Каталог / ЮРИДИЧЕСКИЕ НАУКИ / Теория и история государства и права; история политических и правовых учений
скачать файл:
- Название:
- Крупенин Георгий Рубенович. Государственно-правовой механизм реализации налоговой функции государства
- Альтернативное название:
- Крупенін Георгій Рубенович. Державно-правовий механізм реалізації податкової функції держави
- ВУЗ:
- ФГБОУ ВО Московский государственный юридический университет имени О.Е. Кутафина (МГЮА)
- Краткое описание:
- Крупенин Георгий Рубенович. Государственно-правовой механизм реализации налоговой функции государства: диссертация ... кандидата Юридических наук: 12.00.01 / Крупенин Георгий Рубенович;[Место защиты: ФГБОУ ВО Московский государственный юридический университет имени О.Е. Кутафина (МГЮА)], 2017
Содержание к диссертации
Введение
ГЛАВА I.Общая характеристика природы и содержания налога как государственно-правового явления13
1. Налог как признак государства 13
2. Налог как категория науки о государстве 27
3.Генезис налогообложения в государственно-организованном обществе 47
4. Современное определение налога как юридической категории 69
ГЛАВА II.Содержание и форма налоговой функции современного государства86
1. Эволюция политико-правовой мысли о содержании и форме налоговой функции государства 86
2. Соотношение налоговой функции с иными функциями государства 100
3. Элементы содержания налоговой функции современного государства 117
4. Форма налоговой функции государства 135
Заключение 156
Библиография 163
Налог как категория науки о государстве
Современное определение налога как юридической категории
Соотношение налоговой функции с иными функциями государства
Форма налоговой функции государства
Введение к работе
Актуальностьтемыдиссертационногоисследования.
Налогообложение как социальное явление обладает многогранным набором различных по своей природе и содержанию свойств, позволяющих ему проявляться во множестве сфер общественной жизни. Такого рода проявление налогообложения в социальной действительности влечет образование самостоятельных пластов общественных явлений, которые в зависимости от того, какое конкретно свойство налогообложения нашло свое выражение, могут иметь правовые, экономические, политические и иные черты.
Следует констатировать, что в современной юриспруденции налог и налогообложение рассматривается в большей части как предмет отраслевой науки финансового (налогового) права. Однако такого рода подход к искомой проблеме позволяет исследовать лишь законодательно
определенную модель по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, т. е. имеет дело с правовой формой, абстрагируясь от сущностей рассматриваемых явлений, тогда как только посредством исследования последних представляется возможным вскрыть всю проблематику, существующую в рассматриваемом пласте социальных отношений.
Полагаем, что в качестве решения данной проблемы необходимо рассмотреть налогообложение как социальное явление через призму предметной области не отраслевой юридической науки, а общей теории права и государства постольку, поскольку именно она имеет дело с сущностями исследуемых явлений.
Налогообложение, выступая конституирующим элементом любого государственно-организованного социума, источником материальной базы его существования, краеугольным камнем взаимоотношения публичной власти и подданных, неизбежным образом оказывается в орбите предметной области науки, изучающей общие закономерности возникновения,
функционирования и развития государства и права.
Вместе с тем, современная юридическая теория, на наш взгляд, не уделяет необходимого внимания данной проблеме. Все имеющиеся
исследования, затрагивающие так или иначе общетеоретические проблемы налогообложения, как государственно-правового явления, носят либо описательный характер, либо сводятся к определению налога в качестве объекта одного из направлений деятельности государства.
Однако исторический опыт и современная реальность со всей очевидностью показывают, что налог, право на его взимание и форма его правового установления всегда были и остаются фундаментальными проблемами функционирования государственно-организованного общества, затрагивающими множество его институтов.
Таким образом, актуальность настоящей работы обуславливается отсутствием в современной юридической науке полноценных исследований государственно-правового механизма реализации налоговой функции государства, позволяющих вскрыть его сущностные начала как
государственно-правового явления.
Степень научной разработанности темы.Отдельные аспекты
рассматриваемой в рамках настоящей диссертационной работы проблематики были предметом научных исследований современных ученых-правоведов.
Так, проблемам генезиса налога и его особенностям в различных
государственно-организованных социумах посвящены работы Е. М. Ашмариной, А. В. Елинского, И. С. Зуйкова, Л. В. Зуйковой, И. В. Куксина, Н. Г. Панова, С. Е. Тарараева, С. С. Щепкина и др. Исследованием социальной природы
налогообложения и эволюций государственно-правового содержания налога и налоговой обязанности занимались В. В. Гриценко, Д. И. Игнатенко, М. В. Сальников, С. Г. Пепеляев, И. А.Репин и др. Специальные исследования по вопросам политики налогов, налогового суверенитета проводили: Г. А. Аминов, Д. В.Винницкий, Т. Н.Затулина, Д. И. Игнатенко, О. Н. Князева и др. Общетеоретические проблемы налоговой функции государства освещены
в научных трудах таких ученых как: Е. В. Артеминой, В. К. Бабаева, С. А. Балаева, А. А.Сайдаманова, Т. А. Калентьевой и др.
Высоко оценивая результаты научной деятельности вышеназванных и других ученых, следует признать, что до настоящего времени специальных исследований, направленных на изучение государственно-правового механизма реализации налоговой функции государства не проводилось.
Объектом диссертационного исследованиявыступает область общественных отношений, складывающихся в государственно-организованном обществе в процессе реализации экономической функции государства.
Предметом диссертационного исследованияявляется государственно-правовой механизм, опосредующий отчуждение публичной властью части имущественной базы у налогообязанных лиц, обращением этого имущества в свою собственность и аккумулированием его в централизованных фондах для целей дальнейшего распределения.
Цельдиссертационного исследования - комплексное многоаспектное изучение и доктринальное осмысление структурной и функциональной характеристики государственно-правового механизма реализации налоговой функции государства.
Для достижения поставленной цели подлежат решению следующие
задачи:
-определить место и значение налога в системе признаков государства;
рассмотреть налог с точки зрения предметной области науки теории права и государства;
провести анализ закономерностей генезиса налогообложения в социально организованном обществе;
проследить эволюцию политико-правовой мысли о природе и содержании налогообложения;
дать определение и провести анализ признаков налога как категории современной правовой науки;
б
провести исследование особенностей соотношения и взаимодействия деятельности государства по взиманию налогов с иными функциями государства;
рассмотреть элементы содержания налогообложения современного государства;
-определить понятие и структуру формы налогообложения государства; Методологическая основа исследования.Решение поставленных задач
осуществлялось при помощи диалектического метода и основанных на нем современных общенаучных и частнонаучных средств и способов познания государственно-правовой материи.
Особое внимание в рамках системной методологии уделено формальнологическому методу, включающему в себя такие приемы познания, как, анализ, синтез, дедукция, индукция, социологическому методу, позволяющему вскрыть онтологический пласт искомой проблемы, историческому, сравнительному, статистическому, семантическому, структурно-функциональному и другим подходам к предмету исследования.
Достоверность и аргументированность полученных результатов обеспечены широким использованием теоретических источников по юриспруденции, логике, философии, экономике и другим отраслям научного знания.
Научная новизна исследованиязаключается в структурной характеристике государственно-правового механизма реализации налоговой функции государства, как самостоятельного социального явления и объекта познания, а также в определении взаимокоррелирующих связей между рассматриваемым феноменом и закономерностями функционирования и развития окружающей его государственно-правовой действительности.
На защиту выносятся следующие основные положения:1.Государственно-правовой механизм реализации налоговой функции государства представляет собой систему взаимосвязанных и взаимообусловленных видов деятельности различных органов власти
государства, направленных на установление налога, взимание налога, применение санкций за нарушение налоговых обязанностей. При этом в современном государстве каждый из указанных видов деятельности закреплен за конкретной ветвью власти, разделение полномочий между которыми в данной сфере обеспечивает соблюдение баланса между фискальным интересом государства и частным интересом налогообязанных лиц.
1. Налогообложение является одним из проявлений такого признака государства как суверенитет. В диссертации подробно раскрывается, что налог на начальном этапе формирования государственной организации общества являлся основной политико-правовой связью между государством и подданными, поскольку признание со стороны последних легитимности имущественных притязаний власти являлось, по сути, признанием самой власти. Кроме того, возможность облагать налогом - исторически представляла собой главный критерий для разграничения территории на «свою» и «чужую», что являлось первостепенным фактором для формирования самостоятельного государства.
2. Налогообложение, существующее в государственно-организованном обществе, представляет собой трансформированную систему перераспределения материальных благ, присущую изначально всем догосударственным социумам, отличающуюся от своего архаичного состояния переходом от горизонтальной модели отношений к вертикальной, усложнением субъектного состава таких отношений за счет включения в них публичной казны и приданием процессу перераспределения правовой формы.
4.Политическая и правовая мысль, объясняющая содержание и социальную природу налоговой функции государства, исторически находилась в постоянной корреляции с учением о государстве и праве. В диссертации выявлены закономерности трансформации общественно- правовой мысли, посвященной природе налогообложения, и предложено
теоретическое обоснование таких изменений.
5. В работе сформулирован методологический подход, описывающий возможность рассмотрения налога в качестве общетеоретической категории права, отображающей такие фундаментальные государственно-правовые проблемы как генезис государства, форму и сущность государства, функции государства; основные права и свободы человека и т.д.
Автором диссертации разработана теоретическая модель, позволяющая разграничить налог, как категорию теории государства и права от идентичных категорий смежных отраслей научного знания (финансового права, экономической теории) в результате чего появляется возможность системно отразить в данной категории закономерности возникновения, функционирования и развития государственно-организованного общества.
6.Развитие института налога, выступающего в качестве центрального элемента налоговой функции государства, происходит посредствам изменения его конституирующих признаков (переход от натуральной формы к денежной; от разового к регулярному).
При этом современная система признаков налога (абстрактность, публичность, имущественный характер, безвозвратность,
безэквивалентность, обязательность, определенный порядок установления) является результатом эволюции соответствующих институтов
налогообложения, существовавших с самого начала своего зарождения в государственно-организованном обществе.
7.Соотношение налоговой функции с иными функциями государства находится в постоянной динамике, обусловленной закономерностями изменения содержания данных функций, происходящими в результате взаимопроникновения элементов одной функции в содержание другой.
В работе определены особенности развития налоговой функций в современном обществе и выявлена тенденция увеличения роли правовых институтов (правовых идей, принципов, юридической догматики и техники) в содержании рассматриваемой функции.
При этом указанная тенденция влечет возникновение двух
разнонаправленных закономерностей. С одной стороны, инкорпорация
правовых институтов в содержание налоговой функции придает последней правовую стройность, упорядоченность и качественную юридическую определенность, с другой стороны, способна вызывать коллизию с отдельными налоговыми институтами, имеющими отличное от правовых институтов содержание.
Теоретическаязначимость.Теоретическим результатом
диссертационного исследования является раскрытие содержания
государственно-правового механизма реализации налоговой функции государства, определение его структуры и закономерностей
функционирования и развития.
Практическая значимостьдиссертационного исследования состоит в том, что функциональная и структурная характеристика государственно-правового механизма реализации налоговой функции государства может служить эффективном инструментом в выработке и принятии того или иного публично-властного решения в сфере налогообложения.
Структура и объемдиссертационного исследования были определены исходя из целей и задач исследования. Диссертация состоит из введения, двух глав, включающих в себя восемь параграфов, заключения и библиографии.
Налог как категория науки о государстве
Государственная организация общества, как и любое другое явление объективной действительности, без сомнения, обладает совокупностью уникальных признаков, отображающих в себе необходимые, существенные и неотъемлемые свойства самого явления, т. е. в нашем случае государства. «За всю история развития человечества сложилось множество различных представлений об основных признаках государства. Великими мыслителями и политическими деятелями разных времен было высказано неисчислимое количество самых различных мнений и суждений о них».1
Однако как справедливо отмечает С.Ю. Павлов, «с момента появления первых государств, Нового времени, большей части XX века, а в ряде правовых школ и по сей день, превалирует подход к определению состава признаков государства исходя из его сущности, лежащей, по большей части, в политической плоскости». 2
Вместе с тем, в рамках настоящего диссертационного исследования представляется необходимым исследовать искомую проблему, исходя из юридического понимания государства и его признаках, т.к. только такой подход, на наш взгляд, позволит нивелировать различия в политических концептах понимания государства и его признаков, и будет служить основной для решения поставленных задач.
Следует также отметить, что именно из юридического подхода к пониманию признаков государства исходит и современная, отечественная юридическая наука. Так, Н.И. Матузов, А.В. Малько полагают, что «признаком государства выступает то, что отличает государство как от догосударственных, так и негосударственных организаций»1.
Л.А. Морозова указывает, что, «несмотря на разнообразие государств, как ныне существующих, так и имевших место в различные исторические эпохи, всем им на разном уровне их развития, присущей самобытности и т. д. свойственны общие черты, признаки, сво
- Стоимость доставки:
- 230.00 руб