ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ

Актуальність теми. Сучасні трансформаційні процеси в українській економіці обумовлюють різноманіття господарської поведінки власників та менеджерів торговельних підприємств. Специфіка торговельної діяльності потребує значного обсягу оборотних активів, в тому числі активів у розрахунках, тому для цих підприємств проблема ефективного управління дебіторською заборгованістю, спрямованого на оптимізацію загального її розміру та забезпечення своєчасної інкасації, має вельми важливе значення. Погашення дебіторської заборгованості в стислі терміни, недопущення її збільшення вище допустимої межі – реальна можливість подолати або пом’якшити дефіцит оборотного капіталу. В зв’язку з цим актуальним завданням є удосконалення управління дебіторською заборгованістю на основі синтезу досягнень маркетингового та фінансового управління.

Сучасні теоретичні та методичні аспекти досліджуваної в роботі проблеми певною мірою висвітлювалися в працях вітчизняних науковців та вчених країн СНД: Бланка І.О., Бобильова А.З., Вахович І.М., Герасимчук З.В., Карбовник А.М., Колпакової Г.М., Лєбєдева К.М., Лігоненко Л.О., Подзе С., Савчука В.П., Сурніна О.С., Тосунян Г.А., Шохін Є.І. Питання управління дебіторською заборгованістю були предметом дослідження і зарубіжних науковців та практиків: Гольцберга М., Калніна К., Киргесаара Е., Рамперсада Хьюберта, Хасан-Бека Л. Ці дослідження є вагомим внеском як в теорію, так і в практику управління дебіторською заборгованістю підприємства. В той же час в спеціальній економічній літературі цій проблемі відведено незначне місце, викладені лише загальні концептуальні положення управління дебіторською заборгованістю, відсутній цілісний підхід. Специфіка управління дебіторською заборгованістю в торгівлі не має належного наукового осмислення, в порівнянні з врахуванням реалій сучасного стану розвитку внутрішньої торгівлі. Теоретико - методологічні засади та інструментарій управління дебіторською заборгованістю торговельних підприємств потребують нових підходів. Зокрема, потребують поглиблення теоретичні засади управління дебіторською заборгованістю торговельних підприємств, визначення цільових параметрів управління нею, принципів оцінки якості управління дебіторською заборгованістю тощо. Актуальним є питання впровадження ефективної системи контролю (моніторингу) за формуванням та погашенням дебіторської заборгованості, розробки заходів стимулювання її своєчасного та дострокового погашення. Мають бути обґрунтовані на науковому рівні та запропоновані практиці дієві заходи інкасації простроченої дебіторської заборгованості. Розв’язання даних питань потребує активізації та поглиблення досліджень у цій сфері.

Актуальність, теоретична та практична значимість цих проблем визначили вибір теми дисераційного дослідження.

Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертацію виконано в межах тематичної науково-дослідної роботи Київського національного торговельно-економічного університету за темою “Фінансовий менеджмент лізингових компаній” (номер державної реєстрації 0107U003082), а також за темою «Теоретико-методологічні засади підвищення ефективності торгового бізнесу» (номер державної реєстрації 0108U003003).

Мета і завдання дослідження. Метою дисертаційного дослідження є поглиблення теоретичних засад, вироблення науково-обгрунтованих напрямів та механізмів удосконалення управління дебіторською заборгованістю торговельних підприємств. Для досягнення цієї мети у роботі поставлено наступні завдання:

· визначити сутність, умови виникнення дебіторської заборгованості та вдосконалити існуючу класифікацію дебіторської заборгованості;

· удосконалити теоретичні положення управління дебіторською заборгованістю;

· розробити методологічні принципи оцінки якості управління дебіторською заборгованістю торговельних підприємств;

· дослідити процес формування дебіторської заборгованості, її якість, а також фактори, що обумовлюють її виникнення та погашення;

· дослідити сучасні методи управління дебіторською заборгованістю на торговельних підприємствах та результативність їх застосування;

· запропонувати моніторинг формування та погашення дебіторської заборгованості на торговельних підприємствах;

· удосконалити систему заходів по стимулюванню погашення дебіторської заборгованості, провести фінансово-економічне обгрунтування надання знижок дебіторам;

· удосконалити процедуру погашення простроченої дебіторської заборгованості.

Об’єктом дослідження є процес управління дебіторською заборгованістю торговельних підприємств різних форм власності та організаційно-правових форм господарювання.

Предметом дослідження є теоретичні засади та практичний інструментарій управління поточною дебіторською заборгованістю за товари (роботи, послуги) торговельних підприємств.

Методи дослідження. Теоретико-методичну базу дослідження складали загальнонаукові та спеціальні методи. Для вирішення поставлених завдань використовувалися методи: аналізу та синтезу – для дослідження економічної сутності дебіторської заборгованості торговельного підприємства; системного підходу – для вирішення методологічних засад формування моделі управління дебіторською заборгованістю; причинно-наслідкового зв’язку – при класифікації видів дебіторської заборгованості; трендового фінансового аналізу та фінансових коефіцієнтів – для виявлення основних тенденцій формування та погашення дебіторської заборгованості; опитування, групування, порівняння, аналізу та синтезу для визначення практично значимих методів управління дебіторською заборгованістю; економічного моделювання – для оцінки наслідків удосконалення управління дебіторською заборгованістю.

Наукова новизна одержаних результатів. Основні теоретичні та практичні результати, що визначають наукову новизну дисертації, полягають у наступному:

вперше:

· введено поняття "якість управління дебіторською заборгованістю", яке пропонується визначати як здатність підприємства використовувати в процесі управління формування та погашення дебіторської заборгованості інновацій (нових сучасних технологій, фінансових інструментів, більш досконалих форм та методів впливу на дебіторів), які забезпечать більш ефективне вирішення поставлених завдань та досягнення стратегічних цілей на усіх етапах управління дебіторською заборгованістю;

· запропоновано трьохвекторну оціночну систему управління дебіторською заборгованістю, яка включає в себе, поряд з традиційними підсистемами оцінки результативності та ефективності управління, підсистему оцінки якості управління, що дозволить підвищити комплексність оцінки рівня та якості організації управлінської діяльності;

удосконалено:

· понятійно-категоріальний аппарат, що пов’язаний із проблематикою управління дебіторською заборгованістю торговельних підприємств, визначено найбільш суттєві економічні характеристики та уточнено формулювання таких понять як: “дебіторська заборгованість”, “борг”, “зобов’язання”, “управління дебіторською заборгованістю”, “авансова політика”;

· структуризацію процесу управління дебіторською заборгованістю в розрізі 2-х найважливіших напрямів роботи: управління дебіторською заборгованістю на стадії її формування та управління інкасацією дебіторської заборгованості;

· методичні підходи до проведеня моніторингу дебіторської заборгованості, зокрема, розроблено послідовність та інструментарій проведення моніторингу результатів та якості управління дебіторською заборгованістю;

· теоретико-методичні положення розробки політики знижок торговельного підприємства, що дозволить обгрунтовано визначити найбільш прийнятний тип та розмір знижки відповідно до розробленої стратегії розвитку підприємства;

· наукові засади та методичні принципи управління простроченою дебіторською заборгованістю, зокрема, обгрунтування можливості та доцільності передачі управлінських повноважень по погашення простроченої дебіторської заборгованості на аутсорсінг;

дістало подальший розвиток:

· класифікація дебіторської заборгованості з використанням управлінського та бухгалтерського підходів, зокрема в межах управлінського підходу додатково виділено такі класифікаційні ознаки як: статус дебітора, сфера правовідносин, безпечність фінансового положення, застосування яких дозволить підприємству розширити банк даних щодо дебіторів, поглибити аналіз та приймати зважені управлінські рішення щодо формування та погашення дебіторської заборгованості;

· фінансово-економічне обгрунтування доцільності та ефективності судового стягнення дебіторської заборгованості, що дозволить раціоналізувати фінансові та часові витрати на здійснення цієї роботи.

Практичне значення одержаних результатів. Розроблена низка методичних рекомендацій щодо управління дебіторською заборгованістю, що дає змогу удосконалити процес управління та підвищити його якість. Зокрема, в практичній діяльності торговельних підприємств використані: розроблена технологія моніторингу формування та погашення дебіторської заборгованості з оцінкою результатів та якості організації управління (ТОВ «Орміс-Україна» довідка № 5-23 від 24.05.2007р.); методичний інструментарій обгрунтування можливості та доцільності використання підприємством аутсорсінгу при погашенні простроченої дебіторської заборгованості (СП “Санта-Бремор” довідка № 11/2 від 25.01.2008р.); теоретико-методичні засади формування політики знижок, рекомендації щодо обгрунтування типу та розміру знижок залежно від стратегії та розміру торговельного підприємства (ТОВ “Ірпіньнафтопродукт” довідка № 135 від 01.06.2007р.). Використання методичних рекомендацій дозволило підвищити оперативність та якість управління дебіторською заборгованістю, що дало можливість зменшити ризик її переходу до складу простроченої.

Окремі результати теоретичного дослідження впроваджені у навчальний процес у Київському національному торговельно-економічному університеті на кафедрі економіки підприємництва при викладанні дисципліни “Економіка торговельного підприємства” (довідка № 2697/33 від 27.12.2007р.), зокрема підготовлено навчальний посібник “Управління дебіторською заборгованістю підприємства” (рекомендований МОН України). Результати дослідження також були враховані при підготовці тематики магістерських робіт студентами спеціальності “Економіка підприємства” (спеціалізація “Економіка підприємництва на ринку товарів та послуг”).

Особистий внесок здобувача полягає в одноосібному дослідженні проблеми управління дебіторською заборгованістю. Теоретичні положення, висновки та практичні рекомендації розроблено автором самостійно на підставі критичного аналізу літературних джерел, даних Державного комітету статистики України, результатів анкетного обстеження торговельних підприємств. В науковій праці [9] автором особисто визначено: сутність, теоретичні положення управління, інструменти досудового та судового погашення дебіторської заборгованості.

Апробація результатів дослідження. Основні положення та результати досліджень, які викладено в дисертаційній роботі, висновки та пропозиції доповідались, обговорювались та отримали підтримку на шести наукових конференціях та бізнес-семінарі, зокрема: Всеукраїнській науково-практичній конференції “Фінансова система України: становлення та розвиток” (м.Острог, квітень 2005р.); міжнародній науково-практичній конференції “Управління інноваційним процесом в Україні: проблеми, перспективи, ризики” (м.Львів, травень 2006р.); VІІ міжнародній науково-практичній конференції “Теорія і практика сучасної економіки” (м.Черкаси, жовтень 2006р.); VІІ міжнародній науково-практичній конференції “Україна та її регіони на шляху до інноваційного суспільства” (м.Донецьк, жовтень 2006р.); ІІІ міжнародній науково-практичній конференції “Суперечності та перспективи розвитку фінансової системи України” (м.Київ, листопад 2006р.); всеукраїнський бізнес-семінар “Актуальні проблеми функціонування фінансової системи України в контексті Європейської інтеграції” (м.Хмельницький, грудень 2006р.).

Публікації. Основні положення й результати дисертаційного дослідження опубліковано у 9 друкованих роботах загальним обсягом 10,8 др. арк., з них: -у фахових економічних виданнях, затверджених ВАК України 6 статей та у збірниках тез конференцій – 2, загальним обсягом 2,9 др. арк.; - в інших виданнях: навчальний посібник «Управління дебіторською заборгованістю підприємств».-К.:КНТЕУ, 2005.-275с. – загальним обсягом -7,9 др. арк.

Структура та обсяг роботи. Дисертація складається зі вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел, додатків. Загальний обсяг роботи 164 сторінок друкованого тексту. Дисертація містить 30 таблиць, 16 рисунків, список використаних джерел із 142 найменувань. У роботі представлено 23 додатків, розміщених на 37 сторінках.