ЕКОНОМІЧНИЙ МЕХАНІЗМ ПОДАТКОВОГО ПЛАНУВАННЯ НА ПРОМИСЛОВОМУ ПІДПРИЄМСТВІ :

Краткое описание

ЗМІСТ

ВСТУП...........................................................................................................4
РОЗДІЛ 1. КОНЦЕПТУАЛЬНІ ОСНОВИ ПОДАТКОВОГО
ПЛАНУВАННЯ НА ПРОМИСЛОВОМУ ПІДПРИЄМСТВІ.............................12
1.1. Роль і місце податкового планування в системі управління
економічними процесами на підприємстві.................................................12
1.2. Економічний зміст, суть і основні принципи податкового
планування...................................................................................................39
1.3. Світовий досвід використання методів податкового
планування в діяльності підприємств.......................................................57
Висновки до розділу 1................................................................................73
РОЗДІЛ 2. АНАЛІЗ ДІЮЧОГО ЕКОНОМІЧНОГО МЕХАНІЗМУ
ПОДАТКОВОГО ПЛАНУВАННЯ НА ПРОМИСЛОВОМУ
ПІДПРИЄМСТВІ...................................................................................................76
2.1. Структура механізму податкового планування промислового
підприємства................................................................................................76
2.2. Методологічні аспекти податкового планування на
підприємстві.................................................................................................94
2.3. Оптимізація механізму податкового планування на
підприємстві з використанням методів економіко-математичного
моделювання..............................................................................................117
Висновки до розділу 2..............................................................................132
РОЗДІЛ 3. ВДОСКОНАЛЕННЯ ЕКОНОМІЧНОГО МЕХАНІЗМУ
ПОДАТКОВОГО ПЛАНУВАННЯ НА СТАДІЇ СТВОРЕННЯ
ОПТИМАЛЬНОГО ІНВЕСТИЦІЙНОГО ПРОЕКТУ НА
ПІДПРИЄМСТВІ.................................................................................................135
3.1. Вплив чинників, що визначають інвестиційні рішення
підприємства..............................................................................................135
3.2. Практична реалізація моделі економічного механізму
податкового планування на стадії створення інвестиційних
проектів діючими підприємствами..........................................................155
3.3. Рекомендації щодо удосконалення податкового
планування на промисловому підприємстві...........................................161
Висновки до розділу 3..............................................................................175
ВИСНОВКИ...............................................................................................179
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ.................................................186
ДОДАТКИ.................................................................................................204

ВСТУП

Актуальність теми. В умовах ринкових перетворень стабільність економічного стану держави зумовлюється ефективністю податкової політики держави та її реалізації на рівні суб’єктів господарювання. Податки є головним джерелом формування доходної частини бюджету країни, впливовим фактором регулювання підприємницької діяльності, який сприяє розвитку ринкових засад функціонування економіки.
Сучасний період функціонування промислових підприємств в Україні  період трансформації зовнішнього економічного середовища, що полягає в загостренні конкурентної боротьби в промисловому секторі і характеризується наявністю високих трансакційних витрат ведення бізнесу, основна частка яких припадає на податкове адміністрування, що має складну структуру і методику стягування податкових платежів.
Податкові аспекти ринкового перетворення економіки України полягають не тільки в реформуванні системи оподаткування і податкової політики держави, але і в підвищенні ефективності податкового менеджменту на рівні суб’єктів господарювання. В умовах, коли головними мотиваційними чинниками економічної діяльності суб'єктів господарювання є збільшення прибутків, забезпечення рентабельності, платоспроможності і ліквідності, дослідження механізму управління податковими потоками підприємства набуває особливого значення.
Одним з ключових напрямів підвищення ефективності управління податковими потоками є використання у фінансовій діяльності підприємства заходів по вдосконаленню структури його податкового портфелю, теоретичні і методологічні основи яких визначає податкове планування, яке спрямоване на регулювання процесу управління підприємством відповідно до стратегії його розвитку і чинного податкового законодавства.
Роль податкового планування в економіці сучасного підприємства як одного з найцінніших інструментів податкової і інвестиційної політики вимагає не тільки практичного застосування, але і наукового дослідження економічного механізму цього процесу, здатного до певної міри елімінувати рестрикційну складову податкової системи і специфічні інституційні ризики, що виникають у зв'язку з оподаткуванням промислових підприємств в Україні.
У фінансовій науці аналізу податкових проблем діяльності суб’єктів господарювання присвячені праці провідних зарубіжних і вітчизняних науковців. У західній економічній і фінансовій літературі слід назвати роботи Е. Аткінсона, Ю. Брігхема, С. Джонс, А. Маршалла, Р. Масгрейва, М. Міллера, Дж. Милля, Ф. Модільяні, Р. Ріхтера, Х. Розена, П. Самуельсона, Дж. Стігліца, Е. Фуруботна, Р. Холла. Серед вітчизняних учених і фахівців із країн СНД ці податкові питання досліджують І. Бланк, А. Бризгалін, В. Вишневський, Я. Глущенко, А. Єлисєєв, А. Загородній, Ю. Іванов, В. Карпова, Т. Меркулова, Б. Рагозін, М. Романовський, А. Соколовська, Д. Тихонов, Д. Чернік та ін. Наявні наукові розробки в цій галузі демонструють глибину і багатогранність проведеного аналізу проблем використання податкового планування на підприємствах. Проте, ряд аспектів даної питання вимагають подальшого дослідження. Зокрема, існують певні прогалини щодо розробки дієвої стратегії податкового планування суб'єкта господарювання на основі управлінських рішень, які пов'язані з його інвестиційною діяльністю, за допомогою побудови ефективного економічного механізму податкового планування на підприємстві. Необхідність подальших поглиблених досліджень у цій сфері фінансової науки визначила вибір теми дисертації, її мету, задачі і зміст.
Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертацію виконано відповідно до плану науково-дослідних робіт Донецького університету економіки та права за темами: "Розробка організаційно-економічного механізму підвищення рівня фінансової стійкості підприємств" (номер держреєстрації 0101U003398, 2000-2003 рр.), у рамках якої автором досліджено теоретичні аспекти та розроблено методичні положення щодо формування організаційно-економічного механізму податкового планування на промисловому підприємстві, і "Фінансово-кредитний механізм забезпечення економічного росту в Україні" (номер держреєстрації 0105U000478, 2005-2008 рр.), де здобувачем досліджено економічну сутність та діючий механізм податкового планування промислового підприємства та надано пропозиції щодо його вдосконалення на основі використання методів економіко-математичного моделювання, а також відповідно до плану науково-дослідних робіт Інституту економіки промисловості НАН України за темою "Розвиток фінансового механізму регулювання виробничого потенціалу" (номер держреєстрації 0104U003429, 2004-2007 рр.), у рамках якої автором було розроблено рекомендації щодо вдосконалення економічного механізму податкового планування на підприємстві на основі оптимізації управління його податковими потоками.
Мета і задачі дослідження. Метою дисертаційної роботи є розвиток теоретичних положень, розробка і обґрунтування методичних підходів та практичних рекомендацій щодо вдосконалення економічного механізму податкового планування на промисловому підприємстві. Для досягнення поставленої мети було сформульовано та розв’язано комплекс теоретичних, методичних і практичних задач:
виявлено економічний зміст, сутність податкового планування, об'єктивні основи, на яких базується дана категорія, класифіковано основні принципи податкового планування;
удосконалено структуру податкового планування і його методологічне забезпечення на підприємстві;
здійснено економічну постановку задачі побудови механізму податкового планування на промисловому підприємстві з використанням методів економіко-математичного моделювання, наведено алгоритм розрахунків показників моделі, здійснено параметризацію моделі;
проаналізовано вплив чинників, що визначають інвестиційні рішення підприємства; визначено напрями ефективного використання засобів, які інвестуються у виробництво, шляхом вибору оптимального за структурою інвестиційного проекту;
обґрунтовано шляхи розподілу вкладень в основні виробничі чинники, які забезпечують при заданому обсязі первинних інвестицій максимізацію його ринкової вартості з урахуванням податкових зобов'язань підприємства і його трансакційних податкових витрат;
виконано верифікацію та практичну апробацію запропонованої моделі податкового планування для формування альтернативних інвестиційних проектів на діючих промислових підприємствах;
надано рекомендації щодо вдосконалення механізму податкового планування на підприємстві та податкової політики.
Об'єктом дослідження є процес податкового планування, функціонування його механізму на промисловому підприємстві.
Предмет дослідження – методи і підходи щодо вдосконалення економічного механізму податкового планування на промисловому підприємстві.
Методи дослідження. Теоретичною і методологічною основою дослідження виступають положення сучасної фінансової та економічної теорії, наукові роботи провідних вітчизняних і зарубіжних учених-економістів.
У дисертації використано різноманітні загальнонаукові та спеціальні методи дослідження, зокрема: метод теоретичного узагальнення – для уточнення понятійного апарату, економічної сутності податкового планування і виявлення його особливостей; метод дедукції – при розробці концептуальних основ застосування податкового планування, необхідності і можливості його використання на підприємствах; методи логіки, аналізу і синтезу – для класифікації принципів, методів і видів податкового планування; методи аналогій, системний підхід – для удосконалення організаційної структури податкового планування; методи статистичного аналізу, формалізації, експертних оцінок і економіко-математичного моделювання – при побудові механізму податкового планування на стадії створення оптимального інвестиційного проекту на підприємстві.
У дисертаційному дослідженні застосовано програмний пакет Мicrosoft Excel.
Інформаційною базою дослідження є вітчизняна та зарубіжна наукова література, законодавчі і нормативні документи з питань оподаткування, офіційні статистичні дані, матеріали наукових конференцій, дані техніко-економічного обґрунтування інвестиційних проектів підприємств.
Наукова новизна одержаних результатів. Основним науковим результатом дисертаційної роботи є вирішення наукової задачі удосконалення економічного механізму податкового планування на підприємстві на основі оптимізації управління його податковими потоками з урахуванням трансакційних видатків. До найбільш важливих результатів, що визначають наукову новизну виконаного дослідження, відносяться наступні:
уперше:
обґрунтовано доцільність введення в економічний механізм податкового планування на промисловому підприємстві трансакційного коефіцієнту, який за своєю економічною суттю є агрегованим показником трансакційних видатків, що враховує вплив податкових витрат адміністрування і податкових перевірок;
удосконалено:
концептуальний підхід до визначення необхідності і можливості використання податкового планування суб'єктами господарювання, який грунтується на первинних, об'єктивних економічних передумовах, що виділені в три аспекти: сутнісний (мікроекономічний), територіальний і макроекономічний;
структуру податкового планування на підприємстві на основі його градації за двома критеріями: процедур, що визначають послідовність вирішення задач на підприємстві, – на низку послідовних, неоднорідних за своєю суттю етапів; типів задач, що вирішуються в ході ухвалення управлінських рішень, – на оперативний, тактичний і стратегічний підцикли;
дістали подальшого розвитку:
визначення податкового планування як ітераційної діяльністі, що спрямована на вдосконалення процесу управління підприємством і полягає в упорядкуванні його фінансово-господарської діяльності відповідно до загальної стратегії розвитку підприємства в контексті чинного податкового законодавства, що дозволяє максимізувати ринкову вартість підприємства за рахунок оптимізації його податкового портфеля;
методичний підхід до економіко-математичного моделювання податкового планування на стадії створення оптимального інвестиційного проекту на підприємстві, що передбачає визначення впливу податкової стратегії підприємства на зміну структури інвестицій (співвідношення "капітал-праця");
методичний підхід до розрахунку показника чистої приведеної вартості для цілей податкового планування шляхом його коригування на суму трансакційних податкових витрат на здійснення заходів податкового планування; розрахований таким чином показник чистої приведеної вартості використано як цільову функцію економіко-математичної оптимізаційної моделі податкового планування на промисловому підприємстві;
рекомендації щодо удосконалення податкової політики і розробки податкових заходів на підприємстві, які побудовані на дослідженні впливу рівня оподаткування на інвестиційну поведінку підприємства, і заходів податкового планування інституційного характеру, що враховують зарубіжний дослід і національні законодавчі особливості, які сприяють підвищенню ефективності економічної діяльності господарюючих суб'єктів.
Практичне значення отриманих результатів полягає в розробці і апробації оптимізаційної економіко-математичної моделі механізму податкового планування на підприємстві, заснованої на визначенні впливу рівня оподаткування на інвестиційну поведінку підприємства. За підсумками проведених обчислювальних експериментів встановлено, що ефективність механізму податкового планування на підприємстві знаходиться в прямій залежності від його здатності регулювати рівень податкового тягаря, коли трансакційні податкові витрати, що виникають в наслідок проведення заходів щодо податкового планування, не перевищують розмірів можливих фінансових втрат. Система податкових стратегічних цілей, відображених у даній моделі, дозволяє підприємству забезпечувати високорентабельне використання інвестиційних вкладень, оптимізацію податкового портфеля, прийнятність рівня податкових ризиків в процесі здійснення майбутньої виробнично-господарської діяльності.
Запропоновані в дисертації висновки і рекомендації, що мають прикладний характер, впроваджені на ВАТ "Новогорлівський машинобудівний завод" (довідка № 302 від 06.11.2006), ВАТ "Донецький завод хімічних реактивів" (довідка № 01-12/425 від 07.09.2007), ТОВ "АВИД" (довідка № 98 від 02.10.2007).
Особистий внесок здобувача. Дисертація є завершеною роботою. Теоретичні обґрунтування, практичні розробки, висновки і рекомендації, що містяться в роботі, отримані здобувачем самостійно. У дисертації викладено авторський підхід до вирішення наукової задачі формування ефективного економічного механізму податкового планування на промисловому підприємстві на основі оптимізації управління його податковими потоками. Внесок автора в опубліковані колективні роботи вказано у списку публікацій.
Апробація результатів дослідження. Основні наукові положення та практичні результати дисертаційної роботи докладалися і були схвалені на VIII Міжнародній науково-практичній конференції "Інформаційні технології в економіці, менеджменті і бізнесі: проблеми науки, практики та освіти" (м. Київ, 2002 р.), Всеукраїнській науковій конференції студентів, аспірантів і молодих учених "Перспективи та пріоритети розвитку економічного аналізу" (м. Донецьк, 2004 р.), Х Міжнародній науково-практичній конференції "Інформаційні технології в економіці, менеджменті і бізнесі: проблеми науки, практики та освіти" (м. Київ, 2005 р.), Всеукраїнській науковій конференції студентів, аспірантів і молодих учених "Перспективи та пріоритети розвитку економічного аналізу" (м. Донецьк, 2005 р.), Міжнародній науково-практичній конференції "Розвиток економіки в трансформаційний період: глобальний та національний аспекти" (м. Дніпропетровськ, 2005 р.), Міжнародній науково-практичній конференції "Дні науки’2005" (м. Дніпропетровськ, 2005 р.), Міжнародній науково-практичній конференції "Обліко-аналітичні системи: глобальний та національний аспекти" (м. Полтава, 2006 р.), VI Міжнародній науково-практичній конференції "Стан і проблеми оподаткування в умовах ринкової економіки" (м. Донецьк, 2006 р.), Другій науковій конференції професорсько-викладацького складу Донецької філії Європейського університету (р. Донецьк, 2007 р.).
Публікації. За темою дисертації опубліковано 20 наукових праць, у тому числі 9 статей у наукових фахових виданнях, 1 в інших виданнях, 1 колективна монографія та 9 тез матеріалів конференцій. Загальний обсяг публікацій – 35,45 д. а., з яких особисто автору належить 6,97 д.а.
Структура і обсяг роботи. Дисертація складається зі вступу, трьох розділів, висновків, додатків. Її загальний обсяг становить 214 сторінок. Робота містить 17 рисунків, 10 таблиць, 7 додатків на 11 сторінках, список використаних джерел із 191 найменувань на 18 сторінках.

Список литературы

ВИСНОВКИ

У дисертаційній роботі виконано теоретичне узагальнення і запропоновано нове вирішення актуальної наукової задачі вдосконалення економічного механізму податкового планування на промисловому підприємстві.
У загальному вигляді результати проведеного дослідження полягають в розвитку теоретичних основ, розробці і обґрунтуванні методичних підходів і практичних рекомендацій по вдосконаленню економічного механізму податкового планування на промисловому підприємстві.
Основні наукові й прикладні висновки зводяться до наступного:
1. Податкові аспекти ринкового перетворення економіки України полягають не тільки в макроекономічному інституційному реформуванні системи оподаткування і податкової політики держави, але і в підвищенні ефективності управління податковими потоками на рівні самого підприємства шляхом використання в його фінансовій діяльності заходів податкової оптимізації, теоретичні і методологічні основи яких визначає податкове планування. Податкове планування діє як базовий інструмент ефективного функціонування підприємства трояким чином: по-перше, є сполучною ланкою між різними стадіями і комплексами єдиної системи загальноекономічного планування підприємства, як тактичного, так і стратегічного; по-друге, виступає одній з найважливіших функцій податкового менеджменту на підприємстві, виявляючись в умовах вартісного підходу до організації бізнесу одним з основних інструментів максимізації ринкової вартості підприємства за допомогою генерування необхідного грошового потоку; по-третє, будучи елементом фінансовій, а саме, податкової політики промислового підприємства, надає глибоку дію на інвестиційну політику як на макро-, так і на мікроекономічному рівні.
Роль податкового планування в економіці сучасного підприємства як одного з найбільш важливих елементів податкового менеджменту і найбільш цінних інструментів податкової і інвестиційної політики, місце податкового планування в процесі управління фінансово-господарською діяльністю підприємства обумовлюють необхідність наукового дослідження економічного механізму цього процесу на промисловому підприємстві, базисним аспектом якого в умовах дефіциту для більшості українських підприємств зовнішніх джерел фінансування проектів повинне стати вивчення впливу податкової політики підприємства на структуру капіталу, який використовується підприємством.
Економічний механізм податкового планування в дисертації представлено як складова частина загального економічного механізму підприємства, що є сукупністю організаційно-економічних форм планування, фінансово-економічних методів і інструментів регулювання і оптимізації податкових потоків підприємства в поточному і перспективному періодах для досягнення поставлених цілей. Запропонована в роботі структура економічного механізму податкового планування на промисловому підприємстві включає цілісну систему взаємодіючих і взаємообумовлених елементів, з яких дослідженню підлягали склад і структура процесу податкового планування, зміст його основних етапів, основні рівні процесу ухвалення управлінських рішень відносно податкової оптимізації, цільові критерії оптимізаційних заходів, методи і інструменти їх досягнення.
2. Уточнено економічну сутність податкового планування як ітераційній діяльності, що спрямована на вдосконалення процесу управління підприємством і полягає у впорядкуванні його фінансово-господарської діяльності відповідно до загальної стратегії розвитку підприємства в контексті чинного податкового законодавства. При такому підході основною метою податкового планування визначена максимізація ринкової вартості підприємства за допомогою оптимізації його податкового портфеля.
3. Доведено, що для теоретичного обґрунтування сутності податкового планування, формування наукової методології його організації чинник використання недоліків податкового законодавства як основи податкового планування є суб'єктивним і вторинним. У дійсності необхідність і можливість податкового планування базується на первинних, об'єктивних економічних передумовах, які можна виділити, принаймні, в три аспекти: сутнісний (мікроекономічний), територіальний і макроекономічний. Сутнісний (мікроекономічний) аспект обумовлений економічною природою податку, а саме, його теоретичною і фактичною не-нейтральністю. Територіальний аспект податкового планування виходить з Олсонівського принципу фіскальної рівноваги і двох основних теорем економіки добробуту: доцільність державного планування є передумовою доцільності планування на рівні господарюючих суб'єктів, а управління податками винне буде найбільш ефективним на тому рівні, на якому проводяться доходи, що є джерелами податків. Макроекономічний аспект побудовано на кейнсіанському підході, що обґрунтовує необхідність макроекономічного податкового планування на рівні держави. Проте оскільки кожен господарський агент є частиною економічної системи держави, остільки загальні положення про податкове планування в цілому зумовлюють необхідність і можливість податкового планування на рівні окремих підприємств, зокрема з урахуванням загальногосподарських наслідків схвалюваних ними рішень.
4. Виходячи з економічної сутності податкового планування, виявлення об'єктивних основ, на яких базується дана економічна категорія, в якості принципів податкового планування запропоновано наступні основні положення: принцип цільової спрямованості, принцип легальності, принцип організаційної ієрархічності, принцип безперервності, принцип синхронізації, принцип гнучкості, принцип альтернативності, принцип ефективності.
Дослідження економічної сутності податкового планування, теоретичне обґрунтування його принципів є базисною умовою формування наукової методології організації податкового планування і розробки ефективного економічного механізму податкового планування на промисловому підприємстві.
5. На основі аналізу світового досвіду застосування методів оптимізації податкового планування в діяльності українських промислових підприємств визначено корисним використовувати відповідно до специфіки національного законодавства скорочення податкових ставок до ефективних, використовуючи для цього податкові пільги двох основних видів один направлено на загальне стимулювання виробничої і комерційної діяльності, відноситься, перш за все, до оподаткування прибутку і включає прискорену амортизацію, знижки на інвестиції і НДДКР, податковий кредит, відрахування до резервних фондів, інший  на вирішення певних соціальних завдань і розповсюджується в основному на прямі і непрямі податки, які сплачуються кінцевими споживачами. Безумовно, подібні різновиди податкових пільг повинно бути законодавчо захищено. При такому підході податкові ставки стають ендогенними, а отже, залежними від індивідуальних рішень відносно трансакцій.
6. У роботі обґрунтовано, що структура податкового планування на підприємстві повинна будуватися, базуючись на двох критеріях: відображати податкове планування як цілеспрямовану діяльність, що складається з логічно обумовленої послідовності процедур, які визначають послідовність вирішення управлінських завдань, і представлених основними етапами податкового планування, а також забезпечувати інтеграційний взаємозв'язок ієрархічних рівнів управління і узгодженість завдань, що вирішуються в ході ухвалення управлінських рішень на кожному з рівнів – оперативному, тактичному, стратегічному.
7. У дисертаційному дослідженні розроблена і реалізована на ПЕВМ оптимізаційна економіко-математична модель механізму податкового планування на підприємстві, яку засновано на вивченні впливу рівня оподаткування на інвестиційну поведінку підприємства. Пропонована модель призначена для етапу створення інвестиційного проекту. Її метою є вивчення впливу податкової стратегії підприємства на зміну не масштабу, а структури інвестицій шляхом визначення такого співвідношення вкладень в основні чинники виробництва – капітал і працю, які б забезпечили при заданому обсязі первинних інвестицій і відсутністю можливості варіювання масштабами капіталовкладень і встановлюваними державою на макрорівні розмірами податкових ставок максимізацію його ринкової вартості, мінімізуючи при цьому суму сплачуваних підприємством податків і супутніх їм трансакційних податкових витрат.
Цільову функцію пропонованої моделі податкового планування на підприємстві представлено формулою (2.42):

,

де F  величина цільової функції моделі; NPVi – чиста приведена вартість інвестиційного проекту, яку скоректовано на суму додаткових трансакційних податкових витрат, які несе підприємство при здійсненні заходів щодо податкового планування і що знаходяться в безпосередній функціональній залежності від величини податкового тягаря.
8. Обґрунтовано введення в економіко-математичну модель, що дозволяє аналізувати ефективність економічного механізму податкового планування на промисловому підприємстві, трансакційного коефіцієнту. Цей показник, що вводиться вперше, за своєю економічною природою є агрегованим, оскільки дозволяє враховувати вплив і податкового тягаря, і додаткових трансакційних податкових витрат, які пов'язано з проведенням заходів щодо податкового планування, – витрат податкового адміністрування і витрат ризику податкових перевірок.
9. За підсумками проведених обчислювальних експериментів встановлено, що ефективність механізму податкового планування на підприємстві знаходиться в прямій залежності від його здатності регулювати фондоозброєність виробництва у напрямі збільшення частки капіталу в загальній структурі первинних інвестиційних вкладень. Обґрунтовано, що нарощування фондоозброєності повинне проводитися в межах досягнення деякого оптимального рівня податкового тягаря, при якому трансакційні податкові витрати, що виникають унаслідок проведення заходів щодо податкового планування, не перевищать розмірів можливих фінансових втрат.
10. Апробацію розробленої економіко-математичної моделі проведено шляхом дослідження її практичної застосовності для визначення найбільш ефективного з трьох запропонованих до включення до бюджету капіталовкладень проекту для одного з глиняних родовищ в Донецькій області. На підставі реалізації моделі податкового планування для кожного з даних проектів був визначений варіант, що забезпечує максимальну чисту приведену вартість, її значення, оптимальну величину фондоозброєності, розміри податкового тягаря і додаткових трансакційних податкових витрат.
11. Для радикального підвищення ефективності економічного механізму податкового планування господарюючих суб'єктів потрібні довгострокові заходи інституційного характеру, до яких відносяться: макроекономічне законодавче розмежування сфер ухилення від сплати податків і легальних способів уникнення оподаткування, у тому числі і податкового планування, на державному рівні; зменшення кількості контролюючих органів, доповнення існуючих методів адміністрування методами "стабільності норм" та "усунення суперечностей у податковому законодавстві"; обов'язковість правової регламентації меж податкового планування за допомогою вивчення можливості поповнення складу українського податкового законодавства за рахунок адаптації до вітчизняних економіко-правових реалій вживаних в більшості розвинених країн світу, а також в Європейському Союзі судових доктрин, що дозволяють встановити законність операцій; застосування на практиці разом з режимом “необмеженої податкової відповідальності” принципу презумпції оподатковуваності доходів платника, що вимагає надання йому додаткових гарантій і прав на захист від свавілля податкових органів; дослідження можливості включення в українське законодавство правила про “попередню ухвалу”, що дає можливість платникові заздалегідь оцінити як правомірність укладення цікавої для нього угоди, так і її податкові результати, і при необхідності оскаржити вирішення податкових органів в судово-адміністративному порядку; запровадження інвестиційно-інноваційного податкового кредиту з податку на прибуток підприємств.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Абалкин Л.И. Что такое хозяйственный механизм? – М.: Мысль, 1980. – 79 с.
2. Азаров Л. Аргументы для беседы с ГНАУ//Юридическая практика. – 2002. – 27 авг. (№35). – С. 1, 10-11.
3. Азаров Л. Налоговое планирование: принципы и методы // Юриди-ческая практика. − 2003. – 6 мая (№ 18). − С. 1, 10-11.
4. Азаров Л. Систематизація податкового планування на підприємстві // Юридичний журнал. – 2004. – № 12. – С.51-53.
5. Ансоф Х. Методика проектирования организационных структур / Х. Ансоф, Р. Бранденбург // Внутрифирменное планирование в США; Под ред. В.И. Седова. – М.: Прогресс,1972.  С. 13-60.
6. Апель А. Обналичивание и оффшорный бизнес в схемах. / А. Апель, В. Гунько, И. Соколов. – СПб.: Питер, 2002. – 192 с.
7. Аткинсон Э.Б. Лекции по экономической теории государственного сектора: Учебник / Э.Б. Аткинсон, Дж.Э. Стиглиц / Пер. с англ. – М.: Аспект Пресс, 1995. – 832 с.
8. Белопольская Т.В., Жерлицын Д.М. Имитационное моделирование процессов управления потоками обязательных платежей на предприятии / Т.В. Белопольская, Д.М. Жерлицын // Финансы, учет, банки: Сб. науч. тр. / Под общ. ред. П.В. Егорова. – Донецк: ДонНУ, 2002. – Вып. 8, ч. 2. – С.88-96.
9. Бир С. Корректировка плана корпорации // Внутрифирменное пла-нирование в США: Сб. науч. Работ: Пер. с англ.; Под ред. В.И. Седова.  М.: Прогресс, 1972.  С.61-87.
10. Бланк И.А. Словарь-справочник финансового менеджера. К.: Ника-Центр, 1998.  480 с.
11. Бланк И.А. Управление прибылью.  К.: Ника-Центр :Эльга, 2002. – 749 с.
12. Брейли Р. Принципы корпоративных финансов: Пер. с англ./ Р. Брейли, С. Майерс.  М.: ЗАО Олимп-Бизнес, 1997.  1120 с.
13. Бригхем Ю. Финансовый менеджмент: Ю. Бригхем, Л. Гапенски: Полный курс: В 2-х т./ Пер. с англ.В.А. Буровцева; Под ред. В.В. Ковалева.  СПб.: Экономическая школа, 2001. – Т.1. – 497 с.; Т.2. – 668 с.
14. Брызгалин А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, реко-мендации, арбитражная практика / А.В. Брызгалин, В.Р Берник., А.Н. Голов-кин. – Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2002. – 272 с.
15. Букина Г.Н. Организация и методы налогового планирования // ЭКО. – 2002. – №7. – С.46-61.
16. Бухвальд Е. Межбюджетные отношения в субъекте федерации: время ответственных преобразований / Е. Бухвальд, Н. Фролова // Федерализм: теория, практика, история. – 2003. – № 1(29). – С.173-200.
17. Василькова Т.В. Удосконалення планування податкових платежів // Фінанси України. – 2003. – № 6. – С.36-39.
18. Верстина Н.Г. Налоговое планирование как элемент финансовой политики реструктурируемого предприятия // Финансы. –2002. – № 4. – С.26-29.
19. Виленский П.Л. Оценка эффективности инвестиционных проектов : Теория и практика / П.Л. Виленский, В.Н. Лившиц, С.А. Смоляк. – М.: Дело, 2002. – 888 с.
20. Винокуров Д. Оптимизация налогов: практический аспект // Налоги и бухгалтерский учет. – 2002. – №5. – С.2-47.
21. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. – СПб.: Юридический центр "Пресс", 2003. – 397 с.
22. Вишневский В.П. Налогообложение предприятий в Украине.  Донецк: ИЭП НАН Украины, 1998.  328 с.
23. Вишневский В.П. Уход от уплаты налогов: теория и практика: Моногр. / В.П. Вишневский, А.С. Веткин / НАН Украины. Ин-т экономики пром-сти. – Донецк, 2003. – 228 с.
24. Вишневский В.П. Оценка влияния налогов на хозяйственную деятельность промышленных предприятий с помощью методов экономико-математического моделирования / В.П. Вишневский, С.Г. Стешенко. – Донецк: ИЭП НАН Украины, 1998. – 108 с.
25. Вылкова Е. Налоговое планирование / Е. Вылкова., М. Романовский. – СПб: Питер, 2004. – 634 с.
26. Галимзянов Р.Ф. Общие принципы минимизации налогов [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.cfin.ru.1999.
27. Галимзянов Р.Ф. Приказ об учетной политике предприятия как элемент минимизации налогов [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// www.cfin.ru. 1999.
28. Глущенко Я.І. Методика контролю результатів податкового планування підприємств // Торгівля і ринок України: Тематичний збірник наукових праць з проблем торгівлі і громадського харчування. Вип.19. – Донецьк: ДонДУЕТ, 2005. Т. 2. – С.39-47.
29. Глущенко Я.І. Податкове планування в системі управління підприємством: Автореф. дис. ...канд. екон. наук: 08.06.01 / Донец. держ. ун-т економіки і торгівлі ім. М. Туган-Барановского. – Донецьк, 2005. – 19 с.
30. Глущенко Я.І. Податкове планування в системі управління підприємством: організаційний аспект // Вісник ДонНУЕТ: Тематичний збірник наукових праць. Вип.4 (36) – Донецьк: ДонНУЕТ, 2007. – С.64-71.
31. Голубков Е.П. Системный анализ как методологическая основа принятия решений // Менеджмент в России и за рубежом. – 2003. – № 4. – С.130-144.
32. Гражданский кодекс Украины: Комментарий. – 2-е изд. – Х.: ООО "Одиссей", 2004. – Т.I. – 832 с.
33. Гражданский кодекс Украины: Комментарий. – 2-е изд. – Х.: ООО "Одиссей", 2004. – Т.II. – 1024 с.
34. Дадашев А.З. Налоговое планирование в организации / А.З. Дадашев, Л.С. Кирина. – М.: Книжный мир, 2004. – 168 с.
35. Девликамова Г.В. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия // Финансы. – 2001. – № 8. – С.40-42.
36. Деятельность ГНА Украины в 2007 году [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// www.sta.gov.ua.
37. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. – М.: МЦФЭР, 2005. – 814 с.
38. Діяльність податкової служби України за 2003 рік: Статистичний щорічник / Державна податкова адміністрація України, Департамент адміністрування облікових показників та звітності. – К., 2004. – 199с.
39. Діяльність податкової служби України за 2006 рік. Статистичний бюлетень / Державна податкова адміністрація України, Департамент обліку та звітності. – К., 2007. – 89 с.
40. Економіка України за 2006 рік // Урядовий кур’єр. – 2007. – 26 січ. (№15). – С. 6-7.
41. Еріс Л.М. Податкове планування як засіб збільшення фінансових ресурсів підприємств // Актуальні проблеми економіки. – 2004. – №2. – С.76-86.
42. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2000. – 120 с.
43. Елисеев А.В. Налоговое планирование. Минимизация налогообложения законными способами / А. Елисеев, Н. Пидлужный. – Днепропетровск: Баланс-Клуб, 2002. – 221 с.
44. Єлісєєв А.В. Податкове планування на підприємстві: Дис. ...канд. екон. наук: 08.06.01 / Нац. ун-т "Львівська політехніка". – Львів, 2003. – 204 с.
45. Єлісєєв А. Податкове планування як стратегія виживання // Податкове планування. – 2000. – №1. – С. 4–5.
46. Єлісєєв А. Податкове планування та планування податкових платежів / А. Єлісєєв, А. Загородній // Податкове планування. – 2001. – №1. – С.7-8.
47. Емельянов А.А. Имитационное моделирование экономических процессов / А.А. Емельянов, Е.А. Власова, Р.В. Дума. – М : Финансы и статистика, 2005. – 364 с.
48. Желудев А.В. Методологические основы налогового планирования на предприятии / А.В. Желудев, Я.И. Глущенко // Наукові праці Донецького Державного Технічного Університету. Серія: Економічна. – Донецьк, ДонДТУ, 2000. – Випуск 19. – С. 167-171.
49. Жестков В.С. Правовые основы налогового планирования (на примере групп предприятий). – М.: Академический правовой ун-т, 2002. – 141с.
50. Забаренко Ю.А. Анализ влияния трансакционных налоговых издержек на инвестиционную политику предприятия // Економіка: проблеми теорії та практики: Зб. наук. праць: В 4-х т. – Дніпропетровськ: ДНУ, 2005. – Вип. 210, т. 1. – С.11-18.
51. Забаренко Ю.А. Аналитические аспекты процесса совершенствования методологии налогового планирования на предприятии // Перспективи та пріоритети розвитку економічного аналізу: Тез. доп. і виступів Всеукраїнської наук. конф. студентів, аспірантів і молодих учених (12-14 квіт. 2005 р.). – Донецьк: ТОВ «Юго-Восток, Лтд», 2005. –С. 38-40.
52. Забаренко Ю.А. Анализ экономического механизма налогового планирования на предприятии // Економіка: проблеми теорії та практики: : Зб. наук. праць: В 4-х т. – Дніпропетровськ: ДНУ, 2005. – Вип. 203, т. 2. – С.622-628.
53. Забаренко Ю.А. Имитационное моделирование процессов управления налоговыми потоками предприятия // Економіка: проблеми теорії та практики: Зб. наук. праць: В 4-х т. – Дніпропетровськ: ДНУ, 2005. – Вип. 209, т. 2. – С.568-574.
54. Забаренко Ю.А. Концептуальные основы моделирования процессов налогового планирования на предприятии // Інформаційні технології в економіці, менеджменті і бізнесі: Проблеми науки, практики та освіти: Зб. наук. праць Х Міжнар. наук.-практ. конф. (Київ, 27-28 січ. 2005 р.): У 2-х ч. – К.: Вид-во Європ. ун-ту, 2005. – Ч.1. – С. 109-111.
55. Забаренко Ю.А. Концептуальные основы налогового планирования // Економіка: проблеми теорії та практики: Зб. наук. праць: В 3-х т. – Дніпропетровськ: ДНУ, 2003. – Вип. 182, т. 1. – С.102-109.
56. Забаренко Ю.А. Концептуальный подход к определению сущности налогового планирования // Інформаційні технології в економіці, менеджменті і бізнесі: Проблеми науки, практики та освіти: Зб. наук. праць. [За матеріалами VIII Міжнар. наук.-практ. конф. (Київ, 12-13 груд. 2002 р.)]: У 2 ч. – К.: Вид-во Європ. ун-ту, 2003. – Ч.1 – С.111-113.
57. Забаренко Ю.А. Методологические основы налогового планирования на предприятии // Матеріали Міжнар. наук.-практ. Конф. ”Розвиток економіки в трансформаційний період: глобальний та національний аспекти“ (Запоріжжя, 20 квіт.2005 р.). – Дніпропетровськ: Наука і освіта. – 2005.– Т. IV. – С. 77-79.
58. Забаренко Ю.А. Необходимость налогового планирования для предприятий, находящихся в процедуре банкротства // Банкротство – проблемы и пути решения. – Донецьк: Донецкая областная ассоциация специалистов по вопросам банкротства. – 2004. – №2. – С.31-36.
59. Забаренко Ю.А. О необходимости и сущности налогового планирования // Економіка: проблеми теорії та практики: Зб. наук. праць.– Дніпропетровськ: ДНУ, 2003. – Вип. 175. – С.63-72.
60. Забаренко Ю.А. Оптимизационное моделирование процессов налогового планирования на предприятии // Матеріали Міжнар. наук.-практ. конф. ”Дні науки‘2005“ (15-27 квіт. 2005 р.). Т.14: Математичні методи в економіці. – Дніпропетровськ: Наука і освіта, 2005. – С. 27-29.
61. Забаренко Ю.А. Оптимизация процесса налогового планирования на предприятии с использованием экономико-математического моделирования // Економіка промисловості. – 2006. – №2 (33). – С. 124-131.
62. Забаренко Ю.А. Основные направления совершенствования механизма налогового планирования на предприятии // Актуальні проблеми сучасності: Зб. наук. праць. За матеріалами Другої наук. конф. професорсько-викладацького складу Донецької філії Європейського університету (Донецьк, 12 квіт. 2007 р.) – Донецьк: Донец. філія Європейського університету, 2007. – Вип. 2. – С. 53-54.
63. Забаренко Ю.А. Применение экономико-математического моделирования для построения механизма налогового планирования на предприятии // Економіка: проблеми теорії та практики: Зб. наук. праць: В 5 т. – Дніпропетровськ: ДНУ, 2005. – Вип. 207, т. 4. – С. 955-961.
64. Забаренко Ю.А. Принципы налогового планирования // Перспективи та пріоритети розвитку економічного аналізу: Тез. доп. і виступів Всеукраїнської наук. конф. студентів, аспірантів і молодих учених (18-19 трав. 2004 р.). – Донецьк: ТОВ «Юго-Восток, Лтд», 2004. – С.51-52.
65. Забаренко Ю.А. Рекомендации по совершенствованию налогового планирования на предприятии // Матеріали Міжнар. наук.-практ. конф. ”Обліково-аналітичні системи: глобальний та національний аспекти“ (16-17 трав. 2006 р.). – Полтава: РВЦ ПУСКУ, 2006. – Ч.1. – С. 36-37.
66. Забаренко Ю.А. Совершенствование механизма налогового планирования на предприятии // Вісник національного технічного університету „Харківський політехнічний інститут”: Зб. наук. праць. Тематичний випуск: Технічний прогрес і ефективність виробництва. – Харків: НТУ „ХПІ”. – 2004. – №9. – С.62-69.
67. Забаренко Ю.О. Удосконалення механізму податкового планування на стадії вибору оптимального інвестиційного проекту на підприємстві // Стан і проблеми оподаткування в умовах ринкової економіки: Матеріали VI Міжнар. наук.-практ. конф. (24 листоп. 2006 р.) – Донецьк: ДонДУЕТ, 2006. – С. 316-318.
68. Забаренко Ю.А. Экономико-математическое моделирование механизма налогового планирования промышленного предприятия // Економіка: проблеми теорії та практики: Зб. наук. праць: В 4-х т. – Дніпропетровськ: ДНУ, 2005. – Вип. 208, т. 1. – С.167-173.
69. Загородній А.Г. Податки та податкове планування підприємницької діяльності: Моногр. / А.Г. Загородній, А.В. Єлисєєв. – Львів: Центр Бізнес-Сервісу, 2003. – 152 с.
70. Закон України "Про обов’язкове державне пенсійне страхування" від 09.07.2003 р. № 1058-ІV // Офіційний вісник України. – 2003. – № 33. – Ст.1770.
71. Закон України "Про оподаткування прибутку підприємств" в редакції Закону України від 22.05.1997 р. № 283/97-ВР // Податкове законодавство України. – К.: Парламентське вид., 1998. – С. 50-111. – (Б–ка офіційних видань).
72. Закон України "Про підприємства в Україні" від 27 березня 1991 р.№ 887-ХІІ// Відомості Верховної Ради України. – 1991. – № 24. – Ст.272. – (Зі змін. та допов.).
73. Закон України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 р. № 168/97-ВР // Відомості Верховної Ради України. – 1997. – № 21. – Ст.156.
74. Закон України "Про розмір внесків на деякі види загальнообов’язкового державного соціального страхування" від 11.01.2001 р. № 2213-ІІІ // Офіційний вісник України. – 2001. – № 8. – Ст.309.
75. Закон України "Про систему оподаткування" в редакції Закону України від 18.02.1997р. № 77/97-ВР // Основи податкового законодавства. Збірка основних законодавчих актів. – Харків: ВД "ІНЖЕК", 2005. – С. 5-14. – (Зі змін. та допов.).
76. Закон України "Про страхові тарифи на загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності" від 22.02.2001 р. № 2272-ІІІ // Офіційний вісник України. – 2001. – № 12. – Ст.481.
77. Зарипов В.М. Законные способы налоговой экономии. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. – 176 с.
78. Звернення Президента України до Верховної Ради України у зв’язку з Посланням Президента України до Верховної Ради України “При внутрішнє і зовнішнє становище України у 2003 році” // Економіст. – 2004. – № 3. – С.15-56; № 4. – С. 17-46.
79. Зелль А. Бизнес-план: Инвестиции и финансирование, планирование и оценка проектов / Пер. с нем. А.В. Игнатов, Е.Н. Станиславчик. – М.: Ось-89, 2001. – 238 с.
80. Злобина Л.А. Оптимизация налогообложения экономического субъекта / Л.А. Злобина, М.М. Стажкова. – М.: Академический проект, 2003. – 234 с.
81. Караваева И. Налоговые методы стимулирования производственных инвестиций // Вопросы экономики.  1994.  № 8.  С.95-101.
82. Карпова В.В. Формування системи податкового планування на підприємстві: Дис. …канд. екон. наук: 08.06.01 / Харк. нац. екон. ун-т.  Харків, 2005. − 259с.
83. Кашин В.А. "Рубль  Доллар" (как создать совместное предприятие). М.: Молодая Гвардия, 1989. 495с.
84. Кейнс Дж.М. Общая теория занятости, процента и денег / Под ред. Л.П. Куракова.  М.: Гелиос АРВ, 1999.  352 с.
85. Кісельов А. Кілька корисних порад з мінімізації оподаткування // Податкове планування. – 2001. – № 4. – С. 19-23.
86. Кобелев Н.Б. Основы имитационного моделирования сложных экономических систем. – М.: Дело, 2003. – 335 с.
87. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 560 с.
88. Ковальчук К.Ф. Податковий менеджмент на промисловому підприємстві / К.Ф. Ковальчук, Т.М. Рева // Фінанси України. – 2001. – № 5. – С.87-94.
89. Кожинов В.Я. Налоговое планирование и прогнозирование финансового результата деятельности предприятий. – М.: Экзамен, 2002. – 160 с.
90. Кожинов В.Я. Налоговое планирование. Рекомендации бухгалтеру. Учеб.-метод. пособие. – М.: 1 Федеративная Книготорговая Компания, 1998. – 256 с.
91. Колосов А.Ф. Система налогообложения и возможность использования льгот для снижения налоговых платежей // Экономика строительства.  1995.  № 11.  С.21-25.
92. Комаха О. 8 принципів оптимізації оподаткування // Податкове планування. – 2001. – № 9. –С. 19-21.
93. Конституція України: Закон України. Прийнятий на 5-й сесії ВР України 28 червня 1996 р. № 254к/96–ВР // Відомості Верховної Ради України. – 1996. – № 30. – Ст.141.
94. Котляров Е.И. Анализ и планирование налогооблагаемой прибыли / Е.И. Котляров, В.А. Корнилова // Економіка промисловості. – 2002. – № 4(18). – С.155-160.
95. Кремер Н.Ш. Эконометрика: Учебник для вузов / Н.Ш. Кремер, Б.А. Пушко / Под ред. Н.Ш.Кремера. − М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2002. − 311с.
96. Кримінальний кодекс України: Закон України від 5 квітня 2001 р. № 2341–III // Відомості Верховної Ради України. – 2001. – № 25-26. – Ст.131.
97. Крисоватий А.І. Податковий менеджмент: / А.І. Крисоватий, А.Я. Кізима. – Тернопіль: Карт-бланш, 2004. – 304 с.
98. Крисоватий А.І. Гармонізація оподаткування у парадигмі загальнодержавних інтересів / А.І. Крисоватий, Т.В. Кощук // Фінанси Украини. – 2004. – №2. – С.109-117.
99. Лисенко В.В. Расследование уклонений от уплати налогов, совершенных должностными лицами предприятий, организаций, учреждений. – Х.: Консум, 1997. – 192 с.
100. Лисенко В.В. Фиктивные фирмы (криминалистический анализ). – К.: Парламентское изд-во, 2002. – 112 с.
101. Лист ДПАУ "Про Методичні вказівки з обчислення бази оподаткування" від 27.08.1999 р. № 13059/7/20-3012 // Бухгалтерія. Право-Податки-Консультації. – 1999. – № 47. – С. 5.
102. Лист ДПАУ "Рекомендації по виявленню додаткових доходів за рахунок лібералізації тіньової економіки" від 27.08.1999 р. № 13059/7/20-3012 // Бухгалтерія. Право-Податки-Консультації. – 1999. – № 47. – С. 5.
103. Лушникова М.В. Правовой режим налогового планирования. – Ярославль: Ярослав. гос. ун-т, 1999. – 103 с.
104. Лысенко Ю.Г. Экономика и кибернетика предприятия: Совре-менные инструменты управления / Донецк. нац. ун-т. – Донецк: Юго-Восток, 2006. – 356 с.
105. Марцулевич Л.М. Налоговое планирование в высших учебных заведениях: Препр.–СПб: Изд-во СПбУЭФ, 2000.–11 с.
106. Маршалл А. Принципы политической экономии: Пер. с англ.  М.: Прогресс, 1984. – 351 с.
107. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. М.:ИНФРА-М, 1996.192 с.
108. Медведев А.Н. Оптимизация налогообложения в 2002 году.  М.: МЦФЭР, 2002.272 с.
109. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент.  М.: Финансы и статистика, 1999.  352 с.
110. Меркулова Т.В. Институт налога. – Харьков: Харьковский национальный университет ім. В.Н. Каразина, 2006. – 224 с.
111. Меркулова Т.В. Институциональная сущность налога // Вісник Харківського національного університету ім. В.Н. Каразіна. Економічна серія. – 2005. – № 650. – С. 43-46.
112. Меркулова Т.В. Трансакционные издержки налогообложения // Вестник национального технического университета „Харьковский политехнический институт”. Сборник научных работ. Серия: Технический прогресс и эффективность производства. – Харків: НТУ „ХПІ”, 2006. – № 4. – С. 72-75.
113. Меркулова Т.В. Эффект Лаффера в неоклассической теории и неоинституционализме // Наукові праці Донецького національного технічного університету. Серія: економічна. Випуск 31-1 (117). – Донецьк, ДонНТУ, 2007. – С. 207-212.
114. Міжнародне оподаткування: Навч. посіб. / Ю.Г. Козак, С.А. Матвєєв, В.М. Сліп, Є.В. Локатарьова, Д.А. Верлан, М.С. Гаврилов. – К.: Центр навч. літ., 2003. – 550 с.
115. Милль Дж.С. Основы политической экономии: Пер. с англ./ Общ. ред. А. Милейковского.  М.: Прогресс, 1981.  Т.3. – 445 с.
116. Моделирование процесса принятия решений для выбора инвести-ционного портфеля / В.В. Гриб, Ю.Г. Лысенко, В.Л.Петренко, О.Н. Понома-ренко; НАН Украины. Ин-т экономики пром-сти. – Донецк: Б.и., 1998. – 27 с.
117. Моделирование экономической динамики : Учеб. пособие / Т.С. Клебанова, Н.А. Дубовина, О.Ю. Полякова и др. – Харьков: ИНЖЭК, 2005. – 243 с.
118. Модильяни Ф. Сколько стоит фирма / Ф. Модильяни, М. Миллер.  М.: Дело, 1999.  272 с.
119. Мудрых В.В. Ответственность за нарушения налогового зако-нодательства: Учеб. пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 319 с.
120. Муравьев В.В. Организация налогового планирования на предприятии // Аудит и финансовый анализ. – 2001. – №2. – С.3-102.
121. Нагай И. Налоговые альтернативы: учимся жить цивилизовано // Юридическая практика. – 2003. – 6 мая (№ 18). – С.11.
122. Наказ ДПАУ "Про затвердження Методичних рекомендацій визначення сум податкових зобов’язань за непрямими методами" від 05.07.2002 р. № 312 // Бухгалтерія. Право-Податки-Консультації. – 2002. – № 36/1-2. – С. 9-41.
123. Наказ ДПАУ "Щодо затвердження Методичних рекомендацій щодо розподілення платників податків по категоріям уваги" від 30.06.2006 р. № 373 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http: // www.nau.kiev.ua
124. Налоги и налогообложение / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина.  М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. 495 с.
125. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов / Под ред. д.э.н., проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской.  СПб.: Питер, 2000.528 с.
126. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева.М.: Юристъ, 2003.  591 с.
127. Налоговые преступления и правонарушения. Кто и как их выяв-ляет и предупреждает / Под ред. В.Д. Ларичева. – М.: ЮрИнфоР, 1998. – 202 с.
128. Налоговый менеджмент: Учебник / А.Г. Поршнев, Д.Г. Черник, Б.И. Замятин и др.; Под ред. докт. экон. наук, проф., чл.-кор. РАН А.Г. Поршнева. –М.: ИНФРА-М, 2003. – 442 с.
129. Налогообложение: теории, проблемы, решения/ В.П. Вишневский, А.С. Веткин, Е.Н. Вишневская и др.; под общ. ред. В.П. Вишневского. – Донецк: ДонНТУ, ИЭП НАН Украины, 2006. – 504 с.
130. Никитин С. Налоговые льготы, стимулирующие предпринимательскую деятельность в развитых странах Запада / С. Никитин, А. Никитин, М. Степанова // Мировая экономика и международные отношения  2000.  № 11.  С.48-56.
131. Основные макроэкономические показатели развития страны и выполнения бюджетных назначений органами государственной налоговой службы в январе – сентябре 2007 года [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:/ www.dpa.sta.gov.ua
132. Основы налогового права. Учеб.-метод. пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева.  М.: Инвест Фонд, 1995.  496 с.
133. Основы прогнозирования и планирования в оргнизации / А.А. Лихачев, Н.А. Орехов, Е.В. Ерохина, Э.С. Мамбетшаев. – М.: Изд-во МГТУ им. Баумана, 2003. – 303 с.
134. Павленко Н. Налоговое планирование и роль юридической службы в этом процессе [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http.:// www.cfin.ru. 1999.
135. Паєнтко Т. Деякі аспекти оптимізації оподаткування корпоративних доходів // Економіст.  2004.  № 10.  С.37-39.
136. Партин Г. Оптимізація інвестиційних проектів / Г. Партин, В. Прокопенко // Податкове планування.  2002.  № 5.  С.7-10.
137. Пеппер Дж. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования.М.: ИНФРА-М, 1998.XII, 228 с.
138. Підлужний М. Податкове планування як пошук оптимальних варіантів господарських операцій // Податкове планування. – 2000. – № 1. – С. 6-7.
139. Попонова Н.А. Налоги с предприятий и методы их минимизации в западных странах // Финансы.  1999.  № 2. С. 2933.
140. Принятие решений в управлении экономическими объектами: методы и модели: Моногр. / Я.Г. Берсуцкий, Н.Н. Лепа, А.Я. Берсуцкий и др. / НАН Украины. Ин-т экономики пром-сти. – Донецк: ООО "Юго-Восток, ЛТД", 2002. – 276 с.
141. Проблеми податкового регулювання і планування податкових платежів / Ю.Б. Іванов, О.М. Тищенко, К.В. Давіскіба та ін.; За заг.ред. докт. екон. наук, проф. Ю.Б. Іванова. – Харків: ХНЕУ, 2006. – 240 с.
142. Рагозин Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения): В 3-х т.  М.: Аналітика-Пресс, 1997. – Т.1. – 432 с.
143. Ребізант Р. Необхідність податкового планування // Податкове планування. – 2002. – №4. – С.7.
144. Ребізант Р. 4 принципи податкової оптимізації // Податкове планування. – 2001. – № 5. – С.5.
145. Рыбак В.В. Рыночная трансформация системы доходов местного самоуправления: теория и практика / НАН Украины. Ин-т экономики пром-сти. – Донецк, 2000. – 279 с.
146. Рябцев А.В. Моделирование оптимальной налоговой стратегии предприятия: Дис. …канд. экон. наук: 08.03.02 / Донец. нац. ун-т.  Донецк, 2003. – 168 с.
147. Сайгина Т.Б., Глущенко Я.И. Налоговое планирование в системе управления предприятиями / Т.Б. Сайгина, Я.И. Глущенко // Наукові праці Донецького національного університету. Серія: економічна. – Донецьк: ДонНТУ, 2003. – Вип. 65. – С. 45-49.
148. Самуэльсон Пол А., Нордхаус Вильям Д. Экономика: Учеб. посо-бие для экон. вузов / Пол А. Самуэльсон, Вильям Д. Нордхаус; Пер. а англ.  15-е изд.  М.: Бином-КНОРУС, 1997.  800 с.
149. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. – М.: Соцэкгиз, 1962. – 684 с.
150. Соколовська А.М. Податкова система держави: теорія і практика становлення: Моногр. – К.: Знання-Прес, 2004. – 454 с.
151. Соловьев И.Н. Как избежать ошибок при налоговом планировании. – М.: Налоговый вестник, 2002. – 208 с.
152. Статистичний щорічник України за 2003 рік / Держкомстат України; За ред. О.Г. Осауленка − К.: Консультант, 2004. − 631с.
153. Статистичний щорічник України за 2006 рік / Держкомстат України; За ред. О.Г. Осауленка − К.: Консультант, 2007. − 551с.
154. Стейнер Дж. От стратегического планирования к текущим действиям // Внутрифирменное планирование в США: Сб. науч. работ: Пер. с англ.; Под ред. В.И. Седова.  М.: Прогресс, 1972.  С.111141.
155. Стиглиц Дж.Ю. Экономика государственного сектора. М.: Изд-во МГУ: ИНФРА-М, 1997. – 718 с.
156. 120 философов: Жизнь. Судьба. Учение: В 2-х т. – Симферополь: Реноме, 1997. – 624 с. – (Анатомия мудрости).
157. С