РОЗВИТОК І ПІДВИЩЕННЯ ЕФЕКТИВНОСТІ АГРАРНОГО СЕКТОРА ЕКОНОМІКИ НА ОСНОВІ ВДОСКОНАЛЕННЯ ПОДАТКОВОГО РЕГУЛЮВАННЯ

Краткое содержание

ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ

Актуальність теми.  Досягнення ефективної діяльності в усіх сферах економіки – важлива передумова забезпечення високих темпів економічного зростання, підвищення матеріального та культурного життя народу. Ефективність є основою функціонування народного господарства, але її аналіз потребує подальшого вдосконалення. В останні роки з’явилося багато  літератури стосовно аналізу ефективності аграрного виробництва. Лише невелика кількість публікацій висвітлювала теоретичні основи визначення ефективності, більше уваги приділялося емпіричному аналізу. Ви­моги макро- і мікроекономічних процесів, які відбуваються в суспільстві, та фіскальне регулювання економіки мають характер взаємного впливу. В ринкових умовах існує проблема вдосконалення ефективності системи оподаткування господарюючих суб’єктів. Остання є необхідним інструментом будь-якої суспільно-економічної формації, обумовленої її фіскальною функцією, завдяки чому відбувається наповнення державного бюджету. Також податкова система має змогу здійснювати регуляцію прискореного розвитку певних галузей народного господарства, регіонів та окремих об’єктів країни.

Огляд сучасних публікацій щодо ролі і місця податків в економічній системі дозволяє стверджувати про необхідність розгляду цього питання. Зокрема, роботи О.Василика, Д.Деми, М.Дем’яненка, Т.Єфименко, О.Замасло, В.Кравченка, О.Кириленка, І.Луніної, П.Саблука, Л.Шаблистої та ін. присвячені дослідженню принципів побудови, розвитку та напрямів реформування податкової системи тощо. Аналіз моніторингу справляння податків здійснюється в роботах М.Азарова, А.Бодюка, А.Верзуна, П.Лайко, П.Мельника, В.Поповича, С.Романенко, С.Юрія. Проте, слід зазначити, що дослідження названих авторів мають хоч і глибокий, але вузькоспеціалізований характер і присвячені здебільшого аналізу механізму дії окремого податку (наприклад ПДВ, податку на прибуток та ін.). Бракує загальносистемних досліджень впливу системи оподаткування на економіку аграрних підприємств.

Науково-теоретичне значення та практична цінність, недостатня глибина вивчення вказаних проблем зумовили вибір теми даної дисертаційної роботи.

Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Тема дисертаційної роботи входить до плану науково-дослідних робіт Миколаївського державного аграрного університету як складова комплексної теми «Організаційно-економічні засади забезпечення економічного зростання в АПК» ( номер державної реєстрації 0106U009689).

Мета і завдання дослідження. Метою дисертації є розробка обґрунтованих наукових пропозицій та практичних рекомендацій щодо ефективного розвитку сільськогосподарського виробництва в оптимальних умовах оподаткування. Зазначена мета зумовила необхідність вирішення наступних завдань:

-   дослідити теоретичні засади взаємозв’язку економічного розвитку аграрного виробництва з системою оподаткування господарюючих суб’єктів;

-   систематизувати різні показники розвитку та ефективності сільськогосподарського виробництва;

-   узагальнити методичні підходи до оцінки рівня податкового навантаження та його впливу на обсяги і ефективність виробництва;

-   визначити ефективність функціонування аграрного сектора економіки;

-   провести аналіз податкового навантаження сільськогосподарських підприємств в умовах різних форм оподаткування;

-   виявити ступінь залежності результатів діяльності суб’єктів господарювання від впливу важелів податкової політики;

-   розробити пропозиції та рекомендації, реалізація яких буде сприяти посиленню регулюючої ролі оподаткування на економічне зростання аграрного сектора;

-   виявити методологічні проблеми сучасного податкового регулювання  та визначити напрямки їх вирішення;

-   обґрунтувати  заходи щодо стабілізації розвитку та підвищення ефективності аграрного виробництва на основі вдосконалення оподаткування по кінцевих результатах діяльності.

Предметом дослідження є сукупність теоретико-методологічних положень і прикладних питань з приводу взаємозв’язку розвитку та ефективності виробництва і функціонування оподаткування аграрного сектора економіки. Об’єктом  дослідження є сфера економічних відносин господарюючих суб’єктів АПК в частині справляння податкових платежів державі та їх впливу на ефективність виробництва.

Методи дослідження. Теоретичною і методологічною основою дослідження стали діалектичний метод та системний підхід до аналізу економічних явищ і процесів, законодавчі та нормативно-правові акти держави, що дало можливість детально дослідити наукову проблему рівня впливу оподаткування сільськогосподарських підприємств на ефективність господарювання.

В процесі дослідження використовувались наступні методи: діалектичний та абстрактно-логічний (при узагальненні теоретичних та методичних засад розвитку ефективності сільськогосподарського виробництва); історичний та порівняльно-історичний (при проведенні дослідження процесів регулювання економіки, формування та розвитку механізму оподаткування сільськогосподарської діяльності); монографічний (при висвітленні поглядів учених та ретроспективи розвитку предмету дослідження); аналізу і синтезу (при дослідженні діючих механізмів прямого та непрямого оподаткування в сільському господарстві, визначенні ефективності дії інструментів регуляторної політики); економіко-статистичний (групування та табличне подання цифрового матеріалу при визначенні залежності ефективності сільськогосподарського виробництва від впливу податкової політики держави); графічний (при вивченні динаміки і структурних змін при досягненні ефективного розвитку сільськогосподарського виробництва, механізмів взаємовідносин, відображенні результатів кореляційно-регресивного аналізу та групувань); економіко-математичне моделювання (при оптимізації ставки податку на прибуток підприємств); прогнозування та адаптації (при визначенні перспектив розвитку регіону та системи оподаткування сільгосптоваровиробників).

Наукова новизна одержаних результатів полягає в наступному:

вперше:

-         обґрунтовано та систематизовано показники оцінки рівня впливу фіскальної політики на ефективність діяльності аграрних підприємств (в розрізі організаційно-правових форм господарювання), що дасть можливість їх використання в будь-якому регіоні країни;

- розроблено та запропоновано алгоритм обчислення податку на прибуток підприємств із застосуванням диференційованої ставки залежно від величини таких показників, як середньорічна вартість основних і оборотних засобів, рівень рентабельності та прибуток від основної діяльності;

удосконалено:

-  порядок нарахування та виплати державних дотацій переробними підприємствами сільськогосподарським товаровиробникам за продані ними молоко та м’ясо в живій вазі за рахунок скасування пільг з ПДВ та їх заміну на скориговані державні доплати за обсяг виробленої продукції;

-         перелік місцевих податків і зборів через виключення недієвих платежів, враховуючи пропозиції щодо нових джерел наповнення доходної частини місцевих бюджетів;

-         диференціацію зниженої ставки податку на додану вартість в аграрному виробництві;

дістали подальшого розвитку:

-         теоретичні підходи при розкритті змісту таких економічних категорій як державне регулювання сільськогосподарського виробництва, податки, ефективна система оподаткування;

-         теоретико-прикладні аспекти вдосконалення податкового регулювання розвитку аграрного сектора економіки;

-         обґрунтування пропозицій щодо формування інструментарію та механізму ефективного функціонування підприємств АПК в контексті діючої податкової системи;

-         методика оцінки впливу системи оподаткування в аграрній сфері на результативність виробництва тваринницької продукції.

Практичне значення одержаних результатів.

Запропоновані у дисертаційному дослідженні теоретичні розробки та практичні рекомендації щодо впливу держави на національну економіку, зокрема, фіскальної політики, можуть бути використані органами законодавчої та виконавчої влади при подальшому вдосконаленні нормативно-правової бази з питань оподаткування та надання дотацій сільськогосподарським товаровиробникам, а також при наповненні доходної частини місцевих бюджетів та прийнятті в законодавчому порядку відповідних рішень. Окремі результати дослідження знайшли своє практичне застосування в діяльності фінансового управління Новобузької районної державної адміністрації в ході порівняльного аналізу податкового навантаження сільськогосподарських підприємств в умовах різних форм оподаткування та за різними організаційно-правовими формами господарювання (довідка № 1088 від 23.11.2007р.), Головного управління сільського господарства і продовольства Миколаївської облдержадміністрації при плануванні соціально-економічного розвитку регіону (довідка № 641/01/09-01-28/07 від 29.12.2007р.), Головного фінансового управління Миколаївської облдержадміністрації при бюджетно-фінансовому плануванні економічного зростання області через інструменти податково-бюджетної політики (довідка № 011-21/1475 від 16.04.2008р.) та прийняті до впровадження керівництвом ПОСП „Красна Баштанка” Новобузького району Миколаївської області практичні рекомендації щодо застосування системи взаємопов’язаних економічних показників ефективності господарювання та податкового навантаження ( акт № 148 від 9.04.2008р.).

Впровадження результатів дослідження в навчальний процес Миколаївського державного аграрного університету сприятиме поглибленню знань студентами з таких дисциплін: „Фінанси підприємств”, „Фінансовий менеджмент”, „Податкова система”, „Фінансове право”.

Особистий внесок здобувача. Дисертаційне дослідження є самостійно виконаною завершеною роботою. Основні положення, висновки та пропозиції сформульовано та обґрунтовано автором самостійно.

Апробація результатів дослідження. Основні результати дисертаційного дослідження доповідалися та обговорювалися на наступних науково-практичних конференція: міжнародних – „Фінансово-правові засади перспектив розвитку економіки України” (4-6 грудня 2003р., м. Хмельницький),  „Соціально-економічні проблеми в пореформений період” (23-24 вересня 2004р., м. Миколаїв), „Методичні основи сучасного дослідження в аграрній економіці” (3-5 березня 2005р., м. Житомир), „Наукові засади реалізації аграрної політики в Україні” (7-8 червня 2006р., м. Харків), „Україна – сільське господарство – СОТ: теорія і практика” (26-28 вересня 2007 р., м. Миколаїв; всеукраїнській - „ Актуальні проблеми сучасної науки” (23-25 жовтня 2006 р., м. Київ); регіональних – у Миколаївському державному аграрному університеті (2003-2007 р.р.).

Публікації. Наукові та прикладні результати дисертаційного дослідження відображено здобувачем у 8 одноосібних наукових працях (загальним обсягом   2,3 друк. арк.), з яких 5 – у фахових виданнях.

Структура й обсяг роботи. Загальний обсяг роботи 207 сторінок машинописного тексту, яка складається зі вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел і додатків. Матеріал дисертації проілюстровано 37 таблицями на 26 сторінках, 17 рисунками на 10 сторінках, 22 додатками на 36 сторінках та містить 21 формулу. Список використаних джерел налічує 185 найменувань і займає 10 сторінок.