Соколов Игорь Борисович. Состояние и перспективы государственного регулирования оффшорного бизнеса в регионах России

Краткое описание

Соколов Игорь Борисович. Состояние и перспективы государственного регулирования оффшорного бизнеса в регионах России : Дис. ... канд. экон. наук : 08.00.04 : Апатиты, 2000 179 c. РГБ ОД, 61:00-8/1505-0

Содержание к диссертации

Введение
Глава 1.Теоретические основы оффшорного бизнеса11
1.1. Формирование и развитие оффшорного бизнеса в мировой экономической системе 1 1
1.2. Классификация оффшорных зон по содержанию и правовым основам финансово-экономической деятельности 25
1.3. Противоречия оффшорной деятельности на макро- и микроэкономическом уровнях 49
Глава 2.Анализ российского и зарубежного опыта ведения и регулирования оффшорной деятельности56
2.1. Принципы и методы использования оффшорных структур международными деловыми кругами и иностранными частными лицами.. 56
2.2. Анализ способов регулирования государством оффшорного бизнеса ...83
2.3. Экономические основы развития оффшорного бизнеса в Российской Федерации 105
Глава 3.Совершенствование регулирования оффшорного бизнеса в регионах Российской Федерации114
3.1. Влияние оффшорного бизнеса на экономику регионов России 114
3.2. Концептуальные основы оффшорного регулирования 135
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Классификация оффшорных зон по содержанию и правовым основам финансово-экономической деятельности
Противоречия оффшорной деятельности на макро- и микроэкономическом уровнях
Анализ способов регулирования государством оффшорного бизнеса
Концептуальные основы оффшорного регулирования

Введение к работе

Актуальность темы: Актуальность проблем, связанных с оффшорным бизнесом, определяется масштабами нанесенного стране ущерба и важностью их решения для экономики РФ. В настоящее время точно не известен размер капитала, вывезенного из России с начала 90-х годов, и эксперты называют различные цифры, но по данным Центрального Банка России утечка капитала за указанный период составила от 50 до 80 млрд. долларов США, а по оценке Интерпола 150 - 300 млрд. долларов [100]. По мнению американских экспертов Центра стратегических и международных исследований национальное богатство России было разграблено в период распада Советского Союза, и десятки миллиардов долларов перекочевали в надежные убежища в оффшорных банковских центрах [105].
Использование хозяйствующих субъектов, которые ведут свою деятельность на территории РФ, а центр накопления прибыли размещают за ее пределами, приводит, с одной стороны, к сокращению налоговых поступлений в российский бюджет, а с другой - к несанкционированной утечке капитала за рубеж. Как следствие этого, Россия финансирует целый ряд и без того благополучных стран, испытывая при этом острую потребность в инвестициях для модернизации собственной экономики [1].
Указанные обстоятельства диктуют необходимость скорейшего принятия специализированного законодательства, призванного защитить национальную экономику от негативного воздействия со стороны оффшорного бизнеса. Без изучения мирового опыта, накопленного как в области использования оффшорных структур деловыми кругами и частными лицами, так и в области контроля процессов, происходящих в оффшорном бизнесе со стороны государства, невозможно создание эффективного законодательства,
регулирующего оффшорную деятельность. Вместе с тем указанные вопросы недостаточно исследованы в отечественной науке.
В настоящее время оффшорные зоны и связанные с ними способы ведения хозяйственно-экономической деятельности прочно вошли в современную экономику, а оффшорный бизнес приобрел масштабы планетарного явления. Сегодня оффшорные зоны стали неотъемлемой частью мировой экономической системы и национальных экономик многих, в том числе высокоразвитых, стран. В оффшорных финансовых центрах сосредоточились значительные капиталы, оказывающие влияние на мировые процессы. Так, по данным ФБР США на счетах банков и инвестиционных компаний, расположенных в 62 самых либеральных оффшорных зонах мира сосредоточено 5 триллионов американских долларов, десятая часть этой суммы - деньги преступных группировок. По мнению экспертов Службы внутренних доходов США 60% мировых финансовых средств проходит через оффшорные финансовые центры [38].
Дело зашло так далеко, что не остался в стороне и Ватикан, который проводит оффшорные финансовые операции через собственный коммерческий банк "Instituto per le Opere di Religione" [30]. Кроме того, к концу XX века оффшорный бизнес претерпел не только количественные, но и качественные изменения. Наиболее полно воплотил в жизнь новые идеи некий предприимчивый бизнесмен Марк Педли (он же Марк Веллингтон, он же Цемах "Бен" Давид Нецер Корим), который для проведения оффшорных финансовых махинаций основал на крошечном, безымянном, необитаемом атолле в Тихом океане собственное государство Доминион Мельхиседека иначе Доминион Мильчизедека (Dominion of Melchizedek). Эта новоиспеченная страна уже признана рядом государств и активно торгует не только готовыми к продаже оффшорными банками, но и своими паспортами, в том числе и дипломатическими [98].
Одним из основных направлений использования оффшорного бизнеса является отмывание грязных денег. В настоящее время точно не известно сколько "грязных" денег находится в мировом денежном обороте. Однако существует мнение о том, что отмывание денег, заработанных преступным путем, представляет собой альтернативную экономику, которая по обороту средств занимает третье место после международных валютных операций и торговли нефтью. При этом по сведениям подкомитета Сената США по борьбе с наркотиками и терроризмом каждый год отмывается 320 - 520 млрд. долларов. Актуальна эта проблема и для Российской Федерации. В частности, по данным итальянских правоохранительных органов только в Италии в 1996 г. было легализовано 5 млрд. "грязных" денег из России [43].
Другое важное направление оффшорного бизнеса - налоговое планирование. Налоговые потери мирового сообщества только от финансировании через оффшорные зоны экспортно-импортных операций в Европе составляют ежегодно 6,8 триллионов долларов. Ежегодно более 300 млрд. долларов утаивается от налогов в Соединенных Штатах и оседает на счетах оффшорных компаний [43].
Главной движущей силой возникновения и постоянного развития оффшорного бизнеса является противоречие между желанием правительств контролировать экономическую ситуацию в своих странах и нежеланием граждан быть подконтрольными и отдавать часть своей прибыли в виде налогов. При этом у внешнего наблюдателя может сложиться мнение, что указанное противоречие оффшорный бизнес пытается разрешить цивилизованными методами. Однако это далеко не так и, например, в США его называют "пиратством XX века". Если говорить о Российской Федерации, то бесконтрольные финансово-экономические взаимоотношения российских предприятий и частных лиц с оффшорными компаниями при бездействии или неверных действиях властей уже привели к невосполнимому оттоку капиталов
и обнищанию государства. Под угрозу поставлены не только экономическая безопасность страны, но и жизненно важные интересы будущих поколений.
Сегодня, в условиях, когда интересы государства требуют принятия жестких мер по увеличению налоговых поступлений в бюджет и пресечению незаконного вывоза за рубеж российского национального богатства, проблемы, связанные с оффшорными зонами и в целом с оффшорным бизнесом, в России являются одними из самых актуальных. От их успешного решения во многом зависит экономическая безопасность страны. В данной ситуации анализ происходящих внутри страны явлений и мирового опыта должен помочь формированию защитных механизмов от явления, ставшего в последние годы настоящим бичом российской экономики.
Цель работы: Разработка концептуальных основ оффшорного регулирования на основе анализа процессов, происходящих в сфере оффшорного бизнеса внутри страны и за рубежом.
Указанная цель достигается посредством решения следующих задач:
1. Систематизации и обобщения теории и практики оффшорного бизнеса.
2. Исследования международного и отечественного опыта в области использования оффшорных структур деловыми кругами и частными лицами.
3. Изучения опыта других стан в области контроля государства за процессами, происходящими в сфере оффшорного бизнеса.
4. Критического анализа положения, сложившегося в отечественной экономике в условиях отсутствия специализированного антиоффшорного законодательства.
5. Разработки конкретных рекомендаций, направленных на недопущение неконтролируемого оттока капиталов за рубеж, увеличение налоговых поступлений и усиление контролирующей и регулирующей роли
государства в процессах использования оффшорных структур российскими юридическими и физическими лицами.
Методологическую основу работы составляет экономическая теория, разработанная отечественной и зарубежной наукой. В качестве методов исследования использованы:
- системный подход к изучению процессов, происходящих в оффшорном бизнесе;
- обобщение и научный анализ теоретических и прикладных разработок в области оффшорного бизнеса;
- анализ законодательных и нормативных актов.
Объект исследования. Объектом исследования является оффшорный бизнес.
Предмет исследования: Регулирование оффшорного бизнеса в Российской Федерации.
Защищаемые положения:
1. Либерализация внешнеэкономической деятельности и открытие внутреннего рынка страны осуществляются в условиях отсутствия необходимых законодательных и нормативных актов, регламентирующих оффшорную финансово-экономическую деятельность.
2. Упрощенные теоретические представления и недостаточное использование зарубежного опыта явились существенными причинами того, что в процессе проведения в России экономических реформ не удалось создать эффективную систему государственного регулирования оффшорного бизнеса.
3. Экономические интересы страны требуют первоочередного решения следующих задач:
•создания специализированного антиоффшорного законодател ьства в РФ, отсутствие которого обуславливает неконтролируемый вывоз национального богатства за рубеж;
•ограничения и регулирования действия на территории страны
оффшорных зон в целях повышения налоговых поступлений в бюджеты
различных уровней и усиления притока иностранных инвестиций в
экономику России;
•пересмотра заключенного Союзом ССР и Республикой Кипр
Соглашения об избежании двойного налогообложения, которое
является правовой основой существования канала бегства капиталов из
отечественной экономики.
4. Оффшорное регулирование должно включать комплексное
использование экономических факторов, административных мер,
предусматривать ужесточение уголовной ответственности за экономические
преступления и запрещение на территории Российской Федерации
иностранных компаний, деятельность которых способствует
неконтролируемому экспорту капиталов из Российской Федерации и
отмыванию "грязных" денег.
Научная новизна:
- на основе изучения теоретических аспектов оффшорного бизнеса, практического международного опыта в области использования оффшорных структур, способов защиты различными государствами своих национальных интересов разработана классификация оффшорных зон по содержанию и правовым основам финансово-экономической деятельности;
- на основе проведенного анализа обоснована необходимость изменения существующего законодательства с позиций эффективности обеспечения экономических интересов государства в области использования резидентами
РФ зарубежных оффшорных структур и предприятий, зарегистрированных на российских территориях с льготным режимом налогообложения;
впервые определены факторы, обусловившие отрицательное влияние оффшорного бизнеса на экономику регионов страны, и обоснована необходимость принятия специализированного антиоффшорного законодательства; - впервые, на основе анализа международного опыта и нынешнего состояния российской экономики, разработаны концептуальные основы оффшорного регулирования, направленного на предотвращение неконтролируемого вывоза национального достояния, увеличение налоговых поступлений и упорядочение использования оффшорных структур российскими юридическими и физическими лицами;
Апробация работы: Основные положения и результаты работы докладывались и обсуждались на научно-практических конференциях МГТУ, на заседаниях кафедры экономики МГТУ, на заседаниях кафедры экономики Центра подготовки сотрудников налоговой полиции в г. Санкт-Петербурге, на предприятии ГУП "Арктикморнефтегазразведка".
Практическая значимость исследования:
Предложенные рекомендации и материалы работы могут быть использованы:
- при разработке и совершенствовании Налогового кодекса Российской Федерации;
- при формировании налоговой политики;
- при принятии решений администрациями различных уровней о введении на своей территории льготного режима налогообложения;
- для разработки мер по обеспечению экономической безопасности страны;
- в практической работе Министерства налогов и сборов Российской Федерации и Федеральной службы налоговой полиции России.
Материалы работы могут быть использованы в качестве учебного пособия для студентов высших учебных заведений.
Публикации: Содержание диссертации отражено в 8 печатных работах.

Классификация оффшорных зон по содержанию и правовым основам финансово-экономической деятельности

К классификации оффшорных зон (юрисдикции) можно подходить по разному, однако логично закладывать в ее основу проверенный практикой подход к оффшорному бизнесу как средству решения определенного круга специфических задач.
Оффшорные юрисдикции прежде всего можно рассматривать в соответствии с тем, насколько они соответствуют своему оффшорному статусу, т.е. взяв за основу содержание ведущейся в них оффшорной финансово-экономической деятельности, которая по сути определяется объемом предоставляемых ими возможностей: уровню налогообложения, степени контроля со стороны властей, обеспечению конфиденциальности, возможности использования международных договоров об устранении двойного налогообложения и т. д.
Нетрудно заметить, что все перечисленные характеристики оффшорных юрисдикции находятся в тесной зависимости между собой. Так, чем меньший контроль властей, тем больший уровень конфиденциальности существует в оффшорной зоне. И далее, чем выше в юрисдикции уровень конфиденциальности, тем больше недоверия к ее компаниям со стороны серьезных фирм, солидных бизнесменов, налоговых и правоохранительных органов других стран. Если же в юрисдикции вместо налогов взимается фиксированный сбор, значит, отсутствуют основания для заключения с другими странами договоров об избежании двойного налогообложения. Исключением из этого правила являются единичные налоговые соглашения, имеющиеся у стран, не взимающих налогов с оффшорных компаний. В качестве примера можно привести существование договоров между Островом Невис и Великобританией, между Британскими Виргинскими островами и Японией, а также между Островом Мэн и Великобританией. Все они также используются в практике оффшорного бизнеса. Особенно хорошо зарекомендовала себя связка Нидерланды - Нидерландские Антилы, принцип использования которой будет рассмотрен ниже.
Подводя краткий итог сказанному, все оффшорные юрисдикции можно разделить на 4 группы.
В первую группу входят юрисдикции, которые можно охарактеризовать как 100% оффшоры. Это так называемые "налоговые гавани", "налоговые убежища", или "tax haven", как принято их называть во всем мире. Ими, как правило, являются небольшие островные государства или самоуправляющиеся территории, в которых, как уже отмечалось ранее, законодательно определены статус оффшорной фирмы и условия, при соблюдении которых ее деятельность будет считаться оффшорной.
Лицо этой группы определяют прежде всего оффшорные зоны Карибского бассейна, и нередко по ним вообще судят обо всем оффшорном бизнесе. Подавляющее большинство из них - зависимые территории пли колониальные владения Великобритании. Эти юрисдикции отличает наличие упрощенной процедуры регистрации оффшорных компаний, высокая степень конфиденциальности, минимальные требования со стороны властей к отчетности и величине уставного капитала (особый случай представляют требования, предъявляемые к банкам, особенно это касается мировых оффшорных банковских центров, однако по сравнению с обычными странами они намного либеральнее), полное отсутствие или чисто символический налог, вместо которого взимается фиксированный сбор, зависящий от размера уставного капитала, возможность регистрации компании на анонимных учредителей, имена которых не содержатся ни в каких государственных реестрах.
Несмотря на свое малые размеры, эти юрисдикции составляют сердцевину оффшорного бизнеса, потому что часто именно они являются конечными мировыми узлами, куда стекаются, укрываясь от налогообложения в своих странах, где накапливаются и откуда инвестируются громадные средства. Так, например, еще в 1983 г. Багамские острова стали третьим по объему банковских операций центром после Нью-Йорка и Лондона. В настоящее время оффшорная юрисдикция Содружества Багамских островов насчитывает около 400 банков и специализированных финансовых организаций, большинство из которых предназначены для обслуживания и управления капиталами богатых частных лиц. В число указанных организаций входят 5 подразделений крупнейших американск