Аналіз економіко-математичних методів і моделей в оподаткуванні

Краткое содержание

Дослідження основних підходів до оцінки, аналізу, оптимізації, а також управління податковим навантаженням підприємства в цілому, дало підставу сфокусувати аналіз на математичних методах і моделях, що застосовуються в оподаткуванні суб’єктів господарювання. Більшість таких методів і моделей присвячено проблемі прийняття рішень стосовно вибору системи оподаткування або альтернатив управління податковим навантаженням; оптимізації управління податковим навантаженням; оцінці й аналізу впливу економічних показників підприємства на його податкове навантаження; прогнозуванню податкових відрахувань; моделювання функціонування  підприємств з урахуванням процесів оподаткування.

При оцінці різних проектів, альтернатив управління податковим навантаженням підприємства, як правило, використовуються тривіальні моделі, що базуються на їх прямому порівнянні за допомогою арифметичних співвідношень. Відзначимо роботу В. В. Карпової [92-93], у якій запропоновано проектний підхід до оптимізації оподаткування на базі податкових схем. Для кожного проекту податкового планування розраховується прогнозна сума податку, витрати на впровадження податкової схеми, оцінюється кількість обмежень, загальний рівень ризику; розроблено критерії оптимальності за кожним з перерахованих аргументів, запропоновано інтегральний показник оптимальності. До недоліків даного підходу в рамках дослідження варто віднести використання податкових схем, що не дозволяє цілком урахувати всі наслідки проектів. Слід зазначити, що автор визначає поняття податкової політики підприємства з виділенням різних сценаріїв поведінки підприємства щодо оподаткування, формує теоретичні засади системного підходу до податкового планування на підприємстві. Проте сценарний та системний підходи, що можуть виступати підґрунтям прийняття управлінських рішень в оподаткуванні з використанням економіко-математичних моделей, з цієї точки зору не реалізуються.

У [91] запропоновано модель вибору оптимального інвестиційного проекту в різних умовах оподаткування підприємств. За допомогою алгебраїчних моделей проаналізовано фактори податкових ризиків, що впливають на оптимальність у відповідності до обраного критерію інвестиційного проекту; для визначення оптимального рішення використовуються криві байдужості.