Янина Светлана Владимировна. Разработка комплексного критерия оценки эффективности функционирования казначейской системы исполнения федерального бюджета РФ

brief description

Янина Светлана Владимировна. Разработка комплексного критерия оценки эффективности функционирования казначейской системы исполнения федерального бюджета РФ : Дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 : Владикавказ, 2005 163 c. РГБ ОД, 61:05-8/4107

Содержание к диссертации

Введение
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ КАЗНАЧЕЙСКОЙ СИСТЕМЫ ИСПОЛНЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА РФ 11
1.1. Теоретические основы исследования казначейской системы исполнения бюджета 11
1.2. Проблемы формирования комплексной оценки эффективности функционирования казначейской системы исполнения бюджета 33
1.3. Исследование экономических понятий в аспекте оценки эффективности функционирования системы исполнения бюджета 46
ГЛАВА 2. МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ КАЗНАЧЕЙСКОЙ СИСТЕМЫ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА 52
2.1. Исследование денежных и информационных потоков в казначейской системе исполнения федерального бюджета РФ на региональном уровне 52
2.2. Методика анализа структуры денежных потоков в казначейской системе исполнения федерального бюджета на уровне субъекта РФ 67
2.3. Функциональный аспект процесса исполнения федерального бюджета РФ 76
2.4. Анализ качества исполнения федерального бюджета РФ в разрезе затрат на функционирование казначейской системы исполнения бюджета 91
ГЛАВА 3. ОБОСНОВАНИЕ КОМПЛЕКСНОГО КРИТЕРИЯ ОЦЕНКИ
ЭФФЕКТИВНОСТИ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ КАЗНАЧЕЙСКОЙ СИСТЕМЫ
ИСПОЛНЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА РФ 106
3.1. Этапы разработки комплексного критерия оценки как системы критериальных составляющих 106
3.2. Критериальные составляющие оценки эффективности функционирования казначейской системы исполнения федерального бюджета РФ 110
3.3. Методика формирования количественной оценки эффективности функционирования казначейской системы исполнения бюджета 138
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 140
СПИСОК ОСНОВНЫХ ОБОЗНАЧЕНИЙ 146
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 147
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 156
ПРИЛОЖЕНИЕ 2160

Введение к работе

Актуальность темы исследования. Активные процессы интеграции Российской Федерации в мировое экономическое пространство в качестве равноправного партнера развитых стран определяют необходимость соответствия всех экономических сфер деятельности государства рыночным стандартам. В первую очередь это относится непосредственно к системе управления государственными финансовыми потоками, от которой напрямую зависит успешное выполнение задач и функций общегосударственной важности. Эта система должна быть максимально прозрачной. Механизм её функционирования должен быть чётко отлажен. Функции её участников должны быть строго распределены и сбалансированы. Скорость прохождения финансовых ресурсов должна быть оптимальной. В условиях действия законов рыночной экономики основным требованием к системе исполнения бюджета является эффективность её функционирования. Поэтому государственной власти необходима действенная система комплексной оценки эффективности функционирования казначейской системы исполнения федерального бюджета Российской Федерации. Востребованность подобной системы обусловлена тем, что современный этап развития России характеризуется тенденциями укрепления государственной власти, повышением роли государства в системе управления экономикой, усилением борьбы с коррупцией и правонарушениями в экономической и бюджетной сфере. Особая значимость указанной комплексной оценки связана с тем, что она даёт возможность определять эффективность реализации процесса исполнения бюджета.
В процессе исполнения федерального бюджета Российской Федерации задействовано значительное количество органов государственной власти. Основным из них является безусловно Федеральное казначейство РФ. Помимо него в этом процессе участвуют банковские учреждения; налоговые органы; иные администраторы определенных видов доходов, в числе которых таможенная система; совокупность главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств. Поэтому казначейскую систему исполнения федерального бюджета РФ необходимо исследовать как совокупность всех вышеуказанных участников, которые представляют собой основные элементы рассматриваемой системы. Вследствие этого изучение эффективности её функционирования в обязательном порядке предусматривает измерение качества работы каждого элемента по отдельности и их всех вместе во взаимодействии. Следовательно, необходимо применять соответствующие инструменты, обладающие комплексным характером.
Задача оценки эффективности функционирования казначейской системы должна быть возложена на систему органов государственного финансового контроля. Поскольку
основные элементы казначейской системы являются в то же самое время субъектами вышеуказанного контроля, в процессе оценивания они должны принимать непосредственное участие. Это означает, что каждый из них должен сформировать собственную систему показателей, на основе которых возможно проводить измерение качества их работы. Совокупность подобных систем показателей по всем элементам казначейской системы образует комплексный критерий оценки. Принимая во внимание сложность исследуемого объекта и необходимость получения достоверной оперативной информации о его функционировании, критерий должен обладать свойством количественной измеримости, чтобы он мог быть положен в основу автоматизированной системы оценивания. Всё вышесказанное актуализирует теоретические исследования казначейской системы исполнения федерального бюджета РФ на предмет оценки эффективности её функционирования.
Степень разработанности проблемы.Научные и практические вопросы, связанные с созданием и развитием казначейской системы исполнения бюджета в современных условиях, отражены в трудах И.Г. Акперова, Л.В. Белоусовой, СП. Головач, М.М. Ивановой, Н.Г. Ивановой, Т.А. Казаховой, Е.Е. Казимировой, В.Н. Каретина, И.А. Коноплевой, Т.Д. Маковник, Т.Г. Нестеренко, А.Ю. Пантелеева, А.В. Смирнова, С.А. Фисенко. В них рассмотрены проблемы становления органов федерального казначейства в нашей стране в условиях переходного периода, отражен опыт их работы, изложены методические рекомендации по организации практической деятельности указанных органов. Отдельные вопросы, связанные с оценкой эффективности функционирования казначейской системы, рассмотрены в работах Л.В. Белоусовой. Вместе с тем, исследования в аспекте разработки количественных критериев комплексной оценки эффективности функционирования казначейской системы отсутствуют, что и определило выбор темы диссертации.
Цель и задачи исследования.Целью диссертационной работы является исследование теоретических аспектов функционирования казначейской системы исполнения федерального бюджета Российской Федерации, разработка методических основ оценки эффективности её функционирования и обоснование комплексного критерия для проведения указанной количественной оценки.
Поставленная цель потребовала решения следующих задач:
выделить основные составляющие казначейской системы исполнения федерального бюджета Российской Федерации;
разработать алгоритм формирования комплексной оценки эффективности функционирования казначейской системы исполнения бюджета;
определить систему критериев оценки и набор критериальных показателей для оценки
эффективности функционирования казначейской системы исполнения федерального бюджета Российской Федерации;
исследовать основные экономические понятия из области исполнения бюджета на соответствие их требованиям, предъявляемым к критериальным составляющим;
рассмотреть взаимодействие системы исполнения бюджета с основными экономическими агентами, выделенными из внешней среды;
проанализировать денежные потоки в казначейской системе исполнения федерального бюджета на уровне субъекта РФ;
изучить функциональную структуру процесса исполнения федерального бюджета Российской Федерации;
предложить критерий как систему критериальных составляющих для комплексной оценки эффективности функционирования казначейской системы исполнения федерального бюджета Российской Федерации;
предложить методику формирования количественной оценки эффективности функционирования казначейской системы.
Объект и предмет исследования. Объектом исследования является казначейская система исполнения федерального бюджета Российской Федерации.
Предметом исследования являются финансовые отношения и механизм функционирования казначейской системы исполнения федерального бюджета Российской Федерации, проблемы формирования количественной оценки эффективности её функционирования.
Теоретическую основу исследованиясоставили труды отечественных учёных, известных в области финансов, бюджета, финансового и бюджетного права, государственного финансового контроля, таких как: Л.И. Абалкин, И.Г. Акперов, Л.В. Белоусова, В.В. Бурцев, О.В. Врублевская, СП. Головач, Л.А. Дробозина, А.А. Ермоленко, Е.Ф. Жуков, М.Н. Задорнов, А.И. Землин, Н.Г. Иванова, А.Г. Игудин, Е.Е. Казимирова, В.А. Кашин, A.M. Ковалева, И.А. Коноплева, С.Л. Лушин, Ю.Ф. Любимцев, Т.Д. Маковник, Л.П. Павлова, В.Г. Пансков, А.Ю. Пантелеев, Т.А. Позднякова, Г.Б. Поляк, В.М. Родионова, Б.М. Сабанти, В.К. Сенчаков, Н.Х. Токаев, Э.А. Уткин, Н.И. Химичева, М.Н. Ходорович, В.Б. Христенко, В.З. Шевлоков, Е.Г. Ясин.
В диссертации использованы монографические работы, публикации российских и зарубежных экономистов, в которых нашли отражение теоретические и практические аспекты организации и функционирования казначейской системы исполнения бюджета.
Диссертационная работа выполнена в рамках п.2.5 "Оптимизация бюджетного процесса..." и п.2.6 "Казначейство и казначейская система исполнения бюджетов" паспорта специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит.
Информационной базой исследованияпослужили законодательные акты РФ, Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ, ведомственные нормативные документы Счетной палаты РФ, Министерства финансов РФ, материалы российской и зарубежной печати, ресурсы сети Интернет.
В работе использованы официальные статистические материалы, а также данные Управления федерального казначейства Министерства финансовРФпо РСО-Алания (УФК МФ РФ по РСО-А).
Методологическую основупроведенного научного исследования составил системный подход к анализу казначейской системы исполнения бюджета и бюджетного процесса на стадии исполнения бюджета.
В работе использовались положения экономической теории, теории финансов и финансового менеджмента, теории оптимального управления, экономической кибернетики, финансового и бюджетного права. Для решения поставленных задач применены методы системного анализа и синтеза, методы экономического анализа, методы статистического анализа, методы математического моделирования и прогнозирования развития экономических систем, методы дедуктивного и индуктивного вывода.
Рабочая гипотеза исследованиязаключается в том, что комплексная оценка эффективности казначейской системы исполнения бюджета должна быть многоаспектной, выражаться количественно и рассчитываться через измеримые параметры.
Основные положения диссертации, выносимые на защиту:
1. Казначейская система исполнения бюджета представляет собой совокупность экономических отношений и связей между основными участниками процесса исполнения бюджета, осуществляющими его на основе казначейских принципов. В процессе функционирования она взаимодействует с экономическими агентами и иными системами, выделенными из внешней среды. Основными из них являются источники бюджетных средств, конечные потребители бюджетных средств и внешние управляющие органы.
2. В системе исполнения бюджета преобладают два основных вида связей - денежные и информационные потоки. Они существуют не только при взаимодействии системы исполнения бюджета с источниками и конечными потребителями бюджетных средств, но и внутри неё самой. Казначейская система исполнения федерального бюджета РФ характеризуется сложным составом денежных и информационных потоков. Исследование структуры денежных потоков в казначейской системе на примере УФК МФ РФ по РСО-Алания выявило причины стабильного накопления значительных денежных средств в системе исполнения бюджета, которые перед окончанием календарного года начинают
интенсивно расходоваться, и позволило определить оптимальный путь решения проблемы, главным образом, посредством полного внедрения технологии единого казначейского счёта.
3. Функциональная структура процесса исполнения бюджета включает в себя всех основных его участников, которые выступают в качестве исполнительных, управляющих и контролирующих органов. Детализация процесса исполнения федерального бюджета РФ до элементарных бюджетных процедур позволила исследовать его функциональную структуру и проанализировать её сбалансированность на предмет организационной эффективности.
4. Система критериев оценки функционирования казначейской системы исполнения бюджета (КСИБ) состоит из шести основных составляющих: критерия качества исполнения бюджета; критерия качества функционирования КСИБ; критерия организационно-технических характеристик КСИБ; критерия эффективности исполнения бюджета; критерия эффективности реализации процесса исполнения бюджета; критерия эффективности функционирования КСИБ. Показано, что критерий качества функционирования казначейской системы является основным.
5. Критериальные показатели, оценивающие качество функционирования казначейской системы исполнения бюджета, характеризуют длительность, полноту и правильность реализации элементарного акта процесса исполнения бюджета. Дополнительные контрольные показатели определяют степень и длительность устранения неполноты реализации элементарного акта; степень и длительность исправления ошибок. На основе указанных показателей создаётся развёрнутая система критериальных составляющих.
6. Базовая система критериальных составляющих для комплексной оценки эффективности функционирования казначейской системы исполнения федерального бюджета Российской Федерации предназначена для применения в составе автоматизированной информационной системы комплексного оценивания, предоставляющей данные для системы государственного финансового контроля.
Научная новизна исследованиясостоит в обосновании методологического подхода к формированию комплексной оценки эффективности функционирования КСИБ, основанной на наблюдаемых параметрах и формализуемых критериальных составляющих. Элементы научной новизны результатов исследования, определяющие конкретное приращение знания в данной области, характеризуются следующим: 1) Конкретизировано содержание основных понятий, используемых в литературе при исследовании процесса и системы исполнения бюджета, что позволило в определённой степени уточнить терминологию теории бюджетного процесса. В результате системного исследования содержащих существенные характеристики системы исполнения бюджета
признаков, отражающихся в выделенных понятиях, выявлено, что большинство из них не является критериями оценки эффективности КСИБ.
2. Предложена система критериев оценки функционирования КСИБ, обеспечивающая полноту, адекватность и непротиворечивость этой оценки.
3. Сформирован набор критериальных показателей, который позволяет всесторонне охарактеризовать качество функционирования казначейской системы исполнения бюджета благодаря созданию на его основе развёрнутой системы критериальных составляющих.
4. Раскрыты взаимосвязи системы исполнения бюджета с экономическими агентами, выделенными из внешней среды. Разработаны обобщенные схемы их взаимодействия, на основе которых изучено движение денег и информации в казначейской системе исполнения федерального бюджета РФ на региональном уровне.
5. Разработана методика анализа структуры денежных потоков в казначейской системе исполнения федерального бюджета РФ на уровне региона, которая может эффективно применяться любым органом, исполняющим бюджет того или иного уровня, в целях более оптимального управления процессом исполнения бюджета.
6. На основе системного подхода к исследованию функционирования казначейской системы исполнения федерального бюджета РФ выделены её основные составляющие -участники процесса исполнения указанного бюджета.
7. Раскрыта функциональная структура процесса исполнения федерального бюджета РФ через определение исполнительных, управляющих и контролирующих функций основных участников этого процесса, на основе которой проведён анализ сбалансированности указанной структуры на предмет её организационной эффективности.
8. Разработана базовая система критериальных составляющих для комплексной оценки эффективности функционирования казначейской системы исполнения федерального бюджета РФ, ориентированная на проведение количественного анализа в режиме реального времени.
9. Предложена методика формирования количественной оценки эффективности функционирования КСИБ, основанная на введении функционала - математической форме критерия.
Теоретическая значимость работызаключается в разработке и научном обосновании подхода к формированию системы критериев оценки функционирования КСИБ, что развивает и дополняет положения теории государственных финансов и теории бюджетного процесса в части казначейского исполнения бюджета. Основные выводы работы могут быть применены в процессе дальнейшего исследования казначейской системы исполнения федерального бюджета Российской Федерации. Теоретические
результаты диссертационной работы могут использоваться в учебных курсах "Государственные и муниципальные финансы", "Бюджетная система РФ", "Организация исполнения бюджета", а также в специализированном курсе "Казначейская система исполнения бюджета".
Практическая значимость проведенного исследованиязаключается в следующем:
сформулированные выводы и предложения могут быть использованы в работе Министерства финансов Российской Федерации, органов Федерального казначейства и налоговых органов;
полученные результаты могут быть применены Центральным Банком РФ при организации работы расчетно-кассовых центров;
основной практический результат работы - базовая система кр