ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ У СФЕРІ ВИРОБНИЦТВА І ОБІГУ СПИРТУ ТА АЛКОГОЛЬНИХ НАПОЇВ

brief description

КАБІНЕТ МІНІСТРІВ УКРАЇНИ
НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ БІОРЕСУРСІВ
І ПРИРОДОКОРИСТУВАННЯ УКРАЇНИ

На правах рукопису

АНІСІМОВА НАТАЛІЯ МИХАЙЛІВНА

УДК : 340.13:336.225.673:663.5

ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ
У СФЕРІ ВИРОБНИЦТВА І ОБІГУ СПИРТУ ТА
АЛКОГОЛЬНИХ НАПОЇВ

12.00.07 - адміністративне право і процес;
фінансове право; інформаційне право

Дисертація
на здобуття наукового ступеня
кандидата юридичних наук

Науковий керівник:
КУРИЛО Володимир Іванович,
доктор юридичних наук, професор

Київ – 2012

ЗМІСТ

ВСТУП 4
РОЗДІЛ І ЕВОЛЮЦІЯ ПРАВОВОГО ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ У СФЕРІ ВИРОБНИЦТВА І ОБІГУ СПИРТУ ТА АЛКОГОЛЬНИХ НАПОЇВ 12
1.1. Передумови формування організаційно-правових засад податкового контролю у сфері виробництва і обігу спирту та алкогольних напоїв 12
1.2. Основні елементи механізму державного регулювання та сучасні проблеми правового регулювання податкового контролю у сфері виробництва і обігу спирту та алкогольних напоїв 31
1.3. Міжнародний досвід правового регулювання податкового контролю у сфері виробництва і обігу спирту та алкогольних напоїв 49
Висновки до першого розділу 63
РОЗДІЛ 2 ПРАВОВИЙ РЕЖИМ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ У СФЕРІ ВИРОБНИЦТВА І ОБІГУ СПИРТУ ТА АЛКОГОЛЬНИХ НАПОЇВ 68
2.1. Правове забезпечення державного регулювання і податкового контролю у сфері виробництва спирту 68
2.2. Правовий режим податкового контролю на виробництві алкогольних напоїв 91
2.3. Правовий режим податкового контролю торгівлі алкогольних напоїв 105
Висновки до другого розділу 128
РОЗДІЛ 3 ШЛЯХИ УДОСКОНАЛЕННЯ ПРАВОВОГО РЕГУЛЮВАННЯ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ У СФЕРІ ВИРОБНИЦТВА І ОБІГУ СПИРТУ ТА АЛКОГОЛЬНИХ НАПОЇВ 133
3.1. Основні напрями удосконалення правового регулювання податкового контролю у сфері виробництва і обігу спирту та алкогольних напоїв в Україні 133
3.2. Концепція розвитку правового регулювання податкового контролю у сфері виробництва і обігу спирту та алкогольних напоїв в Україні 151
Висновки до третього розділу 167
ВИСНОВКИ 169
ДОДАТКИ 174
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ 200

ВСТУП

Актуальність теми. Основними засадами сучасної внутрішньої державної економічної політики України є створення сприятливих умов для розвитку підприємництва, зменшення втручання держави в економічну діяльність суб’єктів господарювання, зниження тиску на бізнес з боку контролюючих органів; перехід на європейську модель ринкового нагляду, якості та безпеки продукції; детінізація економіки, створення сприятливих умов для діяльності економічних агентів у легальному правовому полі.
Сталий соціально-економічний розвиток неможливий в умовах незбалансованості структурно-галузевого, цінового, податкового та інших основних напрямів економічної політики держави; застарілих підходів щодо організації державного управління та контролю у сферах виробництва і торгівлі, недосконалості системи державного господарського регулювання у бюджетоутворюючих галузях економіки, проблем правового забезпечення економічного стимулювання легальної господарської діяльності, складного і суперечливого господарського, податкового законодавства тощо.
Одним із ефективних способів вирішення проблеми формування державних грошових фондів є удосконалення правового регулювання податкового контролю у сфері виробництва і обігу спирту та алкогольних напоїв із урахуванням –основних напрямів сучасної державної економічної політики господарського регулювання та стану і потреб соціально-економічного розвитку сфери виробництва і обігу спирту та алкогольних напоїв.
Науково-теоретичним підґрунтям дисертаційного дослідження стали праці таких вітчизняних та зарубіжних учених: О.Ф. Андрійко, О.Є. Алісова, О.Д. Василика, Л.К. Воронової, В.М. Гаращука, Ю.В. Гаруста, П.Т. Геги, О.П. Гетьманця, Л.М. Долі, В.П. Завгороднього, А.Г. Зюнькіна, Є.Б. Кубка, В.І. Курила, М.П. Кучерявенка, Л.М. Касьяненко, О.О. Майданник, В.А. Онищенка, Л.А. Савченко, І.Б. Стефанюка, О.П. Чернявського, П.М. Чистякова, А.О. Чугаєва, та ін. Проблеми податкового контролю справляння акцизного збору в Україні розроблялися у наукових працях Ю.В. Ващенка, О.Д. Данілова, Т.В. Паєнтко.
Не зменшуючи ролі й значущості наукових праць названих учених, слід зазначити відсутність спеціальних досліджень правового регулювання податкового контролю у сфері виробництва і обігу спирту та алкогольних напоїв. Також окреслена сфера залишається малодослідженою у частині систематизованих і узгоджених економіко-правових пропозицій сучасного розвитку правового забезпечення застосування засобів державного регулювання.
Невирішеність зазначених питань зумовила вибір теми, її актуальність та цільову спрямованість дисертації.
Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертацію виконано відповідно до Пріоритетних напрямів наукових досліджень Національного університету біоресурсів і природокористування України. Тема дисертаційного дослідження безпосередньо пов’язана із організаційно-управлінськими та адміністративно-правовими аспектами НДР «Правове забезпечення сталого розвитку аграрного виробництва, безпеки та якості сільськогосподарської продукції» (номер державної реєстрації 0106U004241).
Мета і задачі дослідження. Метою дисертаційного дослідження є розроблення науково обґрунтованих теоретичних положень та конкретних практичних пропозицій і рекомендацій щодо напрямів удосконалення правового регулювання податкового контролю у сфері виробництва і обігу спирту та алкогольних напоїв.
Для досягнення мети дисертаційної роботи було поставлено такі задачі:
– провести аналіз передумов формування організаційно-правових засад державного податкового контролю у сфері виробництва і обігу спирту та алкогольних напоїв;
– визначити основні елементи механізму державного господарського регулювання та виявити сучасні проблеми правового регулювання податкового контролю у сфері виробництва і обігу спирту та алкогольних напоїв;
– проаналізувати міжнародний досвід правового регулювання податкового контролю у сфері виробництва і обігу спирту та алкогольних напоїв;
– проаналізувати правовий режим податкового контролю на підприємствах виробництва алкогольних напоїв та торгівлі ними;
– накреслити головні напрями удосконалення правового регулювання податкового контролю у сфері виробництва і обігу спирту та алкогольних напоїв в Україні;
– обґрунтувати і сформулювати основні положення Концепції розвитку правового регулювання податкового контролю у сфері виробництва і обігу спирту та алкогольних напоїв в Україні.
Об’єкт дослідження – суспільні відносини, які виникають у процесі контрольно-наглядової діяльності органів влади у сфері оподаткування.
Предмет дослідження – теоретичні та практичні наукові задачі правового регулювання податкового контролю у сфері виробництва і обігу спирту та алкогольних напоїв.
Методи дослідження. Для досягнення зазначеної мети та виконання поставлених задач при проведенні дослідження дисертант використовував загальнонауковий діалектичний підхід щодо пізнання соціально-правових явищ і процесів. Зазначений підхід надав можливість системно, у об’єктивному взаємозв’язку і єдності теорії та практики дослідити проблеми правового регулювання податкового контролю у сфері виробництва і обігу спирту та алкогольних напоїв в Україні. У процесі дослідження були використані сучасні методи загальнонаукового пізнання (системний підхід, історичний метод, аналіз, синтез) та конкретно–наукового підходу загальної теорії права, адміністративного, фінансового й інформаційного права.
Зокрема, історико-правовий метод застосовувався у дослідженні передумов формування організаційно-правових засад, системи державного регулювання, міжнародного досвіду державного податкового контролю у сфері виробництва і обігу спирту та алкогольних напоїв, правового режиму торговельної діяльності алкогольними напоями (підрозділи 1.1–1.3, 2.3).
За допомогою догматичного підходу здійснено аналіз правових норм, що регулюють адміністративні, контрольні, фінансові, виробничі, торговельні, деліктні та інформаційні правовідносини у досліджуваній сфері. Зазначений аналіз допоміг виявити проблеми правового регулювання податкового контролю у сфері виробництва і обігу спирту та алкогольних напоїв (підрозділи 1.1–1.2, 2.1).
Під час дослідження досвіду роботи уповноважених державних органів, що здійснюють функції податкового контролю у сфері виробництва і обігу спирту та алкогольних напоїв в Україні та інших країнах, застосовувався порівняльно-правовий аналіз (підрозділи 1.3, 2.2).
Системний підхід та метод узагальнення застосовано при дослідженні положень сучасних соціально-економічних програм розвитку та формуванні основних напрямів удосконалення правового регулювання податкового контролю у сфері виробництва і обігу спирту та алкогольних напоїв в Україні (підрозділи 3.1, 3.2).
Методи класифікації, групування, системно-структурний, системно-функціональний було реалізовано при аналізі системи державного господарського регулювання, податкового контролю у досліджуваній сфері (підрозділ 1.2). У роботі також застосовувався метод статистичного аналізу об’єктивних кількісних показників виробництва і обігу спирту та алкогольних напоїв в Україні (підрозділ 1.1).
Емпіричну основу дослідження становить законодавство України та інших країн щодо державного податкового контролю: Конституція і закони України, міжнародні нормативно-правові акти; нормативно-правові акти Президента України, Кабінету Міністрів України, органів виконавчої влади; дані вітчизняної та зарубіжної наукової літератури, публікації в періодичних виданнях;інформація в довідковій і статистичній літературі, звітні та аналітичні матеріали Державної податкової служби України щодо правового забезпечення здійснення функцій державного регулювання і податкового контролю.
Наукова новизна одержаних результатів полягає в тому, що за характером та змістом розглянутих питань дисертація є одним із перших вітчизняних досліджень проблем правового регулювання податкового контролю у сфері виробництва і обігу спирту та алкогольних напоїв. Внаслідок цього було сформульовано ряд положень, висновків та пропозицій, що характеризуються науковою новизною і мають важливе теоретичне та практичне значення, а саме:
вперше:
– розроблено положення Концепції правового забезпечення державного податкового контролю у сфері обігу спирту та алкогольних напоїв в Україні (мета, завдання, принципи, основні напрями удосконалення правового регулювання);
– запропоновано науковий підхід, згідно з яким податковий контроль у сфері виробництва і обігу спирту та алкогольних напоїв є видовою й специфічною складовою загальної системи державного регулювання, контролю і нагляду;
– визначено місце і роль податкового контролю у сфері виробництва і обігу спирту та алкогольних напоїв та у системі державного контролю у галузі сільського господарства і в агропромисловому комплексі держави. Досліджуваний вид контролю віднесено до групи державного податкового контролю у переробних галузях агропромислового комплексу (далі – АПК);
– здійснено класифікацію функцій, форм і засобів державного господарського регулювання і податкового контролю, що передбачені спеціальними нормативно-правовими актами;
– визначено функціональну особливість діяльності органів державної податкової служби (далі – ОДПС), що полягає у здійсненні контрольних дій, спрямованих, з одного боку, на дотримання норм податкового законодавства (безпосередньо податковий контроль за об’єктом контрольної діяльності), а з другого – на виконання норм законодавства з питань проведення господарських операцій, пов’язаних із виробництвом і обігом спирту та алкогольних напоїв, тобто правові функції ОДПС застосовуються ними у сферах податкових, виробничих і торговельних відносин;
уточнено:
– поняття «податковий контроль» у такій редакції: податковий контроль (у вузькому розумінні) – це сукупність адміністративних процедур, які здійснюються уповноваженими представниками органів державної податкової служби, митних органів, інших органів виконавчої влади міжвідомчої компетенції щодо перевірки правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також (у широкому розумінні) дотримання норм законодавства з питань проведення окремих господарських операцій, що віднесені до компетенції контролюючих органів;
удосконалено:
– механізм правового регулювання податкового контролю у сфері виробництва і обігу спирту та алкогольних напоїв. Зроблено висновок про необхідність формування єдиної системи юридичних норм, спрямованих, з одного боку, на удосконалення відносин виробництва та обігу спиртів у межах програмно-галузевих напрямів соціально-економічного розвитку, а з другого, адекватної виробничим відносинам удосконалення системи державного податкового контролю й нагляду, організації взаємодії органів державного управління, регулювання, контролю і нагляду, а саме: органів Державної податкової служби, Державної митної служби України, Держспоживстандарту, Мінекономіки, Мінагрополітики. Механізм такої взаємодії повинен чітко передбачати правовий статус державних органів контрольно-наглядової компетенції і її розподіл у сфері виробництва і обігу спирту та алкогольних напоїв. Організаційно забезпечувати таку взаємодію і координацію повинен єдиний уповноважений орган державного регулювання, контролю і нагляду. Правові засади взаємодії і координації державних органів у сфері виробництва та обігу спирту та алкогольної продукції повинні бути чітко визначені відповідно до норм Конституції України у галузевому законодавчому акті;
дістало подальшого розвитку:
– класифікація основних груп організаційно-правових вимог щодо виробництва спирту етилового та заходів податкового контролю;
– класифікація нормативно-правових актів, що встановлюють правила державного регулювання і податкового контролю у сфері виробництва і обігу спирту та спиртовмісної продукції;
– специфічна структура галузевої системи податкового контролю у галузі виробництва спирту й алкогольних напоїв;
– класифікація контрольних інформаційно-правових засобів і способів у сфері обігу спирту та алкогольних напоїв.
Практичне значення одержаних результатів закріплено в пропозиціях щодо вдосконалення чинного законодавства та правового регулювання податкового контролю в Україні.
Відповідні авторські пропозиції щодо внесення змін до законодавчих актів України були використані Верховною Радою України (довідка від 14.10.2011 р. № 21-35/16-1898), Асоціацією «Союз оптовиків і виробників алкоголю та тютюну» (довідка від 12.10.2011 р. № 45), Українською торгово-промисловою конфедерацією (довідка від 12.10.2011 р. № 4-10).
Теоретичні та практичні розробки дослідження впроваджено в роботу Навчально-наукового інституту земельних ресурсів та правознавства Національного університету біоресурсів та природокористування України у наукову діяльність (акт впровадження від 21.10.11 р. № 132); при викладанні навчальних дисциплін «Адміністративне право», «Фінансове право», «Податкове право».
Результати дисертаційного дослідження використовувалися у навчальному процесі Білоцерківського інституту економіки та управління вищого навчального закладу «Україна» під час розроблення і викладання лекційних курсів і семінарських занять з дисциплін «Адміністративне право України», «Фінансове право», «Податкова система», «Податковий менеджмент» (довідка від 20.10.2011 р. № 171).
Особистий внесок здобувача. Основні положення й висновки дисертації розроблено автором особисто. Наукові розробки, що належать співавторам, у дисертаційній роботі не використовувались.
Апробація результатів дослідження. Основні положення, висновки і рекомендації, одержані в процесі дослідження, обговорювалися на розширеному засіданні кафедри адміністративного права Національного університету біоресурсів і природокористування України. Окремі теоретичні положення та практичні рекомендації, що містяться в дисертації, доповідалися на державній науковій конференції «Сучасні правові проблеми українського державотворення» (м. Біла Церква, 12 травня 2011 року).
Публікації. Основні положення та висновки дисертаційної роботи висвітлено у чотирьох наукових працях, три з яких опубліковано у фахових виданнях з юридичних наук, та тезах доповіді на конференції.

bibliography

ВИСНОВКИ

У результаті проведеного дисертаційного дослідження отримано такі висновки, пропозиції й рекомендації, спрямовані на вдосконалення правового регулювання податкового контролю діяльності органів влади у сфері виробництва і обігу спирту та алкогольних напоїв.
1. Виробництво і обіг спирту та алкогольних напоїв є сферою господарської діяльності, що охоплює матеріальне виробництво у галузі харчової промисловості і торговельно-посередницької діяльності. Специфіка виробничих відносин галузі визначає специфіку системи державного регулювання, нагляду й контролю. Аналіз змісту правовідносин у зазначеній сфері виявив проблему практичного співвідношення, взаємодії й чіткого розмежування компетенції у законодавстві щодо правових аспектів державного регулювання, нагляду й контролю господарської діяльності у галузі харчової промисловості і торговельної діяльності, виробництва і обігу спирту, алкогольних напоїв та державного податкового контролю ОДПС. Проблема пов’язана із необхідністю приведення у відповідність норм законодавства контрольно – наглядової діяльності у сфері господарської діяльності і публічно – контрольної діяльності у сфері оподаткування.
2. Удосконалення системи податкового контролю неможливе у відриві від відносин сфери матеріального виробництва. Тому досить важливо реформувати питання податкового контролю, починаючи із сфери правового регулювання виробництва і обігу спирту та алкогольних напоїв. Стан зазначених відносин визначає й способи державного господарського регулювання, нагляду (контролю) органів виконавчої влади галузевої господарської компетенції, а також державного податкового контролю у сфері оподаткування.
3. Основний зміст контрольних відносин уповноважених державних органів у досліджуваній сфері полягає у забезпеченні державного нагляду і контролю, з одного боку, у сфері господарської діяльності галузевих підприємств, з другого – у сфері публічного фінансово-правового контролю мобілізації грошових коштів до державних цільових фондів, а також правил розпорядження цими ресурсами у межах питань економічного розвитку галузі. Зокрема у сфері виробництва і обігу спирту та алкогольних напоїв предметний зміст контрольних відносин має такі основні напрями, як:
– безпека і якість сировини для виробництва спирту та алкогольних напоїв;
– дотримання правил господарської діяльності у сфері матеріального виробництва та торгівлі спиртом і алкогольними напоями державними унітарними підприємствами в управлінській системі спиртової державної монополії Укрспирт, підприємствами інших форм власності лікеро-горілчаної та виноробної галузей;
– створення правових умов для учасників публічно-фінансових правовідносин щодо адміністрування й сплати загальнодержавних і місцевих податків та інших обов’язкових платежів;
– функціонування внутрішнього ринку спирту та алкогольних напоїв, а також у сфері зовнішньоекономічної діяльності, регулювання експорту й імпорту;
– обмеження обсягів тіньового обігу сировини та готової продукції, нелегального виробництва, обігу та зростання обсягів фальсифікованої продукції;
– дотримання правоохоронних правовідносин щодо запобігання і застосування заходів юридичної відповідальності у порядку, встановленому законом.
Виходячи із практичних напрямів здійснення юридично-владних функцій, структура виробничих і торговельних відносин, а також основні цілі й напрями їх соціально-економічних потреб, інноваційно-орієнтовного економічного розвитку повинні визначати якісний зміст і кількісну структуру повноважень, функцій, форм, засобів державного господарського регулювання, дозвільних відносин, нагляду і контролю.
4. Проблемні питання у сфері виробництва спирту, алкогольних напоїв та їх торгівельного обігу засвідчили необхідність удосконалення правового регулювання у таких напрямах:
– правової систематизації й оптимізації використання пільгових режимів податкового стимулювання виробництва і обігу екологічних видів спиртовмісної продукції із впровадженням енергоефективних та енергозберігаючих технологій;
– нормативно-правового забезпечення системи дисциплінарних і майнових санкцій щодо посадових осіб державних органів за порушення строків оформлення і видачі дозвільних документів на відпуск спирту;
– відповідно до сучасних фінансово-облікових стандартів введення електронної системи контрольно-облікового документування виробництва спирту й алкогольних напоїв;
– введення системи безперервного відеомоніторингу за виробництвом та обігом спиртовмісних рідин;
– запровадження ліцензійних умов для підприємств, що здійснюють оптову торгівлю спиртом та алкогольними напоями.
5. Виходячи із юридичного визначення «податковий контроль» у нормах ст. 61 ПК України та стану правового регулювання контрольної діяльності, у предмет такого контролю недоцільно включати функції контролю дотримання законодавства з питань проведення патентування, ліцензування, документальний, фактичний контроль виробництва і обігу товарів, оскільки вони є власне засобами державного регулювання і контролю у сфері господарювання, що можуть бути застосовані контролюючими органами, але не контрольовані ними. У цьому зв’язку необхідно внести зміни у п. 61.1 ст. 61 ПК України і виключити слова «патентування» і «ліцензування» із визначення «податковий контроль». Поняття «податковий контроль» визначити у ст. 61 у такій редакції: «податковий контроль (у вузькому розумінні) – це сукупність адміністративних процедур, які здійснюються уповноваженими представниками ОДПС, митних органів, інших органів виконавчої влади міжвідомчої компетенції щодо перевірки правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також (у широкому розумінні) дотримання норм законодавства з питань проведення окремих господарських операцій, що віднесені до компетенції контролюючих органів».
6. Функції, форми і засоби державного регулювання і контролю, що застосовуються Департаментом САТ ДПА України, встановлюються за допомогою складної та несистематизованої сукупності нормативно-правових актів ДПА України та державних органів, що не мають єдиних принципів і необхідних елементів механізму державного контролю. Зазначений масив нормативно-правових актів зумовлює хаотичну сукупність юридичних прав і обов’язків виробників підакцизних товарів та суб’єктів торговельної діяльності, а також компетенцію регулюючих і контролюючих органів, що негативно впливає на результати їх діяльності.
Перспективне вирішення основних проблем правового регулювання податкового контролю у сфері виробництва і обігу спирту та алкогольних напоїв можливе шляхом визначення у Законі України № 481/95 окремого органу державного регулювання і контролю із спеціальним (галузево-правовим) статусом, а також групи компетенційних норм. Також у зазначеному Законі доцільно передбачити переліки публічних юридичних прав і обов’язків основних учасників контрольних правовідносин. Норми Закону України № 481/95 «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» від 19 грудня 1995 року для підвищення ефективності їх застосування необхідно сформувати як процесуальні норми прямої дії, щоб не виникало потреби у розробці додаткових підзаконних нормативно-правових актів (постановами КМ України, наказами ДПА України та інших державних органів влади).
На законодавчому рівні процедурно не достатньо урегульованою залишається сфера оптової та роздрібної торгівлі спиртом і алкогольними напоями у зв’язку із відсутністю як загального системоутворюючого закону про внутрішню торгівлю, так і галузевого.
7. Норми ПК України практично адаптували функції й повноваження ОДПС до специфіки їх контрольної та регулюючої діяльності у сфері виробництва і обігу спирту та алкогольних напоїв. Це виявилося, зокрема, у визначенні правової дефініції «податковий контроль» і включення у його поняття системи заходів, що вживаються контролюючими органами: дотримання законодавства з питань проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи. Також у нормах ПК України передбачено специфічний вид документальних перевірок – фактичні перевірки, визначено їх поняття і порядок проведення. Разом із тим розширення сфери правового регулювання нормами ПК України за рахунок зазначених вище та інших організаційно-правових заходів і уповноваження ОДПС щодо застосування функцій, передбачених нормами Закону № 481/95-ВР, визначає правовий статус ОДПС як органів державного регулювання і контролю, зокрема у сфері виробництва і обігу спирту та алкогольних напоїв.

Список використаних джерел

1. Народное хозяйство СССР за 70 лет: Юбилейный стат. ежегодник/Госкомстат СССР. – М.: Финансы и статистика, 1987. – 766 с.
2. Статистичний щорічник України за 2004 рік / [за заг. ред. Осауленка О. Г. – К. : Державний комітет статистики України, 2005. – 590 с.
3. Статистичний щорічник України за 1995 рік / Мін.статистики України [відп. за випуск В. В. Самченко ]. – К. : Техніка, 1996. – 576 с.
4. Народне господарство України у 1992 році / Мін.статистики України [відп. за випуск В.В.Самченко ]. – К. : Техніка, 1993. – 464 с.
5. Статистичний щорічник України за 2008 рік / [за заг. ред. Осауленка О. Г. ]. – К. : Державний комітет статистики України, 2009. – 566 с.
6. Про розміри податку з обороту на спирт етиловий та олію, що використовуються для промислової переробки: Постанова Ради Міністрів УРСР вiд 12.04.1991 р. № 93 // Офіційний сайт ВР України: Комп’ютерно-інформаційна база Законодавство: [електронний ресурс] – режим доступу – http://zakon1.rada.gov.ua/
7. Про зниження розміру акцизного збору на спирт (горілку), що виробляється із зерна колгоспів, радгоспів та селян на давальницьких умовах: Постанова Президії ВР України від 11.02.1992 р. № 2109-XII // Відомості ВР України. – 1992. – № 19 (12.05.92). – С. 270.
8. Про ставки акцизного збору на окремі товари: Постанова ВР України вiд 21.02.1992 р. № 2148-XII // Відомості ВР України. – 1992. – № 21. – Ст. 298.
9. Про порядок введення в дію і застосування Закону України „Про внесення доповнень і змін до Кримінального кодексу України, Кримінально-процесуального кодексу Української РСР і Кодексу Української РСР про адміністративні правопорушення: Постанова ВР України від 07.07.1992 р. № 2548-XII // Відомості ВР України. – 1992. – № 39 (29.09.92). – С. 571.
10. Про перелік товарів (продукції), на які встановлюється акцизний збір, та ставки цього збору: Постанова КМ України від 26.12.1992 р. № 741 // Офіційний сайт ВР України: Комп’ютерно-інформаційна база Законодавство: [електронний ресурс] – режим доступу – http://zakon1.rada.gov.ua/
11. Про акцизний збір: Декрет КМ України від 26.12.1992 р. № 18-92 // Відомості ВР України. – 1993. – № 11 (16.03.93). – С. 95.
12. Про державне регулювання виробництва, торгівлі, експорту спирту, напоїв з його використанням і торгівлю тютюновими виробами: Декрет КМ України від 31.12.1992 р. № 25-92 // Відомості ВР України. – 1993. – № 11 (16.03.93). – С. 95.
13. Статистичний щорічник за 2000 рік / [за заг. ред. Осауленка О. Г. ]. – К. : Державний комітет статистики України, 2001. – 598 с.
14. Акцизний збір/ Держ. подат. служба України [за заг.ред. С. В. Буряка]. – К. : Юрінком Інтер, 2009. – 352 с.
15. Данілов О. Д. Проблеми справляння акцизного збору та шляхи їх усунення/ Данілов О. Д., Паєнтко Т. В. // Фінанси України. – 2010. – № 5. – С. 58–65.
16. Офіційний сайт Державного комітету статистики України / [електронний ресурс] – режим доступу – http://www.ukrstat.gov.ua/
17. Настина Е., Корнеев Е. „Очень свободный рынок” // Компан&н. – 2002. – № 12 (268). – С. 38–39.
18. Вільховий Ю. Спирт та алкоголь: регулювання ринків у нас і в зарубіжжі // Консультант. – 2003 (24.03.2003). – № 12 (387). – С. 8–9.
19. Почепцова Т. В ожидании передела // Компан&н. – 2002. – № 12 (268). – С. 42–46.
20. Організаційно-правові основи модернізації процесів попередження та виявлення правопорушень у сфері обігу спирту, алкогольних напоїв/ За ред. О.Л. Копиленка, О.М. Мойсюка / Кол.авт.: Монографія. – К.: „МП „Леся”, 2005. – 372 с.
21. Про порядок видачі суб'єктам підприємницької діяльності спеціальних дозволів (ліцензій) на здійснення окремих видів діяльності та про розмір плати за державну реєстрацію суб'єктів підприємництва: Постанова Ради Міністрів УРСР від 15.04.1991 р. № 99 // Офіційний сайт ВР України: Комп’ютерно-інформаційна база Законодавство: [електронний ресурс] – режим доступу – http://zakon1.rada.gov.ua/
22. Про перелік товарів, щодо експорту яких встановлюється режим ліцензування і квотування на 1992 рік: Постанова ВР України вiд 12.05.1992 р. № 2332-XII // Відомості ВР України. – 1992. – № 31. – Ст. 444.
23. Про експорт до Республіки Узбекистан спирту в обмін на бавовну: Розпорядження КМ України від 24.02.1993 р. № 129-р // Офіційний сайт ВР України: Комп’ютерно-інформаційна база Законодавство: [електронний ресурс] – режим доступу –
24. Про зниження розміру акцизного збору на спирт (горілку), що виробляється із зерна колгоспів, радгоспів та селян на давальницьких умовах: Постанова Президії ВР України: від 11.02.1992 р. № 2109-XII // Відомості ВР України. – 1992. – № 19 (12.05.92). – С. 270.
25. Про перелік державних підприємств, що виробляють лікеро-горілчані вироби і цукор: Лист Державного комітету України по харчовій промисловості від 27.03.1995 р. № 05-08/101 / Комп’ютерно-інформаційна база Законодавство Ліга Закон : [електронний ресурс] – режим доступу – http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/ FIN207.html
26. Про посилення державного контролю за виробництвом та обігом спирту, повнотою та своєчасністю надходження до бюджету акцизного збору: Наказ ДПА України від 24.03.2004 р. № 160 із змінами і доповненнями, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 01.04.2004 р. за № 410/9009 / Комп’ютерно-інформаційна база Законодавство Ліга Закон : [електронний ресурс] – режим доступу – http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/ FIN207.html
27. Про впорядкування видачі суб’єктам підприємницької діяльності спеціальних дозволів (ліцензій) на виробництво спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів: Постанова КМ України від 30.07.1996 р. № 855 // Офіційний сайт ВР України: Комп’ютерно-інформаційна база Законодавство: [електронний ресурс] – режим доступу – http://zakon1.rada.gov.ua/
28. Про посилення контролю за виробництвом спирту і лікеро-горілчаних виробів: Постанова КМ України від 15.06.1996 р. № 649 / Офіційний сайт ВР України: Комп’ютерно-інформаційна база Законодавство: [електронний ресурс] – режим доступу – http://zakon1.rada.gov.ua/
29. Про вдосконалення управління підприємствами спиртової та лікеро-горілчаної промисловості: Постанова КМ України вiд 29.06.1996 р. № 701 / Офіційний сайт ВР України: Комп’ютерно-інформаційна база Законодавство: [електронний ресурс] – режим доступу – http://zakon1.rada.gov.ua/
30. Про Положення про Державний комітет України з монополії на виробництво та обіг спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів // Офіційний вісник України. – 1998. – № 39. – С. 6.
31. Про державну монополію на виробництво та обіг спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів: Указ Президента України від 22.07.1998 р. № 806/98 // Офіційний вісник України. – 1998. – № 29. – с. 7
32. Про організацію служби контролю за автоматичним обліком спирту етилового та засобами його вимірювання Держспецмонополії України: Наказ Державного комітету України з монополії на виробництво та обіг спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів від 20.11.1998 р. № 8 // Офіційний сайт правової системи Нормативні акти України (НаУ): [електронний ресурс] – режим доступу – http://zakon.nau.ua/
33. Про зміни у структурі центральних органів виконавчої влади Указ Президента України вiд 15.12.1999 р. № 1573/99 із змінами та доповненнями // Офіційний вісник України. – 1999. – № 50. – С. 11.
34. Про деякі питання щодо державного регулювання виробництва і торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, алкогольними напоями та тютюновими виробами: Постанова КМ України вiд 08.04.1996 р. № 411 // Офіційний сайт ВР України: Комп’ютерно-інформаційна база Законодавство: [електронний ресурс] – режим доступу – http://zakon1.rada.gov.ua/
35. Про повернення на доопрацювання проекту Закону України про державну монополію на виробництво та обіг алкоголю і тютюнової продукції: Постанова ВР України вiд 08.04.1999 № 574-XIV // Офіційний сайт ВР України: Комп’ютерно-інформаційна база Законодавство: [електронний ресурс] – режим доступу – http://zakon1.rada.gov.ua/
36. Рішення Конституційного Суду України у справі за конституційним поданням 50 народних депутатів України щодо відповідності Конституції України (конституційності) Указу Президента України „Про заходи щодо запровадження державної монополії у сфері контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів” (справа про запровадження державної монополії у сфері контролю за виробництвом окремих видів продукції) вiд 31.03.2004 р. № 8-рп/2004 // Офіційний вісник України. – 2004. – № 14. – С. 327.
37. Положення про порядок контролю за зберіганням, відпуском і транспортуванням спирту етилового, затверджене Постановою КМ України від 2.12.1996 р. № 1438 // Офіційний сайт ВР України: Комп’ютерно-інформаційна база Законодавство: [електронний ресурс] – режим доступу – http://zakon1.rada.gov.ua/
38. Про контрольні пости державних податкових інспекцій на підприємствах, що виробляють спирт та алкогольні напої: Постанова КМ України від 11.01.1997 р. № 9 // Офіційний вісник України. – 1997. – № 3. – С. 83.
39. Про організацію роботи державних податкових адміністрацій щодо посилення контролю за виробництвом і реалізацією спирту та алкогольних напоїв: Наказ ДПА України від 27.12.1996 р. № 47 // Загальний відділ Адміністративно-господарського департаменту ДПА України.
40. Про Положення про порядок обов’язкової реєстрації місць зберігання оптових партій алкогольних напоїв та тютюнових виробів: Постанова КМ України від 30.01.1997 р. № 89 // Офіційний вісник України. – 1997. – Число 5. – С. 175.
41. Про ліквідацію контрольних постів державних податкових інспекцій на підприємствах, що виробляють спирт та алкогольні напої: Постанова КМ України від 29.03.2000 р. № 572 // Офіційний вісник України. – 2000. – № 13. – С. 522.
42. Про затвердження Порядку отримання СПД спирту етилового денатурованого (технічного), який використовується для виготовлення продукції з його вмістом: Постанова КМ України від 9.03.1999 р. № 342 // Офіційний вісник України. – 1999. – № 10. – С. 392.
43. Про затвердження Порядку отримання суб’єктами підприємницької діяльності – підприємствами первинного виноробства спирту етилового неденатурованого та його цільового використання: Постанова КМ України від 31.03.1999 р. № 498 // Офіційний вісник України. – 1999. – № 14. – С. 559.
44. Про заходи щодо регулювання реалізації спирту етилового та алкогольних напоїв: Указ Президента України від 8.05.1998 р. № 443/98 // Офіційний вісник України. – 1998. – № 19. – С. 672.
45. Про призупинення приймання та переробки давальницької сировини для виробництва спирту, горілки і лікеро-горілчаних виробів та про порядок обкладання їх акцизним збором: Постанова КМ України від 01.08.1996 р. № 882 // Урядовий кур’єр. – 1996. – № 152 – 153.
46. Про затвердження Порядку випуску, обігу та погашення податкових векселів, що видаються на суму акцизного збору за реалізований спирт етиловий, який використовується на виготовлення лікарських засобів, пектину, есенції та оцту харчових, ветеринарних препаратів і кремнійорганічних сполук: Постанова КМ України від 15.07.1998 р. № 1100 // Офіційний вісник України. – 1998. – № 28. – С. 1059.
47. Про затвердження Порядку видачі та погашення податкових векселів, що підтверджують зобов’язання із сплати суми акцизного збору і видаються суб’єктами підприємницької діяльності у разі отримання спирту етилового неденатурованого, призначеного для переробки на іншу підакцизну продукцію: Постанова КМ України від 27.02.1999 р. № 275 // Офіційний вісник України. – 1999. – № 9 (19.03.99). – С. 331.
48. Чистяков П.М. Контроль органів державної податкової служби України за підприємницькою діяльністю, яка підлягає ліцензуванню: теорія та практика реалізації: Автореф. дис. … к-та юрид. наук: 12.00.07 / П.М. Чистяков; Національна академія державної податкової служби України. – Ірпінь, 2004. – 21 с.
49. Про утворення Державного підприємства спиртової та лікеро-горілчаної промисловості : Постанова КМ України від 28.07.2010 р. № 672 // Офіційний вісник України. – 2010. – № 58. – С. 124.
50. Про посилення державного контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів: Указ Президента України вiд 11.07.2001 р. № 510/2001// Офіційний вісник України. – 2001. – № 28. – С. 22.
51. Про заходи щодо посилення державного контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів та справлянням акцизного збору: Постанова КМ України від 07.08.2001 р. № 940, із змінами та доповненнями // Офіційний вісник України. – 2001. – № 32. – Стор. 158. – Стаття 1469.
52. Про затвердження Порядку визначення виробників і покупців спирту та здійснення контролю за його обігом : Постанова КМ України від 29.08.2002 № 1266 // Офіційний вісник України. – 2002. – № 36. – С. 1684.
53. Про внесення змін до деяких законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Податкового кодексу України : Закон України вiд 02.12.2010 р. № 2756-VI // Голос України. – 2010. – № 229.
54. Питання імпорту, експорту та оптової торгівлі спиртом коньячним : Постанова КМ України вiд 02.03.2010 р. № 230 // Офіційний вісник України. – 2010. – № 16. – С. 74.
55. Податковий кодекс України від 2.12.2010 р. № 2755-VІ // Голос України. – 2010. – № 229.
56. Про внесення змін до деяких законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Податкового кодексу України : Закон України вiд 02.12.2010 р. № 2756-VI // Голос України. – 2010. – № 229.
57. Правова система : історія, стан та перспективи : у 5 т. : Конституційні засади правової системи України і проблеми її вдосконалення / [за заг. ред. Ю. П. Битяка]. – Т. 2. – Х. : Право, 2008. – 576 с.
58. Шорина Е. В. Контроль за деятельностью органов государственного управления в СССР. – М.: «Наука», 1981. – 301 с.
59. Майданник О. О. Парламентський контроль в Україні. – К.: Національний педагогічний університет імені М.П. Драгоманова, 2004. – 320 с.
60. Андрійко О.Ф. Державний контроль в Україні: організаційно-правові засади. – К.: Наукова думка. 2004. – 230 с.
61. Мацелик Т. О. Адміністративно-правовий статус органів державної податкової служби України : окремі питання / Т. О. Мацелик // Реформування податкової служби України відповідно до європейських стандартів : матеріали науково-практичної конференції, 22 жовтня 2010 р., в 2 ч. / ДПА України, НУДПСУ, НДЦ ПО. – ч. 1. – Ірпінь, 2010. – С. 413–416.
62. Касьяненко Л.М. Правові основи здійснення фінансового контролю органами державної податкової служби України: Автореф. дис. … к-та юр. наук: 12.00.07 / Л.М.Касьяненко; Національна академія ДПС України. – Ірпінь, 2004. – 19 с.
63. Анісімова Н. М. Проблеми правового регулювання податкового контролю у сфері виробництва і обігу спирту та алкогольних напоїв / Н. М. Анісімова // Науковий вісник Національного університету біоресурсів і природокористування України: Серія "Право”. – 2011. – № 165/1. – с. 257–263.
64. Положення про Департамент контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів Державної податкової адміністрації України : Наказ ДПА України 10.02.2007 № 71, зареєстрований в Мін’юсті України 12.02.2007 р. за № 116/13383 // Офіційний вісник України. – 2007. – № 11. – С. 25.
65. Знаменський Г. Л. Науково-практичний коментар Господарського кодексу України/ Г. Л. Знаменський, В. В. Хахулін, В. С. Щербина та ін.; [за заг. ред. В. К. Мамутова.]. – К.: Юринком Интер, 2004. – 688 с.
66. Економічна теорія : Політекономія : підручник / [за ред. В. Д. Базилевича.]. – 5-те вид., стер. – К. : Знання-Прес, 2006. – 615 с.
67. Хозяйственное право: Учебник / В.К.Мамутов, Г.Л. Знаменский, К.С. Хахулин и др.; [под ред. Мамутова В. К.]. – К. : Юринком Интер, 2002. – 912 с.
68. Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності : Закон України : від вiд 05.04.2007 р. № 877–V // Відомості ВР України. – 2007. – № 29. – С. 1001.
69. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира (справочник). – М.: Фонд Правовая культура, 1995. – 240 с.
70. Ланг Й. Проект кодекса налоговых законов для государств Центральной и Восточной Европы / Пер. с нем. – Бонн: Федеральное министерство финансов, 1993. – 464 с.
71. COUNCIL DIRECTIVE 2008/118/EC of 16 December 2008 concerning the general arrangements for excise duty and repealing Directive 92/12/EEC // Official Journal of the European Union. 14.1.2009. – L 9/12.
72. Ткаченко І. В. Особливості державного податкового контролю в Україні та зарубіжний досвід розвинених європейських країн / І. В. Ткаченко, О. В. Кашина, М. М. Мелешко // Вісник КДПУ імені Михайла Остроградського. – Випуск 6/2009 (59). – Частина 1. – С. 225–228.
73. Міжнародна хронологія податків // [електронний ресурс] – режим доступу – http://www.sta-crimea.gov.ua/hron10.doc
74. http://www.gesetze-im-internet.de/bundesrecht/ branntwmong/ gesamt.pdf
75. О государственном регулировании оборота этилового спирта в Германии // [електронний ресурс] – режим доступу – http://library.by/portalus/modules /economics/ readme.php
76. Кулигин П. Польша: налоги в период стабилизации // Финансы. – № 3. – 1994. – С. 26.
77. http://www.5ka.ru/data/docs/3558.doc
78. Програма розвитку спиртової галузі на 2007–2011 роки, затверджена Наказом Міністерства аграрної політики України 16.10.2007 р. № 738 // [електронний ресурс] – режим доступу – http://new.minagro.gov.ua/ua/
79. Орехова І. С. Державний контроль господарської діяльності: адміністративно-правові засади: автореф. дис. канд. юр. наук/ 12.00.07. – Одеса. – 2009. – 19 с.
80. Кравцова Т. М. Державне регулювання господарської діяльності : адміністративно-правові аспекти: монографія/ Т. М. Кравцова. – Суми : ВВП „Мрія” ТОВ, 2006. – 184 с.
81. Митний тариф України (Розділи I-V): Закон України вiд 05.04.2001 № 2371-III // Офіційний вісник України. – 2001. – № 18. – Т. 1. – Стор. 26. – Стаття 781.
82. Про внесення змін до Закону України „Про Митний тариф України: Закон, Тариф вiд 21.12.2010 № 2829-VI // Голос України. – 2011. – № 6.
83. Офіційний сайт Міністерства аграрної політики / [електронний ресурс] – режим доступу – http://www.minagro.gov.ua/
84. http://biz.liga.net/news/E1103042.html
85. Закон України „Про державне регулювання виробництва і торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, алкогольними напоями та тютюновими виробами” від 19.12.1995 р. № 481/95-ВР із змінами і доповненнями на 23.12.2010 / Офіційний сайт ВР України: Комп’ютерно-інформаційна база Законодавство: [електронний ресурс] – режим доступу – http://zakon1.rada.gov.ua/
86. Проблемы административно-правового регулирования оборота этилового спирта и алкогольной продукции в современной России / [електронний ресурс] – режим доступу – http://www.dvags.ru/downLoad/rio/j2010-2/26.doc.
87. Шамхалов Ф. Теория государственного управления. / Ф. Шахмалов. – М., 2002. – С. 428.
88. Права громадян у сфері виконавчої влади : адміністративно-правове забезпечення реалізації та захисту : монографія /кол. авт.; [за заг. ред. В. Б. Авер’янова]. – Д.: Лира ЛТД, 2008. – 588 с.
89. Лимская декларация руководящих принципов контроля // Правовое регулирование государственного финансового контроля в зарубежных странах : аналит. обзор и сб. норматив. док. / сост.: С.О. Шохин, В.И. Шлейников ; аналит. разд. и общ. ред. С.О. Шохина. – М. : Прометей, 1998. – С. 42–51.
90. Вітвіцький С. С. Державний контроль у сфері ліцензійної діяльності: Дис. канд. юрид. наук / 12.00.07. Запорізький юридичний інститут МВС України, Запоріжжя. – 2004. – 21 с.
91. Економічний енциклопедичний словник: у 2 т. Т. 1 / кол. авт.; [За ред. С.В.Мочерного]. – Львів: Світ, 2005. – 616 с.
92. Офіційний сайт ДПС України / [електронний ресурс] – режим доступу – http://www.sta.gov.ua/control/uk/publish/article?showHidden=1&art_id= 96307&cat _id=89010&ctime=1201604130318
93. Про порядок видачі ліцензій на право імпорту, експорту спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів: Наказ Міністерства економіки та з питань європейської інтеграції вiд 14.02.2002 р. № 42, зареєстрованого Мін'юсті України вiд 25.02.2002 р. № 183/6471 // Офіційний вісник України. – 2002. – № 9. – Стор. 306. – Стаття 431.
94. Порядок роботи представників органів державної податкової служби на акцизних складах та податкових постах : Наказ ДПА України від 11.01.2011 р. № 14, зареєстрований у Мін'юсті України 09.02.2011 р. за № 160/18898 // [електронний ресурс] – режим доступу – http://www.sta.gov.ua/
95. Офіційний сайт Спирт Украины / [електронний ресурс] – режим доступу – http://www.spirt.com.ua/
96. Про стандартизацію і сертифікацію : Декрет КМ України вiд 10.05.1993 р. № 46–93 // Відомості ВР України. – 1993 – № 27. – Стаття 289.
97. Про Рекомендації парламентських слухань на тему: «Сучасний стан та перспективи розвитку сільського господарства і харчової промисловості України» : Постанова ВР України вiд 06.04.2009 р. № 1240-VI // Відомості ВР України. – 2009. – № 38. – Стор. 1467.
98. Концепція розвитку державного внутрішнього фінансового контролю на період до 2017 року, схвалена Розпорядженням КМ України від 24.05.2005 р. № 158 // Офіційний вісник України. – 2005. – № 22. – Стор. 75. – Ст. 1224.
99. Про затвердження Порядку проведення атестації виробництва спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів Наказ Держстандарту України вiд 29.02.1996 № 85, зареєстрованого у Мін'юсті України вiд 12.06.1996 р. № 291/1316 / [електронний ресурс] – режим доступу – http://zakon1.rada.gov.ua/
100. Про затвердження Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті: Постанова НБУ вiд 21.01.2004 р. № 22, зареєстрована Мін'юстом України вiд 29.03.2004 р. № 377/8976 // Офіційний вісник України. –2004. – № 13. – Стор. 110. – Стаття 908.
101. Про затвердження Інструкції з приймання, зберігання, відпуску, транспортування та обліку спирту етилового (Форми П-18, П-21, П-23, П-20, П-22, П-24, П-29, П-28, П-27, П-26) Наказ Мінагрополітики вiд 13.04.2009 р. № 264, зареєстрований у Мін'юсті України вiд 02.07.2009 р. № 591/16607 // Офіційний вісник України. – 2009. – № 51. – Стор. 221.
102. Про затвердження Положення про виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів: Постанова КМ України вiд 27.12.2010 р. № 1251 // Офіційний вісник України. – 2011. – № 1. – Стор. 142. – Стаття 35.
103. Про запровадження марок акцизного збору нового зразка для алкогольних напоїв : Постанова КМ України від 12.03.2008 р. № 179 // Офіційний вісник України. – 2008. – № 21. – Стор. 25. – Стаття 594.
104. Про додаткові вимоги до умов реалізації спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів: Постанова КМ України вiд 01.02.1997 р. № 117 // Офіційний вісник України. – 1997. – № 9. – Стор. 51.
105. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: Закон України від 16.07.1999 р. № 996-ХІV // Відомості ВР України. – 1999. – № 40. – Стаття 365.
106. Про затвердження Правил роздрібної торгівлі алкогольними напоями : Постанова КМ України вiд 30.07.1996 р. № 854 / [електронний ресурс] – режим доступу – http://zakon1.rada.gov.ua/
107. Про затвердження Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні : Наказ Міністерства транспорту України вiд 14.10.1997 р. № 363, зареєстрованого у Мін'юсті України вiд 20.02.1998 р. № 128/2568 // Офіційний вісник України. – 1998. – № 8. – Стор. 283.
108. Господарський кодекс України вiд 16.01.2003 № 436-IV // Офіційний вісник України. – 2003. – № 11. – Стор. 303. – Стаття 462.
109. Про затвердження форм та Порядку заповнення торгових патентів, форми Заявки на придбання торгового патенту: Наказ ДПА України вiд 28.02.2011 р. № 109, зареєстрований у Мін'юсті України вiд 17.03.2011 р. № 357/19095 // Офіційний вісник України. – 2011. – № 23. – Стор. 162. – Стаття 969.
110. Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг: Закон України вiд 06.07.1995 р. № 265/95-ВР // Відомості ВР України. – 1995. – № 28. – Стаття 205.
111. Про затвердження переліку органів ліцензування: Постанова КМ України вiд 14.11.2000 р. № 1698 // Офіційний вісник України. – 2000. – № 46. – Стор. 218. – Стаття 2001.
112. Про Тимчасовий порядок видачі ліцензій на право імпорту, експорту, оптової торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, алкогольними напоями та тютюновими виробами і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами : Постанова КМ України вiд 13.05.1996 р. № 493 / [електронний ресурс] – режим доступу – http://zakon1.rada.gov.ua/
113. Про затвердження Порядку провадження торговельної діяльності та правил торговельного обслуговування населення : Постанова КМ України вiд 15.06.2006 р. № 833 // Офіційний вісник України. – 2006. – № 25. – Стор. 53. – Стаття 1818.
114. Про затвердження Правил роботи дрібнороздрібної торговельної мережі : Наказ Міністерства зовнішніх економічних зв'язків і торгівлі вiд 08.07.1996 р. № 369, зареєстрованого у Мін'юсті України вiд 23.07.1996 р. № 372/1397 / [електронний ресурс] – режим доступу – http://zakon1.rada.gov.ua/
115. Про затвердження Інструкції про облік роздрібного товарообороту і товарних запасів : Наказ Міністерства статистики України вiд 28.12.1996 р. № 389, зареєстрованого у Мінюсті України вiд 28.01.1997 р. № 13/1817 // Офіційний вісник України. – 1997. – № 8. Т. 2. – Стор. 306.
116. Про захист прав споживачів : Закон України вiд 12.05.1991 р. № 1023-XII // Відомості ВР УРСР. – 1991. – № 30. – Стаття 379.
117. Про затвердження Правил роботи закладів (підприємств) ресторанного господарства : Наказ Мінекономіки від 24.07.2002 р. № 219, зареєстрованого у Мін'юсті України 20.08.2002 р. за № 680/6968 // Офіційний вісник України. 2002. – № 34. – Стор. 274. – Стаття 1633.
118. Про затвердження Порядку ведення Єдиного державного реєстру місць зберігання та форми довідки про внесення місця зберігання до Єдиного державного реєстру : Наказ ДПА України вiд 28.05.2002 р. № 251, зареєстрованого у Мінюсті України вiд 15.08.2002 р. № 670/6958 // Офіційний вісник України. – 2002. – № 33. – Стор. 168. – Стаття 1550.
119. Санітарні правила для підприємств продовольчої торгівлі, що затверджені Головним державним санітарним лікарем СРСР від 16.04.1991 р. № 5781-91 / [електронний ресурс] – режим доступу – http://zakon1.rada.gov.ua/
120. Инструкция о порядке приемки продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по количеству, утвержденная постановлением Государственного арбитража при Совете Министров СССР от 15.06.1965 г. № П-6; Инструкция о порядке приемки продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по качеству, утвержденная Постановлением Госарбитража при Совете Министров СССР от 25.04.1966 г. № П-7 / [електронний ресурс] – режим доступу – http://zakon1.rada.gov.ua/
121. Про затвердження Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні : Наказ Мінтрансу України вiд 14.10.1997 р. № 363, зареєстрованого у Мінюсті України вiд 20.02.1998 р. № 128/2568 // Офіційний вісник України. – 1998. – № 8. – Стор. 283.
122. Про затвердження типових форм первинного обліку роботи вантажного автомобіля : Наказ Мінтрансу, Мінстатистики № 488/346 від 29.12.1995 р. / [електронний ресурс] – режим доступу – http://uazakon.com/ documents/date_5g/pg_idwhxy.htm.
123. Про затвердження Інструкції про порядок реєстрації виданих, повернутих і використаних довіреностей на одержання цінностей : Наказ Мінфіну вiд 16.05.1996 р. № 99, зареєстрованого у Мінюсті України вiд 12.06.1996 р. № 293/1318 / [електронний ресурс] – режим доступу – http://zakon1.rada.gov.ua/
124. Про затвердження форми Податкової накладної та Порядку її заповнення : Наказ ДПА України вiд 21.12.2010 р. № 969, зареєстрований у Мінюсті України вiд 29.12.2010 р. № 1401/18696 // Офіційний вісник України. – 2010. – № 101. – Стор. 163, стаття 3645.
125. Порядок реєстрації та ведення книг обліку розрахункових операцій і розрахункових книжок : Наказ ДПА України вiд 01.12.2000 р. № 614, зареєстрований у Мінюсті України вiд 05.02.2001 р. № 106/5297 // Офіційний вісник України. – 2001. – № 6. – Стор. 151. – Стаття 248.
126. Про затвердження нормативно-правових актів до Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (Форми №№ ФКЧ-1, ФКЧ-2, РК-1, КПА-1, КПА-2, КМА-1, КМА-2, КБП-1, КМЕ-1, РК-2) : Наказ ДПА України вiд 01.12.2000 р. № 614, зареєстрованого у Мін'юсті України вiд 05.02.2001 р. № 105/5296 // Офіційний вісник України. – 2001. – № 6. – Стор. 139, стаття 248, додаток 1.
127. Про забезпечення реалізації статті 10 Закону України „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг : Постанова КМ України від 23.08.2000 р. № 1336 // Офіційний вісник України. – 2000. – № 35. – Стор. 140. – Стаття 1491.
128. Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні (Типові форми NN КО-1, КО-2, КО-3, КО-4, КО-5) : Постанова НБУ вiд 15.12.2004 р. № 637, зареєстрованої у Мін'юсті України вiд 13.01.2005 р. № 40/10320 // Офіційний вісник України. – 2005. – № 3–7. – Стор. 186, 55. – Стаття 155.
129. Царенко О.В. Напрямки вдосконалення контролю органів державної податкової служби України / Царенко О.В. // Реформування податкової служби України відповідно до європейських стандартів: зб.матер. наук.-практичної конференції, 22.10.2010 р.: в 2 ч. / ДПА України, НУДПСУ, НДЦ ПО. – Ірпінь, 2010. – с. 377–379.
130. Про засади внутрішньої і зовнішньої політики : Закон України від 01.07.2010 р. № 2411-VI // Офіційний вісник України. – 2010. – № 55. – Ст. 1840.
131. Програма економічних реформ на 2010-2014 роки «Заможне суспільство, конкурентоспроможна економіка, ефективна держава»: Президент України / [електронний ресурс] – режим доступ