НАЛОГОВОЕ СТИМУЛИРОВАНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА :

Краткое описание

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 4

РАЗДЕЛ 1. КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ПОДХОДЫ К ФОРМИРОВАНИЮ СТИМУЛИРУЮЩЕЙ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ 16
1.1. Развитие стимулирующей функции налоговой системы Украины 16
1.2. Проблемы налогового стимулирования в экономике Украины 39
1.3. Методология стимулирующего налогового регулирования экономической деятельности хозяйствующих субъектов 55
1.4. Концепция стимулирования экономического развития
налоговыми методами 76
Выводы по разделу 1 103

РАЗДЕЛ 2. СТИМУЛИРУЮЩИЕ ПРОЦЕССЫ НАЛОГООБЛОЖЕ-НИЯ В УСЛОВИЯХ ПЕРЕХОДНОЙ ЭКОНОМИКИ 105
2.1. Модель процесса стратегического взаимодействия хозяйству-
ющих субъектов в стимулирующей системе налогообложения 105
2.2. Модель оценки эффективности функционирования в теневом
секторе экономики 111
2.3. Механизм снижения налоговой задолженности предприятий 131
Выводы по разделу 2 143

РАЗДЕЛ 3. МЕТОДЫ ОЦЕНКИ НАЛОГОВОГО
ПОТЕНЦИАЛА РЕГИОНА 145
3.1. Предпосылки формирования стимулирующей
региональной налоговой политики 145
3.2. Принципы построения механизма оценки налогового
потенциала региона 158
3.3. Метод классификации регионов 166
3.4. Метод оценки налогового потенциала 176
3.5. Динамическая модель оценки налоговых поступлений в регионе 202
Выводы по разделу 3 212

РАЗДЕЛ 4. МЕХАНИЗМЫ АДМИНИСТРИРОВАНИЯ
ОСНОВНЫХ НАЛОГОВ 214
4.1. Механизм классификации предприятий-налогоплательщиков 215
4.2. Механизмы администрирования налоговых обязательств по НДС 226
4.3. Механизмы минимизации обязательств и
администрирования налога на прибыль. 250
Выводы по разделу 4 257

РАЗДЕЛ 5. ОРГАНИЗАЦИЯ СТИМУЛИРУЮЩЕЙ
СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 259
5.1. Концептуальные основы синтеза системы
управления налоговыми органами 259
5.2. Организационно–методологические аспекты внедрения
СППР в системе управления налоговыми органами 272
5.3. Механизм выявления фиктивных предприятий 280
5.4. Информационные системы в стимулирующей
системе налогообложения 297
Выводы по разделу 5 313
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 315
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 321
ПРИЛОЖЕНИЯ 339

ВВЕДЕНИЕ
Наметившиеся в Украине тенденции экономического роста при все еще высоком уровне нестабильности и различного рода угрозах определяют необходимость разработки новых подходов и методов стимулирования экономического развития. Важное место в этом процессе занимают методы налогового регулирования.
Налоги являются одним из основных источников доходов государства, а налогообложение, таким образом – одним из основных инструментов государственного регулирования экономических отношений. В пользу первого утверждения свидетельствует то, что налоги формируют более половины доходной части бюджетов в Украине. Так доля налоговых поступлений в доходной части государственного бюджета Украины стабильно удерживается на уровне 55-65% [30,85-88].
Можно также отметить довольно высокий уровень нормативной налоговой нагрузки на экономику, который в последние годы приближался к 40% ВВП. При этом фактически уплаченный налог на прибыль составлял 4% ВВП, налог на добавленную стоимость – 5%, отчисления в фонды социального страхования и налог на доходы физических лиц – 14% ВВП [80,135,153].
Налогообложение является одним из наиболее эффективных инструментов регулирования экономических отношений государства, субъектов хозяйственной деятельности и граждан. Однако, учитывая высокий уровень тенизации экономики Украины в сочетании с перманентным дефицитом бюджетных средств и критическим уровнем внешних долговых обязательств страны в целом [35], говорить о простом снижении налоговой нагрузки до оптимального уровня с целью создания благоприятных условий для экономического роста неуместно, так как может оказаться недостаточно резервов и потенциала для финансирования, пусть и временного увеличения дефицита бюджетных средств, которым всегда сопровождаются подобные мероприятия.
Анализируя организацию процессов налогообложения предприятий Украины можно отметить их явно выраженный фискальный характер и направленность на обеспечение текущих государственных потребностей без учета экономических последствий таких процессов для предприятий, населения и экономики страны в целом. При невысокой эффективности регулирующей функции налогообложения в Украине налоговое давление распределено в основном на промышленную сферу и население. О чем свидетельствует то, что в структуре налоговых поступлений подоходный налог с граждан, налог на добавленную стоимость и налог на прибыль в сумме составляют более 80%. Сложившаяся ситуация негативно сказывается на социально–экономической эффективности хозяйственного механизма, что косвенно подтверждает несовершенство стимулирующей роли действующей системы налогообложения.
Слабо скоординированные изменения в налоговой системе Украины усугубляют ситуацию, в частности, вызывают значительные и непредсказуемые изменения параметров налоговой системы и механизмов налогообложения хозяйствующих субъектов, что существенно усложняет реализацию мероприятий по налоговому и финансовому планированию и требует от предприятий создания адекватной системы управления собственной деятельностью, ориентированной на противодействия таким изменениям.
Кроме того, нестабильность налоговой среды, которая характеризуется частыми изменениями налогового законодательства; несовершенство отдельных правовых норм, регулирующих как механизмы взимания налогов, так и права и обязанности субъектов налоговых отношений; неподготовленность судебной системы к оперативному решению налоговых споров; преимущественно фискальная направленность действий налоговых органов при работе с налогоплательщиками и т.п., несет в себе дополнительные экономические риски для предприятий, которые в свою очередь все чаще прибегают к услугам по искусственному занижению налоговых обязательств, или прямому уклонению от уплаты налогов. Это все обуславливает большую часть проблем управления налоговыми платежами, налогового регулирования и стимулирования экономического роста.
Вопросам государственного (в том числе и налогового) регулирования экономического роста посвящены работы многих западных авторов среди которых можно выделить: Дж.М.Кейнса, Е.Прескота, Дж.Сакса, П.Самуэльсона, А.Филлипса, С.Фишера, М.Фридмена, Р.Харрода, Й.Шумпетера и др. Среди отечественных исследователей эти вопросы нашли отражение в работах А.Алымова, Б.Буркинского, А.Гальчинского, В.Гееца, Б.Данилишина, Я.Жалило, Б.Кваснюка В.Лагутина, И.Луниной, И.Лукинова, С.Пирожкова, А.Соколовской, В.Федосова, А.Чухна, С.Юрия. Среди росийских ученых можно отметить А.Абалкина, Е.Балацкого, В.Сенчагова, Т.Юткину и других.
Важное место при этом отводится методам налогового регулирования. Исследованиям проблем реформирования налоговой системы, становления налоговых систем и различных аспектов финансовой политики государства, в частности налоговой посвящены работы О.Барановского, О.Василика, В.Вишневского, А.Гальчинского, В.Гееца, А.Гриценка, А.Даниленка, Б.Кваснюка, С.Левочкина, А.Соко¬ловской, В.Федосова, Л.Шаблистой и др.
Таким образом, вопросы налогообложения исследованы в роботах многих отечественных и зарубежных ученых, однако, конструктивные решения проблем формирования и обоснования методологии реализации налоговой политики, направленной на комплексный анализ и оценку влияния системы налогообложения на эффективность экономики, обеспечение и стимулирование экономического роста в этих работах еще не получило решения, которое бы обеспечило успех в современных условиях.
В настоящее время это потребовало постановки и решения новой актуальной проблемы снижения налоговой нагрузки при одновременном стимулировании экономического роста, в первую очередь за счет сокращения теневого сектора экономики с тем, чтобы снижение налоговых ставок компенсировалось естественным ростом налоговой базы. При этом особое значение было уделено сочетанию административных методов, обеспечивающих максимальные и равномерные поступления в бюджет и экономических методов налогового регулирования, таким как предоставление льгот по налогообложению, при одновременном усилении контроля за предоставлением и использованием этих льгот; комплексу мероприятий по выявлению незаконных механизмов минимизации налоговых обязательств, выводу капитала из тени и т.п.
Связь работы с научными программами, планами и темами. Диссертация выполнена в рамках госбюджетных работ по плану научных исследований Донецкого национального университета: «Моделирование динамики производственно-экономических систем» (номер госрегистрации 0100U001971) (предложена методология и модели оценки налогового потенциала регионов, основанная на их предварительной классификации; механизм оценки влияния налогов на суммы налоговых поступлений; исследован комплекс механизмов минимизации налоговой задолженности) и «Моделирования логистической системы предприятия» 04-1/27 (номер госрегистрации 0104U009167) (усовершенствована структура СППР в налоговых органах, которая позволяет эффективно и оперативно решать новые задачи, связанные с развитием стимулирующей функции системы налогообложения; реализован механизм ликвидации налоговой задолженности предприятий), в которых автор принимал участие как соисполнитель.
Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является разработка методологии стимулирования экономического роста налоговыми методами.
Для достижения поставленной цели в диссертации были поставлены и решены следующие задачи:
определены основные характерные черты стимулирования экономического роста налоговыми методами на основе анализа эволюции функций налоговых систем, а также оценено состояние и раскрыты перспективы развития стимулирующей функции налоговой системы Украины;
расширено толкование стимулирующей функции налогов за счет перемещения акцентов из сферы материального и финансового взаимодействия в сферу организационную и управленческую;
выявлены негативные стороны организационной структуры налоговых органов, препятствующие развитию стимулирующей функции налоговой системы;
разработана концепция реализации стимулирующей налоговой политики в части обеспечения стабильности доходов бюджета, основанная на организации взаимодействий трех активных агентов: налогоплательщиков, налоговых органов и регионов;
разработан механизм оценки влияния изменения налогов на суммы налоговых поступлений и обоснована возможность получения положительного экономического эффекта от снижения налоговой нагрузки в долгосрочной перспективе;
разработан метод оценки ожидаемой доходности от функционирования предприятий в теневом секторе экономики, использование которого позволяет сформулировать перспективные для налоговых органов направления сокращения доходности теневого сектора экономики и, соответственно, роста доходов бюджета за счет перевода капитала в реальный сектор экономики;
рассмотрен механизм выбора стратегии налоговых органов по взысканию недоимки в бюджет;
предложен комплекс оптимизационных моделей, реализация которого обеспечивает повышение эффективности реализации процесса снижения налоговой задолженности предприятия;
сформулирована система принципов для разработки методологии и определены основные этапы процесса определения налогового потенциала регионов;
предложен метод и реализована процедура кластеризации регионов Украины с использованием теории нечетких множеств;
проведена адаптация метода репрезентативной налоговой системы для оценки налогового потенциала по основным налогам, получена оценка налогового потенциала регионов на основе метода макропоказателей;
предложена динамическая имитационная модель формирования доходов регионального бюджета за счет налоговых поступлений и проведены имитационные эксперименты с ней;
определены категории и разработан механизм классификации предприятий-минимизаторов, обеспечивающий разработку подходов по борьбе с незаконной минимизацией налоговых обязательств;
уточнен перечень классификационных характеристик, анализ которых позволяет оценивать объемы средств, обращающихся в теневом секторе экономики и определять направления работы налоговых органов по сокращению этих средств путем перевода их в реальный сектор экномики;
сформулированы характерные особенности деятельности «центров искусственного кредита», дано определение фиктивного предприятия и предложен механизм выявления фиктивных предприятий;
предложена методология синтеза системы управления налоговыми органами и выделены основные подсистемы и структура информационной системы поддержки принятия решений (СППР) в налоговых органах, которая позволяет оперативно решать новые задачи, связанные с внедрением стимулирующей системы налогообложения.
Объектом исследования являются процессы взаимного влияния налогообложения и экономического роста.
Предметом исследования являются методы и механизмы организации системы налогообложения, стимулирующие экономическое развитие.
Методы исследования. Теоретико-методологической основой работы стали совокупность принципов, приемов научного исследования, общенаучных и специальных методов, использование которых обусловлено поставленной целью и научными задачами. Полученные научные результаты базируются на использовании метода научных абстракций и исторических аналогий для обоснования категориального аппарата, в частности определения стимулирующей функции налогов и определения фиктивного предприятия; системного подхода и логического анализа и синтеза при разработке концепции формирования стимулирующей функции налоговых органов и механизма оценки влияния налогов на экономический рост и суммы налоговых поступлений; методов сравнения, исторического и логического анализа, логических обобщений для разработки механизма классификации предприятий-минимизаторов, выявления характерных особенностей деятельности «центров искусственного кредита» и механизма выявления фиктивных предприятий использовались; метода формализации при построении оценки ожидаемой доходности от функционирования в теневом секторе экономики; статистических методов и методов системной динамики в процессе разработки методологии и моделей оценки налогового потенциала регионов; методов экономико-математического моделирования при построении комплекса оптимизационных моделей по урегулированию вопросов ликвидации налоговой задолженности предприятий перед бюджетом; теории нечетких множеств и методов кластерного анализа для процедуры кластеризации регионов Украины; теории построения информационных систем и систем поддержки принятия решений при обосновании структуры и состава основных подсистем и структуры СППР в налоговых органах.
Научная новизна полученных результатов заключается в следующем:

Впервые:
разработана концепция реализации стимулирующей налоговой политики в части обеспечения стабильности доходов бюджета которая основана на организации взаимодействий трех активных агентов – налогоплательщиков, налоговых органов и регионов, внедрение которой позволяет обосновать уровень налоговой нагрузки на предприятия таким образом, чтобы обеспечить им возможности экономического роста и вместе с тем гарантировать функционирование бюджетных сфер, с максимально возможным удовлетворением социально-экономических потребностей регионов;
разработан механизм классификации предприятий-минимизаторов, применение которого позволяет уточнять их классификационные характеристики, оценивать объемы средств, обращающихся в теневом секторе экономики и определять направления работы налоговых органов по выведению этих средств из тени;
разработан механизм выявления незаконных схем минимизации обязательств по НДС, основанный на выявленных характерных чертах деятельности «центров искусственного кредита», что позволяет повысить эффективность администрирования этого налога;
разработан механизм выявления фиктивных предприятий, основанный на сформулированном определении фиктивного предприятия, который позволяет наиболее эффективно организовать процесс выявления и прекращения их деятельности за счет повышения четкости взаимодействия подразделений налоговой службы, что, в свою очередь позволяет повысить доходную часть бюджета за счет доначисленных сумм налоговых обязательств.
Получили дальнейшее развитие
толкование стимулирующей функции налогов за счет перемещения акцентов из сферы материального и финансового взаимодействия в сферу организационную и управленческую, что позволяет сформировать базис налоговых отношений;
механизм оценки изменения налогов на суммы налоговых поступлений в части выделения контуров положительной и отрицательной обратной связи влияния налогов на суммы налоговых поступлений, применение которого позволяет оценить возможность и условия получения экономического эффекта от изменения налоговой нагрузки;
комплекс оптимизационных моделей, согласованный с действующими нормативными актами по регулированию вопросов ликвидации налоговой задолженности предприятий перед бюджетом, реализация которого обеспечивает повышение эффективности процесса снижения налоговой задолженности предприятия, что позволяет уменьшать налоговую задолженность предприятий с минимальным отрицательным влиянием на их деловую активность.
Усовершенствованы:
метод кластеризации регионов Украины за счет использования теории нечетких множеств, что позволяет определять множества регионов, относительно однородных по условиям экономического развития и дает возможность получать более точные оценки их налогового потенциала;
метод оценки ожидаемой доходности от функционирования предприятий в теневом секторе экономики, в части уточнения структуры выгод, затрат и рисков, возникающих при переводе операций в теневой сектор экономики, использование которого позволило сформулировать перспективные направления работы налоговых органов, реализация которых обеспечивает сокращение доходности теневого сектора экономики и способствует выходу капиталов из тени;
структура основных подсистем и структура информационной системы поддержки принятия решении (СППР) в налоговых органах, которая позволяет оперативно решать новые задачи, связанные с внедрением стимулирующей системы налогообложения, что дает возможность повысить оперативность и точность работы налоговых органов по администрированию и контролю поступления налогов в бюджет.
Практическое значение полученных результатов. Практическое значение полученных результатов заключается в том, что теоретические положения диссертационной работы доведены до уровня конкретных методик и рекомендаций относительно усовершенствования концептуальных основ организации процессов налогообложения, направленных на стимулирование экономического роста. Основные положения диссертации были реализованы и нашли применение в ГНА Украины, для выявления фактов незаконной минимизации налоговых обязательств на общую сумму 8 470 млн. грн., в ГНА в Донецкой области (экономический эффект за 2007 год составил 150 тыс. грн.), в корпорации Индустриальный Союз Донбасса (ожидаемый экономический эффект за 2007 год составляет 2,3 млн. грн.), а также в Национальном университете Государственной налоговой службы Украины при чтении дисциплин «Налоговое право» и «Работа с налогоплательщиками».
Личный вклад соискателя. Личным вкладом соискателя является сформулированные и обоснованные научные положения, выводы и рекомендации по решению проблемы стимулирования экономического роста налоговыми методами. Данное исследование является индивидуальной научной работой соискателя. В диссертации соискатель использовал личные научные идеи и разработки, в том числе, и изложенные в совместных печатных трудах.
Апробация результатов исследования.
Основные результаты исследования обсуждались на: VII Всеукраинской научно-методической конференции „Проблемы экономической кибернетики”, 11-13 сентября 2002 г., г. Запорожье, VIII Всеукраинской научно-методической конференции „Проблемы экономической кибернетики” посвященной 35-летию кафедры экономической кибернетики Донецкого национального университета 6-8 октября 2003 г., г. Алушта, Х научно-методической конференции „Проблемы экономической кибернетики” посвященной 40-летию „Экономической кибернетики” 15-17 сентября 2005г. г. Киев, Научно-практической конференции «Управление предприятием: проблемы и пути их решения» ДонГУЭТ, 2005 г., г. Донецк, Всеукраинской научно-практической конференции „Современные модели и методы прогнозирования социально-экономических процессов ” 13-14 апреля 2006 г.. г. Киев – КНУ, 2006, Итоговой научной конференции Донецкого национального университета за период 2005-2006 гг., Научных семинарах кафедры экономической кибернетики Донецкого национального университета, Государственного учреждения «Институт экономики и прогнозирования» НАН Украины, Национального университета Государственной налоговой службы Украины.
Публикации. Основные положения и важнейшие результаты диссертационной работы нашли отражение в 33 печатных работах общим объемом 62,3 п.л.., из которых лично автору принадлежит 36,9 п.л., в том числе: одна индивидуальная монография объемом 13,08 печатных листов, монография в соавторстве (соискателю принадлежит 4,31 печатных листов), 25 статей в научных профессиональных изданиях общим объемом 19,51 печатных листов.
Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, пяти разделов, выводов, списка использованных литературных источников из 307 наименований и 4 приложений.
Основное содержание работы изложено на 320 страницах печатного текста. Диссертация содержит 43 рисунка и 29 таблиц.
В первом разделе „Концептуальные подходы к формированию стимулирующей налоговой политики” проанализированы характерные черты и перспективы развития налоговой системы Украины, рассмотрены методологические и концептуальные основы стимулирования экономического развития в контексте налогового регулирования.
Во втором разделе «Стимулирующие процессы налогообложения в условиях переходной экономики» исследованы проблемы стратегических взаимодействий налоговых органов с предприятиями, разработан метод оценки ожидаемой доходности от функционирования в теневом секторе экономики использование которого позволяет сформулировать перспективные направления, реализация которых обеспечивает сокращение доходности теневого сектора экономики и способствует выходу капиталов из тени и сформулирован комплекс оптимизационных моделей снижения налоговой задолженности предприятий.
В третьем разделе «Методы оценки налогового потенциала региона» рассмотрены предпосылки формирования региональной налоговой политики, принципы построения механизма оценки налогового потенциала региона, предложен метод классификации регионов, построены факторные модели оценки налогового потенциала и динамическая модель оценки налоговых поступлений в регионе.
В четвертом разделе «Механизмы администрирования основных налогов» предложен механизм классификации предприятий-налогоплательщиков, идентифицированы механизмы по уменьшению налоговых обязательств по основным налогам. Особое внимание уделено таким налогам как налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на прибыль.
В пятом разделе «Организация стимулирующей системы налогообложения» рассмотрены концептуальные основы синтеза системы управления налоговыми органами, организационно-методологические аспекты внедрения системы поддержки принятия решений (СППР) в систему управления налоговыми органами, механизм выявления фиктивных предприятий и мероприятия по внедрению информационных систем в стимулирующей системе налогообложения.

Список литературы

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенный в работе анализ перспектив развития стимулирующей функции налоговой системы Украины показал актуальность этого вопроса для отечественной экономики. Стимулирующая роль налоговых органов в развитии экономики Украины существенным образом определяется их организационной структурой, эффективность которой сказывается на эффективности работы всей системы в целом.
Основными недостатками, препятствующими выполнению налоговыми органами стимулирующей функции являются: слабый учет в организационной структуре качественных региональных различий; неопределенность в межуровневом разграничении функций и процедур, выполняемых разными структурными подразделениями и на разных уровнях иерархии; отсутствие единых стандартов управления и системы управления качеством. При этом негативным моментом, характеризующим текущее состояние налоговой системы является с одной стороны сложность и противоречивость налогового законодательства, а с другой стороны – недостаток опыта, как у налогоплательщиков, так и у налоговиков по организации эффективных взаимодействий в рамках налоговой системы.
Все это приводит к выводу, что налоговая система Украины на этапе ее становления оказалась слишком сложной как для администрирования так и для исполнения рядовыми налогоплательщиками. В то же время, чрезмерная централизация налогово-бюджетного процесса не способствовала созданию стимулов к повышению эффективности налоговой системы. Таким образом, основными направлениями в плане развития налоговой системы Украины являются уменьшение степени централизации налогово-бюджетного процесса, упрощение налоговой системы и развитие стимулирующей функции.
Проведенный анализ результирующих воздействий налогов на экономический рост позволил сформулировать основные принципы и требования, предъявляемые к стимулирующей системе налогообложения.
Реализация предложенной концепции формирования стимулирующей налоговой политики требует выделения трех активных агентов: налогоплательщики, налоговые органы и регионы. В рамках предложенной концепции формирования стимулирующей налоговой политики доказано предположение о существовании двух контуров с положительной и отрицательной обратными связями воздействия налогов на финансовые ресурсы регионов.
Проведенный расчет на данных о динамике основных макроэкономических показателей Украины с 2000 по 2004 годы показал, что снижение налоговой нагрузки в долгосрочной перспективе дает положительный экономический эффект и государство посредством стимулирующей налоговой системы имеет возможность инициировать рост экономики.
Приоритетными направлениями изменения налоговой системы Украины являются упрощение и стабилизация налогов, централизованный перевод части денежных потоков из налогово-бюджетной сферы в производственные инвестиции.
Сложившаяся модель стратегических взаимодействий налоговых органов и предприятий не способствует стимулированию экономического роста и расширению налоговой базы на региональном уровне. Более того, доля теневой экономики в Украине достигла таких размеров, что ее необходимо учитывать при моделировании экономического развития страны, региона, предприятия.
Получена оценка ожидаемой доходности от теневой деятельности, анализ которой позволил сформулировать основные тенденции, реализация которых может привести к сокращению доходности теневого сектора.
Предложен механизм выбора стратегии взыскания недоимки в бюджет налоговыми органами и соответствующий ему комплекс мероприятий.
Предложены оптимизационные модели, применение которых позволяет обеспечить эффективное прохождение выделенных этапов процесса погашения налоговой задолженности предприятий
Структурная неоднородность территории страны в природно-географическом, ресурсном, социальном, этническом и политическом аспектах определяет необходимость выделения региональной налоговой политики.
Для разработки методов определения налогового потенциала региона сформулирована система принципов. Важной проблемой на пути к объективному определению налогового потенциала регионов является отсутствие надежных методов, которые можно было бы использовать для измерения их налогового потенциала.
Предложен подход к прогнозированию налоговых поступлений в регионе, ориентированный на использование методов прикладной статистики. Основными этапами реализации которого являются: анализ факторов, определяющих экономическое состояние регионов; классификация регионов на основании анализа основных экономических показателей; разработка моделей прогнозирования налогового потенциала для каждого класса регионов; прогнозирование налоговых поступлений в регионах.
Реализована процедура кластеризации регионов Украины с использованием теории нечетких множеств на основании чего получено 5 кластеров. Для каждого из выделенных кластеров получена оценка налогового потенциала с помощью метода макропоказателей. Для отбора состава объясняющих факторов при построении модели использовался метод последовательного исключения переменных.
Полученный комплекс моделей оценки налогового потенциала регионов Украины позволяет оценить объемы налоговых поступлений в каждом регионе и дает дополнительную информацию о макроэкономических показателях, наиболее существенно влияющих на объемы налоговых поступлений.
Для определения потенциала по налоговым поступлениям в регионе построена динамическая модель формирования доходов регионального бюджета за счет налоговых поступлений в условиях экономики Украины. В результате проведения имитационного эксперимента установлено, что уменьшение совокупной налоговой нагрузки на 10% за счет уменьшение налога на прибыль не изменяет общей тенденции к снижению налогового потенциала, а лишь сглаживает ее. В то же время такое же уменьшение за счет налога на добавленную стоимость или подоходного налога с граждан приводит к изменению тенденции. При этом снижение подоходного налога дает более быстрые результаты, тогда как при снижении НДС выше потенциал увеличения налоговых поступлений
Эффективная организация процессов налогового администрирования обеспечивает существенное увеличение поступлений налогов в бюджет и снижение расходов бюджета за счет ликвидации незаконных схем минимизации налоговых обязательств предприятий.
Для разработки подходов по борьбе с незаконными механизмами минимизации налоговых обязательств определены категории и разработана трехэтапный механизм классификации предприятий-минимизаторов. Применение предложенной трехэтапной процедуры классификации предприятий-налогоплательщиков с точки зрения их участия в уклонении от уплаты налогов позволило последовательно уточнить их классификационные характеристики и сформировать перечень характеристик, анализ которых позволяет проводить их идентификацию и определять направления дальнейшей работы налоговых органов по сокращению средств, обращающихся в теневом секторе экономики.
Наиболее привлекательным путем возмещения НДС является перечисление бюджетных средств на расчетный счет заявителя при этом перспективной категорией для проведения дополнительного анализа, контроля и администрирования являются заявки на возмещение НДС свыше 100 тыс. грн. При минимизации обязательств по НДС используются механизмы, связанные с проведением сомнительных экспортных операций и проведением сомнительных операций на внутреннем рынке. Исследование цепи поставок предприятия, претендующего на возмещение НДС, вплоть до производителя, позволяет эффективно администрировать НДС в части выявления и ликвидации таких механизмов минимизации налогов.
Выявлены характерные особенности деятельности «центров искусственного кредита», а именно – несоответствие документального и фактического движения товаров; использование одних и тех же таможен для таможенного оформления товаров, стран и таможенных складов для транспортировки товаров. На основании этого сделан вывод, что мониторинг соответствия документальных и фактических перемещений товаров и используемых при экспорте таможен и таможенных складов является важным элементом по выявлению незаконных механизмов минимизации НДС.
В основе механизмов минимизации налога на прибыль лежит искусственное занижение валовых доходов и завышение валовых расходов. кроме того неурегулированность действующего законодательства в вопросах фиктивного банкротства и условий санации позволяет предприятиям уклоняться от уплаты налога на прибыль и приводить предприятия-производители к банкротству с целью дальнейшей приватизации или получения полного контроля над их финансово-хозяйственной деятельностью.
Повышение эффективности системы управления налоговыми органами является необходимым условием повышения эффективности администрирования налогов, контроля правильности и своевременности их начисления и уплаты и развития стимулирующей и регулирующей функции налоговой системы.
Для синтеза системы управления налоговыми органами использовался системный и кибернетический подход, согласно которому были выделены система целей, система деятельности и действующая система. Выполнена процедура синтеза структуры системы управления на примере налоговых органов в соответствии с приведенным алгоритмом декомпозиции. Применение предложенного концептуального подхода к синтезу системы управления налоговыми органами позволило сформировать перечень элементарных задач организационного управления данной системы.
В результате проведенных исследований по совокупности в 10 тыс. фиктивных предприятий (за 2004, 2005 гг.) было сформулировано определение фиктивного предприятия. Предложен механизм выявления фиктивных предприятий.
Полноценное внедрение концепции стимулирующего налогообложения предприятий и получение долгосрочного экономического эффекта за счет повышения качества работы налоговых органов возможно лишь при реализации качественных изменений в налоговых органах, направленных на автоматизацию и информатизацию рутинных учетных процессов, создание единого информационного пространства.
Выделены основные подсистемы информационной системы поддержки принятия решений в налоговых органах с учетом выделенных концептуальных основ синтеза системы управления налоговыми органами.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Автономов В. Человек в зеркале экономической теории. Очерк истории западной экономической жизни.– М.: Наука, 1992. – 604 с.
2. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения. Учебно–практическое пособие. – М.: Ось–89, 2003. – 496 с.
3. Андрущенко В.Л. Фінансова думка Заходу в XX столітті: теоретична концептуалізація і наукова проблематика державних фінансів / Тернопільська академія народного господарства. – Л.: Каменяр, 2000. – 304 с.
4. Артеменко В. Г., Беллендир М, В, Финансовый анализ: Учеб. пособ.– 2–е изд., перераб., и доп.– М.: Дело и Сернис; Новосибирск: ИД «Сибирское соглашение», 1999.– 160 с.
5. Аткинсон Э.Б., Стиглиц Д.Э. Лекции по экономической теории государственного сектора. – М.: Аспект–Пресс, 1995. – 832 с.
6. Аукционек С.П., Батяева А.Е. Какие налоговые реформы выгодны государству? // Вопросы экономики. – 2001. – №. 9. – С.59–72.
7. Афонцев С.А., Капелюшников Р.И. Структурные характеристики предприятий и их налоговое поведение // Вопросы экономики. – 2001. – № 9. – С.82–101.
8. Байрачный Ю.Н. Оффшорный бизнес в налоговом планировании: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 68с.
9. Балацкий Е.В. Воспроизводственный цикл и налоговое бремя // Экономика и математические методы. – 2000. – № 11. – С.3–16.
10. Балацкий Е.В. Лафферовы эффекты и финансовые критерии экономической деятельности // Мировая экономика и международные отношения. – 1997. – № 11. – С.31–43.
11. Балацкий Е.В. Точки Лаффера и их количественная оценка // Мировая экономика и международные отношения. – 1997. – № 12. – С.78–82.
12. Бартерна економіка: негрошові операції в бюджетному секторі України / Під редакцією Япуша Ширмера. – К.: Альтерпрес, 2000, 208 c.
13. Барулин С.В., Макрушин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики // Финансы. – 2002. – № 2. – С.39–40.
14. Басалаева Е.В. Методика управления налогами на предприятии // Финансы. – 2003. – № 4. – С.30–33.
15. Бачурин Д.Г. Основные элементы налогового процесса // Налоговое планирование. – 2001. – № 3. – С.39–46.
16. Бернстайн А.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация / Пер. с англ.,– М.: Финансы и статистика, 1996.– 624 с.
17. Бирючев О.И. О некоторых вопросах оптимизации налогообложения // Финансы. – 2001. – № 6. – С.48–52.
18. Богатая И.Н. Как минимизировать ваши налоги / И.Н. Богатая, Н.Ю. Королева, Л.Н. Кузнецова. – Ростов н.Д.: Феникс, 2001. – 287с.
19. Большой экономический словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна. – 5–е изд. доп. и перераб. – М.: Институт новой экономики, 2002. – 1280с.
20. Бондарчук Н.В. Методика построения цены на продукцию промышленного предприятия с учетом потенциальных налоговых издержек // Промышленная политика в Российской Федерации. – 2003. – № 5. – С.48–53.
21. Бордовский Г.М. Право и экономика налогообложения. – СПб.: СПбГУ, 2000. – 404с.
22. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов: Пер. с англ. – М.: ЗАО Олимп–Бизнес, 1997. – 1120с.
23. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Бразгалин В.В., Баженов О.И. Методы налоговой оптимизации. Изд. 2–е, перераб. и доп. – М.: «Аналитика–Пресс», 2000. – 144 с.
24. Буряк В.П., Маринець В.П. Податкове стимулювання розвитку малого бізнесу в Україні // Фінанси України – 1999.– № 6 – С. 49–54.
25. Бутко І.П., Пухтинський М.О., Руденко В.М., Кравченко В.І. Місцеве самоврядування в Україні. Історія. Проблеми. Пропозиції / Фонд сприяння становленню і розвитку місцевого та регіонального самоврядування України. – К., 1994. – 160 с.
26. Бьюкенен Дж. Конституция экономической политики // Бьюкенен Дж. М. Сочинения. Серия "Нобелевские лауреаты по экономике". – М.: Таурус Альфа, 1997. – 560 с.
27. В.П. Вишневский, А.С. Веткин, Е.Н. Вишневская и др. Налогообложение: теории проблемы решения / Под ред. В.П. Вишневского. – Донецк: ДонНТУ, ИЭП НАН Украины, 2006. ¬– 504 с.
28. Ван Хорн Дж.. Основы финансового менеджмента. 11–е издание / Дж. Ван Хорн, Д.М. Вахович (мл.) – Москва; С–Петербург; Киев; ИД «Вильямс».– 2003.– С. 33–65.
29. Василевська Г.В. Податкова політика у регулюванні економічного зростання // Фінанси України. – 2003. – №2. – С. 39–43.
30. Василик О.Д. Державні фінанси України: Навч. Посібник. – К.: Вища шк., 1997.–383с.
31. Василик О.Д., Павлюк К.В. Удосконалення податкової системи України // Фінанси України. – 1997. – № 10. – С. 37–42.
32. Васильев А.А. Модель управления организацией, контролирующей финансово-хозяйственную деятельность предприятий // Материалы республиканской конференции: Моделирование процессов финансового менеджмента ВУЗа. – Донецк: ДонНУ, 2000. – С.27–30.
33. Васильев А.А., Жерлицын Д.М., Мищенко С.Г., Руденский Р.А. Механизмы налогового менеджмента / Под общ. ред. проф. Лысенко Ю.Г. Донецк: ДонНУ, 2005. – 281с.
34. Васильев А.А., Лысенко Ю.Г., Андриенко В.Н. Корпоративная система управления контрольно-ревизионной деятельностью в регионе. – Донецк: ООО "Юго–Восток, Лтд", 2004. – 180с.
35. Вахненко Т.П. Державний борг України та його економічні наслідки. – К.: Альтерпрес, 2000. – 152 с.
36. Введение в экономико-математические модели налогообложения / Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 256с.
37. Веретина Н.Г. Налоговое планирование как элемент финансовой политики реструктурируемого предприятия // Финансы. – 2002. – № 4. – С.26.–30.
38. Вишневский В.П., Веткин А.С. Уход от уплаты налогов: теория и практика: Монография.– Донецк; Ин-т экономики пром-ти, НАН Украины.– 2003.– 228 с.
39. Вишневский В.П., Стешенко С.Г. Оценка влияния налогов на хозяйственную деятельность промышленных предприятий с помощью методов экономико-математического моделирования. – Донецк: ИЭП НАН Украины, 1998. – 180с.
40. Вишневська М.К. Актуальні питання оподаткування. – Х.: Глобус, 1997. – 144 с.
41. Вылкова Е.С. Расчет налогового бремени в современных условиях // Налоговый вестник. – 2002. – № 12. – С.132–135; 2003. – № 1. – С.136–139.
42. Гайдар Е. Наследие социалистической экономики: макро– и микроэкономические последствия мягких бюджетных ограничений. – М.: Институт экономики переходного периода, 1999. – 53 с.
43. Геец В. Бюджетная политика в Украине: проблемы и перспективы // Зеркало недели. – 2004. – 7–13 февраля. – № 5
44. Герчиков В.И. Мотивация и стимулирование труда в современных условиях // ЗКО. – 1996.– № 6,– С. 106–108.
45. Голікова Т. Методологічні засади розмежування функцій держав¬ного управління і місцевого самоврядування // Економіка Украї¬ни. – 1996. –№4. –С. 48–52
46. Горбунов А.Р. Управление финансовыми потоками и организация финансовых служб предприятий, региональных администраций и банков: Схемы финансовых операций. Бюджетирование и контроль. – М.: Анкил, 2000. – 223с.
47. Горский И.В. Сколько функций у налога? // Налоговый вестник. – 2002. – № 3. – С.161–163.
48. Государственные финансы: Учеб. пособие для студентов экон. ВУЗов и факультетов / В.М. Федосов, Л.Д. Буряк, Д.Д. Бутаков и др. / Под ред. В.М. Федосова, С.Я. Огородника, В.Н. Суторминой. К.: Лыбидь, 1991. –276с.
49. Гридчина М.В., Вдовиченко Н.И., Канина А.В. Налоговая система Украины: Учеб. пособие. – К.: МАУП, 2000. – 128 с.
50. Данілов О. Д„ Фліссак Н. ГІ. Податки в Україні. Навч. посіб.– К.; УкрІНТЕІ, 2003.– 348 с.
51. Девере П. Майкл Экономика налоговой политики. Пер. с англ. – М.: Филинъ, 2002. – 328с.
52. Декрет Кабінету Міністрів України «Про акцизний збір» від 26 грудня 1999 р. № 18–92 // Відомості Верховної Ради України. – 1993.–№ 10.– Ст. 82.
53. Декрет Кабінету Міністрів України «Про місцеві податки і збори» від 20 травня 1993 р. № 56–93 // Відомості Верховної Ради України. – 1993.– № ЗО.–Ст. 336.
54. Декрет Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян» від 26 грудня 1992 р, № 13–92 // Податкове законодавство України. Бібліотека офіційних видань. – К.: Парламентське вид–во. – 1998.– С. 166–183.
55. Дербін Е., Кілієвич О. Економічна теорія і державний сектор: тео¬рія, практика, термінологія, джерела. – К.: Вид–во УЛДУ, 1997,
56. Державні фінанси: теорія і практика перехідного періоду в Цент¬ральній Європі / За ред. Ю. Немеца та Г. Райта; Пер. з англ. – К.: Основи, 1998.– 542с.
57. Дерзиков Ю.С. Региональная политика и управление. – М.: Изд-во РАГС, 1998. – 227 с.
58. Деркач Н.И., Гордеева Л.П. Бюджет и бюджетный процесс в Украине: Учеб. пособие. – Днепропетровск: Пороги, 1995. – 256 с.
59. Джаарбеков С.М Налоговое планирование оптимизация налогообложения // Финансовый директор. – 2002. – №1. – С.26–28.
60. Джаарбеков С.М Реорганизация как способ ухода от налогов // Налоговое планирование . – 2003. – № 38. – С.15–18.
61. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. – М.: МЦФЭР, 2002. – 288с.
62. Дікань Л. В., Воїнова. Т. С. Податкова система: Навч. посіб. – X.: ХДЕУ, 2002,– 252 с.
63. Домбровский М. Фискальный кризис в период трансформации: динамика процесса и некоторые концептуальные проблемы. Варшава: CASE, 1996. – 43с.
64. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности.– М.: Дело и Сервис, 1998. – 208 с.
65. Евсегнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.:ИНФРА–М, 2001. – 256с.
66. Егорова Е.Н. Исследование налоговых систем стран Западной Европы, Польши и России. Препринт. – М.: ЦЭМИ РАН, 1994. – 111 с.
67. Ежов Ю. А. Преступления в сфере предпринимательства. – М.: Маркетинг, 2001. – 108 с.
68. Економіка України: підсумки перетворень та перспективи зростання / За ред. Акад. НАН України В.М. Гейця. – X.: Форт, 2000. 432 с.
69. Економічна енциклопедія: У трьох томах. Т. 1. – К.: Академія, 2000. – 864 с.
70. Енкова Е.Г., Маслова Л.Й., Крылов С.Й. Финансовый анализ промышленных предприятий.– Екатеринбург: УГЗУ, 1996.– 182 с.
71. Ерицян А.В., Азорян Р.Г. Использование оффшоров в налоговом планировании. – М.: Главбух, 2003. – 208с.
72. Еськов А.Л. Мотивационный механизм в системе производственного менеджмента: проблемы и решения: Монография. – Донецк: Ин–т экономики пром-ти. НАН Украины, 2005.– 390с.
73. Єлісєєв А., Загородиш А. Податкове планування та планування податкових платежів // Податкове планування. – 2001. – № 1.– С. 7–8.
74. Жеребних А.М. Реалізація стимулюючої функції податкової системи через надання податкових пільг // Финансы, учет, банки. Сб. науч. тр. – Донецк: ДонНУ – 2001. – Вып. 6. – С. 43–48.
75. Жеребних А.М. Щодо податкових регуляторі в роботі окремих підприємств легкої та деревообробної промисловості Чернівецької області // Финансы, учет, банки. Сб. науч. тр. – Донецк: ДонНУ – 2002. – Вып. 8. Ч. 1. – С. 40–44.
76. Жерлицын Д.М. Принятие управленческих решений в условиях налогового риска // Новое в экономической кибернетике: (Сб. научн. ст.) Под общ. ред. Ю.Г. Лысенко; Донецкий нац. ун–т. // Моделирование налоговой политики предприятий. – Донецк: ДонНУ, 2003. – №1. – С.54–62.
77. Жерлицын Д.М. Финансовый анализ в системе налогового менеджмента предприятия // Проблеми формування ринкової економіки: Міжвід. наук. зб. Заснов. у 1992 році. Спец. вип. Трансформація курсу „Економічний аналіз діяльності підприємств”. – К.: КНЕУ, 2002. – С.210–216.
78. Жерліцин Д.М. Особливості підготовки облікової інформації у системі податкового менеджменту підприємства // Збірник наукових праць Черкаського технологічного університету. Серія: Економічні науки. Випуск 8. – Черкаси: ЧДТУ, 2003. – С.63–70.
79. Жестков В.С. Правовые основы налогового планирования (на при– мере группы предприятий): Учеб. пособ. – М.: Академ. правовой ун–т, 2002.– 141 с.
80. Завгородний В.П. Налоги и налоговый контроль в Украине. – К.: А.С.К., 2001. – 639 с.
81. Загородній А.Г., Вознюк Г.А. Податки, збори, обов'язкові платежі. Термінологічний словник. – Вид. 2–е, виправлене та доповнене. – Львів: «Львівська політехніка» (Інформ.–видавн., центр «Інтелект+» Ін–ту після дипломної освіти); «Інтелект– Захід» – 2003. – 192 с.
82. Загородній А.Г., Єлісєєв А.В. Податки та податкове планування під¬приємницької діяльності: Монографія.–Львів; Центр Бізнес–Сервісу, 2003.– 152с.
83. Закон України «Про розмір внесків на деякі види загально¬ обов'язкового державного соціального страхування» від 11 січня 2001 р. № 2213–ІІІ // В зб. систематизованого законодавства «Соціальне страхування».– Бухгалтерія. – 2004.– Вип. 9.– С. 6-8.
84. Закон Украины «О государственной налоговой службе Украины» в редакции Закона Украины №3813–XII от 24.12.1993 (извлечение) // Бухгалтер. – №14 (206), апрель (II), 2003. – С. 2–11.
85. Закон Украины «О государственном бюджете Украины на 2003 год» № 380–IV от 26.12.2002г.
86. Закон Украины «О государственном бюджете Украины на 2004 год» № 1344–IV от 27.11.2003г.
87. Закон Украины «О государственном бюджете Украины на 2005 год» № 2285-IV от 23.12.2004
88. Закон Украины «О государственном бюджете Украины на 2006 год» № 3235-IV от 20.12.2005г.
89. Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» // Бухгалтерия. Право. Налоги. Консультации. – №24/1–2(491), 17 июня 2002. – С.11–38.
90. Закон Украины «О налоге на доходы физических лиц» №889–IV от 22.05.2003 // Налоги и бухгалтерский учет. – №63 (621), 2003. – С.2–43.
91. Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» // Бухгалтер. – №4 (196), январь (IV), 2003. – С.2–62.
92. Закон Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщика перед бюджетом и государственными целевыми фондами» №2181–III от 21.12.2000 // Бухгалтерия. Право. Налоги. Консультации. – Спец. В. 6 (июнь 2003). – С.68–100.
93. Закон Украины «О системе налогообложения» в редакции Закона Украины №77/97–ВР от 18.02.1997 (извлечение) // Все о бухгалтерском учете. – №68(371), спецвыпуск 33, 19 июля 1999. – С.2–5.
94. Закон Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» №400/97–ВР от 26.06.1997 // Бухгалтер. – №33(225), сентябрь (I), 2003. – С.2–63.
95. Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, вызванными рождением и похоронами» №2240–III от 18.01.2001 // Баланс. – №15–16 (58–59), август 2002. – С.4–22.
96. Замков О.О., Толстопятенко А.В., Черемных Ю.Н. Математические методы в экономике. М.: Дело и Сервис, 2004. – 368 с.
97. Зіденберг А., Мьоллерс Ф. Взаємодія між грошовою політикою та політикою реформ в Україні // Україна на роздоріжжі / Пер. з нім. В– Шиманський.– К.; Фенікс, 1998,– С. 54 – 80.
98. Злобина Л., Стяжкова М. Практика оптимизации налоговой нагрузки экономического субъекта. Учебное пособие. – М.: Академический проект, 2003. – 112с.
99. Иванов Ю. Б., Карпова В. В., Карпов Л. Н. Налоговое планирование: принципы, методы, инструментарий. Монография.– X.: ИД «ИНЖЭК», 2006,– 278 с.
100. Иванов Ю. Б., Тищенко Л. Н. Современные проблемы налоговой политики: Учеб. пособ.,– Харьков: ИД «ИНЖЭК», 2006.– 328 с.
101. Исаев А. А. Очерк теории и политики налогов.– М.: ООО «ЮрИкфоР– Пресс», 2004,– 270 с.
102. История налогов // Отечественные записки. – 2002. – № 4–5. – С.73–79.
103. Іваненко В. О. Оподаткування прибутку – ключові підходи // Економіка, фінанси, право. – 2004.– № 4.– С. 11 – 13,
104. Іванов Ю. Б. Альтернативні системи оподаткування: Монографія. – Харків; ХДЕУ; Торнадо, 2003.– 517 с.
105. Інноваційна стратегія українських реформ / Гальчинський А.С., Геєць В.М., Кінах А.К., Семиноженко В.П. – К.: Знання Ук¬раїни, 2002. – 326 с.
106. Кадочников П., Луговой О. Моделирование динамики налоговых поступлений, оценка налогового потенциала территорий
107. Каламбет С. Розвиток податкового регулювання через систему пільг// Економіка, фінанси, право. – 2001.– № 3.– Ст. 31–33.
108. Каламбет С.В. Податковий потенціал: теорія, практика, управління. – Д. : Наука і освіта, 2001. – 304 с.
109. Караваева И.В. Налоговые методы стимулирования производственных инвестиций (зарубежный опыт) // Вопросы экономики. – 1994. – № 8, С.95–101.
110. Караваева И. В. Налоговое регулирование рыночной экономики: Учеб. пособ. для вузов.– М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2000.– 215 с.
111. Карпова В. В. Налоговое планирование как форма реализации налоговой политики предприятия // Вести Нац. техн. ун–та «ХПИ».– 2004,– № 8.– С. 109 – 114.
112. Кашина Н.В. Методика расчетов налогового потенциала // Финансы. – 2001. – № 12. – С.35–38.
113. Квасов С.А. Методика анализа причин и масштабов налоговых преступлений в Украине // Трансформація курсу „Економічний аналіз діяльності підприємства”: Тези доповідей між нар. наук.–метод. конф. 16–17 трав. 2002р. / Відп. за вип. Л.М.Кіндрацька. – К.: КНЕУ, 2002. – С.212–219.
114. Кейнс Дж. М. Избранные произведения: Пер. С анг. / Предисл., коммент., сост.: А.Г. Худокормов. – М.: Экономика, 1993. – 543 с.
115. Кириленко О.П. Зміцнення доходної бази місцевих бюджетів // Фінанси України. – 1996. – № 9. – С. 35–39.
116. Кирова Е. А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты// Финансы.– 1998.– № 9.– С. 32–40.
117. Кілієвич О., Розпутенко І., Романюк О., Юрчишин В. Сучасна економічна теорія і державні фінанси: збірник праць. – К.: Вид–во УАДУ, 1999. –423с.
118. Клименко С. М., Дуброва О. С. Обґрунтування господарських рішень та оцінка ризиків: Навч. посіб.– К.: КНЕУ, 2005.– 252 с.
119. Ковальчук К.Ф., Рева Т.М. Налоговый менеджмент промышленного предприятии. – Днепропетровск: Институт технологии, 2000. – 122с.
120. Кожинов В.Я. Налоговое планирование и прогнозирование финансового результата деятельности предприятий: Учебное пособие. – М.: Экзамен, 2002. – 160с.
121. Козак Ю. Г. Міжнародне оподаткування: Навч. посіб. / Ю.Г. Козак, С.А. Матвєєв, В.М. Сліп, Є.В. Локатарьова, Д.А. Верлан, М.С. Гаврилов. [За ред. Ю.Г. Козака, В.М. Сліпа,– К.; Центр навч. літ–ри, 2003.– 550 с.
122. Козенкова Т, А. Налоговое планирование на предприятии.– М.: Изд–во «АиН», 1999.– 64 с.
123. Козенкова Т.А. Принципы и ограничения налогового планирования // Налоговое планирование . – 2001. – № 4. – С.20–31.
124. Коломиец А.Л. Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала региона // Налоговый вестник. – 2002. – №2. – С.3–5.
125. Колчин С.П. Снижение налогового «пресса» и его вероятностные последствия // Финансы. – 1999. – № 7. – С.31–36.
126. Комисарова Л.И. Основные принципы налоговой политики оффшорных зон // Дайджест–Финансы. – 2001. – № 9. – С.2–5.
127. Комитко В.В. Региональная экономическая политика. – М.: РДЛ, 2001. – 272 с.
128. Корнієнко М. Місцеве самоврядування та “урядова вертикаль” // Місцеве самоврядування. – 1997. – № 3–4 (5). – С. 37–41.
129. Коровкин В.В. Налогоплательщик и налоговые органы: Тонкости взаимоотношений. – М.: Приор, 2000. – 219с.
130. Котке К. „Грязные” деньги – что это такое? Справочник по налоговому законодательству в области „грязных денег / Пер. С нем. – М.: Издательство „Дело и Сервис”, 1998. – 704 с.
131. Кравченко В.І. Теоретичні проблеми організації внутрішніх міжурядових фінансових відносин в Україні // Наук, праці НДФІ. – К., 1998. Вип. 5. – С. 8–14.
132. Кравченко В.І. Фінанси місцевих органів влади. – К.: Над. Ін–т стратегічних досліджень, 1996. – 106 с.
133. Краткосрочное прогнозирование регионального развития в условиях неполной информации. / под ред. Албегова М.М. – М.: УРСС, 2001. – 160 с.
134. Кривоберець Б.І., Мірошниченко А.Б., Слєпньова Л.Д. Податок на прибуток і витрати на ремонт основних фондів // Финансы, учет, банки. Сб. науч. тр. – Донецк: ДонНУ – 2001. – Вып. 6. – С. 141–145.
135. Крисоватий А.І., Десятнюк О.М. Податкова система. Навч. посіб.– Тернопіль: Карт–бланш, 2004.– 331 с.
136. Крисоватий А.І. Державна податкова політика і система податків // Фінанси України, 1998. – № 1 . – С. 64–68.
137. Крисоватий А.І. Оподаткування і ринок: умови та можливості поєднання. – Тернопіль: Видавництво Карп’юка, 2000. – 246 с.
138. Кужелев М.А., Приходько Т.И. Налоговые льготы как инструмент налоговой политики государства // Финансы, учет, банки. Сб. науч. тр. – Донецк: ДонНУ – 2002. – Вып. 8. Ч. 1 . – С. 45–50.
139. Куцин М.А. та ін. Сучасна теорія та практика оподаткування. – X.: Прапор, 2001. – 512 с.
140. Лащак В. В, Стимулювальна роль прямих податків // Фінанси України. – 2005.– № 2,– С. 85 – 91.
141. Левочкин С., Опарин В., Федосов В. Реформирование финансовой модели как основа макроэкономической стабилизации в Украине // Экономика Украины. – 2000. – № 10. – С. 22–25.
142. Лисенко Ю.Г., Матвеев П.Г. Механизм текущего планирования проверок // Новое в экономической кибернетике: (Сб. научн. ст.) Под общ. ред. Ю.Г.Лысенко; Донецкий нац. ун–т. // Моделирование корпоративного менеджмента. – Донецк: ДонНУ, 2004. – №3. – c. 71–79.
143. Лист державної податкової адміністрації „Про методичні рекомендації щодо проведення аналізу фінансового стану підприємства–боржника при отриманні відстрочок (розстрочок)”. – №7141/10/20–0017 від 15.06.1998р.
144. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономический интересы предприятия // Финансы. – 1998. – № 5. – С.29.
145. Литвиненко Є. О. Податкове стимулювання інвестиційної діяльності промислових підприємств // Фінанси України. – 2004.– № 11,– От. 33–39.
146. Литвиненко Я, Податкові пільги; їх вплив, значення і зарубіжний досвід застосування // Економіка, фінанси, право. – 2002.– № 6.– С. 21 – 27.
147. Лукінов І.І. Концептуальні основи регіональної економічної політики // Економіка України. – 1993. – № 1. – С. 3–8.
148. Лунина И. Налоговая политика Украины в контексте создания условий для экономического роста // Экономика Украины. – 2000. –№ 9. – С. 40–49.
149. Лысенко В. В. Расследование уклонений от уплаты налогов, совершенных должностными лицами предприятий, организаций, учреждений.–Харьков: Консум, 1997. – 192 с.
150. Лысенко Ю.Г. Модели управления хозрасчетным промышленным предприятием. – М.: Финансы и статистика, 1991. – 208 с.
151. Лысенко Ю.Г., Мищенко С.Г., Руденский Р.А., Спиридонов А.А. Механизмы управления экономической безопасностью. Донецк: ДонНУ, 2002 – 178 с.
152. Любимцев Ю.Й. Оборачиваемость, окупаемость, эффективность (вопросы использования промышленных фондов).– М.: Экономика, 1968,–104 с.
153. Лютий І.О., Дрига А.Б., Петренко М. О. Податки на споживання в економіці України. – К.: Знання, 2005.– 335 с.
154. Макуха В.О., Татарчук В.II., Райт Глен, Методичні основи органі¬зації випуску комунальних позик в Україні // Фінанси України. – 1996.–№ 1. – С. 50–62.
155. Матвеев П.Г. Синтез двухуровневой системы управления региональной налоговой службой // Модели управления в рыночной экономике: (Сб. науч.тр.) Общ. ред. и предис. Ю.Г. Лысенко; Донецкий нац. ун–т. – Донецк: ДонНУ, 2004. – С. 70 – 77.
156. Матвеев П.Г., Руденский Р.А. Структура системы поддержки принятия решений в системе управления функциональной деятельностью региональной ГНА // Экономическая кибернетика международный журнал. – 2004. – №3–4 (27–28). – С. 99–108.
157. Мельник П. В. Розвиток податкової системи у перехідній економіці. – Ірпінь: Академія державної податкової служби України, 2001.–362с.
158. Меркулова Т.В. Институт налога. – Харьков: издательский центр ХНУ им. В.Н. Каразина – 2006 – 224 с.
159. Меркулова Т.В., Капітанчук А.В. Оцінка впливу параметрів податкового контролю на раціональну поведінку платників податків // Економіка і прогнозування. – 2005 – №4 – С. 127-140.
160. Меркулова Т.В., Гомозов Е.П. Налоговый менеджмент на предприятии: взаимосвязи этапов и задач // Вестник национального технического университета «Харьковский политехнический институт». Сборник научных работ. Серия: Технический прогресс и эффективность производства. – Харьків: НТУ «ХПІ» - 2005. - №58, т.2.- С. 64-66.
161. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира: Справочник. – М.: Фонд “Правовая культура”, 1995. – 240 с.
162. Михальская Л.С., Михальский А.В. Амортизация как инструмент налогового регулирования // Финансы, учет, банки. Сб. науч. тр. – Донецк: ДонНУ – 2002. – Вып. 8: Ч. 1. – С. 65–68.
163. Мищенко С.Г. Анализ межуровневых взаимодействий в системе налогообложения. Сборник научн. трудов «Модели управления в рыночной экономике». Донецк, ДонНУ, Том 2, 2003. – Спец. вып. – С. 175–183.
164. Мищенко С.Г. Анализ модели стратегического налогового регулирования в экономике Украины. Сборник научн. трудов «Новое в экономической кибернетике» / Модели и методы стратегического управления. Донецк, ДонНУ, 2001. – № 2.– С. 91–97.
165. Мищенко С.Г. Концепция формирования стимулирующей налоговой политики. Сборник научн. трудов «Новое в экономической кибернетике» / модели управления капиталом. Донецк, ДонНУ, 2005. – № 4.– С. 50–57.
166. Мищенко С.Г. Методы и модели управления маркетинговым потенциалом // Управление маркетинговым потенциалом предприятия. Донецк: ООО „Юго–Восток, Лтд”, 2005. – С. 53–115.
167. Мищенко С.Г. Методы налогового регулирования и управления // Механизмы управления экономической безопасностью. Донецк: ДонНУ, 2002. – С. 136–158.
168. Міщенко С.Г. Механізм виявлення і ліквідації фіктивних підприємств. // Журнал Економіст № 11, «Київмегапринт», К., 2007, С. 40-43.
169. Міщенко С.Г. Модели оценки стимулирующего эффекта налогообложения. // Науково-аналітичний журнал «Економіка і прогнозування» № 3, Інститут економіки і прогнозування НАН України, Київ 2007, С. 99-109.
170. Мищенко С.Г. Моделирование процесса снижения налоговой задолженности предприятий // Экономическая кибернетика международный журнал. – 2005. – №5–6. – С. 76–84.
171. Мищенко С.Г. Налоговый контроль в контексте экономической безопасности. Торгівля і ринок України. Тематичний збірник наукових праць з проблем торгівлі і громадського харчування. Випуск 14. Том ІІ / Голов. ред. О.О. Шубін. – Донецьк: ДонДУЕТ, 2002. – С 349–351.
172. Мищенко С.Г. Основы обеспечения экономической безопасности стратегических объектов экономики. Сборник научн. трудов «Модели управления в рыночной экономике». Донецк, ДонНУ, 2002. – №5 – С. 142–147.
173. Мищенко С.Г. Принципы построения механизма оценки налогового потенциала региона. Сборник научн. трудов «Модели управления в рыночной экономике». Донецк, ДонНУ, 2005. – Спец. вып. Том 1 – С. 74–81.
174. Мищенко С.Г. Прогнозирование налоговых поступлений методом системной динамики Вісник ДонНУ. Серія В. Економіка і право – № 2. – 2002. – С. 172–179.
175. Мищенко С.Г. Регулирующая функция налогообложения // Управление крупным промышленным комплексом в транзитивной экономике. Донецк: ООО „Юго–Восток, Лтд”, 2003. – С. 467–469.
176. Мищенко С.Г. Стимулирование экономического развития: аспекты налогообложения. Донецк, ООО „Юго–Восток, Лтд”, 2006 – 307 с.
177. Мищенко С.Г. Финансовая безопасность фитнес–предприятия и показатели оценки ее уровня // Эффективное управление фитнес–бизнесом. Донецк: ООО „Юго–Восток, Лтд”, 2004. – С. 132–144.
178. Мищенко С.Г., Петренко В.Л., Черевко В.Б. Адаптивная экономика. Вісник Харківського національного університету ім. В.Н. Каразіна Економічна серія – № 535. – 2001. – С. 230–236.
179. Мищенко С.Г., Полтьева И.А. Механизмы системы раннего предупреждения в системе стратегического управления предприятием. Сборник научн. трудов «Новое в экономической кибернетике» / Слабые сигналы в экономике. Донецк, ДонНУ, 2003. – № 4.– С. 57–77.
180. Мищенко С.Г., Руденская В.В. Организационно–методические мероприятия по внедрению СППР в системе управления налоговыми органами. // Сборник научн. трудов «Модели управления в рыночной экономике». Донецк, ДонНУ, 2006. – Вып. 9 - С. 100-106.
181. Місцеве самоврядування: світовий та український досвід: Посібник / Ткачук А.Ф., Агранофф, Роберт, Браун, Тревор; [Пер.: В.Поліщук та ін.]. - 2-е вид.. - К.: Заповіт, 1998. -