ПОДАТКОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ МІЖНАРОДНОЇ ТОРГІВЛІ ТОВАРАМИ :

Краткое содержание

Актуальність теми. Міжнародна торгівля товарами є однією з найбільш розвинених і традиційних форм зовнішньоекономічних відносин, сучасний етап розвитку яких характеризується поглибленням процесів регіонального міждержавного співробітництва й інтеграції окремих країн у світове господарство.

У системі інструментів державної політики у сфері зовнішньоторговельного оподаткування одне з провідних місць посідають митні тарифи, що обумовлено виконанням митом функцій регулювання зовнішньоекономічної діяльності, забезпечення надходження коштів до державного бюджету країни, участі у перерозподілі ресурсів.

У процесі лібералізації торгівлі перед Україною постає проблема адаптації механізму податкового регулювання до змін умов зовнішньоторговельної політики. Вирішення цієї проблеми має враховувати вплив оподаткування на міжнародну торгівлю товарами.

Проблема державного податкового регулювання зовнішньоекономічної діяльності й ефективність його використання набули відображення в публікаціях зарубіжних фахівців. Окремим елементам такого регулювання присвячено дослідження Я. Бхагваті, Ш. Деваражана, А. Діксіта, В. Етьєра, Ж.-Ф. Готьє, А. Харбергера, М. Кіна, П. Кругмана, Р. Масгрейва, A. Панагарія, M. Шейх Емрана, Дж. Стігліца, Д. Тарра, Дж. Уоллі. Теоретичні та практичні аспекти митно-тарифної політики держави розглядають у своїх працях вітчизняні вчені О. Барановський, І. Бураковський, В. Вишневський, О. Гребель­ник, Ю. Макогон, О. Папаіка, Т. Рева, К. Сандровський, А. Соколовська, В. Сіденко.

Роботи зарубіжних фахівців у сфері міжнародної торгівлі товарами не є цілком придатними для використання у вітчизняних умовах, оскільки мають переважно теоретичний характер і не враховують інституційних умов України. У працях вітчизняних учених традиційно аналізуються інструменти, структура та механізми функціонування національної та міжнародної систем регулювання міжнародної торгівлі товарами, однак багато аспектів митно-тарифного регулювання потребують подальшого дослідження. Необхідним також є вирішення питання вибору режиму міжнародної торгівлі, типу митного тарифу; питання доцільності лібералізації митно-тарифного регулювання міжнародної торгівлі товарами та її наслідків для економіки України.

На даному етапі однією із пріоритетних задач зовнішньоекономічної політики України є інтеграція у світову економічну систему. Лібералізація зовнішньоекономічної діяльності, перехід економіки до ринкових умов сприяють встановленню взаємовигідних зв’язків із міжнародними фінансовими організаціями. Головні зусилля в рамках цього співробітництва зосереджено на забезпеченні сталого економічного зростання, проведенні струк­турних та інституційних перетворень, ефективному використанні залучених кредитних ресурсів.

Проте реалізація стратегії структурних реформ, зокрема реформ фінансового сектору, розроблених міжнародними фінансовими організаціями для України, має певні труднощі. Однією з головних причин цього є брак досвіду реформування постсоціалістичних економік, тому в рекомендаціях, що надаються таким країнам, часто не беруться до уваги фактори структурної та організаційної побудови перехідної економіки.

Необхідність проведення подальших досліджень у даній сфері фінансової науки визначила вибір теми дослідження, його мету та завдання.

Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертацію підготовлено відповідно до планів науково-дослідних робіт Інституту економіки промисловості НАН України за темами: «Розвиток механізму фінансового регулювання виробничого потенціалу» (номер держреєстрації 0104U003429, 2004-2007 рр.), де автором виконано аналіз діючого механізму податкового регулювання міжнародної торгівлі товарами і розроблено економіко-математичну модель поведінки країни-експортера сировини в умовах лібералізації торгівлі; «Фінансово-економічний механізм регулювання розвитку промислового виробництва» (номер держреєстрації 0107U009796, 2007-2010 рр.), у якій розроблено і реалізовано економіко-математичну модель прогнозування результатів тарифно-податкової реформи в Україні, обґрунтовано пропозиції щодо вдосконалення тарифної і податкової політики України.

Мета і завдання дослідження. Метою дослідження є розвиток науково-методичних положень і обґрунтування практичних рекомендацій з удосконалення податкового регулювання зовнішньої торгівлі товарами в Україні.

Для її досягнення поставлено і вирішено комплекс теоретичних і науково-методичних завдань:

виконано аналіз особливостей регулювання міжнародної торгівлі товарами з урахуванням основних концепцій торговельної політики;

визначено принципи податкового регулювання міжнародної торгівлі з позицій національного добробуту;

обґрунтовано принципи формування митного тарифу з урахуванням інституційних особливостей економіки країни;

розглянуто особливості митного регулювання зовнішньої торгівлі товарами в Україні;

проаналізовано основні положення податково-тарифної реформи, проведення якої рекомендується в Україні міжнародними фінансовими організаціями, й оцінено її можливі наслідки;

виявлено залежність динаміки доходів економічних суб’єктів і уряду від еластичності розмірів тіньового сектору економіки за ставками мита і ПДВ;

розроблено практичні рекомендації з удосконалення тарифної і податкової політики України.

Об’єктом дослідження є оподаткування зовнішньої торгівлі товарами.

Предмет дослідження – податкове регулювання зовнішньої торгівлі товарами.

Методи дослідження. Теоретичну і методичну базу дослідження становлять наукові положення, обґрунтовані в працях класиків економічної науки, провідних вітчизняних і зарубіжних учених стосовно проблем міжнародної торгівлі й оподаткування. У роботі використано:

загальнонаукові методи аналізу і синтезу, індукції і дедукції – для дослідження концептуальних засад податкового регулювання міжнародної торгівлі товарами, обґрунтування принципів оподаткування зовнішньої торгівлі товарами і підходів до застосування фінансових інструментів у зовнішній торгівлі;

кількісного аналізу економічних показників – для дослідження динаміки і структури митно-тарифного регулювання зовнішньої торгівлі товарами в Україні, узагальнення зарубіжного досвіду оподаткування міжнародної торгівлі товарами;

економіко-математичного моделювання – для дослідження поведінки країни-експортера сировини в умовах лібералізації торгівлі і можливих наслідків тарифно-податкової реформи в Україні, обґрунтування рекомендацій і розробки пропозицій з удосконалення тарифної і податкової політики України.

Наукова новизна одержаних результатів полягає в подальшому розвитку теоретичних і науково-методичних положень, що визначають шляхи вдосконалення механізму податкового регулювання міжнародної торгівлі товарами з урахуванням економічних та інституційних умов країни.

До найбільш важливих результатів дослідження, які визначають його наукову новизну, належать такі:

уперше:

обґрунтовано, що скорочення і поступове скасування імпортного мита з відповідним розширенням бази ПДВ необхідно проводити за галузевим принципом (залежно від стану товарного ринку);

удосконалено:

науково-методичний  підхід до оцінки впливу оподаткування зовнішньої торгівлі на товарні потоки, доходи суб’єктів господарювання і бюджету з урахуванням тіньового сектору економіки і товарної структури зовнішньої торгівлі України з використанням економіко-математичного моделювання оподаткування зовнішньої торгівлі;

методичний підхід до аналізу наслідків торговельної лібералізації, пов’язаної з максимальним звільненням експорту від оподаткування за наявності в країні експортного лобі, шляхом урахування у відповідній економіко-математичній моделі груп із різноспрямованими інтересами;

дістали подальшого розвитку:

теоретичний підхід до застосування фінансових інструментів у міжнародній торгівлі товарами, що знайшло відображення у запропонованій концептуальній схемі дослідження податкового регулювання міжнародної торгівлі товарами з урахуванням економічних та інституційних умов країни;

методичний підхід до формування митного тарифу в зовнішній торгівлі товарами (вибір митного тарифу залежно від сформованих економічних та інституційних умов, а також цілей, якими керується уряд країни). Обґрунтовано, що використання певної тарифної структури, яка містить низькі рівні митних ставок і характеризується незначним стандартним відхиленням, дає переваги, властиві уніфікованій структурі мита;

комплекс пропозицій, пов’язаних із вирішенням проблеми лібералізації зовнішньої торгівлі товарами в Україні (вибіркове скорочення експортного мита і скорочення (з відповідним розширенням бази ПДВ) імпортного мита за галузевим принципом).

Практичне значення одержаних результатів полягає в тому, що реалізація пропозицій з удосконалення механізму податково-тарифного регулювання зовнішньої торгівлі товарами в умовах інтеграції України у світову господарську систему сприятиме зростанню податкових доходів держави і прибутку господарюючих суб’єктів офіційного сектору економіки.

За результатами дослідження підготовлено пропозиції щодо проекту Концепції реформування податкової системи України з удосконалення законодавства стосовно справляння податків на зовнішню торгівлю товарами в Україні (лист ДУ «Інститут економіки і прогнозування» НАН України (м. Київ) № 135-7/1063 від 01.12.2006 р.). Пропозиції щодо скорочення і поступової ліквідації імпортного мита з відповідним розширенням бази ПДВ за галузевим принципом, а також щодо необхідності вибіркового скорочення ставок вивізного мита також використано у практичній роботі Державної навчально-наукової установи «Академія фінансового управління» (лист № 77000-12/0307 від 16.05.2008 р.) та Регіонального філіалу Національного інституту стратегічних досліджень у м. Донецьку (лист № 52/04 від 13.05.2008 р.).

Особистий внесок здобувача. Основні положення і висновки дисертації одержано автором самостійно. Викладено авторський підхід до вирішення наукового завдання вдосконалення податкового регулювання зовнішньої торгівлі товарами в Україні. Внесок автора у роботи, опубліковані у співавторстві, конкретизовано у списку публікацій.

Апробація результатів дослідження. Основні наукові положення і практичні результати дослідження обговорювалися й дістали схвалення на наукових і науково-практичних конференціях, зокрема «Оподаткування в промисловому регіоні: теорія, практика та перспективи розвитку» (м. Донецьк, 2005 р.); «Перспективи та пріоритети розвитку людського капіталу в умовах глобалізації»   (м. Харків, 2006 р.); «Проблемы развития внешнеэкономических связей и привлечения инвестиций: региональный аспект» (м. Донецьк, 2007 р.); «Страны с переходной экономикой в условиях глобализации» (м. Москва, 2007 р.); «Проблеми сучасної економіки й інституціональна теорія» (м. Донецьк, 2008 р.); «Актуальні проблеми економічної безпеки та митної політики України» (м. Дніпропетровськ, 2008 р.).

Публікації. За темою дослідження опубліковано 27 наукових праць, у тому числі 13 статей у наукових фахових виданнях, 14 тез матеріалів конференцій. Загальний обсяг публікацій – 8,17 д.а., з яких особисто автору належить 7,26 д.а.

Структура й обсяг роботи. Дисертація складається із вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел (201 найменування) і 5 додатків. Загальний обсяг дисертації – 208 сторінок, вона містить 14 таблиць і 21 рисунок.