воздействия государства на предприятия и организации реального сектора
, экономики рассматриваются в трудах отечественных ученых-экономистов
Алексеевой Д., Ануреева С, Астафьева А., Белецкого М., Бутылькова М,
Василишен Э., Гончаренко Л., Иванеева А., Илларионова А., Касьянова М, Лаврушина О., Логвиной А., Мининой Т., Митрохиной Р., Оганяна К., Панскова В., Починка А.,.Рубченко М., Слепова В., Черника Д., Шаталова С,
1 Юткиной Т. и др.
}з
J С точки зрения контролирующих органов, проблеме эффективной
организации совместных действий налоговых органов и коммерческих
*.банков посвятили свои исследования Гурьяков Л., Гусева Т., Змановская Л.
1 Ф., Кокорев И., Третьяков В., Ульянова О. и др.
' В трудах Булатова М., Королева О., Мартынова А., Семенова С,
Соколова И., Суворова А. и других исследователей рассматривается деятельность коммерческих банков с точки зрения собственного налогообложения, а также обслуживания ими налогового процесса в условиях реформирования налоговой системы РФ.
Проблемами совершенствования информационных технологий как способа улучшения финансовых результатов деятельности банков и, как следствие, увеличения налоговых поступлений в бюджет занимались Ануреев С, Михно В., Чеканова Н.
Отдельно следует отметить труд Бутылькова М. Л., который одним из первых рассмотрел налогообложение в качестве фактора банковской деятельности.
Несмотря на широкий охватиглубину изучаемых проблем, анализ рассмотренных работ свидетельствует о том, что в отечественной литературе отсутствует комплексное исследование всех форм участия коммерческих банков в бюджетно-налоговом процессе на современном этапе развития экономики страны.
Соответствие темы диссертации требованиям паспорта специальностей ВАК.Исследование выполненоврамках специальности 08.00.10 — Финансы, денежное обращение и кредит, п. 9.8 «Проблемы обеспечения сопряженности денежно-кредитнойибанковской макро-имикроэкономики к развитию банковской системы РФ. Сочетание активной банковской политики с обеспечением устойчивости банковской системы РФ и стратегии ее развития. Расширение капитальной базы российских денежно-кредитных институтов и направления повышения их роли в российской экономике» Паспорта специальностей ВАК Министерства образования РФ (экономические науки).
Цель и задачи исследования.Целью работы явилось развитие теории взаимоотношений коммерческих банков с налоговой системой в условиях реформирования последней на современном этапе экономического положения Россиииразработка практических рекомендаций по совершенствованию
»1
івзаимосвязей в данной сфере.
v^ Цель исследования определила задачи работы:
t)— выявление форм участия коммерческих банков во взаимоотношениях
с бюджетно-налоговой системой;
— исследование влияния уровня налогообложения самих банков, а также
* налогового обслуживания счетов их клиентов на потенциал налоговых поступлений в бюджет;
— оптимизация налогового воздействия государства на банковский фсектор с точки зрения величины налоговых поступлений в бюджет и
эффективности работы коммерческих банков; 1— проведение сравнительного анализа ранее существовавшего
налогового законодательства и преобразованного в ходе налоговой реформы, а также определение противоречий в действующем законодательстве (налоговом, таможенном, банковском, бюджетном и административном);
* — изучение факторов, влияющих на формирование налогооблагаемой базы коммерческих банков;
— разработка структурно-функционального деления налоговых секторов [банков в интересах модернизации налогового администрирования на
микроуровне.
Объектом диссертационного исследования являются коммерческие
банки и налоговая система России. IПредметом исследования явились взаимоотношения коммерческих
V банков с налоговой системой на современном этапе экономического
развития. :Информационно-эмпирической базой исследования послужили
j законодательные акты государственных органов Российской Федерации,
инструктивные материалы и рекомендации Министерства по налогам и 1 сборам РФ, Министерства финансов РФ, Ассоциации российских банков,
данные органов Госкомстата РФ, статистические сборники Банка России,
данные, публикуемые в периодической печати, материалы, содержащиеся в
*ji I монографиях, экспертные оценки ученых.
»Теоретической и методологической основойдиссертационного
t)исследования стали теоретические концепции, обоснованные и
представленные в классической и современной научной литературе по
проблемам налогообложения в целом и налогообложения коммерческих
банков, в частности, исследования по вопросам государственного
регулирования экономики, управления налогообложением. Методология
исследования основана на сочетании абстрактно-теоретического анализа с
Аконкретно-историческим и логическим.
В диссертационной работе использованы общенаучные методы
(системный, структурный, функциональный, генетический), а также частные
методы (графический, сопоставительный).
Положения диссертации, выносимые на защиту:
1.Тройственность роли коммерческих банков во взаимоотношениях * с налоговой системой определяет их центральное место здесь. От
эффективности работы банковской системы прямо зависит кассовое исполнение бюджета страны.
2. Банки являются либо единственными (рынок ссудных и валютных операций, региональный рынок банковских продуктов), либо основными участниками (рынок ценных бумаг, срочный рынок) рынков различных финансовых инструментов. Активное присутствие банков на каждом из
указанных рынков является крайне важным и необходимым для государства
и экономики, что требует, соответственно, государственной поддержки деятельности кредитных организаций, в том числе и при помощи налогов.
3. Основой стабильности банковской системы и ее капитализации является прибыль кредитных организаций. Таким образом, прослеживается необходимость стимулирования государством роста прибыльности
"%банковских операций и сделок. Представляются возможными два пути роста
банковской прибыли: увеличение доходной маржи по банковским операциям и увеличение объемов операций. Предпочтительным вариантом является
снижение затрат как способ увеличения доходной маржи. Налоги, независимо от источника их уплаты, являются для банков затратами. Поэтому особое значение приобретают направления и методы налогового воздействия государства на банки.
4. Действующий механизм налогообложения клиентов банков по связаннымсбанками операциям является дестимулирующим фактором. В долгосрочном периоде либерализация порядка учета предприятиями для целей налогообложения отдельных расходов и операций будет способствовать не только увеличению объемов и масштабов деятельности банков, их процентных доходов, и, как следствие, налоговых отчисленийвбюджет, но и развитию производственной и финансовой базы российских предприятий. В краткосрочном периоде - повлечет за собой снижение доходов бюджета. Источником покрытия потерь могут стать усиление налогового администрирования коммерческих банков и внедрение новых информационных технологий,вчастности, совершенствование платежных систем.
Научная новизна диссертационного исследованиясостоит в обосновании специфики построения взаимоотношений коммерческих банков с налоговой системой Российской Федерации, а такжевразработке приоритетных направлений совершенствования прямого и косвенного налогового воздействия государства на банковскую систему. Элементы научной новизны представлены следующими пунктами:
1. Комплексно рассмотрена деятельность коммерческого банка в трех плоскостях: банк — самостоятельный налогоплательщик; банк — налоговый агент; банк как лицо, выполняющее специфические функции в налоговых отношениях между государством и другими налогопла