Гончаренко Галина Александровна СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ РОССИИ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ

Краткое содержание

СТРУКТУРА И ОБЪЕМ РАБОТЫ. Работа состоит из введения, трех глав,

заключения, списка научной литературы.

Цели, задачи и логика работы определили ее структуру:

Введение

Глава I.Объективные основы налогообложения и его особенности в сельском

хозяйстве

1.1.Экономическая природа и сущность налогообложения

1.2.Особенности налогообложения в сельском хозяйстве

7

Глава II.Развитие и современное состояние налогообложения в сельском хозяйстве

России

2.1.Законодательная практика налогообложения сельскохозяйственных

производителей в России

2.2.Величина, структура и динамика налоговых платежей в сельском хозяйстве в

условиях применения различных налоговых режимов

2.3.Влияние налогообложения на экономическое положение сельскохозяйственных

товаропроизводителей

Глава III.Направления совершенствования системы налогообложения в сельском

хозяйстве

3.1.Стратегия налоговой политики государства в сельском хозяйстве

3.2.Общие принципы совершенствования системы аграрного налогообложения в

России

Заключение

Список литературы

II. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДИССЕРТАЦИИ И ЗАЩИЩАЕМЫЕ

РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ

1. Основные особенности налогообложения в сельском хозяйстве

Особенности сельскохозяйственного производства связаны с объективными условиями,

не играющими значительной роли для большинства других отраслей. Зависимость от

природных условий, сезонность, невысокий уровень доходности, нерегулярность поступления

доходов оказывают значительное влияние на организацию и эффективность отрасли,

обусловливают порядок налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей.

При формировании системы аграрного налогообложения они учитываются

следующим образом: зависимость производства от природных условий предполагает высокий

риск получения убытков, что обусловливает необходимость наличия в налоговой системе

дополнительных возможностей, таких как отсрочка налоговых платежей, налоговый кредит,

перенос убытков на будущие налоговые периоды. Сезонность производства и неравномерность

получения дохода в течение года определяет использование длительного отчетного периода и

перенос обязанности уплаты налоговых платежей на конец года, невысокий уровень доходности

в отрасли предопределяет льготный порядок налогообложения. Это также означает, что,

базируясь на общих принципах налогообложения, налоговое бремя в сельском хозяйстве

8

должно быть ниже. Низкие налоги в сельском хозяйстве призваны обеспечить справедливое

распределение доходов в обществе.

Как правило, стимулирующая функция налогообложения (т.е. использование методов

налогообложения в качестве инструментов косвенного государственного регулирования) в

сельском хозяйстве может существенно превалировать над фискальной функцией,

отвечающей за наполняемость государственного бюджета.

Механизмы налогового регулирования в сельском хозяйстве преследуют достижение

следующих целей:1

1. Оказание финансовой помощи для определенных групп налогоплательщиков;

2. Создание экономических стимулов, побуждающих налогоплательщиков к

определенным видам действий, таких, как инвестирование в основной капитал и развитие

некоторых видов землепользования.

3. Сокращение расходов на налоговое администрирование за счет упрощения

процесса сбора налогов.

Анализируя опыт России, стран-участниц СНГ и ЕС, а также учитывая специфику и

факторы аграрного производства, можно выделить следующие черты налогообложения в

сельском хозяйстве: налоговое стимулирование привлечения инвестиций в отрасль;

экологическое налогообложение; особый (льготный) порядок взимания налогов и платежей;

особый порядок земельного налогообложения как стратегически важного ресурса

производства; использование единого налога.

Налоговые стимулирование в сельском хозяйстве является одним из инструментов

субсидирования аграрного сектора через применение разветвленной системы налоговых

льгот.

Перечень стимулирующих налоговых мер, применяемых в сельском хозяйстве ЕС,

может быть классифицирован по следующим направлениям (см. табл.1):

− снижение налогового бремени;

− улучшение структуры аграрного сектора;

− стимулирование инвестиций и инноваций.