ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ КЛІРИНГОВИХ РОЗРАХУНКІВ

brief description

ЗМІСТ
ПЕРЕЛІК УМОВНИХ ПОЗНАЧЕНЬ……………………………………....

ВСТУП…………………………………………………………………….…

РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНО-ПРАВОВІ ОСНОВИ КЛІРИНГОВИХ РОЗРАХУНКІВ……………………………………………………………....
1.1. Поняття клірингу та його місце в сфері розрахунків………….........
1.2. Економічна сутність клірингу як об’єкту правового регулювання та його переваги ……………………......……….…………………………...
1.3. Особливості фінансово-правового клірингу та його місце в системі права України…………………………………………………….....
Висновки до Розділу………………………………………………………....

РОЗДІЛ 2 ІСТОРИЧНІ АСПЕКТИ ПРАВОВОГО РЕГУЛЮВАННЯ КЛІРИНГОВИХ РОЗРАХУНКІВ……………………...
2.1. Основні різновиди фінансово-правового клірингу за законодавством Радянського Союзу..............................................................
2.2. Розрахунки на основі контокоренту як один із видів клірингових розрахунків…………………………………………………...........................
2.3. Особливості правового регулювання разових та постійно діючих видів клірингових розрахунків…………………………………...................
Висновки до Розділу………………………………………………………....

РОЗДІЛ 3 ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ В УКРАЇНІ ОКРЕМИХ РІЗНОВИДІВ ФІНАНСОВО-ПРАВОВОГО КЛІРИНГУ ТА ОПОДАТКУВАННЯ КЛІРИНГОВИХ РОЗРАХУНКІВ………………
3.1. Особливості правового регулювання податкового клірингу……
3.2. Правове регулювання інших видів фінансово-правового клірингу……………………………………………………………………...
3.3. Особливості оподаткування клірингових розрахунків в Україні……………………………………………………………………….
3.4. Напрямки удосконалення правового регулювання клірингу в сфері фінансових відносин………………………………………………...
Висновки до Розділу………………………………………………………..

ВИСНОВКИ…………………………………………………………………

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ТА ЦИТОВАНИХ ДЖЕРЕЛ………….
3

4

14
14

40

56
80

84

84

92

103
116

119
119

133

148

162
175

178

182

ВСТУП

Актуальність теми. У зв’язку з організацією в Україні економічної системи, заснованої на ринкових засадах, змінюється характер державного регулювання в усіх сферах суспільних відносин і в тому числі у сфері фінансової діяльності держави та територіальних громад. В нових економічних умовах фінанси починають відігравати визначальну роль в житті держави та суспільства. Адже саме наявність необхідної фінансової бази є гарантією незалежності держави та самостійності територіальних громад. Однак, на сьогоднішній день в Україні існує проблема дефіциту і несбалансованості державного бюджету, відсутня достатня фінансова база місцевих бюджетів. Криза платежів та зростання дебіторсько-кредиторської заборгованості суб’єктів господарювання і, в першу чергу, взаємної заборгованості між суб’єктами господарювання та бюджетами різних рівнів, обумовлюють необхідність застосування та удосконалення прогресивних способів розрахунків. Розроблення заходів щодо зменшення обсягів простроченої кредиторської і дебіторської заборгованості суб’єктів господарювання, запобігання її утворенню у майбутньому та посилення платіжної дисципліни як необхідних умов забезпечення виконання бюджетів різних рівнів за доходами передбачається у багатьох актах законодавства України, зокрема, в Указі Президента України від 25.12.2001 №1251/2001 "Про зміцнення фінансової дисципліни та запобігання правопорушенням у бюджетній сфері"[200]. В зв’язку з цим особливої актуальності набувають дослідження, спрямовані на вирішення теоретичних та практичних питань впровадження нових та удосконалення існуючих прогресивних форм та способів розрахунків.
Одним із ефективних та економічно вигідних способів розрахунків є кліринг, сутність якого полягає у припиненні обов’язків або зобов’язань учасників розрахунків шляхом заліку однорідних зустрічних або послідовних вимог. Такі розрахунки на сьогоднішній день використовуються, зокрема, у сфері міждержавних розрахунків, в банківській діяльності, на фондовому ринку, а також у сфері фінансової діяльності держави та територіальних громад. Проте, останнім часом відмічається негативний вплив залікових схем на економіку України, оскільки вони часто здійснюються з порушенням законодавства. В результаті цього взаємозаліки відкривають можливості для ухилення від оподаткування та призводять до недоотримання коштів бюджетами всіх рівнів. Однак, головною причиною вказаних негативних явищ є відсутність належної організації проведення клірингу та контролю за його застосуванням, а не сам кліринг як спосіб розрахунків. В зв’язку з цим необхідно визначити порядок здійснення клірингу та організувати належний контроль за цим процесом, а не забороняти застосування цього способу розрахунків, як це вже мало місце в історії нашої держави та повторюється сьогодні. Ефективність клірингових розрахунків забезпечується, насамперед, адекватним правовим регулюванням. Однак, в Україні механізм правового регулювання клірингових розрахунків в цілому та у сфері фінансової діяльності держави та територіальних громад зокрема є недосконалим. Існує велика кількість нормативно-правових актів різної юридичної сили, які постійно змінюються, досить часто не узгоджуються між собою, в результаті чого виникають проблеми при їх застосуванні на практиці. Однією з причин цього є нерозробленість теоретичних засад клірингу у вітчизняній правовій науці, що свідчить про актуальність обраної теми.
Зв’язок дисертації з науковими програмами, планами, темами. Тема дисертації обрана в ініціативному порядку, враховуючи її актуальність та відсутність спеціальних наукових досліджень. Дисертація виконана як частина загального плану науково-дослідної роботи кафедри конституційного та адміністративного права юридичного факультету Київського національного університету імені Тараса Шевченка. В окремих аспектах вона пов’язана з темою "Вдосконалення правового становища суб’єктів господарської діяльності в умовах формування ринкової економіки України" (номер державної реєстрації 0198W004863), яка розроблялася на юридичному факультеті в період з 1 січня 1997 року по 31 грудня 2000 року, та темою "Формування механізму реалізації та захисту прав та свобод громадян в Україні", яка з 1 січня 2000 року розробляється на юридичному факультеті.
Мета і завдання дослідження. Метою дослідження є розробка теоретичних засад клірингових розрахунків у сфері фінансової діяльності держави та територіальних громад та формулювання науково обгрунтованих пропозицій щодо удосконалення законодавства України у зазначеній сфері, а також у сфері оподаткування клірингових розрахунків.
Для досягнення цієї мети у процесі цього дослідження автором були поставлені такі завдання:
1) Визначити місце клірингу в сфері розрахункових правовідносин.
2) Виділити суттєві ознаки клірингу, який застосовується в сфері фінансових правовідносин.
3) Визначити місце правових норм, які регламентують кліринг у сфері фінансових відносин, в системі права України.
4) Розробити пропозиції щодо удосконалення правового регулювання окремих різновидів клірингу в сфері фінансової діяльності держави та територіальних громад, а також оподаткування клірингових розрахунків в Україні.
Об’єкт дослідження. Об’єктом цього дослідження є суспільні відносини, які виникають в процесі здійснення клірингових розрахунків у сфері фінансової діяльності держави та територіальних громад, а також оподаткування клірингових розрахунків.
Предмет дослідження. Предметом цього дослідження є правові норми, які регламентують клірингові розрахунки у сфері фінансової діяльності держави і територіальних громад та оподаткування клірингових розрахунків в Україні.
Методи дослідження. В процесі дисертаційного дослідження автором застосовувалися, зокрема, діалектичний метод наукового пізнання, історичний метод, метод логічного аналізу, порівняльно-правовий метод, системно-структурний метод.
Використання історичного методу дозволило визначити основні етапи розвитку правового регулювання клірингових розрахунків в Україні, проаналізувати особливості правового регулювання окремих видів фінансово-правового клірингу, які застосовувалися в нашій державі у період існування Радянського Союзу, а також врахувати досвід правового регулювання цього способу розрахунків при формулюванні теоретичних засад клірингу та розробці пропозицій щодо удосконалення чинного законодавства України.
Шляхом застосування логічного методу аналізу, зокрема, проаналізовано законодавчі та інші нормативно-правові акти, які регламентують суспільні відносини, що складаються в процесі здійснення клірингових розрахунків, а також сформульовано теоретичні засади клірингу.
Метод порівняльного правознавства використовувався автором цього дослідження з метою вивчення досвіду правового регулювання фінансово-правового клірингу в інших державах, зокрема, у Російській Федерації, Республіці Казахстан, в Німеччині, а також обгрунтування доцільності врахування його при удосконаленні законодавства України.
Застосування системно-структурного методу надало можливість визначити місце правових норм, які регламентують кліринг у сфері фінансової діяльності держави та територіальних громад, в системі права України.
Науково-теоретична основа дослідження. В Україні теоретичні засади правового регулювання клірингових розрахунків в цілому та клірингу у сфері фінансової діяльності держави та територіальних громад зокрема є нерозробленими. Ця дисертація є першим спеціальним дослідженням правового регулювання клірингових розрахунків, яке проведене в умовах побудови в Україні ринкової економіки, на основі нормативно-правових актів законодавства незалежної України. Необхідно звернути увагу, що в юридичній науці радянського періоду єдиним дослідженням клірингових розрахунків є дисертація Десяткова В.М. на тему "Правові питання взаємних розрахунків у радянському господарстві" [158], захист якої відбувся у 1954 році. Враховуючи, що клірингові розрахунки були дуже поширеними у Радянському Союзі, аналіз досвіду їх правового регулювання мав дуже важливе значення для розробки теоретичних засад та практичних рекомендацій щодо застосування цього способу розрахунків. Проте, в нових економічних умовах характер правового регулювання фінансових відносин в цілому та клірингу у зазначеній сфері зокрема змінюється, застосовуються більш складні його різновиди, що вимагає впровадження нових підходів у правовому регулюванні цього способу розрахунків.
В процесі цього дослідження автором застосовувалися теоретичні доробки вітчизняних та зарубіжних фахівців в галузі юриспруденції та фінансової науки. Так, визначення місця правових норм, які регламентують кліринг у сфері фінансової діяльності держави та територіальних громад, а також порядок оподаткування клірингових розрахунків, в системі права України, автором цього дослідження здійснено на основі висновків фахівців щодо системи права та, в першу чергу, особливостей правового інституту як її структурного елемента, зроблених, зокрема, Алексеєвим С.С. [1; 2], Кучерявенком М.П. [105], Бризгаліним А.В. [115], Кудреватих С.А. [115], Матузовим Н.І. [48], Переваловим В.О. [75], Копєйчиковим В.В. [69], Агарковим М.М. [111], Пацурківським П.С. [107] та ін.
Дослідження правової природи контокоренту як окремого різновиду розрахунків проводилися, зокрема, Агарковим М.М. [111], Ципкіним М.С. [148], Вормсом А.Е. [119] та ін., однак, їхні точки зору із вказаного питання не співпадають. Автором цього дослідження були проаналізовані позиції зазначених фахівців з метою з’ясування правової природи контокоренту як одного з різновидів клірингу як способу розрахунків.
Окремі аспекти співвідношення понять "форма безготівкових розрахунків" та "спосіб безготівкових розрахунків" висвітлювалися, зокрема, Компанеєць О.С. [30], Полонським Е.Г. [30], Вороновою Л.К. [12], Тосуняном Г.А. [51], Райхером В.К. [139], Ліберманом Ф.Х. [37], Кузьміним В.Ф. [33], Куніком Я.А. [35; 36], Подцерковним О.П. [161], Ростовцевою Н.В. [163] та ін. Проте, на сьогоднішній день зазначені питання залишаються дискусійними. Крім того, спеціальне дослідження щодо визначення місця клірингу у системі безготівкових розрахунків у вітчизняній юриспруденції відсутнє.
Деякі питання клірингу у сфері фінансових правовідносин були висвітлені у своїх працях Карасьовою М.В. [29] та Бергом О.В. [157]. Проте, це було проведено не в процесі спеціального аналізу клірингових розрахунків, а у зв’язку із дослідженням пов’язаних з ними правових питань.
Враховуючи, що в результаті клірингу припиняються зустрічні (або послідовні) обов’язки (зобов’язання), важливе значення для розробки теоретично-правових засад клірингу в сфері фінансової діяльності держави та територіальних громад має вирішення питання щодо використання у фінансовому праві (поряд з терміном "обов’язок" або замість нього) цивільно-правового терміну "зобов’язання". Висновки з цього приводу були зроблені фахівцями в галузі фінансового права, зокрема, Вороновою Л.К. [76; 102], Бекерською Д.А. [76], Пацурківським П.С. [107], Карасьовою М.В. [28], Хімічевою Н.І. [78]. В той же час, єдина позиція із зазначеного питання у юридичній науці відсутня.
Оскільки розробка теоретично-правових засад клірингу є неможливою без врахування закономірностей економічних процесів, автором цього дослідження використовувалися висновки щодо економічної сутності та переваг клірингу, зроблені фахівцями в галузі економічної науки, зокрема, А. Казацевим [26], Шабановою Н.Н. [58; 59], Г.Зайденваргом [21], Усоскіним М.М. [52], Березіною М.П. [5; 6] та ін.
Наукова новизна одержаних результатів. Дисертація є першим в Україні спеціальним науковим дослідженням правових засад клірингу в сфері фінансової діяльності держави та територіальних громад, а також оподаткування клірингових розрахунків. Дослідження проводилося як в теоретичному, так і в практичному аспектах.
На захист автором виносяться такі основні результати дослідження, які обгрунтовані у дисертації, є основою для розробки пропозицій щодо удосконалення законодавства та мають наукову новизну:
1. Кліринг, в процесі якого погашаються зустрічні (або послідовні) грошові вимоги, є способом саме грошових розрахунків. Відповідно, правовідносини, які складаються у сфері безготівкових розрахунків в процесі застосування клірингу грошових вимог, є різновидом розрахункових правовідносин.
2. Кліринг у сфері розрахункових правовідносин є способом безготівкових розрахунків, який є складовою частиною правової форми безготівкових розрахунків.
3. Фінансово-правовий кліринг – це урегульований нормами фінансового права спосіб розрахунків, який полягає у припиненні фінансових обов’язків учасників розрахунків шляхом заліку грошових вимог у процесі здійснення фінансової діяльності держави та територіальних громад в особі уповноважених ними органів.
4. Фінансово-правовий кліринг поділяється на кліринг за участю суб’єктів господарювання та міжбюджетний кліринг.
5. Суттєвими ознаками фінансово-правового клірингу за участю суб’єктів господарювання є: грошовий характер вимог; наявність у законі норми, якою передбачено можливість проведення заліку; припинення в результаті заліку однорідної зустрічної (або послідовної) вимоги певного фінансово-правового обов’язку при умові, що строк виконання однорідної зустрічної (або послідовної) вимоги вже настав на момент заліку; чітке визначення у законі кола вимог, які можуть погашатися заліком; встановлення у законі порядку проведення заліку; визначення у законодавчому акті суб’єктів, уповноважених здійснювати контроль за проведенням заліку та порядку здійснення такого контролю; встановлення на законодавчому рівні відповідальності за порушення закріпленого порядку проведення заліку.
6. Різновидом фінансово-правового клірингу за участю суб’єктів господарювання є податковий кліринг, який полягає у припиненні податкових обов’язків платників податків шляхом заліку грошових вимог платників податків до держави чи територіальних громад щодо повернення надміру сплачених (стягнених) сум податків, зборів (обов’язкових платежів) чи надання бюджетного відшкодування у випадках, передбачених податковими законами України.
7. Правову регламентацію клірингу, в результаті якого припиняються податкові обов’язки суб’єктів господарювання, необхідно здійснити у Податковому кодексі України, а клірингу, в результаті якого припиняються фінансові обов’язки суб’єктів, що не пов’язані зі сплатою податків, а також міжбюджетного клірингу – у Бюджетному кодексі України.
8. З метою скорочення зустрічних фінансових потоків між бюджетами, прискорення проходження платежів в процесі виконання бюджетів за доходами та видатками, економії бюджетних коштів, а також підвищення контролю за використанням бюджетних коштів є доцільним запровадження в Україні на законодавчому рівні системи централізованого клірингу з обслуговування бюджетної системи, здійснюваної оператором клірингу – національною кліринговою палатою.
Практичне значення одержаних результатів полягає у спрямованні цього дослідження на вирішення актуальних питань клірингу в сфері фінансових відносин, які виникають при застосуванні цього способу розрахунків, та удосконалення фінансового, в тому числі податкового та бюджетного, законодавства України. Результати, одержані в процесі цього дослідження, можуть бути використані у правотворчій діяльності при підготовці законів та підзаконних нормативно-правових актів в сфері фінансової діяльності держави та територіальних громад. Зокрема, у дисертації сформульовані конкретні пропозиції щодо внесення змін та доповнень до діючого (Бюджетного кодексу України) та перспективного (проекту Податкового кодексу України) законодавства України. Крім того, результати дослідження можуть використовуватися у практиці правозастосування, а також при підготовці відповідних розділів підручників, навчальних посібників, при викладанні курсу "Фінансове право", спецкурсу "Банківське законодавство". Теоретичні висновки і положення, викладені у цьому дисертаційному дослідженні, можуть використовуватися у подальших наукових дослідженнях.
Особистий внесок здобувача. Дисертація є самостійним дослідженням. Публікації, в яких викладені результати дослідження, підготовлені здобувачем особисто, без участі співавторів.
Апробація результатів дисертації. Результати дослідження були оприлюднені на науково-практичній конференції за міжнародною участю "Державна регіональна політика та місцеве самоврядування" (Українська Академія державного управління при Президентові України; місто Київ, 30 травня 2000 року) [101], на науково-практичній конференції студентів та аспірантів "Проблеми держави і права очима молодих дослідників" (Київський національний університет імені Тараса Шевченка; місто Київ, 5–6 квітня 2001 року), на Міжнародній науково-практичній конференції студентів і аспірантів "Правові проблеми сучасності очима молодих дослідників" (Київський національний університет імені Тараса Шевченка; місто Київ, 29–30 листопада 2001 року), на науково-практичній конференції студентів та аспірантів "Проблеми держави і права очима молодих дослідників" (Київський національний університет імені Тараса Шевченка; місто Київ, 11–12 квітня 2002 року), на науково-практичному семінарі аспірантів юридичного факультету Київського національного університету імені Тараса Шевченка (21 листопада 2001 року), а також неодноразово обговорювалися на кафедрі конституційного та адміністративного права юридичного факультету Київського національного університету імені Тараса Шевченка.
Публікації. Результати дослідження опубліковані у нижчезазначених статтях:
1. Ващенко Ю.В. Основні етапи розвитку централізованого клірингу в Радянському Союзі // Вісник Київського національного університету імені Тараса Шевченка. Юридичні науки. – К.: Київський національний університет імені Тараса Шевченка, 2002. – Випуски 45–48. – 315 с. – С.300 – 302.
2. Ващенко Ю.В. Особливості оподаткування податком на додану вартість клірингових розрахунків в Україні // Актуальні проблеми міжнародних відносин: Збірник наукових праць. – К.: Київський національний університет імені Тараса Шевченка, Інститут міжнародних відносин, 2001. – Випуск 27 (частина ІІ). – 228 с. – С. 107–119.
3. Ващенко Ю.В. Поняття та правова природа клірингу // Держава і право: Збірник наукових праць. Юридичні і політичні науки. Випуск 10. – К.: Інститут держави і права ім. В.М. Корецького НАН України, 2001. – 532 с. – С. 329 – 334.
4. Юлія Ващенко. Правове регулювання клірингу в сфері бюджетних та податкових відносин // Підприємництво, господарство і право. – 2002. – №2. – С. 56 – 59.
5. Ващенко Ю. Правове регулювання клірингу боргових зобов’язань в Україні на регіональному рівні // Збірник наукових праць Української Академії державного управління при Президентові України / За заг. Ред. В.І.Лугового, В.М. Князєва. – К.: Вид-во УАДУ, 2000. – Вип. 2. – В 4 ч. Ч. IV. – 516 с. – С. 21–26.

bibliography

ВИСНОВКИ

Проведене дослідження дає підстави зробити такі висновки та сформулювати наступні пропозиції:
1. Кліринг зустрічних (або послідовних) грошових вимог, який застосовується у сфері розрахункових правовідносин, є способом грошових розрахунків.
2. Кліринг у сфері розрахункових правовідносин є способом розрахунків та складовим елементом правової форми безготівкових розрахунків.
3. Кліринг у сфері фінансових правовідносин (далі – фінансово-правовий кліринг) можна визначити як урегульований нормами фінансового права спосіб розрахунків, який полягає у припиненні фінансових обов’язків учасників розрахунків шляхом заліку грошових вимог у процесі здійснення фінансової діяльності держави та територіальних громад.
4. Можна виділити такі різновиди фінансово-правового клірингу:
1. Кліринг зустрічних (або послідовних) грошових вимог суб’єктів господарювання та бюджетів відповідних рівнів.
1.1. Припинення податкових обов’язків платників податків шляхом заліку зустрічних (або послідовних) грошових вимог платників податків до держави чи територіальних громад щодо повернення надміру сплачених (стягнених) сум податків, зборів (обов’язкових платежів) чи надання бюджетного відшкодування у випадках, передбачених податковими законами України. Для позначення зазначеного різновиду фінансово-правового клірингу автор цього дослідження пропонує застосовувати термін "податковий кліринг".
1.2. Припинення фінансових обов’язків суб’єктів господарювання шляхом заліку їх зустрічних (послідовних) грошових вимог до держави чи територіальних громад, які виникли з інших (не на підставі норм податкового законодавства) правових підстав (зокрема, в сфері бюджетного законодавства, з цивільно-правових підстав).
2. Міжбюджетний кліринг, тобто, кліринг грошових вимог між бюджетами.
5. Кліринг у сфері фінансової діяльності держави та територіальних громад в особі уповноважених органів регламентується нормами фінансового права.
6. Вважаємо можливим виділити такі ознаки фінансово-правового клірингу за участю суб’єктів господарювання:
- наявність у законі норми, якою передбачено можливість проведення заліку;
- грошовий характер вимог;
- припинення в результаті заліку грошової вимоги фінансового обов’язку при умові, що строк виконання грошової вимоги вже настав на момент заліку;
- чітке визначення у законі кола грошових вимог, які можуть погашатися заліком;
- встановлення у законі порядку проведення заліку;
- визначення у законодавчому акті суб’єктів, уповноважених здійснювати контроль за проведенням заліку та порядку здійснення такого контролю;
- встановлення на законодавчому рівні відповідальності за порушення закріпленого порядку проведення заліку.
7. В Україні застосовуються такі різновиди податкового клірингу:
- двосторонній кліринг податкової заборгованості платників податків перед бюджетами та грошових вимог зазначених платників податків до бюджетів відповідних рівнів з повернення надміру сплачених сум податків та зборів та різних видів бюджетного відшкодування.
- багатосторонній кліринг податкової заборгованості платників податків перед бюджетами та грошових вимог платників податків до бюджетів відповідних рівнів з повернення надміру сплачених сум податків та зборів, а також різних видів бюджетного відшкодування.
8. Податковий кліринг може мати місце за наявності таких умов:
- наявність заборгованості платника податків перед бюджетами із сплати податків, зборів (пені, штрафів);
- наявність сум надміру сплачених (стягнених) податків, зборів або інших сум, які підлягають поверненню відповідно до податкових законів;
- подача платником податків заяви до податкового органу про залік або повернення належних йому сум (у разі, коли відповідно до законодавства залік здійснюється за рішенням податкового органу без згоди платника податків);
- прийняття податковим органом рішення про залік.
9. Податковий кліринг може здійснюватися такими способами:
- залік бюджетної заборгованості та заборгованості платника податків перед бюджетами, строк вимоги якої вже настав;
- залік бюджетної заборгованості в рахунок майбутніх платежів платника податків з податку (збору), внаслідок справляння якого виникла бюджетна заборгованість;
- залік бюджетної заборгованості в рахунок виконання обов’язків із сплати інших податків і зборів, пені, а також погашення недоїмки.
10. Правову регламентацію клірингу, в результаті якого припиняються податкові обов’язки суб’єктів господарювання запропоновано здійснити у Податковому кодексі України, клірингу, в результаті якого припиняються фінансові обов’язки суб’єктів, не пов’язані зі сплатою податків, а також міжбюджетного клірингу – у Бюджетному кодексі України.
11. З метою скорочення зустрічних фінансових потоків між бюджетами, прискорення проходження платежів в процесі виконання бюджетів за доходами та видатками, економії бюджетних коштів, а також підвищення контролю за використанням бюджетних коштів запропоновано запровадити в Україні систему централізованого клірингу з обслуговування бюджетної системи, здійснювану оператором клірингу – національною кліринговою палатою.
12. Враховуючи, що багато взаємозаліків відбувається на місцевому рівні або між суб’єктами господарювання однієї чи декількох суміжних галузей, запропоновано організувати контроль за здійсненням заліків боргових зобов’язань шляхом створення місцевих (регіональних) та відомчих систем клірингу боргових зобов’язань суб’єктів господарювання.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ТА ЦИТОВАНИХ ДЖЕРЕЛ

Монографії (один, два або три автори)

1. Алексеев С.С. Структура советского права. – М.: Юрид. лит., 1975. – 264 с.
2. Алексеев С.С. Теория права. – М.: Изд-во БЕК, 1994. – 224 с.
3. Атлас М. Развитие Государственного банка СССР / Под ред. В.П. Дьяченко. – М.: Госфиниздат, 1958.– 383 с.
4. Бельский К.С. Финансовое право. – М.: Юрист, 1994. – 208 с.
5. Березина М.П. Безналичные расчеты в экономике России. – М.: АО "Консалтбанкир", 1997. – 294 с.
6. Березина М.П., Крупнов Ю.С. Межбанковские расчеты. – М.: Финстатинформ, 1994. – 223 с.
7. Бесчеревных В.В. Развитие советского бюджетного права. – М.: Изд-во Московского Ун-та, 1960. – 80 с.
8. Братусь С.Н. Предмет и система советского гражданского права. – М.: Изд-во юрид. литературы, 1963. – 198 с.
9. Бричко Л.В. Законодательство о расчетах в народном хозяйстве СССР. – М.: Юридическая литература, 1977. – 104 с.
10. Васильев А.М. Система социалистического права: Курс лекций. – М.: Изд-во ВЮЗИ, 1961. – 36 с.
11. Вильнянский С.И. Кредитно-расчетные правоотношения: Учебное пособие. – Харьков: Изд-во Харьковского ун-та, 1995. – 58 с.
12. Воронова Л.К. Правовое регулирование кредитно-расчетных отношений в народном хозяйстве. – К.: Выща шк., 1988.– 216 с.
13. Воронова Л.К. Радянське фінансове право. – К.: Вища школа, 1973. – 202 с.
14. Грачева Е.Ю. Финансовое право России. – М.: ТЕИС, 1995. – 231 с.
15. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб., исправ. И доп. – М.: Новый юрист, 1998. – 240 с.
16. Гуревич И.С. Очерки советского банковского права. – Л.: Изд-во Ленинградского университета, 1959. – 129 с.
17. Ермакова Т.С. Финансовое правоотношение: Учебное пособие. – Л.: Изд-во ЛГУ, 1985. – 34 с.
18. Ерпылева Н.Ю. Международное банковское право: Учеб. пособие. – М.: Издательская группа "Форум" – "Инфра -М", 1998. – 264 с.
19. Ефимова Л.Г. Банковское право: Учебное и практическое пособие – М.: Изд-во БЕК, 1994. – 360 с.
20. Ефимова Л.Г., Новоселова Л.А. Банки: ответственность за нарушения при расчетах. – М.: Инфра-М, 1996. – 624 с.
21. Зайденварг Г. Безналичные расчеты в народном хозяйстве СССР. – М.: Госфиниздат, 1955.– 72 с.
22. Иванова И.Г., Маковник Т.Д. Казначейская система исполнения бюджетов. – СПб: Питер, 2001. – 198 с.
23. Иоффе О.С. Обязательственное право. – М.: Юридическая литература, 1975. – 880 с.
24. Иконников В.В. Кредит в социалистическом обществе. – М.: Госфиниздат, 1959. – 86 с.
25. Иконников В.В. Развитие кредитной системы СССР в восстановительный и реконструктивный период и кредитная реформа (1921-1931 годы). – М.: Типография Госбанка СССР, 1937.– 113 с.
26. Казанцев А. Взаимные расчеты в народном хозяйстве СССР. – М.: Госфиниздат, 1959. – 166 с.
27. Карасева М.В. Финансовое правоотношение. – Воронеж, 1997. – 304 с.
28. Карасева М.В. Финансовое правоотношение. – М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА – ИНФРА - М), 2001. – 288 с.
29. Карасева М.В. Финансовое право. Общая часть: Учебник. – М.: Юристъ, 2000. – 256 с.
30. Компанеец Е.С., Полонский Э.Г. Применение законодательства о кредитовании и расчетах. – М.: Юрид. лит., 1967.– 257 с.
31. Костюченко О.А. Банківське право. – К.: МАУП, 1998. – 124 с.
32. Котюк В.О. Теорія права: курс лекцій: навч. посібник для юрид. фак. вузів. – К.: Вентурі, 1996. – 208 с.
33. Кузьмин В.Ф. Кредитные и расчетные правоотношения в промышленности. – М.: Юрид. лит., 1975.– 200 с.
34. Кузьмин В.Ф. Правовое регулирование безналичных расчетов в народном хозяйстве: Лекция для слушателей факультета повышения квалификации. – М.: Издательство "ВЗФЭИ", 1977.– 33 с.
35. Куник Я.А. Кредитные и расчетные отношения в торговле. – М.: Экономика, 1970. – 296 с.
36. Куник Я.А. Кредитные отношения в торговле. – Изд-е 2-е, доп. и перераб. – М.: Экономика, 1976.– 207 с.
37. Либерман Ф.Х. Вопросы расчетов за продукцию и услуги в практике Госарбитража. – М.: Юрид. лит., 1959. – 163 с.
38. Либерман Ф.Х. Расчетная дисциплина при поставках. – М.: Юрид. лит., 1974. – 196 с.
39. Малеин И.С. Кредитно-расчетные правоотношения и финансовый контроль. – М.: Издательство "Наука", 1964. – 151 с.
40. Новоселова Л.А. Денежные расчеты в предпринимательской деятельности. – М.: Юринформ, 1996. – 145 с.
41. Пацурківський П.С. Основні проблеми теорії фінансового права. – Ч.: ЧДУ, 1998. – 424 с.
42. Пискотин М.И. Советское бюджетное право (основные проблемы). – М.: Юридическая литература, 1971. – 312 с.
43. Поленина С.В. Теоретические проблемы системы советского законодательства. – М.: Изд-во "Наука", 1979. – 207 с.
44. Ровинский Е.А. Основные вопросы теории советского финансового права. – М.: Госюриздат, 1960. – 192 с.
45. Ровинский Е. Советское финансовое право: Учебное пособие для студентов ВЮЗИ. – М.: МГЭИ, 1957. – 188 с.
46. Сидорова Н.В. Теоретичні основи бюджетного права. – Х.: Бізнес Інформ, 1998. – 236 с.
47. Сурилов А.В. Теория государства и права: Учеб. пособие. – К.– Одесса: Выща шк., 1989. – 439 с.
48. Теория государства и права. Курс лекций / Под ред. Н.И.Матузова и А.В.Малько. – М.: Юристъ, 1997. – 672 с.
49. Тосунян Г.А. Банковское дело и банковское законодательство в россии: опыт, проблемы, перспективы. – М.: Дело ЛТД, 1995. – 304 с.
50. Тосунян Г.А. Государственное управление в области финансов и кредита в России: Учебное пособие. – М.: Дело, 1997. – 304 с.
51. Тосунян Г.А., Викулин А.Ю., Экмалян А.М. Банковское право Российской Федерации. Общая часть: Учебник / Под общ. ред. акад. Б.Н.Топорнина.– М.: Юристъ, 1999. – 446 с.
52. Усоскин М.М. Организация и планирование краткосрочного кредита. – М.: Госфиниздат, 1956. – 356 с.
53. Флейшиц Е.А. Расчетные и кредитные правоотношения. – М.: Юрид.лит., 1956. – 277 с.
54. Халфина Р.О. Общее учение о правоотношении. – М.: Юридическая литература, 1974. – 350 с.
55. Химичева Н.И. Правовые основы бюджетного процесса в СССР. – Саратов: Изд-во Саратов. Ун-та, 1966. –207 с.
56. Худяков А.И. Основы теории финансового права. – Алматы: Жеті Жаргы, 1995. – 350 с.
57. Цыпкин С.Д. Финансово-правовые институты, их роль в совершенствовании финансовой деятельности Советского государства. – М.: Издательство МГУ, 1983. – 79 с.
58. Шабанова Н.Н. Безналичные расчеты в СССР. – М.: Госфиниздат, 1950.– 129 с.
59. Шабанова Н.Н. Денежное обращение и кредит СССР. – Ташкент: "УКИТУВЧИ", 1985.– 301 с.
60. Шершеневич Г.Ф. Учебник русского гражданского права (по изданию 1907 г.).– М.: Фирма СНАРК, 1995. – 556 с.
61. Явич Л.С. Общая теория права. – Л.: Издательство Ленинградского университета, 1976. – 285 с.

П’ять та більше авторів

62. Банковское дело / Под ред. О.И.Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 573 с.
63. Банківське право: Навчальний посібник / за заг. Ред. А.О. Селіванова. – К.: Видавничий дім "Ін Юре", 2000. – 384 с.
64. Бюджетный процесс в Российской Федерации: Учебное пособие / Л.Г.Баранова, О.В. Врублевская и. др. – М.: Изд-во "Перспектива": ИНФРА-М, 1998. – 222 с.
65. Гражданское и торговое право капиталистических государств: Учебник: / Под ред. проф. Нарышкиной Р.Л. – М.: Международные отношения, 1984 – 304 с.
66. Государственный банк СССР (1917-1957): краткий очерк к сорокалетию Октября / Под руководством В.Ф. Попова. – М.: Госфиниздат, 1957. – 254 с.
67. Денежное обращение и кредит СССР: Учебник / Под ред. В.С.Геращенко. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 1986.– 375 с.
68. Деньги и кредит в социалистическом обществе: Учебник / Под ред. О.И. Лаврушина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 1990. – 263 с.
69. Загальна теорія держави і права: Навч. посіб. / Колодій А.М., Копєйчиков В.В., Лисенков С.Л. та інші / За ред. Копєйчикова В.В. – стер. вид. – К.: Юринком Інтер, 1999. – 320 с.
70. Общая теория права: Учебник для юридических вузов / Дмитриев Д.А., Кузьмин И.Ф., Лазарев В.В. и др.; Под общ. ред. А.С. Пиголкина. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Изд-во МГТУ им. Н.Э.Баумана, 1995. – 384 с.
71. Общая теория права и государства: Учебник / Под ред. Лазарева В.В. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юристъ, 1996. – 472 с.
72. Советское финансовое право / В.В. Бесчеревных, М.Л. Коган, Н.А. Куфакова, Э.Г. Полонский, С.Д. Цыпкин. – М: Юрид. лит., 1974. – 461 с.
73. Советское финансовое право: Учебник / Воронова Л.К., Горбунова О.Н., Давыдова Л.А. и др. – М.: Юр. лит., 1987. – 462 с.
74. Советское финансовое право / Под ред. Е.А.Ровинского. – 3-е изд. – М.: Юрид. лит., 1978. – 344 с.
75. Теория государства и права: Учебник для юридических вузов и факультетов / Под ред. Корельского В.М. и Перевалова В.Д. – М.: Издательская группа ИНФРА – М - НОРМА, 1997. – 570 с. - С. 317.
76. Фінансове право: Навч. посібник для студентів юрид. вузів та факультетів. – К.: Вентурі, 1995. – 272 с.
77. Фінансове право: Підручник для студентів юр. вузів / Є.О. Алісов, Л.К. Воронова, С.Т. Кадькаленко та ін. – Х.: Консум, 1998. – 496 с.
78. Финансовое право: Учебник / Отв. Ред. Н.И. Химичева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юристъ, 2001. – 600 с.
79. Финансовое право: Учебник / Л.К.Воронова, Л.А. Давыдова, Н.И. Химичева, М.В. Карасева. – М.: БЕК, 1995. – 525 с.
80. Цивільне право: Навчальний посібник для студентів юрид. вузів та факультетів. – К.: Вентурі, 1996. – 480 с.

Багатотомні видання

81. Алексеев С.С. Общая теория права: В 2-х томах. – Т. І. – М.: Юрид. лит., 1981. – 360 с.
82. Банковская система России. Настольная книга банкира. В трех книгах. Книга II.– М.: ТОО "Инжинирингово-консалтинговая компания "ДЕКА", 1995.– 768 с.
83. Маркс К. Капитал. В трех томах.– М.: Госполитиздат, 1953. – т.1. – 794 с.
84. Украинская советская энциклопедия. В 9-ти томах.– К.: Главная редакция Украинской советской энциклопедии, 1983.– т. 9.– 566 с.

Перекладні видання

85. Банковское право США / А.М. Поллард, Ж.Г. Пассейк, К.Х. Эллис, Ж.П. Дейли / Пер. с англ. / Под ред. Я.А. Куника. – М.: Прогресс, 1992. – 768 с.
86. Гавальда К., Стуфле Ж. Банковское право: Учреждения, счета, операции, услуги: Пер. с фр. – М.: АО "Финстатинформ", 1996. – 566 с.
87. Годме Поль Мари. Финансовое право: Пер. с франц. – М.: Прогресс, 1978. – 429.

Словники

88. Амбарцумов А.А., Стерликов Ф.Ф. 1000 терминов рыночной экономики: Справочное пособие. – М., 1993. – 299 с.
89. Банківська енциклопедія / Під ред. Мороза А.М. – К.: Фірма "Ельтон", 1993.– 327 с.
90. Банковская энциклопедия. Под ред. С.И. Лукаш, Л.А.Малютиной. – Днепропетровск, 1994.– 179 с.
91. Ожегов С.И. Словарь русского языка. – М.: Издательство "Советская энциклопедия", 1973. – 846 с.
92. Словник іншомовних слів / За ред. О.С. Мельничука. – К.: Головна редакція Української радянської енциклопедії Академії Наук Української РСР, 1974. – 774 с.
93. Советский энциклопедический словарь / Гл. ред. Прохоров А.М. – Изд-е 4-е, испр. и доп. – М.: "Советская энциклопедия", 1989. – 1632 с.
94. Финансово-кредитный словарь / Под ред. В.Ф. Гарбузова. В 3-х томах. – М.: Финансы и статистика, 1984.– 511 с.
95. Экономика и право: Энциклопедический словарь Гамблера: Пер. с нем./ Под общ. ред. А.П. Горкина, Н.Л. Тумановой, Н. Шаповаловой и др. – М.: Большая Российская Энциклопедия, 1998.– 432 с.
96. Энциклопедический словарь бизнесмена. Менеджмент, маркетинг, информатика / Под общей редакцией М.И. Молдованова. – Киев, 1993.– 300 с.

Складові частини збірника

97. Бакун О.В. Види та особливості податкової відповідальності громадян // Науковий вісник Чернівецького університету. Серія "Правознавство". Випуск 91. – Чернівці, 2000. – С. 68 – 72.
98. Ващенко Ю.В. Основні етапи розвитку централізованого клірингу в Радянському Союзі // Вісник Київського Національного університету імені Тараса Шевченка. Юридичні науки. Випуски 45–48.– К.: Київський Національний університет імені Тараса Шевченка, 2002. – 315 с. – С.300 – 302.
99. Ващенко Ю.В. Особливості оподаткування податком на додану вартість клірингових розрахунків в Україні // Актуальні проблеми міжнародних відносин: Збірник наукових праць. – К.: Київський Національний університет імені Тараса Шевченка, Інститут міжнародних відносин, 2001. – Випуск 27 (частина ІІ). – 228 с. – С. 107–118.
100. Ващенко Ю.В. Поняття та правова природа клірингу // Держава і право: Збірник наукових праць. Юридичні і політичні науки. Випуск 10. – К.: Інститут держави і права ім. В.М. Корецького НАН України, 2001. – 532 с. – С. 329 – 334.
101. Ващенко Ю. Правове регулювання клірингу боргових зобов’язань в Україні на регіональному рівні // Збірник наукових праць Української Академії державного управління при Президентові України / За заг. Ред. В.І.Лугового, В.М. Князєва. – К.: Вид-во УАДУ, 2000. – Вип. 2. – В 4 ч. Ч. IV. – 516 с. – С. 21–26.
102. Воронова Л.К. Кодифікація податкових норм як вища форма систематизації фінансового законодавства (питання теорії та практики) // Податкова політика в Україні та її нормативно-правове забезпечення. – Зб. наук. праць за матеріалами міжнародної науково-практичної конференції (1–2 грудня 2000 р.).– Ірпінь: Академія ДПС України 2000. – 349 с. – С. 116 –118.
103. Воронова Л.К. Про вдосконалення фінансового законодавства // Проблеми фінансового права. Міжнародна наукова конференція. – Чернівці: Вид-во "Рута", 1996. – С.16–25.
104. Карасева М.В. К вопросу о предмете финансового права в Российской Федерации // Проблеми фінансового права. Міжнародна наукова конференція. – Чернівці: Вид-во "Рута", 1996. – С. 25–32.
105. Кучерявенко М. Податковий обов’язок: зміст, структура, засоби забезпечення // Вісник Академії правових наук України. – 2001. – №3 (26). – 276 с. – С. 122 – 134.
106. Кучерявенко М. Поняття складного інституту податкового права // Вісник Академії правових наук України. – Х. – 1998. –№4. – С. 104 – 112.
107. Пацурківський П.С. Місце фінансового права в системі права // Науковий вісник Чернівецького університету. – 1999. – Випуск 48. Серія "Правознавство". – С. 35 – 43.
108. Пацурківський П.С. Юридична природа фінансового правовідношення, його особливості та види в сучасних умовах // Науковий вісник Чернівецького університету. Серія "Правознавство". Випуск 24. – Чернівці, 1998. – С. 87–107.
109. Пришва Н. Удосконалення правового регулювання прибуткового податку – складової місцевого бюджету // Збірник наукових праць Української Академії державного управління при Президентові України / За заг. Ред. В.І.Лугового, В.М. Князєва. – К.: Вид-во УАДУ, 2000. – Вип. 2. – В 4 ч. Ч. IV. – 516 с. – С. 217–220.
110. Ясінський В.Л. Організація вексельного обігу та системи взаємозаліків в Україні // Актуальні проблеми державного управління: Науковий збірник. – Вип.4. – Одеса: ОФ УАДУ, 2000. – 340 с. – с.209–219.

Складові частини журналу

111. Агарков М.М. Задачи законодательного регулирования договора контокоррента // Кредит и хозяйство.– М., 1930.– № 1. – С.67–71.
112. Агарков М.М. Ценность частного права // Правоведение. – 1992. – № 1. – С.31–41.
113. Березина М.П. Построение платежных систем за рубежом // Банковское дело. – 1997. – №8. – С.32–37.
114. Березина М.П. Построение платежных систем за рубежом // Банковское дело. – 1997. – №9. – С.28–31.
115. Брызгалин А.В., Кудреватых С.А. К вопросу о формировании налогового права как подотрасли права // Государство и право. – 2000. – № 6. – С. 61–67.
116. Ващенко Юлія. Правове регулювання клірингу в сфері бюджетних та податкових відносин // Підприємництво, господарство і право. – 2002. – №2. – С. 56 – 59.
117. Весельський М. Поняття та механізм справляння податків в Україні // Право України. – 1999. – № 6. – С. 54 – 57.
118. Викулин А.Ю. О юридическом определении понятия "банковские операции" // Банковское право. – 1999. – №4. – С. 20–25.
119. Вормс А.Е. Юридическая природа контокоррента и применение его в советских банках // Кредит и хозяйство. – № 11.– 1928.– С. 68–73.
120. Вымениц А.С. Системы ведения контокоррента // Кредит и хозяйство. – 1929. – №7–8. – С.71 –74.
121. Гиндин М. За дальнейшее укрупнение зачетных групп // Деньги и кредит. – 1958. – №6. – С. 19–27.
122. Демушкина Е. Правовая природа клиринга // Рынок ценных бумаг.–М, 1997.– № 23 (110).– С. 27–29.
123. Дискуссия о "едином счете" // Кредит и хозяйство. – М., 1927.– № 5. – С.77–79.
124. Карасева М.В. О предмете финансового права на современном этапе // Государство и право. – 1997. – №11. – С. 22–31.
125. Коган М.Л. О роли Госбанка СССР в бюджетном процессе // Актуальные проблемы административного и финансового права. – М., 1984. – С.114–123.
126. Конов Н. Некоторые итоги работы МБВР кожевенной промышленности Московской области // Бюллетень Московской областной конторы Госбанка .– М., 1932.– № 5.– С.14–15.
127. Коробков В.С. Кредитная реформа и контокоррент // Кредит и хозяйство. – М., 1930.– № 2–3. – С. 64–69.
128. Лехциер И., Тафля И. Совершенствовать организацию расчетов // Деньги и кредит. – 1958. – №7. – С. 46–49.
129. Лупандин К.К. Контокоррент // Кредит и хозяйство. – 1928.– № 9. – С. 54–60.
130. Малеева Е., Рыжков О. Договор контокоррента // Хозяйство и право . – № 10. – 1997. – С. 119–128.
131. Мокан И. Улучшить организацию зачетов // Деньги и кредит. – 1959. – №2. – С. 61–64.
132. Навашин Д.С. Безналичные расчеты и банковский кредит // Кредит и хозяйство. – 1927. – №5. – С. 16–24.
133. Нечай А.А. Динамика финансовых отношений и новый подход к категориям финансового права // Государство и право. – 2000. – №12. – С. 33–38.
134. Объединенный счет в Госбанке // Кредит и хозяйство. – 1928. – № 28. – С.71–72.
135. Осипчук Л. Взаимозачет: негативное влияние на исполнение государственного бюджета // Предпринимательство, хозяйство и право. – 1999. – № 4. – С.51–53.
136. Пересмотр банковских операций // Кредит и хозяйство. – № 1.– 1929.– С.128–129.
137. Пиливер Р. Морейнис А. Единый счет (Проект Наркомфина) // Кредит и хозяйство. – 1929. – №6. – С.46–49.
138. План кредитно-экономической работы Москонторы в IV квартале // Бюллетень Московской областной конторы Госбанка СССР.– М., 1932.– № 10.– С.30–31.
139. Райхер В.К. Рецензия на книгу Флейшиц Е.А. "Расчетные и кредитные правоотношения" // Советское государство и право.– 1957.– № 12.– С.137.
140. Сивульский Н.И. Зачетные операции в расчетах // Деньги и кредит. – 1982. – № 8 . – С.25–27.
141. Сигова Е.М. Построение систем межбанковских расчетов // Банковское дело. – 1997. – №5. – С. 24–27.
142. Сигова Е.М. Построение систем межбанковских расчетов. Проект создания централизованной сети // Банковское дело. – 1997. – №6. – С. 12–15.
143. Смородинская Н.В. Современные платежно-расчетные системы: аналитическое представление // Банковские услуги. – 1999.– №7. – С.4–29.
144. Соловьев В. "Публичное" и "частное" в налоговом праве // Законодательство и экономика. – 2000. – №8 (196). – С. 29 – 37.
145. Телюкина М.В. Прекращение гражданско-правовых обязательств путем зачета требований // Право и экономика. – 2000. – № 3. – С.19–24.
146. Фролова Н.В. Понятие и состав налогового правонарушения // Государство и право. – М., 1999. – № 7. – С. 97–101.
147. Хабаров С. Комментарий к Федеральному Закону "О рынке ценных бумаг"// Право и экономика.– М.– 1999.– № 4.– С. 4–10.
148. Цыпкин М.С. К вопросу о едином счете // Кредит и хозяйство.– М., 1927.– № 3–4. – С. 77–96.
149. Черный Б.В. Клиринг обязательств по сделкам с иностранной валютой // Банковское дело. – 1999. – №6. – С.18–20.
150. Чурин С. Правовые формы предпринимательских расчетов, основанных на зачете взаимных требований // Хозяйство и право. – 1999.– № 1. – С. 111–114.
151. Шавырин А. Клиринговые расчеты // Банковские технологии.–М., 1998.–№ 7.– С.12–15.
152. Шенгер Ю. О роли кредита в децентрализированных зачетах // Деньги и кредит. – 1959. – №7. – С. 26 – 35.
153. Шмеман Я.А. К вопросу о "едином счете" // Кредит и хозяйство. – 1927. – №8–9.– С.75–79.
154. Економіка України у 2001 році // Урядовий кур’єр. – 24 січня 2002 р. – № 15. – С.6 – 7.
155. Юрицын В.В., Жирин Л.К. О кредитовании операций по зачету взаимных требований // деньги и кредит. – 1987. – №9. – С. 43–45.
156. Ягодкин Н.П. О расчетах через ОВР // Деньги и кредит. – 1982. – №4. – С. 44–45.

Дисертації

157. Берг О.В. Моделирование законодательства субъектов Российской Федерации о бюджетных отношениях в муниципальных образованиях: Дисс…канд.юрид.наук: 12.00.12 – Саратов, 1999. – 180 с.
158. Десятков В.М. Правовые вопросы взаимных расчетов в советском хозяйстве: Дисс ... кандидата юридических наук 12.00.03: – Свердловск, 1954. – 289 с.
159. Другова Ю.В. Бюджетный федерализм: правовой аспект: Дисс… кандидата юридических наук: 12.00.12 – М., 1999. – 206 с.
160. Лесовая Н.Н. Клиринг как компонент инфраструктуры рынка ценных бумаг: Применение международного опыта в России: Дисс…канд. экон. наук: 08.00.10. – СПб, 1997.– 129 с.
161. Подцерковный О.П. Организационно-правовые основы расчетных отношений в хозяйственном комплексе Украины: Диссертация … кандидата юридических наук: 12.00.04 – Одесса, 1999. – 194 с.
162. Романенков А.И. Федеральное казначейство в системе межбюджетных отношений: Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук: 08.00.10 – СПб, 2000. – 219 с.
163. Ростовцева Н.В. Правовое регулирование аккредитивной формы расчетов: Дисс…канд. юрид. наук:12.00.03.– М., 1998. – 154 с.
164. Челышев М.Ю. Взаимодействие гражданского и налогового права в регулировании отношений с участием предпринимателей: Дисс… кандидата юридических наук: 12.00.03 – Казань, 1998. – 215 с.

Автореферати дисертацій

165. Вороніна М.А. Правова форма економічних відносин (структура, функції, відповідність): Автореферат дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук: 12.00.01 / Українська державна юридична академія. – Харків, 1994. – 20 с.
166. Очкуренко С.В. Правове регулювання відносин, що виникають в процесі кредитної діяльності комерційних банків: Автореф. Дис…канд. юрид.наук: 12.00.07 / Одеська Національна юридична академія. – Одеса, 2001. – 21 с.
167. Пацурківський П.С. Проблеми загальної теорії фінансового права в умовах переходу до ринкової економіки: Автореф. Дисс….докт. юрид.наук: 12.00.07 / Київський університет імені Тараса Шевченка. – К., 1998. – 41 с.

Іноземна література

168. David Palfreman, Philip Ford. Elements of Banking. – London.: Pitman Publishing, 1988.– 700 p.
169. The world clearing houses. – 3rd Edition / Ian W. T/ McGaw. – N.Y, 1999. – 403 р.

Нормативно-правові акти

170. Конституція України, затверджена Законом України від 28 червня 1996 року // Відомості Верховної Ради України. – 1996. – №30. – Ст.141.
171. Бюджетний кодекс України від 21 червня 2001 року // Урядовий кур’єр. – 2001. – №131.
172. Закон України "Про банки і банківську діяльність" від 20 березня 1991 року // Закони України. Офіційне видання.Т.1. – Київ: Верховна Рада України. Інститут законодавства, 1996. – С.285–299.
173. Закон України "Про банки і банківську діяльність" від 7 грудня 2000 №2121-ІІІ // Офіційний вісник України. – 2001. – №1–2.
174. Закон України "Про бюджетну систему України" в редакції Закону України від 29 червня 1995 року №253/95-ВР // Відомості Верховної Ради України. – 1995. – №26. – Ст.195.
175. Закон України "Про Державний бюджет України на 1997 рік" від 15 серпня 1997 року №503/97-ВР // Відомості Верховної Ради України. – 1997. – №33. – Ст.207.
176. Закон України "Про Державний бюджет України на 1998 рік" від 30 грудня 1997 року №796/97-ВР // Відомості Верховної Ради України. – 1998. – №21. – Ст.109.
177. Закон України "Про Державний бюджет України на 1999 рік" від 31 грудня 1998 року №378-14 // Відомості Верховної Ради України. – 1999. – №8. – Ст.59.
178. Закон України "Про Державний бюджет України на 2000 рік" від 17.02.2000 р. №1458-ІІІ // Відомості Верховної Ради України. – 2000. – №14–15–16. – Ст.121.
179. Закон України "Про Державний бюджет України на 2001 рік" від 7 грудня 2000 року №2120 // Урядовий кур’єр. – 2000. – №243.
180. Закон України "Про Державний бюджет України на 2002 рік" від 20 грудня 2001 року №2905 // Урядовий кур’єр. – 2002. – №4.
181. Закон України "Про місцеве самоврядування в Україні" від 21 травня 1997 року // Офіційний вісник України. – 1997. – №25. – С.20.
182. Закон України "Про Національний банк України" від 20 травня 1999 року // Офіційний вісник України. – 1999. – №24. – Ст.1087.
183. Закон України "Про Національну депозитарну систему України та особливості електронного обігу цінних паперів в Україні // Відомості Верховної Ради України.– 1998.– №15.– Ст. 67.
184. Закон України "Про оподаткування прибутку підприємств" в редакції Закону України від 22 травня 1997 року №283/97-ВР // Відомості Верховної Ради України.– 1997.– №27.– Ст. 181.
185. Закон України "Про податок на додану вартість" в редакції Закону України 3 квітня 1997 року №168/97-ВР // Відомості Верховної Ради України.– 1997.– №21.– Ст.156.
186. Закон України "Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21 грудня 2000 року №2181-ІІІ // Урядовий кур’єр від 21 лютого 2001 року.
187. Закон України "Про платіжні системи та переказ грошей в Україні" від 5 квітня 2001 року №2346-ІІІ // Відомості Верховної Ради України. – 2001. – №29. – Ст.137.
188. Закон України "Про селянське (фермерське) господарство" в редакції Закону України від 22 червня 1993 року №3312-ХІІ // Відомості Верховної Ради України. – 1993. – №32. – Ст.341.
189. Закон України "Про споживчу кооперацію" від 10 квітня 1992 року №2265-ХІІ // Відомості Верховної Ради України. – 1992. – №30. – Ст.414.
190. Закон України "Про фіксований сільськогосподарський податок" від 17 грудня 1998 року №320-XIV // Відомості Верховної Ради України. – 1999. – №5–6. – Ст.39.
191. Закон України "Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг" від 12 липня 2001 року №2664-ІІІ // Урядовий кур’єр. – 2001. – №154.
192. Закон України "Про цінні папери та фондову біржу" від 18 червня 1991 року // Відомості Верховної Ради України. – 1991. – №38. – Ст.508.
193. Цивільний кодекс України // Право України.– 1993.– № 11–12.
194. Цивільний кодекс України, введений в дію Законом України від 29.11.2001 (не набув чинності) // http:/ zakon.gov.ua/data/2p/html/0935-1_2001-11-29_4html.
195. Декрет Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян" від 26 грудня 1992 №13-92 // Відомості Верховної Ради України. – 1993. – №10. – Ст.77.
196. Проект Податкового кодексу України , прийнятий Верховною Радою України у другому читанні (Постанова Верховної Ради України від 29.11.2001 №2827-ІІІ)// http://zakon.gov.ua/project.html?pn=3266-1.
197. Концепція державної регіональної політики: Затв. Указом Президента України від 25 травня 2001 року №341/2001 // Офіційний вісник України. – 2001. – №22. – Ст.983.
198. Про Державне казначейство України: Указ Президента України від 27 квітня 1995 року №335/95 // http://www.rada.kiev.ua/laws/pravo/new/cgi-bin/search.cgi.
199. Про деякі зміни в оподаткуванні: Указ Президента України від 07.08.98 №857/98 // Офіційний вісник України. – 1998. – №32. – Ст.1202.
200. Про зміцнення фінансової дисципліни та запобігання правопорушенням у бюджетній сфері: Указ Президента України від 25.12.2001 №1251/2001 // Урядовий кур’єр. – 2002. – №6.
201. Положення про Державне казначейство: Затв. постановою Кабінету Міністрів України від 31 липня 1995 року №590.
202. Порядок погашення заборгованості підприємствам і організаціям системи агропромислового комплексу з компенсації власних затрат, понесених на будівництво в 1998 році об’єктів соціально-культурного призначення на селі: Затв. постановою Кабінету Міністрів України від 25 листопада 1999 року №2140 // Офіційний вісник України. –1999. – №48. – Ст.2345.
203. Порядок проведення відшкодування сум податку на додану вартість у частині, що належить зарахуванню на поточний рахунок платника податку: Затв. постановою Кабінету Міністрів України від 7 грудня 1999 року №2215 // Офіційний вісник України. – 1999. – №49. – Ст.2409.
204. Порядок проведення розрахунків щодо відшкодування сум податку на додану вартість у частині, що належить зарахуванню на поточний рахунок платника податку: Затв. постановою Кабінету Міністрів України "Про впорядкування відшкодування податку на додану вартість та розрахунків з бюджетом" від 26.09.2001 №1270 // Офіційний вісник України. – 2001. – №40. – Ст.1805.
205. Порядок проведення розрахунків з бюджетом підприємств паливно-енергетичного комплексу та відшкодування податку на додану вартість підприємствам гірничо-металургійного комплексу: Затв. постановою Кабінету Міністрів України від 19 вересня 2001 року №1210 // Офіційний вісник України. – 2001. – №39. – Ст.1759.
206. Порядок проведення розрахунків за електричну та теплову енергію, природний газ, послуги водопостачання і водовідведення: Затв. постановою Кабінету Міністрів України від 7 червня 2000 року №934 // Офіційний вісник України. – 2000. – №23. – С.967.
207. Порядок погашення заборгованості Міністерства оборони, Cлужби безпеки, Міністерства внутрішніх справ, інших утворених відповідно до законів України військових формувань та правоохоронних органів за військове майно (роботи, послуги): Затв. постановою Кабінету Міністрів України від 13 листопада 2000 року №1692 // Офіційний вісник України. – 2000. –№46. – Ст.1998.
208. Порядок проведення розрахунків за електричну та теплову енергію, природний газ, послуги водопостачання і водовідведення: Затв. постановою Кабінету Міністрів України від 7 червня 2000 року №934 в редакції постанови Кабінету Міністрів України від 14 листопада 2000 року №1693 // Офіційний вісник України. – 2000. –№46. – Ст.1999.
209. Порядок перерахування субвенцій на фінансування пільг та субсидій населенню на оплату електроенергії, природного та скрапленого газу, твердого палива, житлово-комунальних послуг і послуг зв’язку: Затв. постановою Кабінету Міністрів України від 24.01.2001 №52 // Офіційний вісник України. – 2001. – №4. – Ст.132.
210. Про механізм реалізації статті 42 Закону України "Про Державний бюджет України на 1999 рік": Постанова Кабінету Міністрів України від 13.11.99 №2084 // Офіційний вісник України. – 1999. – №46. – Ст.2271.
211. Тимчасовий порядок перерахування субвенцій на проведення видатків з пільг та субсидій населенню на оплату електроенергії, природного газу, послуг тепло-, водопостачання і водовідведення та послуг зв’язку в 2002 році за рахунок надходжень до загального фонду державного бюджету відрахувань від плати за транзит природного газу через територію України та рентної плати за природний газ власного видобутку: Затв. постановою Кабінету Міністрів України від 28.01.2002 №95 // Офіційний вісник України. – 2002. – №5. – Ст.193.
212. Інструкція №7 "Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України": Затв. постановою Правління Національного банку України від 02.08.96 №204 // Банківське право: навчальний посібник / Упорядн. М.П.Кучерявенко. – Харків: ТОВ "Торсінг", 1999. – С.301–343.
213. Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні у національній валюті: Затв. постановою Правління Національного банку України від 29.03.2001 №135 // Офіційний вісник України. – 2001. – №18. – С.794.
214. Положення від 24.05.93 №22001/116 "Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України": Затв. рішенням Правління Національного банку України від 24.05.93, оформленим протоколом № 37.
215. Тимчасові методичні вказівки про порядок проведення взаємозаліку коштів по фінансуванню видатків в рахунок погашення недоїмки по належних до бюджету платежах: Затв. наказом Міністерства фінансів України і Національного банку України від 23 вересня 1996 року №200/84 // Офіційний вісник України. – 2001. –№16. –Ст.706.
216. Ліцензійні умови провадження професійної діяльності на ринку цінних паперів: Затв. рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 14.03.2001 №60 // Офіційний вісник України. – 2001. – №16. – С 97.
217. Порядок проведення заліку надміру сплачених або невідшкодованих податкових платежів платника податків, що ліквідується: Затв. наказом Міністерства фінансів України від 5 липня 2001 року №327 // Офіційний вісник України. – 2002. – №10. – С 354.
218. Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности: Письмо Государственной налоговой администрации Украины от 13.11.2001 г. №7256/6/15-1316 // Вісник законодавства України. – 2001. – №11. – С.47.
219. Порядок відшкодування податку на додану вартість: Затв. наказом Державної податкової адміністрації України та Державного казначейства України від 21.05.2001 №200/86 // Офіційний вісник України. – 2001. – №24. – Ст.1087.
220. Спільний лист Державної податкової адміністрації України (04.04.2000 за №2369/5/24-2216) з Державним казначейством України (04.04.2000 за №03-07-1/161-2347) // Бизнес – Бухгалтерия. Право. Налоги. Консультации. – 17.04.2000.
221. Спільний лист Державної податкової адміністрації України та Національного банку України від 09.06.98 №6137/11/16-1101 // Атланта – Налоги и бухгалтерский учет. – 23.06.2000.
222. Про погашення заборгованості підприємствам і організаціям агропромислового комплексу по компенсації вартості побудованих об’єкті