Расследование налоговых преступлений, совершаемых в сфере строительной деятельности

brief description

Год:

2005

Автор научной работы:

Бобринев, Руслан Викторович

Ученая cтепень:

кандидат юридических наук

Место защиты диссертации:

Москва

Код cпециальности ВАК:

12.00.09

Специальность:

Уголовный процесс; криминалистика и судебная экспертиза; оперативно-розыскная деятельность

Количество cтраниц:

191

Оглавление диссертациикандидат юридических наук Бобринев, Руслан Викторович

ВВЕНИЕ.
Глава 1. Характеристикастроительнойсферы и налоговых преступлений,совершаемыхв ней.
§ 1. Общая характеристика строительной сферы.
§ 2. Уголовно-правовая характеристиканалоговыхпреступлений, совершаемых в сфере строительнойдеятельности.
§ 3. Понятие и содержаниекриминалистическойхарактеристики налоговых преступлений, совершаемых всферестроительной деятельности.
Глава 2. Особенностирасследованияналоговых преступлений, совершаемых в сфере строительной деятельности
§ 1. Особенности возбуждения уголовных дел, построения версий и планирования расследования по фактам нарушения налогового законодательства в сфере строительной деятельности.
§ 2. Первоначальныеследственныедействия по делам о налоговыхпреступлениях, совершаемых в сфере строительной деятельности.
§ 3. Последующие следственные действия поделамо налоговых преступлениях, совершаемых в сфере строительной деятельности.

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Расследование налоговых преступлений, совершаемых в сфере строительной деятельности"

Актуальность темы исследования. Реформирование строительной отрасли нашей страны путем ее разгосударствления и перехода в частные руки способствовало не только замене административно-планового метода ведения строительного хозяйства рыночным, но и развитию такого негосударственного сектора экономики, как строительство.
В то же время переход строительной отрасли на новые методы ведения строительного хозяйства зачастую носил стихийный, беспорядочный, а подчас икриминальныйхарактер. В связи с этим в указанной отрасли получили довольно широкое распространение различные видыпреступлений, в том числе налоговые. В 2000 году эта сфера экономики занимала второе место по количеству выявленных налоговыхправонарушенийпосле внутренней торговли и сферы услуг и составляла 17% от общего количества правонарушений. В 2002 и 2003 гг. среди лидеров по объемам сокрытых налогов наряду с агропромышленным комплексом, торговлей и общественным питанием также была строительная отрасль. В 2002 году здесь было выявлено 877 налоговых преступлений, в 2003 - 166, 2004 - 492.
Заметно увеличившийся в последнее время приток частных капиталов в жилищное строительство, вызванный льготами по налогообложению, основная часть из которых инвестируется в виде наличных денежных средств, создает благоприятные условия для роста налоговых правонарушений. Большой оборот наличных денег в строительной отрасли является одной из главных причин, привлекающих повышенное внимание организованныхпреступныхгруппировок к этой сфере экономики.
Налоговыепреступления, совершаемые в сфере строительной деятельности, отличаются повышеннойлатентностью, что дает основание утверждать о превышении количествасовершаемыхобщественно-опасных деяний в указанной сфере по сравнению с регистрируемыми.
Уклонениеот уплаты налогов в строительной деятельности приводит кнеисполнениюзаконов о бюджетах, к сокращению утвержденных законом расходов, что осложняет социально-экономическую ситуацию в стране и влечет за собой рост сектора теневой экономики и, как следствие, укрепление организованнойпреступности.
В этой связи, борьбаправоохранительныхорганов с уголовно наказуемымуклонениемсубъектов строительной деятельности отуплатыналогов, призвана обеспечивать не только стабильное развитие строительной отрасли, но и всей экономики нашей страны.
Таким образом, необходимость и актуальность рассмотрения мер борьбы с налоговымипреступлениями, совершаемыми в строительной сфере, обуславливается не только особой значимостью для государства отношений, которымпричиняетсявред при их совершении, но и опасной динамикой роста данной разновидности налоговыхделиктов.
В последние десять лет вопросы борьбы с налоговыми преступлениями исследовались представителями различных наук. С позиции финансового права и экономики данной проблеме посвящены работы В.П.Большакова, И.И. Большакова, А.А. Витвицкого, В.П.Верина, Ю.А. Гладыше-ва, О.А. Грушина, ГТ.М.Годме, Н.И. Химичевой, A.M. Яковлева и др.
Вопросы, касающиеся уголовно-правовых икриминологическихаспектов налоговых преступлений, а также вопросы их выявления,расследованияи предупреждения, освещали в своих работах И.В.Александров, А.В. Брызгалин, А.П. Бембетов, Б.В.Волженкин, М.Ю. Ботвинкин, Л.Д. Гаухман, А.Г.Кот, А.Н. Козырин, А.П. Кузнецов, И.И.Кучеров, В.А. Козлов, В.Д. Ларичев, Н.А.Лопашенко, С.Г. Пепеляев, В.П. Рольян, Н.С. Ре-шетняк, Н.М.Сологуб, И.Н. Соловьев, П.С. Яни и др. В то же время приоритет в работах указанных авторов занимали вопросы исследования налоговой преступности вообще.
В разное время строительнымпреступлениям, посвящали свои работы такие авторы как Ю.Б.Утевский, Ф.Т. Селюков, М.С. Чугунов, А.И.Натура, Г.И. Хасанов и др. Однако большинство из них были написаны в 60-80-е годы прошлого столетия. Проблему борьбы с налоговыми преступлениями в строительстве затрагивали в своих работах, посвященных в целом борьбе с налоговойпреступностью, лишь отдельные авторы: В. Ф.Солтаганов, И.Н. Соловьев, В.А. Козлов.
В то же время,преступноеуклонение от уплаты налогов в строительной сфере, стоящей по различным оценкам на третьем месте по степеникриминогенностисреди иных сфер и отраслей хозяйственной деятельности, до настоящего времени фактически не исследовалось.
Таким образом, методике расследования налоговых преступлений в области строительства уделено явно недостаточное внимание. Результатом этого, является отсутствие теоретических и методических материалов, касающихся производства предварительного следствия по данной категории налоговых деликтов, что в свою очередь ведет к возникновению проблемных ситуаций и нередко к ошибкам в работеследственныхи судебных органов.
В связи с этим назрела необходимость в углубленном анализеследственной, судебной и экспертной практики, связанной с исследуемой проблематикой идаченаучно обоснованных рекомендаций порасследованиюуказанной разновидности налоговых преступлений.
Все вышеизложенное в целом обусловили повышенную актуальность и необходимость монографического исследования данной проблемы, что и предопределило выбор темы диссертации.
Объект и предмет исследования. Объектом исследования является деятельность правоохранительных органов по расследованию налоговых преступлений, совершаемых в сфере строительной деятельности.
Предметом исследования являются налоговые преступления,совершаемыев сфере строительной деятельности, особенности возбуждения уголовных дел и производства первоначальных и последующих следственных действий.
Цель и задачи диссертационного исследования. Целью исследования является комплексная разработка наиболее важных теоретических положений, направленных на исследование уголовно - правовой,криминалистическойхарактеристик, особенностей производства первоначальных, последующих следственных действий и формирование на этой основе научно-практических рекомендаций по расследованиюуклоненийот уплаты налогов в бюджетную систему.
Для достижения поставленной цели необходимо разрешить следующие задачи:
1) дать характеристику строительной сферы на основе анализа гражданскогокодексаи иных нормативных правовых актов, содержащих нормы гражданского права;
2) выявить специфику уголовно-правовой характеристики преступных уклонений от уплаты налогов, совершаемых в сфере строительной деятельности;
3) рассмотреть понятие и содержание криминалистической характеристики преступных уклонений от уплаты налогов, совершаемых в сфере строительной деятельности;
4) установить объект и предмет преступных уклонений от уплаты налогов в строительстве, выявить основные способыуклоненияот уплаты налогов;
5) рассмотреть особенности возбуждения уголовных дел, выдвижения версий и планирования расследования по данному виду налоговых преступлений;
6) разработать частнуюкриминалистическуюметодику расследования преступных уклонений от уплаты налогов в строительстве, включая тактические особенности проведения основных следственных действий;
7) сформулировать предложения и рекомендации о необходимости принятия ведомственных нормативных актов и совместных нормативных актов, регламентирующих взаимодействие между отдельными подразделений правоохранительных органов, а также между налоговыми,правоохранительнымии контрольно-надзорными органами Федерального агентства по строительству иЖКХРФ.
Методология и методика исследования. В качестве основного метода исследования использовался общенаучный диалектический метод познания. Кроме того, в работе нашли применение различные специальныечастнонаучныеметоды: сравнительно-правовой, логический, социологический, статистический, сравнение, анализ нормативных ислужебныхматериалов, анкетирование, интервьюирование, наблюдение и моделирование.
Теоретической базой работы послужили труды: Р.С.Белкина, О. Я. Баева, А. Н.Васильева, Б. В. Волженкина, JI. Д.Гаухмана, И.Ф. Герасимова, А. П.Гуляева, JL Я. Драпкина, А. В.Дулова, О. А. Зайцева, А. Н. Ко-лесниченко, В.Н.Кудрявцева, И.И. Кучерова, A.M. Ларина, В.Д.Ларичева, И.М. Лузгина, В. В.Николюка, В.А. Образцова, И.Ф. Пантелеева, С.Г. Пе-пеляева, Н.И.Порубова, Н.А. Селиванова, Л.А. Сергеева, И.Н.Соловьева, В.Г. Танасевича, А.А. Эйсмана, Н.П.Яблокова, П.С. Яни и других ведущих отечественных ученых в областикриминалистики, уголовного права и процесса.
Нормативная база исследования представленаКонституциейРоссийской Федерации, уголовным, уголовно-процессуальным, налоговым, гражданским и другим федеральным законодательством РФ,постановлениямиПравительства РФ, Генеральной Прокуратуры, Федерального агентства по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству. В работе также использованыпостановленияПленумов Верховного Суда Российской Федерации,КонституционногоСуда Российской Федерации.
Эмпирическим материалом исследования послужили 240 уголовных дел о налоговыхпреступлениях, в сфере строительной деятельности,расследовавшихсяв Кемеровской, Новосибирской и Томской областях. В процессе исследования было проведено анкетирование 60следователейи оперативных работников по вопросам расследования налоговых преступлений, совершаемых в сфере строительной деятельности. Кроме того, при написании диссертации был использован практический опыт работы автора в Следственной службе УправленияФСНПРФ по Кемеровской области и Следственной Части ГлавногоСледственногоУправления при ГУВД Кемеровской области.
Научная новизна результатов исследования определяется, прежде всего, тем, что соискатель одним из первых на монографическом уровне с учетом последних изменений и дополнений, внесенных в уголовно-процессуальное и налоговое законодательство, реформирования системы и структуры органовисполнительнойвласти, провел комплексный анализ теоретических и прикладных проблем расследования налоговых преступлений, совершаемых в сфере строительной деятельности и разработал теоретические положения и научно обоснованные рекомендации, направленные на совершенствование деятельностиследователяпо расследованию данной разновидности налоговых деликтов.
Научную новизну характеризуют особенности уголовно-правовой характеристики налоговых преступлений, совершаемых в сфере строительной деятельности, исследование которых позволило обособить в общей совокупностиохраняемыхуголовным законом отношений, те из них, которые имеют место в строительной сфере, и определить совпадающий видовой и непосредственный объекты этихпосягательств.
С учетом специфики строительного процесса, уточненакриминалистическаяхарактеристика налоговых преступлений, совершаемых в этой сфере деятельности и составляющие ее элементы к которым относятся: способысовершенияпреступлений оптимально отражающие криминальные реалии в данном секторе экономики; личностьпреступника; предмет преступного посягательства; типичная обстановка преступления (время, место, условия, обстоятельства совершения преступления); механизм сле-дообразования.
Выработаны рекомендации по оценкеследователемматериалов дос-ледственной проверки, связанные с необходимостью изучения особенностей формирования налогооблагаемой базы, исчисления и уплаты налогов строительными организациями и индивидуальными предпринимателями, необходимостью изучения порядка составления и учета бухгалтерских документов, технической и сметной документации, а также необходимостью изучения условий поступления, последующего движения строительных материалов и т.п. Предложены рекомендации по устранению отдельных недостатков, присущих материаламдоследственнойпроверки, особенностям выдвижения криминалистических версий, а также планирования следственных и оперативно-розыскных мероприятий на первоначальном этапе расследования налоговых преступлений в сфере строительной деятельности.
Раскрыты первоначальныеследственныедействия, к которым относятся выемка,обыски осмотр, а также последующие следственные действия, включающие в себядопроси производство экспертиз.
Даны рекомендации по взаимодействию правоохранительных, налоговых и контрольно-надзорных органов, направленные на более эффективное выявление, раскрытие ирасследованиеналоговых преступлений в строительстве.
Основные положения, выносимые на защиту:
1. Типовая криминалистическая характеристика налоговых преступлений, совершаемых в сфере строительной деятельности, под которой понимается система взаимосвязанныхкриминалистическихданных о субъектах строительной деятельности, обязательные платежи которых в форме денежных средств являются предметом рассматриваемой категории пре-сгуплений, видах налогов,плательщикамикоторых являются строительные организации и индивидуальные предприниматели, обстановке совершения преступлений, способах совершения налоговых преступлений в данных условиях, личности преступника, которые способствуют раскрытию и расследованию этих преступныхдеяний.
2. Объектом преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов субъектами строительной деятельности, являются общественные отношения, возникающие между субъектами, осуществляющимизаконнуюпредпринимательскую деятельность в строительстве и государством в липе налоговых органов, по поводу исчисления и уплаты обязательных платежей с юридических и физических лиц в бюджеты всех уровней, а в предусмотренных случаях - государственные внебюджетные фонды.
Предметом уклонения от уплаты налогов в строительстве являются денежные средства, которые должны поступать в форме налогов и сборов в бюджеты всех уровней, а в предусмотренных случаях - государственные внебюджетные фонды.
3. Положения об особенностях оценки материалов доследственной проверки при решении вопроса о возбуждении уголовного дела по факту уклонения от уплаты налогов в сфере строительной деятельности.
4. Комплекс научно-методических рекомендаций об особенностях производства первоначальных (выемка, обыск, осмотр) и последующих (допрос, производствоэкспертиз) следственных действий при расследовании налоговых преступлений в строительстве.
5. Обосновано обязательное участие специалистов (бухгалтеров,криминалистов, строителей) которые оказывают существенную помощь вуяснениимеханизма преступного уклонения от уплаты налогов в строительстве, определении документов, содержащих искаженные сведения и подлежащихизъятию, в стадиях строительного производства и применяемой в них технической документации, определении подлинности бухгалтерских и проектно-сметных документов (оттисков, подписей), а также выявлению лиц, их составивших и подписавших. Раскрыты другие формы применения специальных знаний при возбуждении ирасследованииданного вида налоговых преступлений.
6. Система предложений по проблемам взаимодействия фискальных, правоохранительных и контрольно-надзорных органов Федерального агентства по строительству и ЖКХ России, следователей,оперуполномоченныхи экспертов при выявлении и расследовании налоговых преступлений в строительной сфере.
Теоретическое и практическое значение исследования состоит в том, что сформулированные автором теоретические выводы и практические рекомендации расширяют знания вкриминалистикеи уголовном процессе и могут быть использованы для дальнейшей разработки теоретических вопросов расследования уклонения от уплаты налогов. Выводы, предложения и рекомендации, содержащиеся в диссертации, могут быть внедрены и использованы органамидознанияи следствия в их практической деятельности по расследованию налоговых преступлений, совершаемых в сфере строительной деятельности.
Апробация результатов диссертационного исследования. Основные положения диссертационного исследования изложены автором в пяти научных публикациях. Выводы диссертационного исследования докладывались на научно-практических конференциях, в том числе на V международной научной конференции (г. Белово, 26-27 февраля 2004 г.); на всероссийской научной конференции (г. Белово, 12-13 апреля 2002 г.); на всероссийской научной конференции (г. Белово, 20-21 февраля 2003 г.). Результаты проведенного научного труда, основанные на них выводы, предложения и рекомендации прошли апробацию на заседании кафедры уголовного процесса Академии экономической безопасностиМВДРоссии, внедрены в деятельность Главного следственного управления приГУВДРФ по Кемеровской области. Материалы исследования используются в ходе учебного процесса в Академии экономической безопасности МВД России по дисциплинам «Уголовный процесс» и «Криминалистика».
Структура работы соответствует логике и задачам, проведенного исследования. Диссертация состоит из введения, двух глав, включающих 6 параграфов, заключения, списка литературы и приложения.

bibliography

Заключение диссертациипо теме "Уголовный процесс; криминалистика и судебная экспертиза; оперативно-розыскная деятельность", Бобринев, Руслан Викторович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Изучение закономерностейсовершенияи расследования налоговых преступлений,совершаемыхв сфере строительной деятельности, позволяют сделать вывод о том, что указанныепреступлениянаиболее распространены среди юридических лиц, имеющих частную форму собственности, причем большая их часть остается скрытой.
Результаты проведенного нами исследования в контексте рассматриваемой темы позволили сформулировать и обосновать ряд важных, по нашему мнению, теоретических положений, практических выводов и рекомендаций, посвященных уголовно-правовым икриминалистическимпроблемам борьбы с преступнымуклонениемот уплаты налогов субъектами строительной деятельности.
1. В качестве одного из наиболеекриминогенныхвидов деятельности (в смыслепреступногоуклонения от уплаты обязательных платежей) выступает строительная деятельность организаций и физических лиц, под которой понимаются выполняемые подрядным, хозяйственным или смешанным способом юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензии на строительную деятельность общестроительные и специальные строительные работы, при новом строительстве, расширении, реконструкции, техническом перевооружении, капитальном ремонте зданий и сооружений.
2. Подкриминалистическойхарактеристикой налоговых преступлений, совершаемых в сфере строительной деятельности понимается система взаимосвязанныхкриминалистическихданных о субъектах строительной деятельности, обязательные платежи с которых в форме денежных средств являются предметом рассматриваемой категории налоговыхпреступлений, об обстановке совершения этих преступлений, о видах налогов,плательщикамикоторых являются строительные организации и индивидуальные предприниматели, о способах совершения налоговых преступлений в данных условиях, о личностипреступника, которые способствуют раскрытию ирасследованиюэтих преступных деяний.
3. Структуру криминалистической характеристикипреступныхуклонений от уплаты налогов со строительной деятельности образуют следующие основные элементы: способы совершения преступлений; личность преступника; предмет преступногопосягательства; типичная обстановка преступления (время, место, условия, обстоятельства совершения преступления); механизмследообразования.
4. Наиболее важным элементом криминалистической характеристики налоговых преступлений, совершаемых в сфере строительной деятельности, является способ совершения преступления, поскольку он связан с наибольшим количеством отношений и связей с другими элементами. Под способом совершения налогового преступления в сфере строительной отрасли надлежит понимать детерминированную субъективными и объективными факторами систему связей и отношений субъекта строительной деятельности, (субъектов между собой), средствами совершения преступления, а также предметом преступного посягательства в процессе подготовки, совершения исокрытияданного преступления. Исходя из этого определены наиболее распространенные в строительной сфере способыуклоненияот уплаты налогов, знание которых необходимо для дальнейшего планирования и проведенияследственныхдействий.
5. Налоговые преступления,совершаемыефизическими и юридическими лицами в сфере строительства,посягаютна специфические общественные отношения, возникающие между субъектами, осуществляющимизаконнуюпредпринимательскую деятельность в строительстве и государством в лице налоговых органов по поводу исчисления иуплатыобязательных платежей с юридических и физических лиц в бюджетную систему, а в предусмотренных случаях - государственные внебюджетные фонды. Указанные отношения являются объектом налоговых преступлений, совершаемых в строительстве. Предметом данных преступлений выступают не поступившие в бюджетную систему государства, а в предусмотренных случаях - государственные внебюджетные фонды денежные средства.
6. Отличительной особенностью дел о налоговыхпреступленияхв строительстве является их значительная сложность, вызванная тем, что дела указанной категории связаны с незнакомойследователюпроизводственной спецификой строительного производства и со сложными для не специалиста технологическими процессами. Следовательно, эффективноерасследованиеподобных уголовных дел невозможно без наличия уследователянеобходимого минимума технических знаний, без освоения им специфики терминологии строительного производства и без ознакомления с подчас сложной структурой конкретного вида строительства.
7. Необходима специализацияследователейпо расследованию налоговых преступлений, совершаемых в сфере строительной деятельности. При этом они приобретали бы опыт, исходя из особенностейрасследованийданной разновидности налоговых деликтов, более целенаправленно осуществлялось бы взаимодействие с оперативными работниками, работниками налоговых и контрольно-надзорных органов Федерального агентства по строительству иЖКХРФ.
8. Обоснована необходимость участия лиц, обладающих специальными знаниями при возбуждении ирасследованииналоговых преступлений, совершаемых в сфере строительной деятельности.
9.Преступныеуклонения от уплаты налогов в строительстве, могут совершаться как в форме длящихся, так и в форме продолжаемых преступлений. Течение срокадавностив обоих случаях, начинается с момента фактического окончания преступления.
10. Для усиления контроля со стороны государственных органов над предпринимательской деятельностью в строительстве, необходимо объединить усилия фискальных,правоохранительныхи контрольно-надзорных органов Федерального агентства по строительству и ЖКХ России, для чего необходим совместный нормативный акт.
11. В работе:
- выявлены и обоснованы минимальные возрастные рамки для субъектов преступныхуклоненийот уплаты налогов в строительстве;
- высказано мнение о том, что личность преступника выступает своеобразным тандемом «экономист -юрист- строитель»;
- определеныследственныеситуации, которые могут сложиться на момент возбуждения уголовного дела по фактам преступного уклонения от уплаты обязательных платежей в строительной сфере, а также продемонстрирован порядок разработки одной из версий, выдвигаемой на первоначальном этаперасследования;
- разработаны научно-методические рекомендации об особенностях оценки материаловдоследственнойпроверки при решении вопроса о возбуждении уголовного дела по факту уклонения от уплаты налогов в сфере строительной деятельности, способствующие снижению вероятности принятиянеобоснованногорешения;
- определены основные следственные действия, последовательность и тактика их проведения в зависимости отследственнойситуации, сложившейся при расследовании налоговых преступлений, совершаемых в сфере строительной деятельности;
- обоснована необходимость взаимодействия следователей,оперуполномоченныхи экспертов при выявлении и расследовании налоговых преступлений в строительной сфере, для чего необходим, регламентирующий указанное взаимодействие специальный ведомственный акт;
- с учетом специфики налоговых преступлений, совершаемых в строительной отрасли, определены и исследованы основные видыэкспертиз, которые могут быть проведены при расследовании данныхделиктов, в том числе сформулированы вопросы, которые могут быть поставлены на разрешение экспертов.

Список литературы диссертационного исследованиякандидат юридических наук Бобринев, Руслан Викторович, 2005 год

1.КонституцияРоссийской Федерации. М., 1997.
2. Федеральный закон от 29 декабря 2004 года №190-ФЗ «ГрадостроительныйкодексРФ//Российская газета. 2004. 30 декабря.
3. Федеральный закон от 7 мая 1998 года №73-ФЗ «Градостроительный кодекс РФ» (с изменениями от 30 декабря 2001 г., 10 января 2003 г., 29 де• кабря 2004 г.).
4. Ю.Федеральный закон от 8 августа 2001 года №128-ФЗ «Олицензированииотдельных видов деятельности» (с изменениями от 13, 21 марта, 9 декабря 2002 г., 10 января, 27 февраля, 11, 26 марта, 23 декабря 2003 г., 2 ноября 2004 г.).
5. Федеральный закон от 8 декабря 2003 года №168-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в УК РФ» (в ред. Федерального закона от 11.03.2004 N 12-ФЗ).
6. Федеральный закон от 29 июля 2004 года №98-ФЗ «О коммерческой тайне»//Российская газета. 2004. 5 августа.
7. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.).
8. Федеральный закон от 20 августа 2004 года №119-ФЗ «О государственной защитепотерпевших, свидетелей и иных участников уголовного судопроизводства»//Собрание законодательства РФ. 2004. №34. ст. 3543.
9. Федеральный закон от 31 мая 2001 года №73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ» (с изменениями от 30 декабря 2001 года)//Собрание законодательства РФ. 2001. №23. ст. 2291.
10. Закон РФ от 21 марта 1991 года №943-1 «О налоговых органах РФ» (с изменениями от 08.07.99 г.)//Собрание законодательства РФ. 1999. №28. Ст. 3484.
11. Положение о Федеральной налоговой службе утв.ПостановлениемПравительства РФ от 30.09.2004 г. №506//Российская газета. 2004. 6 октября.
12. Положение о лицензировании деятельности по строительству зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом (утв. Постановлением Правительства РФ от 21.03.2002 г. №174)//Российская газета. 2002. 4 апреля.
13.ПостановлениеЭкономсовета при СНК СССР от 23.03.1940 №435 «О порядке контроля за расходованием фондов заработной платы в строительстве» утвержденное ПостановлениемСНКСССР от 23.03.1940 №395//Бюджетная системаСССР, 1947 г.
14. СНиП РФ Безопасность труда в строительстве. Часть 2. Строительное производство (приняты Постановлением Госстроя РФ от 17.09.2002 г. № 123у/Российская газета. 2002. 30 октября.
15. Постановление Госстроя РФ от 26.04.1999 г. №31 «Об утверждении Методических указаний по определению стоимости строительной продук-ции»//Экспресс-Закон. 1999. №46.
16.БюллетеньВерховного Суда СССР. 1989. №4.
17. ПостановлениеПленумаВерховного суда РФ от 4 июля 1997 года №8 «О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности зауклонениеот уплаты налогов». БюллетеньВерховногоСуда РФ. 1997. №9.
18. Методические рекомендации по организациипрокурорскогонадзора за расследованием налоговыхпреступленийот 20.04.99 г. №37/3-3.
19. Обзор Главногоследственногоуправления ФСНП РФ от 31.08.2000. №18/3353.
20. Монографии, книги, учебные пособия
21.БаевО .Я. Тактика следственных действий. Воронеж, 1995.
22.БаевО.Я. Криминалистическая характеристика преступлений. М., 1997.
23.БаршевЯ.И. Основания уголовного судопроизводства с применением к Российскому уголовномусудопроизводству. СПб., 1841.
24.БаяновА.И. Тактические особенности формулирования и постановки вопросов допрашиваемому//Совершенствованиерасследованияпреступлений. Иркутск, 1980.
25.БелкинР.С. Курс советской криминалистики. М., 1979. т.З.
26.БелкинР.С. Курс криминалистики. М., 1997.
27.БелкинР.С. Криминалистическая энциклопедия. М., 1997.
28.ВасильевА.Н., Карнеева J1.M. Тактикадопросапри расследовании преступлений. М., 1970.
29.ГрибковА.Ю. Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. М. 2004.
30.ГлазыринФ.В. Психология следственных действий. Волгоград, 1983.
31.ГорскийГ.Ф., Кокорев Л.Д., Котов Д.П.Судебнаяэтика. Воронеж, 1973.
32.ГоршинА.С. Криминалистическая экспертиза документов. Волгоград, 1994.
33.ГойманВ.И., Иванец Г.И. Толковый юридический словарь. М., 1996.
34.ДолженкоН.И. Образцы для сравнительного исследования и тактика получения экспериментальных образцов. М., 2003.
35.ДуловА.В. Судебная психология. Минск, 1975.
36.ЕникеевМ.И. Психология обыска и выемки. М., 1986.
37.ЕфимичевП.С. Предварительное расследование дел о налоговыхпреступленияхи обеспечение прав личности. М., 2004.
38.ЗреловА.П., Краснов М.В. Налоговыепреступления. М., 2004.
39. Ивенкин К.Н. Способысокрытиядоходов от налогообложения и методы их обнаружения//Актуальные проблемыправоохранительнойдеятельности на современном этапе. Н.Новгород, 1992.
40. Исходныеследственныеситуации и криминалистические методы их разрешения/Отв. ред. В.П. Лавров. М., 1991.
41.ИщенкоП.П. Специалист в следственных действиях. (Уголовно-процессуальные икриминалистическиеаспекты). М., 1990.
42.КорнийчукГ.А. Документальное оформление строительных ра-бот//Право и экономика. 2004. №10.
43.Комментарийк Уголовному кодексу Российской Федерации//Под. ред. В.М.Лебедева, Ю.И. Скуратова. М., 2002.
44. Комментарий к УголовномукодексуРоссийской Федерации. Особенная часть//Под. ред. Ю.И.Скуратоваи В.М. Лебедева. М., 1996.
45. Комментарий кУПКРСФСР//Под ред. A.M. Рекунова, А.К.Орлова. М., 1981.
46. Краткие рекомендации порасследованиюпреступлений в сфере эко-номики//Под. ред. А.Н. Иншина. Кемерово. Тип.УВДКемеровского облисполкома. 1990 г.
47. Криминалистика//Под. ред. Р.С.БелкинаМ., 2000.
48.Криминалистика: Расследование преступлений в сфере экономи-ки//Под. ред. В.Д.Грабовского, А.Ф. Лубнина. Н. Новгород, 1996.
49. Криминалистика//Под. ред. Т.В.Аверьяновой, Р.С. Белкина, Ю.Г. Корухова и Е.Р. Российской. М., 2000.
50. Криминалистика//Под. ред. И.Ф.Герасимова, Л.Я. Драпкина. М., 1994.
51. Криминалистика//Под. ред. В.А. Образцова. М., 1999.
52. Криминалистика//Под. ред. Т.А.Седовой, А.А. Эксархопуло. СПб., 2001.
53.Криминалистическаяхарактеристика преступлений: Сборник научных трудов/Отв. ред. В.В. Клочков. М., 1984.
54.Криминалистическоеобеспечение деятельности криминальной милиции и органов предварительного расследования. М., 1997.
55. Курс криминалистики//Под ред. О.Н.Коршуновойи А.А. Степанова. СПб., 2004. Т. 3.
56.КуликовВ.И. Обстановка совершения хищений государственного и общественногоимуществакак объект специального криминалистического исследования/Методика и психология расследованияхищенийгосударственного и общественного имущества. Свердловск, 1986.
57.КустовА.И. Механизм преступления ипротиводействиеего расследованию. Учебное пособие. Ставрополь, 1997.
58.КучеровИ.И. Налоговые преступления. М., 1997.
59.КучеровИ.И. Налоги и криминал. М., 2000.
60.КучеровИ.И., Соловьев И.Н. Уголовная ответственность за налоговые преступления. М., 2004.
61.КэртесИ. Тактика и психологические основы допроса. М., 1965.
62.ЛопашенкоН.А. Преступления в сфере экономической деятельности. Ростов-на-Дону, 1999.
63.ЛившицЕ.М., Белкин Р.С. Тактикаследственныхдействий. М., 1997.
64.МалкинН.А., Лебедев А.А. Выявление налоговых преступлений. М. 1999.
65. Материалы первого Всероссийского семинара-совещания следственных работников федеральных органов налоговойполиции26-28 марта 1997 г. М., 1997.
66.МихалевВ.В., Даньков А.П. Налоговаяполиция: вопросы квалификации преступлений в сфере экономической деятельности. М., 2000.
67. Налоговое расследование//Под. ред. Ю.Ф. Кваши. М., 2000.
68. Налоговая полиция учебно-практическое пособие. Н. Новгород, 1994.
69.НаумовА.В. Уголовное право, Общая часть. М., 1996.
70. Научно-практический комментарий к УПК РСФСР//Под общей ред. В.М. Лебедева. М., 1995.
71.ОбразцовВ.А., Богомолова С.Н. Допроспотерпевшегои свидетеля на предварительном следствии М., 2003.
72.ОсадинН.Н., Дьячков A.M. Налоги и применение специальных бухгалтерских познаний прирасследованииналоговых преступлений. Волгоград, 1997.
73.ПастуховИ.Н., Яни П.С. Неуплата налогов инезаконноепредпринимательство: уголовная ответственность. М., 2002.
74.ПитерцевС.К., Степанов А.А. Тактические приемы допроса. СПб., 1994.
75.Расследованиеотдельных видов преступлений. Учебное пособие. Воронеж, 1986.
76. Российский статистический ежегодник. М. 2004.
77. Следственные действия//Под ред. В.А. Образцова. М., 1998.
78.СолтагановВ.Ф. Налоговая полиция: вчера, сегодня, завтра. М., 2000.
79.СологубН.М. Налоговые преступления: методика и тактика расследования. М., 1998.
80.СоловьевА.Б. Процессуальные, психологические и тактические основы допроса на предварительном следствии. М., 2002.
81.СоловьевИ.Н. Налоговые преступления: практика работы органов налоговой полиции и судов. М., 2002.
82.ТолмачевЕ.А., Монахов Б.Е. Экономика строительства. Учебное пособие. М., 2003. С.42.
83. Тер-Акопов А.А.Бездействиекак форма преступного поведения. М., 1980.
84.ТкачВ.И., Бреславцева Н.А., Карашенко В.В.,КрохичеваГ.Е., Агеев И.М., Теуважукова Ф.Т. Бухгалтерский учет в строительстве с (элементами налогообложения). М., 2002.
85. Уголовное право РФ Общая часть//Под. ред. А.И.Рарога. М., 2001.
86. Уголовное право РФ Общая часть//Под ред. Б.В. Здравомыслова. М., 1996.
87. Уголовное право. Общая часть//Под ред. Н.Ф.Кузнецовой, Ю.М. Ткачевского, Г.Н. Борзенкова. М., 1993.
88. Флетчер Дж.,НаумовА.В. Основные концепции современного уголовного права. М., 1988.
89.ЧелышеваО.В., Феськов М.В. Расследование налоговых преступлений. СПб., 2001.
90.ЧернякВ.Э. Управление инвестиционным проектом в строительстве. М., 1998.
91.ЧуриловС.Н. О принципах разработки и построения частныхкриминалистическихметодик. В кн.: Проблемы предварительного следствия. Вып. 10. Волгоград, 1980.
92.ШейферС.А. Следственные действия. Система ипроцессуальнаяформа. М., 1981.
93.ШляховА.Р. Судебная экспертиза: организация и проведение. М., 1979.
94. Энциклопедия современной техники Строительство. М., 1964. Т.З.
95. Экономика строительства//Под ред. Ю.Ф. Симонова. М.-Ростов-на-Дону. 2003.
96. Юридическая энциклопедия. М., 1998.
97. Юридический энциклопедический словарь//Под ред. А .Я. Сухарева. М., 1984.
98.ЮшкевичС.П. Договор строительного подряда. М., 2002.3.Статьи
99.ГладкихС.Н. О внесении изменений в статьи 198 и 199 УголовногокодексаРоссийской Федерации//Адвокат. 2004. №3.
100.ЕфимичевП.С. Основания и процессуальное оформление привлечения лица в качествеобвиняемогопо уголовным делам о налоговых престу-плениях//Уголовное право. 2000. №4.
101.КатковС.А., Собецкий М.В., Федоров A.J1. Подготовка и назначение программно-технической экспертизы//Информационный бюллетень Следственного комитетаМВДРФ. 1995. №4 (85).
102. Комиссаров В., Гаврилов М., Иванов А.Обыскс извлечением компьютерной информации//3аконность. 1999. №3.
103. Куприянов А.,БабаевБ. Уклонение от уплаты налогов//Российскаяюстиция. 1996. №12.
104.КуприяновА.А. Научно-практический комментарий налоговых статей нового уголовного кодекса//Ваш налоговыйадвокат. М., 1998.
105.КучеровИ.И. Особенности объекта и предмета преступлений в сфере налогообложения//Налоговаяадвокатура. 1999. №2.
106.ЛаричевВ.Д. Уклонение от уплаты налогов с организаций: квалификация составов/УРоссийская юстиция. 1997. №6.
107. Макаров Д. Экономические и правовые аспекты теневой экономики в России//Вопросы экономики. 1998. №3.
108.СеливановН.А. Криминалистические характеристики преступлений и следственные ситуации в методике расследования//Социалистическаязаконность. 1977. №2.
109.ТанасевичВ.Г., Образцов В.А. Окриминалистическойхарактеристике преступлений//Вопросы борьбы спреступностью. М., 1976. Вып.25.
110.ТкачА.Н. Новое в уголовной ответственности за налоговые преступления: Комментарий к пунктам 123 и 124 статьи 1 Федерального закона от 08.12.2003 г. №162-ФЗ (ст. 198, 199 Уголовного кодекса РФ)//Право и экономика. 2004. №1.
111.ШаргородскийМ.Д. Некоторые вопросы причинной связи в теории права//Советское государство и право. 1956. №7.
112.ЯниП.С. Налоговое преступление. Статья вторая. Размернеуплаты. Субъекты ответственности. Вина. Гражданский иск//Законодательство.1999. №12.4. Диссертации
113.БашироваН.В. Использование бухгалтерских познаний в расследовании налоговых преступлений». Дисс. .канд.юрид. наук. Волгоград, 2002.
114.БоровикН.В. Преступное уклонение отуплатыналогов или страховых взносов (на примере посреднической деятельности): правовые и криминалистические аспекты. Дисс. . канд. юрид. наук. Воронеж, 2001.
115.КозловВ.А. Криминалистическая характеристика налоговых преступлений и ее значение дляправоприменительнойдеятельности федеральных органов налоговой полиции». Дисс. . канд. юрид. наук. М., 2001.
116.КоруховЮ.Г. Организация и нормативное регулирование криминалистических исследований в деятельностиправоохранительныхи правоприменительных органов. Диссерт. . докт. юрид. наук. М., 1977.
117.ПирцхалаваК.А. Выявление и первоначальный этап расследованияуклоненияот уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Дисс. . канд. юрид. наук. М.,1999.
118.УтевскийЮ.Б. Расследование преступлений в области капитального строительства. Дисс. . канд. юрид. наук. М., 1954.5. Авторефераты диссертаций
119.АлександровИ.В. Теоретические и практические проблемы расследования налоговых преступлений. Автореф. дисс. . докт. юрид. наук. Екатеринбург, 2003.
120.АлексеевР.А. Расследование уклонения от уплаты налогов и сборов и сокрытия объектов налогообложения. Автореф. дисс. . канд. юрид. наук. СПб., 2004.
121.БебияЗ.Р. Роль криминалистической характеристики преступления в методике расследованияуклоненийот уплаты налогов. Автореф. дисс. . канд. юрид. наук. СПб., 2004.
122.ВасильевВ.П. Расследование налоговых преступлений: криминалистические и уголовно-процессуальные проблемы. Автореф. дисс. . канд. юрид. наук. М., 2003.
123.ГлебовД.А. Уголовно-правовая борьба суклонениемот уплаты налогов. Автореф. дисс. . канд. юрид. наук. Владивосток, 2002.
124.ЗайнутдиновР.С. Уголовно-правовые аспекты уклонения от уплаты налогов или страховых взносов (по материалам Западно-Сибирского региона) Автореф. дисс. . канд. юрид. наук. Томск, 2002.
125.КаримовФ.А. Уголовно-правовые и криминологические проблемы борьбы с налоговымипреступлениями. Автореф. дисс. . канд. юрид. наук. Самара, 2002.
126.КарякинВ.В. Возбуждение уголовных дел о налоговых преступлениях. Автореф. дисс. . канд.юрид.наук. М., 2004.
127.МакаровО.В. Цивилистические проблемы предпринимательской деятельности в строительстве. Автореф. дисс. . докт. юрид. наук. Саратов. 2002.
128.СиюховА.Р. Налоговые преступления: проблемы квалификации (по материалам Краснодарского края и Республики Адыгея). Автореф. дисс. .канд. юрид. наук. Краснодар, 2000.
129.ШапироЛ.Г. Использование специальных познаний при расследованиипреступногоуклонения от уплаты налогов. Автореф. дисс. . канд. юрид. наук. Саратов, 1999.