ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ ПОТОЧНОГО ФІНАНСОВОГО КОНТРОЛЮ ЗА ДОДЕРЖАННЯМ ПОРЯДКУ ПРОВЕДЕННЯ ГОТІВКОВИХ РОЗРАХУНКОВИХ ОПЕРАЦІЙ

brief description

ХАРКІВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
ВНУТРІШНІХ СПРАВ
На правах рукопису

Стреляний Володимир Іванович

УДК 351.72.008.6(477)

ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ ПОТОЧНОГО ФІНАНСОВОГО КОНТРОЛЮ ЗА ДОДЕРЖАННЯМ ПОРЯДКУ ПРОВЕДЕННЯ ГОТІВКОВИХ РОЗРАХУНКОВИХ ОПЕРАЦІЙ

Спеціальність: 12.00.07 – адміністративне право і процес; фінансове право;
інформаційне право

Дисертація
на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук

Науковий керівник –
Сараскіна Тетяна Василівна кандидат юридичних наук

Харків – 2010

ЗМІСТ
ВСТУП……………………………………………………………………………….4
РОЗДІЛ 1
ТЕОРЕТИКО-ПРАВОВІ ЗАСАДИ ПОТОЧНОГО ФІНАНСОВОГО КОНТРОЛЮ ЗА ДОДЕРЖАННЯМ ПОРЯДКУ ПРОВЕДЕННЯ ГОТІВКОВИХ РОЗРАХУНКОВИХ ОПЕРАЦІЙ
1.1. Поняття та сутність поточного фінансового контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахункових операцій …………………........12
1.2. Місце готівкових розрахункових операцій у системі розрахункових відносин ………………………………………………………………………….....40
1.3. Перевірка додержання порядку проведення готівкових розрахункових операцій, як основний метод поточного фінансового контролю…………….....60
1.4. Органи контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахункових операцій …………………………………………………………...86
Висновки до розділу 1…………………………………………………………….106
РОЗДІЛ 2
ПРАВОВА ПРОЦЕДУРА ЗДІЙСНЕННЯ ПОТОЧНОГО ФІНАНСОВОГО КОНТРОЛЮ ЗА ДОДЕРЖАННЯМ ПОРЯДКУ ПРОВЕДЕННЯ ГОТІВКОВИХ РОЗРАХУНКОВИХ ОПЕРАЦІЙ
2.1. Процесуальна регламентація фінансово-контрольної діяльності у сфері готівкових розрахункових операцій……………………………………………..109
2.2. Правові засади взаємодії органів державної податкової служби з органами внутрішніх справ при здійсненні контролю у сфері обігу готівки……………150
2.3. Правове регулювання відповідальності за порушення у сфері здійснення готівкових розрахункових операцій……………………………………………..163
Висновки до розділу 2…………………………………………………………….181
ВИСНОВКИ………………………………………………………………………184
ДОДАТКИ …………………………………………………………………...…...188
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ ……………………………...……...190

ПЕРЕЛІК УМОВНИХ СКОРОЧЕНЬ:

ГК – Господарський кодекс України
ДКРС - Державна контрольно-ревізійна служба
ДПА – Державна податкова адміністрація України
ДПІ – Державна податкова інспекція
ДПС – Державна податкова служба в Україні
ЕККА – електронні контрольно-касові апарати
КАСУ – Кодекс адміністративного судочинства України
ККТ – контрольно-касова техніка
КМУ – Кабінет Міністрів України
КОРО – книга обліку розрахункових операцій
КУпАП – Кодекс України про адміністративні правопорушення
МВС – Міністерство внутрішніх справ України
НБУ – Національний банк України
ОВС – органи внутрішніх справ
РК – розрахункова книжка
РРО – реєстратор розрахункових операцій
СПД – суб’єкт підприємницької діяльності
ЦКУ – Цивільний кодекс України

ВСТУП

Актуальність теми. В умовах ринкової економіки, яка характеризується великою кількістю майнових відносин, актуальними є питання розрахунків за реалізовані товари, отримані послуги, виконані роботи. На відміну від розвинутих країн світу, в Україні здійснення розрахунків у господарській діяльності та у споживчому секторі відзначається значним відсотком готівкових розрахункових операцій відносно безготівкових, що зумовлено, з одного боку, традиційною звичкою населення до користування готівкою, а з другого – високим рівнем тінізації вітчизняної економіки.
Зважаючи на те, що готівковий обіг спричиняє велику кількість порушень, пов’язаних у тому числі й з приховуванням доходів від оподаткування та обслуговуванням тіньового капіталу, органи державного управління здійснюють заходи, спрямовані на вдосконалення системи розрахункових відносин з метою зменшення частки готівки в грошовій масі України. У таких умовах особливого значення набуває проблема організації та функціонування системи поточного фінансового контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахункових операцій. Адже з кожним роком фіксується динаміка зростання кількості порушень у сфері розрахунків готівкою.
З огляду на сказане, потребує вдосконалення організація готівкового обігу, приведення його у відповідність до потреб ринкової економіки. Не останню роль у цьому відіграє формування досконалої системи поточного фінансового контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахункових операцій, яка забезпечить зменшення неконтрольованого використання готівки суб’єктами підприємницької діяльності, а отже, обмежить роль готівкового обігу як засобу обслуговування руху тіньового капіталу, приховування доходів та ухилення від сплати податків.
На сьогодні контроль за додержанням порядку проведення готівкових розрахункових операцій покладено головним чином на органи державної податкової служби. Але аналіз чинного законодавства дозволяє стверджувати, що контрольні повноваження у сфері готівкового обігу, в тому числі розрахункових відносин у готівковій формі, в межах оперативно-розшукової діяльності, за наявності даних, які свідчать про порушення відповідного законодавства, можуть здійснювати органи Міністерства внутрішніх справ України. Практично невирішеними на сьогодні залишаються питання оптимізації механізму їх взаємодії.
Основними чинниками, що негативно впливають на рівень фінансової дисципліни у сфері здійснення готівкових розрахункових операцій, є недосконалість чинного законодавства, регламентація процедури здійснення контрольних заходів підзаконними нормативними актами, велика кількість відсилочних норм, відсутність вичерпного переліку методичних прийомів, що використовуються під час проведення перевірок. Наслідком чого є відсутність чіткої процедури здійснення поточного фінансового контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахункових операцій, що призводить до оскаржень рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій суб’єктами підприємницької діяльності та численних судових спорів. Позитивним зрушенням на шляху вирішення проблеми контролю за готівковим обігом є нещодавно прийнятий Податковий кодекс України, де містяться норми щодо фактичної перевірки. Але поглиблений аналіз сутності контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахункових операцій дає підстави стверджувати, що правове регулювання даних відносин ще не повною мірою вирішує спірні питання.
Дослідження проблем правового регулювання поточного фінансового контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахункових операцій передбачає аналіз діючої практики організації та проведення контрольних заходів, а також вивчення впливу чинної системи поточного фінансового контролю на діяльність суб’єктів господарювання у сфері здійснення готівкових розрахунків. Актуальність окреслених питань викликана недостатньою науковою розробленістю проблем контролю у сфері готівкових розрахунків. Наразі в Україні відсутні дисертаційні роботи чи монографії, присвячені даній проблематиці. В існуючих наукових працях ці питання досліджувалися фрагментарно або в рамках ширшої фінансово-правової проблематики, без системного підходу. Цим і пояснюється вибір теми дослідження, її актуальність та значення.
Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Обраний напрям дисертаційного дослідження відповідає п. 2 р. 3 Стратегії розвитку системи державного фінансового контролю, що здійснюється органами виконавчої влади, затвердженої Постановою Кабінету Міністрів України № 1156 від 24 липня 2003 року; п. 1.2. Пріоритетних напрямів наукових досліджень ХНУВС на 2006–2010 роки, схвалених Вченою радою Харківського національного університету внутрішніх справ від 12 грудня 2005 року.
Мета і завдання дослідження. Мета дисертаційного дослідження полягає в тому, щоб на основі аналізу чинного законодавства України та відповідних підзаконних нормативно-правових актів, узагальнення практики їх реалізації визначити сутність та особливості здійснення поточного фінансового контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахункових операцій та способи його вдосконалення.
Для досягнення поставленої мети в дисертації необхідно було вирішити такі основні завдання:
– визначити поняття та сутність поточного фінансового контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахункових операцій;
– визначити місце готівкових розрахункових операцій у системі розрахункових відносин України;
– з’ясувати об’єкт, предмет та суб’єктів поточного фінансового контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахункових операцій;
– визначити методи поточного фінансового контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахункових операцій;
– дослідити діяльність органів контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахункових операцій;
– виявити особливості процесуальної регламентації фінансово-контрольної діяльності у сфері готівкових розрахункових операцій;
– проаналізувати процесуальні аспекти взаємодії органів державної пордаткової служби з органами внутрішніх справ при здійсненні контролю у сфері обігу готівки;
– визначити місце відповідальності за порушення порядку проведення готівкових розрахункових операцій в системі юридичної відповідальності;
– виробити пропозицій та рекомендації щодо удосконалення чинного законодавства, яке регулює контроль за додержанням порядку проведення готівкових розрахункових операцій.
Об’єктом дослідження є суспільні відносини, що виникають у сфері здійснення поточного фінансового контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахункових операцій.
Предмет дослідження складають питання правового регулювання поточного фінансового контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахункових операцій в Україні.
Методи дослідження. Метод діалектичного пізнання було обрано методологічною основою дослідження при вирішенні всіх завдань дисертації. Залежно від змісту окремих завдань дослідження обирались спеціальні наукові методи: системний – для встановлення місця контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахункових операцій у системі фінансового контролю (підрозділ 1.1); метод системно-струк¬тур¬¬ного аналізу – для дослідження елементів поточного фінан¬сового конт¬ролю (підрозділи 1.2, 1.4); логіко-семантичний метод – для розкриття сутності понять «розрахункова операція», «перевірка додержання порядку проведення готівкових розрахункових операцій» та уточнення вже існуючих дефініцій (підрозділи 1.2, 1.3); формально-догматичний метод – для дослідження механізму правового регулювання поточного фінансового контролю, його завдань та обробки фінансово-правового матеріалу (підрозділ 2.1); порівняльно-правовий – для аналізу зарубіжного досвіду здійснення фінансового контролю та правового регулювання відповідальності у сфері готівкових розрахунків (підрозділи 2.2, 2.3).
Науково-теоретичне підґрунтя для виконання дисертації склали наукові праці фахівців у галузі фінансового права, зокрема: Л. К. Воронової, О.М. Горбунової, О.Ю. Грачової, Е.С. Дмитренко, М.В. Карасьової, Л.М. Касьяненко, М.П. Кучерявенка, В.П. Нагребельного, П.С. Пацурківського, В.П. Печалюка, Д.В. Реви, Л.А. Савченко, Т.В. Сараскіної, Н.І. Хімічевої, О.В. Шоріної; праці науковців, присвячені проблемам удосконалення фінансового контролю, в тому числі у сфері здійснення готівкових розрахунків, зокрема: Є.О. Алісова, Т.А. Гусєвої, Л.М. Касьяненко, А.С. Корміліцина, М.П. Кучерявенка, О.А. Лукашева, Є.С. Мороз, Д.В. Реви, Л.А. Савченко, П.М. Чистякова та публі¬каціях інших авторів. Нормативною основою роботи є Конституція України, законодавчі та інші нормативно-правові акти, які встановлюють механізм здійснення поточного фінансового контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахункових операцій.
Наукова новизна одержаних результатів визначається тим, що дисертаційне дослідження є одним із перших в українській правовій літературі комплексним, узагальненим дослідженням правових проблем здійснення поточного фінансового контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахункових операцій. У результаті проведеного дослідження сформульовано нові наукові положення, які запропоновані особисто здобувачем, зокрема:
– уперше в фінансово-правовій науці визначено специфічні ознаки поточного фінансового контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахункових операцій, а саме: правове регулювання неподатковим законодавством, фактичний характер контрольних заходів, раптовий характер перевірки (без завчасного попередження), крім того розкрито його самостійний характер у системі фінансового контролю України;
– вперше обґрунтовано необхідність законодавчого закріплення контролю у сфері готівкових розрахунків як контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахункових операцій. На підставі аналізу правової природи та з’ясування специфічних ознак доведено необхідність його відмежування від податкового контролю, а також необхідність запровадження відповідних змін у чинне законодавство;
– з метою визначення предмета контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахункових операцій уточнено визначення розрахункових операцій як дій суб’єктів підприємницької діяльності щодо приймання та/або видачі готівки та розрахункового документа під час проведення розрахунків у готівковій формі, з метою обліку у фіскальній пам’яті реєстратора розрахункових операцій або книгах обліку розрахункових операцій змісту та обсягів здійснюваних розрахунків;
– уперше визначено стадії контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахункових операцій: 1) планування та підготовка перевірки додержання порядку проведення готівкових розрахункових операції; 2) проведення перевірки; 3) розгляд матеріалів та прийняття рішення; 4) оскарження рішення органів контролю;
– уперше обґрунтовано необхідність законодавчого закріплення вичерпного переліку методичних прийомів контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахункових операцій, який складається з контрольної розрахункової операції, спостереження, хронометражу, обстеження, перевірки повноти обліку виручки, перевірки повноти оприбуткування, реалізації та фактичних залишків запасів (товарно-матеріальних цінностей);
– дістали подальшого розвитку пропозиції щодо оптимізації взаємодії органів державної податкової служби з органами внутрішніх справ при здійсненні контролю у сфері обігу готівки. Обґрунтовано необхідність прийняття спільних правових актів, які б регламентували діяльність вищезазначених державних органів з метою посилення інформаційного співробітництва та вдосконалення механізму проведення спільних контрольних заходів;
– дістали подальшого розвитку положення щодо визначення місця відповідальності за порушення порядку проведення готівкових розрахункових операцій у системі юридичної відповідальності. З’ясовано прогалини у питаннях застосування штрафних (фінансових) санкцій, які пропонується вирішити шляхом внесення змін та доповнень до чинних нормативних актів, зокрема до Господарського кодексу України, щодо виключення штрафних (фінансових) санкцій з переліку адміністративно-господарських;
– удосконалено поняття перевірки додержання порядку проведення готівкових розрахункових операцій, що представляє собою сукупність контрольних заходів органів державної податкової служби шляхом застосування спеціальних методичних прийомів у місцях проведення розрахунків суб’єктами підприємницької діяльності, з метою виявлення порушень встановленого порядку здійснення розрахункових операцій з використанням готівки або платіжних карток.
– дістали подальшого розвитку пропозиції щодо необхідності внесення низки змін та доповнень до Законів України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», Податкового кодексу України.
Практичне значення одержаних результатів. Одержані результати мають науково-теоретичне та практично-прикладне значення:
– у сфері науково-дослідної діяльності основні висновки дослідження можуть бути використані для подальшого удосконалення інституту поточного фінансового контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахункових операцій;
– у правотворчій галузі – в результаті дослідження сформульовано правові норми, на підставі яких пропонується внесення змін та доповнень до окремих нових та чинних законодавчих актів України;
– у правозастосовчій діяльності – одержані висновки можуть бути використані для вдосконалення практичної діяльності органів державної податкової служби та органів внутрішніх справ щодо здійснення заходів поточного фінансового контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахункових операцій;
– у навчальному процесі – матеріали дисертації можуть бути використані в навчальному процесі під час викладання курсу «Фінансове право».
Апробація результатів дисертації. Основні результати дослідження були апробовані на науково-практичній конференції «Шлях України до економічної безпеки» (15 квітня 2005 р., м. Харків), щорічній Міжнародній науково-практичній конференції «Запорізькі правові читання» (17–18 травня 2007 р., м. Запоріжжя), щорічній Міжнародній науково-практичній конференції «Запорізькі правові читання» (15–16 травня 2009 р., м. Запоріжжя), Міжнародній науково-практичній конференції «Правова освіта та правова наука в умовах сучасних трансформаційних процесів» (24–25 грудня 2009 р., м. Запоріжжя).
Публікації. Основні положення та результати дисертаційного дослідження викладено в чотирьох статтях, опублікованих у фахових наукових виданнях, а також у тезах чотирьох наукових повідомлень на науково-практичних конференціях.

bibliography

ВИСНОВКИ

У дисертації наведене теоретичне узагальнення і нове вирішення наукової задачі, що виявляється в удосконаленні механізму правового регулювання поточного фінансового контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахункових операцій. Основні з них такі:
1. Сучасний стан доктрини фінансового права та законодавства вказує на відсутність належного розуміння та правового регулювання механізму здійснення поточного фінансового контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахункових операцій, в той час як він займає важливе місце в системі фінансового контролю України. Помилково говорити про те, що контрольна діяльність податкових органів повністю охоплюється поняттям „податковий контроль”. Адже органи ДПС України відповідно до чинного законодавства здійснюють саме державний фінансовий контроль.
2. Контроль за додержанням порядку проведення готівкових розрахункових операцій визначено як самостійний вид фінансового контролю, що здійснюється органами державної податкової служби з метою забезпечення дотримання встановленого нормативно-правовими актами порядку проведення розрахунків у готівковій та безготівковій (із застосуванням платіжних карток, чеків, жетонів тощо) формі у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг.
3. Контроль за додержанням порядку проведення готівкових розрахункових операцій є важливим напрямом діяльності органів податкової служби України, який має власний об’єкт та предмет контролю. Об’єктом контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахункових операцій вважаємо діяльність суб’єктів підприємницької діяльності з проведення розрахунків у готівковій формі на предмет додержання встановленого порядку їх здійснення. Предметом контролю, окрім розрахункових операцій є облік товару та грошових коштів щодо відповідності фактичних залишків тим, що документально підтверджені; ліміт готівки в касі та її використання при розрахунках за товари, роботи, послуги; наявність свідоцтв про державну реєстрацію суб’єктів підприємницької діяльності, ліцензій та марок акцизного збору, торгових патентів, інших спеціальних дозволів на здійснення окремих видів підприємницької діяльності, цінників, прейскурантів тощо.
4. Розрахункову операцію визначено як сукупність дій суб’єктів підприємницької діяльності щодо приймання та/або видачі готівки та розрахункового документу під час проведення розрахунків у готівковій формі, з метою обліку у фіскальній пам’яті реєстратора розрахункових операцій або книгах обліку розрахункових операцій змісту та обсягів здійснюваних розрахунків.
5. Головним методом поточного фінансового контролю запропоновано визнати перевірку додержання порядку проведення готівкових розрахункових операцій, що представляє собою сукупність методичних прийомів, які в порядку визначеному законодавством, використовуються спеціально уповноваженими органами, в місцях здійснення розрахунків суб’єктами підприємницької діяльності, з метою виявлення та попередження фактів порушень порядку проведення розрахункових операцій з використанням готівки.
6. У системі контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахункових операцій одне з провідних місць займають органи державної податкової служби, оскільки саме на них законодавчо покладено функцію здійснення контролю у дані сфері. Але аналіз правових засад здійснення контролю у сфері обігу готівки дає можливість зробити висновок, що певні аспекти готівкових розрахунків можуть контролювати й органи державної контрольно-ревізійної служби, Міністерства внутрішніх справ України.
7. Аналіз правових засад діяльності органів контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахункових операцій свідчить про те, що правове регулювання даних відносин ще не в повній мірі відповідає сучасним потребам. Негативно впливає на стан правового регулювання зазначеної діяльності, неузгодженість питань щодо визначення форм та методів діяльності та механізму взаємодії цих органів, що вимагає негайного розв’язання.
8. Аналіз положень прийнятого Податкового кодексу України, дозволяє зробити висновок, що з введенням поняття фактичної перевірки лишилося поза увагою визначення стадій контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахункових операцій, кожна з яких завершує складанням певного процесуального акта. На підставі чого пропонуємо виділити та закріпити наступні: стадію планування та підготовка перевірки додержання порядку проведення готівкових розрахункових операції, стадію проведення перевірки, стадію розгляду матеріалів та прийняття рішення, стадію оскарження рішення органів контролю.
9. Етап проведення перевірки додержання порядку проведення готівкових розрахункових операції є основним етапом поточного фінансового контролю, на якому реалізуються можливості контролюючих органів з виконання завдань: виявлення порушень порядку проведення готівкових розрахункових операцій, фіксації фактів порушень законодавства з боку суб’єктів підприємницької діяльності, які здійснюють розрахунки за готівкові кошти. Встановлено, що етап проведення перевірки складається з сукупності методичних прийомів, серед яких дисертант виділив: контрольну розрахункову операцію, спостереження, хронометраж, обстеження, перевірку повноти обліку виручки, перевірку повноти оприбуткування, реалізації та фактичних залишків запасів (товарно-матеріальних цінностей). Механізм застосування яких пропонує закріпити в Податковому кодексі України.
10. Специфіка перевірки додержання порядку проведення готівкових розрахункових операції, на відміну від виїзних податкових перевірок, обумовлює необхідність розпочинати її з проведення контрольної розрахункової операції. Проведення даного методичного прийому передує в часі повідомлення про початок перевірки, з якого зазвичай починаються планові та позапланові податкові перевірки. Саме такий порядок проведення перевірки додержання порядку проведення готівкових розрахункових операцій засвідчує відмінність її від податкових перевірок, бо забезпечує елемент раптовості при здійсненні даного виду фінансового контролю.
11. Взаємодія органів внутрішніх справ з податковою службою при здійсненні контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахункових операцій становить узгоджену за часом, місцем, способом, цілями спільну діяльність, спрямовану на вирішення завдань держави у сфері контролю за готівковим обігом. Найбільш поширеними з них є: інформаційне співробітництво, спільне проведення контрольних заходів, розробка нормативно-правових актів.
12. Відсутність одностайності у визначенні фінансово-правової відповідальності самостійним видом в системі юридичної відповідальності з боку науковців на сьогоднішній день виправдовується тим, що ступінь законодавчого врегулювання цього інституту не дозволяє комплексно дослідити його правову природу. Не визначено поняття фінансового правопорушення, фінансово-правової санкції, відсутній єдиний кодифікований акт, відповідальність встановлюється різними нормативними актами, не рідко підзаконними, виникають проблеми у порядку стягнення штрафних санкцій. Для виключення можливості незаконного застосування норм податкового законодавства, при визначенні порядку накладання штрафів за порушення норм проведення готівкових розрахункових операцій, необхідно прийняти окремий нормативно-правовий акт, який би встановлював порядок стягнення штрафних санкцій за порушення порядку здійснення готівкових розрахункових операцій. Враховуючи особливості притягнення до відповідальності за порушення порядку проведення готівкових розрахункових операцій, вважаємо доцільним наголосити на необхідності визначення фінансових санкцій та складу правопорушень в єдиному законодавчому акті.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Адміністративне право України: підручник / За заг. ред. С. В. Ківалова. – Одеса: „Юридична література”, 2003. – 896 с.
2. Алексеев С. С. Теория государства и права. Учебник для юридических вузов и факультетов / С. С. Алексеев. – 3-е изд. – М. : НОРМА, 2009. – 453 с.
3. Алексеев С. С. Общая теория права / С. С. Алексеев. – Курс в 2-т. – М., 1981 – 347с.
4. Алексеев С. С. Правоприменительное и частное право. Постановка проблемы / С. С. Алексеев // Проблемы теории гражданского права. – М. : Статут, 2006. – № 2. – С. 18-19.
5. Алісов Є. О. Теоретичні проблеми правового регулювання грошового обігу в Україні / Є. О. Алісов – Харків: Фоліо, 2004. – 288 с.
6. Алисов Е. А. Финансовое право Украины: Учебное пособие / Е. А. Алисов – Харьков : Эспада, 2000. – 288 с.
7. Андреев И. А. Финансовый контроль в СРСР / И. А. Андреев – Казань: Изд-во Казанского ун-та, 1974. – 199 с.
8. Анищенко Е. В. Денежное обращение и его влияние на теневую экономику в Российской Федерации : автореф. дис. ... канд. юрид. наук: 08.00.10, 08.00.05 / Е.В. Анищенко. – Москва, 2008. – 29 c.
9. Андрійко О. Ф. Організаційно-правові проблеми державного контролю у сфері виконавчої влади : автореф. дис. ... д-ра юрид. наук: 12.00.07 / О.Ф. Андрійко. – К., 1999. – 33 с.
10. Бабаев В. К. Логико-юридическая природа правоприменительных актов / В. К. Бабаев // Юридические гарантии применения права и режим социалистической законности. – Ярославль, 1977. – С. 19.
11. Бариніна-Закірова М. В. Оркестр потребує диригента, або деякі питання управління ревізійним процессом / М. В. Бариніна-Закірова // Фінансовий контроль. – 2002. – № 3. – С. 20–29.
12. Бахрах Д. Н. Административная ответственность и финансовые санкции / Д. Н. Бахрах, Л. Ю. Кролис // Журнал российского права. – 1997. –№ 8. – С. 85–90.
13. Бахрах Д. Н. Административное право России: Учебник для вузов / Д. Н. Бахрах – М. : Издательство НОРМА, 2000. – 369 с.
14. Бахрах Д. Н. Юридический процесс и административное производство / Д. Н. Бахрах // Журнал российского права. – 2000. – № 9. – С. 6–17.
15. Безклубий І. Поняття безготівкових розрахункових відносин / І. Безклубний, О. Пафік // Підприємництво, господарство і право. – 2005. – № 1. – С. 19–22.
16. Безклубий І. А. Поняття розрахункових відносин / І. А. Безклубий // Бюлетень Міністерства юстиції України. – 2005. – № 7. – С. 48–54.
17. Белобжецкий И. А. Финансовый контроль и новый хозяйственный механизм / И. А Белобжецкий – М. : Финансы и статистика, 1989. – 256 с.
18. Белобжецкий И. А. Финансово-хозяйственный контроль в управлении экономики / И. А Белобжецкий – М. : Финансы, 1979. – 160 с.
19. Белуха Н. Т. Теория финансово-хозяйственного контроля: Учебник / Н. Т. Белуха – К.: Вища школа, 1990. – 279 с.
20. Білоус В. Т. Координація діяльності правоохоронних органів по боротьбі з економічною злочинністю / В. Т. Білоус // Командор: Вісник державного службовця України. – 2002. – № 1. – С. 28–30.
21. Білоус В. Т. Координація управління правоохоронними органами України по боротьбі з економічною злочинністю (адміністративно-правовий аспект): автореф. дис. ... д-ра. юрид. наук: спец. 12.00.07. / В.Т. Білоус. – Ірпінь, 2004. − 38 с.
22. Білоус В. Т. Проблеми правового забезпечення координації діяльності податкової, митної служби та Держкомкордону у сфері боротьби з економічною злочинністю / В. Т. Білоус // Вісник Української академії державного управління при Президентові України. – Київ, 2000. – № 3. – С. 188–195.
23. Білоус В. Т. Становлення взаємовідносин в діяльності податкової міліції з іншими правоохоронними органами та виконавчою владою / В. Т. Білоус // Вісник Національного університету внутрішніх справ. – Х., 2001. – № 15. – С. 10–17.
24. Близнюк О. Природа грошових коштів як об’єктів права та управління / О. Близнюк // Фінансове право. – 2006. – № 6. – С. 51–55.
25. Бобракова Е. Е. Согласительные процедуры в конституционном праве: общие основы и особенности применения в федеральном законодательном процессе : автореф. дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.01/ Е.Е. Бобракова. – М., 2001. – 27 с.
26. Большая юридическая энциклопедия /– М. : Изд-во Эксмо, 2005. – 688 с.
27. Бородин С. В. Некоторые вопросы взаимодействия оперативного работника и следователя по охране общественного порядка / С. В. Бородин // Труды ВНИИ МООП. – М., – 1967. – № 9. – С. 21–34.
28. Братусь С. Н. Юридическая ответственность и законность / С. Н. Братусь – М. : Юридическая литература, 1976. – 121 с.
29. Брызгалин А. Комментарий основных положений Налогового кодекса Российской Федерации / А. Брызгалин, В. Зарипов // Хозяйство и право. – 1999. – № 1. – С. 3–19.
30. Будько З. М. Фінансово-правова відповідальність за вчинення податкових правопорушень : дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.07 / З.М. Будько. – Ірпінь, 2005. – 181 с.
31. Бурцев В. В. Государственный финансовый контроль: методология и организация / В. В. Бурцев – М. : Информационно-внедренческий центр „Маркетинг”, 2000. – 392 с.
32. Бурцев В. В. Организация системы государственного финансового контроля в РФ: теория и практика / В. В. Бурцев – М. : Дашков и К, 2002. – 496 с.
33. Бюджетная система Российской Федерации: учебник / [Романовского М. В. , Врублевской О. В. и др.]. – М. : Юрайт, 1999. – 583 с.
34. Василик О. Д. Теорія фінансів: Підручник / О. Д. Василик – К. : НІОС, 2003. – 416 с.
35. Великий тлумачний словник сучасної української мови (з дод. і допов.) / [уклад. і голов. ред. В. Т. Бусел]. − Ірпінь : ВТФ „Перун”, 2005. – 1728 с.
36. Винницкий Д. В. Субъекты налогового права / Д. В. Винницкий – М. : Издательство НОРМА, 2000. – 365 с.
37. Взаємодія при розслідуванні економічних злочинів: монографія / [Волобуєв А. Ф., Осика І. М., Стенанюк Р. Л. та ін.] ; за заг. ред. д-ра юрид. наук, професора А. Ф. Волобуєва. – Х. : „Курсор”, 2009. – 320 с.
38. Вознесенський Э. А. Финансовый контроль в СССР / Э. А. Вознесенский – М. : Юридическая литература, 1973. – 134 с.
39. Воронин Ю. Государственный финансовый контроль в социальной сфере / Ю. Воронин // Экономист. – 2001. – № 1. – С. 16–23.
40. Воронкова О. М. Податковий процес і напрями його удосконалення / О. М. Воронкова // Фінанси України. – 2002. – № 12. – С. 63–67.
41. Воронова Л. К. Фінансове право України: Підручник / Л. К. Воронова – К. : Прецедент; Моя книга, 2006. – 448 с.
42. Воронова Л. К. Финансовое право : учебное пособие [для студентов юридических вузов и факультетов] / Л. К. Воронова, Н. П. Кучерявенко – Х. : Легас, 2003. – 360 с.
43. Газетдинов Е. В. Административная ответственность за правонарушения в области предпринимательской деятельности (по материалам судебной практики) : автореф. дис. … канд. юрид. наук. : спец. 12.00.14. / Е.В. Газетдинов. – М., 2008. – 25 с.
44. Гальчинський А. С. Теорія грошей: навчально-методичний посібник для студентів ун-тів / А. С. Гальчинський – К. : Основи, 1996. – 413 с.
45. Гвоздев С. В. Правовые формы контрольно-надзорной деятельности налоговых органов : автореф. дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.14 / С.В. Гвоздев. – М., 2004. – 23 с.
46. Гетманець О. П. Правове регулювання бюджетного контролю в Україні : автореф. дис …. д-ра юрид. наук: 12.00.07 / О.П. Гетманець. – Х., 2009. – 33 с.
47. Гетманцев Д. О. Фінансова відповідальність як вид юридичної відповідальності / Д. О. Гетманцев // Вісник Київського національного університету імені Т. Шевченка. Юридичні науки. – 2001. – № 41. – С. 62–66.
48. Гончаров А. В. Административная ответственность за правонарушения в сфере налогообложения : дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.02 / А.В. Гончаров. – Хабаровск, 2000. – 169 c.
49. Господарський кодекс України № 436-ІV від 16.01.03 // Відом. Верхов. Ради України. – 2003. – № 18. – Ст. 144
50. Грачева Е. Ю., Куфакова Н. А., Пепеляев С. Г. Финансовое право России: учебн. / Е. Ю. Грачева , Н. А. Куфакова, С. Г. Пепеляев – М. : ТЕИС, 1995. – 232 с.
51. Грачева Е. Ю. Правовое регулирование финансового контроля и его использование в борьбе с организованной преступностью: Лекция / Е. Ю. Грачева – М. : Московский институт МВД России, 1994. – 31 с.
52. Грачева Е. Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля / Е. Ю. Грачева – М.: Юриспруденция, 2000. – 192 с.
53. Грачева Е. Ю. Финансовое право : учебное пособие. / Е. Ю. Грачева, Э. Д. Соколова. – 2-е изд., испр. и доп. – М. : Юриспруденция, 2000. – 375 с.
54. Гребельский В. Д. Теоретические основы и организационно-правовые проблемы оперативно-розыскной деятельности органов внутренних дел / В. Д. Гребельский − М., 1977. – 128 с.
55. Греца Я. В. Правовий механізм реалізації та захисту прав і законних інтересів суб’єктів податкових правовідносин : дис ... канд. юрид. наук : 12.00.07 / Я.В. Греца ; Інститут законодавства Верховної Ради України. – Ужгород, 2006. – 202 с.
56. Гудимов В. И. Налоговый контроль : процессуально-правовая характеристика : дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.14 / В.И. Гудимов. – Воронеж, 2005. – 268 с.
57. Гусева Т. А. Проблемы совершенствования механизма налогового контроля и порядка привлечения к налоговой ответственности : автореф. дис. … канд. юрид. наук : 12.00.14 / Т.А. Гусева. – Саратов, 2001. – 33 с.
58. Гусева Т. А. Проблемы совершенствования механизма налогового контроля и порядка привлечения к налоговой ответственности : дис … канд. юрид. наук : 12.00.14 / Т. А. Гусєва ; Саратовская государственная академия права. – Саратов, 2001. – 205 с.
59. Дадашев А. З. Налоговое администрирование в Российской Федерации / А. З Дадашев., А. В. Лобанов. – М. : Книжный мир, 2002. – 363 с.
60. Демківський А. В. Гроші та грошовий обіг: навчально-методичний посібник / А. В. Демківський – К. : ГРОТ, 1999. – 206 с.
61. Деньги, кредит, банки : учебник для вузов / [Жуков Е. Ф., Максимова Л. М., Печникова А. В. и др.] ; под ред. проф. Е. Ф. Жукова. – М. : ЮНИТИ, 2002. – 571 с.
62. Деньги, кредит, банки: учебник / Под ред. О. И. Лаврушина – [2-е изд., перераб. и доп.]. – М. : Финансы и статистика, 2000. – 464 с.: ил.
63. Дікань Л. В. Контроль і ревізія: Навчальний посібник / Л. В. Дікань – К. : Центр навчальної літератури, 2004. – 245 с.
64. Дмитренко О. Розрахункове зобов’язання – правова форма розрахункових відносин / О. Дмитренко // Фінансове право. – 2006. – № 11. – С. 138–141.
65. Дмитренко Е. С. Теоретико-правова систематизація санкцій за порушення у сфері фінансової діяльності держави та органів місцевого самоврядування / Е. С. Дмитренко // Адвокат. – 2006. – № 3. – С. 10–13.
66. Дмитренко Е. С. Фінансове право України. Загальна частина: Навчальний посібник / Е. С. Дмитренко – К. : Алерта; КНТ, 2006. – 376 с.
67. Дмитренко Е. С. Юридична відповідальність суб’єктів фінансового права у механізмі правового забезпечення фінансової безпеки України : монографія / Е. С.Дмитренко – К. : Юрінком Інтер, 2009. – 592 с.
68. Дымченко В. И. Правовое значение объекта налогообложения / В. И. Дымченко // Правоведение. – 1998. – № 2. – С. 39–42.
69. Дятленко Н. М. Консолідація зусиль органів внутрішніх справ та податкової міліції – необхідна умова успішної боротьби з економічною злочинністю / Н. М. Дятленко // Науковий вісник ДЮІ МВС України. – 2001. − № 2(5). – С. 266–273.
70. Ефимов С. Штрафной период: существует ли предел / С. Ефимов // Бухгалтер & Закон . – 2008. – № 26. – С. 23–25.
71. Ефимова Л. Г Банковское право: Учебное и практическое пособие / Л. Г. Ефимова — М. : Издательство БЕК, 1994. – 318 с.
72. Заброда Д. Г. Взаємодія суб’єктів боротьби з корупцією (адміністративно-правовий аспект) : автореф. дис. … канд. юрид. наук : 12.00.07 / Д.Г. Заброда. − К., 2005. – 20 с.
73. Заброда Д. Г. Поняття взаємодії суб’єктів боротьби з корупцією: адміністративно-правовий аспект / За ред. А. І. Комарової, М. О. Потебенька, В. П. Пустовойтенка та ін. // Економічні злочини: попередження і боротьба з ними.– К., 2001. – Том 25. – С. 149–153.
74. Заглада І. Проведення перевірок податковими органами / Ігор Заглада, Ольга Данилова, Володимир Бичков // Вісник податкової служби України. – 2009. – № 18 (542). – С. 38.
75. Задніченко О. М. Криміналістичне дослідження контрольно-касових документів / О. М. Задніченко // Вісник Національного університету внутрішніх справ. – 2005. – № 31. – С. 67–74.
76. Закон Российской Федерации 22.05.2003 № 54-ФЗ „О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием пластиковых карт” // Собрание законодательства РФ. – 26.05.2003. – № 21. – Ст. 1957.
77. Зима Д. Л. Теоретико-правові питання координації державного фінансового контролю : автореф. дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.07 / Л.Д. Зима. – К., 2008. – 20 с.
78. Золотарьова М. Планові та позапланові перевірки державних податкових інспекцій: недоліки в законодавчому регулюванні та шляхи їх виправлення / М. Золотарьова // Фінансове право. – 2004. – № 3. – С. 77–80.
79. Іванський А. Й. Концептуальні засади фінансово-правової відповідальності / А. Й. Іванський // Наше право. – 2008. – № 4. – С. 20–25.
80. Карасева М. В. Бюджетное и налоговое право России (политический аспект) / М. В. Карасева – М. : Юристь, 2003. – 173 с.
81. Карасева М. В. О предмете финансового права на современном этапе / М. В. Карасева // Государство и право. – 1997. – № 11. – С. 31.
82. Карасева М. В. Финансовое право России : учеб. пособие / М. В. Карасева – з-е узд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт; Высшее образование, 2009. – 369 с.
83. Карпова В. Проверяющие личности любят запашок наличности / В. Карпова // Бухгалтер. – 2005. – № 47. – С. 61–63.
84. Касьяненко Л. М. Об’єкт та предмет фінансового контролю органів державної податкової служби України / Л. М. Касьяненко // Науковий вісник Національного університету державної податкової служби України. – 2004. – № 1(23). – С. 215–221.
85. Каcьяненко Л. М. Правові основи здійснення фінансового контролю органами державної податкової служби України : дис ... канд. юрид. наук : 12.00.07 / Л. М. Каcьяненко. – Ірпінь, 2004. – 237 с.
86. Кирилюк Д Правові засади використання електронних розрахункових документів та електронних підписів в банківській діяльності / Д. Кирилюк // Юридичний журнал. – 2005. – № 10(40). – С. 73–77.
87. Клименко А. Форма фінансового контролю: поняття та зміст / А. Клименко // Право України. – 2005. – № 1. – С. 44–46.
88. Коган М. Л. Предприятие и банк: операции и сделки, права и обязанности / М. Л. Коган. – М. : ПТФ „Аркаюр”, 1993. – 275 с.
89. Кодекс України про адміністративні правопорушення [Текст] : за станом на 20 берез. 2007 р. – Х. : Одіссей, 2007. – 296 с. – (Закони України).
90. Кодекс адміністративного судочинства України [Текст] : зі змінами та доповненнями //Офіційний вісник України. – 2005 р. – № 32. – Ст. 1918.
91. Козлов Ю. М. Координация в управлении народным хозяйством / Ю. М. Козлов – М. : Из-во Московского ун-та, 1976. – 172 с.
92. Коломоєць Т. О. Адміністративні та фінансові штрафи за законодавством України: порівняльно-правова характеристика / Т. О. Коломоєць // Підприємництво, господарство і право. – 2001. – № 8. – С. 76–77.
93. Колпаков В. К. Адміністративне право України: Підручник / В. К. Колпаков – К., 1999. – 736 с.
94. Комзюк А. Т. Деякі проблеми реформування законодавства про адміністративну відповідальність / А. Т. Комзюк, В. А. Гуменюк, О. Ю. Салманова // Вісник Університету внутрішніх справ. – 1996. – № 1. – С. 76–79.
95. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой / Под ред. Г. В. Петровой. – М. : Норма-Инфа, 1999. – 180 с.
96. Компанеец Е. С. Применение законодательства о кредитовании и расчетах / Е. С. Компанеец, Э. Г. Полонский. – М. : Юрид. лит., 1967. – 259 с.
97. Конституція України [Текст] : зі змінами та доповненнями : [прийнята на п’ятій сесії Верховної Ради України 28 черв. 1996 р.]. – Х. : Весна, 2008. – 48 с.
98. Конюшко К. „Беззаконне” стягнення / К. Конюшко, М. Шомін // Юридичний журнал. – 2004. – № 8. – С. 94–97.
99. Кормилицын А. С. Правовые и организационные основы осуществления выездных налоговых проверок : дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.14. / А.С. Кормилицын. – Москва, 2005. – 172 с.
100. Крамаровский Л. М. Ревизия и контроль: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп / Л. М. Крамаровский – М. : Финансы и статистика, 1988. – 300 с.
101. Криницький І. Податково-процесуальні провадження: поняття та сутність // Право України. – 2008. – № 1. – С. 55–59.
102. Кузнеченкова В. Е. Современная концепция налогового процесса / В. Е. Кузнеченкова // Государство и право. – 2005. – № 1. – С. 34–39.
103. Кузьменко О. В. Адміністративно-процесуальне право України: підруч. / О. В. Кузьменко, Т. О. Гуржій – К. : Атака, 2008. – 416 с.
104. Кузьменко О. В. Теоретичні засади адміністративного процесу: Монографія / О. В. Кузьменко – К. : Атака, 2005. – 352 с.
105. Кузьмин В. Ф. Кредитные и расчетные правоотношения в промышленности / В. Ф. Кузьмин – М. : Юрид. лит., 1975. – 200 с.
106. Куник Я. А. Кредитные и расчетные отношения в торговле / Я. А. Куник – М. : Экономика, 1976. – 207 с.
107. Курбатов А. Вопросы применения финансовой ответственности за нарушение налогового законодательства / А. Курбатов // Хозяйство и право. – 1995. – № 1. – С. 66–71.
108. Кустова М. В. Налоговое право России. Общая часть : учебник / М. В. Кустова, О. А Ногина, Н. А. Шевелева; Отв ред. Н. А. Шевелева – М. : Юристъ, 2001. – 490 с.
109. Кучеров И. И. Налоговое право России : курс лекций / И. И. Кучеров – М. : ЮрИнфоР, 2001. – 360 с.
110. Кучерявенко Н. П. Налоговое право: Учебник / Н. П. Кучерявенко – Х. : Легас, 2001. – 584 с.
111. Кучерявенко Н. П. Налоговые процедуры: правовая природа и классификация / Н. П. Кучерявенко – К. : Правова єдність, 2009. – 496 с.
112. Кучерявенко Н. П. Налоговый процесс : учебн. пособ. / Н. П. Кучерявенко ; М-во образования и науки Украины, НИИ фин. права. – К. : Правова єдність, 2010. – 391 с.
113. Кучерявенко Н.П. Курс налогового права. В 6 т. Т. III: Учение о налоге. – Х.: Легас; Право, 2005. – 600 с.
114. Лазарев Б. М. Компетенция органов управления / Б. М. Лазарев – М. : Юрид. литер., 1972. – 280 с.
115. Лаптев В. В. Некоторые проблемы предпринимательского (хозяйственного) права // Государство и право. – 2005. – № 5. – С. 102–110.
116. Лаптев В. В. Предмет и система хозяйственного права / В. В. Лаптев. – М. : Юрид. лит., 1969. – 176 с.
117. Лисенко В. Фінансові санкції і Конституція України / В. Лисенко // Право України. – 1998. – № 12. – С. 32–34.
118. Лімська декларація керівних принципів контролю [Електронний ресурс] // Законы Украины. Информационно-правовой портал. – Режим доступу: http://uazakon.com/document/tpart20/isx20804.htm.
119. Лукашев О. А. Природа інституту фінансово-правової відповідальності та його місце в системі фінансового права / О. А. Лукашев // Вісник Одеського інституту внутрішніх справ. – 2005. – № 4. – С. 86–90.
120. Марчук Р. Сучасний стан і покращання взаємодії працівників податкової міліції та експертно-криміналістичної служби МВС при розслідуванні податкових злочинів / Р. Марчук // Науковий вісник Академії ДПС України. – 2002. – № 4(18). – С. 298–300.
121. Махина С. Я. Административный процесс: Проблемы теории, перспективы правового регулирования / С. Н. Махина – Воронеж: ВГУ, 1999. – 93 с.
122. Методичні рекомендації щодо складання плану-графіка проведення планових виїзних перевірок суб’єктів підприємницької діяльності : наказ Державної податкової адміністрації України від 28 берез. 2008 р. № 201 // Баланс. – 2010. – № 60. – С. 13.
123. Митрофанов В. М. Контроль и ревизия хозяйственной деятельности предприятия – 2-е изд., перер. и допол / В. М. Митрофанов – М. : Финансы, 1971. – 280 с.
124. Мірошниченко В. Контрольна закупівля: подробиці / В. Мірошниченко // Власне діло. – 2009. – № 22. – С. 43–45.
125. Моріна, Б. Без суду і слідства [Електронний ресурс] : / Б. Моріна // Про гроші. – 02.12.2009. – Режим доступу до журн. :http://news.finance.ua/ua/~/2/0/all/2009/12/02/179681
126. Мороз Є. С. Податкові перевірки: поняття та особливості правового регулювання / Є. С. Мороз // Науковий вісник Національного університету Державної податкової служби. – 2005. – № 1(28). – С. 26–28.
127. Мошак Г. Г. Цивільно-правові та податкові аспекти соціального контролю: Монографія. / Г. Г. Мошак, К. М. Соколецька – Одеса: Юридична література, 2003. – 200 с.
128. Музика О. А. Поняття „фінансова санкція”: проблеми визначення / О. А. Музика // Адвокат. – 2004. –№ 12. – С. 17–20.
129. Мурадьян Э. А. О судебных процедурах / Э. А. Мурадьян // Советская юстиция. – 1988. – № 9. – С. 11.
130. Нагребельний В. П. Фінансове право України: Загальна частина: Навчальний посібник / В. Д. Чернадчук, В. В. Сухонос; за заг. ред. члена-кор. АПрН України В. П. Нагребельного – Суми : ВТД «Університетьська книга», 2004. – 320 с.
131. Налоги и налогообложение : энциклопедический словарь / [ред. А. В. Толкушнин].– М. : Юристъ, 2000. – 145 с.
132. Налоги и налоговое право : учебн. пособие / Под. ред. А. В. Брызгалина. – М. : Аналитика-Пресс, 1998. – 600 с.
133. Налоговое право России : учебник / Отв. ред. Ю. А. Крохина − [3-е изд., испр. и доп.]. − М. : Норма, 2007. − 752 с.
134. Налоговое право Украины: учебное пособие / Под ред. проф. Н. П. Кучерявенко. – Х. : Легас, 2004. – 488 с.
135. Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений: учебно-практич. пособие / Под ред. проф. Ю. В. Кваши. – М.: Юристъ, 2001. – 540 с.
136. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах / [Кучеров И. И., Судаков О. Ю., Орешкин И. А.] ; под ред. И. И. Кучерова. – М. : Центр ЮрИнфо, 2001. – 256 с.
137. Науково-практичний коментар Господарського кодексу України / [Знаменський Г. Л. , Хахулін В. В. , Щербина В. С. та ін.] ; за заг. ред. В. К. Мамутова. – К. :Юрінком Інтер, 2004. – 688 с.
138. Науково-практичний коментар Цивільного кодексу України / [Дзера О. В., Кузнєцова Н. С., Луць В. В.] ; за заг. ред. О. В. Дзери. – [3-е вид., перероб. і доп.]. – Київ : Юрінком Інтер, 2005. – 1904 с.
139. Науменкова С. В. Проблемы сбалансированности денежного рынка Украины / С. В. Науменкова – К. : Наукова думка, 1997. – 56 с.
140. Нерсесянц В. С. Общая теория права и государства: учебник для вузов / В. С. Нерсесянц – М. :Норма-Инфра-М, 1999. – 395 с.
141. Німченко С. Правомірність перевірок, непов’язаних з нарахуванням i сплатою податків та зборів (обов’язкових платежів) / Сергій Німченко // Вісник податкової служби України. – 2002. – № 35. – С. 56.
142. Новоселов В. И. Проблемы совершенствования правового регулирования денежного обращения / В. И. Новоселов // Вестник Саратовской Государственной Академии права. – 1999. – № 2. – С. 7.
143. Ногина О. А. Налоговый контроль: вопросы теории / О. А. Ногина – СПб.: Питер, 2002. – 160 с.
144. Об утверждении Порядка взаимодействия Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей в электронном виде: приказ МНС РФ и МВД РФ, 8 июля 2004 г. )Ч САЭ-3-09/416/419 /1
145. Ожегов С. И. Словарь русского языка: / [под ред. чл.-корр. АН СССР Н. Ю. Шведовой]. – 17-е изд., стереотип. – М. : Рус. яз., 1985. – 797 с.
146. Оніщенко В. Податковий контроль у системі державного регулювання економіки / В. Оніщенко // Регіональна економіка. – 2002. – № 1. – С. 213–218.
147. О правомерности применения штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности: постановление Хозяйственного суда Черкасской области № 07/1473а от 20.04.2007 // ГлавБух. Налоговые споры. – 2007. – № 9. – С. 43.
148. Орлюк О. П. Фінансове право: Навч. посібник. / О. П. Орлюк – К. : Юрінком Інтер, 2003. – 528 с.
149. Павлушина А. А. Теория юридического процесса и ее значение в развитии российского процессуального законодательства / А. А. Павлушина // Правовая политика и правовая жизнь. – 2002. – № 2. – С. 80–90.
150. Павлюк В. В. Контроль і ревізія. Навчальний посібник / В. В. Павлюк, В. М. Сердюк, Ш. М. Акаєв − К. : Центр навчальної літератури, 2006. – 196 с.
151. Пантелеев А. И. Нормы налогового процесса в механизме защиты прав человека / А. И. Пантелеев, А. А. Яблуганова // Финансовое право России : актуальные проблемы. – М. : Academia, 2007. – С. 71.
152. Пацурківський П. С. Правові засади фінансової діяльності держави проблеми методології. Монографія / П. С. Пацурківський – Чернівці: Рута, 1997. – 244 с.
153. Пащенко О. П. Правове регулювання процесу фінансового контролю (за законодавством України) : дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.07 / О.П. Пащенко. ; Національна академія держ. податкової служби України. – Ірпінь, 2005. – 179 с.
154. Пащенко О.П. Правове регулювання процесу фінансового контролю (за законодавством України) : автореф. дис. ... канд. юрид. наук: спец. 12.00.07 / О.П. Пащенко. ; Національна академія держ. податкової служби України. – Ірпінь, 2005. – 19 с.
155. Печуляк В. П. Здійснення державної податкової політики в Україні (організаційно-правові аспекти) : дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.07 / В.П. Печуляк Віталій. ; Київський національний торгівельно-економічний університет. – К., 2005. – 184 с.
156. Пивовар Ю. І. Поняття та види принципів взаємодії міліції та органів державного фінансового контролю у сфері забезпечення фінансового контролю / Ю. І. Пивовар // Бюлетень Міністерства юстиції України. – 2008. – № 2. – С. 130–137.
157. Пилипишин. С. С. Правове регулювання розрахунків за допомогою систем дистанційного обслуговування / С. С. Пилипишин // Держава і право : збірник наукових праць. Юридичні і політичні науки. – 2008. – № 39. – С. 443–447.
158. Пискотин М. И. Советское бюджетное право (основные проблемы) / М. И. Пискотин. – М. : Юридическая литература, 1971. – 312 с.
159. Підсумки роботи підрозділів контролю за розрахунковими операціями [Електронний ресурс] / Офіційний сайт Державної податкової адміністрації України – Режим доступу: http://217.76.198.138/control/uk/publish/article;jsessionid=67451C56F85397813BD39E075C7C4965?art_id=210698&cat_id=45661.
160. Погосян Н. Д. Счетная палата Российской Федерации / Н. Д. Погосян – М. : Юристъ, 1998. – 304 с.
161. Погребняк С. Що буде за „готівкові” порушення, допущені рік тому / С. Погребняк // Бухгалтер. – 2006. – № 27 (363). – С. 44.
162. Податковий кодекс України [Електронний ресурс] // Офіційний веб-сайт Верховної Ради України. – Режим доступу: http://gska2.rada.gov.ua/pls/zweb_n/webproc4_1?id=&pf3511=38590
163. Подцерковный О. П. Денежные обязательства и расчетные правоотношения в Украине / О.П. Подцерковный – Одесса: „Студия „Негоциант””, 2005. – 308 с.
164. Подцерковный О. П. Организационно-правовые основы расчетных отношений в хозяйственном комплексе Украины : дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.04 / О.П. Подцерковный. – О., 1999. – 191 с.
165. Полгода – со дня выявления, год – со дня нарушения [Електронний ресурс] // „БУХГАЛТЕР & ЗАКОН”. – 29.03.2010 – 04.04.2010. – № 13 (44). – Режим доступу: http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/BZ001162.html
166. Полянський Ю. Є. Акти прокуратури: підготовка і внесення: навч. посіб. / Ю. Є. Полянський, В. В. Долежав – Одеса : Юридична література, 2003. – 248 с.
167. Пономаренко Я. Презумпція чесності: контрольні податкові провадження в українському та іноземному законодавствах – напрями гармонізації / Я. Пономаренко // Зовнішні справи. – 2008. – № 2. – С. 20–23.
168. Понятие и соотношение логических и функциональных стадий в юридическом процессе : материалы межвуз. темат сборник / И.В. Бенедик // Процессуальные вопросы повышения эффективности правового регулирования социалистических общественных отношений / Под ред. д.ю.н., проф. Э. А. Пушмина, И. В. Бенедика – Ярославль: ЯГУ, 1981. – С. 27-30.
169. Порядок оформлення результатів невиїзних документальних, виїзних планових та позапланових перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства : наказ Державної податкової адміністрації України від 10 серпня 2005 р. № 327 // Офіційний вісник України зі змінами. – 2005. – 16 вересня (№ 35). – Ст. 2143.
170. Проблеми взаємодії правоохоронних і контролюючих органів при розслідуванні злочинів у сфері економічної діяльності : республіканський міжвідомчий науковий збірник / А. Л. Дудніков // Проблеми законності. – Харків, 2002. − Вип. 52. – С. 135-139.
171. Проблеми взаємодії територіальних і транспортних органів внутрішніх справ у попередженні та розкритті злочинів : матер. наук.-практ. конференції ; 23 травня 2003 р. / В. Л. Грохольський // – Львів : ЛЮІ МВС України, 2004. – С. 80-84.
172. Проблеми розвитку фінансової системи України : матер. науково-практичної конференції „Адміністративна реформа в Україні” / О. Д. Василик.– К., 1998. – 90 с.
173. Про ведення касовий операцій в національній валюті в Україні [Текст] : лист Національного банку України від 10.08.2007 р. № 11-113/3036-8220 [Текст] : Урядовий кур’єр. – 2007. – 28 вересня (№ 71). – (Орієнтир).
174. Про введення в дію порядку проведення оперативних перевірок і розгляду матеріалів щодо них: розпорядження Державної податкової адміністрації України № 272-р від 25 верес. 1998 р. // Бізнес. – 1998. – № 43. – С. 13.
175. Про визнання недійсним розпорядження Державної податкової адміністрації України від 25.09.98 № 272-р „Про введення в дію порядку проведення оперативних перевірок і розгляду матеріалів щодо них” [Текст] : ухвала Вищого арбітражного суду України від 06 берез. 2001 р. № 7/6 // Дебет–кредит. – 2001. – № 28.
176. Про внесення змін до Закону України „Про застосування електронних контрольно-касових апаратів і товарно-касових книг при розрахунках із споживачами у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” : [Текст] : закон України від 1 червня 2000 року № 1776-III // Відомості Верховної Ради (ВВР). – 2000. – № 38. – Ст. 315.
177. Про внесення змін до Закону України „Про застосування електронних контрольно-касових апаратів і товарно-касових книг при розрахунках із споживачами у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” : [Текст] : закон України від від 21 грудня 2000 року № 2156-III // Відомості Верховної Ради (ВВР). – 2001. – № 7. – Ст. 34.
178. Про внесення змін та доповнень до Порядку взаємного інформування органів державної контрольно-ревізійної служби України та органів державної податкової служби України про факти фінансових порушень та вжиті заходи [Текст] : наказ Головного контрольно-ревізійного управління України та Державної податкової адміністрації України від 04 березня 2004 р. № 70/120 // Офіційний вісник України. – 2004. – № 13. – Ст. 910.
179. Про встановлення гран