ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГА НА ДОХОД ПРЕДПРИЯТИЙ: ПО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ СОЦИАЛИСТИЧЕСКОЙ РЕСПУБЛИКИ ВЬЕТНАМ

brief description

СОДЕРЖАНИЕ
ПЕРЕЧЕНЬ УСЛОВНЫХ СОКРАЩЕНИЙ...................................... 3
ВВЕДЕНИЕ............................................................................................... 4
Раздел 1. Налоговое право и налоговая система Социалистической Республики Вьетнам.................................................................................
11
1.1. Налоговое право и налоговое законодательство СРВ: понятие и система ………..…………………………………………………………
11
1.2. Налоговая система СРВ: понятие, содержание и особенности реформирования в новых экономических условиях..…………............
27
1.3. Проблема законодательного определения понятия «налог» в контексте основных правовых задач налоговой реформы в СРВ.........
41
1.4. Понятие правового механизма налога.............................................. 60
Выводы к 1-му разделу........................................................................... 81
Раздел 2. Правовой механизм налога на доход предприятий в СРВ и его элементы...............................................................................................
88
2.1. Налог на доход предприятий в СРВ: становление и развитие правового регулирования ….....................................................................
88
2.2. Плательщики налога на доход предприятий в СРВ……………… 97
2.3. Объект и база обложения налогом на доход предприятий в СРВ 112
2.4. Ставки налога на доход предприятий в СРВ……………………... 122
2.5. Льготы по налогу на доход предприятий в СРВ………………….. 131
2.6. Порядок уплаты и налоговая отчетность по налогу на доход предприятий в СРВ………………….…………………………………...
145
Выводы к 2-му разделу………………………………………………... 158
ВЫВОДЫ.................................................................................................. 165
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………..…..... 175
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.......................... 177

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Специфика реформирования экономической системы современного Вьетнама предопределяется курсом государства на становление многоукладной рыночной экономики, который предполагает модернизацию техники и технологии, формирование благоприятного инвестиционного климата, международную экономическую интеграцию.
Налоги, применявшиеся до начала экономических реформ только в частном и кооперативном секторах народного хозяйства и не игравшие ранее для государства существенной роли, в новых экономических условиях стали главным источником формирования доходов Госбюджета СРВ. Основным прямым налогом, уплачиваемым субъектами хозяйствования в настоящее время во Вьетнаме, является налог на доходы предприятий. В связи с этим вопросы совершенствования правового регулирования налоговой системы, в целом и, налога на доход предприятий, в частности, имеют особые актуальность и значимость для финансово-правовой науки СРВ. В этом контексте огромное значение приобретает изучение опыта иностранных государств, в том числе Украины, в сфере правового регулирования налогообложения, сопоставление и критический анализ положений их национальных законодательств, существующих научных точек зрения по отдельным проблемам правового регулирования налога на доход предприятий (или иных, адекватных ему налогов).
Теоретическую основу исследования составили фундаментальные работы в сфере финансового права принадлежащие перу известных ученых конца XIX – начала XX вв., среди которых можно назвать М.М. Алексеенко, Э.Н. Берендтса, П.П. Гензеля, В.А. Лебедева, К.Г. Рау и др.
Существенное влияние на формирование выводов и положений данной работы оказали труды современных авторов, которые внесли существенный вклад в развитие теории налогового права: Д.А. Бекерской, Г.В. Бех, Д.В. Винницкого, Л.К. Вороновой, Е.Ю. Грачевой, Д.А. Кобыльника, А.Н. Козырина, Ю.А. Крохиной, Н.П. Кучерявенко, С.Г. Пепеляева, М.А. Перепелицы, Э.Д. Соколовой, Н.И. Химичевой, Р.А. Шепенко и др.
При работе над диссертацией были использованы публикации таких вьетнамских ученых как Во Динь Тоан, Хоанг Конг Тхи, Бач Минь Хунен, Ле Ван Аи, Чыонг Мок Лам, Данг Ву Куанг Хуен, Данг Ван Зу, До Дук Минь, Ву Тхи Май, которые обращались к теме правового регулирования налоговых отношений. Однако в основном их работы посвящены обобщению практического опыта налогообложения во Вьетнаме и выводов научных исследований зарубежных ученых и специалистов, в связи с чем в СРВ в настоящее время отсутствует комплексные исследования проблем правового регулирования в современных условиях, как налоговой системы в целом, так и налога на доход предприятий, в частности. Это, среди прочего, и предопределило выбор темы данного диссертационного исследования.
Связь работы с научными программами, планами, темами. Диссертация выполнена в соответствии с целевой комплексной программой «Права человека и проблемы организации и функционирования органов государственной власти и местного самоуправления в условиях становления гражданского общества» № 0106И002285. Тема диссертационного исследования утверждена ученым советом Национальной юридической академии Украины имени Ярослава Мудрого 30.06.2005 г. (Протокол № 11) и уточнена 23.03.2007 г. (Протокол № 8).
Цель и задачи исследования. Цель диссертационного исследования состоит в том, чтобы на основе достижений юридической, экономической и иных наук, анализа положений национальных законодательств СРВ, Украины и других государств, практики правоприменительной деятельности углубить научные знания о правовой сущности, природе и механизме налога на доход предприятий, выявить существующие проблемы в сфере правового регулирования отношений, связанных с взиманием этого обязательного платежа для выработки обоснованных рекомендаций по совершенствованию налогового законодательства. Для достижения поставленной цели автором были определены и решались следующие задачи:
- рассмотреть вопрос о сущности и системе современного налогового права Вьетнама;
- раскрыть особенности системы налогового законодательства СРВ;
- уточнить содержание таких базовых для налогового права категорий, как «налог», «налоговое право», «налоговая система», «правовой механизм налога»;
- осуществить анализ налоговой системы СРВ, раскрыть особенности ее эволюции, сопоставить с налоговыми системами Украины и России;
- определить содержание правового механизма налога на доход предприятий в СРВ и его элементов;
- проанализировать особенности законодательного закрепления элементов правового механизма налога на доход предприятий в СРВ, сопоставить их с аналогичными положениями законодательства Украины;
- разработать рекомендации по совершенствованию правового регулирования налога на доход предприятий в СРВ.
Объектом диссертационного исследования являются урегулированные нормами права общественные отношения, возникающие в связи с взиманием налога на доход предприятий в СРВ.
Предметом исследования являются правовые нормы, регулирующие общественные отношения, возникающие в связи с взиманием налога на доход предприятий в СРВ, а также теоретические и методологические проблемы правового регулирования налогообложения результатов деятельности субъектов хозяйствования.
Методы исследования. При работе над диссертацией использовалась совокупность методов научного познания социально-экономических процессов и явлений. Основным среди них является диалектический метод, при помощи которого проблемы правового регулирования налога на доходы предприятий в СРВ рассматривались в единстве их материального содержания и юридической формы. Посредством диалектического и исторического методов исследованы особенности эволюции правового регулирования налога на доходы субъектов хозяйствования в СРВ и Украине, эволюция налоговой системы СРВ. Сравнительно-правовой метод использовался для сопоставления и анализа законодательств Украины, СРВ, других стран. Формально-логический, статистический и социологический методы позволили определить роль налога на доход предприятий как источника средств Госбюджета СРВ и инструмента государственного управления экономикой, а также его значение для общества. Применялись методы грамматического рассмотрения, толкования и сопоставления отдельных категорий и правовых норм, что содействовало выявлению пробелов в правовом регулировании налоговых отношений, а также других недостатков в действующем законодательстве Вьетнама.
Научная новизна полученных результатов. Диссертация является первым в Украине и Вьетнаме комплексным монографическим исследованием специфики правового регулирования общественных отношений, связанных с взиманием налога на доход предприятий в СРВ в новых экономических условиях.
В результате проведенного исследования на основании сравнительно-правового анализа законодательств СРВ и Украины сформулирован ряд новых научных положений и выводов, предложенных лично соискателем, которые выносятся на защиту. Основными из которых являются следующие:
1. Впервые на основании сопоставления действующих законодательств Украины и СРВ предложено применение во Вьетнаме упрощенных моделей налогообложения, как в отдельных отраслях народного хозяйства, так и для определенных групп налогоплательщиков с целью стимулирования национальной экономики с одной стороны, и совершенствования налогового законодательства в части его упрощения – с другой.
2. Впервые для финансово-правовой науки Вьетнама ставится вопрос о необходимости установления пределов усмотрения налоговых органов при определении размера налогооблагаемого дохода.
3. Впервые высказано предложение о необходимости учета при конструировании понятия «налог» выполняемой им роли финансового регулятора общественных отношений, как совокупности присущих ему функций.
4. Впервые для финансово-правовой науки Вьетнама высказано предложение рассматривать образование консолидированной группы налогоплательщиков как специфический способ обеспечения исполнения налоговых обязанностей, предполагающий солидарную ответственность её участников за уплату налога и снижающий риск неполучения государством соответствующих доходов.
5. Обозначена авторская точка зрения на необходимость систематизации вьетнамского налогового законодательства либо путем принятия налогового кодекса СРВ, либо, как это имеет место в Украине - закона о системе налогообложения.
6. При сопоставлении украинского и вьетнамского национальных налоговых законодательств указано на большую действенность осуществляемой в СРВ на основании правительственной програмы налоговой реформы, предусматривающей поэтапность ее проведения и создание менее сложной, чем в Украине, системы налогообложения.
7. Впервые на монографическом уровне определены основные черты порядка уплаты налога на доход предприятий в СРВ, которому свойственны: а) уплата налога авансовыми платежами; б) зависимость способа исчисления налога и сроки внесения авансовых платежей в бюджет от ведения налогоплательщиком бухгалтерского учета; в) законодательное установление возможности уплаты налога на основании налогового уведомления; г) вариативность формы уплаты налога: перечислением безналичных средств, и (или) внесением наличных средств в кассу казначейства.
8. Впервые на основании анализа элементов правового механизма налога на доход предприятий в СРВ указано на несоответствие наименования этого обязательного платежа законодательно определенным объекту обложения и составу налогоплательщиков.
9. Посредством сопоставления украинского и вьетнамского национальных налоговых законодательств сформулирован авторский вывод о разрешительном режиме применения налоговых льгот в СРВ, поскольку налогоплательщики во вьетнаме имеют право на применение налоговых льгот исключительно по решению соответствующего налогового органа.
10. Высказаны рекомендации об имплементации положений ряда нормативно-правовых актов Украины в налоговое законодательство в СРВ, а также внесении изменений в Закон СРВ «О налоге на доход предприятий».
Практическое значение полученных результатов состоит в том, что материалы диссертации, изложенные в ней выводы и предложения могут быть использованы:
- в научно-исследовательской сфере как фундамент для дальнейших исследований проблем правового регулирования налоговых отношений;
- в сфере правотворческой деятельности для усовершенствования действующего и разработки нового финансового законодательства Украины и СРВ;
- в учебном процессе при подготовке соответствующих разделов учебников и учебных пособий, текстов лекций по курсу «Налоговое право», а также во время преподавания этих дисциплин;
- в правоприменительной сфере для усовершенствования деятельности государственных органов, осуществляющих налоговый контроль, а также разрешения существующих коллизий при применении законодательства в сфере международного налогообложения для преодоления или предотвращения конфликта интересов;
- в воспитательной сфере при осуществлении работы по повышению уровня правовой культуры населения, работников налоговых, правоохранительных и финансово-кредитных органов.
Апробация результатов диссертации. Диссертация выполнена и обсуждена на кафедре финансового права Национальной юридической академии Украины имени Ярослава Мудрого. Отдельные положения диссертации докладывались автором на научно-практических конференциях «Особливості соціально-економічного розвитку України і регіонів» (г. Запорожье, 5-6 октября 2006 г.), «Місцеве самоврядування: стан та перспективи розвитку в Україні» (г. Харьков, 20-21 мая 2007 г.), а также круглом столе «Конституція України: досвід реалізації та шляхи удосконалення» (г. Харьков, 21 июня 2006 г.).
Публикации. Основные положения диссертации нашли свое отражение в опубликованных автором 4 статьях в специализированных научных изданиях Украины и СРВ, а, также 3 тезисах докладов на научно-практической конференции и «круглом столе».
Структура диссертации состоит из вступления, двух разделов, десяти подразделов, выводов, приложений и списка использованных источников. Общий объем работы составляет 190 страниц. Список литературы состоит из 153 источников на 14 страницах.

bibliography

ВЫВОДЫ

Для осуществляемых в настоящее время в СРВ экономических преобразований огромное значение имеет совершенствование правового регулирования налоговых отношений, реформирование действующей системы налогообложения. В новых социально-политических и экономических условиях вьетнамские экономисты и юристы-финансисты, используя опыт и результаты научных исследований зарубежных коллег, в основном изучают особенности взимания отдельных видов налогов.
Существующая в СРВ специальная юридическая литература ограничена официальными разъяснениями особенностей применения отдельных положений действующего налогового законодательства, либо учебниками и учебными пособиями по финансовому праву. В то же время для финансово-правовой науки и финансового законодательства СРВ свойственна проблема определения ряда ключевых понятий (таких как «налог», «налоговая система», «налоговое право» и т.д.), имеющих существенное значение для организации действенного правового регулирования налоговых отношений. В частности, для финансово-правовой науки Вьетнама вопрос об определении понятия налогового права носит дискуссионный характер, поэтому важно составить правильное представление о его предмете и методе правового регулирования.
Источниками налогового права СРВ являются принятые в установленном порядке компетентными государственными органами акты налогового законодательства, содержащие правовые нормы, устанавливающие права и обязанности налогоплательщиков, механизм действия отдельных налоговых рычагов.
В настоящее время налоговое законодательство Вьетнама в целом сформировано и представляет собой целостную систему нормативно-правовых актов. К ним относятся Конституция СРВ, акты Национального собрания, приказы Президента СРВ, декреты и постановления правительства, нормативные акты центральных органов исполнительной власти, а также подписанные правительством СРВ международные договоры и соглашения.
Специальные налоговые нормативные акты занимают особое место в системе налогового законодательства Вьетнама, поскольку обеспечивают непосредственное взимание конкретных налогов на территории государства, юридически закрепляя всю совокупность элементов правового механизма конкретного налога. Налоговое законодательство является наиболее динамичным по сравнению с иными отраслями национального законодательства СРВ.
В результате осуществления первого этапа налоговой реформы (1990 – 1995 гг.) во Вьетнаме налоговую систему в её узком значении составили 9 налогов. До этого налоги в СРВ применялись только в частном и кооперативном секторах народного хозяйства. В стране введен единый режим налогообложения для всех категорий субъектов независимо от формы собственности, принадлежности к конкретному экономическому укладу и виду предпринимательской деятельности. Второй этап налоговой реформы (1996 - 2010 гг.) предполагает качественное преобразование системы действующих налогов, при неизменности их количества.
Вьетнамская налоговая система, по сравнению с налоговыми системами Украины и России, является более простой как в части состава налогов, так и их структуры. При этом, правовые механизмы основных налогов (например, налог на добавленную стоимость, налог на доход (прибыль) предприятий, акцизный сбор (налог с особого потребления), налог на доходы физических лиц и т.д.), применяемых в этих странах аналогичны по своему содержанию. Однако ряд обстоятельств как объективного, так и субъективного характера обусловили определенную специфику правового регулирования конкретных налогов во Вьетнаме, повлияли на его действенность, предопределили имеющиеся недостатки налогового законодательства, которые необходимо устранить.
Для налоговой системы Вьетнама не свойственно применение упрощенных моделей (или схем) налогообложения, как в отдельных отраслях народного хозяйства, так и для определенных групп налогоплательщиков. СРВ не имеет опыта Украины в применении фиксированного налога с сельхозпроизводителей, или единого налога, уплачиваемого субъектами малого предпринимательства.
Представляется, что применение во Вьетнаме консолидированных налогов содержит в себе значительные возможности стимулирования национальной экономики с одной стороны, и совершенствования налогового законодательства – с другой.
На основании оценки результатов первого этапа налоговой реформы, правительство СРВ определило основные задачи ее дальнейшего осуществления, в том числе указало на необходимость законодательного закрепления понятий налога, налоговой системы, а также определения их элементов.
Четкое уяснение сущности налога предполагает всестороннее рассмотрение данного явления. Отдельные характеристики налога указывают только на конкретные стороны и формы его проявления. Многоаспектность рассматриваемой категории отражается, прежде всего, во взаимосвязях его отдельных признаков и выполняемых функций. Несмотря на признание значимости функций налога для уяснения его сущности при решении проблемы определения понятия налога, как правило, выполняемые налогом функции в теоретических конструкциях не используются.
Налоги, выполняя присущий им комплекс функций, выступают в роли, применяемого на основании акта компетентного представительного органа государственной власти, финансового регулятора общественных отношений, который представляет собой форму принудительного отчуждения принадлежащих юридическим и физическим лицам на праве собственности (полного хозяйственного ведения или оперативного управления) денежных средств в соответствующий бюджет в виде обязательных, нецелевых, безвозмездных, безвозвратных и безусловных платежей для финансирования государственных расходов, а также расходов муниципальных образований в целях реализации государственной политики во всех сферах общественной жизни.
Налог можно определить как финансовый регулятор, применяемый на основании акта компетентного представительного органа государственной власти, и представляющий собой форму принудительного отчуждения принадлежащих юридическим и физическим лицам на праве собственности (хозяйственного ведения или оперативного управления) денежных средств в соответствующий бюджет в виде обязательных, нецелевых, безвозмездных, безвозвратных и безусловных платежей для финансирования государственных расходов, а также расходов муниципальных образований в целях реализации государственной политики во всех сферах общественной жизни.
Элементы правового механизма налога, как составные части специфической организационной структуры характеризуют налог как целостный механизм, организационную систему, что предопределяет необходимость их законодательного закрепления при установлении каждого конкретного налога. Несмотря на то, что роль и значение элементов правового механизма налога неоднократно рассматривались в литературе, в настоящее время вопрос об их сущности, составе и структуре носит дискуссионный характер.
Во Вьетнаме, в отличие от Украины и России, отсутствует специальный нормативно-правовой акт, наподобие Закона Украины «О системе налогообложения» или НК РФ, который бы играл системообразующую роль для правового регулирования налоговых отношений в стране.
В СРВ отсутствуют законодательно установленные общие основы определения как правового механизма налогообложения в целом, так и его отдельных элементов. Их выделение и определение возможно исключительно по отношению к конкретному налогу, что не способствует единообразному правовому регулированию налоговых отношений в стране, четкому определению прав и обязанностей участников налоговых отношений, порождает неоднозначность в понимании предписаний действующего законодательства, является причиной возникновения споров между налогоплательщиками и уполномоченными государственными финансовыми органами.
Налогообложение доходов хозяйствующих субъектов во Вьетнаме было введено Законом СРВ «О налоге на доход предприятий» от 10.05.97 г. (с 17.06.2003 г. действует в новой редакции) взамен действовавшего с 1990 г. Закона СРВ «О налоге на прибыль». Процесс становления и совершенствования правового регулирования налогообложения результатов деятельности хозяйствующих субъектов, как во Вьетнаме, так и в Украине свидетельствует о том, что оба налога имеют общую экономическую основу и схожесть применяемых в обоих государствах правовых механизмов.
Закон СРВ «О налоге на доход предприятий» (2003 г.) закрепил правовой механизм данного налога, состоящий из следующих элементов: налогоплательщики; объект налогообложения; налоговая база; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок уплаты налога; налоговые льготы; порядок налоговой отчетности. Принятие этого нормативно-правового акта явилось реальным шагом Вьетнама на пути региональной экономической интеграции, так как состав и структура правого механизма налога на доходы предприятий была построена с учетом международных стандартов и имеющегося опыта налогообложения результатов деятельности хозяйствующих субъектов. Однако этот закон содержит ряд существенных недостатков, устранение которых является необходимым условием совершенствования правового регулирования налоговых отношений во Вьетнаме.
Так, в целом, Закон СРВ «О налоге на доход предприятий» позволяет определить круг лиц, обязанных осуществлять уплату данного налога, а также нести иные предусмотренные законом обязанности. Так, в ст. 1 Закона СРВ «О налоге на доход предприятий» определение плательщика обусловлено наличием гипотетического источника дохода, который теоретически может быть получен соответствующим лицом от осуществляемого им вида хозяйственной деятельности. В этой связи почти все категории субъектов хозяйствования во Вьетнаме, за некоторым исключением, подпадают под действие Закона СРВ «О налоге на доход предприятий». Однако, наименование рассматриваемого налога не совсем точно отражает круг его плательщиков, которые именуются в тексте закона не предприятиями, а деловыми учреждениями. В этом контексте представляется целесообразным внести соответствующие изменения либо в наименование Закона СРВ «О налоге на доход предприятий», либо в его текст.
С учетом более четкого, регулирования украинским законодательством по сравнению с вьетнамским, ряда вопросов, связанных с налогообложением доходов хозяйствующих субъектов, представляется продуктивной имплементация в текст Закона СРВ «О налоге на доход предприятий» положений, касающихся определения резидентства налогоплательщика (место проживания и центр жизненных интересов), что будет способствовать более точному определению признаков резидентства налогоплательщика. Также для совершенствования правового регулирования налога на доход предприятий во Вьетнаме может быть значимым заимствование из украинского законодательства права на уплату рассматриваемого налога консолидированной группой плательщиков, что снизит риск неполучения государством соответствующих доходов.
Вьетнамское налоговое законодательство не содержит нормативно определенного понятия «объект налогообложения». Закон СРВ «О налоге на доход предприятий» также не использует этот термин. Вместе с тем, ст. 6 этого закона под налогооблагаемым доходом, понимает доходы от производства товаров и торговли и/или предоставления услуг и другие доходы, включая полученные от производства товаров и торговли и/или предоставления услуг за границей.
При этом вьетнамский законодатель в качестве объекта налога на доход предприятий определил чистый доход (или прибыль), поскольку из валовых доходов нормативно предусмотрен вычет расходов на оплату труда (заработной платы). В связи с этим можно предложить внести изменения либо в наименование Закона СРВ «О налоге на доход предприятий», либо в содержание ст. 7 этого нормативного акта, прямо указав, что объектом обложения этим налогом выступает чистый доход (прибыль) субъектов хозяйствования.
Существенным недостатком Закона СРВ «О налоге на доход предприятий» является включение в понятие «выручка», имеющего важное значение для определения налогооблагаемого дохода, исключительно денежных поступлений от реализации товаров, осуществления договоров по обработке давальческого сырья, оказания услуг, включая выделяемые предприятию ценовые субсидии и доплаты, что оставляет формальную возможность для налогоплательщиков выводить из под налогообложения доходы, полученные в натуральной форме или в виде нематериальных активов.
Для определения объекта обложения налогом на доходы в СРВ значимым является понятие «экономически оправданные (разумные) затраты (расходы)», которое должно рассматриваться, как оценочное, связанное с усмотрением налоговых органов в вопросе определения размера налогооблагаемого дохода. При этом вопрос об определении пределов такого усмотрения вьетнамским законодательством не урегулирован. Это предопределяет необходимость исследования данного вопроса в будущем.
Правовой механизм налога на доход предприятий в СРВ содержит дифференцированную ставку, предполагающую различные условия налогообложения и подразделяющуюся на: 1) базовую (основную) (28 %) – применяемую к большинству плательщиков, не принимающую во внимание их особенности, характер осуществляемой деятельности либо какие-либо иные критерии и параметры и, 2) повышенную (от 28 % до 50%) – применяемую к некоторым категориям плательщиков, характеризующимся отдельными признаками либо осуществляющим определенную деятельность и устанавливающую налоговую обязанность по уплате налога в размере высшем, чем при базовой ставке. Также возможно применение, как формы налоговых льгот, ставок, размер которых ниже базовой.
Правительство СРВ устанавливает общую, квалифицированную или льготную ставку налога на доход предприятий исходя из оценки каждого отдельно взятого проекта, специфики статуса или условий деятельности определенной категории плательщиков. В законе не содержится четких ориентиров реализации Правительством СРВ таких полномочий, в связи с чем оно не связано какими-либо ограничениями при решении этого вопроса.
Во Вьетнаме установлен разрешительный режим применения налоговых льгот. В целом существующая система льгот по налогу на доходы предприятий представляет собой широкий набор стимулов, которые должны способствовать решению приоритетных задач и осуществлению целевых программ социально-экономического развития СРВ. Она обеспечивает достижение реальных положительных результатов по стимулированию инвестиционной активности, интенсификации развития всех секторов национальной экономики, в том числе и предприятий малого и среднего бизнеса, созданию новых рабочих мест, повышению занятости населения.
Льготы, применяемые по отношению к налогу на доход предприятий в СРВ, распространяются более чем на 40 видов деятельности, а также территории 59 областей и городов, в том числе 44 территориальных единицы с тяжелыми и крайне тяжелыми условиями производства. Освобождение от уплаты налога и применение льготной ставки могут предоставляться на срок до 10 (в ряде случаев до 15) лет. Перечень предоставляемых во Вьетнаме налоговых льгот является более широким, чем в соседних странах Юго-Восточной Азии или Украине.
Установленный порядок уплаты налога на доход предприятий в целом обеспечивает регулярность и стабильность поступления налога в Госбюджет СРВ. Но, в то же время существует объективная необходимость совершенствования форм и методов налогового и бухгалтерского учета, а также отчетности налогоплательщиков на основе системы международных стандартов.
К основным чертам установленного порядка уплаты налога на доход предприятий в СРВ относятся: а) уплата налога авансовыми платежами; б) способ исчисления налога и сроки внесения авансовых платежей в бюджет зависят от ведения налогоплательщиком бухгалтерского учета; в) возможность уплаты налога на основании налогового уведомления; г) вариативность формы уплаты налога: перечислением безналичных средств, и (или) внесением наличных средств в кассу казначейства.
Ключевое значение для определения особенностей уплаты налога на доход предприятий в СРВ занимает налоговое уведомление, служащее инструментом закрепления налоговой обязанности плательщиков путём детализации элементов порядка внесения налоговых платежей в Госбюджет. В нем указываются сумма налога и основание для её начисления, предельные сроки уплаты налога. Способ уплаты налога по налоговым уведомлениям нельзя признать рациональным, так как он создает большую нагрузку на налоговые органы, особенно в режиме осуществления ежемесячных авансовых платежей. К тому же в условиях отсутствия современных технических средств трудно обеспечить высокое качество оперативной работы налоговых органов.
Важным элементом правового механизма налога на доход предприятий в СРВ выступают меры, обеспечивающие реализацию установленного порядка уплаты данного налога. Они сочетают возможности, как поощрения, так и наказания налогоплательщика. Законом СРВ «О налоге на доход предприятий» предусмотрена возможность поощрения по решению Правительства Вьетнама, как прилежных налогоплательщиков, так и налоговых органов и их должностных лиц за четкое исполнение положений этого закона.
Существенную роль для обеспечения действенности правового механизма налога на доход предприятий отводится мерам юридической ответственности, спектр видов которых очень широк. Установлена возможность применения мер материальной (финансовой), дисциплинарной, административной, а также уголовной ответственности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ:

1. Финансовое право: Учебник для юрид. институтов / Под ред. Н.Н. Ровинского. – М.: Юрид. изд-во Минюста СССР, 1946. – 360 с.
2. Hiến phбp nước CHXHCNVN nгm 1992. Hа nội: NXB Tư phбp, 2005. – 107 tr.
3. Конституція України // Відом. Верхов. Ради України. – 1996. – № 30. – Ст. 141.
4. GIбo trмnh luật thuế Việt Nam. Trường рại học Luật. – Hа nội: NXB Cфng an nhвn dвn, 2004. – 165 tr.
5. Фінансове право: Навч. посібник для студентів юрид. вузів та факультетів / За ред. Бекерської Д.А. та Воронової Л.К. – К.: Вентурі, 1995. – 272 с.
6. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юристъ, 2002. – 600 с.
7. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Учебное пособие. - 2-е изд., испр. и доп. – М.: Юриспруденция, 2000. – 304 с.
8. Парыгина В.А. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. – М.: Статус-Кво 97, 2005. – 336 с.
9. Нонко А.В. Податки в Україні та в державах-членах Європейського Союзу: порівняльно-правовий аналіз: Автореф. ...канд. юрид. наук. – К.: Інст-т законодавства Верховн. Ради України, 2005. – 16 с.
10. Безугла В.В. Правові основи побудови податкової системи України: Автореф. …дис. канд. юрид. наук. – К.: Київськ. универ-т ім. Тараса Шевченка, 1995. – 28 с.
11. Налоговое право Украины: Учебник / Под ред. Кучерявенко Н.П. – Харьков: Легас, 2004. – 488 с.
12. Алексеев С.С. Право: азбука – теория – философия: Опыт комплексного исследования. – М.: Статут, 1999. – 712 с.
13. Баранов В.М., Поленина С.В. Система права, система законодательства и правовая система: Лекция. – Н. Новгород: Нижегородский юрид. инст-т МВД РФ, 1999. – 46 с.
14. Лазарев В.В., Липень С.В. Теория государства и права: Учебник для вузов. – М.: Изд-во «Спарк», 1998. – 448 с.
15. Процевский А.И. Метод правового регулирования трудовых отношений. – М.: Юрид. лит., 1972. – 288 с.
16. Кучерявенко Н.П. Понятие и структура налогово-правовой нормы // Финансовое право. – М.: ЮРИСТ, 2004. – № 6. – С. 4 - 16.
17. Арсланбекова А.З. Налоговые санкции в системе мер финансово-правовой ответственности: Автореф. …дис. канд. юрид. наук. – Саратов: Саратовск. государствен. акад. права, 2001. – 23 с.
18. Основы налогового права: Учеб. пособие // Под ред. Н.П. Кучерявенко. – Харьков: Легас, 2003. – 384 с.
19. Петрова Г.В. Налоговое право: Ученик для вузов. – 2-е изд., стереотип. – М.: Изд-во НОРМА (Издательская группа НОРМА-М), 2001. – 271 с.
20. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. Ред. Ю.А. Крохина. – 2-е изд., перераб. – М.: Норма, 2006. – 720 с.
21. Кучерявенко Н.П. Налоговое право Украины: Учебник. – Харьков: Консум, 1998. – 447 с.
22. Luật Рầu tư. Bбo Nhвn dвn số 18437 ra ngаy 31/ 01/ 2006.
23. Giбo trмnh luật tаi chнnh Việt Nam / Chủ biкn Vх Рмnh Toаn. Trường рại học Luật Hа nội. – Hа nội: NXB Cфng an Nhвn dвn, 2002. – 418 tr.
24. Giбo trмnh Luật thuế Việt Nam. Trường Рại học Luật Hа nội. – Hа nội: NXB Cфng an Nhвn dвn, 2004. – 164 tr.
25. Mẫu hiệp рịnh thuế рối với thu nhập vа tаi sản.Uỷ ban về cбc vấn рề thuế OECD. Tổ chức hợp tбc phбt triển kinh tế, 2000. – 381 tr.
26. Bạch Thị Minh Huyền. Xử lý vướng mắc khi thực hiện Luật Thuế giá trị gia tăng , Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp : Tạp chí Tài Chính - № 6(476). Hа nội, 2004. - Tr. 33 - 40.
27. Hệ thống vгn bản phбp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp (Được sửa рổi, bổ sung рến thбng 4-2005). – Hа nội: ST, NXB Chнnh trị quốc gia, 2005. – 583 tr.
28. Башняк О.С. Принципи оподаткування та їх реалізація у податковому законодавстві України: Дис. ...канд. юрид. наук. – Харків: Нац. юрид. акад. України, 2005. – 20 с.
29. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. – С-Пб.: Питер, 2005. – 272 с.
30. Боброва А.В., Головецкий Н.Я. Организация и планирование налогового процесса. – М.: Экзамен, 2005. – 320 с.
31. Бех Г.В. Правовое регулирование налоговой системы в Украине // Пробл. законності: Респ. міжвідом. наук. зб. / Відп. ред. В.Я. Тацій. – Харків: Нац. юрид. акад. України, 2000. – Вип. 41. – С. 145 – 149.
32. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: Проблемы теории и практики. – С.-Пб.: Изд-во «Юридический центр Пресс», 2003. – 397 с.
33. Кучерявенко М.П. Теоретичні проблеми правового регулювання податків та зборів в Україні: Дис. …докт. юрид. наук. – Харків: Нац. юрид. акад. України, 1997. – 370 с.
34. Гроссман Я. Налоги и сборы в СССР. – Изд-е 2-е, прераб. И доп. – М.: Техника управления, 1929. – 171 с.
35. Про внесення змін до Закону України «Про систему оподаткування»: Закон України від 18 лютого 1997 р. № 77/97-ВР // Відом. Верхов. Ради України. – 1997. – № 16. – Ст. 119.
36. Сборник кодексов Российской Федерации. – М.: Лига-Пресс, 1999. – 704 с.
37. Об основах налоговой системы в Российской Федерации: Закон РФ от 27 декабря 1991 года № 2118-1 // Электронная информационно-правовая база (Версия – июнь, 2002) // http://www.consultant.ru.
38. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. – М: Финансы и статитика, 1995. – 400 с.
39. Лебедев В.А. Финансовое право: Лекции. – СПб.: Типо-Литограф. А.М. Вольфа, 1882. – 722 с.
40. Фінансове право України: Підручник / Г.В. Бех, О.О. Дмитрик, І.Є. Криницький; За ред. М.П. Кучерявенка. – К.: Юрінком Інтер, 2004. – 320 с.
41. Рау К.Г. Основные начала финансовой науки. - Т. 1 / Пер. с 5-го нем. изд-я под ред. А. Корсака. – Спб.: тип. Майкова, в доме Мин-ва, Финансов, 1867. – 318 с.
42. Алисов Е.А. Финансовое право Украины: Учеб. пособие. – Харьков: Эспада, 2000. – 285с.
43. Nguyễn Thanh Tuyền vа Nguyễn Ngọc Thanh. Giбo trмnh thuế. – Hа Nội: Nhа xuất bản Thống kк, nгm 2001. – 302 tr.
44. Chủ biкn Vх Рмnh Toаn. Giбo trмnh Luật Tаi chнnh. – Hа Nội: Nhа xuất bản Cфng an Nhвn dвn, nгm 2002. – 418 tr.
45. Chương trмnh cải cбch thuế рến nгm 2010 // Tạp chн Thuế Nhа nước. – Hа Nội: Nhа xuất bản Tổng cục thuế. Bộ Tаi chнnh. - nгm 1995. - Số thбng 2. – Từ trang 12 рến 17.
46. Lк Vгn Бi. Thuế Nhа nước. – Hа nội: NXB tаi chнnh, 1996. – 272 tr.
47. Nguyễn Minh Tвn. Tаi chнnh Việt Nam- thực trạng vа giải phбp (1991-2001). Bộ tаi chнnh- Viện nghiкn cứu tаi chнnh. NXB tаi chнnh, 2000. – 149 tr.
48. Sửa рổi bổ sung 3 Luật thuế. Huy рộng mọi nguồn thu, giảm nhẹ nghĩa vụ руng gуp vа thực hiện cфng bằng xг hội // Tạp chн thuế Nhа nước. – Hа Nội: Nhа xuất bản Tổng cục thuế. Bộ Tаi chнnh. – nгm 2002. – Số thбng 4. – Từ trang 2 рến trang 10.
49. Ủy ban thường vụ Quốc hội (1995). Về việc sửa đổi, bổ sung quy định thuế thu nhập của người có thu nhập cao. Nghị quyết số 82/1995/NQ-UBTV QH8 ngày 19/5/1995.
50. Hội рồng Nhа nước (1990) về việc ban hаnh thuế tаi nguyкn. Sắc lệnh số 49/HРNN ngаy 30/3/1990.
51. Ủy ban thường vụ Quốc hội (1991). Về việc ban hành Luật thuế xuất nhập khẩu. Nghị quyết 178 B/1991/NQ-UBTV QH8 ngày 26/12/1991.
52. Ủy ban thường vụ Quốc hội (1993) về việc sửa рổi, bổ sung quy рịnh thuế xuất nhập khẩu. Nghị quyết số 122/1993/NQ-UBTV QH8 ngаy 5/6/1993.
53. Hội рồng Nhа nước (1992) về việc ban hаnh thuế nhà đất tаi nguyкn. Sắc lệnh số 121/HРNN ngаy 30/6/1992.
54. Ủy ban thường vụ Quốc hội (1994). Về việc ban hаnh quy рịnh thuế chuyển quyền sử dụng рất. Nghị quyết187B/1994/NQ-UBTV QH8 ngаy 22/6/1994.
55. Ủy ban thường vụ Quốc Hội (1993). Về việc ban hаnh quy рịnh thuế sử dụng рất nфng nghiệp. Nghị quyết số 196/1993/NQ- UBTV QH8 ngаy 10/6/1993.
56. Hội рồng Nhа nước (1991) мề việc quy рịnh thuế mфn bаi. Nghị quyết số 473/NQ/HDDNN ngаy 10/8/1991.
57. Про фіксований сільськогосподарський податок: Закон України від 17 грудня 1998 року № 320-XIV // Відом. Верховн. Ради. – 1999. – № 5-6. – Ст. 39.
58. Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва: Указ Президента України від 3 липня 1998 року 727/98 // Офіц. вісн. України. – 1998. – № 27. – Ст. 975.
59. Про внесення змін до Указу Президента України від 3 липня 1998 року № 727 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» від 28 червня 1999 року № 746/99 // Офіц. вісн. України. – 1999. – № 26. – Ст. 1230.
60. Новиков С., Потикун Ю. Частный предприниматель на едином налоге // Энциклопедия бухгалтера и экономиста. – 2002. - № 23. – 139 с.
61. Những vгn bản phбp luật về thuế. – Hа nội: NXB Tаi chнnh, 2000. – 879 tr.
62. Luật thuế thu nhập doanh nghiệp vа cбc vгn bản hướng dẫn thi hаnh. – Hа nội: NXB Chнnh trị quốc gia. ST., 2005. – 895 tr.
63. Алексеенко М.М. Взгляд на развитие учений о налоге у экономистов А. Смита, Ж.-Б. Сея, Рикардо, Сисмонди и Д.-С. Миля. – Харьков: Университетск. типограф., 1870. – 171 с.
64. Giбo trмnh thuế. Рồng chủ biкn Nguyễn Thanh Tuyền, Nguyễn Ngọc Thanh. – NXB thống kк, 2001. – 302 tr.
65. Витте С.Ю. Конспект лекций о Государственном хозяйстве. Изд. 3-е. – С.-Пб.: Типограф. Акц. Общ. «Брокгауз – Эфрон», 1914. – 154 с.
66. Гензель П.П. Библиография финансовой науки: Толковый указатель к главнейшим сочинениям в русской и иностранной финансовой литературе. Вып. 1-й. – Ярославль: Типограф. Губернск. Правления, 1908. – 110 с.
67. Во Динь Тоан. Правовые основы налоговой системы Вьетнама: Дис. …канд. юрид. наук. – К.: Киевск. гос. ун-т, 1993. – 227 с.
68. Бурмистров Д., Марьяхин Г. Налоги с населения в СССР. – М.: Госфиниздат, 1957. – 208 с.
69. Финансовое право: Учеб. пособие для вузов / Под ред. И.Ш. Кисляханова. – М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2004. – 239 с.
70. Злобин Н.Н. Налог как правовая категория: Автореф. ...канд. юрид. наук. – М: Российск. правовая акад. Министерства юстиции Российск. Федерации, 2003. – 26 с.
71. Никифорак М.В. До питання про податки и податкові служби на Буковині в 1774 – 1918 рр. // Проблеми фінансового права: Міжнародна наукова конференція. Вип. 1. – Чернівці, 1996. – С. 259 – 264.
72. Giбo trмnh lэ thuyết thuế. Рồng chủ biкn Рỗ рức Minh, Nguyễn Vгn Cường. Học viкn tаi chнnh. – NXB Tаi chнnh, 2005. – 207 tr.
73. Кучерявенко Н.П. Налоговое право:Учебник. – Харьков: Консум, 1998. – 447 с.
74. Bouvier M. Nhập mфn Luật thuế рại cương vа lэ thuyết thuế. – Hа nội: NXB chнnh trị quốc gia, 2005. – 357 tr.
75. Словарь терминов по теории государства и праву / Под общ. ред. Н.И. Панова. – Изд-е 2-е, доп. и испр. – Харьков: Основа, 1997. – 180 с.
76. Общая теория государства и права: Учебник / Богачова Л.Л., Вороніна М.А., Дашковська О.Р. и др.; За ред. М.В. Цвіка, В.Д. Ткаченко, О.В. Петришина. – Харьков: Право, 2002. – 432 с.
77. Основи законодавства України про загальнообов’язкове державне соціальне страхування від 14 січня 1998 року // Відом. Верхов. Ради. – 1998. – №. – Ст. 121.
78. Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування: Закон України від 26 червня 1997 року № 400/97-ВР // Відом. Верхов. Ради. – 1997. – № 37. – Ст. 237.
79. Селигман Э. Очерки по истории обложения. Финансовые проблемы военного и послевоенного периода. – Пг., 1924. – 130 с.
80. Chủ biкn. Vх Рмnh Toаn. Giбo trмnh Luật Tаi chнnh. – Hа Nội: Nhа xuất bản Cфng an Nhвn dвn, nгm 2002. – 418 tr.
81. Thuế nhа nước / Chủ biкn Lк Vгn Бi. Trường Рại học Tаi chнnh kế toбn – Hа nội: NXB Tаi chнnh, 1996. – 270 tr.
82. Налоговое право Украины: Учебник / Под ред. Кучерявенко Н.П. – Харьков: Легас, 2004. – 488 с.
83. Фінансове право: Підручник / Г.В. Бех, О.О. Дмитрик, І.Є. Криницький; За ред. М.П. Кучерявенка. – К.: Юрінком Інтер, 2004. – 320 с.
84. Про внесення змін до деяких законів України щодо оподаткування сільськогосподарських підприємств: Закон України від 23 грудня 2004 року N 2287-IV // Відом. Верховн. Ради. – 2005. – N 6. – Ст. 137.
85. Воротіна Н.В. Теоретичні питання податкового законодавства України: Автореф. …дис. канд. юрид. наук. – К.: Інст-т держави і права ім. В.М. Корецького НАН України, 1996. – 24 с.
86. Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России. – М.: ТЕИС, 1995. – 232 с.
87. Кучерявенко Н.П. Теоретические проблемы правового регулирования налогов и сборов в Украине. – Харьков: Консум, 1997. – 256 с.
88. Кучерявенко Н.П. Понятие и стркутура налогово-правовой нормы // Финансовое право: Научно-практическое и информационное издание. – М.: Юрист, 2004. – № 6. – С. 7.
89. France Constitution du 4 octobre 1958 // Library of Congress Catalog Card № 76-141327 // France by Vlad G. Spitzer // Issud June 1988 // Release 95-3 // Binder VII. – N.-Y.: Oceana Publications, Inc., 1992. – Pp. 53 – 64.
90. Алісов Є.О. Проблеми правового регулювання грошового обігу в Україні: Дис. …докт. юрид. наук. – Харків: Нац. юрид. акад. України, 2006. – 445 с.
91. Журавлева О.О. Объект налога (сбора) как категория налогового права: Автореф. …дис. канд. юрид. наук. – М.: Российск. правовая акад. Министерства юстиции Российск. Федерации, 2003. – 18 с.
92. Алексеенко М.М. Репетиториум финансового права. – Рукопись. – Б.М.: Литограф. Иванченко, 1898. – 498 с.
93. Про порядок встановлення ставок податків і зборів (обов’язкових платежів), інших елементів податкових баз, а також пільг щодо оподаткування: Закон України від 14 жовтня 1998 року № 171-XIV // Відом. Верхов. Ради. – 1998. – № 52. – Ст. 317.
94. Тедеев А.А., Парыгина В.А. Финансовое право: Кратний курс. – М.: Эксмо, 2005. – 368 с.
95. Лукашев О.А. Правове регулювання грошової системи України: Дис. ...канд. юрид. наук. – Харків: Нац. юрид. акад. України, 2002. – 200 с.
96. Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами: Закон України від 21 грудня 2000 р. № 2181-III // Відом. Верхов. Ради. – 2001. – № 10. – Ст. 44.
97. Кучерявенко Н.П. Налоговое право: Учебник. – Харьков: Консум, 1998. – 447 с.
98. Перепелица М.А. Правовое регулирование статуса плательщиков налогов и сборов в Украине. – Харьков: Легас, 2003. – 115 с.
99. Музика О.А. Фінансове право: Навч. посібник. – К.: Вид. Паливода А.В., 2004. – 220 с.
100. Воронова Л.К., Мартьянов И.В. Советское финансовое право: Учеб. пособие. – К.: Вищ. шк., 1983. – 240 с.
101. Про податок на додану вартість: Закон України від 3 квітня 1997 р. № 168/97-ВР // Відом. Верхов. Ради. – 1997. – № 21. – Ст. 156.
102. Про бухгалтерський облік і фінансову звітність: Закон України від 16 липня 1999 р. № 996-XIV // Відом. Верхов. Ради. – 1999. – № 40. – Ст. 365.
103. Про внесення змін до Закону України «Про застосування електронних контрольно-касових апаратів і товарно-касових книг при розрахунках із споживачами у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»: Закон України від 01 червня 2000 р. № 1776-III // Відом. Верхов. Ради. – 2000. – № 38. – Ст. 316.
104. Law On Enterprise Income Tax (№ 09/2003/QH11 of June 17, 2003) // CФNG BБO (Official gazette). – 2003. – № 96. – Р. 30 – 39.
105. Публичные финансы государств АТР. Бюджетное и налоговое регулирование / Под ред. А.Н. Козырина. – М.: Узд-во «Ось-89», 1998. – 144 с.
106. Tờ trмnh ủy ban thường vụ quốc hội № 249/ CP – PC 07/03/2003 về việc ban hаnh Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của Bộ trưởng tаi chнnh.
107. Про оподаткування доходів підприємств і організацій: Закон України від 21.02.1992 р. № 2146-XII // Відом. Верховн. Ради. – 1992. – № 23. – Ст. 333.
108. Про податок на прибуток підприємств і організацій: Декрет КМУ від 26.12.1992 р. № 12-92 // Відом. Верховн. Ради. – 1993. – № 10. – Ст. 76.
109. Про Державний бюджет України на 1993 рік: Закон України // Відом. Верховн. Ради. – 1993. – № 20. – Ст. 212.
110. Про оподаткування прибутку підприємств: Закон України від от 28.12.1994 р. № 334/94-ВР // Відом. Верховн. Ради. – 1995. - № 4. – Ст. 28.
111. Про внесення змін до Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств": Закон України від 22 травня 1997 р. № 283/97-ВР // Відом. Верховн. Ради. – 1997. - № 27. – Ст. 181.
112. Про ратифікацію Угоди між Урядом України і Урядом Соціалістичної Республіки В’єтнам про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і капітал: Закон України від 29.10.1996 р. № 431/96-ВР // Відом. Верховн. Ради. – 1996. – № 50. – Ст. 273.
113. Угода між Урядом України і Урядом Соціалістичної Республіки В’єтнам про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і капітал від 08.04.1996 р. // Правовая система „Инфодиск: Законодательство Украины” (Версия – ноябрь (11), 2006) // http: // www.laws@infodisk.com.ua.
114. Luật Doanh Nghiệp. Bбo nhвn dвn s ố 18446 ra ngаy 9/2/2006, tr 5. Số 18453 ra ngаy 16/2/2006, tr. 5.
115. Берендтс Э.Н. Русское финансовое право. Лекции, читанные в Императорском Училище Правоведения. – С.-Пб.: Типо-литограф. С.-Петербургск. Одиночной Тюрьмы, 1914. – 455 с.
116. Бех Г.В. Правовое регулирование косвенных налогов в Украине. – Харьков: Легас, 2003. – 128 с.
117. Вишневецька В.О. Правове регулювання державного мита: Автореф. …дис. канд. юрид. наук. – Ірпінь: Нац. акад. подат. служби України, 2005. – 15 с.
118. Латковська Т.А. Правове регулювання обов’язкових платежів і податків суб’єктів підприємницької діяльності: Автореф. …дис. канд. юрид. наук. – К.: Київськ. универ-т ім. Тараса Шевченка, 1995. – 28 с.
119. Пархоменко-Цироциянц С.В. Правове регулювання оподаткування доходів фізичних осіб в Україні: Автореф. …дис. канд. юрид. наук. – Одеса: Одеська нац. юрид. акад., 2005. – 18 с.
120. Карапетян А.Р. Правовой статус частных субъектов налогового права: Автореф. …дис. канд. юрид. наук. – М.: Российск. правовая акад. Министерства юстиции Российск. Федерации, 2005. – 17 с.
121. Перепелиця М.О. Правове регулювання статусу платників податків і зборів в Україні: Автореф. …канд. канд. юрид. наук. – Харків: Нац. юрид. акад. України, 2006. – 18 с.
122. Про податок з доходів фізичних осіб: Закон України від 22.05.2003 р. № 889-IV // Відом. Верховн. Ради. – 2003. – № 37. – Ст. 308.
123. Nghị рịnh của thủ tướng chнnh phủ số 158/ 2003/ NР – CP ngаy 10/12/2003/ về việc quy рịnh ргng kн thws thu nhập doanh nghiệp.
124. Цивільний кодекс України від 16 січня 2003 р. № 435-IV // Офіц. вісн. України. – 2003. – № 11. – Ст. 461.
125. Господарський кодекс України від 16 січня 2003 року № 436-IV // Відом. Верхов. Ради. – 2003. – № 11. – Ст. 144.
126. Костикова Е.Г. Правовой статус налогоплательщиков-организаций: Автореф. …дис. канд. юрид. наук. – Саратов: Саратовская государствен. акад. Права, 2001. – 24 с.
127. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение / Пер. с англ. – М.: Юнити, 1997. – 375 с.
128. Про затвердження форми Звіту про результати спільної діяльності на території України без створення юридичної особи, Порядку його складання та Порядку ведення податкового обліку результатів спільної діяльності: Наказ ДПА України № 571 від 30.09.2004 р.// Зареєстр. у Мінюсті України 29.10.2004 р. під № 1388/9987 // Правовая система „Инфодиск: Законодательство Украины” (Версия – ноябрь (11), 2006) // http: // www.laws@infodisk.com.ua.
129. Словарь иностранных слов. - 18-е изд., стер. – М.: Рус. яз., 1989. – 624 с.
130. Англо-русский словарь: Ок. 36 000 слов / Сост. Аракин В.Д., Выгодская З.С., Ильина Н.Н. – 11-е изд., испр. и доп. – М.: Рус. яз., 1980. – 808 с.
131. Воронова Л.К. Фінансове право України: Підручник. – К.: Прецедент, Моя книга, 2006. – 448 с.
132. Самуэльсон П. Экономика. – Том 2. – М.: НПО «АЛГОН» ВНИИС «Машиностроение», 1993. – 414 с.
133. Алексеенко М.М. Действующее законодательство о прямых налогах. – Спб.: Типограф. М. Стасюлевича, 1879. – 242 с.
134. Борисов А.Б. Большой экономический словарь. – М.: Книжный мир, 1999. – 895 с.
135. Задоя А.А., Петруня Ю.Е. Основы экономики: Учеб. пособие. – К.: Вищ. шк. – Знання, 1998. – 478 с.
136. Краткий экономический словарь / Под ред. Ю.А. Белика и др. – М.: Политиздат, 1987. – 399 с.
137. Словарь банковско-биржевой лексики на шести языках / Сост. Ю.А. Бобылев. – М.: МаксОР, 1992. – 288 с.
138. Шепенко Р.А. Налоговое право Китая: источники и субъекты. – М.: Статут, 2004. – 414 с.
139. Коссе Д.Д. Особливості правового режиму оподаткування суб’єктів спеціальних економічних зон в Україні: Автореф. …дис. канд. юрид. наук. – К.: Інститут законодавства Верховн. Ради України, 2005. – 18 с.
140. Бурлакова Л.В., Новицкий В.Е. Финансово-кредитная система в странах рыночной экономики. – К.: УкрИНТЭИ, 1992. – 40 с.
141. Степаненко В.А. Механизм регулирования рынка США. – К.: УкрНТИ, 1992. – 56 с.
142. Суторміна В. М., Федосов В. М., Рязанова Н. С. Фінанси зарубіжних корпорацій: Навч. посібник. – К.: Либідь, 1993. – 247 с.
143. Лортикян Э.Л. История экономических реформ: Мировой опыт второй половины XIX – XX вв. – Харьков: Консум, 1999. – 288 с.
144. Меркулова Т.В. Институт налога. – Харьков: Харьковск. нац. универ-т, 2006. – 224 с.
145. Những quy рịnh về phбp luật thuế lợi tức. – Hа nội: Bộ tаi chнnh, 1991. – 238 tr.
146. Bщi Vгn Vвn. Về chнnh sбch thuế рối với doanh nghiệp cу vốn рầu tư nước ngoаi. Tạp chн tаi chнnh. – Hа nội. Số 3/2001. – Tr. 28 – 31.
147. Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / Под. ред. А.В. Брызгалина. – М.: Аналитика-Пресс, 1997. – 532 с.
148. Кобыльник Д.А. Понятие налоговой льготы и её классификация // Финансовое право. – 2004. – № 6. – С. 32 - 35.
149. Ожегов С.И., Шведова П.Ю. Толковый словарь русского языка. - 4-е изд., доп. – М.: Азбуковник, 1997. – 944 c.
150. Головченко В.В., Ковальский В.С. Юридична термінологія: Довідник. – К.: Юрінком Інтер, 1998. – 224 с.
151. Nguyễn Thị Thương Huyền. Lựa chọn giải phбp ưu ргi thuế. Tạp chн thuế Nhа nước. Kỳ 2 – 5/2005. – Tr. 16 – 19.
152. Сердюкова Н.В. Финансово-правовая ответственность по российскому законодательству: становление и развитие: Автореф. …дис. канд. юрид. наук. – Томск: Томский г