Платонова, Светлана Евгеньевна. Механизм совершенствования государственного финансового контроля

brief description

Платонова, Светлана Евгеньевна. Механизм совершенствования государственного финансового контроля : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10 / Платонова Светлана Евгеньевна; [Место защиты: Рос. ун-т дружбы народов].- Москва, 2013. - 123 с.

Содержание к диссертации

Введение
Глава 1.Государственный финансовый контроль в системе управления государственными финансами11
1.1. Государственный финансовый контроль: сущность и финансовое содержание 11
1.2. Механизм реализации государственного финансового контроля 26
1.3. Сравнительный анализ функционирования системы государственного финансового контроля: российская и международная практика 33
Глава 2.Анализ результативности системы государственного финансового контроля44
2.1. Методики оценки эффективности государственного финансового контроля 44
2.2. Тестирование критериев оценки эффективности деятельности органов ГФК 53
2.3. Организация государственного финансового контроля территориальными управлениями Федеральной службы финансово-бюджетного надзора. 68
Глава 3.Основные направления совершенствования государственного финансового контроля82
3.1. Механизм совершенствования системы ГФК и его составляющие 82
3.2. Унификация процедур осуществления контрольного мониторинга 90
3.3.Показатели оценки эффективности работников, осуществляющих контрольные мероприятия 98
Заключение 110
Библиографический список 115

Механизм реализации государственного финансового контроля
Сравнительный анализ функционирования системы государственного финансового контроля: российская и международная практика
Тестирование критериев оценки эффективности деятельности органов ГФК
Унификация процедур осуществления контрольного мониторинга

Введение к работе

Актуальность темы исследования. И в российской и в международной практике на протяжении многих лет существовал государственный финансовый контроль, и как любая деятельность, в том числе и экономическая, подвергался оценке (проверке) его эффективности.
Сам факт того, что в результате работы органов государственного финансового контроля выявляются финансовые нарушения и их структура такова, что в ней присутствуют и нецелевое использование бюджетных средств, и неправомерное их использование, и другие статьи, говорит о том, что вопросы повышения эффективности бюджетного процесса и в частности оценки эффективности деятельности самого государственного финансового контроля приобретают особую актуальность.
Проведённые изменения системы планирования, внедрение прогрессивных форм организации бюджетного процесса повышают требования и к организации контрольных процедур. Говоря о повышении эффективности системы государственного финансового контроля, необходимо, прежде всего, разграничить понятия «эффективность государственного финансового контроля» - как эффективность осуществления бюджетных расходов, реализации бюджетных программ, и «эффективность деятельности органов, осуществляющих государственный финансовый контроль». В настоящей работе рассмотрена проблема эффективности деятельности органов ГФК.
В свете проведённых реформ бюджетной сферы встаёт насущная потребность обеспечения государственного финансового контроля современными методами осуществления всех видов контрольных мероприятий. Так в ходе проведения проверок, ревизий, внимание контроля сосредоточено в основном на фактах нарушений. При этом опускаются причины возникновения выявленных нарушений, что лишает возможность применения превентивных мер в системе.
Являясь неотъемлемым элементом системы управления государственными финансами, государственный финансовый контроль сам по себе выступает открытой изменяющейся системой. Действие эффективного государственного финансового контроля, помимо выявления недостатков и нарушений, предполагает решать ряд серьезнейших задач государственного управления, таких как исследование эффективности формирования и управления общественными денежными и материальными ценностями, выявление резервов для дальнейшего улучшения качества жизни населения страны.
Российская практика организации государственного финансового контроля должна учитывать международный опыт, уровень развития финансовых отношений внутри страны, и уровень развития международных отношений, не снижая достигнутой эффективности системы, что само по себе является достаточно сложной задачей.
Это обусловливает актуальность темы исследования, его цель и задачи.
Степень научной разработанности проблемы. Анализ известных подходов к определению и оценке эффективности государственного финансового контроля показал, что существует множество методов, используемых в современной науке, и практически каждый из них имеет своих сторонников и противников. Статистические методы оценки описали Ф.Л. Дефлиз, Г.Р. Дженик, В.М. О'Рейлли, М.Б. Хирш. Критериальный подход был исследован Э.А. Арене, Дж. К. Лоббек.
Отечественная наука в рамках проблемы эффективности государственного финансового контроля, взаимосвязей субъектов финансовых отношений и контроля эффективности, представлена исследованиями таких учёных как, В.В.Бурцев, А.Я.Быстряков, Ю.В.Воронин, А.Г.Грязнова,
1. П.Горегляд, В.А.Жуков, В.В. Ковалёв, А.Л.Кудрин, М.В.Мельник,
2. П.Опёнышев, Н.Д.Пагосян, В.М.Родионова А.Д.Шеремет, С.О.Шохин, П.Н.Шуляк, и др.
Несмотря на обилие работ, посвящённых государственному финансовому контролю, остаются нерешёнными вопросы функций государственного финансового контроля, существенно расходятся во мнении авторы в части оценки эффективности государственного финансового контроля, а также подвергаются критике нормативно-правовые основы деятельности отдельных контрольных органов Российской Федерации.
Цель и задачи диссертационного исследования. Цель диссертационного исследования заключается в разработке и обосновании действенных элементов механизма повышения эффективности системы государственной финансово-контрольной деятельности. Поставленная цель обусловила необходимость решения следующих задач:

1. Исследовать экономическую и организационную сущность категории «Государственный финансовый контроль»;
2. Исследовать подходы к оценке эффективности государственного финансового контроля и провести их тестирование на примере Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Межрегионального территориального управления Росфиннадзора в Краснодарском крае;
3. На основе изучения исторического опыта становления государственного финансового контроля и опыта развитых стран сформулировать и обосновать направления повышения эффективности системы государственного финансового контроля;
4. Сформулировать принципы, методический подход построения механизма эффективной системы органов государственного финансового контроля, обосновать необходимость его применения;
5. Разработать показатели оценки эффективности работы органов государственного финансового контроля при осуществлении контрольных мероприятий.
Объектом является существующая система государственного финансового контроля.
Предметом выступают связи и взаимоотношения органов, осуществляющих государственный финансовый контроль в рамках их
полномочий.
Область исследования диссертационной работы соответствует пункту 1.2. «Структуры финансовой системы и органы управления финансовой системой», пункту 1.5. «Финансовые институты: теория, методология, закономерности развития и совершенствование управления», пункту 1.7. «Инфраструктурные аспекты финансовой системы» Паспорта научной специальности ВАК Министерства образования и науки РФ по специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит.
Теоретико-методологической основой исследования стали труды отечественных и зарубежных учёных, специалистов-практиков организации контрольной деятельности, научные методы реформ государственного финансового контроля.
При обработке эмпирических данных нами были использованы приемы экономического анализа, методы обследования, обобщения, сравнения и логического подхода к изучаемой теме. Кроме того, как методологическую базу проводимых расчётов автор использовал разработанные методы оценки эффективности В.Бурцева, С.Шохина, В.А.Жукова, С.П.Опёнышева, М.Мельник, М.Васильевой.
Для достоверности результатов исследования в работе применены приёмы количественного и качественного анализа и их графического отображения.
Информационную базу исследования составили официальные данные Министерства финансов РФ, Министерства экономического развития РФ, Федеральной службы государственной статистики, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Межрегионального территориального управления Росфиннадзора в Краснодарском крае, которые были проанализированы, обобщены и использованы в диссертации, а также личный опыт автора, полученный во время работы в Межрегиональном территориальном управлении Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Краснодарском крае, материалы научно-практических конференций и периодической печати, монографические исследования отечественных и зарубежных ученых.
Нормативная база диссертационного исследования состоит из Федеральных законов Российской Федерации, Указов и Постановлений Президента РФ, Правительства РФ, данных официальных сетевых ресурсов.
Научная новизна диссертационного исследования состоит в разработке и обосновании комплекса мероприятий, призванных способствовать повышению эффективности механизма совершенствования системы государственного финансового контроля.
Основные научные результаты, полученные лично автором, и их научная новизна состоят в следующем:
1. уточнено понятие «государственный финансовый контроль» в свете проводимой реформы бюджетного процесса: автор формулирует его как совокупность непрерывных превентивных, текущих и последующих контрольных действий уполномоченных государственных, региональных, местных органов государственной власти, способствующих качественному управлению государственными финансами на всех уровнях и всех этапах формирования и использования финансов.

1. Эмпирически доказано, что применение показателей оценки эффективности государственного финансового контроля, в расчёте которых использованы такие составляющие, как суммы выявленных нарушений (в т.ч. неправомерное использование средств, нецелевое использования средств, недостача и недопоступление средств в бюджет), не несёт в себе объективности. Так, при нулевых значениях этих составляющих, показатели оценки эффективности ГФК принимают отрицательное и/или нулевое значение или имеют обратную динамику, что даёт противоположную оценку реальному положению дел.
Таким образом, в систему показателей оценки эффективности работы органов ГФК необходимо в первую очередь включать абсолютный показатель «предотвращённые потери», который по определению характеризует работу органов финансового контроля, связанную с организацией превентивных мероприятий, например таких как, методическая поддержка участников финансовых отношений.

2. Разработан и обоснован комплексный элемент механизма совершенствования государственного финансового контроля, основывающийся на принципах научной обоснованности, правовой возможности и экономической необходимости, комплексности планирования и оценки эффективности, принципе единства, непрерывности, точности, системности. Такой комплексный элемент - это процесс «сопровождения эффективности», имеющий чёткую иерархию, ориентированную на параметр «результат». Сопровождение эффективности определён нами как процесс, включающий в себя процедуры государственного финансового контроля, мониторинга, и экспертизы, выстроенные в соответствии с особенностями движения государственных финансов. Процесс «сопровождения эффективности» призван обеспечить максимальный запланированный полезный результат на каждом выделенном этапе движения государственных финансов. Таким образом, внедрение процесса сопровождения эффективности который должен приобрести трёхмерную содержательность: 1) контроль; 2) мониторинг; 3) экспертиза, и будет выступать основополагающим элементом механизма совершенствования ГФК.
3. Разработана функциональная модель организации контрольного мониторинга в системе государственного финансового контроля, в рамках которой определены организационно-методические аспекты проведения контрольного мониторинга, схема проведения контрольного мониторинга, закреплены функции подразделения, осуществляющего контрольный мониторинг, и функции главного распорядителя бюджетных средств.
4. Предложено внедрение разработанных организационно- экономических показателей эффективности работы государственного финансового контроля Краснодарского края, которые учитывают нормативы затрат времени на контрольное мероприятие, фактический период проведения контрольного мероприятия, а также показатель неэффективного выполнения контрольного мероприятия.
Теоретическая значимость исследования заключается в том, что рассмотренные пути совершенствования государственного финансового контроля и сделанные выводы позволят обновить и расширить существующие научные представления о системе государственного финансового контроля и могут служить для дальнейшего теоретического анализа и развития системы государственного финансового контроля.
Практическая значимость исследования определяется актуальностью поставленных задач и уровнем их разрешения, а также методической и организационной направленностью выводов, вытекающих из предоставленного исследования. Методические разработки и рекомендации по совершенствованию системы государственного финансового контроля, взаимоотношений органов, осуществляющих государственный финансовый контроль, имеют большое значение для развития экономики страны.
Их использование позволяет целенаправленно и последовательно производить совершенствование системы государственного финансового контроля для эффективной его деятельности, применять показатели оценки эффективности работы органов государственного финансового контроля при осуществлении контрольных мероприятий, рассмотреть совершенствование методологической базы для развития государственного финансового контроля.
Результаты диссертационного исследования используются в учебном процессе при подготовке бакалавров по направлению «Экономика» профиля «Финансы и кредит» и магистров по программам «Финансовое управление в секторах экономики», «Финансы и кредит» в РУДН.
Апробация результатов диссертационного исследования. Отдельные практические предложения диссертационного исследования были использованы автором (и используются в настоящее время) при проведении ревизий и проверок в 2008 - 2012 годах в работе Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Краснодарском крае.
Результаты диссертационного исследования получили положительную оценку на Международной научно-практической конференции в Софии (2011г.), положения и выводы диссертации обсуждались на заседаниях кафедры «Финансы и кредит» Российского университета дружбы народов.
Исследованные аспекты проблематики диссертации нашли отражение в научных статьях автора, опубликованных в периодических научных изданиях и сборниках научных трудов. Всего по теме диссертационного исследования опубликовано 6 работ общим объемом 1,9 п.л., в том числе две работы объемом 0,8 п.л. в журналах из перечня рецензируемых научных журналов, определенного ВАК Министерства образования и науки России.
Структура и объем работы отражают логику построения исследования и определены целью и задачами работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения и библиографического списка. Диссертация изложена на 123 страницах, включает в себя 11 таблиц, 17 рисунков. При подготовке диссертации использованы 110 источников.

Механизм реализации государственного финансового контроля

Государственный финансовый контроль является составной частью системы управления национальной экономикой, служит основой финансовой стабильности и реализации установленных политических целей правительства. Предпосылкой возникновения государственного финансового контроля (ГФК) выступает контрольная функция финансов за формированием, распределением и использованием финансовых средств всех административных уровней.
Определение финансового контроля нашло различное отражение в трудах ряда российских ученых. Так Н.Д. Погосян считает, что «контроль в сфере финансов можно определить как совокупность регулярных и непрерывных процессов, посредством которых их участники в легитимной форме обеспечивают эффективное функционирование государственного сектора, а также иных хозяйствующих субъектов» .
По мнению А.Н. Козырина, «под финансовым контролем следует понимать осуществляемую с использованием специфических организационных форм и методов деятельность государственных органов, а в ряде случаев и негосударственных органов, наделенных законом соответствующими полномочиями в целях законности и достоверности финансовых операций, объективной оценки экономической эффективности финансово-хозяйственной деятельности и выявления резервов ее повышения, увеличения доходных поступлений в бюджет и сохранности государственной собственности» .
С.О. Шохин под финансовым контролем понимает многоаспектную межотраслевую систему надзора наделенных контрольными функциями государственных и общественных органов за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, учреждений и организаций с целью объективной оценки экономической эффективности их деятельности, установления законности и целесообразности хозяйственных и финансовых операций и выявления резервов доходов государственного бюджета .
Ковалев В.В. определяет финансовый контроль не только как оценку правомерности финансовых действий, но и дополняет их аналитическим аспектом: финансовый контроль представляет собой совокупность мероприятий по организации соблюдения финансового законодательства и финансовой дисциплины всех субъектов хозяйствования и управления, а также оценку эффективности финансовых операций и целесообразности произведенных расходов . Наиболее подробно отражена сущность финансового контроля В.М. Родионовой. «Финансовый контроль это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации» .
М.В. Романовский и О.В. Врублевская дают определение бюджетного контроля как составную часть в осуществлении государственного финансового контроля, представляющего собой совокупность мероприятий, проводимых государственными органами по проверке законности, целесообразности и эффективности действий в образовании, распределении и использовании денежных фондов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и местных органов самоуправления, выявление резервов увеличения доходных статей.
В научной литературе советского периода, да и в настоящее время, финансовый контроль формулируется, как одна из форм контроля рублем. Однако это не в полной мере соответствует действительности. Основное предназначение государственного финансового контроля заключается в отношениях, регулируемых финансовым правом, в осуществлении проверки выполнения финансовых обязательств перед государством и органами местного управления, а также организациями и гражданами.
Поэтому осуществляются проверки экономической эффективности использования денежных ресурсов государства субъектами Российской Федерации. При проведении проверок проверяется порядок совершения финансовых операций, расчетов и сохранность денежных средств, выявляются внутрихозяйственные резервы, контролируется экономное и эффективное использование материальных и денежных средств, устранение и предупреждение нарушений финансовой дисциплины. Поэтому трудно согласиться со знаком равенства между финансовым контролем и контролем рублем .
Л.Н. Овсянников считает, что государственный финансовый контроль это реализация права государства законными путями защищать свои финансовые интересы и финансовые интересы своих граждан через систему законодательных, организационных, административных и правоохранительных мер .
В определенном смысле государственный финансовый контроль это деятельность, контролирующая кругооборот финансовых ресурсов государства.