ФОРМУВАННЯ СИСТЕМИ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ В УКРАЇНІ :

Краткое описание

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ
ПВНЗ “ЄВРОПЕЙСЬКИЙ УНІВЕРСИТЕТ”

На правах рукопису
УДК 336.22

ТИМОШЕНКО АНДРІЙ ОЛЕКСАНДРОВИЧ

ФОРМУВАННЯ СИСТЕМИ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ В УКРАЇНІ

Спеціальність 08.00.08 – гроші, фінанси і кредит

Дисертація на здобуття наукового ступеня
кандидата економічних наук

Науковий керівник
Прокопенко Наталія Семенівна
доктор економічних наук
доцент

Київ – 2013

Зміст
ВСТУП 3
РОЗДІЛ І ТЕОРЕТИЧНІ ЗАСАДИ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ В УКРАЇНІ
11
1.1 Сутність системи податкового контролю 11
1.2 Види податкового контролю та принципи його здійснення 29
1.3 Методичні рекомендації до організації та забезпечення ефективності контрольно-податкової роботи
44
Висновки до розділу І 55
РОЗДІЛ IІ СТАН ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ ЗА ДІЯЛЬНІСТЮ ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ
57
2.1 Тенденції результатів податкового контролю 57
2.2 Оцінка контрольно-перевірочної роботи підрозділами податкових органів
71
2.3 Аналіз надходжень до бюджету за наслідками оперативно-службової діяльності підрозділів податкової міліції
87
Висновки до розділу ІІ 98
РОЗДІЛ ІІІ НАПРЯМИ ПОКРАЩЕННЯ ФУНКЦІОНУВАННЯ СИСТЕМИ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ В УКРАЇНІ
103
3.1 Адаптація зарубіжного досвіду діяльності податкових органів у сфері податкового контролю до вітчизняної практики
103
3.2 Шляхи підвищення ефективності здійснення податкового контролю 119
3.3 Заходи з формування стратегії розвитку податкового контролю
135
Висновки до розділу ІІІ 155
ВИСНОВКИ 158
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ 162
ДОДАТКИ 181

ВСТУП

Актуальність теми. Управління податковими відносинами складає ядро фінансової політики будь-якої держави, оскільки остання повинна бути впевнена в можливості залучення достатньої суми податкових коштів в казну країни, як на короткотермінових, так і довготермінових проміжках часу, щоб не виникало перешкод для жодної сфери діяльності, що фінансується з державного бюджету. В свою чергу, формування самодостатньої моделі системи оподаткування неможливе без ефективного податкового контролю.
Нині більше 80 % доходів вітчизняного бюджету складають податкові надходження. Отже, виникає потреба сформувати механізм, який спонукав би платників податків до виконання конституційного обов’язку щодо сплати податків, створив би атмосферу партнерських відносин між контролюючими органами і бізнес структурами та дозволив би державі задовольняти пріоритети і утворювати потоки фінансових ресурсів необхідного обсягу та спрямування, тобто йдеться про системне управління податковими надходженнями, де податковий контроль виступає найбільш проблематичнішим елементом моделі функціонування ринкової економіки.
В економічній літературі проблема організації податкового контролю висвітлена достатньо широко, принаймі в контексті загальної характеристики функціонування податкової системи чи критики податкової політики. Зокрема, в Україні вивченню цих питань присвятили свої роботи В. Андрущенко, М. Дем'яненко, Т. Єфименко, П. Лайко, В. Мельник, М. Мельник, В. Онищенко, Н. Прокопенко, В. Синчак, А. Чередніченко, Л. Тарангул, В. Тропіна, Л. Шаблиста та багато інших вчених. Водночас дослідження відбуваються переважно у напрямі удосконалення чинного податкового законодавства і практично відсутні розробки стосовно чіткого механізму здійснення контрольної функції податків, методів оцінки результатів діяльності податкових органів в частині реалізації контрольних заходів, зокрема, визначення шляхів зменшення можливостей ухилення від сплати податків та розробки стандартів податкової перевірки платників податків, що мають схильність до вагомих фіскальних ризиків.
Відтак виникає необхідність окреслення нових концептуальних підходів до організації податкового контролю на базі створення системної моделі.
Зв'язок роботи з науковими планами, програмами, темами.
Дисертаційне дослідження виконане відповідно до плану наукових досліджень ПВНЗ «Європейський університет» у межах науково-дослідних тем «Фінансові важелі стимулювання економічного розвитку України: основні напрями та методологія використання» (номер державної реєстрації 0111U007978) та Науково-дослідного центу проблем оподаткування Національного університету державної податкової служби України при розробці науково-практичних рекомендацій у ході проведення науково-дослідної роботи «Методологія, організація та інформаційне забезпечення проведення горизонтального моніторингу великих платників податків» (номер державної реєстрації 0112U000807). Особисто автором у межах зазначених тем запропоновано напрями удосконалення формування системи податкового контролю.
Мета і завдання дослідження. Метою дисертаційної роботи є обґрунтування теоретико-методичних засад і практичних рекомендацій з удосконалення системи податкового контролю в Україні.
Визначена мета дисертаційної роботи зумовила необхідність вирішення наступних завдань:
- розкрити сутність системи податкового контролю;
- означити види податкового контролю та принципи, за допомогою яких він здійснюється;
- розглянути методичні рекомендації до організації та забезпечення ефективності контрольно-податкової роботи;
- провести дослідження тенденцій результатів вітчизняного податкового контролю;
- здійснити оцінку контрольно-перевірочної роботи підрозділами податкових органів за групами платників податків та окремими напрямками;
- проаналізувати надходження до бюджету за наслідками оперативно-службової діяльності підрозділів податкової міліції;
- розглянути можливості адаптації зарубіжного досвіду діяльності податкових органів у сфері податкового контролю до вітчизняної практики;
- сформувати шляхи підвищення ефективності здійснення податкового контролю;
- розробити підходи до планування показників контрольно-перевірочної роботи податківців.
Об’єктом дослідження є система податкового контролю.
Предметом дослідження виступає сукупність наукових, теоретичних, методичних та практичних підходів щодо формування системи податкового контролю.
Методи дослідження. Основні загальнонаукові та спеціальні методи пізнання, які було використано під час дослідження, стали основою теоретико-методичних розробок щодо розкриття проблематики формування системи податкового контролю. За допомогою діалектичного методу пізнання та системного підходу було досліджено тенденції, закономірності та особливості формування системи податкового контролю.
При узагальненні теоретичних аспектів згаданої проблематики використовувалися прийоми абстрактно-логічного методу, а саме: аналіз і синтез, індукція та дедукція, аналогія та зіставлення. За допомогою ретроспективного аналізу було досліджено системи податкового контролю. Прийоми методів статистичного та економічного аналізу було використано для здійснення аналізу тенденцій податкового контролю, оцінки контрольно-перевірочної роботи податковими органами та дослідження надходжень до бюджету від оперативно-службової діяльності підрозділів податкової міліції; табличний та графічний методи для узагальнення та наочного подання результатів дослідження; кореляційно-регресійний – для вивчення взаємного впливу факторів на результати організації і проведення податкових перевірок. При обґрунтуванні напрямів удосконалення формування системи податкового контролю використовувалися евристичні методи, а також методи логічного узагальнення та екстраполяції.
Інформаційна база для вирішення окреслених завдань сформована на основі: нормативно-правових документів з питань оподаткування та здійснення податкового контролю; результатів досліджень з проблематики податкового контролю, що опубліковані у наукових виданнях; статистичних матеріалів та звітних даних Державної податкової служби (нині Міністерство доходів і зборів), Державної служби статистики України, Міністерства фінансів України, інформаційно-аналітичних матеріалів органів державної влади та управління.
Наукова новизна дисертаційного дослідження полягає в обґрунтуванні теоретико-методичних засад і практичних рекомендацій щодо формування системи податкового контролю і розробці напрямів її удосконалення:
вперше:
− сформовано концептуальну модель ефективного податкового контролю, яка розкриває технологію та окреслює необхідні передумови його результативності: рівень якості податкового законодавства, бухгалтерського, податкового обліків, внутрішнього контролю, менеджменту на об’єкті, що контролюється та менеджменту у податкових органах, що здійснюють перевірки; професіоналізм податківців; стратегічні орієнтири розвитку системи податкового контролю в Україні на основі врахування досвіду зарубіжних країн; координацію діяльності відомчих структур, що задіяні у заходах контролю; методологічне і методичне забезпечення здійснення податкового контролю; наявність індикаторів ефективності податкового контролю. Дана модель сприятиме забезпеченню вчасного і в повному обсязі надходження податків до бюджетів усіх рівнів, при цьому, не знижуючи ділову активність суб’єктів господарювання;
удосконалено:
− теоретичні підходи до формування системи податкового контролю, які вимагають: функціональний підхід з використанням інформаційних потоків; обов’язкове застосування результатів контролю в процесах податкового регулювання; набір можливостей вирішення завдання в результаті проведення контрольних заходів; етичні засади професійної поведінки податківців; орієнтування контрольних заходів на вирішення проблем у майбутньому; контроль взаємодіючих процесів. На відміну від інших положень, побудова системи податкового контролю орієнтована не тільки на його ефективність, а і на результативність системи оподаткування в цілому;
− розподіл етапів формування інформаційних потоків для здійснення податкових контрольних заходів, що включає: збір інформаційних джерел для визначення значущості документальних податкових перевірок (публічна інформація та інформація податківців для службового використання); обробка інформаційних потоків під час податкової документальної перевірки (оперативна інформація; статистична інформація; інформація результатів аналізу договорів чи контрактів суб’єктів господарювання з його контрагентами); використання інформаційних потоків податківцями, платниками податків та громадськими організаціями, державними органами влади і іншими зацікавленими особами, що дасть змогу якісно сформувати інформаційні потоки, де їх аналіз складає базис для визначення об’єкту для перевірок і в подальшому для складання об’єктивних висновків і пропозицій за результатами контрольних заходів;
- підхід до визначення прогнозних показників з донарахованих сум за актами документальних перевірок та їх погашення за допомогою методів апроксимації і екстраполяції, який передбачає використання кількісних критеріїв аналізу донарахувань за актами податкових перевірок і стягнення цих сум до бюджету, що сприятиме збільшенню рівня прогнозованості доходів бюджету;
набуло подальшого розвитку:
− обґрунтування моделі результативності контрольно-перевірочної роботи, яка на відміну від існуючих, представлена системою показників діяльності податкових органів: реальна результативність однієї документальної перевірки, рівень затратності податкового адміністрування; коефіцієнт загального контролюючого впливу податкових органів за рахунок перевірочних заходів із врахуванням рівня обґрунтованості донарахованих сум; фактичне надходження податкових платежів, які контролюються податковими органами на одного податківця; загальна результативність однієї документальної податкової перевірки; рівень податкового боргу до загальної суми податкових надходжень; фінансова результативність примусового погашення податкового боргу; фінансова результативність позовної роботи; рівень добровільності виконання платниками своїх податкових зобов’язань. Дана модель дасть можливість виявити резерви підвищення результативності та ефективності роботи органів, що здійснюють податковий контроль;
− аргументування адаптації світового досвіду положень організації і проведення податкових перевірок до вітчизняної практики в частині розробки: оптимальної системи відбору платників податків для проведення контрольних перевірок; підходів до імовірності виявлення податкових порушень у діяльності платників податків, де вони представляються найбільшими; єдиної комплексної стандартної процедури організації контрольних перевірок; законодавчої бази, що надає податковим органам широкі повноваження для впливу на недобросовісних платників податків; системи оцінки роботи податкових інспекторів, що дозволяє об'єктивно врахувати результати діяльності кожного з них, ефективно розподіляти навантаження при плануванні їхньої роботи. На відміну від відомих положень, це дасть змогу забезпечити умови для підвищення податкової дисципліни учасників податкових відносин, акумулювання додаткових ресурсів до бюджетів усіх рівнів;
− дефініція «система податкового контролю», що на відміну від існуючих, трактується як система постійного акумулювання знань про економічні та податкові процеси, що відбуваються у суспільстві, що спрямована на виявлення дій платників податків, які працюють не в законодавчому полі, та своєчасне корегування їх поведінки з метою наповнення бюджету. Це сприятиме розширенню понятійного апарату фінансової науки.
Практичне значення одержаних результатів дослідження полягає у розробці і впровадженні пропозицій і рекомендацій щодо удосконалення формування системи податкового контролю. Рекомендації щодо ефективного виконання прогнозних показників податкових надходжень через реалізацію моделі системи податкового контролю, які прийнято для подальшого впровадження у практичній діяльності Державної податкової служби у Чернігівській області ДПС України (довідка № 460/Т/15-109 від 16.11.2012 р.). Пропозиції з удосконалення методичних підходів механізму планування і проведення документальних перевірок використані у роботі Науково-дослідного центу проблем оподаткування Національного університету державної податкової служби України (довідка № 134 від 20.11.2012 р.), у Державній податковій інспекції в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя Запорізької області (довідка № 3626 від 16. 11. 2012 р.) та у Державній податковій інспекції в Слов`яносербському районі Луганської області (довідка № 4052 від 06.11.2012 р.)
Результати дисертаційного дослідження використовуються у навчальному процесі ПВНЗ «Європейський університет» при викладанні дисциплін «Податкова система», «Оподаткування підприємств», «Податковий менеджмент» (довідка № 1/12 – 928 К -11 від 20.12.2012 р.).
Особистий внесок здобувача. Наукові положення, розробки та висновки дисертаційної роботи є одноосібно виконаною науковою працею, у якій викладено підхід автора до теоретичних і практичних засад формування системи податкового контролю. Наукові результати, висновки та пропозиції, що містяться у роботі, висунуті та аргументовані автором одноосібно.
Апробація результатів дисертації. Основні наукові положення та результати, що викладені в дисертації, доповідалися на науково-практичних, міжнародних і всеукраїнських конференціях, зокрема: V Міжнародній науково-практичній конференції «Проблеми і перспективи розвитку підприємництва» (Харків, 25 листопада 2011р.); ІІІ Всеукраїнській заочній науковій конференції «Актуальні проблеми сучасної економіки» (Умань, 23 грудня 2011р.); Всеукраїнській науково-практичній конференції «Стратегії стійкого розвитку економіки» (Київ, 17 квітня-17 жовтня 2012 р.); Міжнародній науково-практичій конференції «Сучасна економічна наука: теорія та практика» (Одеса, 26-27 жовтня 2012р.); Міжнародній науково-практичній конференції «Економіка в умовах глобалізації світових економічних процесів» (Львів, 5-6 квітня 2013 р.).
Публікації. За результатами дослідження опубліковано 12 наукових праць, із них 7 статей: 5 − у наукових фахових вітчизняних виданнях, 1− у зарубіжному виданні, 1− у колективній монографії і 5 тез доповідей на конференціях.
Обсяг та структура дисертації. Відповідно до мети, завдань та логіки дослідження визначена структура дисертаційної роботи, яка складається зі вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел та додатків.
Загальний обсяг дисертації становить 225 сторінок комп’ютерного тексту, у тому числі обсяг основного тексту – 164 сторінка. Роботу ілюстровано 26 таблицями, 41 рисунком та 8 додатками. Список використаних джерел включає 179 найменування на 18 сторінках комп’ютерного тексту.

Список литературы

ВИСНОВКИ

У дисертаційній роботі представлено варіант вирішення важливої наукової проблеми, пов’язаної з модернізацією формування системи податкового контролю в Україні. Сформульовано ряд висновків теоретичного, методичного та науково-практичного змісту, які розв’язують основні завдання відповідно до поставленої мети, а саме:
1. Результати ретроспективного аналізу до інтерпретації сутності податкового контролю представників різних наукових шкіл у фінансовій теорії дали можливість встановити, що серед науковців домінує думка про те, що податковий контроль являється складовою податкового регулювання, акцентуючи свої докази на тому, що ефективні податкові перевірки активно впливають на розвиток соціально-економічних процесів через наповнення дохідної частини бюджетів.
2. Доведено, що незважаючи на відносно тривалий період існування податкового контролю, дотепер немає однозначності у визначенні сутності системи податкового контролю та її формування, яка інколи трактується однобічно. Зважаючи на необхідність осмислення та наукового пізнання її змісту, у дисертаційному дослідженні запропоновано висновок, що система податкового контролю – це система постійного акумулювання знань про економічні та податкові процеси, які відбуваються у суспільстві, спрямована на виявлення дій платників податків, які працюють не в законодавчому полі, та своєчасне корегування їх поведінки з метою наповнення бюджету. Такий підхід значно розширяє сутність і зміст податкового контролю, відповідає науковому підходу та сприяє поліпшенню процесу планування податкових надходжень до бюджетів.
3. Результати узагальнення теоретичних підходів до проблем формування системи податкового контролю дозволили зробити висновок, що найбільш реалістично, з сучасної точки зору, процес формування системи податкового контролю повинен включати такі складові: функціональний підхід з використанням інформаційних потоків; обов’язкове застосування результатів контролю в процесах податкового регулювання; набір можливостей вирішення завдання в результаті проведення контрольних заходів; етичні засади професійної поведінки податківців; орієнтування контрольних заходів на вирішення проблем у майбутньому; контроль взаємодіючих процесів, що базуються на принципах дієвості. Всі компоненти цієї системи у взаємозв’язку забезпечать максимальне виконання прогнозних показників зі сплати податків і зборів.
4. Важливим для практики результатом дослідження є окреслення розподілу етапів формування інформаційних потоків для ефективної організації і проведення податкового контролю: 1) збір інформаційних джерел для визначення значущості документальних податкових перевірок (публічна інформація та інформація податківців для службового використання); 2) обробка інформаційних потоків під час податкової документальної перевірки (оперативна інформація; статистична інформація; інформація результатів аналізу договорів чи контрактів суб’єктів господарювання з його контрагентами); 3) використання інформаційних потоків податківцями, платниками податків та громадськими організаціями, державними органами влади і іншими зацікавленими особами, які визначають шляхи ефективної організації діяльності податкових органів в частині контрольних заходів від моменту визначення об’єкту перевірки до її завершення.
5. Визначення стану виконання запланованих показників податкових надходжень до бюджету вимагає розробки відповідних підходів до розрахунку прогнозних показників з донарахованих сум за актами документальних перевірок та їх погашення, що передбачає застосування методів апроксимації і екстраполяції, основою якого виступає використання кількісних критеріїв аналізу донарахованих сум за актами податкових перевірок і стягнення цих сум до бюджету. Проведений розрахунок зазначених показників з 2012 до 2016 роки засвідчив, що темп зростання нарахованих у результаті контрольної роботи сум буде випереджати темп зростання сум, що надходять до бюджету. Це свідчить про необхідність розробки та впровадження дій з удосконалення методів стягнення сум, нарахованих за актами податкових перевірок.
6. Важливим кроком у вирішенні завдань податкового контролю слід вважати здатність формування ефективної системи податкового контролю. Як показує зарубіжний досвід положень організації і проведення податкових перевірок, останні повинні спиратися на слідуючі постулати: оптимальної системи відбору платників податків для проведення контрольних перевірок; підходів до імовірності виявлення податкових порушень платників податків, у яких вони представляються найбільшими; єдиній комплексній стандартній процедурі організації контрольних перевірок; законодавчій базі, що надає податковим органам широкі повноваження для впливу на недобросовісних платників податків; системи оцінки роботи податкових інспекторів, що дозволяє об'єктивно врахувати результати діяльності кожного з них, ефективно розподіляти навантаження при плануванні їх роботи. Використання зарубіжного досвіду проведення податкових заходів контролю у вітчизняній практиці сприятиме забезпеченню отримання якісного ефекту від цього впровадження.
7. Отримані результати, завдяки здійсненню даного дослідження, дали можливість сформулювати пропозиції з подальшого розвитку моделі результативності контрольно-перевірочної роботи, яка на відміну від існуючих, представлена системою показників: реальна результативність однієї документальної перевірки, рівень затратності податкового адміністрування, коефіцієнт загального контролюючого впливу податкових органів за рахунок перевірочних заходів із врахуванням рівня обґрунтованості донарахованих сум; фактичне надходження податкових платежів від контрольних заходів на одного податківця; загальна результативність однієї документальної податкової перевірки; рівень податкового боргу до загальної суми податкових надходжень; фінансова результативність примусового погашення податкового боргу; фінансова результативність позовної роботи податківців; рівень добровільності виконання платниками податків своїх податкових зобов’язань. Метою використання цієї моделі є з’ясування потенціалу підвищення результативності та ефективності проведення контрольних податкових заходів.
8. Важливим для практики результатом дослідження є обґрунтування сформованої концептуальної моделі ефективного податкового контролю, яка розкриває технологію та окреслює необхідні передумови його результативності: рівень якості податкового законодавства, бухгалтерського, податкового обліків, внутрішнього контролю, менеджменту на об’єкті, що контролюється та менеджменту у податкових органах, що здійснюють перевірки; професіоналізм податківців; стратегічні орієнтири розвитку системи податкового контролю в Україні на основі врахування досвіду зарубіжних країн; координація діяльності відомчих структур, що задіяні у заходах податкового контролю; методологічне і методичне забезпечення здійснення податкового контролю; наявність індикаторів ефективності податкового контролю. Всі компоненти даної моделі знаходяться у взаємозв’язку одна з одною і з оточуючим середовищем. Раціональне управління такими зв’язками забезпечить максимальний ефект від організації та проведення перевірок податковими органами.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Андрущенко В. Л. Економічні та позаекономічні аспекти оподаткування/
В. Л. Андрущенко, Ю. І. Ляшенко // Фінанси України. – 2005. – №1. –С.36–43.
2. Дем’яненко М. Я. Фінансові проблеми формування та розвитку аграрного ринку / М. Я. Дем’яненко // Доповідь на Дев’ятих річних збор. Всеукр. конгр. вчен. екон.-аграр., 26–27 квіт. 2007 р. – К. : ННЦ ІАЕ, 2007. – 64 с.
3. Єфименко Т. І. Основні напрями трансформації податкової системи в Україні / Т. І. Єфименко // Фінанси України. – 2007. – №9. – С.9–13.
4. Лайко П. А. Податкове регулювання підприємницької діяльності: монографія / П. А. Лайко, Р. П. Жарко. – К. : ННЦ ІАЕ, 2007. – 254 с.
5. Мельник В. М. Оподаткування: наукове обґрунтування та організація процесу : монографія / В. М. Мельник – К. : Компютерпрес. – 2006. –
С. 212.
6. Мельник М. М. Вплив адміністрування податків на регулюючі ефекти оподаткування в Україні / Мельник М.М. // Формування ринкових відносин в Україні: Збірник наукових праць – 2008. – №11. – С. 39-43.
7. Онищенко В. Податковий контроль (основи організації) : монографія /
В. Онищенко. – К. : Вісник податкової служби – 2002. – С. 432.
8. Прокопенко Н. С. Україна, європейські держави і сукупний податковий тягар: порівняльний аналіз / Н. С. Прокопенко // Агросвіт. – 2009. –
№ 17. – С. 20 – 22.
9. Синчак В. П. Система оподаткування у сільському господарстві в умовах вступу України до СОТ / В. П. Синчак // Стратегія розвитку і реалізації потенціалу АПК : монографія / [відп. за вип. Ю. С. Цал-Цалко,
К. О. Бужимська]. – Житомир : Спілка економістів України, 2008. – С.202–212.
10. Чередніченко А. П. Податковий контроль в умовах трансформаційної економіки України : монографія / А. П. Чередніченко - К. : Аспект-Поліграф. – 2005. – С. 204.
11. Тарангул Л. Л. До теоретичних засад формування регіональної податкової політики / Л. Л. Тарангул // Проблемы экономики переходного общества/ [отв. Редакторы : В. М. Грец, Д. С. Львов]. – Запорожье : ГУ «ЗИГМУ», 2004. – С. 344–358.
12. Тропіна В. Б. Платоспроможність підприємств у контексті податкових реформ в Україні // Науковий вісник Чернігівського державного інституту економіки і управління. Серія 1, Економіка: збірник наукових праць. – Чернігів: ЧДІЕУ, 2010 –– № 03 (007). – С. 169-175.
13. Шаблиста Л. М. Методологічні засади стабілізації податкових доходів та їх міжбюджетного розподілу // Реформа міжбюджетних відносин і проблеми розвитку податкової системи України / Матеріали наук.-практ. конф. – м. Ірпінь, 1999. – С. 35-38.
14. Білуха М. Т. Теорія фінансово-господарського контролю і аудиту /
М. Т. Білуха . – К.: Вища школа, 1994. – С. 22-24.
15. Благун І. Г. Податковий контроль у системі інструментів бюджетно-податкової безпеки держави / І. Г. Благун // Науковий вісник ЛДУВС. – 2009. – №1. – С. 1-14.
16. Богданів І. Успіхи і невдачі державного фінансового аудиту суб’єктів господарювання / І. Богданів // Фінансовий контроль, 2009. – №4(51). – С. 25-32.
17. Бодюк А. Методи податкового контролю (аудиту) / А. Бодюк // Бухгалтерський облік і аудит. – 2003. – № 9. – С. 54-60.
18. Брехов С. С. Зарубіжний досвід контролю за прямим оподаткуванням юридичних осіб / С. С. // Науковий вісник Буковинської державної фінансової академії: збірник наукових праць. – 2010. – № 1 (18). – С. 35-41. (Економічні науки)
19. Букина И. С. Современные тенденции налового администрования в зарубежных странах / И. С. Букина // Мировая экономика и международные отношения. – 2009. – № 7. – С. 37-42.
20. Тимошенко А. О. Філософія системи податкового контролю /
А. О. Тимошенко // Ефективна економіка. – 2012. – № 10. – [Електронний ресурс] − режим доступу до журну : www. economy. nayka. com. ua
21. Гордієнко М. І. Економічний сутність складових господарського контролю / М. І. Гордієнко // Економіка АПК, 2007. - № 9. - С.78-83.
22. Друкер П. Ф. Практика менеджмента: / П. Ф. Друкер Пер. с англ. — М.; СПб.; К.: Издательский дом "Вильямс", 2002. — 397с.
23. Родионова В.М., Шлейников В.І. Финансовый контроль: Учебник. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. – 320 с.
24. Тихомиров Ю. А. Механизм управления в развитом социалистическом обществе. – М. – 1978. – С. 156.
25. Козинський С. М. Державний фінансовий контроль у контексті реалізації політики економічного зростання // Бюджет та фінансовий контроль у державному управлінні. − Х., 2003. − С.30 – 33.
26. Дудко В. П. Контроль у системі державного регулювання економіки: теорія та організація. − Чернівці: Прут, 2006. − 366 с.
27. Hammer M. Reengineering Work: Don't Automate, Obliterate // Harvard Business Review. - 1990. - Vol. 4. - P. 7-17.
28. Борщ А. Г. Бюджетна підтримка аграрного сектору в умовах трансформаційних процесів в економіці України // Економіка АПК, 2009, №2. – С. 111-117.
29. Дрозд І. К. Контроль економічних систем. – К.: ТОВ "Імекс ЛТД", 2004. – 312с.
30. Тимошенко А. О. Формування нової парадигми податкового контролю в Україні / А. О. Тимошенко // Економіка і управління. – К.: 2011- №4. –
С. 46-49.
31. Шевчук В. О. Становлення та розвиток системи Державного фінансового контролю в Україні // Фінанси України. – 2007. – №3.
32. Тимошенко А. О. Теоретичні основи формування системи податкового контролю/ А. О. Тимошенко // Формування ринкових відносин в Україні – К.: 2012. – № 12 (139) – С.53-56.
33. Евланов Л. Г. Основы теории принятия решений: Учебное пособие. – М.: АПХ, 1979. – 212 с.
34. Чернов С.І. Державна підтримка фінансового забезпечення аграрного сектору // Держава та регіони. Серія: Державне управління. – 2005. – № 2. – С. 205-210.
35. Управление организацией: Энцикл. слов. / Под ред. А. Г. Поршнева и др. – М.: Изд. дом ИНФРА-М. – 2001. – 821 с.
36. Білуха М. Т., Дмитренко М. Г., Микитенко Т. В. Фінансовий контроль: теорія, ревізія, аудит: Підруч. для студ. вищ. навч. закл. – 2.вид., перероб. і доп. – К.: Українська академія оригінальних ідей, 2006. –888с.
37. [Податковий кодекс України (Відомості Верховної Ради України (ВВР), 2011, N 13-14, N 15-16, N 17, - ст.112 ) – [Електронний ресурс] : режим доступу – http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
38. Лімська декларація керівних принципів контролю, прийнята
IX Конгресом Міжнародної організації віщих контролюючих органів (ІНТОСАЙ) в 1977 році – [Електронний ресурс] : режим доступу – http://www.minfin.gov.ua.
39. Дрозд І. К. Єдність зовнішнього та внутрішнього контролю в системі фінансово-економічного контролю //Фінанси України. – №3. – 2006. –С.135 – 140.
40. Становлення та розвиток обліку, контролю і аналізу в Україні: Тези доп. Міжнар. наук. конф., 16-17 березня 2006р., присвяч. 100-річчю від дня народж. одного із фундаторів вітчизн. школи бух. обліку і контролю д-ра екон. наук, проф. Німчинова Прокопа Петровича / Київський національний економічний ун-т ім. Вадима Гетьмана / Володимир Григорович... Лінник (редкол.). – К.: КНЕУ, 2006. – 496с.
41. Рудніцка Р. Державний аудит як частина системи фінансового контролю – [Електронний ресурс] : режим доступу – http://www.lvivacademy.com/visnik6/fail/+Rudnitska.pdf 2
42. Бариніна М. В. Конторльно-ревізійна робота в системі органів виконавчої влади у 2007 році: досягнення, проблеми і перспективи / М.В. Бариніна // Фінансовий контроль. – 2008. – 1(42). – С.58-63.
43. Буряк П. Ю., Карпінський Б.А,, Залуцька Н.С., Білінський
В.З. Податковий контроль / П.Ю. Буряк, Б.А. Карпінський та ін. – К.: Хай-Тек Прес, 2007. – 608 с.
44. Василик О. Д. Податкова система України: навч. посіб. / О. Д. Василик – К.: Поліграф книга, 2004. – 478с.
45. Корнієнко Є. Контрольно-перевірочна діяльність митних органів: проблеми питання / Є. Корнієнко // Митниця. – 2008. – №7. – С.14-15.
46. Костенко Ю. О. Податкові перевірки: нове в законодавстві /
Ю. О. Костенко // Економіка. Фінанси. Право. – 2005. - № 6. – С. 22-25
47. Маринів Н. А. Місце податкової перевірки в системі податкового контролю // Вісник Академіїї правових наук України: Зб. наук. праць. – Харків: Право, 2005. – Вип. № 2(41). – С. 161 – 167.
48. Онишко С. В., Веселов І. С. Методичні підходи до проведення податкового контролю в галузях економіки / С. В. Онишко, І. С. Веселов // Актуальні проблеми економіки. – 2008. – 4(82). – С.223-234.
49. Онищенко В. А. Податковий контроль (основи організації) /
В. А. Онищенко – К.: Ред. журн. «Вісник податкової служби України», - 2002. – 432с.
50. Онищенко В. А. Удосконалення процесів підготовки до проведення податкової перевірки / В. А. Онищенко // Фінанси України. – 2003. – №6. – С.14-21.
51. .Онищенко В. Проблеми становлення і розвитку податкового аудиту /
В. Онищенко // Розвиток методології і методики податквого аудиту: матеріали міжнародної наук. – практичої конф. – Ірпінь: національна академія ДПС України, 2004. С. 3-11.
52. Організація і методика податкових перевірок: навч. посіб. /
О. П. Чернявський, В.П. Хомутенко, В. В. Немченко. – К.: Центр навчальної літератури, 2004. – 288 с.
53. Міжнародні стандарти фінансової звітності / Видання російською мовою. М.: Аскер - АССА, 1999 р. – 249 с.
54. Димова І.А. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку - М.: Главбух., 2000 р. – 156 с.
55. Качалін В.В. Фінансовий облік і звітність відповідно до стандартів GAAP. 30е вид. - М.: Справа, 2000р. – 432 с.
56. Кутер М.І. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник – 2-е вид., Перераб. і додат. – М.: Фінанси і статистика. 2002р. – 640 с.
57. Основні документи бухгалтерського обліку (ПБО 1-20). Збірник. – М: Изд-во «Еліт», 2007р. – 240 с.
58. Палій В. Ф. Сучасний бухгалтерський облік. – М.: Изд-во «Бухгалтерський облік», 2003р. – 792 с.
59. Палій В. Ф. Міжнародні стандарти фінансової звітності. – М.: ИНФРА - М, 2003р. – 456 с.
60. Рожнова О. В. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку та фінансової звітності: Навчальний посібник для вузів. Вид-е друге, перероб. і додат. – М.: Видавництво: «Іспит», 2003р. – 256 с.
61. Збірник Положень по бухгалтерському обліку (ПБУ 1-20). Вид-е 4-е, перероб. і додат. – М.: «Бухгалтерський облік» 2007р. – 320 с.
62. ПРООН; Программа подотчетности и прозрачности. Отчет о проведении Международного симпозиума на тему "Роль высших органов финансового контроля в бюджетном процессе и государственном управлении": 24-26 июня 1999 г., Киев, Украина. – Б. м.: Региональное бюро для Европы и СНГ, Б. г. – 45 с.
63. Савченко Л. А. Фінансова діяльність держави та фінансовий контроль // Держава і право. – К., 2001. – Вип.11: Юридичні і політичні науки. — С.293-299.
64. О. Шевчук, Д. Деркач. Особливості податкового контролю в Україні http://www.rusnauka.com/13_NMN_2011/Economics/7_84598.doc.htm
65. Маринів Н. А. Камеральні перевірки в системі податкового контролю // Наук. вісн. Чернівецьк. ун-ту: Зб. наук. пр. Вип. 306: Правознавство. – Чернівці: Рута, 2005. – С. 94-98.
66. Маринів Н. А. Правові принципи проведення податкових перевірок // Вісн. Харківського нац. ун-ту внутр. справ. – Вип. 34. – Харків, 2006. –
С. 212-222.
67. Маринів Н. А. Питання правового регулювання податкового контролю //Конституція України – основа побудови правової держави і громадянського суспільства: Тези доп. та наук. повід. учасників всеукраїнської наук.-практ. конф. молодих учених та здобувачів
(26-27 червня 2006 р.) /За заг. ред. М.І. Панова. – Харків: Нац. юрид. акад. України, 2006. – С. 114-116.
68. Марынив Н. А. К вопросу о правовом регулировании налогового контроля // Современное законотворчество: теория и практика (к 100-летию Государственной Думы России): Тезисы докл. междунар. науч.- практ. конф. РАЮН (Москва, 22-23 декабря 2005 года). – Научные труды. Российская академия юридических наук. Вып. 6. В 3-х томах. – Т. 2. – М.: Изд. группа "Юрист", 2006. – С. 175-177.
69. Маринів Н. А. Податкова перевірка як основна форма податкового контролю // Інноваційний розвиток України: наукове, економічне та правове забезпечення: Тези доп. всеукраїнської наук.-практ. конф.
(27-28 жовтня 2006 року) /Упорядники: Петришин О.В., Кизим М.О. – Х.:
ВД "ІНЖЕК", 2007. – С. 414-416.
70. Дрозд І. К., Шевчук В. О. Державний фінансовий контроль: навчальний посібник / Київський національний ун-т ім. Тараса Шевченка; Державна академія статистики, обліку та аудиту Держкомстату України. − К.: Імекс-ЛТД, 2007. − 304 c.
71. Податкове право. Навчальний посібник / Г. В. Бех, О. О.Дмитрик,
М. П. Кучерявенко, О. А. Лукашев. – К.,2003. – 185 с.
72. Марченко В. Б., Легкова М. Ф. Податкове право: Навч.-метод. посіб. для самост. Вивч. Диск.. – К.: КНЕУ, – 2004. – 305 с.
73. Закон України «Про інформацію» ( Відомості Верховної Ради України (ВВР), 1992, N 48, ст.650 ) – [Електронний ресурс] – режим доступу : http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2657-12
74. Про затвердження Порядку періодичного подання інформації органам державної податкової служби та [...]Кабінет Міністрів України; Постанова, Порядок від 27.12.2010 № 1245 – [Електронний ресурс] – режим доступу : http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/1245-2010-%D0%BF
75. Закону України "Про судову експертизу" – [Електронний ресурс] – режим доступу : http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/4038-12
76. Про затвердження Інструкції про порядок призначення і проведення судових експертиз та експертних. Адміністрація Держкордонслужби; Наказ, Інструкція від 07.08.2009 № 594 – [Електронний ресурс] – режим доступу : http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z0824-09
77. Коновалова В. Е. Внутреннее убеждение: проблемы следственной и судебной деятельности / В. Е. Коновалова // Теорія та практика судової експертизи і криміналістики. – Х., 2005. – Вып. 5. – С. 7-16.
78. Россинская Е.Р. Судебная экспертиза в гражданском, арбитражном, административном и уголовном процессе / Е. Р. Россинская. – М. : Норма, 2005. – 656 с.
79. Щербаковский М. Г. Судебные экспертизы: назначение, производство, использование : учебно-практическое пособие / М. Г. Щербаковский. – Х. : Эспада, 2005. – 544 с.
80. Ароцкер Л. Е. Сущность оценки и ее место в методике экспертного исследования / Л. Е. Ароцкер // Судебная експертиза : сб. проблемных научн. работ по судебной экспертизе. – Л. : МЕДИЦИНА, Ленингр. отд., 1977. – С. 133-136.
81. Корякина С. В. Судебно-экспертные услуги как средство наиболее эффективной реализации права на защиту / С. В. Корякина // Научные труды Российской Академии юридических наук : в 3 т. – М. : Юристъ, 2004. – Вып. 4. – Т. 3. С. 234-236.
82. Аверьянова Т. В. Экспертные задачи:понятие и классификация /
Т. В. Аверьянова // Известия Тульского гос. ун-та. Серия: Современные проблемы законодательства России, юридических наук и правоохранительной деятельности. – Тула, 2001. – Вып. 4. − С. 75-81.
83. Кримінально-процесуальний кодекс України № 4651-VI від 13 квітня 2012 року зі змінами від 18. 09. 2012 – [Електронний ресурс] – режим доступу : http://code.leschishin.org/crpc/crpc29.php#e33veMvMrZIGWvkZ.99
84. Карпінський Б. А., Залуцька Н. С. Податковий контроль в Україні: концептуальні засади функціонування й удосконалення // Стан і проблеми оподаткуван-ня в умовах ринкової економіки: Матеріали VI Міжнародної науково-практи-чної конференції (24 листопада 2006 р.)–Донецьк:Дон ДУЕТ, 2006.– С.375-378.
85. Меркулова Т.В., Капітанчук А.В. Оцінка впливу параметров податкового контролю на раціональну поведінку платників податків//Економіка і прогнозування. – 2005. – №4. – С.127-140 www.minfin.gov.ua
86. Международные стандарты аудита и Кодекс этики профессиональных бухгалтеров (1999). − М.: ICAR, 2000. − С. 179-209.
87. Адамс Р. Основы аудита / Адамс Р. [пер. с англ.]; под ред. Я. В. Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 199. – 398 с.
88. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит / Пер. с англ.; под ред. Я. В. Соко¬лова. − М.: Финансы и статистика, 1995. − С. 357-388.
89. Аудит Монтгомери / Ф. Л. Дефлиз, Г. Р. Дженик, В. М. О’Рейли, М. Б. Хирш / Пер. с англ.; под ред. Я. В. Соколова. − М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. − С. 241 − 285.
90. Аудит: Практ. пособие / А. Кузьминский, Н. Кужельный, Е. Петрик,
В. Савченко и др.; под ред. А. Кузьминского. − К.: Учетинформ, 1996. −
С. 13-16.
91. Робертсон Дж. Аудит / Пер. с англ. − М.: КРМG; Контакт, 1993. −
С. 31-45.
92. Скобара В. В. Аудит: методология и организация. − М.: Дело и Сервис, 1998. − 576 с.
93. Саванин А.Е. Аудит эффективности использования государственных финансовых ресурсов - современный механизм финансового контроля // Финансы и кредит. - 2006. - № 10. – [Електронний ресурс] – режим доступа : http://www.fin-izdat.ru/journal/fc/detail.php?ID=7281/
94. Басанцов І.В. Розвиток державного фінансового контролю в умовах ринкової економіки України: автореф. дис... д-ра екон. наук: 08.00.08 /
І.В. Басанцов ; Держ. податк. адмін. України, Нац. ун-т держ. податк. служби України. − Ірпінь, 2008. − 34 с.
95. Жигаленко О.В. Характеристика элементов налогового контроля /
О.В. Жигаленко // Підприємство, Господарство і Право. − 2007. −
№ 11(143). − С. 31-35.
96. Харченко В. Податковий менеджмент: психологічний аспект у податковому контролі / В. О Харченко, О. В. Жигаленко // Схід. – 2002. − № 3(46). − С. 56-58.
97. Закон України «Про систему оподатковування» − [Електронний ресурс] − режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/1251-12
98. Закон України «Про державну податкову службу в Україні» − [Електронний ресурс] : режим доступу= : http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/509-12
99. Закон України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» − [Електронний ресурс] − режим доступу : http://zakon.nau.ua/doc/?code=2181-14
100. Закон України «Про міліцію» − [Електронний ресурс] − режим доступу : http : // zakon2.rada.gov.ua/laws/show/565-12
101. Кодекс України про адміністративні правопорушення − [Електронний ресурс] − режим доступу : http //zakon2.rada.gov.ua/laws/show/80731-10
102. Кримінальний кодекс − [Електронний ресурс] − режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/2341-14
103. Податковий контроль і його роль в управлінні державними фінансами – [Електронний ресурс] – режим доступу : http://ua-referat.com/
104. Податкова служба як орган державного фінансового контролю за діяльністю підприємства – [Електронний ресурс] – режим доступу : http://pidruchniki.ws/11510513/finansi/podatkova_sluzhba_organ_derzhavnogo_finansovogo_kontrolyu_diyalnistyu_pidpriyemstva
105. ДПСУ: забезпечення надходжень. – [Електронний ресурс] – режим доступу : http://sts.gov.ua/diyalnist-dpa-ukraini/zabezpechennya-nadhodjen/59886. html
106. Тимошенко А. О. Стан та тенденції результатів податкового контролю в Україні / А. О. Тимошенко // Науковий вісник національного лісотехнічного університету України: Збірник науково-технічних праць. –2012. – Вип. 22.14. – С. 323- 327.
107. Воронкова О. М. Податковий менеджмент в Україні: особливості, проблеми, перспективи: [Монографія] / О. М. Воронкова. – Ірпінь. - НУДПСУ.-2012. – 396 с.
108. Державна митна податкова служба. Наказ «Про затвердження Порядку підготовки та направлення митними органами податкових повідомлень платникам податків, установлення й експлуатації дощок податкових повідомлень та Порядку дій митних органів при несвоєчасному погашенні платниками податків податкових зобов'язань» (Порядок, п.1.3) 11.05.2006 N 370 – [Електронний ресурс] – режим доступу : http://zakon.nau.ua/doc/?code=z0613-06
109. Timoshenko A. Dinamics of changes in the system of tax control in Ukraine / А. Timoshenko // Nayka і stydia. Ekonomia. – 2012. – № 16 (61). – С. 57-63..
110. Мельник В. М. До питання про «податкову систему» / В. М. Мельник // Актуальні проблеми економіки. – 2003. – №10(28). – С. 78-82.
111. Прокопенко Н. С. Ключові аспекти оптимальної податкової системи / Н. С. Прокопенко // Проблеми і перспективи розвитку банківської системи України : зб. наук. праць : в 15 т., Т. 15. – Суми : УАБС НБУ, 2006. – С.88-93.
112. Синчак В. П. Податкове регулювання зовнішньоекономічної діяльності сільгоспвиробників / В. П. Синчак // Проблеми розвитку зовнішньоекономічної діяльності і залучення іноземних інвестицій: регіональний аспект : зб. наук. пр. – Донецьк: ДонНУ, 2003. – С. 732-734.
113. Чередніченко А. П. Характеристика податкового контролю в Україні /
А. П. Чередніченко // Економіка: проблеми теорії та практики. ДНУ. Збірник наукових праць. – Вип. 207. – Т. 3. – С. 898-904.
114. Касьяненко М. М., Гринюк М. В., Цимбал П. В. Організація роботи та управління органами державної податкової служби України: Навч. посібник. – Ірпінь: Академія ДПС України 2001. – 229 с.
115. Дудник Л. М., Бірюков Г. М., Шкарупа В. К. Оперативно-розшукова діяльність податкової міліції (Особлива частина у схемах); Навчально-наочний посібник. – Ірпінь: Національна академія ДПС України, 2007. – 162 с.
116. Білоус В. Т. Про системний підхід в організації боротьби з економічною злочинністю // Вісник Української академії державного управління при Президентові України.– 1999. –№ 4 – С. 97-100.
117. Дудник Л.М. Адміністративно-правове забезпечення діяльності податкової міліції щодо протидії фіктивному підприємництву, 2008р. − [Електронний ресурс] − режим доступу : http://studrada.com.ua/node/12573?page=7
118. Стала известна структура Министерства доходов и сборов − [Електронний ресурс] − режим доступу : http://www.segodnya.ua/economics/enews/Stala-izvestna-struktura-Ministerstva-dohodov-i-sborov.html
119. Створення Міністерства доходів і зборів збільшить повноваження чиновників – [Електронний ресурс] : режим доступу – http://zik.ua/ua/news/2013/01/31/391294
120. Тимошенко А. О. Сутність податкового контролю: матеріали
V міжнар.наук.-практич.конф. [Проблеми і перспективи розвитку підприємництва] (Харків, 25 листопада 2011р.) / А. О. Тимошенко. – [Харків: ФОП Павлов М. Ю], 2011. – С.44- 45.
121. Про торговельно-економічну місію у складі закордонної дипломатичної установи України Президент України; Указ від 30.04.1994 № 200/9 – [Електронний ресурс] – режим доступу : http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/200/94
122. Статистика финансов: учеб. для студентов вузов, обучающихся по специальности «Статистика» / под ред. М. Г. Назарова. − 3-е изд., испр. − Москва: Омега-Л, 2007. − 460 с.
123. Офіційний сайт Служби внутрішніх доходів США – [Електронний ресурс] – режим доступу : http://www.irs.gov/
124. Information security. IRS Needs to Enhance Internal Control over Financial Reporting and Taxpayer Data/ Report to the Commissioner of Internal Revenue / United States Government Accountability Office.− March, 2011− 29 р.
125. Paying Taxes 2011. The global picture/ annual report by PCW, World Bank Group/ − [Електронний ресурс] − режим доступу : http://www.pwc.com/gx/en/paying-taxes/pdf/paying-taxes-2011.pdf
126. Commissioners for Revenue and Customs Act 2005. − [Електронний ресурс] − режим доступу : http:// legislation.gov.uk.
127. Офіційний сайт Управління податкових та митних зборів Ії Величності. − [Електронний ресурс] − режим доступу : http://hmrc.gov.uk/
128. HMRC Tax & NIC Receipts. Monthly and annual historical record / HM Revenue and Customs KAI. Data Policy and Coordination/ − [Електронний ресурс] − режим доступу : http://www.hmrc.gov.uk/statistics/tax‐receipts.htm
129. Офіційний сайт Головного податкового управління Франції − [Електронний ресурс] − режим доступу : http://www.impots.gouv.fr/
130. Об утверждение Положения о Федеральной налоговой службе. Постановление правительства Российской Федерации от 30.09.2004 года №506 − [Електронний ресурс] − режим доступу : http://www.r86.nalog.ru/nalot/su/kk/4027038/print/
131. Налоговый кодекс Российской Федерации − [Електроний ресурс] – режим доступу до кодексу : http://www.nalog.ru
132. Доклад об осуществление Федеральной налоговой службой государственного контроля (надзора) в соответствующих сферах деятельности и об эффективности такого контроля (надзора) в 2011 году/ − [Електронний ресурс] − режим доступу : http://www.nalog.ru/mnsrus/
133. Налоговый кодекс Кыргызской Республики − [Електроний ресурс] – режим доступу до кодексу : http://www.sti.gov.ks
134. Налоговый кодекс Республики Беларусь − [Електроний ресурс] – режим доступу до кодексу : http://www.ncpi.gov.by
135. Налоговый кодекс Республики Молдовы − [Електроний ресурс] – режим доступу до кодексу : http://www.nalog.ru 12.32.(114)
136. Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений: учебно-практическое пособие / под ред. проф. Ю. Ф. Кваши. – М.: Юристъ,2001. – 540 с.
137. Україна: шляхи відродження економічної свободи. − К. – 2010. − Центр економічного розвитку . – 142 с.
138. Приходченко Л.Л. Аудит адміністративної діяльності: форма чи метод контролю // Державне будівництво. − №1. – 2006. − [Електроний ресурс] – режим доступу : http://www.nbuv.gov.ua/e-journals/DeBu/2006-1/.
139. Егоров П.В, Смирнова Л.Д. Механизм гибкого контроллинга в управлении производственно-хозяйственными системами: монография. - Донецк: Юго-Восток, Лтд, 2007. − 166c.
140. Шевчук В.О. Удосконалення процедури контролю за процесом формування бюджетів // Фінанси України. – 1999. -№ 6. – С. 21-28.
141. Васильев А.А., Лысенко Ю.Г., Андриенко В.Н. Корпоративная система управления контрольно-ревизионной деятельностью в регионе. –Донецк: ООО "Юго-Восток, Лтд", 2004. – 180с
142. Звіт Наглядової ради з питань реалізації програми модернізації Державної податкової служби України / Джеймс Оуенз, Юп Ван Люнтерен, Віталій Ільїн, Матс Генрікссон ; 22 травня 2009 р. // Вісн. податкової служби України. – 2009. – № 28. – С. 9-11.
143. Каплан Р. Организация, ориентированная на стратегию : Как в новой бизнес-среде преуспевают организации, применяющие сбалансированную систему показателей / Роберт Каплан, Дейвид Нортон. – М. : Олимп-Бизнес. 2004. – 416 с.
144. Каплан Р. Сбалансировання система показателей. От стратегии к действию / Роберт С. Каплан, Дейвид П. Нортон ; пер. с англ. ; 2-е изд., испр. и доп. – М. : ЗАО «Олимп-Бизнес», 2003. – 320 с.
145. Мескон М. Основы менеджмента / М. Мескон, М. Альберт, Ф. Хедоури ; пер. с англ. – М. : Дело, 1992. – 702 с.
146. Модель Технологической Зрелости (CMM). – Режим доступа : http://www.tenstep.com.ua/open/0.0.1.1CMM.htm. – Загол. с экрана.
147. Ольве Н. Оценка эффективности деятельности компании : Практическое руководство по использованию сбалансированной системы показателей / Нильс-Горан Ольве, Жан Рой, Магнус Веттер. – М. : ООО
«И. Д. Вильямс». – 2003. – 304 с.
148. Про внесення змін до Стратегічного плану розвитку державної податкової служби України на період до 2013 року : наказ Державної податкової адміністрації України від 29 вересня 2005 р. № 420. – [Електронний ресурс] – режим доступу : http://www.sta.gov.ua/control/uk/publish/article...cat_id=57011.
149. Проект «Модернізація державної податкової служби України – 1» : Ключові показники, за якими оцінюється виконання проекту модернізації // Офіційний сайт Державної податкової адміністрації в Одеській обл. – [Електронний ресурс] – режим доступу : http://www.nalog.od.ua/modern1.php?article_id=4536.17
150. Чикаренко О. Збалансована система показників як інструмент модернізації державної податкової служби України / О. Чикаренко // Вивчення та запровадження в Україні іноземного досвіду удосконалення діяльності органів влади : матеріали IV Всеукр. наук.-практ. конф. за міжнар. участю, 24 листопада 2009 р., м. Полтава : у 2 ч. – Полтава : ПолтНТУ, 2009. – Ч. 2. – С. 111-113.
151. Шаров Ю. П. Муніципальні послуги: шлях до високої якості : моногр. / Ю. П. Шаров, Д. В. Сухінін. – Мелитополь : ТОВ «Вид. будинок ММД», 2008. – 136 с.
152. Шаров Ю. П., Чикаренко А. А. Подход к измерению успешности достижения стратегических ориентиров развития государственной налоговой службы Украины – [Електронний ресурс] – режим доступу : http://www.kbuapa.kharkov.ua/e-book/db/2012-2/doc/1/03.pdf
153. Тимошенко А. О. Формування стратегії розвитку податкового контролю / А. О. Тимошенко // Еконоіка, фінанси і право – К.: 2013. – № 4 – С.45-50.
154. Тимошенко А. О. Концепція ефективного податкового контролю: матеріали ХХIV міжнар.наук.-практич.конф. [Економіка в умовах глобалізації світових економічних процесів] (Львів, 5-6 квітня 2013 р.) /
А. О. Тимошенко. – [Львів: Громадська організація «Львівська економічна фундація»], 2013. – Ч. 1. – С. 44 -146.
155. Леонтович С. П. Аудит ефективності використання коштів державного бюджету України для підтримки розвитку аграрного сектору економіки / С. П.Леонтович/ // Формування ринкових відносин в Україні. – 2011 – № 6 (121) – С. 126-130.
156. Проблеми податкового реагування і планування податкових платежів. наукове видання / Ю. Б. Іванов, О. М. Тищенко, К. В. Давискіба,
В. В. Карпова, Л. М. Карпов, І. А. Сєрова – Харків, – 2006. – 240 с.
157. Тимошенко А. О. Організаційні засади податкового контролю в Україні / А. О. Тимошенко // Становлення економіки України у після кризовий період: ризики та проблеми розвитку : монографія –Умань, 2012. – Ч. 1. – 416 с.
158. Тимошенко А. О. Оцінка організації та проведення податкового контролю: матеріали міжнар.наук.-практич.конф. [Сучасна економічна наука: теорія та практика], 2012. – (Одеса, 26-27 жовтня 2012р.) /
А. О. Тимошенко. – [Одеса: Центр наукових досліджень та розвитку], 2012. – С. 123-124.
159. Олейнікова Л.Г. Реформування моделі податкового контролю як елемента конкурентоспроможної податкової системи / Л.Г. Олейнікова // Формування ринкових відносин в Україні, 2011. – №6 (121). – С. 49-53.
160. Кізло М. В. Система податкового контролю сутність та структура [Текст] / М.В. Кізло, Р.В. Росоха // Науковий вісник НЛТУ України. – 2011. – Вип. 21.9. – с. 203- 208.
161. Проблеми формування податкової системи України: регіональний аспект [Текст]: монографія / відп. ред. Л. П. Сідельникова. – Херсон: ХНТУ, 2010. – 227 с.
162. Недюха М., Задояний М. Шляхи гуманізації відносин платників податків та податківців // Економіка, фінанси, право. - 2002. - № 9. - С. 6-10.
163. Ластовецький А. Організаційно - правові засади адміністрування податків // Право України. - 2003. - № 11. - С. 37-40.
164. Буряк П. Ю. Податковий контроль: підручник / П. Ю. Буряк,
Б. А. Карпінський, Н. С. Залуцька. – К. : Хай-Тек Прес, 2007. – 356 с.
165. Чернелевський Л. М. Податковий облік і контроль : навч. посібн. /
Л. М. Чернелевський, Т. Ю. Редзюк. – К. : Пектораль, 2004. – 328 с.
166. Чернявський О. П. Організація і методика податкових перевірок : навч. посібн. / О. П. Чернявський, В. П. Хомутенко. – К. : Центр навчальної літератури, 2004. – 288 с.
167. Найденко А. Е. Социальные последствия налогового контроля /
А. Е. Найденко // Управління розвитком. – 2010. – № 4(80). – С. 128–131.
168. Папп В. В. Концептуальні підходи до формування та розвитку податкової системи України / В. В. Папп // Регіональна економіка. — 2009. − № 1. − С. 225-232.
169. Бурденко І. М. Аналіз стану і напрямки розвитку податкової системи України та її вплив на зростання економіки / І. М. Бурденко,
О. В. Кравченко // Актуальні проблеми економіки. – 2007. – № 4. – С. 67-74.
170. Богачев С. И. Налоговый контроль в Республике Казахстан и направления его совершенствования: автореф. дис. на соискание учен. степени канд. экон. наук: спец. 08.00.10 – финансы, денежное обращение и кредит / С.И.Богачев. – Караганда, 2006. – 31 с.
171. Брызгалин А. В. Правовое значение процедурных аспектов при осуществлении налогового контроля и при производстве по делам о налоговых правонарушениях /А. В. Брызгалин // Федеральный арбитражный суд Уральского округа. Практика. Комментарии. Обзоры. – 2002. – № 2.
172. Жигаленко О. В. Ефективність податкового контролю в Україні: автореф. дис. на здобуття наук ступеня канд. екон. наук: спец. 08.00.08 – гроші, фінанси і кредит / О. В. Жигаленко. – К., 2009. – 24 с.
173. Кравцова Т. М. Організаційно-правові проблеми удосконалення законодавства України про податковий контроль / Т. М.Кравцова // Науковий вісник Ч