Китаев Алексей Александрович. Внутрибанковское перераспределение ресурсов на основе бюджетирования : Китаєв Олексій Олександрович. Внутрішньобанківське перерозподіл ресурсів на основі бюджетування

Краткое описание

Китаев Алексей Александрович. Внутрибанковское перераспределение ресурсов на основе бюджетирования : дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 Ростов н/Д, 2006 181 с. РГБ ОД, 61:07-8/679

Содержание к диссертации

Введение
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ РЕСУРСАМИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА 13
1.1. Понятие, структура и экономическое содержание ресурсов коммерческого банка 13
1.2 Особенности формирования и размещения ресурсов в коммерческом банке 28
1.3 Определение специфики внутрибанковского управления ресурсами коммерческого банка 41
ГЛАВА 2 БЮДЖЕТИРОВАНИЕ КАК ИНСТРУМЕНТ ВНУТРИБАНКОВСКОГО УПРАВЛЕНИЯ РЕСУРСАМИ
2.1 Банковское бюджетирование: основные подходы к определению содержания и функций 61
2.2 Самофинансирование подразделений банка как основная составляющая бюджетирования 74
2.3 Анализ и оценка моделей бюджетирования в коммерческом банке 86
ГЛАВА 3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ ВНУТРИБАНКОВСКОГО ПЕРЕРАСПРЕДЕЛЕНИЯ РЕСУРСОВ 107
3.1 Реализация комплексного подхода к бюджетированию на основе Казначейства коммерческого банка 107
2.2 Внедрение Центра перераспределения ресурсов при организации бюджетирования в коммерческом банке 123
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 135
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 144
ПРИЛОЖЕНИЕ 158

Введение к работе

Актуальность темы диссертационного исследования. В современных российских условиях при неопределенной ситуации на валютном и фондовом рынках, сокращении доходности на всех основных сегментах финансового рынка и уменьшении процентной маржи большое значение приобретает использование источников интенсивного роста коммерческого банка. Изысканию внутренних резервов повышения эффективной деятельности кредитных организаций также способствуют происходящие изменения в экономике России, банковской системе, а именно вступление России в ВТО, процессы укрупнения отечественных коммерческих банков и повышения конкуренции со стороны иностранных банков.
Все это, с одной стороны, позволяет говорить о происходящих качественных изменениях в банковской системе страны, а с другой, заставляет банки уделять больше внимания сдерживанию роста собственных издержек и эффективному управлению имеющимися ресурсами.
Среди проблем и нерешенных вопросов управления банковскими ресурсами выделяются такие, как: создание эффективных экономических механизмов в целях повышения доходности и снижения затрат, оценка деятельности отдельных структурных единиц, построение финансовых взаимоотношений между подразделениями, обеспечение контроля использования ресурсов и финансовой дисциплины, расчет рентабельности и самоокупаемости отдельных подразделений.
Традиционно в российских банках вопросам управления ресурсами и эффективности деятельности центров финансовой ответственности уделялось недостаточно внимания, что связано с централизованной системой управления и возложением ответственности за все финансовые решения на руководителей банка, а также особенностью разработанных зарубежных систем управления ресурсами, которые учитывают их национальные традиции и применимы только в рамках развитых финансовых рынков, что
затрудняет практику прямого копирования иностранного опыта.
В этой связи возникают сложности не только теоретического, но и практического характера, вызываемые необходимостью дальнейшей разработки различных подходов к управлению внутрибанковскими ресурсами на основе бюджетирования. При этом основными проблемами бюджетирования остаётся неопределенность в схеме покупки/продажи (перераспределении) ресурсов между внутренними подразделениями, отнесение общебанковских затрат на каждую бюджетную единицу, а также отсутствие в банке органа, координирующего процесс привлечения и размещения ресурсов с учетом использования преимуществ рыночных механизмов их распределения и перераспределения.
Степень разработанности проблемы. Внаучных исследованиях по банковскому делу не уделяется должного внимания вопросам разработки теоретических и методологических основ внедрения бюджетирования как инструмента управления внутрибанковскими ресурсами и поэтому в настоящее время отсутствует единый подход к раскрытию их содержания. Наиболее значимый вклад в исследование отдельных аспектов управления ресурсами с использованием бюджетирования внесли работы В.А. Купчинского, О.И. Лаврушина, В. Платонова, A.M. Тавасиева, А.В. Тютюнника, А.С. Улинича и др.
Актуальность использования бюджетирования в коммерческом банке обусловила появление ряда публикаций в научной экономической периодике, таких авторов как А. Ашкинадзе, Е. Княжеченко, В. Севриновский, В. Чаусов и др., посвященных отдельным вопросам внедрения внутрихозяйственных отношений между подразделениями банка, перевода их на самофинансирование и рассмотрения моделей бюджетирования.
Отдавая должное начавшимся исследованиям в этой области, следует отметить, что вне поля научных изысканий до сих пор остаются концептуальные вопросы в области организации бюджетирования при перераспределении ресурсов внутри коммерческого банка, а в практических
аспектах не находят своего отражения вопросы самофинансирования подразделений банка, схемы определения трансфертных цен по внутрибанковским операциям, распределения косвенных (накладных) расходов, взаимодействия внутренних подразделений при покупке/продаже (перераспределении) ресурсов и ответственных подразделений его осуществляющих.
Актуальность проблемы и недостаточная степень исследования процессов внедрения и функционирования бюджетирования в коммерческом банке, и, в первую очередь, использование бюджетирования для внутрибанковского управления ресурсами, повышение эффективности деятельности коммерческого банка за счет использования внутренних источников требуют пристального изучения и внедрения соответствующих инструментов, что обусловило постановку целей и задач, определило предмет и объект исследования диссертационной работы.
Цель и задачи исследования.Целью диссертационного исследования является теоретическое обоснование необходимости и возможности внедрения бюджетирования в коммерческих банках для повышения эффективности управления ресурсами и совершенствование на этой основе внутрихозяйственного взаимодействия подразделений банка. Достижение поставленной цели предопределило решение ряда исследовательских задач:
1. Исследование экономического содержания ресурсов коммерческих банков и анализ практики формирования, размещения и перераспределения банковских ресурсов в современных условиях.
2. Выявление особенностей внутрибанковского управления ресурсами в коммерческом банке.
3. Раскрытие теоретических основ бюджетирования, его функций, выделение центров ответственности и их типов, а также исследование взаимосвязи бюджетирования с самофинансированием внутренних подразделений банка и управлением ресурсами.
4. Обоснование необходимости внутрихозяйственных отношений между подразделениями банка и перевод их на самофинансирование при внедрении бюджетирования как инструмента управления внутрибанковскими ресурсами.
5. Проведение анализа и оценки моделей бюджетирования в коммерческом банке.
6. Совершенствование бюджетирования при перераспределении ресурсов в коммерческом банке на основе создания Казначейства.
7. Изучение целесообразности организации в малых и средних коммерческих банках Центра перераспределения ресурсов как подразделения, обеспечивающего рыночный подход к перераспределению ресурсов.
Объект и предмет исследования. Объектом диссертационного исследования явились российские коммерческие банки, внедряющие бюджетирование в целях эффективного внутрибанковского управления ресурсами на современном этапе развития банковской системы.
Предметом исследования является внутрибанковское перераспределение ресурсов между подразделениями коммерческого банка и способы отнесения на них затрат.
Теоретико-методологическая основа исследования, Теоретической основой исследования явились фундаментальные достижения отечественной науки по вопросам банковского дела, действующие законодательные акты, нормативный и методологический материал Банка России. Кроме того, в работе над диссертацией широко использовались исследования зарубежных экономистов, посвященные банковскому менеджменту и вопросам управления ресурсами банков: Э. Гилла, Э. Коттера, Т. Коха, Д. Полфремана, Э. Рида, С. Роджера, П. Роуза, Дж. Синки мл., Ф. Форда и др.
Диссертационная работа выполнена в рамках Паспорта специальности ВАК 08.00.10 - финансы, денежное обращение и кредит, раздела 9 «Кредит и банковская деятельность», п.9.9 «Проблемы обеспечения сбалансированной
банковской политики в области инвестиций, кредитования и формирования банковских пассивов по всему вектору источников и резервов».
Инструментарно-методический аппарат. Методологический инструментарий исследования базируется на общенаучных и специальных методах познания: диалектического, сравнительного и логического анализа, структурного, функционального и системного подходов.
В качестве инструментария исследования применялись методы статистического, стоимостного, факторного, сравнительного, причинно-следственного, исторического и логического анализа на основе системного и комплексного подхода к изучению исследуемых проблем.
Информационно-эмпирическая база исследования формировалась на основе публикаций в периодической печати по вопросам внедрения бюджетирования, управления банковскими ресурсами, экспертных оценок зарубежных и отечественных исследователей, законодательных, инструктивных и нормативных документов, материалов Федеральной службы государственной статистики России, Банка России и Главного Управления Банка России по Ставропольскому краю.
Рабочая гипотеза диссертационной работы основывается на том, что в современных условиях коммерческие банки должны искать интенсивные пути собственного развития, которые невозможны без внутрихозяйственного расчета подразделений и внедрения бюджетирования. Однако для использования бюджетирования необходимо внести определенность в схему перераспределения (покупки/продажи) ресурсов между банковскими подразделениями, отнесения на них общебанковских затрат, а также определить орган банка, координирующий процесс привлечения и размещения ресурсов.
Положения, выносимые на защиту:
1. В настоящее время ужесточение внутренней и внешней конкуренции, снижение процентной маржи и доходности банковской деятельности обостряет борьбу между банками за привлечение ресурсов и стимулирует их
s использовать имеющиеся внутренние резервы, в том числе и за счет эффективного внутрибанковского перераспределения ресурсов. При этом в научной и практической литературе не в полном объёме раскрывается сущность банковских ресурсов, с учетом роли и места заемных средств банка (отражается только привлеченные ресурсы и капитал), не указывается цель привлечения банками свободных денежных средств и основные направления их использования, отсутствует единый подход к определению структуры банковских ресурсов.
2. В подобных условиях необходимо, чтобы инструменты управления ресурсами сочетали в себе моменты рыночной саморегуляции и достаточного контроля, с учетом конъюнктуры и заинтересованности каждого работника в получении наивысшего результата своей деятельности. Этому будет способствовать внедрение бюджетирования в коммерческом банке. Применение системно-интегративного подхода к бюджетированию позволило обобщить, уточнить основные подходы к его определению и констатировать необходимость адаптации к российским условиям с целью использования в отечественных коммерческих банках.
3. Традиционное понимание бюджетирования как процесса разработки и выполнения бюджета доходов и расходов должно быть расширено включением в его систему полномочий и ответственности подразделений банка, их хозяйственной самостоятельностью, возможностью отнесения на подразделения затрат и доходов, финансовой ответственности и мотивации персонала в зависимости от финансового результата деятельности, а также схемами взаимодействия с другими центрами финансовой ответственности по перераспределению общебанковских ресурсов. Внедрение бюджетирования в банке будет способствовать оптимизации финансовых потоков и ресурсов, что позволит значительно снизить их объем, себестоимость и, как следствие, повысит конкурентоспособность и прибыльность кредитной организации.
4. Недостаточное исследование теоретических основ применения и функционирования бюджетирования в коммерческом банке, а также специфика деятельности каждой кредитной организации затрудняют её внедрение, делают трудоемкой и затратной. Кроме того, некоторые из моделей бюджетирования из-за механизма трансфертных цен и сложности распределения косвенных издержек целесообразно использовать только в крупных кредитных организациях (например традиционную модель бюджетирования). Несмотря на это, а также учитывая преимущества, которые дает использование бюджетирования при внутрибанковском перераспределении ресурсов, она может быть рекомендована большинству кредитных организаций при условии индивидуального подхода к её внедрению и функционированию в каждом конкретном банке,
5. Использование компаративного подхода позволяет выявить отсутствие в основных моделях бюджетирования, внедряемых в кредитных организациях (традиционная модель и модель организации бюджетирования через прямые затраты -Direct Costing), органов управления, координирующих привлечение и размещение ресурсов, схемы отнесения общебанковских затрат на самостоятельные организационные единицы, а также отражения в полном объёме взаимодействия внутренних подразделений при покупке/продаже (перераспределении) ресурсов.
6. В авторской концепции устранение данных недостатков предлагается исправить за счет создания Казначейства банка, как органа ответственного за координацию привлечения и размещения ресурсов, стимулирование того или иного вида ресурсов, а также организации Центра перераспределения ресурсов, позволяющей подразделениям банка самостоятельно продавать/покупать ресурсы на рыночной основе.
Научная новизна результатов исследованиязаключается в постановке, теоретическом обосновании и решении комплекса задач, связанных с организацией бюджетирования в коммерческом банке как инструмента рыночного формирования, размещения и перераспределения
ресурсов коммерческого банка между его подразделениями, основанного на самофинансировании. Наиболее существенные элементы приращения научного знания состоят в следующем.
1. Выявлено, что имеющиеся определения понятия "банковские ресурсы" не в полном объёме раскрывают его сущность (выделяются только привлеченные ресурсы и капитал, а заемные средства остаются вне поля исследования, не указывается цель привлечения банками свободных денежных средств и направления их использования). На этой основе уточнена структура банковских ресурсов и обосновано определение понятия "банковские ресурсы" как совокупности собственных средств и обязательств (привлеченных и заемных средств) банка, которыми он располагает и может использовать для осуществления активных операций.
2. В противовес общепринятому понятию бюджетирования (как процессу составления и исполнения Бюджета - документа, содержащего инструкции по формированию, распределению и расходованию ограниченных ресурсов организации) развито его определение в коммерческом банке как инструмента управления внутрибанковскими ресурсами, основанного на самофинансировании подразделений коммерческого банка.
3. Обоснована целесообразность на начальном этапе внедрения бюджетирования выделения только двух центров ответственности в коммерческом банке - Центра доходов и Центра затрат. По мере развития практики трансфертного ценообразования при расчетах между подразделениями, предложено выделение бизнес-подразделений в Центры прибыли. В этой связи разработана на основе организационной структуры Центрального аппарата Сбербанка России схема группировки подразделений банка как при внедрении традиционной модели бюджетирования, так и модели бюджетирования через прямые затраты (Direct Costing).
4. Предложено при внедрении бюджетирования в целях эффективного внутрибанковского управления ресурсами расширить функции Казначейства
11банка (абсорбирование и управление свободными денежными средствами для обеспечения ликвидности) возложением на него ответственности за покупку/продажу ресурсов у подразделений банка и организацию их внутрибанковского перераспределения на основе самофинансирования.
5. Обоснована целесообразность при внедрении бюджетирования в малых и средних коммерческих банках создания Центра перераспределения ресурсов, как подразделения, обеспечивающего рыночный подход к перераспределению ресурсов. Разработаны схемы отнесения затрат обслуживающих подразделений при организации Центра перераспределения ресурсов.
Теоретическая значимость результатов работыопределяется актуальностью поставленных задач и достигнутым уровнем их разрешения и состоит в обосновании, использовании и совершенствовании бюджетирования как инструмента управления банковскими ресурсами и всей организацией, а также предложенном механизмом взаимодействия внутренних подразделений при покупке/продаже (перераспределении) ресурсов и определении органа банка, ответственного за координацию привлечения и размещения ресурсов.
Практическая значимость диссертациизаключается в том, что теоретические, методологические, практические материалы исследования могут быть эффективно использованы:
коммерческими банками при внедрении бюджетирования;
кредитными организациями, стремящимися изменить политику в сфере управления ресурсами;
в системе подготовки и переподготовки банковских работников;
в учебном процессе при подготовке методических материалов и в преподавании курсов "Деятельность коммерческих банков в Российской Федерации", "Банковский менеджмент" и др.
Апробация результатов работы.Основные положения диссертационного исследования докладывались на всероссийских,
вузовских научно-практических конференциях в 1999-2006гг. Основные положения диссертации изложены в 11 печатных работах общим объёмом 3 печатных листа.
Объектом практической реализации результатов исследования явились кредитные организации: Акционерный инвестиционно-коммерческий промышленно-строительный банк «Ставрополье»
Ставропольпромстройбанк ОАО, Филиал Владикавказский ОАО коммерческий банк «Флора-Москва».
Логическая структура, концептуальная логика и объём диссертации.Диссертация состоит из введения, 8 параграфов, объединенных в три главы, заключения, библиографического списка из 174 источников, 18 приложений. Основной текст исследования изложен на 157 страницах, в том числе содержит 11 рисунков, 7 таблиц.