Караханова Зарема Абул-Керимовна. Региональная налоговая система как фактор социально-экономического развития субъекта РФ (На примере Карачаево-Черкесской республики)

Краткое описание

Караханова Зарема Абул-Керимовна. Региональная налоговая система как фактор социально-экономического развития субъекта РФ (На примере Карачаево-Черкесской республики) : Дис. ... канд. экон. наук : 08.00.04 : Черкеск, 2000 153 c. РГБ ОД, 61:01-8/61-7

Содержание к диссертации

Введение
Глава 1.Региональные налоги как функциональный элемент государственной региональной политики12
1.1.Проблемы формирования государственной региональной по литики в переходный период...,, 12
1.2. Оргашпационно-жономпчсские принципы функционирования региональной налоговой системы 31
1.3. Специфика становления регионального налогообложения 48
Глава 2.Налоговый механизм как фактор социально-экономического развития Карачаево Черкесской республики70
2.1. Анализ социально-экономическою уровня развития Карачаево-Черкесской республики как депрессивного региона в аспекте налогового потенциала 70
2.2. Проблемы бюджетных отношений на региональном уровне .91
2.3. Местные налоги как финансовый источник социально-экономических преобразовании в региональной экономике 118
Заключение 134
Список литературы 142

Оргашпационно-жономпчсские принципы функционирования региональной налоговой системы
Специфика становления регионального налогообложения
Проблемы бюджетных отношений на региональном уровне
Местные налоги как финансовый источник социально-экономических преобразовании в региональной экономике

Введение к работе

Актуальность темы исследования. Функционирование многосубъектной экономической системы на рыночных началах предполагает адекватную своей природе структуру финансовых отношений. В то же время качественные изменения, происходящие в финансовой сфере, порождают и соответствующие структурные сдвиги в налоговой системе. Сегодня «центр тяжести» данных преобразований переместился на региональный уровень. Процесс создания многоуровневой налоговой системы в российской экономике еще полностью не завершен и находится на стадии своего формирования, что придает противоречивый и неравномерный характер действия всему налоговому механизму.
В системе экономических феноменов многосубъектной рыночной экономики налоговая система имеет особый статус, поскольку фискальный импульс, проходя через региональную подсистему рыночных отношений, оказывает как прямое, так и косвенное влияние на все сферы жизнедеятельности регионального рыночного субъекта. В настоящий момент российская налоговая система все более приобретает роль основного связующегоиперераспределительного канала в рыночных отношениях, так как именно от эффективности ее функционирования во многом зависит осуществление движения товарных и денежных потоков между федеральным центром и регионами. В свою очередь это придает определенную теоретическую и практическую значимость вопросам исследования места, роли и статуса налоговых отношений в обеспечении единства регионального воспроизводственного процесса.
Инфраструктурное положение налоговой системы объясняет то обстоятельство, что сегодня достаточно глубоко разработаны отдельные характеристики реализации названного феномена. Однако данные исследования характеризуются преимущественно функционально-отраслевым подходом. В частности, достаточно полно раскрыты основ-
ныс элементы налоговой системы, их источники, а также их классификационные признаки, определены формы и методы налогового контроля, порядок и условия налогового производства. Столь же позитивной оценки заслуживает количественный анализ соотношения налогов между собой, основные направлении и средства оптимизации налоговых поступлений. В то же время, по-прежнему недостаточное внимание уделяется раскрытию региональной специфики строения налоговой системы и оценке ее действия на социально-экономическую устойчивость в регионах. Кроме того, остаются еще не вполне раскрытыми вопросы, касающиеся влияния налогового механизма на региональный воспроизводственный процесс, создания условий сбалансированного взаимодействия между рыночными субъектами, как на федеральном, так и на региональном уровнях. В связи с этим возникает ряд проблем, требующих своего разрешения и в практическом, и в теоретическом плане.
С этих позиций очевидно, что разработка теоретических основ для создания эффективного механизма функционирования региональной налоговой системы является чрезвычайно актуальной экономической задачей, для решения которой необходим синтез различных научных дисциплин и адаптация исторически накопленного опыта в этой области к специфическим условиям рыночной трансформации региональной экономики, проводимым на основе комплексного подхода.
Степень разработанности проблемы.Анализ классической и современной экономической литературы показал, что налогообложение выступает в качестве одного из основных предметов проблематики экономической науки в его различных функционально-отраслевых аспектах. Так, экономико-правовые вопросы действия налогового механизма раскрываются в работах Витрянского В., Брызгалина А., Исаева А., Соколова А. В работах налоговеда Ген зел я П. обобщается опыт прямого нало-обложения, а в трудах другого исследователя налогообложения Соло-
вей Т. разбирается действие только косвенных налогов. Характеристика налогов с позиции отраслевых финансовых наук содержится в работах Галкина В., Родионовой М., Катаевой Т.
Зарубежный опыт налогообложения приводится в работах Козы-рина А., Куфаковой Н., Фоминой О. Российская специфика налогов в историческом аспекте отражена в работах Сабанти Б.М.. Березина В.П., Федорова В.А. В целом, следует отметить, что при анализе действия налогового механизма комплексному подходу уделяется несравненно меньше внимания, чем другим подходам, хотя именно последний и способен составить методологическую основу функционально-отраслевых и региональных подходов к названной проблеме.
В трудах классиков пол неэкономической науки В. Петти, А. Смита, Д. Рикардо, А. Маршалла содержится общая постановка проблемы и разработка основных принципов налогообложения. Анализ налогов как встроенных стабилизаторов управления правительственными программами проводится в работах Харрода Р. и Хансена Э.
В современной литературе различные проблемы налообложения разбираются в работах известных представителей как зарубежной экономической мысли: Аткинсона Э., ГураО., Кинга Т., Самуэльсона П., Стиглица Дж., Шаха А., ШлитераТ., так и отечественной: Абалкина Л., Алексашенко С, Выеокова В., Б&ликоева В., Гайдара Е., Галкина В., Гусева В., Дьяченко В., Золотарева В., Лившица А., Любимцева Ю., Павлова Л., Починка А.. Раевского В., Тимофеевой О.. Шаталова С, Черника Д. и др. Продуктивность этих исследований проявилась в том, что каждый из них выявил новый спектр проблем, требующих своего дальнейшего теоретического осмысления.
Анализ опубликованных работ свидетельствует о том, что еще недостаточно изученными остаются вопросы о закономерностях формирования и функционирования налоговой системы на региональном уровне.
Недостаточная разработанность и практическая значимость проблем формирования региональной налоговой системы в условиях рыночной трансформации российской экономики предопределили выбор темы исследования, постановку его цели и задач.
Цель и задачи исследования.Цельюданного диссертационного исследования является раскрытие концептуальных основ взаимосвязи и взаимодействия между социально-экономической устойчивостью региона и его налогового механизма, а также разработка предложений по реформированию региональной налоговой системы и использованию ее при стимулировании развития экономики и предпринимательской деятельности (на примере Карачаево-Черкесской республики).
В соответствии с поставленной целью в работе рассмаїриваются и решаются следующиезадачи:
-дать анализ социально-экономическому уровню развития Карачаево-Черкесской республики как депрессивного региона в аспекте налогового потенциала;
-выявить особенности формирования и функционирования региональной налоговой системы;
-исследовать особенности функционирования региональной налоговой системы и ее влияния на социально-экономическое развитие региона;
-показать степень реализации производственно-экономического потенциала региона в зависимости от функционирования новой российской налоговой системы;
- определить основные направления и условия совершенствования региональной налоговой системы.
Объектом исследованияявляется экономика Карачаево-Черкесской республики как самостоятельного субъекта РФ и сфера финансовых отношений как результат взаимодействия микроэкономиче-
ских тенденций и макроэкономических факторов развития региона.
Предметомисследованиявыступает экономический механизм действия региональной налоговой системы в аспекте реализации его как стабилизирующего фактора социально-экономической устойчивости.
Методологическойи теоретическойбазой диссертационного исследования являются положения современной экономической теории, труды российских и зарубежных ученых-экономистов по кругу изучаемых проблем, основные законодательные акты и нормативные материалы Правительств России и КЧР, администраций городов Черкесска и Ка-рачаевска, регулирующие экономическую деятельность в этой сфере, обширные источники научной литературы, периодические издания, материалы конференций по совершенствованию налогообложения.
Эмпирической базойдля экономического анализа, исследования и расчетов стали данные о деятельности предприятий различных форм собственности и уровней рентабельности, расположенных в различных городах и районах КЧР. Также были использованы данные государственных налоговых инспекций Карачаево-Черкесской республики, городов Черкесска и Карачаевска, Государственного комитета КЧР по статистике, Министерства финансов КЧР и Министерства экономики КЧР.
Основные положения диссертации, выносимые на защиту:
1. Социально-экономическое развитие общества в рыночно- трансформационный период осуществляется под приоритетным воздействием фискальной политики государства; приоритетность регулирующего воздействия фискальной системы объясняется тем, что на начальном этапе переходного к рынку периода бюджетные источники социально-экономического развития сохраняют свое доминирующее значение.
2.Многоуровневое строение макроэкономики порождает реальную коллизию ее централизованных (федеративных) и децентрализо-
ванных (региональных) векторов социально-экономического развития; сферой проявления названной коллизии выступает, прежде всего, фискальная составляющая экономического просіранства регионов.
Специфика регионального процесса социально-экономического развития обусловлена пе только многофакторностью механизма данного процесса, но и бюджетным статусом региона: социально-экономическое развитие «региона-донора» в меньшей мере зависит от региональной направленности централизованных фискальных потоков, тогда как развитие «региона-дотациояника» в максимальной степени определяется «регионализацией» макроэкономической фискальной политики.
Традиционно используемые параметры классификации уровней социально-экономических регионов в условиях рыночной трансформации требует дополнения градацией по приоритетным - для переходного к рынку периода - макроэкономическим признакам; по степени индустриальное, инвестиционное и «открытости» экономики данною региона; конкретная комбинация этих признаков объективно обусловливает специфику социально-экономического развития региона и источников его финансирования (в системе координат предложенной группировки Карачаево-Черкесская республика относится к числу - преимущественно-аграрных, инвестиционно-дотационных и максимально-открытых регионов).
Налоговая система преимущественно аграрных регионов должна строиться с учетом необходимости бюджетного субсидирования наиболее эффективных производств естественно-монопольного (традиционного) профиля, льготное налогообложение которых будет носить краткосрочный характер.
l)
6. Регионы с «рекреационно-открытой» экономикой приобретают потенциальное налоговое преимущество, реализация которого зависит от степени учета в принципах построения налоговой системы субъектов рассматриваемого типа временной ассиметричности данного источника налоговых поступлений и необходимости их направленной конвертации в развитие существующей инфраструктуры отрасли.
Научнаи новизна диссертационного исследованиязаключается, по мнению автора, в формировании концетуальных основ специфики построения налоговых отношений в субъектах РФ в рыночно-траисформационный период, а также в разработке приоритетных направлений региональной фискальной политики (на примере Карачаево-Черкесской Республики). К числу положений, содержащих элементы реального приращения нового научного знания можно отнести следующие:
раскрыта доминирующая роль фискальной политики в социально-экономическом развитии регионов на начальном этапе переходного к рынку периода;
предложена «переходная» классификация параметров социально-экономического развития регионов, учитывающая особенности экономического статуса данного региона в бюджетной системе и обусловленные им потребности в структуре и объеме централизованных фискальных потоков;
показано, что локализованная налоговая система регионального субъекта федерации отражает общее противоречие фискальной и экономической функций бюджетной системы; при этом профицитный статус региона-донора обеспечивает приоритет экономической функции, в то время как дефицитный статус региона-дотационника ориентирует преимущественно на реализацию фискальной функции;
К)
выявлены особенности, специфика и структура налоговых поступлений и льгот в регионы, экономика которых характеризуется преимущественно аграрным производством, инвестиционно-дотационным механизмом воспроизводства основных фондов, а также рекреационными источниками региональных налоговых поступлений;
определена 'зависимость между оптимизацией налоговой системы на региональном уровне и социально-экономическим развитием региона, в рамках которой осуществляется воздействие регионально-ориентированной рациональной фискальной политики; цель последней должна заключаться, с одной стороны, в преодолении состояния полной дотационности одних регионов, а с другой, в предоставлении льготного налогового режима регионам-донорам.
Теоретическая и практическая значимость диссертационной работызаключается в анализе и обобщении различных аспектов в подходе к проблемам формирования и функционирования региональной налоговой системы, теорий налоговой системы, что может явиться базой для разработки органами государственного управления налоговой политики. Сформулированы конкретные предложения по реформированию системы налогообложения, охватывающие как сбор налогов, такиих распределение, а также методы активизации предпринимательской деятельности в целях улучшения социально-экономического положения Карачаево-Черкесской республики. Отдельные разделы работы могут послужить базой для дальнейших исследований в области налоговой системы, а также использоваться в процессе преподавания курсов «Экономическая теория», «Государственное регулирование экономики», «Налоги и налоговая политики» в высших учебных заведениях, а также при подготовке специалистов - управленцев различного уровня.
1!
Апробация результатов работы.Основные положения, теоретические обобщения и практические выводы и рекомендации, сформулированные в диссертации, докладывались в порядке обсуждения на научно-практических конференциях в г.г. Черкесске, Кисловодске, Ставрополе, Нальчике, Пятигорске. В целом по теме диссертационного исследования опубликованы 4 научные работы общим объемом 0,77п.л.
Структура работы.Диссертация состоит из введения, двух глав, шести параграфов, заключения и списка литературы. Проиллюстрирована таблицами, диаграммами и рисунками.

Оргашпационно-жономпчсские принципы функционирования региональной налоговой системы

Процесс создания многоуровневой налоговой системы в российской экономике еще полностью незавершен и находится на стадии своего формирования, что придает противоречивый и неравномерный характер действия всему налоговому механизму.
Инфраструктурное положение налоговой системы объясняет то обстоятельство, что сегодня достаточно глубоко разработаны отдельные характеристики реализации названного феномена. Однако данные исследования характеризуются преимущественно функционально-отраслевым подходом, В частности, достаточно полно раскрыты основные элементы налоговой системы, их источники, а также их классификационные признаки , определены формы и методы налогового контроля, порядок и условия налогового производства". Столь же позитивной оценки заслуживает количественный анализ соотношения налогов между собой, основные направления и средства оптимизации налоговых поступлений",
В то же время, по-прежнему недостаточное внимание уделяется раскрытию региональной специфики строения налоговой системы и оценке ее воздействия на социально-экономическую устойчивость в регионах. Кроме того, остаются еще не вполне раскрытыми вопросы, касающиеся влияния наїогового механизма на региональный воспроизводственный процесс, в целях создания условий сбалансированного взаимодействия между рыночными субъектами как на федеральном, так и на региональном уровнях. В связи с этим возникает ряд проблем, требующих своего разрешения и в практическом, и в теоретическом плане,
С этих позиций очевидно, что рассмотрение теоретических основ эффективного механизма функционирования региональной налоговой системы является чрезвычайно актуальной экономической задачей, для решения которой необходим синтез различных научных дисциплин и адаптация исторически накопленного опыта в этой области к специфическим условиям рыночной трансформации региональной экономики, осуществляемым на основе комплексного подхода.
Процесс создания многоуровневой налоговой системы начал складываться в начале 90-х годов и до настоящего времени находится в стадии формирования. С тех пор неизбежные коррективы, вносимые в механизм функционирования налоговой системы, привели к многочисленным противоречиям и послужили причиной социальной напряженности как в регионах,так и в центре
Обращает на себя внимание тот факт, что сегодняшнее российское законодательство вообще не содержит правовым образом закрепленного понятия «налоговая система», в отличие от известного закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г, который содержал понятие налоговой системы, но в нем не иолу-чили должного своего развития основные ее принципы .
Однако это обстоятельство не дает оснований говорить о фактическом отсутствии последней. Более того, необходимо разграничение понятий «налоговая система» и «система налогов». Первое понятие шире, чем второе, и помимо самой «системы налогов» включает в себя принципы налогообложения и палигокой политики, сисюму налоговых органов, принципы формирования бюджетов различных уровней, а также формы и методы налогового контроля.
«Система налогов» - более узкое понятие, включаю