Воробьева Татьяна Борисовна. Налоговое регулирование научно-исследовательской деятельности в Российской Федерации

brief description

Воробьева Татьяна Борисовна. Налоговое регулирование научно-исследовательской деятельности в Российской Федерации : Дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 Иваново, 2005 189 с. РГБ ОД, 61:05-8/5038

Содержание к диссертации

Введение
Глава 1. Сущность налоговых отношений как инструмента государственного регулирования 13
1.1. Специфика налогового регулирования на современном этапе развития налоговой системы в Российской Федерации 13
1.2. Налоговая нагрузка на экономику как основной фактор эффективности налогового регулирования 32
1.3. Оценка реального уровня налоговой нагрузки в современных условиях в Российской Федерации 56
Глава 2. Научно-исследовательская деятельность как объект налогового регулирования 65
2.1. Экономическая природа инноваций как результата научно-исследовательской деятельности 66
2.2. Механизмы финансирования научно-исследовательской деятельности в Российской Федерации в современных условиях 92
2.3. Подходы к налоговому регулированию научно-исследовательской деятельности в Российской Федерации на современном этапе 107
Глава 3. Современная система налогового регулирования научно-исследовательской деятельности в Российской Федерации и пути повышения ее эффективности 126
3.1. Налоговое регулирование деятельности научно-исследовательских организаций 129
3.2. Налоговое регулирование деятельности потребителей научной продукции и внутри корпоративного финансирования научно-исследовательской деятельности 143
3.3. Налоговое регулирование деятельности институтов финансирования научно исследовательской деятельности 149
Заключение 159
Список литературы 172
ПРИЛОЖЕНИЕ! 183
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 186
ПРИЛОЖЕНИЕ 3187

Введение к работе

Современное состояние экономики России характеризуется формирующейся в последнее время ярко выраженной сырьевой специализацией и значительным технологическим отставанием от мирового уровня, что не может не отразиться на значимости проведения сбалансированной государственной политики в научно-технической сфере. Учитывая значимость налогового механизма, как одного из инструментов этой политики, очевидным становится целесообразность проработки вопросов использования налогообложения с целью стимулирования научно-исследовательской сферы экономики.
Одним из основных направлений государственного регулирования на современном этапе развития финансовых отношений является налоговое регулирование. Налоговое регулирование, осуществляемое через налоговый механизм, позволяет не только избежать многих недостатков административных процедур, но и повысить эффективность проводимых мероприятий в отношении научно-технического прогресса и в том числе научно-исследовательской деятельности.
Однако в настоящее время существует множество факторов, затрудняющих (либо даже исключающих) эффективное проведение налогового регулирования в российской экономике.
Актуальность исследования методологических подходов к становлению системы налогового регулирования научно-технического прогресса и инновационного сектора экономики связана и с его ролью в экономическом развитии страны.
Нерешенность многих проблем в РФ связана с отсутствием комплексности в проведении государственной научно-технической политики, недостаточной развитостью законодательства, нормативной и методической базы, что не позволяет в полной мере использовать такой
эффективный инструмент государственного управления экономикой, как налоги.
В мировой практике научно-технический прогресс является одним из главных факторов роста экономики и доходов бюджета государства, поэтому вопросам его государственной поддержки уделяется, как правило, особое внимание в любой экономически развитой стране. Проблемы эффективной государственной финансовой политики в области регулирования экономики исследуются в условиях действия рыночных отношений достаточно широко. При этом основной интерес уделяется сбалансированному использованию и сочетанию в политике административных и экономических методов регулирования.
Поэтому целесообразна разработка теории и конкретных практических рекомендаций, направленных на совершенствование взаимоотношений государства и субъектов инновационной деятельности, с целью стимулирования экономического роста с учетом как мирового опыта, так и специфики развития экономики в современной России.
Актуальность темы настоящего диссертационного исследования определяет многогранность и практическая значимость нерешенных проблем и конкретных задач в РФ.
Проблемы налогообложения попадают в сферу пристального внимания экономистов с XVII века, когда большинство европейских государств начинают испытывать острую нужду в стабильных источниках доходов (Т.Гоббс, Д.Локк, Д.Юсти, И.Зонненфельс, Ф.Кенэ, А.Тюрго, Ж.Б.Сей, Д.Рикардо, А.Смит, Дж.Милль).
Позднее проблемы налогообложения находят отражение в трудах таких ученых как К.Маркс, Ф.Лассаль, К.Рау, Э.Сакс, Ф.Нитти и многих других. Во второй половине XIX века в трудах многих экономистов было разработано положение о стимулирующем влиянии налогов на производство (Госсен,
6У.С.Джевонс, А.Вальрас). В то же время, наиболее последовательным и полным тезис о необходимости рассматривать налог как эффективный экономический регулятор нашел отражение в теории Дж.Кейнса и его последователей.
В 1980-х годах развивается относительно новая теория общественного сектора, рассматривающая государство не столько в качестве регулирующей структуры, а в общем ряду субъектов экономической деятельности. Данные проблемы нашли свое отражение в трудах таких ученых, как Н.Калдор, Дж.Р.Хикс, А.Лаффер, М.Фридман, П.Самуэльсон, Л.Эрхард, Дж.Бъюкенен и
др.
Теория налогов в России развивалась как соответствующая часть мировых концепций (Н.И.Тургенев, И.Х.Озеров, Е.Г.Осокин, В.Н.Твердохлебов, А.П.Субботин и др.). Значительный вклад в развитие теории налогообложения за годы советской власти был внесен также А.А.Соколовым, А.Вагнером, М.Кулишером, П.П.Гензелем и др.
Проблемам налогообложения и налоговых отношений уделяется значительное внимание и в трудах современных отечественных экономистов, в частности Александрова A.M., Брызгалина А.В., Вознесенского Э.А., Леонтьева В.Е., Павловой Л.П., Пепеляева С.Г., Панскова В.Г., Романовского М.В., Сабанти Б.М., Черника Д.Г., Юткиной Т.Ф. и других. Основными проблемами становятся вопросы активного использования налогов в целях государственного регулирования, построения оптимальной налоговой системы, функционирования налогового механизма, влияния налогов на развитие производительных сил общества.
Исследования по вопросам изучения сущности научно-технического прогресса и особенностей инновационной деятельности нашли отражения в работах многих зарубежных и отечественных ученых-экономистов.
Первое наиболее полное описание инновационного процесса было введено в экономическую науку Й.Шумпетером в конце XIX века. В
дальнейшем данный вопрос получил развитие в трудах таких экономистов, как В.Н.Лапин, Ф.Никсон, С.В.Валдайцев, И.Н.Молчанов, Э.А.Уткин, П.Н.Завлин, в которых выделяется особое значение результатов научного труда как главной и непосредственной основы инновационного процесса.
В работах ряда иностранных исследователей (Х.Хартманн, Т.Брайан) акцент был сделан не только на научной природе инновационной деятельности, но и на нематериальности используемых в качестве ее основы идей, результатов интеллектуальной деятельности, что позволило выделить такую особенность научно-исследовательской деятельности, как способность неограниченной мультипликации доходов.
Одним из первых ученых, отразивших условие наличия эффекта в рамках исследования сущности «инноваций», является Б.Санто, давший комплексное определение инновационному процессу. В дальнейшем системный подход к осмыслению данного понятия нашел отражение в трудах П.Н.Завлина, Ф.Ф.Бездудного, Г.А.Смирновой, Н.Д.Кондратьева и других ученых-экономистов.
Однако, в работах указанных ученых недостаточно полно разработаны вопросы взаимодействия между мерами налогового регулирования и стимулированием научно-исследовательской деятельности, что требует дальнейшего развития как в теории, так и на практике.
Основной целью диссертационного исследования является развитие методологических основ государственного налогового регулирования научно-технического сектора РФ в рыночных условиях, использования налоговой политики для эффективного функционирования научно-исследовательской деятельности организаций, а также выработка практических рекомендаций по совершенствованию финансовых отношений и финансовых расчетов с целью оптимизации государственной поддержки данного сектора экономики.
Поставленная цель определила следующие направления и задачи диссертационной работы:
Исследование сущности налогов как одного из инструментов государственного регулирования, в том числе инноваций и научно-исследовательской деятельности организаций (предприятий);
Анализ эффективности проводимой налоговой политики в современной Российской Федерации и в том числе в области научно-исследовательской деятельности;
Оценка применяемых мер налоговой политики в части стимулирования научно-исследовательской деятельности организаций (предприятий) и определение путей их совершенствования;
Теоретическое исследование факторов, определяющих возможность и специфику осуществления современными налогами регулирующей функции в Российской Федерации;
Изучение теоретических и методических подходов к определению допустимого уровня налогового бремени для организаций (предприятий);
Выявление и анализ взаимосвязей научно-технического прогресса с уровнем экономического развития в Российской Федерации, анализ развития научно-технического прогресса как одного из стратегических секторов экономики;
Систематизация теоретических подходов к определению понятий «инновация», «научно-технический прогресс» и «научно-исследовательская деятельность» с целью выявления особенностей научно-исследовательской деятельности как объекта государственного налогового регулирования;
Разработка рекомендаций по упорядочиванию нормативной и методической базы налоговых правоотношений в отношении
участников научно-исследовательской деятельности с учетом особенностей данного сферы предпринимательской деятельности и проблем переложения налогового бремени на микро уровне.
Объектом исследования являются организации (предприятия), осуществляющие научно-исследовательскую деятельность с учетом их специфики и организации (предприятия), осуществляющие венчурное финансирование научных исследований и потенциальные потребители научной продукции.
Предметом исследования являются финансовые и в том числе налоговые отношения, связанные с финансированием и налогообложением научных исследований и разработок, перераспределением финансовых ресурсов, а также формы, методы и инструменты проведения со стороны государства целенаправленной налоговой политики.
В основе исследования лежит диалектический метод, предопределяющий изучение экономических явлений в их постоянном развитии и взаимосвязи. . Налоговое регулирование научно-исследовательской деятельности рассматривается сквозь призму взаимосвязи теории и практики (механизма регулирования), общего (родового) и частного (видового, единичного) понятия. Широко применялись положения исторического, логического и системного анализа, обобщение, синтез и др.
При написании диссертации учитывались результаты научного обобщения теоретических положений и выводов отечественных и зарубежных ученых в рамках исследуемой темы.
Теоретическую базу исследования составляют монографические работы и статьи ведущих отечественных и зарубежных экономистов по вопросам
исследований научно-технической сферы, регулирования научно-исследовательской деятельности, рынка инноваций, государственного финансового регулирования и налогообложения, формирования налоговой политики с целью регулирования экономических процессов на макро и микро уровнях. В диссертации использованы законодательные и нормативные акты РФ в области государственной научно-технической политики, финансовой политики и регулирования, налогообложения организаций (предприятий).
Информационной базой исследования послужили справочные данные Госкомстата РФ и Минфина РФ, данные информационных рейтинговых агентств, статистические материалы о развитии народного хозяйства СССР, РФ и иностранных государств, практические материалы ряда организаций, осуществляющих научно-исследовательскую деятельность, а также информационные ресурсы Интернета и другие экономические специальные материалы, опубликованные в открытой научной и периодической печати.
В процессе исследования получены следующие результаты, характеризующие новизну диссертации:
1. Теоретически обоснованы направления совершенствования налоговой политики России с целью максимального развития субъектов научно-исследовательской деятельности, исходя из особенностей научно-технической сферы и с учетом решения проблемы переложения налогового бремени.
2. Уточнены понятие и функции инноваций как результата научно-исследовательской деятельности, специфические особенности научно-исследовательской деятельности как объекта государственного финансового регулирования.
3. Обосновано действие совокупности факторов, влияющих на эффективность налогового регулирования научно-исследовательской
11деятельности. Теоретически обоснована необходимость оптимизации налоговой нагрузки для эффективного выполнения налоговой системой регулирующей функции в области научно-исследовательской деятельности.
4. На основе практических материалов, разработан методический подход по расчету интегрального показателя налоговой нагрузки, обеспечивающий учет подлежащих уплате налогов и сопоставимость с макроэкономическими показателями, апробирована усовершенствованная методика расчета налогового бремени. Предложены и рассчитаны возможные значения лимитов налоговой нагрузки исходя из возможностей налогоплательщика и его готовности по уплате.
5. Предложены основные мероприятия по стимулированию инновационной деятельности на основе налогового регулирования субъектов венчурного финансирования и потребителей научно-технической продукции, а также изменения законодательной базы налогообложения научно-исследовательской деятельности.
Теоретическая значимость диссертации заключается в уточнении понятийного аппарата налогового регулирования, научно-технического прогресса, инноваций и научно-исследовательской деятельности, исследовании факторов, влияющих на эффективность государственной налоговой политики, а также в теоретическом обосновании возможности налогового регулирования научно-исследовательской деятельности.
Практическая значимость исследования состоит в разработке конкретных рекомендаций по повышению эффективности проводимых в рамках налоговой политики мероприятий, направленных на стимулирование научно-исследовательской деятельности организаций и совершенствования законодательной и нормативной базы налогообложения предприятий.
Выводы, обобщения и предложения, сделанные в диссертационном исследовании дополняют исследования и разработки последних лет в
области теории финансов, налогообложения организаций (предприятий), государственного налогового регулирования научно-технического прогресса, в том числе - научно-исследовательской деятельности.
Основные положения диссертации прошли научную и практическую апробацию. Теоретические и отдельные практические положения и результаты исследования используются в учебном процессе Череповецкого Государственного Университета в рамках занятий по курсам «Налоги и налогообложение», и т.д.
Ряд практических положений диссертации внедрены в организацию экономической работы Череповецкого Государственного Университета и используются в части совершенствования налогового планирования и организации работы с налоговыми органами по исследуемым вопросам и т.д.
По теме диссертационной работы опубликовано четыре научных статьи общим объемом 0,7 п.л.
Диссертация изложена на 189 страницах машинописного текста и состоит из введения, трех глав, заключения, библиографии и приложений, иллюстрирована рисунками и таблицами.

Специфика налогового регулирования на современном этапе развития налоговой системы в Российской Федерации

Для наиболее полного представления о возможностях использования инструментов налоговой политики в целях стимулирования любой коммерческой деятельности, в том числе и научно-исследовательской, необходимо рассмотреть сущность налоговых отношений и их влияние на экономические процессы, а также специфику развития мер налогового регулирования в России на современном этапе.
Налог - одно из основных понятий финансовой науки. Проблемы правильного понимания его природы обусловлены тем, что налог - понятие не только финансовое, но и правовое, социальное, философское. Налогообложение как элемент экономического строя общества присуще всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. Процесс взимания налогов осуществляется государством и, более того, является одной из его функций. Налоги, являясь одной из центральных категорий финансовой науки, издавна привлекали внимание ученых-экономистов и государственных деятелей. Определение понятия «налог» тесно связано с категорией «государство». В налогах концентрируется вся совокупность экономических, политических и социальных интересов и отношений в обществе независимо от форм организации и системы управления. Начиная с древних времен сущность налога сводилась к индивидуально безэквивалентному платежу от налогоплательщика государству, при этом, на протяжении истории развития общества налоги, в отличие от натуральных повинностей, всегда были только денежными отношениями.
Определение налога зависит не только от раскрывающих данное понятие теоретических концепций, господствовавших в определенное время у каких-либо наций и народов, но и от уровня развития самого государства, состояния его экономики (базиса) и социально-политических отношений. На каждом этапе развития общества понятие «налог» все более уточняется, дополняется новыми характеристиками. Данный процесс осуществляется одновременно с развитием теоретических воззрений на государство, на основные цели его функционирования, формы существования и методы управления обществом.
Уже в древнем мире можно было обнаружить достаточно развитые методы налогообложения, хотя в этот период большинство проблем современной теории налогов еще не были поставлены и разработаны. Основным признаком этих налогов служил их целевой характер.