Жукова Елена Ивановна. Оптимизация механизма финансирования и налогообложения организаций сферы жилищно-коммунального комплекса

brief description

Жукова Елена Ивановна. Оптимизация механизма финансирования и налогообложения организаций сферы жилищно-коммунального комплекса : дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 Москва, 2007 197 с. РГБ ОД, 61:07-8/2216

Содержание к диссертации

Введение
Глава 1. Место жилищно-коммунального хозяйства в экономике России
1.1. Характеристика жилищно-коммунального хозяйства России. Жилищные и и коммунальные услуги 9
1.2. Финансово-экономическое состояние организаций сферы ЖКХ 19
1.3. Реформирование ЖКХ на современном этапе 24
Глава 2. Механизм финансового регулирования деятельности организаций ЖКХ
2.1. Экономические методы регулирования развития ЖКХ. Бюджетное финансирование 43
2.2 Социально-экономический аспект оплаты жилищно-коммунальных услуг. Тарифная политика в России и за рубежом 59
2.3 Оценка действующей системы налогообложения организаций ЖКХ 88
2.4 Анализ деятельности жилищно-коммунального хозяйства на примере муниципального образования 129
Глава 3. Совершенствование механизма финансирования и налогообложения организаций сферы ЖКХ
3.1 Источники финансового развития организаций ЖКХ 138
3.2 Развитие конкурентных отношений, демонополизация отрасли 152
3.3 Совершенствование механизма финансирования и налогообложения ЖКХ 166
Заключение 182
Список литературы 187

Введение к работе

Жилищно-коммунальное хозяйство является основой экономики любого государства и играет важнейшую роль в экономическом развитии и повышении качества жизни населения. Не является исключением и Российская Федерация, где стоимость жилищного фонда и обслуживающего его сектора в рыночных ценах сопоставима с национальным богатством России, а реальный годовой оборот составляет более 1 триллиона рублей. Однако неудовлетворительное состояние жилищного фонда в Российской Федерации требует проведения комплекса мер, направленных на реформирование системы финансового обеспечения коммунального хозяйства и развития жилищного фонда.
Необходимо отметить, что реформирование жилищно-коммунального хозяйства началось почти пятнадцать лет назад одновременно с рыночными преобразованиями в экономике. Основными положениями Концепции реформы ЖКХ являлись переход на 100% оплату жилищно-коммунальных услуг населением, демонополизация государственных жилищных и коммунальных предприятий и привлечение альтернативных организаций, переход на экономически обоснованные тарифы, социальной защите малоимущих граждан. Реформирование базировалось на усилении экономической самостоятельности и ответственности муниципальных органов управления, привлечении собственных финансовых ресурсов, увеличении доли внебюджетных источников финансирования, в том числе средств населения, предприятий и коммерческих структур. Также предполагалось коренным образом изменить систему текущего финансирования жилищно-коммунальных предприятий: передать права распоряжения всеми бюджетными ресурсами, выделяемыми на дотирование отрасли, от коммунальных предприятий непосредственно гражданам-субъектам, в наибольшей степени заинтересованным в эффективном расходовании этих средств.
Но сегодня можно констатировать, что жилищно-коммунальное хозяйство оказалось аутсайдером экономических преобразований, поскольку цели реформирования так и не были достигнуты. Так, переход на 100% оплату услуг населением не освободил бюджеты от расходов на ЖКХ, поскольку содержание общегородских коммунальных служб остается на бюджетном обеспечении. Наблюдается рост финансовой нагрузки на бюджеты за счет увеличения объемов финансирования организаций бюджетной сферы в части расходов на оплату жилищно-коммунальных услуг и величины выпадающих доходов за счет предоставления льгот отдельным категориям граждан. Остается проблемой низкая эффективность использования бюджетных средств, недостаточное привлечение средств внебюджетных источников для финансирования строительства и
модернизации объектов коммунальной сферы. Увеличиваются затратные тенденции в ценообразовании, поскольку тарифы формируются по модели «издержки плюс прибыль», сохраняется тенденция к расточительству у поставщиков услуг, заинтересованность в увеличении объемов отпуска услуг потребителям.
Кроме того, не удалось изменить административные принципы управления жилищно-коммунальным хозяйством, которые сформировали систему, где у организаций отсутствуют стимулы к увеличению прибыли и повышению качества предоставляемых услуг. В результате конкурентная среда в отрасли формируется медленно, жилищные организации в основном представлены государственными и муниципальными предприятиями, доля товариществ собственников жилья очень мала, создаются они преимущественно в новостройках на базе дорогого и элитного жилья.
Таким образом, необходимость дальнейшего реформирования жилищно-коммунального хозяйства обусловлено неэффективностью системы управления финансами коммунального хозяйства, высоким уровнем затрат коммунальных предприятий, отсутствием экономических стимулов для снижения издержек, направленностью инвестиционных проектов на экстенсивное наращивание мощностей, неразвитостью конкурентной среды, низкой инвестиционной привлекательностью отрасли. Успех реформирования во многом зависит от того, удастся ли создать эффективный механизм финансирования и налогообложения жилищно-коммунального хозяйства, что обуславливает актуальность выбранной темы.
Степень проработанности темы
Исследованию теории финансов предприятий посвятили свои работы российские ученые, в частности Романовский М.В, Родионова В.М.Шохин Е.И., Бард B.C. ,Павлова Л.Н., Каменева Е.А.
Тему финансирования жилищно-коммунального хозяйства рассматривали в своих работах следующие авторы: Ряховская, А.Н. Таги-Заде Ф.Г, Сиваев С.Б, Абрамова Е.В., Мамченко О.П., Виролайнен О.А., Хомченко Д.Ю., Андрианов В.В. и другие
Отраслевые особенности коммунального хозяйства, анализ финансово-хозяйственного состояния изложены в публикациях и трудах Чернышева Л.Н., Файнберга А.И., Бычковского И.В., Минц И.Г.
Оценке хода реализации реформы, проблемам тарифо - и ценообразования, развитию конкурентных отношений, демонополизации отрасли посвящены статьи специалистов Госстроя, Института экономики ЖКХ, Фонда «Институт экономики города». Вместе с тем в современных условиях недостаточно исследована проблема
совершенствования финансирования и налогообложения отрасли, уровень налоговой нагрузки и роль налогового фактора в реформировании ЖКХ.
Целью исследования
Целью исследования является разработка комплекса теоретико-практических предложений по совершенствованию финансового обеспечения и налогообложения организаций ЖКХ на основе анализа финансово-экономического состояния отрасли и современного состояния финансирования и налогообложения организаций ЖКХ различных организационно-правовых форм. Для достижения намеченной цели в работе были поставлены следующие задачи:
1. проанализировать этапы реформирования жилищно-коммунального хозяйства России;
2. дать оценку финансово-экономического состояния организаций ЖКХ, выявить причины их убыточности;
3. определить источники финансирования организаций жилищно-коммунального комплекса, их роль в процессе развития рыночных отношений в жилищно-коммунальной сфере;
4. изучить принципы тарифо - и ценообразования в сфере жилищно-коммунального хозяйства, дать оценку их соответствия требованиям и тенденциям, сложившимся в странах с рыночной экономикой;
5. проанализировать современную практику налогообложения организаций ЖКХ с учетом их организационно- правовой формы, рассчитать налоговую нагрузку, дать рекомендации по оптимизации налогообложения ;
6. выработать мероприятия, направленные на повышение эффективности бюджетного финансирования организаций ЖКХ, сбалансированности финансовых потоков.
Объектом диссертационного исследованияявляются организации жилищно-коммунального хозяйства различных организационно - правовых форм.
Предметом исследования являются механизм финансирования и налогообложения организаций жилищно-коммунального хозяйства.
Методологические и теоретические основы исследования
Методология исследования основана на принципах диалектической логики, текущего и перспективного анализа и синтеза теоретического и практического материала. Теоретическую базу исследования составляют научные разработки, содержащиеся в трудах ученых и специалистов в области управления экономикой, финансирования, экономического анализа, налогообложения в сфере жилищно-
коммунального хозяйства. В работе использованы нормативные документы, регулирующие порядок финансирования, цено - и тарифообразования, аналитические материалы Института экономики города, статистические сборники, экспертные оценки специалистов в данной области.
В главах работы использованы законодательные и нормативно- правовые акты Российской Федерации, нормативно-инструктивные материалы, утвержденные Минфином РФ, ФНС России, Госстроем России.
В качестве источников практического материала для анализа финансово-экономического состояния жилищно-коммунального хозяйства России были использованы показатели общероссийских статистических сборников и данные бухгалтерского учета и отчетности отдельных организаций ЖКХ г. Москвы и Московской области.
Научная новизна работызаключается в следующем:
- раскрыта специфика источников финансирования организаций жилищно- коммунального хозяйства различных организационно-правовых форм;
выявлены особенности налогообложения организаций жилищно-коммунального комплекса, связанные с бюджетным финансированием их деятельности;
сформулированы предложения по совершенствованию финансирования и тарифной политики организаций жилищно-коммунальной сферы, в частности в работе предложено: (1) программу модернизации и реконструкции основных средств коммунальной сферы осуществлять за счет средств федерального бюджета, разработав в этих целях специальный национальный проект; (2) в рамках муниципальных образований утвердить собственный механизм предоставления бюджетных средств на капитальный ремонт многоквартирных домов; (3) законодательно утвердить методическое обеспечение регулирования тарифов предприятий ЖКХ. При этом тарифы должны основываться на сравнительных оценках эффективности производства и программах его развития; (4) процедуру установления предельного роста тарифов делегировать законодательным органам субъектов Российской Федерации, исходя из платежеспособности населения и наличия инвестиционных программ модернизации коммунального комплекса;(5) прекратить практику «перекрестного субсидирования», а в целях компенсации, принять по регионам социальные нормы энергопотребления; (6) ввести государственное регулирование тарифов на обслуживание жилищного фонда;
- разработаны рекомендации по оптимизации налогообложения, в частности; предлагается установить единый налог в отношении организаций, осуществляющих эксплуатацию жилищного фонда с зачислением его полностью в бюджет субъекта
- разработаны рекомендации по оптимизации налогообложения, в частности; предлагается установить единый налог в отношении организаций, осуществляющих эксплуатацию жилищного фонда с зачислением его полностью в бюджет субъекта Российской Федерации; освободить средства, предназначенные для капитального ремонта жилищного фонда от обложения НДС; упорядочить налогообложение товарищества собственников жилья, приравняв средства, поступающие на текущий и капитальный ремонт, содержание и эксплуатацию жилищного фонда к целевым, освобожденных от налогообложения; для управляющих компаний в первые годы установить налоговые каникулы по отдельным видам налогов (ЕСН, НДС); ввести льготу для организаций ЖКХ в виде освобождения от налога на прибыль собственных средств, направляемых на реконструкцию и модернизацию основных средств.
- внесены предложения по развитию конкуренции и процессу демонополизации в жилищно-комуналыюй сфере; обоснована необходимость разработки закона об управляющих компаниях, исключающего банкротство управляющих компаний и предусматривающего конкретную процедуру контроля их деятельности; сформулированы предложения по введению государственных стандартов обслуживания жилищного фонда, по процессу акционирования государственных и муниципальных предприятий путем создания новых ОАО, с контрольным пакетом акций у муниципалитета в виде имущественной инфраструктуры, и привлечением управляющей компании для эффективного менеджмента.
Практическая значимость исследованиязаключается в том, что конкретные предложения по совершенствованию финансирования и налогообложения организаций жилищно-коммунального комплекса предназначены для широкого использования представителями органов местного самоуправления, руководителями и специалистами финансовых служб.
В частности практическую значимость имеют:
предложения по совершенствованию бюджетного законодательства в части разграничения доходов и расходов бюджета Российской Федерации между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации, введению нормативов расходов в части субвенций на ЖКХ;
предложения по совершенствованию тарифной политики в части предоставления возможности регионам устанавливать тарифы на услуги ЖКХ для отдельных муниципалитетов выше предельно допустимого уровня, осуществление дифференциации тарифов на теплоснабжение по объемам потребления, времени года, городам ;
предложения по внесению поправок в Налоговый Кодекс РФ;
предложения по разработке закона об управляющих организациях сфере ЖКХ и утверждению государственных стандартов по обслуживанию жилищного фонда;
Апробация и внедрение результатов исследования
Результаты исследования были представлены на обсуждение в рамках региональной научно-практической межвузовской конференции «Повышение конкурентоспособности промышленности региона» - г. Рязань, апрель 2005 года и представлены в четырех публикациях общим объемом 2,7 печатных листа.
Материалы диссертации используются кафедрой налогов и налогообложения Всероссийской налоговой академии Минфина РФ в преподавании учебных дисциплин «Налогообложение юридических лиц», «Налогообложение некоммерческих организаций»
Основные положения и выводы исследования, связанные с обоснованием концепции оптимизации финансирования и развития конкурентных отношений в ЖКХ, бьши использованы на малых предприятиях ЖКХ Российского профсоюза работников среднего и малого бизнеса.Структура диссертации
Диссертация состоит из введения, основной части (3 главы), заключения, списка литературы, содержит 23 таблицы, 2 диаграммы, 2 рисунка,! график.

Характеристика жилищно-коммунального хозяйства России. Жилищные и и коммунальные услуги

Современное жилищно-коммунальное хозяйство (ЖКХ) представляет собой многоотраслевой комплекс, который интегрирует более 30 видов деятельности, 52 тысячи предприятий с численностью работников более 4 млн. человек и среднегодовым объемом производимых работ и услуг порядка 900 млрд. рулей, (5,9% от ВВП) .
В 2004 году организациями ЖКХ оказано платных услуг населению на 396 млрд. рублей, что составляет 22,2% от общего объема платных услуг . На долю жилищно-коммунальной сферы приходится % основных фондов городского хозяйства и 26% от всех основных производственных фондов отраслей экономики России .
Жилищно-коммунальное хозяйство является дотационной отраслью экономики, финансирование которой осуществляется за счет средств всех бюджетов в виде покрытия убытков, выплат жилищных субсидий, предоставления льгот, финансирования капитального ремонта объектов ЖКХ. Расходы на жилищно-коммунальное хозяйство занимают значительный удельный вес в расходах консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации.
Анализ таблицы свидетельствует о том, что расходы консолидированного бюджета, несмотря на попытки перевода, отрасль на самоокупаемость имеют тенденцию к росту по отношению ко всем расходам бюджетов. Если анализировать абсолютное значение роста расходов на жилищно-коммунальное хозяйство, то только за период 2004-2005 гг. расходы выросли почти на 60%: с 291746 млн. руб. до 464747 млн. руб.
Как видно из таблицы, доля расходов на жилищно-коммунальное хозяйство в общих расходах бюджета г. Москвы составляет более четверти и имеет тенденцию к росту (с 2003 года по 2006 темп прироста составил 13,42 процентных пункта)
В жилищно-коммунальном хозяйстве функционируют следующие организации: теплоэнергетические, электроэнергетические, водопроводно-канализационные, жилищно-эксплуатационные, ремонтно-строительные, организации лифтового хозяйства, службы заказчика и управляющие компании, объединения домовладельцев (ТСЖ, ЖКС, ЖК), дорожные ремонтно-строительные и эксплутационные организации, службы эксплуатации мостовых сооружений, предприятия коммунально-бытового обслуживания населения, предприятия садово-паркового строительства и эксплуатации зеленых насаждений, предприятия по санитарной очистке и механизированной уборке, предприятия осуществляющие переподготовку кадров ЖКХ.
Жилищно-коммунальное хозяйство подразделяется на две крупные подсистемы:
? жилищный фонд;
? коммунальное хозяйство.
«Жилищный фонд - совокупность всех жилых помещений, находящихся на территории Российской Федерации». В зависимости от формы собственности различают частный, государственный и муниципальный жилищный фонд.
Государственный жилищный фонд - ведомственный фонд, находящийся в хозяйственном ведении федеральных государственных предприятий, учреждений, относящихся к федеральной собственности; фонд, находящейся в собственности См: официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации // www.minfin.ru.
5 См: Жилищный Кодекс Российской Федерации. республик в составе РФ, краев, областей, автономных округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга, а также ведомственный фонд, принадлежащий соответствующему субъекту Федерации.
Муниципальный жилищный фонд включается в собственность районов, городов, входящих в административно-территориальные образования, а также ведомственный фонд, находящийся в полном хозяйственном ведении муниципальных учреждений и предприятий.
Частный жилищный фонд - фонд, находящийся в собственности граждан и собственности юридических лиц.
В зависимости от целей использования жилищный фонд подразделяется на:
1) жилищный фонд социального использования - совокупность предоста