Проблемы расследования хищений, совершенных с использованием товарных кредитов

brief description

Год:

2001

Автор научной работы:

Лапин, Евгений Станиславович

Ученая cтепень:

кандидат юридических наук

Место защиты диссертации:

Саратов

Код cпециальности ВАК:

12.00.09

Специальность:

Уголовный процесс; криминалистика и судебная экспертиза; оперативно-розыскная деятельность

Количество cтраниц:

218

Оглавление диссертациикандидат юридических наук Лапин, Евгений Станиславович

ВВЕДЕНИЕ.
ГЛАВА 1. Общая характеристикахищений, совершаемых с использованием товарныхкредитов.
1.1. Товарно-кредитные отношения: экономико-криминалистиче-кий аспект.
1.2. Уголовно-правовая характеристика хищений,совершаемыхс использованием товарных кредитов.
1.3. Причины неплатежей по товарным кредитам:криминалистическиеверсии экономического характера.
1.4. «Метаморфозы» товарного кредита:криминальныйаспект
1.5. Влияние организационно-правовой формы юридического лица насовершениехищений лицом с использованием своегослужебногоположения путем товарных кредитов. .6. Другие элементыкриминалистическойхарактеристики хищений, совершаемых лицом сиспользованиемсвоего служебного положения путемтоварныхкредитов.
ГЛАВА 2. Организация расследования-хищений,совершенныхпутем товарных кредитов . .;. ,: .". :': .'.
2.1. Возбуждение угожэвного дела охищениис использованием товарных кредитов
2.2. Основные направления организациирасследованиядел о хищениях путем товарных кредитов.
2.3. Основные направлениядоследственнойпроверки по делам охищениях, совершенных с использованием товарных кредитов.
2.4. Типичные первоначальныеследственныемероприятия по делам о хищениях, совершенных с помощью товарных кредитов.
ГЛАВА 3. Особенности тактики производства отдельныхследственныхдействий по расследованию хищений, совершенных посредством товарных кредитов.
3.1. Назначение ревизии, поручаемой аудитору (аудиторской фирме).
3.2.Следственныйосмотр документов.
3.3. Назначениесудебнойфинансово-экономической экспертизы

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Проблемы расследования хищений, совершенных с использованием товарных кредитов"

Актуалность темы исследования. На современном этапе формирования рыночных отношений произошел всплеск, какобщеуголовной, так и эконо мическойпреступности. По данным Главного информационного центраМВДРоссии зарегистрировано преступлений экономической направленности: в 1995 г. - 211800, 1996 г. - 238334, 1997 г. - 218909, 1998 г. - 252400, 1999 г. -3038001. Значительный рост указанной группыпреступленийсвязан не только с активизацией деятельностиправоохранительныхорганов, которые в свою ♦ очередь испытывают большие трудности, связанные с появляющимися все новыми способамихищенийи иными преступными правонарушениями в сфере экономики, но и отражает общую тенденцию дальнейшейкриминализациихозяйственного комплекса страны.
Все это ставит перед отечественнойкриминалистическойнаукой, для которой служение борьбе спреступностьювсегда было на первом плане, задачу по разработке частнометодических рекомендаций порасследованиюэкономических преступлений, где за основу берется способсовершенияпреступления или иной элемент структурыпреступногодеяния. Нет нужды доказывать, что без принципиально новых разработок методикрасследованияэкономических преступлений, адекватных новымкриминогеннымситуациям, не начнут эффективно действовать нормы уголовного закона, охватывающие составы преступлений экономической направленности. Более того, проблема создания таких частных методик расследования должна быть выдвинута на первое место криминалистической наукой, как приоритетная, не только из-за ощушающей
1 См.: Краткий анализ состояния преступности в РФ (по данным МВД России) // Россий-«I екаяюстиция. - 1996. - jVa 5, - С,58; Российская газета (далее - РГ), 1997, - 1 окт.; Российская юстиция. - 1998 - № 3. - С.52;Следователь. - 1999, - № 3. - С.50; Российская юстиция. -2000. - № 4. - С.62. ся ныне нехватки научных разработок по данной тематике, необходимых практическим работникам, но и потому, что "экономическиепреступленияв целом способствуют созданию многочисленных мафиозных группировок, наносят убытки федеральной казне и тем самым всемгражданамстраны. От них волнами расходятся другие виды преступности, в первую очередьнасильственныепреступления. Это один из самых ключевых и тяжелых фронтов борьбы против преступности-"1.
На данном этапе российских реформ наиболее остро проявила себя проблема так называемого кризиса неплатежей. Но неплатежи - это уже результат, следствие, причиной которых являютсяпротивоправные, а в большинстве своем -преступныедействия с товарными кредитами. В этой связи в ПосланииПрезидентаРФ Федеральному Собранию РФ от 17 февраля 1998 г. четко было заявлено: "Реальность такова: в России сформировалась экономика долговой необязательности, когда практически все субъекты хозяйственной деятельности предпочитают жить взаймы, не выполняя при этом свои финансовые обязательства. Поскольку государство уже перестало давать деньги предприятиям, а банки еще не начали это делать, производители дружно перешли в режим взаимного товарного кредитования, научились обходиться без денежного оборота.Неисполнениевзаимных обязательств стало массовым явлением. Система долговой необязательности оказалась весьма живучей, породила внутренние механизмы, обеспечивающие ее устойчивость. Для многих людей она стала источником личного обогащения (выделено мною. - E.JI.)"2.
Создавшееся положение актуализирует постановку и решение новых задач по обеспечению деятельности правоохранительных органов новыми ори
1 Послание Президента РФ Федеральному собранию РФ от 23 февраля 1996 г. // РГ, 1996, -27 фев.
2РГ, 1998,- 24 фев. гинальными разработками выявления, раскрытая и расследования данной группы экономических преступлений. Все это и предопределило актуальность темы диссертационного исследования.
Состояние научной разработки темы. В общем плане проблемапротивоправногоиспользования товарного кредита и, в частности, проблема использования товарных кредитов прихищениичужого имущества в организациях1,совершенныхих управляющими лицами с использованием своегослужебногоположения, на сегодня практически не освещена в криминалистической литературе. Оказались немногочисленными и уголовные дела по данному направлению экономической преступности.
Факты использования товарного кредита в целяххищенияимущества в организациях частично отмечались в специальной юридической литературе и периодической печати. Вот один из ярких примеров. ГенеральнойпрокуратуройРФ в 1993-1995 годах былорасследованои передано в суд уголовное дело в отношении начальника нефтедобывающего управления "Калмыцкая нефть" Басангова. Ему было предъявленообвинениепо многим статьям, действовавшего на то время УголовногокодексаРСФСР (1960 г.), которое, в частности, предусматривало ответственность захищениечужого имущества лицом с использованием своего служебного положения. А конкретнее, как установило следствие, в 1993 году он реализовал товарным кредитом 13 тыс. тонн нефти германским фирмам. Полученные 1,8 млн. долларовСШАбыли им присвоены2.
1 Под организацией в диссертации понимается любое нефинансовое коммерческое юридическое лицо независимо от его организационно-правовой формы.
2 См.: Человек и закон. - 1996. - № 4. - С.62-63;Законность. - 1996. - № 9. - С.8-10; РГ, 1996, - 15 дек.
Между тем, в таком положении, когда, с одной стороны, налицо недостаточное исследование криминалистической наукой данной группы преступлений, а с другой, трудности, испытываемые работниками правоохранительных органов по выявлению, раскрытию и расследованию данной категории преступлений - то есть, когда теоретическая неразработанность данной проблемы сдерживает поиски прикладных, практических решений, сконцентрировались и как в зеркале отразились в целом сложные проблемы борьбы с экономической преступностью в России.
Первое упоминание окриминальныхслучаях использования товарных кредитов в косвенной форме, в виде предположения, было сделано в 1994 году правительственной комиссией по проблеме неплатежей, состоящей из специалистов МВД,КРУМинфина, Министерства по налогам и сборам,ФСНПи ФСБ России в ее докладе "О причинах неплатежеспособности предприятий и о мерах по ее устранению"1. Межведомственная комиссия лишь приоткрыла занавес над "тайной" существования различного рода противоправных действий с товарными кредитами, но так и не смогла дать прямые ответы на то, что же они - эти противоправные действия из себя представляют. Таким образом, создалось известное криминалистической науке положение: когда ясно, что есть в действиях криминал, а каков его механизм не ясно.
Криминалистическийподход к изучению и освещению содержания (механизма) отдельных видовпреступныхдействий с товарными кредитами был впервые осуществлен нами в работе "Товарная ссуда как способ хищения и объектвзятки", в которой через категории общих элементов криминалистической характеристики преступлений была впервые составлена описательная формула хищения,совершаемогос использованием товарных кредитов. При этом обращено внимание на появление нового объекта взятки (коммерческого
1 См.: Бизнес в России. Экономическое приложение к РГ, 1994, - 24 сент. и 8 окт.подкупа) в лице товарного кредита, а также даны отдельные ответы на вопрос: почему реализация товара с отсрочкой платежа стала все чаще приобретатьпротивоправнуюокраску1.
Важное значение для проведенного исследования имели труды, посвященные проблемам борьбы спреступлениямив сфере экономики в период формирования рыночных отношений, следующих ученых-криминалистов: Б.С.Болотского, Г.Н. Борзенкова, В.Б. Вехова, Л,Я.Драпкина, В.А. Жбанкова, В.И. Журавлева, М.Н.Зацепина, А.Х. Казариной, Н.В. Карепанова, В.И.Комиссарова, Т.Д. Кривенко, А,С. Куликова, Э.Д.Курановой, И.И. Кучерова, А.Н. Ларькова, И.Н.Мальчикова, В.И. Михайлова,
B.А.Образцова, О.А. Пахомова, Т.Т. Петровой, К.Е.Ривкина, Н.А. Селиванова, Т.И. Стесновой, С.П.Щербы, П.С. Яни и др. Эти труды явились основой для решения теоретических проблем, связанных спротивоправнымиспользованием товарных кредитов.
Анализируя уровень научной разработки темы, нельзя не отметить, что на сегодня всестороннего исследования проблемы использования товарных кредитов в хищениичужогоимущества в организациях, совершаемых их руководящими лицами с использованием своего служебного положения, не имеется. Несмотря на то, что по потенциальной доходности для узкого круга управляющих лиц организаций данный вид хищений стал наиболее выгодным. Нередкими стали явления, когда руководители организации, сговорившись с контрагентом или сами предварительно создав контрагента (учредив организацию), передают ему (ей) без предоплаты, с отсрочкой платежа товар, заранее зная, что тот (та) не заплатит организации-кредитору, а расплатится с ними лично оговоренной суммой от стоимости данной партии кредитованного това
1 См.:КомиссаровВ.И., Лапин Е.С. Товарная ссуда как способ хищенияимуществаи объект взятки // Вестник Саратовской государственной академии права. - 1995. — № 2.
C.57-68. pa,совершают, таким образом, хищение имущества собственника организации-кредитора посредством предоставления товарного кредита.
Целью исследования является составление новой модели частной методики расследования хищений, совершенных с использованием товарного кредита.
В соответствии с указанной целью исследования поставлены и решались следующие задачи:
- комплексно обозначить проблемы, связанные с противоправным использованием товарных кредитов;
- определить уголовно-правовую квалификацию разновидностей и группдеяний, связанных с использованием товарных кредитов, а также раскрыть содержание уголовно-правовой характеристики хищений,совершаемыхпутем товарных кредитов;
- выделить и систематизировать особенности, типичные признаки хищений, совершаемых названным способом, имеющихкриминалистическоезначение (раскрыть сущность криминалистической характеристики данного вида преступлений);
- исследовать особенности возбуждения уголовных дел по указанному виду хищений и разработать программу действийследователяна первоначальном этапе расследования;
- наметить эффективные пути взаимодействия следователя с государственными (муниципальными) органами власти,должностнымилицами (государственными служащими), организациями, предпринимателями, представителями общественных объединений (союзов, ассоциаций) и трудовых коллективов прирасследованииданной категории уголовных дел;
- установить особенности тактики производства ревизии аудитором, осмотра документов и полготовкисудебнойфинансово-экономической экспертизы при расследовании хищений, совершенных посредством товарных кредитов;
- разработать предложения и рекомендации по принятию необходимого комплекса мер, способствующих снижению уровняправонарушений, совершаемых в товарно-кредитной сфере.
Объектом исследования явились закономерности формирования общественных отношений, складывающихся в рыночной сфере деятельности организаций вокруг права собственности, в связи с противоправным использованием товарных кредитов.
Предметом исследования была разработка рекомендаций по быстрому и полному выявлению, раскрытию и расследованию хищений, совершенных с использованием товарных кредитов.
Методологической основой настоящего исследования явился диалектический подход, в частности, была сделана опора на исходные положения теории познания, о способности материи к отражению и о взаимной связи и взаимообусловленности объектов материального мира. Использованы общенаучные (анализ и следующий за ним синтез; описание; наблюдение; вычисление и др.) и специальныекриминалистические(криминалистическая идентификация; планирование расследования преступления и др.) методы. Из общенаучного метода диалектической логики прежде всего использован метод единства исторического и логического, а именно - воспроизведение объекта исследования так, как он реально, на самомделе, с учетом различных аспектов общественно-экономического развития страны, формировался во времени. Концептуальный подход к исследуемой проблеме обусловил специальный метод комплексного сочетания уголовно-правовых ицивилистическихначал в криминалистическом исследовании проблем выявления, раскрытия и расследования преступлений в сфере экономики. Принципиальная необходимость этого метода проистекает из того, что признание какого-либодеянияпреступлением, административном проступком или гражданско-правовымделиктомв каждом случае предопределено гражданским, предпринимательским законодательством1. В основу методологии также легли отдельные положения некоторых посланий Президента РФ Федеральному Собранию РФ, заключений по парламентским слушаниям, отчетов Правительства РФ, федеральных программ, концепций, стратегий, имеющих отношение к способам разрешения (к приемам изучения), рассматриваемых настоящим диссертационным исследованием проблем.
Криминалистическое исследование названной проблемы и сделанные на его основе выводы и предложения базируются на современных научных разработках экономической теории (в частности, на положениях институциональной экономики), теории менеджмента, социологической теории организаций, теории маркетинга, судебной бухгалтерии, а также теории права,криминологии, криминалистики и других юридических наук. Ведущее место в методологии заняли уголовное право, уголовный процесс, финансовое право, гражданское право и другие отрасли права, нормы которых критически оценивались сквозь призму их регулирования динамично развивающихся рыночных отношений в нашей стране. В этой связи нельзя не вспомнить слова Н.С. Та-ганцева, который по данному поводу отмечал: "Задачею положительного изучения должно быть не только догматическое выяснение и изложение начал действующего права, но и критическая их оценка, на основании данных прак
1 А.Н. Радищеву первому принадлежит мысль о влиянии накриминогеннуюситуацию гражданского законодательства. ".Понятно, сколь много законы гражданские соизмерять должны законы уголовные, — писал он в трактате "Озаконоположении", - что в них лежитпредупреждениепреступлении или к оным повод" (РадищевА.Н. Полн. собр. соч. в 3-х томах. - М. - Л., 1952. - Т.3. - С. 151.). тики и начал науки, на основании опыта других народов и отечественной истории права"1.
Эмпирической основой исследования явилось изучение по специально разработанной программе за период с 1993 по 2000 год в рассмотренных судами 100 дел: уголовных экономической направленности по г. Саратову, а также и экономическихспоровпо искам о взыскании стоимости отгруженной, но не оплаченной покупателями продукции, имеющихкриминальныйоттенок, Саратовским областным арбитражным судом.
Научная новизна работы определяется прежде всего самой темой, впервые избранной для специального исследования, а также комплексным подходом к изучению объекта исследования, основанном на всестороннем и полном представлении тех общественных отношений, которые складываются в связи с противоправным использованием товарного кредита.
Наиболее важными, имеющими как теоретическое, так и практическое значение, представляются следующие выносимые на защиту теоретические положения и практические рекомендации:
1. Вывод о том, что анализируемые намиправонарушенияв товарно-кредитной сфере, видоизменяясь в зависимости от экономико-правовых перемен, являются непременным спутником настоящей социально-экономической системы России. Этот вывод сделан на основе изучения истории борьбы с противоправным использованием товарного кредита. Также выявлены причины и условия, способствующие широкому распространению такого рода правонарушений на данном этапе развития страны.
2. Новый подход куяснениюсодержания квалификации хищений чужого имущества, совершенных с использованием товарных кредитов, с ихотграничениемот гражданско-правовых деликтов иадминистративныхпроступков.
1ТаганцевН.С. Предмет науки уголовного права // Право, 1901,- 23 дек.
3. Группировка видов преступлений, в которых товарный кредит используется в качестве составляющего элементапреступнойдеятельности, механизма преступления.
4. Концепция об общественно опасных последствиях припосягательствахна капитализированную собственность, выраженных по стоимости суммой прямого ущерба и упущенной выгоды.
5. Новелла к ст.307 УК РФ об уголовной ответственности не только зазаведомоложные показания, заключение эксперта и неправильный перевод, но и необходимость предусмотреть также уголовную ответственность и за заведомо ложный акт ревизора.
6. Концептуальный подход, обосновывающий несостоятельность предложений отдельных ученых-криминалистов об отказе от принципапубличностиуголовного судопроизводства в отношении экономических преступлений и отнесении их кделамкатегорий частного обвинения.
7. Новаякриминалистическаяхарактеристика хищений, совершенных с использованием товарных кредитов, в которую автор включил следующие компоненты (элементы): особенности способа подготовки, совершения исокрытияхищений; типичные следы преступления и места их вероятного концентрирования; типичная личностьрасхитителя; типичные мотив, цель ипреступныйрезультат хищений; связь хищений данного вида с другими преступлениями; предмет преступногопосягательства; причины и условия, способствующиесовершениюназванных хищений.
8. Рекомендации о порядке выдвижения и специфики проверки общих версий в отношении просроченной задолженности организации-должника перед организацией-кредитором (о факте неплатежей) - непременном следствии правонарушений в товарно-кредитной сфере.
9. Рекомендации, касающиеся круга и последовательности производстваследственныхдействий, оперативно-розыскных и организационных мероприятий первоначального этапа расследования хищений, совершенных с использованием товарных кредитов.
10. Выявленные особенности тактики производства наиболее важных следственных действий при расследовании хищений данного вида: назначения ревизии, поручаемой аудитору (аудиторской фирме); осмотра документов; подготовки судебной финансово-экономическойэкспертизы.
Теоретическая значимость работы состоит в том, что в ней впервые на монографическом уровне комплексно исследованы проблемы, связанные с противоправным использованием товарных кредитов, и на их основе разработаны рекомендации по выявлению, раскрытию и расследованию хищений, совершенных с использованием товарных кредитов, которые до настоящего времени очень слабо освещены в криминалистической литературе.
Практическая значимость работы состоит в том, что в ней разработаны рекомендации для применения работниками правоохранительных органов в их деятельности по выявлению, раскрытию и расследованию хищений чужого имущества в организациях, совершенных их высшими должностными лицами с использованием товарных кредитов; а также для научных работников, преподавателей, аспирантов и студентов юридических вузов, изучающих проблемы взаимосвязи экономической теории, гражданского права и других смежных отраслей права с уголовным и уголовно-процессуальным правом применительно к расследованию экономических преступлений настоящая работа важна тем, что имеет характер отдельного, конкретного решения (иллюстрации разрешения) этих проблем. Умелым образом используемая указанными государственными органами, предлагаемая диссертантом частная методика расследования преступлений, призвана содействовать быстрому и полному выявлению, раскрытию и расследованию данного вида хищений. Материалы исследования также могут быть использованы взаконотворческомпроцессе, при совершенствовании Уголовного кодекса РФ и гражданского законодательства. Кроме того, данные материалы исследования могут быть использованы в учебном процессе при проведении занятий покриминалистикеи спецкурсу "Расследование преступлений в сфере экономики".
Апробация результатов исследования. Основные результаты диссертационного исследования и предлагаемые рекомендации изложены встатьях, опубликованных автором во всероссийских юридических изданиях, а также в монографии, на которую имеются положительные отзывы1. Результаты исследования неоднократно обсуждались и были одобрены на заседаниях кафедры Тактики и методики расследования преступлений Саратовской государственной академии права, на научно-практической конференции "Состояние и проблемы борьбы скоррупциейи преступностью в сфере экономики" (Саратов, 2000 г.). Содержащиеся в диссертации положения, выводы и рекомендации по привлечению аудиторов (аудиторских фирм) к производству ревизий при расследовании экономических преступлений рекомендованы к использованию практическими работниками Саратовской областной прокуратурой2. Теоретические положения и практические рекомендации, предложенные диссертантом, по проблемам оптимального взаимодействия следователя со специалистами, органами, осуществляющими оперативно-розыскную и контролирующую деятельность, государственными и муниципальными органами управления, организациями и общественными объединениями реализуются автором в научных исследованиях, осуществляемых в Саратовской государственной академии права, используются диссертантом на лекциях и практических занятиях
1 См., например: Закатов А.,ДьячкоА. В.И. Комиссаров, Е.С.Лапин. Товарная ссуда как способ хищения. Саратов, 1999. - 143 с. // Законность. - 2000. - № 6. - С.З обложки.
2 См.: В помощьследователю: Практическое пособие / Отв. за выпуск А.Е. Авчинников. Под ред. В. А. Булычева. - Саратов: Отделкриминалистикипрокуратуры Саратовской области, 1999. - С.71-74. со студентами.
Структура диссертации обусловлена целями и задачами исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, разделенных на параграфы, заключения, библиографического списка и пяти приложений.

bibliography

Заключение диссертациипо теме "Уголовный процесс; криминалистика и судебная экспертиза; оперативно-розыскная деятельность", Лапин, Евгений Станиславович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Из вышепроизведенного исследования необходимо отметить следующее.
1. Из всего вышеизложенного выделяются характерные особенностихищений, совершаемых с использованием товарных кредитов, и последующего ихрасследования. Это:
- первоначальная неясность (без специальнойдоследственнойпроверки) о наличии, всовершенныхтоварно-денежных операциях с товарными кредитами, объективных и субъективных признаков, установленных УК РФ, характеризующих данные действия, какпротивоправныевиновные общественно опасные, какхищениечужого имущества;
- внешняя правомерность каждого отдельного, обособленного действия из цепочки хозяйственных операций, составляющего механизм данного вида хищений;
- как правилосовершениехищений данного вида группой лиц с различной численностью, организованностью и сплоченностью ее участников, в числе которых обязательное присутствие высших управляющих организацией. Также, возможное совершениехищениякаким-либо руководителем организации в одиночку;
- частое участие вхищениилиц без криминального прошлого;
-вред, наносимый хищением, велик, причиняемый прямой ущерб собственникуимуществаорганизации-кредитора, как правило, оценивается в крупный размер;
- сложность операций по продвижению ("распылению")похищаемогоимущества (товара), осуществляемого путем многоходовой передачи данной партии товара на баланс от одних к другим организациям, приисканным и (или) учрежденнымрасхитителямина свое имя или на имя своих соучастииков. Тем самым затрудняется для следствия установление принадлежности ценностей, а значит и ихизъятиев целях возмещения ущерба. Для решения этой задачи требуются специальные финансово-экономические знания и опыт, а также много времени, которых у работниковправоохранительныхорганов зачастую нет;
- частое наличие высокопоставленных лиц в государственных органах и (или) органах местногосамоуправления- покровителей виновных, нередко, лично, прямо или косвенно, заинтересованных в успехе хищения, содействующих или скрыто руководящих осуществлением этогопреступления, а также, в случае вмешательства правоохранительных органов, противодействующих раскрытию ирасследованиюданного хищения;
- частое наличие у участников хищения консультантов и служб безопасности, состоящих из бывших работников правоохранительных органов и государственных (муниципальных) контролирующих органов;
- общие причины и условия, способствующиесовершениюданного вида хищений есть результат низкого уровня ответственности руководителей организаций (в основном организаций в форме хозяйственных обществ) перед участниками (учредителями) за последствия принимаемых решений, финансово-хозяйственные результаты деятельности организации. Несмотря на наличие взаконодательныхи иных правовых актах ряда положений, позволяющих акционерам (участникам) контролировать деятельность органов своей организации, действенный механизм разграничения функций,полномочийи ответственности между акционерами (участниками) и управляющими еще не до конца отлажен. Здесь же следует отметить также нередкое отсутствие достоверной информации о финансово-экономическом состоянии организации для акционеров (участников),кредиторови органов исполнительной власти, осуществляющих соответствующий контроль (т.е. непрозрачность финансового состояния организации). Причины и условия правового характера, способствующие совершению данных хищений, заключаются в малоэффективных механизмах защиты права собственности, в слабой защищенности правкредитора;
- постоянное изменение в элементах, составляющих механизм данного вида хищений и быстрая адаптация его участников к переменам в законодательстве (к новым правилам рыночных отношений), к новым методам борьбы правоохранительных органов по раскрытию и расследованию таких хищений.
2. Как было показано при экономико-криминалистической характеристике товарно-кредитных отношений, социальные и экономические причины, обуславливающие существование ситуацийпротивоправныхиспользований товарных кредитов, коренятся в настоящем способе производства. Длязаконодателя, поставленного в рамки современного хозяйственного строя и вынужденного считаться с широким распространением товарных кредитов, вопрос может сводиться лишь к созданию условий, при которых деятельность предпринимателей с товарными кредитами не давали бы почвы для широкихзлоупотреблений. Ибо, гражданское, налоговое, административное, уголовное и иное законодательство всего лишь обозначают, фиксируют требования экономических отношений данного способа производства. На основе этого экономико-криминалистического вывода предлагается следующее изменение в части второй НК РФ от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ.
Статья167 НК РФ определила порядокуплатыналога на добавленную стоимость (НДС) как с момента отгрузки товара, так и с момента поступления денежных средств за его оплату. Таким образом,налогоплательщикупредоставлено право выбора учетной политики для целевой уплаты НДС: по мере отгрузки товара или по его оплате. В последнем случае (методе) налогообложения заложена как раз та лазейка, которая посредством товарного кредита дает возможность уйти от уплаты НДС. Схема действийправонарушителейсостоит здесь в следующем. Руководители организаций, как правило связанных производственным циклом (долгосрочнымисделками), сговариваются друг с другом о взаимных неплатежах за предоставляемые взаимно товарные кредиты. А раз нет оплаты - нет выручки от реализации товара, нет и налогообложения, так 4 как нет объекта налогообложения. Такой способ уйти от уплаты НДС блокируется методом определения даты возникновения налогового обязательства по мере отгрузки товара вне зависимости от движения денежных средств (п/п.1 п.1 ст. 167 НК РФ). Исходя из этого нами предлагается исключить п/п.2 п.1 ст. 167 НК РФ, предусматривающий учетную политику для целей налогообложения дату возникновения налогового обязательства по мере поступления денежных средств (по дню оплаты товаров).
3. Как было отмечено, при уголовно-правовой характеристике хищений с использованием товарных кредитов, прирасследованиилюбых преступлений в сфере экономики необходимо учитыватьимущественныепоследствия совокупно - в виде прямого материальноговреда(ущерба) и упущенной выгоды (неполучении должного).
Известно, что аксиомой рыночной экономики является получение ее субъектами прибыли. Слишком маленькая прибыль или ее отсутствие грозит несостоятельностью данному субъекту рыночных отношений. Отсюда, вся собственность, вовлеченная в рыночный способ производства, предполагает свое непременное приращение путем получения прибыли. Поэтому последствияпреступногоизъятия у собственника капитализированного (вовлеченного в предпринимательский оборот) имущества уже не есть собственно только прямая потеря этого имущества (прямой ущерб), но потенциально новое (увеличенное на соответствующую прибыль)имущество- то есть, реальный (действительный) ущерб, представляющий собой по стоимости сумму прямого ущерба и упущенной выгоды.
4. Согласно уголовно-процессуальному закону помощь лиц, обладающих специальными познаниями, необходимая при расследованиипреступлений, может быть выражена в трех формах: в форме привлечения специалиста при производстве отдельныхследственныхдействий, в качестве эксперта при производствесудебнойэкспертизы и в качестве ревизора при производстве ревизии. Исходя из этого, как было сказано при исследовании тактики назначения ревизии, поручаемой аудитору (аудиторской фирме), есть необходимость наряду с уголовной ответственностью зазаведомоложные показания, заключение эксперта и неправильный перевод предусмотреть также ответственность :за заведомо ложный акт ревизора, ликвидировав тем самымпробелв ст.307 УК РФ.
5. Анализ проблем организации расследования показал, что существует необходимость специализацииследователейпо выявлению, раскрытию и расследованию групп преступлений, связанных снезаконнымидействиями по получению (предоставлению) товарных кредитов, использованию их вкорыстныхцелях и причинению ущерба.
6.Криминалистическойнауке институт товарного кредитования необходимо подвергнуть дальнейшему системному наблюдению -криминалистическомумониторингу, его комплексному и глубокому изучению с учетом социально-экономического развития страны с целью выработки рекомендаций по созданию экономико-правовыч условий, исключающих углублениекриминализацииданного экономического института, а также разработать эффективные методики расследования преступлений, в которых товарный кредит выступает как: а) способ хищения лицом с использованием своегослужебногопололсеиия; б) объект коммерческогоподкупа; в) объект вымогательства; г) условие в и)елке, которую принулсоаюшсовершишь; 0) объект мошенничества; с) составной элемент в способахсокрытияобъекта налогообложения и (или) среОств от уплаты налогов; ж•) объектпосягательствапри незаконном получении кредита; з) элемент в способесовершенияпреступления при неправомерных действиях при банкротстве, преднамеренном и фиктивном банкротстве. Такая постановка вопроса находится в русле Государственной стратегии экономической безопасности1 и Концепции национальной безопасности Российской Федерации2.
При решении названных вопросов в полной мере должны учитываться достижения юридических, экономической и других смежных наук как России, так и других стран, которые имеют продолжительный опыт борьбы с такого родапреступлениями. Изучение успехов научных разработок прошлого - залог успеха в практическихделахбудущего.
Гак в общем и целом стоит эта проблема и дел в этом направлении много. Но задел создан: диссертантом исследована проблема с разных точек зрения, дано понимание всех ее особенностей и обозначены некоторые варианты путей ее решения. Надо идти вперед, искать дальнейшие пути и разрабатывать новые методы борьбы с данной категорией экономических преступлений.
1 См.:УказПрезидента РФ от 29 апреля 1996 г. № 608 "Об утверждении Основных положений Государственной стратегии экономической безопасности Российской Федерации" V С'З РФ. - 1996. - № 17 - Ст.2117. См.: УказПрезидентаРФ от 10 января 2000 г. № 24 "О Концепции национальной безопасности Российской Федерации" /7 СЗ РФ. - 2000. - № 2. - Ст. 170.

Список литературы диссертационного исследованиякандидат юридических наук Лапин, Евгений Станиславович, 2001 год

1. Нормативный материал
2.КонституцияРоссийской Федерации от 12 декабря 1993 г. // РГ, 1993,-25 дек.
3. Закон РФ от 5 марта 1992 г. № 2446-1 "О безопасности" //ВедомостиСъезда народных депутатов РФ иВерховногоСовета РФ. 1992. - № 15. -Ст.769.
4. Закон РФ от 11 марта 1992 г. № 2487-1 "О частнойдетективнойи охранной деятельности в Российской Федерации" // Ведомости Съезда народныхдепутатовРФ и Верховного Совета РФ. 1992. - № 17. - Ст.888.
5. Закон РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. 1992. - № 45. - Ст.2542; СЗ РФ. - 1999. - 28. -Ст.3461.
6. Основы законодательства Российской Федерации онотариатеот 11 февраля 1993 г. № 4460-1 // Ведомости народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. 1993. - № 10. - Ст.357.
7. Закон РФ от 24 июля 1993 г. № 5238-1 "О федеральных органах налоговойполиции" // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. 1993. -№ 29. - Ст. 1114.
8. ГражданскийкодексРоссийской Федерации. 4.1-2 // СЗ РФ.1994. № 32. - Ст. 3301, 1996. - № 5. - Ст.410, № 34. - Ст.4025.
9. Федеральный закон РФ от 3 апреля 1995 г. № 40-ФЗ "Об органах федеральной службы безопасности" // СЗ РФ. 1995 . - № 15. - Ст. 1269, 2000.-№ 1. - Ст.9.
10. Федеральный закон РФ от 20 апреля 1995 г. № 45-ФЗ "О государственной защитесудей, должностных лиц правоохранительных и контролирующих органов" // СЗ РФ. 1995. - № 17. - Ст. 1445.
11. Федеральный закон РФ от 15 июля 1995 г. № ЮЗ-ФЗ "О содержании подстражейподозреваемых и обвиняемых всовершениипреступлений" // РГ, 1995, 20 июл.
12. Федеральный закон РФ от 12 августа 1995 г. № 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности" // СЗ РФ. 1995. - № 33. - Ст.3349, 1997. -№ 29. - Ст.3502, 1999. - № 2. - Ст.233, 2000 - № 1. - Ст.8.
13. Федеральный закон РФ от 17 декабря 1995 г. № 200-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РФ "О федеральных органах налоговой полиции" и Уголовно-процессуальный кодексРСФСР" // СЗ РФ. 1996. - № 8. - Ст.739.
14. Федеральный закон РФ от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ "Об акционерных обществах" // СЗ РФ. 1996. - № 1. - Ст.1.
15. Федеральный закон РФ от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" /У СЗ РФ. 1996. - № 1. - Ст. 15.
16. Федеральный закон РФ от 31 декабря 1995 г. № 226-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РФ "О государственной пошлине"" // СЗ1. РФ.- 1996.-№1.-Ст.19.
17. Федеральный закон РФ от 3 февраля 1996 г. № 17-ФЗ "О банках и банковской деятельности в Российской Федерации" Н СЗ РФ. 1996. - № 6. -Ст.492, РГ, 1999, - 7 июл., РГ, 1999, - 14 июл.
18. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 63-Ф3 // СЗ РФ. 1996. - № 25. - Ст.2954, РГ, 1998. - 30 мая, СЗ РФ. -1999. - № 7. - Ст.873, РГ, 1999, - 17 мар., РГ, 1999, - 23 мар., РГ, 1999, -14 июл.
19. Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" // СЗ РФ. 1996. - № 48. - Ст.5369, РГ, 1998, - 30 июл.
20. Уголовно-исполнительный кодекс Российской Федерации от 8 января 1997 г. № 1-ФЗ //СЗ РФ. 1997. -№ 2. - Ст.198, 1998. -№ 30. - Ст.3613, РГ, 1999,-18 мар.
21. Федеральный закон РФ от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ "О государственной регистрации прав нанедвижимоеимущество и сделок с ним" // СЗ РФ. 1997. - № 30. - Ст.3594.
22. Федеральный закон РФ от 8 января 1998 г. № 6-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" // РГ, 1998, 20-21 ян в.
23. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. -№ 31. - Ст.3824, 1999. -№ 28. - Ст.3487, 2000. -№2.-Ст. 134.
24. Федеральный закон РФ от 18 июля 1999 г. № 183-Ф3 "Об экспортном контроле" // СЗ РФ. 1999. - № 30. - Ст3774.
25. Налоговый кодекс Российской Федерации. 4.II. от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // РГ, 2000, 10 авг.
26.УказПрезидента РФ от 19 октября 1993 г. № 1662 "Об улучшении расчетов в народном хозяйстве и повышении ответственности за их своевременное проведение" // Собрание актовПрезидентаи Правительства РФ. -1993.-№43.-Ст.4081.
27. Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2263 "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации" // РГ, 1993, 29 дек.
28. Указ Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1005 "О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве" // СЗ РФ. 1994. - № 5. - Ст.395.
29. Указ Президента РФ от 24 мая 1994 г. № 1016 "Об утверждении Федеральной программы Российской Федерации по усилению борьбы спреступностьюна 1994-1995 годы" // СЗ РФ. 1994. - № 5. - Ст.403.
30. Указ Президента РФ от 20 декабря 1994 г. № 2204 "Об обеспеченииправопорядкапри осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)" // СЗ РФ. 1994. - № 35. -Ст.3690, 1995. -№ 31. - Ст.ЗЮО.
31. Указ Президента РФ от 23 ноября 1995 г. № 1173 "О мерах по осуществлению устойчивого функционирования объектов, обеспечивающих безопасность государства" // СЗ РФ. 1995, - № 48. - Ст.4658.
32. Указ Президента РФ от 16 марта 1996 г. № 252 "Об утверждении
33. Положения о координации деятельностиправоохранительныхорганов по борьбе с преступностью" // СЗ РФ. 1996. - № 17. - Ст.1958.
34. Указ Президента РФ от 29 апреля 1996 г. № 608 "Об утверждении Основных положений Государственной стратегии экономической безопасности Российской Федерации" // СЗ РФ. 1996. - № 18. - Ст.2117.
35. Указ Президента РФ от 8 мая 1996 г. № 685 "Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой дисциплины" // СЗ РФ. 1996. - № 20. - Ст.232б.
36. Указ Президента РФ от 18 июля 1996 г. № 1039 "Об утверждении Положения о Министерстве внутренних дел Российской Федерации" // СЗ РФ. 1996. -№30. -Ст.3605.
37. Указ Президента РФ от 30 июля 1996 г. № 1113 "Об участии Российской Федерации в деятельности Международной организации уголовной полицииИнтерпола" // СЗ РФ. - 1996. - № 32. - Ст.3895.
38. Указ Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1209 "О государственном регулировании внешнеторговых бартерныхсделок" // СЗ РФ. 1996. -№ 35. - Ст.4141.
39. Указ Президента РФ от 27 августа 1996 г. № 1270 "О порядке предоставления информации о государственной регистрации прав на недвижимоеимуществои сделок с ним" // СЗ РФ. 1996. - № 36. - Ст.4198.
40. Указ Президента РФ от И октября 1996 г. № 1428 "О временной чрезвычайной комиссии приПрезидентеРФ по укреплению налоговой и бюджетной дисциплины" // СЗ РФ. 1996. - № 42. - Ст.4793.
41. Указ Президента РФ от 3 апреля 1997 г. № 278 "О первоочередных мерах по реализации Послания Президента РФ Федеральному Собранию РФ "Порядок во власти порядок в стране" // РГ, 1997, - 10 апр.
42. Указ Президента РФ от 3 марта 1998 г. № 224 "Об обеспечении взаимодействия государственных органов справонарушениямив сфере экономики"// СЗ РФ. 1998. -№ 10. - Ст. 1159.
43. Указ Президента РФ от 6 июля 1998 г. № 806 "Об утверждении Положения о Федеральной службе безопасности и ее структуры" // СЗ РФ. -1998. № 28. - Ст.3320, № 35. - Ст.4384, № 41. - Ст.5004.
44. Указ Президента РФ от 23 ноября 1998 г. № 1422 "О мерах по совершенствованию организации предварительного следствия в системе Министерства внутренних дел Российской Федерации" // СЗ РФ. 1998. - № 48. -Ст.5923.
45. Указ Президента РФ от 27 августа 1999 г. № 594 "Вопросы МинистерстваюстицииРоссийской Федерации" // СЗ РФ. 1999. - № 32. - Ст.4043.
46. Указ Президента РФ от 25 сентября 1999 г. № 1272 "Вопросы Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации" // РГ, 1999, -30 сен.
47. Указ Президента РФ от 10 января 2000 г. № 24 "О концепции национальной безопасности Российской Федерации" // СЗ РФ. 2000. - № 2. -Ст. 170.
48.ПостановлениеЦИК и СНК СССР от 30 января 1930 г. "О кредитной реформе" //Бюллетеньфинансового и хозяйственного законодательстваСССР. 1930. - № 4. - С.8-11.
49. ПриказВСНХСССР от 2 апреля 1930 г. № 75 // Бюллетень финансового и хозяйственного законодательства СССР. 1930. - № 10. - С.9-11.
50. Постановление Правительства РФ от 26 сентября 1994 г. № 1094 "Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитиявексельногообращения" // СЗ РФ. 1994. -№ 23. - Ст.2571.
51. Постановление Правительства РФ от 24 января 1995 г. № 78 "О неотложных мерах по предотвращениюподделкибланков ценных бумаг, применяемых в Российской Федерации" /./ СЗ РФ. 1995. - № 5. - Ст.425.
52. Постановление Правительства РФ от 15 апреля 1995 г. № 344 "Об утверждении Положения олицензированиидеятельности по оказанию платных юридических услуг на территории Российской Федерации" //' СЗ РФ. 1995. -jV« 17. - Ст. 1550.
53. Постановление Правительства РФ от 18 августа 1995 г. № 817 "О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнения работ или оказания услуг)" // СЗ РФ. 1995. -№ 34. -Ст.3462.
54. Постановление Правительства РФ от 17 мая 1996 г. № 600 ''Об утверждении Федеральной целевой программы по усилению борьбы с преступностью на 1996-1997 годы"/У СЗ РФ. 1996. - № 22. - Ст.2696.
55. Постановление Правительства РФ от 14 октября 1996 г. № 1190 *"Об утверждении Положения о Национальном центральном бюро Интерпола" // СЗ РФ. 1996. -№ 43. - Ст.4916.
56. Постановление Правительства РФ от 1 октября 1996 г. № 1299 "Об утверждении Положения о порядкелицензированияэкспорта и импорта товаров (работ, услуг) в Российской Федерации" // СЗ РФ. 1996. - № 46. -Ст.5249.
57. Постановление Правительства РФ от 31 октября 1996 г. № 1304 «Об утверждении Порядка проведения инвентаризации алкогольной продукции, произведенной на территории Российской Федерации» // СЗ РФ. 1996. -№46.-Ст.5251.
58. Постановление Правительства РФ от 31 октября 1996 г. jVs> 1300 "О мерах по государственному регулированию внешнеторговых бартерных сделок" // СЗ РФ. 1996. - № 46. - Ст.5250.
59. Постановление Правительства РФ от 6 августа 1998 г. № 888 "О территориальных контрольно-ревизионных органах Министерства финансов Российской Федерации" // СЗ РФ. 1998. - № 33. - Ст.4007.
60. Постановление Правительства РФ от 25 ноября 1998 г. № 1380 "О мерах по урегулированию взаимной просроченной задолженности" // СЗ РФ. -1998. -№ 48. Ст.5941.
61. Постановление Правительства РФ от 29 января 2000 г. № 81 "Об аудиторских проверках федеральных государственных унитарных предприятий" // СЗ РФ. 2000. - № 6. - Ст.763.
62. Всеобщаядекларацияправ человека от 10 декабря 1948 г. // РГ, 1995,-5 апр.
63. ЕвропейскаяКонвенцияо защите прав человека и основныхсвободот 4 ноября 1950 г. // РГ, 1995. 5 апр.
64. Международныйпакто гражданских и политических правах от 19 декабря 1966 г. // Бюллетень Верховного Суда РФ. 1994. -№ 12. - С.5-11.
65. Приказ Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. № 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризацииимуществаи финан-. совых обязательств" // Бухгалтерский учет. 1995. - № 12. - С.60-91.
66. Приказ Министерства финансов РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации"ПБУ1/98 // Бюллетень нормативных актов федеральных органовисполнительнойвласти. 1999. - № 2. - С.41-45.
67. Приказ Министерства финансов РФ от 21 декабря 1998 г. № 64н "О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства" // РГ, 1999, 13 мар.
68. Приказ министра финансов РФ от 10 марта 1999 г. № 19н "Об утверждении формы "Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организации"" // РГ, 1999, 15 апр.
69. Приказ Министерства юстиции РФ от 24 марта 1999 г. № 56 «Об утверждении Положения о Главном управленииисполнениянаказаний Министерства юстиции РФ» // РГ, 1999, 18 мая.
70. ПостановлениеПленумаВерховного Суда РФ от 25 апреля 1995 г. № 5 "О некоторых вопросах применения судами законодательства об ответственности запреступленияпротив собственности" // Бюллетень Верховного Суда РФ. 1995.-№7.-С.2-3.
71. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 31 октября 1995 г. № 8 "О некоторых вопросах применения судамиКонституцииРФ при осуществлении правосудия" // Бюллетень Верховного Суда РФ. ~ 1996. № 1. -С.3-6.
72. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 10 февраля 2000 г. № 6 «Осудебнойпрактике по делам овзяточничествеи коммерческом подкупе» // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2000. - № 4. - С.5-9.
73. ПостановлениеПрезидиумаВерховного Суда РФ от 24 января 1996 г. поделуг. Буренкова // Бюллетень Верховного Суда РФ. 1997. - № 2. -С.7-8.
74. Письмо Председателя ВысшегоАрбитражногоСуда РФ от 10 августа 1994 г. № С1-7/оп-557 // РГ, 1994, 20 авг.
75. Послания Президента РФ и другие официальные публикации
76. Послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 16 февраля 1995 г. "О действенности государственной власти". М.:Юрид. лит.,1995.-112 с.
77. Послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 23 февраля 1996 г. "Свободаи демократия главное условие прогресса и процветания"//РГ, 1996, - 27 фев.
78. Послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 6 марта 1997 г. "Порядок во власти порядок в стране" // РГ, 1997, - 7 мар.
79. Послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 17 февраля 1998 г. "Общими силами к подъему России" // РГ, 1998, - 24 фев.
80. Материалы судебной практики. 1995 год. //' Бюллетень финансового и хозяйственного законодательства СССР. 1925. - № 4, 9.
81. Обзорпреступности: Официальные данные по г. Ленинграду за 1925 год // На посту. 1925. - № 2. - С.82.
82. Доклад оперативной комиссии Правительства РФ по совершенствованию системы платежей и расчетов "О причинах неплатежеспособности предприятий и о мерах по ее устранению" (1994 г.) // РГ, 1994, 24 сен., 8 окт.
83. Аналитический доклад Института экономикиРАН"Стратегия реформирования экономики России" (1995 г.) // Вопросы экономики. 1996. -№ 3. - С.4-73.
84. Материалы Центра информации и общественных связей ГенеральнойпрокуратурыРоссии (1995 г.) // Человек и закон. 1996. - № 4. - С.62-63.
85. Доклад Центрального Банка РФ Государственной Думе Федерального Собрания РФ "Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 1998 год" (1997 г.) // Вопросы экономики. 1997. -№ 12.-С.4-61.4. Книги
86. Апулей. Апология, или Речь в защиту самого себя отобвиненияв магии // Апулей "Метаморфозы" и др. сочинения: Пер. с лат. Сост. и науч.подготовка текста М. Гаспарова. М.: Худож. лит., 1988. - С.27-111.
87. Аристотель. Политика // Аристотель. Соч.: В 4 т. / Пер. с древне-греч. Общ.ред. А.И. Доватура. М.: Мысль, 1984. - Т.4. - 830 с.
88.БаевО.Я. Тактика следственных действий. Воронеж:НПО"МОДЭК", 1995.-224 с.
89.БалабановИ.Т. Основы финансового менеджмента: Как управлять капиталом? М.: Финансы и статистика, 1995. -384 с.
90.БатищевВ.И. Постоянная преступная группа. Воронеж:ВГУ,1994. 120 с.
91.БелкинР.С. Курс криминалистики. В 3 т. М.:Юристь, 1997.1. Т.2.-464 с.
92.БеккариаЧ. О преступлениях инаказаниях. М.: Юрид. лит.,1995. С.11-189.
93. Бизнес, коммерция, рынок: Словарь-справочник / Автор-составитель Г.С. Саркисянц. Под. ред. В.Г.Машенцева, А.Г. Саркисянца, Л.Д. Шарова. М.: Информпечать, 1993. - 320 с.
94.БожковаН.Р., Власенко В.Г., Комиссаров В.И.Следственная(криминалистическая) тактика. Саратов: СГАП, 1996. - Ч. 1. -126 с.
95.БыстряковЕ.Н. Организация деятельности следователя прирасследованиитяжких преступлений против личности / Под ред. А.И. Михайлова. Саратов.:СГУ, 1992. - 108 с.
96. Гелбрейт Джонс К. Экономические теории и цели общества: Пер. с англ. М.: Прогресс, 1979. - 406 с.
97. Гоббс Т. Основы философии // Гоббс Т. Соч.: В 2 т. М.: Мысль, 1989.-Т.1.-С.12-370.
98.ГроцийГуго. О праве войны и мира: Репринт. С изд. 1956 г. М.: Ладомир, 1994. - 868 с.
99.ДуханМ.Я. Борьба с неплатежами. Петроград: Право, 1917.76 с.
100. Евангелие от Матфея // Благая Весть: Новый завет. М.: СП, "Соваминко", 1990. -С.1-45.
101.ЗудинБ.Ф. Криминалистическая профилактика преступлений (концепция, принципы, средства реализации). Воронеж: ВГУ, 1995. - 128 с.
102. Канторович J1.B. Экономический расчет наилучшего использования ресурсов. М.: АН СССР, 1960. - 348 с.
103. Кант И. Атропология с практической точки зрения // Кант И. Соч: В 6 т. М.: Мысль, 1966. - Т.6. - С.349-588.
104.КарагодинВ.Н. Преодоление противодействия предварительномурасследованию. Свердловск: УГУ, 1992. -176 с.
105.КомиссаровВ.И., Лапин Е.С. Товарная ссуда как способхищения: Теоретические проблемы частной методикирасследованияпреступлений. -Саратов: СГАП, 1999. 144 с.
106.КониА.Ф. Суд наука -искусство // Кони А.Ф. Соч.: В 8 т. - М.: Юрид. лит., 1966. -Т.1. - С.192-237.
107.КониА.Ф. Руководящие напутствия присяжным по делу коллежского советника Константина Юхонцева,обвиняемогов растрате сумм общества поземельного кредита // Кони А.Ф. Соч.: В 8 т. М.: Юрид. лит., 1967. -Т.З. - С.390-405.
108.Криминалистическийсловарь: Пер. с нем. М.: Юрид. лит., 1993.- 192 с.
109.КуликовВ.И. Основы криминалистической теории организационнойпреступнойдеятельности. Ульяновск: Филиал МГУ, 1994. - 256 с.
110. Ларин Ю. Частный капитал в СССР // Антология экономической классики: В 2 т. М.: ЭКНОВ, 1992. - Т.2. - 486 с.
111.РадищевА.Н. О законоположении // Радищев А.Н. Полн. собр. соч.: В 3 т. М.-Л.: АН СССР, 1952. - Т.З. - С. 145-165.
112.Расследованиепреступлений в сфере экономики: Руководство дляследователей. -М.: Спарк, 1999. 415 с.
113.РоссийскаяЕ.Р. Судебная экспертиза в уголовном, гражданском,арбитражномпроцессе. М.: Право и Закон, 1996. - 224 с.
114. Маркс К. Капитал. Критика политической экономии: Пер. И.И. Скворцова-Степанова / Под ред. Ф. Энгельса. М.: Политиздат, 1978. -Т.2. - Кн.2. - 648 с.
115.МихайловВ.А., Дубягин Ю.П. Назначение и производство судебнойэкспертизыв стадии предварительного расследования. Волгоград: ВСШМВДРФ, 1991.-260 с.
116. Мур А., Хиарнден К. Руководство по безопасности бизнеса: Практическое пособие по управлению рисками / Перевод с англ. М.: "Филинъ", 1998.-328 с.
117.РуденкоР.А. Судебные речи и выступления / Под ред, A.M. Ре-кункова. М.: Юрид. лит., 1987. - 368 с.
118. Swanson Ch. R., Chamelin N.C., Territo L. Criminal investigation. -New York, St. Louis, San Francisco, etr.: Mc.GRAW-HILL, INC, 1988. 620 p.
119.ЧеркасовB.H. Борьба с экономической преступностью в условиях применения компьютерных технологий. Саратов: СВШ МВД РФ, 1995. -88 с.
120.ЧернышевскийН.Г. Пролог // Чернышевский Н.Г. Полн. собр. соч.: В 16 т.-М.: Гослитиздат, 1949. Т.13. - С.30-449.
121.ШнайдерГ.Й. Криминология: Пер. с нем. / Под общ. ред. и с пре-дис. JI.O. Иванова. М.: "Прогресс" - "Универс", 1994. - 504 с.
122. Якокка JI. Карьера менеджера: Пер. с англ. / При участии У. Нова-ка; Общ. ред. и вступ. ст. С.Ю. Медведева. М.: Прогресс, 1991. - 384 с.5.Статьи
123. Алексахин А., Петренко А. Миллиарды утекают из России: Основная часть вывозимых за рубеж капиталов добытапреступнымпутем // РГ,,1995. 4 июл.
124. Афанасьев М., Кузнецов П., Исаев П. Кризис неплатежей в России: Что происходит на самомделе// Вопросы экономики. 1995. - № 8. - С.52-57.
125.БабаеваЛ., Чирикова А. Несколько мифов о бизнесэлите // РГ,1996,- 13 янв.
126.БернштамМ.С., Ситников А.И. Платежный кризис: Причины, следствия, пути преодоления // Российский юридический журнал. 1995. - № 1. -С.20-30.
127.БрусницынЛ.В. Обеспечение безопасности потерпевших исвидетелей// Законность. 1997. - № 1. - С.36-39.
128. Будников Д. Кризис в России:Криминальныйаспект // РГ, 1999.1. Юфев.
129.БутовскийА.Н. Привод обвиняемых // Право, 1901, 16 сен.
130.ВолженкинБ. Провокация или оперативный эксперимент? //Законность. 1995. - № 6. - С.26-30.
131. Графов Д. Как выгодно быть бедным: Что стоит за неплатежеспособностью и банкротством предприятий // РГ, 1995, 1 мар.
132. Гаджиев Н. Современная экономическаяпреступность: экспертно-ревизионные аспекты // Российскаяюстиция. 1995. - № 11. - С. 11-13.
133.ДигестыЮстиниана П Человек и закон. 1994. - № 1. - С. 10.
134. Дмитриенко Т. Новые виды судебно-экономическихэкспертиз//
135. Хозяйство и право. 1993. - № 10. - С.29-30, 1993. - № 11. - С.33-37, 1994. -№ 2. - С.108-124.
136. Дроздова Г. Как украсть миллион долларов // Человек и закон.1994. -№8.-С.45-52.
137. Дудников Н. Побольше бы таких чудаков // РГ, 1995, 29 нояб.
138.ЗаславскаяТ.Н. Бизнес-слой российского общества: сущность, структура, статус // Социологические исследования. 1995. - № 3. - С.2-15.
139. Казарина А. Экономическая преступность иправотворческаяпрактика // Законность. 1996. - № 6. - С.2-7.
140. Кирилов А. 200 тысяч "мафий" // РГ, 1994, 25 нояб.
141. Клейнер Г. Современная экономика России как "экономика физических лиц" // Вопросы экономики. 1996. - № 4. - С.81-95.
142.КовалевВ.В. Анализ и управление дебиторской задолженностью // Бухгалтерский учет. 1995. - № 10. - С.37-42.
143.КомиссаровВ.И., Лапин Е.С. Товарная ссуда как способ хищения и объектвзятки// Вестник Саратовской государственной академии права.1995,- № 2. С.57-68.
144. Комиссаров В., Гаврилов М., Иванов А.Обыскс извлечением компьютерной информации // Законность. 1999. - № 3. - С.12-15.
145. Костиков Н. Негосударственная система обеспечения экономической безопасности: Опыт, проблемы развития // Деловая газета, 1999, 29 июн.
146. Кривенко Т., Куранова Э. Расследованиемошенничествав частном предпринимательстве // Законность. 1995. 10. - С.20-25.
147. Кучеренко В. Неплатежи: анатомия криминала // РГ, 1994, 8 окт.
148. Кучеренко В. "Железная маска" в уфимскомисполнении// РГ, 1996,- 15 дек.
149.КурченкоВ. Бюджетная проза/7 РГ, 1998, 19 дек.
150. Лапин Е. Одномустатьятюрьмой, другому - полной сумой // РГ, 1996,- 12 апр.
151.ЛапинЕ.С. Ревизия аудитора по уголовнымделам// Законность. -1998. № 9. - С.8-12.
152.ЛатовЮ.В. Российская экономическая этика и духкриминальногокапитализма // Преступность и культура / По ред. проф. А.И. Долговой. М.:КриминологическаяАссоциация, 1999. - С.30-36.
153. Не давите насвидетеля// РГ, 1994, 6 авг.
154. Нестерук И. Одни теряют, другие находят // РГ, 1998, 31 янв.
155.НиколайчикВ.М. Понятие "беловоротниковская" преступность //США. 1995. -№ 10. -С.89-96.
156. Осин В.Преступныедоходы и меры борьбы с ними // Законность. 1997. -№ 1. -С.2-5.
157. Панарин А. Парадоксы предпринимательства, парадоксы истории // Вопросы экономики. 1995. - № 7. - С.63-72.
158. Пашковский В. Платежная дисциплина. Основные направления укрепления // Хозяйство и право. 1996. - № 4. - С.58-68.
159. Перладвокатскогокрасноречия // Судебная газета, 1888, 14 фев.
160.Происшествия// Сегодня, 1995, 23 фев., 20 июл., 28 июл., 1996,-25 янв.
161. Санкт-Петербургское юридическое общество // Право, 1913,13 янв.
162.СысоевВ.Д. Центр информации на службезаконности// Журнал российского право. 1999. -№ 7/8. С.131-135.
163.ТаганцевН.С. Предмет науки уголовного права // Право, 1901,23 дек.
164. Ульянов В. Сможет ли государство защититьпотерпевших// Законность. 1998. -№ 11. -С.30-34.
165.Фальшивкана экране // РГ, 1996, 19 дек.
166. Шмилев Н. Неплатежи проблема номер один российской экономики // Вопросы экономики. - 1997. - № 4. - С.26-41.
167.ЮринВ.М. Основания выдвижения версии омошенническойоперации "запланированное банкротство" // Вопросы квалификации и расследованияпреступленийв сфере экономики: Сб. науч. ст. Саратов:СЮИМВД России, 1999.-С. 104-108.
168.