Тедеева, Залина Батрадзовна. Финансовое планирование на предприятии в современных условиях

brief description

Тедеева, Залина Батрадзовна. Финансовое планирование на предприятии в современных условиях : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10 / Тедеева Залина Бетрадзовна; [Место защиты: Сев.-Осет. гос. ун-т им. К.Л. Хетагурова].- Владикавказ, 2012.- 206 с.: ил. РГБ ОД, 61 12-8/2399

Содержание к диссертации

Введение
Глава 1.Теоретические аспекты организации финансового планирования на предприятии.
1.1. Экономическая сущность, содержание и роль финансового планирования в системе управления предприятием
1.2. Классификация целей, видов и факторов финансового планирования в современных условиях
1.3. Принципы и методы организации финансового планирования . 40
ГЛАВА 2.Анализ планирования оборотных средств предприятия
2.1. Оборотные средства и их роль в финансовом обеспечении деятельности предприятия.
2.2. Отраслевые особенности организации планирования оборотных средств.
2.3. Анализ источников формирования оборотных средств предприятия .
2.4. Методика нормирования оборотных средств. 108
ГЛАВА 3.Пути повышения эффективности финансового планирования на предприятии.
3.1. Проблемы организации эффективной системы финансового планирования на предприятии.
3.2. Применение современных теоретических и практических разработок в области повышения эффективности финансового планирования .
3.3. Направления совершенствования планирования оборотных средств. 167
Заключение 177
Список литературы

Введение к работе

Актуальность темы исследования. Проблемы управления финансово-хозяйственной деятельностью являются вопросами повышенного внимания со стороны ученых, поскольку переход к рыночной экономике вызвал серьезные изменения в корпоративном секторе российской экономики. Успешное функционирование предприятий, укрепление их рыночных позиций в сложившейся ситуации невозможно без внедрения в их практику современных методов финансового менеджмента. Одним из важных направлений повышения эффективности финансового менеджмента является совершенствование финансового планирования.
Вопрос совершенствования финансового планирования на предприятии актуален как в зарубежной, так и в российской практике. Особенно актуальной представляется разработка оптимальных методов управления для России в условиях рынка. Методы планирования, принятые в условиях централизованной экономики, не могут быть использованы в условиях рыночной экономики. Эффективное же функционирование предприятия и управление его финансовыми ресурсами возможно лишь при наличии системы финансового планирования, соответствующей рыночным условиям. Логично предположить, что эта система должна разрабатываться с учетом современного опыта индустриально развитых стран.
Таким образом, функционирование предприятий в рыночных условиях является предпосылкой концентрации внимания на проблемах организации финансового планирования, поскольку от этого зависит финансовое состояние предприятий и соответственно экономическое развитие страны, что и предопределяет актуальность темы диссертационного исследования.
Степень разработанности проблемы.Особенностям финансового планирования и его отдельным аспектам в условиях российской экономики посвящены работы российских ученых: М.М. Алексеевой, М.В. Аликаевой, П.В. Акинина, И.Т. Балабанова, И.А. Бланка, В.В. Бочарова, О.Б. Веретенниковой, В.М. Власовой, С.С. Галазовой, В.В. Ковалева, Г.Н. Куцури, О.Н. Лихачевой, Б.Т. Моргоева, Л.Н. Павловой, Г.Б. Поляка, Б.М. Сабанти, М.В. Романовского, Е.С. Стояновой, А.А. Татуева, Т.Ш. Тиникашвили, Н.Х. Токаева, Х.В. Шеожева, А.Д. Шеремета, К.В. Щиборщ и др.
Вопросам управления финансами предприятий посвящены труды зарубежных авторов: Р. Брейли, Ю. Бригхэма, Л. Гапенски, Б. Коласса, Р. Коха, С. Майерса, М. Поукока, Р. Холта, Ван Дж. Хорна и др.
Вместе с тем специфике финансового планирования хозяйствующих субъектов, в частности планированию оборотных средств, уделено недостаточно внимания, не достигнуто единства мнений относительно определения его сущности и содержания, комплексного формирования и функционирования. Ограничено число публикаций, в которых бы раскрывались практические вопросы организации и совершенствования финансового планирования на предприятии в условиях рынка, что и определило цели и задачи диссертационного исследования.
Цель и задачиисследования.Цельюдиссертационного исследования является разработка научно обоснованных методических положений и практических рекомендаций по организации эффективного финансового планирования на предприятиях в современных условиях.
Для достижения цели были поставлены и решены следующиезадачи:
- исследовать экономическую сущность финансового планирования и определить его место в общей системе управления предприятием;
- раскрыть и классифицировать цели, виды и факторы финансового планирования;
- уточнить принципы и методы финансового планирования на предприятии;
- определить источники формирования оборотных средств предприятия в современных условиях;
- исследовать методические подходы к составлению бюджета предприятия и разработать алгоритм организации бюджетирования;
- разработать механизм пополнения оборотных средств в пределах рассчитываемого норматива.
Объектом исследованияявляется организация финансового планирования на предприятии, обеспечивающая его эффективное функционирование.Предметом исследованияявились теоретические и практические проблемы, связанные с организацией эффективного финансового планирования на предприятии, и пути их совершенствования в условиях рыночной экономики.
Соответствие темы диссертационного исследования требованиям Паспорта специальностей ВАК (по экономическим наукам).Диссертационное исследование проведено в рамках специальности 08.00.10 финансы, денежное обращение и кредит (п. 3.13. - «Теория, методология, методика финансового планирования на уровне хозяйствующих субъектов»).
Теоретическую и методологическую базу исследованиясоставляют труды отечественных и зарубежных экономистов в области финансового планирования на предприятии, в том числе планирования оборотных средств, аналитические и методические материалы в области организации эффективной системы финансового планирования на предприятии и оценки ее эффективности, а также законодательные и нормативные акты РФ, регулирующие процессы в данной сфере.
Инструментарно-методический аппарат исследованиясоставили диалектический метод познания и системный подход, методы научной абстракции, индукции и дедукции, математической статистики, обусловившие комплексное исследование вопросов финансового планирования на предприятии. В ходе исследования использовались монографии и публикации отечественных и зарубежных авторов по проблеме финансового планирования хозяйствующих субъектов.
Информационно-эмпирическая база исследованияпредставлена законодательными и нормативными актами РФ, официальными статистическими данными Федеральной службы государственной статистики России, данными, опубликованными в специализированных и периодических изданиях; материалами монографий и научно-исследовательских конференций, а также данными бухгалтерской отчетности предприятий РСО-Алания.
Рабочая гипотеза исследованиязаключается в выдвижении и обосновании автором теоретических положений, в соответствии с которыми совершенствование финансового планирования на предприятии направлено на повышение эффективности его функционирования, что достигается путем реализации современных теоретических и практических разработок в этой области.
Основные положения диссертации, выносимые на защиту.
1. В отечественной и зарубежной экономической литературе существует множество трактовок понятия «финансовое планирование». Так, некоторые авторы сводят финансовое планирование к процессу разработки планов, другие к определению лишь финансовых условий работы предприятия. В отдельных работах, посвященных проблемам финансового менеджмента, понятие финансового планирования не приводится, а раскрывается через цели, задачи, принципы и т.д. Это порождает необходимость уточнения понятия финансового планирования на предприятии.
2. При планировании финансовых показателей применяют следующие действующие методы: нормативный, балансовый, расчетно-аналитический, экономико-математическое моделирование, бюджетирование, метод оптимизации плановых решений. В постоянно усложняющихся условиях ведения бизнеса значительно возрастают требования к финансовому планированию на предприятии, что должно достигаться путем совершенствования его методов с учетом их сильных и слабых сторон и позволит получать достоверные значения планируемых финансовых показателей.
3. Совершенствование планирования оборотных средств предприятия является одним из главных факторов повышения экономической эффективности его деятельности. Укрупненный расчет норматива незавершенного производства с использованием средних величин длительности технологического процесса, среднего размера поставки и интервала между ними, среднедневного потребления материалов и коэффициента нарастания затрат по дням не может быть базой для расчета потребности в оборотных средствах, поскольку план оборотных средств, формируемый в процессе нормирования, не совпадает с действительной потребностью. Следовательно, в рыночной экономике требуется новый подход к нормированию оборотных средств, в основу которого должен быть положен технологический процесс.
4. Наличие собственных оборотных средств в пределах норматива является залогом устойчивого финансового состояния. В этой связи существует необходимость разработки и внедрения мер, направленных на укрепление финансовой устойчивости предприятия, которые должны быть нацелены на развитие финансирования оборотных средств преимущественно на основе собственных ресурсов. Решение этой задачи предполагает разработку комплекса мероприятий по совершенствованию механизма формирования и распределения прибыли предприятия, чтобы вернуть ей роль основного источника пополнения оборотных средств.
5. Среди многих направлений повышения эффективности финансового планирования особое место принадлежит бюджетированию, в связи с чем очевидно, от того, насколько эффективно оно организовано на предприятии, зависит его финансовое состояние.
Научная новизнадиссертационного исследования состоит в обосновании теоретических и методических подходов к организации финансового планирования на предприятии.
Элементы приращения научного знания заключаются в следующем:
- уточнено, на основе обобщения критической оценки трактовок, понятие финансового планирования как объекта деятельности органов управления предприятием, что конкретизирует принципы финансового планирования и выявляет внешние и внутренние факторы, оказывающие на него воздействие;
- обобщены, в результате проведенного сравнительного анализа слабых и сильных сторон, действующие методы финансового планирования, учитывающие отраслевые особенности функционирования предприятий, что вызывает необходимость использования их комплекса в целях повышения результативности деятельности предприятия;
- предложена методика нормирования оборотных средств, состоящая в определении норматива исходя из длительности технологического цикла, что позволит оптимально сократить запасы в незавершенном производстве и улучшить использование оборотных средств предприятия;
- разработан механизм пополнения оборотных средств в пределах их норматива за счет прибыли, состоящий в уменьшении налогооблагаемой базы на величину отчислений в фонд пополнения собственных оборотных средств, внедрение которого будет способствовать повышению эффективности деятельности предприятий, увеличению прибыли, и, следовательно, налоговых доходов бюджета;
- предложен, на основе исследования функций, видов и технологии формирования бюджетов, алгоритм организации бюджетирования на предприятии, направленный на повышение эффективности финансового планирования посредством четкого определения целей и установления поддающихся измерению контрольных показателей хозяйственной деятельности.
Теоретическая и практическая значимость исследованиязаключаются в возможности использования теоретико-методологических положений, разработанных автором при формировании системы управления на предприятиях в целях повышения эффективности их деятельности, органами государственной власти в целях развития и поддержки предпринимательства, повышения привлекательности региона, а также в процессе налогового администрирования.
Выводы, полученные в результате исследования, могут быть использованы хозяйствующими субъектами в целях повышения эффективности финансовых ресурсов и улучшения финансового состояния предприятия путем совершенствования организации финансового планирования.
Результаты и выводы диссертационного исследования могут быть использованы в высших учебных заведениях при изучении дисциплин «Финансовый менеджмент», «Финансы предприятий (организаций)», «Основы бизнеса», «Бизнес-планирование».
Апробация результатов исследования. Основные положения, выводы и рекомендации диссертационного исследования были доложены и обсуждены на IX межвузовской конференции «Теория и практика финансов и банковского дела на современном этапе» в Санкт-Петербургском государственном инженерно-экономическом университете, Всероссийской научно-практической конференции «Устойчивое развитие отраслей, регионов, предприятий в условиях глобализации» в Кубанском государственном технологическом университете, Международной научно-практической конференции «Социально-экономическое развитие регионов: проблемы и перспективы устойчивого роста», на XI ежегодной научно-практической конференции «Человек, государство и общество» во Владикавказском институте управления.
Теоретические положения диссертационного исследования используются в учебном процессе Северо-Осетинского государственного университета имени К.Л. Хетагурова и Владикавказского института управления.
Публикации и структура работы.По теме диссертационного исследования опубликовано 11 научных работ, общим объемом 10,1 п.л., в том числе статьи, учебные пособия, тезисы докладов и выступлений на конференциях и семинарах. 3 работы опубликованы в изданиях, рекомендованных ВАК. Диссертация включает в себя введение, три главы, заключение, список литературы и приложения.

Классификация целей, видов и факторов финансового планирования в современных условиях

Одной из важных задач современного этапа экономики, связанного с появлением новых форм собственности, конкуренции, либерализацией, интеграцией России в мировое сообщество, является повышение эффективности управления предприятиями. Одним из главных направлений решения данной проблемы должно стать совершенствование плановой деятельности, а также разработка современных методов финансового планирования.
Организация плановой работы в условиях командно-административной системы при всех ее недостатках, имела и положительное значение. Основные цели деятельности предприятий определялись властными структурами, их достижение осуществлялось за счет бюджетных средств на основе планового распределения ресурсов, цены устанавливались плановыми органами. Таким образом, управление предприятиями в плановой экономике являлось функцией государства. В рыночной системе управление передается на уровень хозяйствующих субъектов, и планирование становится функцией собственников и финансовых служб предприятий, несущих ответственность за результаты его финансово-хозяйственной деятельности.
Планирование - это опирающееся на определенное понимание реалий формирование образа будущего, и поэтому обязательная предпосылка воплощения поставленных целей, непременное условие позитивного продвижения в решении сложных задач [34, с. 16].
Внедрение планирования на предприятии требует определенных усилий и затрат, которые, при рациональной его организации, будут в будущем перекрыты полученным положительным результатом. Наличие системы планирования на предприятии позволяет менеджерам предвидеть все изменения во внешней среде и учитывать их при расчете плановых показателей и принятии управленческих решений для поддержания финансовой устойчивости предприятия. Отсутствие же планирования приводит к несвоевременным, ошибочным управленческим решениям, чреватым убытками, финансовой несостоятельностью и банкротством предприятия.
Планирование как вид управленческой деятельности должно базироваться на следующих правилах: -планирование должно начинаться с собственников и менеджеров предприятия; -планирование будет представлять собой ценность для предприятия, если будет носить системный характер, что подразумевает четкое определение субъектов управления с разграничением их полномочий и объектов с установлением контрольных показателей; -планирование должно предвидеть и своевременно реагировать на негативные процессы и явления, что становится возможным при постоянном информационном обеспечении; -планирование, в связи с непостоянством внешней среды бизнеса, требует непрерывного контроля и корректировки плановых показателей; -планирование должно обеспечить быструю адаптацию плановых решений к сложившейся ситуации.
Последовательность планирования, как правило, такова: - по результатам анализа отчетного периода определяются основные цели деятельности предприятия в плановом периоде; - прогнозирование будущего состояния и основных показателей деятельности предприятия (разрабатываются, как правило, не менее трех прогнозов: оптимистический, пессимистический, усредненный) с определением взаимосвязей между ними и сроков их достижения; - разработка мероприятий по достижению поставленных целей, отражение их количественного выражения в долгосрочных, среднесрочных и краткосрочных планах предприятия. Важность планирования для хозяйствующего субъекта заключается в том, что оно необходимо для того: - чтобы определить реальных и потенциальных клиентов, для которых предприятие будет производить продукцию; -чтобы рассчитать потребность в различных видах ресурсов и их вовлеченность в производственный процесс на каждой стадии технологического цикла, что обеспечит достижение поставленной цели; -чтобы обеспечить рациональное и эффективное использование финансовых ресурсов; -чтобы оценить вероятность возникновения неблагоприятных ситуаций и возможных рисков и разработать мероприятия по их снижению и нейтрализации.