ОРГАНІЗАЦІЯ ПЕРЕВІРОЧНОЇ РОБОТИ В СИСТЕМІ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ

Краткое описание

НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ БІОРЕСУРСІВ І ПРИРОДОКОРИСТУВАННЯ УКРАЇНИ

На правах рукопису

УДК 336.225.673

ДЕТЮК ТЕТЯНА ГРИГОРІВНА

ОРГАНІЗАЦІЯ ПЕРЕВІРОЧНОЇ РОБОТИ В СИСТЕМІ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ

Дисертація
на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук

08.00.08 – гроші, фінанси і кредит

Науковий керівник:

Шпичак Олександр Михайлович,
доктор економічних наук, професор,
академік УААН, заслужений
діяч науки і техніки України

Київ – 2011

ЗМІСТ
ВСТУП 3
РОЗДІЛ 1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧНІ ЗАСАДИ ОРГАНІЗАЦІЇ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ 12
1.1. Сутність та функції податкового контролю 12
1.2. Перевірочна робота як складова податкового контролю 28
1.3. Інформаційно-аналітичне забезпечення перевірочної роботи податкових органів 45
Висновки до розділу 1 59
РОЗДІЛ 2 СУЧАСНИЙ СТАН ЗДІЙСНЕННЯ ПЕРЕВІРОЧНОЇ РОБОТИ ЗА ВИКОНАННЯМ ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ 62
2.1. Динаміка стану надходжень податків в контексті макроекономічного розвитку 62
2.2. Аналіз кількості, структури та якості податкових перевірок 77
2.3. Оцінка діючих стандартів перевірочної роботи 99
Висновки до розділу 2 109
РОЗДІЛ 3 НАПРЯМИ ПІДВИЩЕННЯ РЕЗУЛЬТАТИВНОСТІ ПЕРЕВІРОЧНОЇ РОБОТИ ПОДАТКОВИХ ОРГАНІВ 112
3.1. Пріоритетні засади державного контролю у сфері оподаткування 112
3.2 Системи управління податковими ризиками 126
3.3. Вдосконалення методичних підходів щодо оцінки ефективності перевірочної роботи податкових органів 144
Висновки до розділу 3 158
ВИСНОВКИ 160
ДОДАТКИ 163
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ 202

Перелік умовних скорочень
АІС – автоматизована інформаційна система
АРМ – автоматизоване робоче місце
ВВП – валовий внутрішній продукт
ДПА – державна податкова адміністрація
ДПІ – державна податкова інспекція
ДПС – державна податкова служба
ДФК – державний фінансовий контроль
ПДВ – податок на додану вартість
СГД – суб’єкти господарської діяльності
ТМЦ – товарно-матеріальні цінності
ФПГ – фінансово-промислова група

ВСТУП

Побудова економічної моделі ринкового типу вимагає формування в державі ефективної системи оподаткування, яка відіграє настільки важливу роль, що можна цілком переконливо стверджувати: без чітко впорядкованої податкової системи, яка відповідає умовам розвитку вітчизняного матеріального виробництва та надання послуг, ефективної ринкової економіки не збудувати. В свою чергу, формування податкової системи на засадах економічної ефективності, стабільності, прозорості й наближення її до міжнародних та європейських стандартів неможливе без ефективного податкового контролю.
Актуальність теми. На сьогодні понад 80 % доходів держави формується за рахунок податків і зборів, проте конституційного обов’язку щодо їх сплати дотримуються не всі платники. Значна їх частина свідомо порушує податкове законодавство. В зв’язку з цим актуальності набувають питання вдосконалення діяльності органів державної влади щодо реалізації контрольної функції у сфері оподаткування. При цьому розвиток та функціонування системи податкового контролю необхідно забезпечити із дотриманням партнерських відносин з платниками податків, на засадах економічної ефективності, стабільності, прозорості й наближення її до міжнародних та європейських стандартів.
Проблеми теорії і практики реалізації контрольної функції податків розглядалися у наукових працях як зарубіжних, так і вітчизняних учених. Зокрема, питання теорії податкового контролю досліджували російські вчені: А. Бризгалін, Є. Євстігнєєв, Ю. Кваша, А. Козирін, І. Кучеров, І. Кучерявий, О. Ногіна, І. Орешкін, В. Родіонова, О. Судаков, С. Шохін та інші. Різні питання організації і класифікації податкового контролю, як об’єкта наукових досліджень, висвітлено у працях таких українських учених: М. Бадиди, О. Василика, М. Весельського, Л. Воронової, О. Десятнюк, Т. Єфіменко, О. Жигаленко, Л. Зазвонової, Г. Ісаншиної, Л. Касьяненко, А. Крисоватого, М. Крупки, І. Луніної, В. Мельника, В.Немченка, В. Онищенка, А. Поддєрьогіна, А. Соколовської, Л. Савченко, Ф. Фоміна, К. Хмільовської, А. Чередніченко, О. Чернявського, Л. Шатковської та інших науковців.
Однак, незважаючи на значний розвиток у галузі теорії, методики й організації податкового контролю та аналітичної роботи податкових органів, до цього часу багато проблемних питань не знайшли свого остаточного вирішення. Зокрема, існують розбіжності в основних питаннях теорії й практики податкового контролю, його складових, потребують удосконалення організація та здійснення процедур контрольних заходів, методи оцінки роботи контрольних органів. Невідкладних перетворень потребує й чинне податкове законодавство, норми якого нині містять безліч суперечностей і невідповідностей, що дає змогу платникам податків знаходити шляхи як уникати оподаткування, так і, взагалі, ухилятися від сплати податків і зборів. Необхідно за рахунок моніторингу за діяльністю платників податків, покращення аналітичної роботи, посилити контроль за підприємствами, що мають значні фіскальні ризики та відмовитися від проведення перевірок суб’єктів господарювання з незначними ризиками.
Актуальність наукового й практичного вирішення вищезазначених проблемних питань податкового контролю зумовила вибір теми, мету, завдання, об’єкт і предмет дисертаційного дослідження.
Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертаційна робота виконана згідно з планом наукових досліджень Національного університету біоресурсів і природокористування України Кабінету Міністрів України за темою: „Формування механізму бюджетного та податкового регулювання ефективного функціонування аграрного сектору економіки” (державний реєстраційний номер 0106U003303). Особистий внесок здобувача полягає в аналізі кількісних та якісних показників податкових перевірок, динаміки та структури податкових надходжень у взаємозв’язку з показниками макроекономічного зростання. Окремі теоретичні висновки та практичні пропозиції були використані в дослідній роботі НДЦ з проблем оподаткування Національного Університету ДПС України „Методи виявлення схем мінімізації податків та ухилення від оподаткування під час контрольно-перевірочної роботи, правильність їх документування та шляхи руйнування” (державний реєстраційний номер 0109U000315). Особистий внесок здобувача полягає у розробці пропозицій щодо оцінки перевірочної роботи органів ДПС, підвищення її ефективності за рахунок удосконалення управління податковими ризиками.
Мета і задачі дослідження. Метою дисертаційного дослідження є обґрунтування теоретичних, методичних і практичних аспектів підвищення результативності перевірочної роботи податкових органів України.
Для досягнення зазначеної мети дослідження в роботі поставлено та вирішено такі завдання:
- розвинути понятійний апарат перевірочної роботи податкових органів та визначити її місце у податковому контролі;
- оцінити стан сплати до бюджету основних податкових платежів та результативність проведених податкових перевірок і визначити їх вплив на податкову поведінку платників податків;
- систематизувати стандарти перевірочної роботи в контексті їх відповідності єдиним принципам та процедурам організації податкового контролю;
- надати пропозиції щодо усунення основних недоліків організації здійснення перевірочної роботи податкових органів;
- розробити методику формування уніфікованого документа – характеристики платника з метою зменшення ризиків уникнення або ухилення від сплати податків;
- удосконалити методичні підходи до оцінки ефективності перевірочної роботи податкових органів;
- обґрунтувати пропозиції щодо вдосконалення інформаційно-аналітичного забезпечення відбору платників для податкових перевірок із використанням системи управління податковими ризиками.
Об’єктом дослідження є економічні відносини між державою і платниками податків, що виникають у процесі здійснення податкового контролю.
Предметом дослідження є теоретико-методичні, організаційні та практичні засади перевірочної роботи податкових органів.
Методи дослідження. Теоретико-методичним підґрунтям дослідження слугували наукові праці вітчизняних і зарубіжних вчених з питань економіки, теорії фінансів, фінансового та податкового контролів. Зокрема, у процесі наукового дослідження використані методи: наукової абстракції, діалектики, аналізу і синтезу, порівняння, системного підходу, що дозволило уточнити понятійний апарат перевірочної роботи, визначити етапи та способи її здійснення; оцінка ефективності адміністрування податкових платежів здійснювалась із застосуванням табличного та графічного способів, а кореляційним і регресійним методами визначена залежність обсягів сплати податкових платежів від результатів проведених перевірок податковими органами. Системно-структурний і порівняльний аналіз використані при визначенні змісту стандартів контрольної роботи. Метод моделювання використано при визначенні алгоритму управління податковими ризиками, а коефіцієнтний метод при оцінюванні ефективності перевірочної роботи податкових органів.
Інформаційною базою дослідження стали законодавчі, нормативно-правові, підзаконні акти, статистичні дані Міністерства фінансів України, Державної податкової служби України, Державного комітету статистики України, монографічні дослідження та інші наукові праці вітчизняних і зарубіжних учених, електронні ресурси світової мережі Інтернет.
Наукова новизна одержаних результатів. Результати проведеного дослідження обґрунтовують подальший розвиток теоретичних, методичних та організаційних засад здійснення перевірочної роботи, окреслюють шляхи її вдосконалення. Положення, що визначають наукову новизну роботи, полягають в наступному:
вперше:
– розроблено методичні підходи до формування паспорта платника податків, який містить узагальнену інформацію з баз даних податкової служби та зовнішніх джерел щодо наявних ризиків несплати податків, що дозволяє обґрунтувати вибір контрольних заходів органів ДПС з їх мінімізації;
удосконалено:
– поняття „податковий контроль” як діяльність органів податкової служби, яка передбачає аналіз, документування та відображення результатів фінансово-господарської діяльності платників податків з метою забезпечення контролю за визначенням податкових зобов’язань відповідно до законодавчих норм та принципів оподаткування, що поглиблює розуміння комплексу завдань, які стоять перед податковими органами;
– визначення перевірочної роботи як сукупності заходів податкових органів щодо підготовки, проведення податкових перевірок та відображення їх результатів, що дозволяє наблизити основні теоретичні положення податкового контролю до практичної їх реалізації органами податкової служби;
– трактування податкової перевірки як здійснення податковими органами своїх нормативно врегульованих функцій з контролю за проведенням фінансово-господарської діяльності платників податків щодо виконання ними податкових зобов’язань згідно законодавчо встановлених норм;
– стандарти перевірочної роботи шляхом виділення окремих сфер їх застосування, а, саме, організаційної, процедурної, методичної та результативної, що дозволило виявити основні недоліки в кожній з них при організації та проведені перевірок і сформувати пропозиції з їх усунення відповідно до міжнародної практики аудиторської діяльності та державного контролю;
набули подальшого розвитку:
– методичні підходи щодо визначення впливу результатів податкових перевірок на рівень сплати податкових платежів у наступних періодах після їх проведення;
– обґрунтування системи показників оцінки перевірочної роботи податкових органів, що дозволяє підвищити її цілеспрямованість та ефективність усунення податкових ризиків;
– основні принципи та методичні засади функціонування системи управління податковими ризиками при здійсненні перевірочної роботи, підвищити ефективність якої пропонується за рахунок визначення рівня податкових ризиків та виявлення з них найбільш суттєвих з метою мінімізації втрат бюджету від недоотримання податків.
Практичне значення одержаних результатів полягає у розробці науково-методичних і практичних рекомендацій щодо вдосконалення методів перевірочної роботи органів податкової служби України. Окремі положення дисертації знайшли застосування при реалізації перевірочної функції ДПА в Київській області, зокрема, вперше запроваджено: “Паспорт платника податків”, що дає можливість, за рахунок податкового супроводження та підвищення ефективності доперевірочного аналізу, виявляти схеми ухилення від оподаткування та мінімізації податкових зобов’язань, вживати заходів щодо їх недопущення (довідка ДПА в Київський області №42 від 11.02.2011р.). Теоретичні висновки та практичні пропозиції в частині оцінки стану перевірочної роботи органів ДПС та вдосконалення управління податковими ризиками використані при підготовці аналітичних матеріалів і науково-практичних рекомендацій у ході дослідної роботи, яка виконувалася науково-дослідним центром з проблем оподаткування Національного університету ДПС України на замовлення департаменту податкового контролю юридичних осіб (акт про впровадження у наукову діяльність Науково-дослідного центру з проблем оподаткування Національного університету ДПС України №35/3 від 31.03.2011р.). Теоретичні положення та аналітичні матеріали дисертаційної роботи використовуються при викладанні дисциплін: “Податковий контроль”, “Податковий менеджмент”, “Організація податкової роботи та управління в органах ДПС” (акт Національного університету біоресурсів і природокористування України від 16.11.2011р.)
Особистий внесок здобувача. Наукові положення, висновки і рекомендації, які виносяться на захист, одержані автором самостійно. Особистий внесок у роботах, опублікованих у співавторстві, наведено окремо у списку опублікованих праць.
Апробація результатів дослідження. Найважливіші висновки та результати дисертаційного дослідження доповідалися на науково-практичних конференціях: „Євроінтеграція та конкурентоспроможність продукції агропромислового комплексу України” (м. Київ, Національний аграрний університет, 2006р.); „Актуальні проблеми сучасних наук: теорія і практика” (м. Дніпропетровськ, Дніпропетровський національний аграрний університет, 2006р.), „Ринкова трансформація економіки АПК” (м. Харків, Харківський національний технічний університет сільського господарства, 2007р.), Всеукраїнській науковій конференції молодих учених (м. Умань, Уманський державний аграрний університет, 2008р.), «Фінансове право у ХХІ сторіччі: здобутки та перспективи» (м. Ірпінь, НДІ фінансового права, 2011р.), науково-практичному семінарі «Адміністративно-процесуальна діяльність органів ДПС України у сфері взаємовідносин з платниками податків» (м. Ірпінь, Національний університет податкової служби України, 2011р.), Міжнародній науково-практичній конференції «Економічний розвиток агропромислового виробництва та природоохоронної сфери в умовах глобалізації і регіональних викликів»(м.Київ, Національний університет біоресурсів і природокористування України, 2011р.).
Публікації. Основні результати дисертаційного дослідження відображені у 8 наукових працях загальним обсягом 6,48 друк. арк. в т.ч. в одній колективній монографії в співавторстві обсягом 4,75 друк. арк., 5 статтях у фахових виданнях обсягом 1,43 друк. арк., та у 2 тезах доповідей на конференціях обсягом 0,6 друк. аркушів.
Обсяг і структура дисертаційної роботи. Дисертація складається із вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел і додатків. Основний зміст викладено на 162 сторінках. Робота містить 28 таблиць, 18 рисунків, 6 додатків. Список використаних джерел включає 242 найменування.

Список литературы

ВИСНОВКИ

У дисертації вирішено важливе науково-практичне завдання щодо вдосконалення теоретичних, методичних та організаційних засад перевірочної роботи з метою посилення результативності податкового контролю.
Найважливіші висновки та пропозиції зводяться до наступного:
1. На підставі теоретичного узагальнення поглиблено розуміння поняття “податковий контроль” яке дозволило врахувати всі функції, реалізацію яких забезпечують податкові органи – облікову, аналітичну, соціально-психологічну, контрольну, інформаційного та нормативно-правового забезпечення.
2. Аналіз теоретичних підходів до визначення перевірочної роботи податкових органів дозволив встановити, що вона є найбільш вагомою складовою податкового контролю та включає заходи з підготовки, організації, проведення і реалізації висновків податкових перевірок. Зміст перевірочної роботи включає послідовність взаємозв’язаних етапів формування методик та її інструментарію; проведення кабінетного та документального аудиту; виявлення недоліків в організації перевірок; невідповідностей у нормативно-правовому регулюванні податкових відносин, які дозволяють платникам уникати та ухилятися від оподаткування; формування пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства, процедур податкового контролю, які забезпечать підвищення рівня наповнюваності бюджетів та ефективності перевірочної роботи.
3. Визначальний вплив на ефективність перевірочної роботи податкових органів має її інформаційно-аналітичне забезпечення, яке дозволяє приймати рішення щодо термінів та способів здійснення перевірочних заходів контролюючими органами. Проте його нинішній стан дозволяє виявляти лише ознаки того, що суб’єкти господарювання ухиляються від оподаткування і не дозволяє встановити найбільш суттєві ризики порушень податкового законодавства. З огляду на це, запропоновано створити інтегровану систему інформаційних ресурсів податкових та інших державних органів для формування банку даних з метою ефективного відбору найбільш проблемних платників з високим ступенем ризику для проведення перевірок, що дозволить мінімізувати втручання податкових органів у діяльність платників податків.
4. Нееластичність зростання податкових платежів та відсутність додаткових надходжень до бюджету внаслідок відміни податкових пільг вказує на поширення схем ухилень від сплати податків на прибуток підприємств, додану вартість і тінізацію фонду оплати праці. При цьому проведення контрольних заходів податковими органами не забезпечує повного виявлення та усунення суттєвих податкових ризиків і не впливає на підвищення рівня сплати податкових платежів у наступних податкових періодах.
5. Відсутність стандартів перевірочної роботи зумовлює нераціональну організацію діяльності податкової служби, що проявляється у проведенні значної кількості неефективних податкових перевірок, зокрема таких, які не передбачають донарахування податків, надмірному навантаженні на одного ревізора. Тому для забезпечення застосування єдиних принципів та процедур організації й проведення податкових перевірок запропоновано впровадити організаційні, методичні, процедурні та результативні стандарти перевірочної роботи.
6. В системі управління податковими ризиками розроблено та впроваджено в діяльність контрольних органів “паспорт платника податків”, що дозволяє підвищити якість доперевірочного аналізу, визначати пріоритетність податкових ризиків та способи їх відпрацювання у взаємодії з платниками податків і прийняти рішення щодо доцільності проведення перевірок.
7. Запропоновано методичний підхід до оцінки ефективності роботи податкових органів, який націлює перевірочні заходи на роботу з найбільш ризиковими платниками податків та дозволяє зменшити фінансові витрати на проведення неефективних перевірок .
Запровадження у практику рекомендацій, викладених у дисертаційній роботі, дозволить сформувати законодавчо чітко врегульовані організаційні засади податкового контролю, підвищити його ефективність, що у перспективі забезпечить стабільне надходження коштів до державного і місцевих бюджетів та державних цільових фондів.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
1. Адамc Р. Основы аудита / Адамс Р. [пер. с англ.]; под ред. Я. В. Соколова. М. : Аудит, ЮНИТИ, 1995. 398 с.
2. Актуальные проблемы налоговой политики в условиях модернизации экономики: опыт Украины и Белоруссии : [монография] / ред.: С. В. Онышко; Нац. ун-т гос. налог. службы Украины, Н.-и. центр по пробл. налогообложения, Белорус. гос. экон. ун-т. Ирпень, 2007. 394 с.
3. Анашкин А. К. Система налогового контроля - программа эффективного управления / А. К. Анашкин, А. Т. Измайлов // Финансы и кредит. – 2006. – 14 (219). – С. 54-58.
4. Андрущенко В. Л. Податкові системи зарубіжних країн / В. Л. Андрущенко, О. Д. Данілов. К., Комп’ютерпрес, 2004. – 55 с.
5. Андрійко О.Ф. Реформування державного управління в Україні: проблеми і перспективи: монографія / О.Ф. Андрійко. − К.: Оріяни, 1998. – 222 с.
6. Антипов В. І. Тіньова економіка та економічна злочинність : світові тенденції, українські реалії та правові засоби контролю (теоретико-методологічне узагальнення) : моногр. / В. І. Антипов. – Вінниця : ДП ДКФ, 2006. 1040 с.
7. Антонов В. М. Модернізація податкової служби: Моделі. Методи. АРМ: навч. посіб. / Антонов В. М. – К.: КНТ, 2006. – 220 с.
8. Атаманчук Г. В. Теория государственного управления : курс лекций / Атаманчук Г.В. – М. : Юрид. лит., 1997. – 400 с.
9. Аткинсон Э. Б. Лекции по экономической теории государственного сектора / Э. Б. Аткинсон, Д. Э. Стиглиц. – М. : Аспект Пресс, 1995. – 831 с.
10. Бабійчук А. Б. Напрямки вдосконалення системи оподаткування в Україні / А. Б. Бабійчук // Фінанси України. – 1998. – №10. – С. 99-103.
11. Бариніна М.В. Контрольно-ревізійна робота в системі органів виконавчої влади у 2007 році: досягнення, проблеми і перспективи / М.В. Бариніна // Фінансовий контроль. – 2008. – 1(42). – С.58 - 63.
12. Бачило И. Л. Организация советского государственного управления: Правовые проблеми / Бачило И. Л. – М.: Наука, 1984. – ….с.
13. Билінін Я. Становлення і організація фінансового контролю в сфері міжбюджетних відносин / Я. Билінін // Науковий вісник Національної академії державної податкової служби України (економіка, право). – 2004. – 3(25) . – С. 132-137.
14. Білуха М. Т. Теорія фінансово-господарського контролю і аудиту / Білуха М. Т. – К.: Вища школа, 1994. – С. 22–24.
15. Благун І.Г. Податковий контроль у системі інструментів бюджетно-податкової безпеки держави // Науковий вісник ЛДУВС. – 2009. – №1. – С. 1-14.
16. Богданів І. Успіхи і невдачі державного фінансового аудиту суб'єктів господарювання / І. Богданів // Фінансовий контроль, 2009. – №4(51). – С. 25-32.
17. Бодюк А. Методи податкового контролю (аудиту) / А. Бодюк // Бухгалтерський облік і аудит. – 2003. – № 9 . – C. 54-60.
18. Брехов С. С. Зарубіжний досвід контролю за прямим оподаткуванням юридичних осіб / С.С. Брехов // Науковий вісник Буковинської державної фінансової академії : збірник наукових праць. – 2010. – № 1 (18). – С. 35 41. (Економічні науки).
19. Букина И. С. Современные тенденции налогового администрирования в зарубежных странах / Букина И. С. // Мировая экономика и международные отношения. 2009. № 7. C. 37 42.
20. Буряк П.Ю., Карпінський Б.А., Залуцька Н.С., Білінський В.З. Податковий контроль / П.Ю. Буряк, Б.А. Карпінський та ін. – К.: Хай -Тек Прес, 2007. – 608 с.
21. Бюджет України за 2005 рік: статистичний збірник. – К. : Міністерство фінансів України, 2006. – 262 с.
22. Бюджет України за 2006 рік: статистичний збірник. – К. : Міністерство фінансів України, 2007. – 302 с.
23. Бюджет України за 2007 рік: статистичний збірник. – К. : Міністерство фінансів України, 2008. – 295 с.
24. Бюджет України за 2008 рік: статистичний збірник. – К. : Міністерство фінансів України, 2009. – 301 с.
25. Бюджет України за 2009 рік: статистичний збірник. – К. : Міністерство фінансів України, 2010. – 296 c/
26. Бюджетний кодекс України: закон від 21 листоп. 2001 р. №2542-III // Відомості Верховної Ради України. – 2001. – №37. – Ст. 189.
27. Василик О. Д. Податкова система України: навч. посіб. / Василик О. Д. – К.: Поліграф книга, 2004. – 478 с.
28. Василик О.Д. Теорія фінансів: підруч. / Василик О.Д. – К.: НІОС, 2003. – 349 с.
29. Вітлінський В. В. Економічний ризик : ігрові моделі : навч. посібник / [Вітлінський В. В. Верченко П. І., Сігал А. В. та ін. ]. – К. : КНЕУ, 2002. – С. 198–202.
30. Виговська Н. Г. Податковий аудит: теоретичні аспекти / Н. Г. Виговська // Розвиток методології і методики податкового аудиту: матеріали міжнародної наук.-практичної конф. – Ірпінь: Національна академія ДПС України, 2004. С. 221 – 226.
31. Вишневский В. П. К вопросу о налоговой и бюджетной политике Украины: макроэкономический аспект / Вишневский В. П. – Донецк, 1993. – 92 с.
32. Вишневский В. П. Налоги Украины: теория и практика / Вишневский В. П. – Донецк: ИЭП НАН Украины, 1997. – 200 с.
33. Воронкова О. М. Економічна природа і суть податкового процесу в Україні / О. М. Воронкова // Бюджетно-податкова політика в Україні (проблеми та перспективи розвитку). – 2002 . – С. 37-38.
34. Воронкова О. М. Контрольна й аналітична робота податкової служби України / О. М. Воронкова // Фінанси України. – 2001. – № 8. – С. 135-141.
35. Воронкова О. Способи ухилення від оподаткування та шляхи протидії податковим правопорушенням в Україні / О. Воронкова // Науковий вісник Національної академії державної податкової служби України (економіка, право). – 2002. – 3(17). – С. 96-103.
36. Визначення основних критеріїв (індикаторів) для відбору платників податків до Плану-графіка проведення перевірок / Інформаційний бюлетень „Вісті” Департаменту розвитку та модернізації ДПС України – 2009. № 74. – С. 1 .
37. Галушка З. І. Соціальні принципи оподаткування: теорія та практика / З. І. Галушка // Науковий вісник Національного університету державної податкової служби України (економіка, право): НУДПСУ, 2008. – №2(41). – С. 142-148.
38. Голов С. Передумови створення ефективної системи податкового аудиту / С. Голов // Розвиток методології і методики податкового аудиту: матеріали міжнародної наук.-практичної конф. – Ірпінь: Національна академія ДПС України, 2004. С. 111 – 116.
39. Горшенев В. М. Контроль как правовая форма деятельности / В. М. Горшенев, И. Б. Шахов. – М.: Юрид. лит., 1987. – 176 с.
40. Государственный финансовый контроль: учебник для вузов / С. В. Степашин, Н. С. Столяров, С. О. Шохин и др. // СПб.: Питер, 2004. – 557 с.
41. Гранатуров В. М. Податковий ризик держави: визначення та класифікація / В. М. Гранатуров, І. Б. Ясенова // Фінанси України. – 2007. –№10 . – С. 86-95.
42. Гуржій С. Г. Нова модель взаємодії / С. Г. Гуржій // Актуальні проблеми боротьби з корупцією в Україні. – 2004. – № 2. – С. 12-13.
43. Дедекаєв В. Ухилення від сплати податків в Україні: витоки проблеми та шляхи її розв'язання / В. Дедекаєв // Економічний часопис – XXI. – 2006. – № 9. – С. 33 - 35.
44. Десятнюк О. М. Кабінетний аудит як новий напрям податкового контролю в Україні / О. М. Десятнюк // Економічний аналіз. – 2007. – 1(17). – С.91 - 99.
45. Десятнюк О. М. Концептуальні основи теорії ризиків у сфері оподаткування / О. М. Десятнюк // Фінанси України. – 2009. – №10. – С. 107-115.
46. Десятнюк О. М. Управління податковими ризиками нова парадигма розбудови податкової системи України / О. М. Десятнюк // Вісник Національного університету „Львівська політехніка”. – 2007. – №606. – С. 355–361. – (Серія : Менеджмент та підприємництво в Україні : етапи становлення і проблеми розвитку).
47. Десятнюк О. Упорядкованість роботи з податковими ризиками в процесі адміністрування податків / О. Десятнюк // Галицький економічний вісник, 2009. – № 1(22). - С.109-117.
48. Детюк Т.Г. Сутність та економічна природа податкового процесу / Т.Г. Детюк //Науковий вісник Національного аграрного університету. -2007. - № 111. – С.. 149 - 154.
49. Детюк Т.Г. Ефективність контрольно-перевірочної роботи податкової служби /Т.Г. Детюк // Вісник аграрної науки. – 2011. – № 3. – С. 75-76.
50. Детюк Т.Г. Ризикоорієнтова система податкового контролю / Т. Детюк // Агросвіт.-2008.-№20.- С. 17-19.
51. Детюк Т.Г. Податкові стимули інноваційного розвитку економіки / Т.Г. Детюк // Науково-практичний журнал Інвестиції: практика та досвід. - 2008. -№ 21. - С. 36-39.
52. Детюк Т.Г. Контрольно – перевірочна робота в механізмі оподаткування аграрного сектора // В кн. Механізм бюджетно – податкового регулювання аграрного сектору України / За ред. П.А. Лайка. – К.: ЗАТ «Нічлава», 2008. –536. с. – С. 116-172.
53. Детюк Т. Г. Організація документальних податкових перевірок в умовах Податкового кодексу / Т.Г. Детюк // Ефективна економіка. 2011. - №3. – Режим доступу : www.economy.nayka.com.ua.
54. Детюк Т. Г. Реформування контрольно-перевірочної роботи / Т.Г.Детюк // Фінансове право у ХХІ сторіччі: здобутки та перспективи: зб. наукових праць за матеріалами Міжнар. наук.-практ. конф.: НДІ фінансового права. – К.: АЛЕРТА, 2011. – С. 214-216.
55. Детюк Т. Г. Аналіз ефективності застосування штрафних санкцій на прикладі підприємств Київської області / Т. Г. Детюк // Адміністративно-процесуальна діяльність органів ДПС України у сфері взаємовідносин з платниками податків: сучасний стан та напрями модернізації : збірник тез науково-практичного семінару. – Ірпінь : Національний університет ДПС України. 2011 – С. 14-19.
56. Діяльність податкової служби України за 2002 рік : cтат. зб. – К., 2003. – 127 с.
57. Діяльність податкової служби України за 2003 рік : cтат. зб. – К., 2004. – 127 с.
58. Діяльність податкової служби України за 2004 рік : cтат. зб. – К., 2005. – 126 с.
59. Діяльність податкової служби України за 2005 рік : cтат. зб. Розділ 1 : Про результати роботи підрозділів державної податкової служби України – К., 2006. – 66 с.
60. Діяльність податкової служби України за 2006 рік : cтат. зб. Розділ 1 : Про результати роботи підрозділів державної податкової служби України – К., 2007. – 66 с.
61. Діяльність податкової служби України за 2007 рік : cтат. зб. Розділ 1 : Про результати роботи підрозділів державної податкової служби України – К., 2008. – 74 с.
62. Діяльність податкової служби України за 2008 рік : cтат. зб. Розділ 1 : Про результати роботи підрозділів державної податкової служби України – К., 2009. – 75 с.
63. Діяльність податкової служби України за 2009 рік : cтат. зб. Розділ 1 : Про результати роботи підрозділів державної податкової служби України – К., 2010. – 75 с.
64. Діяльність податкової служби України за 2010 рік : cтат. зб. Розділ 1 : Про результати роботи підрозділів державної податкової служби України – К., 2011 – 66 с.
65. Дудко В.С. Застосування системи “STATGRAPHICS” при прийнятті інноваційних рішень у фінансах і податках: навч. посібн. / В. С. Дудко, І. Д. Погореловська, А. В. Скрипник, О. Д. Данілов. – м. Ірпінь: Академія ДПС України. – 2001. – 94 с.
66. Жигаленко О. В. Автоматизация процессов планирования документальных форм налогового контроля / О. В. Жигаленко //Актуальні проблеми економіки. – 2008. – 1(79). – С. 210-214.
67. Жигаленко О. Удосконалення адміністрування податкових ризиків при плануванні документальних форм податкового контролю / О. Жигаленко // Економіка України. – 2008. – № 5. – С. 23-25.
68. Звіти про виконання Державного бюджету України за 2002 - 2010 р.р.". -[Електронний ресурс]. - Спосіб доступу: http://budget.rada.gov.ua/kombjudjet/control/uk/doccatalog/list?currDir=45096
69. Ісаншина Г. Ю. Податковий менеджмент: навч.посіб. / Г. Ю. Ісаншина. –К: ЦУЛ, 2003. – 390 с.
70. Калюга Є.В. Фінансово-господарський контроль у системі управління: моногр. / Є.В. Калюга. – К: Ельга, Ніка-центр, 2002. – 320 с.
71. Караваєв І. Камеральна перевірка. Як захиститися / І. Караваєв // Податкове плану¬вання. – 2006. – № 11. – С. 41-44.
72. Карп М.В. Налоговый менеджмент: учебник для вузов / М.В. Карп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 477 с.
73. Карпінський Б. А. Податковий контроль в Україні: концептуальні засади функціонування й удосконалення / Б. А. Карпінський, Н. С. Залуцька // Стан і проблеми оподаткування в умовах ринкової економіки: матеріали VI Міжнародної нау¬к.-практичної конференції (24листопада 2006 р. Донецьк) – Донецьк: ДонДУЕТ, 2006. – С. 375-378.
74. Касьяненко Л. М. Актуальні питання податкового процессу / Л. М. Касьяненко // Науковий вісник Національного університету державної податкової служби України (економіка, право): НУДПСУ. – 2007. – №3(38). – С. 138-142.
75. Касьяненко Л. Об’єкт та предмет фінансового контролю органів державної податкової служби України / Л. Касьяненко // Науковий вісник Національної академії державної податкової служби України (економіка, право). – 2004. – 1(23). – С. 215-221.
76. Кейнс Д. М. Общая теория занятости, процента и денег: пер. с англ. / Д. М. Кейнс. – М.: Прогресс, 1978. 150 с.
77. Кирилов С. Механізм апеляційного узгодження податкових зобов'я¬зань / С. Кирилов // Податки та бухгалтерський облік. – 2007 – № 14. – С. 4-29.
78. Кириленко О.П. Фінанси: навчальний посібник / О.П. Кириленко // – Т: Економічна думка, 1998. – 163 с.
79. Кисіль О. М. Взаємини між підприємцями і контролюючими органами / О. М. Кисіль // Актуальні проблеми боротьби з корупцією в Україні. – 2004. – № 2. – С. 21 – 32.
80. Кіреєв О. І. Змінено концепцію діяльності підрозділів конт¬рольно-перевірочної роботи / О. І. Кіреєв // Вісник податкової служби Ук¬раїни. – 2008. – № 35. – С. 16-17.
81. Климов В. А. Контроль в системе социалистического управлення / В. А. Климов. – Саратов, 1987. С. 15.
82. Кодекс України про адміністративні правопорушення: кодекс від 7 груд. 1984 р. №8073-Х // Відомості Верховної Ради УРСР. – 1984. – №51. – Ст. 1122.
83. Конрад Ю. Налоговая политика в Украине: подходы и перспективы / Ю. Конрад, И. Лунина // Экономика Украины. – 1996. – №11. – с. 29-36.
84. Конституція України: закон від 28 червня 1996 р. №254к/96-ВР // Відомості Верховної Ради України. – 1996. – № 30. – Ст. 141.
85. Контроль і ревізія: навч. посіб. / Є. М. Романів, Р. Л. Хом’як, А. С. Мороз та ін. – Львів: вид-во Національного університету „Львівська політехніка”, 2004. – 325 с.
86. Контроль і ревізія: підруч. для студ. вузів спеціальності 7.050106 „Облік і аудит” / Бутинець Ф. Ф., Бардаш С. В., Малюга Н. В., Петренко Н. І. – Вид. 2-е, доп. і перероб. – Житомир: ЖГП, 2000. – 170 с.
87. Корнієнко Є. Контрольно - перевірочна діяльність митних органів: проблемні питання / Є. Корнієнко // Митниця. – 2008. – № 7. – С. 14 – 15.
88. Корнус В. Взаємовідносини між контролюючими органами та платниками податків у системі оподаткування України / В. Корнус // Бухгалтерський облік і аудит. – 2006. – № 8. – С. 37-41.
89. Корнус В. Г. Проблеми взаємовідносин між контролюючими органами та платниками податків / В. Г. Корнус // Актуальні проблеми економіки. – 2006. – № 4. – С. 37-44.
90. Костенко Ю. О. Податкові перевірки: нове в законодавстві / Ю. О. Костенко // Економіка. Фінанси. Право. – 2005. – № 6. – С. 22-25.
91. Красницкий В. А. Налоговый контроль в системе налогового администрирования / Красницкий В. А. – М. : Финансы и кредит, 2008 – 168 с.
92. Кримінальний кодекс України: закон від 5 квіт. 2001 р. №2341-III // Відомості Верховної Ради України. – 2001. – №25. – Ст. 131.
93. Кримінально–процесуальний кодекс України: кодекс від 28 груд. 1960 р. №1001-05 // Відомості Верховної Ради УРСР. – 1961. – №2. – С. 15.
94. Крисоватий А. І. Оподаткування i ринок: умови та можливості поєднання / Крисоватий А. І. – Тернопіль: Вид-во Карпюка, 2000. – 246 с.
95. Крисоватий А. І. Податкові системи зарубіжних країн : навч. посіб. [для студ. вищих навч. закл.] / А. І.Крисоватий. – Т. : Економічна думка. 2001. – 258 с.
96. Крисоватий А. І.,Кізима А. Я. Податковий менеджмент: навч. посіб. / А. І. Крисоватий, А. Я. Кізима. – Тернопіль: Картбланш, 2004. – 304 с.
97. Кучерявенко Н. П. Налоговое право: учебник. / Кучерявенко Н. П. –Харьков: Легас, 2001. – 553 с.
98. Кушнір Ю. Здійснення контролю державною податковою адміністрацією / Ю. Кушнір // Підприємництво, господарство і право. – 2008. –№8. – С.60-63.
99. Кушнір Ю. Правові форми фінансового контролю державної податкової служби / Ю. Кушнір // Підприємництво, господарство і право. – 2008. – № 6. – С. 106-109.
100. Лаврук Б. Теоретичні основи податкового контролю / Б. Лаврук // Науковий вісник Національної академії державної податкової служби України (економіка, право). – 2002. – 4(18). – С. 272-273.
101. Лаврук Б. Ю. Місце податкового контролю в покращанні фінансового забезпечення місцевого самоврядування / Б. Ю. Лаврук // Бюджетно-податкова політика: теорія, практика, проблеми : матеріали наук.- практ. конф. 18-19 груд. 2003 р. – 2004. Ч.2. – С. 216-219.
102. Литвиненко Я. В. Податкова політика / Я. В. Литвиненко. – К. : МАУП, 2003. – 224 с.
103. Лобанов, О содержании и формах налогового контроля, 2008, с. 30
104. Луцик А. І. Організаційні засади державного податкового менеджменту / А. І.Луцик // Фінанси України. – 2003. – № 2. – С. 28 - 32.
105. Макконелл К. Р. Экономикс: принципы, проблемы и политика: в 2-х т., пер. с англ. / К. Р. Макконелл, С. Л. Брю. – 11-го изд.– М.: Республика, 1992. – Т.1. – 399 с.
106. Маринів Н.А. Місце податкової перевірки в системі податкового контролю // Вісник Академії правових наук України: Зб. наук. праць. – Харків: Право,2005. – Вип..№2(41). – С. 161 – 167.
107. Мельник В. М. Адміністрування податків в історичній ретроспективі / В. М. Мельник // Фінанси України. – 2005. – № 10. – С. 42-50.
108. Мельник В. М. Оподаткування: наукове обгрунтовання та організація процесу / В. М. Мельник. – К.: "Комп'ютерпрес", 2006. – 278 с.
109. Мельник В. М. Податковий борг в Україні: причини виникнення та методи скорочення / В. М. Мельник // Науковий вісник Національної академії ДПС України (економіка, право): НАДПСУ. – 2006. – № 3(34). – С. 74-81.
110. Мельник П. В. Розвиток податкової системи в перехідній економіці / Мельник П. В. // Ірпінь: Академія державної податкової служби України, 2001. – 362 с.
111. Мельничук В.Г. Фінансовий контроль в системі державного управління / В.Г. Мельничук // Банківська справа. – 2002 - №2 - С.26-30.
112. Меркулова Т. В. Оцінка впливу параметрів податкового контролю на раціональну поведінку платників податків / Т. В. Меркулова // Економіка і прогнозування. – 2005. – № 4. – С. 127-141.
113. Методичні рекомендації з організації кабінетного аудиту [Електронний ресурс]: наказ ДПАУ від 02 листопада 2011 р. №567. Режим доступу: www.rada.kiev.ua
114. Методичні рекомендації визначення сум податкових зобов’язань непрямими методами [Електронний ресурс]: наказ ДПАУ від 05 липня 2002 р. № 312. Режим доступу: www.rada.kiev.ua
115. Митрофанов В. М. Контроль и ревизия хозяйственной деятельности предприятий / Митрофанов В. М. – М.: Финансы, 1971. 126 с.
116. Міжнародне оподаткування: навч. посіб. / за ред. Ю. Г. Козака, В. М. Сліпа. – К.: ЦНЛ, 2003. – 550 с.
117. Мікроекономіка і макроекономіка: підручник для студентів екон. спец. закл. освіти: у 2-х ч. / С. Будаговська, О. Кілієвич, І. Луніна та ін. / за заг. ред. С. Будаговської. – К.: Основи, 1998. – 518 с.
118. Мінімізація податкового боргу: економіко-правове забезпечення та організація: навч. посіб. / О. А. Долгий, А. М. Новицький, В. І. Антипов та ін.; за заг. ред. В. І. Антипова та О. А. Долгого. – Житомир: Вечірній Коростень, – 2005. – 208 с.
119. Мних Є. Удосконалення аналітичних процедур у податковому аудиті / Є. Мних // Розвиток методології і методики податкового аудиту: матеріали міжнародної наук.-практичної конф. – Ірпінь: Національна академія ДПС України, 2004. С. 100 – 105.
120. Мороз Є. С. Податкові перевірки: поняття та особливості правового регулювання / Є. С. Мороз //Науковий вісник Національної академії державної податкової служби України (економіка, право). – 2005. – 1(28). – С. 221-227.
121. Мороз Є.С. Форми податкового контролю згідно з законодавством України / Є.С. Мороз // Науковий вісник Національної академії державної податкової служби України (економіка, право). – 2005. – 5(32). – С. 122-129.
122. Налоговый кодекс Азербайджанской Республики [Електронний ресурс]: кодекс от 26 нояб. 2002 г. №383-ІІ ГД. – Режим доступу до кодексу : http://www.taxes.gov.az
123. Налоговый кодекс Кыргызской Республики [Електронний ресурс] – Режим доступу до кодексу : http:// www.sti.gov.ks
124. Налоговый кодекс республики Беларусь [Електронний ресурс] – Режим доступу до кодексу : http://www.ncpi.gov.by
125. Налоговый кодекс Республики Молдова [Електронний ресурс] – Режим доступу до кодексу : http://www.nalog.ru 12.32. (114)
126. Налоговый кодекс Российской Федерации [Електронний ресурс] – Режим доступу до кодексу : http://www.nalog.ru
127. Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений: учебно-практическое пособие / под ред. проф. Ю. Ф. Кваши. – М.: Юристъ, 2001. – 540 с.
128. Науменко М. А. Проблема контрольної роботи органів державної податкової служби (на прикладі міста Києва) / М. А. Науменко // Бюджетно-податкова політика в Україні (проблеми та перспективи розвитку). – 2002 . – С.212-213.
129. Нижник Н. Р. Реформування державного управління в Україні: проблеми і перспективи. / Н. Р. Нижник. – К.: Оріяни, 1998. – 192 с.
130. Ногина О. А. Налоговый контроль: вопросы теории / О. А. Ногина. – СПб.: Питер, 2002, – 160 с.
131. О налогах и других обязательных платежах в бюджет [Електронний ресурс]: Кодекс Республики Казахстан от 12 июня 2001 г. № 209-ІІ ЗРК. – Режим доступу до кодексу: http://www.mgd.kz
132. Огонь Ц. Г. Доходи бюджету України: теорія та практика становлення / Огонь Ц. Г. – К.: Знання – Прес, 2004. – 454 с.
133. Озеров И. Х. Основы финансовой науки / И. Х. Озеров. – Рига, 1923. – 16 с.
134. Онисько С. М. Податкова система: підручник / Онисько С. М. – 4-е вид. випр. і допов. – Львів: Магнолія, 2008. – 333 с.
135. Онишко С. В., Веселов І. С. Методичні підходи до проведення податкового контролю в галузях економіки / С. В. Онишко, І. С. Веселов // Актуальні проблеми економіки. – 2008. – 4(82). – С. 223-234.
136. Онишко С.В., Швабій К.І., Новицька Н.В. Квантифікація податкового та фіскального ризиків / С.В. Онишко, К.І. Швабій, Н.В. Новицька // Економіка і прогнозування, 2007. – №3. – С.32 – 42.
137. Онищенко В. А. Податковий контроль (основи організації) / Онищенко В. А. – К.: Ред. журн. „Вісник податкової служби України”, 2002. – 432 с.
138. Онищенко В. А. Теоретичні основи податкового контролю / В. А. Онищенко // Бюджетно-податкова політика в Україні (проблеми та перспективи розвитку). – 2002 . – С.374-377.
139. Онищенко В. А. Удосконалення процесів підготовки до проведення податкової перевірки / В. А. Онищенко //Фінанси України. – 2003. – №6. – С.14-21.
140. Онищенко В. Проблеми становлення і розвитку податкового аудиту / В. Онищенко // Розвиток методології і методики податкового аудиту: матеріали міжнародної наук.-практичної конф. – Ірпінь: Національна академія ДПС України, 2004. С. 3 – 11.
141. Організація і методика податкових перевірок: навч. посіб. / О. П. Чернявський, В. П. Хомутенко, В. В. Немченко. – К.: Центр навчальної літератури, 2004. – 288 с.
142. Орловская Я. Виды санкций в налоговых системах некоторых европейских стран / Я. Орловская // Тенденції та перспективи розвитку податкової системи України : матеріали науково-практичної конференції. – Ірпінь : Національний університет ДПС України. – 2008. – 626 с.
143. Основні статистичні дані про діяльність державної податкової служби України за 2004, 2005, 2006, 2007, 2008, 2009 роки та І півріччя 2010 року : Звіт. – Сайт ДПА України. – Режим доступу : http://www.sta.gov.ua.
144. Оцінка впровадження Проекту модернізації ДПС України платниками податків // Вісник податкової служби України. – 2011. – № 31. Режим доступу : http://www.visnuk.com.ua/srv2/article/archive/Otsinka_vp.html.
145. Павлюк О. А. Виникнення та розвиток функції спеціалізованого зовнішнього контролю у сфері сплати податків / О. А. Павлюк // Сучасний стан та перспективи розвитку фінансового права: тези доп. міжнар. наук.-практ. конференції ( 23-24 листоп. 2007р. м. Ірпінь). – 2007. – С. 249-252
146. Пазич С. А. Проблеми бюджетно-податкової політики та шляхи їх вирішення / С. А. Пазич // Податкова політика в Україні та її нормативно-правове забезпечення. – 2001. – Ч. 1. – С. 283-286.
147. Панасюк В. М. Податковий облік: навч. посіб. / В. М. Панасюк, Є. К. Ковальчук, С. В. Бобрівець. – Тернопіль: Карт-бланш, 2002. – 260 с.
148. Підлужний М. Оптимальна сплата штрафних санкцій / М. Підлужний // Податкове планування. – 2006. – № 12. – С. 16-20.
149. Податкова політика України та механізми її реалізації в Податковому кодексі: матеріали науково-практичної конференції. – Ірпінь.: Національна академія ДПС України, 2005. – 492 с.
150. Податковий аудит: Навчальний посібник / За заг. ред. В.А. Онищенка, А.О. Чугаєва – Ірпінь: Академія ДПС України, 2003. – 397 с.
151. Податкова служба та вдосконалення її діяльності: Монографія. – Шевчук В. П. – Ірпінь: Нац. акад. ДПС України, 2005. – 152 с.
152. Податковий аудит: навч. посібник / за заг. ред. В. А. Онищенка, А. О. Чугаєва. – Ірпінь: Академія ДПС України, 2003. – 398 с.
153. Податковий кодекс України: чинне законодавство станом на 10 грудня 2010 року: (Відповідає оціційно текстові). – К.: Алерта; Центр учбової літератури, 2011. – 488 с.
154. Полюхович В. І. Державна податкова служба в Україні: організація і діяльність / В. І. Полюхович // Бюлетень законодавства і юридичної практики України. – 1999. – № 3. – С. 38-42.
155. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: закон від 16 лип. 1999 р. №996-XIV // Відомості Верховної Ради України. – 1999. – №40. – Ст. 365.
156. Про внесення змін і доповнень до наказу ДПАУ від 12.08.2004 р. № 471 “Про затвердження порядку розподілу платників податків за категоріями уваги та їх супроводження. [Електронний ресурс]: наказ ДПАУ від 9.11.2004 р. № 633. – Режим доступу: www.rada.kiev.ua
157. Про державний бюджет України на 2008 р. та про внесення змін до деяких законодавчих актів України: закон від 28 груд. 2007 р. №107-VI // Відомості Верховної Ради України. – 2008. – №5 / №№5-8. – С. 62. – Ст. 78.
158. Про державний фінансовий контроль: проект закону реєстр. № 2020 від 08.02.2008р. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.rada.kiev.ua
159. Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг: закон від 6 лип. 1995 р. № 265/95-ВР // Відомості Верховної Ради України. – 1995. – №28. – Ст. 205.
160. Про затвердження Методичних рекомендацій щодо взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби України при адмініструванні податку на прибуток [Електронний ресурс]: наказ Державної податкової адміністрації України від 11 груд. 2006 р. №766. – Режим доступу: http://www.sta.gov.ua.
161. Про затвердження методичних рекомендацій по моніторингу податкових ризиків: наказ Державної податкової адміністрації України від 23 жовтня 2001 р. № 428. – Режим доступу: http://www.sta.gov.ua.
162. Про затвердження Методичних рекомендацій щодо взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби України при організації та проведенні перевірок достовірності нарахування бюджетного відшкодування податку на додану вартість: наказ Державної податкової адміністрації України від 18 серп. 2005 р. № 350. – Режим доступу: http://www.sta.gov.ua.
163. Про затвердження Методичних рекомендацій щодо організації проведення перевірок підприємств, які входять до складу фінансово-промислових груп, інших об'єднань та великих платників податків [Електронний ресурс]: наказ Державної податкової адміністрації України від 16 лип. 2007 р. № 432. – Режим доступу: http://www.sta.gov.ua.
164. Про затвердження Методичних рекомендацій щодо порядку взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби України при організації та проведенні перевірок платників податків [Електронний ресурс]: наказ Державної податкової адміністрації України від 27 трав. 2008 р. № 355. – Режим доступу: http://www.sta.gov.ua.
165. Про затвердження Методичних рекомендацій щодо розподілу платників податків за категоріями уваги та їх супроводження органами державної податкової служби [Електронний ресурс]: наказ Державної податкової адміністрації України від 23 лют. 2005 р. №78. – Режим доступу: http://www.sta.gov.ua.
166. Про затвердження Методичних рекомендацій щодо порядку складання плану-графіку перевірок суб’єктів господарювання та взаємодії між структурними підрозділами при їх проведенні [Електронний ресурс]: наказ Державної податкової адміністрації України від 11 жовтня 2005 р. № 441. – Режим доступу: http://www.sta.gov.ua.
167. Про затвердження Методичних рекомендацій щодо складання плану-графіка проведення планових виїзних перевірок суб’єктів господарювання : Наказ ДПА України : від 27.07.2008 р. № 548. – Комп’ютерна правова система : ЛІГА:ЗАКОН. – Режим доступу : http://www.liga.net.
168. Про затвердження Порядку координації проведення планових виїзних перевірок органами виконавчої влади, уповноваженими здійснювати контроль за нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов’язкових платежів): порядок від 21 лип. 2005 р., №619 // Офіційний вісник України. – 2005. – №30. – Ст. 1803.
169. Про затвердження Примірного порядку взаємодії органів державної податкової служби при опрацюванні розшифровок податкових зобов’язань та податкового кредиту з податку на додану вартість в розрізі контрагентів та Методичних рекомендацій щодо проведення камеральних перевірок податкової звітності з податку на додану вартість [Електронний ресурс]: наказ Державної податкової адміністрації України від 18 квіт. 2008 р. № 266. – Режим доступу: http://www.sta.gov.ua.
170. Про затвердження Стратегічного плану розвитку державної податкової служби України на період до 2013 року [Електронний ресурс]: наказ Державної податкової адміністрації України від 29 верес. 2005 р. № 420. – Режим доступу: http://www.sta.gov.ua.
171. Про затвердження Термінологічної бази системи внутрішнього контролю та аудиту Державного казначейства України [Електронний ресурс]: наказ від 07.10.2008 № 417. – Режим доступу:
172. Про міліцію: закон від 20 груд. 1990 р. №565-XII // Відомості Верховної Ради УРСР. – 1991. – №4. – С. 20.
173. Про проведення щорічної оцінки працівників Державної податкової служби України [Електронний ресурс]: наказ Державної податкової адміністрації України від 10 груд. 2003 р. № 591. – Режим доступу: http://www.sta.gov.ua.
174. Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва: указ від 3 лип. 1998 р. №727/98 // Офіційний вісник України. – 1998. – №27. – С. 1.
175. Про схвалення Стратегії реформування податкової системи України : Розпорядження Кабінету Міністрів України : від 23.12.09 № 1612–р. – Комп’ютерна правова система : ЛІГА:ЗАКОН. – Режим доступу : http://www.liga.net.
176. Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политика налогов: учеб. пособие / Пушкарева В. М. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 74 с. 11.26.
177. Радзієвський О. Оскаржуємо рішення контролюючих органів / О. Радзієвський // Податкове планування. – 2006. – № 10. – С. 50-65.
178. . Ревун В. “Чорні діри” українського оподаткування / В. Ревун // Дзеркало Тижня. – Київ, 2005. – № 559. – Режим доступу : http://www.zn.kiev.ua/nn/show/559/50896
179. Ревуцька Л. Аналіз практики виявлення факторів та показників ризиків при проведенні виїздних перевірок платників податків / Л. Ревуцька // Світ фінансів. – 2008. – №1(14). – С. 153 - 157.
180. Родионова В. М. Финансовый контроль: учебник / В. М. Родіонова, В. И. Шлейников. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. – 320 с.
181. Романів М. В. Державний фінансовий контроль і аудит / Романів М. В. – К.: НІОС, 1998. – 224 с.
182. Романюк М. В. Напрями удосконалення системи податкового менеджменту в Україні / М. В. Романюк // Формування ринкових відносин в Україні. - 2008. - № 2 (81). – С. 41-45.
183. Савченко Л. А. Правові основи здійснення фінансового контролю органами державної податкової служби України: монографія / Л. А. Савченко, Л. М. Касьяненко. – Ірпінь: Нац. акад. ДПС України, 2005. – 228 с.
184. Савченко О. Планові та позапланові перевірки підприємців: актуальні питання / О. Савченко // Податки та бухгалтерський облік. – 2006. – № 69. – С. 41-46.
185. Сайт Державної митної служби України. - http://www.customs.gov.ua
186. Сайт Державної податкової адміністрації України. http://www.sta. gov.ua
187. Сайт Міністерства фінансів України http://www.minfin.gov.ua
188. Самуельсон П. А. Мікроекономіка: пер. з англ. / П. А. Самуельсон, В. Д. Нордгауз. – К.: Основи. – 1998. –676 с.
189. Саук В. Д. Місце податкового контролю у системі фінансового контролю / В. Д. Саук // Розвиток методології і методики податкового аудиту: матеріали міжнародної наук.-практичної конф. – Ірпінь: Національна академія ДПС України, 2004. С. 384 – 389.
190. Симоненко В. К. Основи єдиної системи державного фінансового контролю в Україні (макроекономічний аспект) / В. К. Симоненко, О. І. Барановський, П. С. Петренко. – К.: Знання України, 2006. – 206 с.
191. Скворцов Н.Н. Налоговый менеджмент: стратегия и тактика: в 10 кн. Кн.1. От стагнации до стабилизации. Практ. рук. / Под ред.В. П. Давыдовой. – К. : Вища школа, 2002. – 222 с.
192. Сліпачук О. Особливі перевірки ДПА. Або, як виявляються схеми мінімізації податкових зобов'язань? / О. Сліпачук // Контроль. – 2009. – № 2. – С. 20-30.
193. Сліпачук О. Формування бюджету податків / О. Сліпачук // Контроль. – 2009. – № 1. – С. 8-17.
194. Словарь иностранных слов / под ред. В. В.Пчелкиной. – М.: Рус., – 1988. – 445 с.
195. Смирнова Е. Е. О совершенствовании контрольной работы налоговых органов (по материалам опроса работников налоговых органов) / Е. Е. Смирнова // Налоговый вестник. – 2008. –№2. – С. 3-5.
196. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов / Смит А. – М.: Издательство социально-экономической литературы, 1962. – 684 с.
197. Совершенна С. Удосконалення організації роботи органів державної податкової служби із зверненнями громадян / С. Совершенна // Вісник податкової служби України. – 2005. – № 28. – С. 23-27.
198. Советский знциклопедический словарь / под ред. – М., 1990. – 1453 с. 11.9.
199. Соколовська А. До питання про податкову реформу в Україні / А. Соколовська // Фінанси України. – 2007. – № 4. – С. 55-61.
200. Соколовська А. М. Податкова система держави: теорія та практика становлення / Соколовська А. М. – К.: Знання – Прес, 2004. – 454 с.
201. Солошенко Л. Планові та позапланові перевірки у світлі закону № 877 / Л.