АДМІНІСТАТИВНА ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА УХИЛЕННЯ ВІД СПЛАТИ ПОДАТКІВ

Краткое описание

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ

МІЖНАРОДНИЙ УНІВЕРСИТЕТ БІЗНЕСУ І ПРАВА

На правах рукопису

МАРОЧКІНА ЮЛІЯ ВАЛЕРІЇВНА

УДК 351.713(477)

АДМІНІСТАТИВНА ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА УХИЛЕННЯ ВІД СПЛАТИ ПОДАТКІВ

12.00.07 - адміністративне право і процес;
фінансове право; інформаційне право

Дисертація
на здобуття наукового ступеня
кандидата юридичних наук

Науковий керівник:
доктор юридичних наук, доцент
Угровецький О.П.

Херсон - 2012

ЗМІСТ

ВСТУП………………………………………………………………………3
РОЗДІЛ 1. УХИЛЕННЯ ВІД СПЛАТИ ПОДАТКІВ ЯК АДМІНІСТРАТИВНЕ ПРАВОПОРУШЕННЯ……………………………...10
1.1. Поняття, історичний розвиток та правові засади відповідальності за ухилення від сплати податків……………………………………………………...10
1.2. Правова характеристика ухилень від сплати податків…………...…..23
1.3. Класифікація ухилень від сплати податків……………………………60
1.4. Поняття адміністративного правопорушення, як підстави для адміністративної відповідальності за ухилення від сплати податків…………...86
Висновки до розділу 1……………………………………………………….96
РОЗДІЛ 2. ПРОЦЕСУАЛЬНИЙ ПОРЯДОК ЗАСТОСУВАННЯ ЗАХОДІВ АДМІНІСТРАТИВНОЇ ВІДПОВІДАЛЬНОСТІ ЗА УХИЛЕННЯ ВІД СПЛАТИ ПОДАТКІВ……………………………………………………...101
2.1. Місце провадження з адміністративного правопорушення у сфері оподаткування у адміністративному процесі…………………………………...101
2.2. Правовий статус органів які розглядають справи про притягнення до адміністративної відповідальності за ухилення від сплати податків………….111
2.3. Стадії провадження в справах про притягнення до адміністративної відповідальності за ухилення від сплати податків……………………………...129
2.4. Організація взаємодії податкової міліції з ДПС України та правоохоронними органами при притягненні до адміністративної відповідальності за ухилення від сплати податків…………………………...…141
2.5. Шляхи удосконалення законодавства в сфері податкового контролю та боротьби з ухиленням від сплати податків………………………………….161
Висновки до розділу 2…………………………………………………….177
ВИСНОВКИ………………………………………………………………181
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ………………………………186

ВСТУП

Актуальність теми. Стягнення податків – найдавніша функція й одна з основних умов існування держави, розвитку суспільства. Специфіка податкових правовідносин спричиняє неминучу конфронтацію приватно-правових і публічно-правових інтересів, наслідком чого, як правило, стає порушення законодавства про оподаткування, і відповідна реакція з боку держави, що виражається в застосуванні заходів державно-правового примусу. У цьому зв'язку провідну роль відіграє інститут адміністративної відповідальності у взаєминах держави й платника податків, оскільки від ефективності й справедливості відповідальності залежить сумлінність і правова коректність зобов'язаної сторони податкових правовідносин, а, в остаточному підсумку, і повага до законів України.
Все вищевказане визначає актуальність теми, наукову й практичну значимість дисертаційного дослідження.
Проблеми адміністративної відповідальності за ухилення від сплати податків була предметом досліджень багатьох вчених, зокрема Алексєєнка М.М., Бекерської Д.А., Бевзенка В.М., Білостоцької В.О., Бодюка А.В., Борко А.Л., Волкова Ю.С., Воротіної Н.В., Герчаківського С.Д., Данілова О.Д., Зозулі І.В., Каменського Д.В., Клюєва О.М., Куліша А.М., Коломоєць Т.О., Комзюка А.Т., Куфти Н.О., Кучерявенка М.П., Лисенка В.В., Музичука О.М., Оніщенка В.А., Падалка В.А., Селіванова А.О., Соколовської А.М., Угровецького О.П., Чугаєва А.О., Ярошенка Ф.О. та іншими.
У роботах вказаних авторів сформовано наукову базу дослідження проблем правового регулювання ухилення від сплати податків. Втім, незважаючи на значну кількість публікацій, опрацьованість даної теми є недостатньою. Багато авторів аналізували ухилення від податків, але в суто прикладному аспекті, зокрема у зв'язку з постійно змінним податковим законодавством в Україні. Деякі із цих робіт вже втратили актуальність.
Складність і недостатня розробленість вказаних проблем викликає необхідність їх поглибленого вивчення і визначає вибір мети і постановку завдань дослідження.
Зв'язок робот з науковими програмами, планами, темами. Дисертація виконана згідно з планом науково-дослідних робіт Міжнародного університету бізнесу і права на 2008-2012 рр. за темою «Стратегічні напрямки та пріоритети розвитку ринків в умовах інтеграції та глобалізації» (номер державної реєстрації 0109U002937). Особистий внесок дисертанта полягає у формуванні пропозиції і рекомендації по удосконалюванню адміністративного і податкового законодавства і практики його застосування.
Мета і задачі дослідження. Мета дисертаційного дослідження полягає в тому, щоб на основі системного аналізу положень теорії адміністративного права, чинного законодавства та практики його застосування визначити теоретико-методологічні засади адміністративної відповідальності за ухилення від сплати податків і на підставі цього надати науково обґрунтовані пропозиції та рекомендації, спрямовані на вдосконалення податкового законодавства і практики його застосування.
Для досягнення поставленої мети в дисертації необхідно вирішити такі основні задачі:
- дослідити і розвинути теоретичні засади дослідження адміністративно-правових аспектів ухилення від сплати податків;
- розробити і обґрунтувати правові аспекти забезпечення податкової безпеки держави;
- запропонувати концептуальну модель організаційно-правового механізму вирішення проблеми ухилення від податків;
- розробити організаційно-правові засади і механізми податкового адміністрування;
- визначити концептуальні засади провадження по справах про адміністративні правопорушення в сфері оподатковування;
- удосконалити адміністративно-правові засади податкового контролю;
- обґрунтувати адміністративно-правову природу відповідальності за правопорушення в сфері оподатковування та зробити пропозиції з удосконалення норм законодавства.
Об'єктом дослідження є суспільні відносини, що виникають у процесі боротьби з адміністративними правопорушеннями у сфері оподатковування.
Предметом дослідження є адміністративно-правова відповідальність за ухилення від сплати податків.
Методи дослідження. Методологічною основою дисертаційного дослідження є метод діалектичного пізнання суспільних явищ та процесів.
Залежно від конкретних аспектів дослідження також використовувались спеціальні методи: системно-структурний – при впорядкуванні правових норм адміністративного і податкового законодавства (підрозділи 1.1, 1.2, 2.1); порівняльно-правовий – при порівнянні правових норм щодо відповідальності за ухилення від сплати податків, які містяться у різних нормативно-правових актах (підрозділи 2.1, 2.2, 2.4); формально-логічний – при визначенні принципів адміністративно-правової відповідальності за ухилення від сплати податків (підрозділи 2.2, 2.4); метод аналізу – для оцінки стану системи податкового адміністрування (підрозділи 1.1, 2.2, 2.3); метод синтезу – застосовувався для формулювання висновків, що стосуються вдосконалення нормативно-правової бази адміністративно-правової відповідальності за ухилення від сплати податків.
Емпіричну основу дослідження склали дані про практику діяльності органів податкового адміністрування України (Державної податкової служби, МВС та ін.), а також матеріали міністерств та інших органів виконавчої влади з питань оподаткування та одержані дисертантом дані з моніторингу правових актів, дані про судову практику, іншу адміністративно-правову практику.
Наукова новизна отриманих результатів полягає у тому, що дисертація є одним із перших комплексних досліджень теоретико-методологічних засад адміністративної відповідальності за ухилення від сплати податків. В результаті проведеного дослідження сформульовано низку наукових положень та висновків, запропонованих особисто здобувачем. Основні з них такі:
вперше:
- розроблено і обґрунтовано правові аспекти забезпечення податкової безпеки: доведено необхідність створення дефінітивної юридичної норми «податкова безпека», яка трактується як одна з підсистем національної безпеки держави, що представляє собою стан системи оподатковування, при якому забезпечується гарантований захист і гармонічний розвиток всієї податкової системи держави, здатність податкових інструментів до захисту національних інтересів держави, підтримки соціально-економічної стабільності суспільства, а також формування достатніх для держави й місцевого самоврядування фінансових ресурсів, успішне протистояння існуючим загрозам податкової безпеки; сформульовано класифікацію загроз податкової безпеки; визначено складові системи забезпечення податкової безпеки; сформовано основні положення Концепції і стратегії податкової безпеки, у якій повинні бути викладені основні норми, необхідні для її забезпечення;
- запропоновано концептуальну модель організаційно-правового механізму вирішення проблеми ухилення від податків, яка заснована на перехресному взаємному контролі всіх економічних агентів, що дозволяє ефективніше виявляти ухильника від податків, ніж чисто державний контроль;
удосконалено:
- організаційно-правові засади і механізми податкового адміністрування: запропоновано покласти на Державну податкову службу (ДПС) України функцію оцінки й моніторингу результативності й ефективності податкових пільг (преференцій), а також передати повноваження Мінфіну України по оцінці й плануванню податкового потенціалу й податкових бюджетів на державному й на регіональному рівнях податковим органам, що забезпечить зворотні зв'язки між платниками податків і представниками цих відомств, а також між ДПС і Мінфіном України; запропоновано зосередити повноваження по протидії як карним, так і адміністративним правопорушенням в сфері податків, у компетенції одного структурного підрозділу - Департаменту економічної безпеки МВС України; для посилення взаємодії підрозділів економічної безпеки з адміністраціями регіонів й муніципальних утворень пропонується створювати міжвідомчі Комісії зі зміцнення бюджетної й податкової дисципліни;
- концептуальні засади провадження по справах про адміністративні правопорушення в сфері оподатковування: визначено і доповнено завдання провадження по справах про адміністративні правопорушення в сфері оподаткування, доведено необхідність їх нормативного закріплення; здійснено пропозиції щодо: внесення ясності до процесуального оформлення виявлених ознак адміністративного правопорушення в податковій сфері; чіткого визначення провини юридичної особи; встановлення у законодавстві однозначного трактування терміну «триваюче правопорушення»; визначення поняття «малозначність адміністративного правопорушення»; розширення статусу законного представника юридичної особи;
- адміністративно-правові засади податкового контролю, зокрема запропоновано: внести доповнення в Податковий кодекс (ПК) України й закріпити основні принципи податкового контролю, змінити і конкретизувати форми і методи податкового контролю, і із цією метою внести доповнення у главу 6 ПК України та викласти ст. 62 у новій редакції; конкретизувати у ст. 75 ПК України відмінності камеральних та документальних перевірок; законодавчо закріпити порядок документального оформлення камеральної податкової перевірки, у ході якої не було виявлено порушень законодавства про оподаткування;
дістали подальшого розвитку:
- теоретичні засади дослідження адміністративно-правових аспектів ухилення від сплати податків - розділено зміст понять ухилення від податків і запобігання податків («оптимізація оподатковування» або «податкове планування»), визначено і класифіковано: причини, принципи, стратегії, види і способи несплати податків і інших платежів, податки за видами з точки зору ймовірності ухилення від них, а також конкретні схеми ухилення від податків;
- обґрунтування адміністративно-правової природи відповідальності за правопорушення в сфері оподатковування – запропоновано відповідальність, встановлену ПК України, розглядати як вузькоспеціальне позначення адміністративної відповідальності за правопорушення в податковій сфері, без відділення її від останньої. Сформульовано визначення правових дефініцій «адміністративне правопорушення у сфері оподатковування» та «склад адміністративного правопорушення у сфері оподатковування». Розроблено і обґрунтовано комплекс заходів, спрямований на включення в сферу регулювання Кодексу України про адміністративні правопорушення (КУпАП) всіх питань, що стосуються відповідальності за правопорушення в сфері оподатковування, у тому числі й склад таких правопорушень, з одночасним виключенням із ПК України відповідних положень. Запропоновано доповнити законодавчі норми положеннями про необхідність встановлення ступеня провини кожної особи у здійсненні адміністративного правопорушення у сфері податків та закріпити перелік обставин, що підлягають доведенню при розгляді справи про правопорушення у сфері оподаткування.
Практичне значення одержаних результатів полягає в тому, що викладені в дисертації положення можуть бути використані:
- у науково-дослідницькій сфері – матеріали дослідження можуть стати підґрунтям для подальшого розроблення питання адміністративно-правових відносин у сфері оподатковування;
- у правотворчій сфері – сформульовані в роботі пропозиції можуть бути певною базою для розроблення нових та вдосконалення вже існуючих актів законодавства України;
- у навчальному процесі – положення і висновки дисертаційного дослідження можуть використовуватися під час підготовки навчальних посібників та проведенні занять з дисциплін «Адміністративне право України» та «Податкове право України».
Апробація результатів дисертації. Основні положення, висновки і результати дослідження оприлюднені автором на науково-практичній конференції:«Юридична наука та правоохоронна діяльність» (Дніпропетровськ, 2011) та щорічних конференціях професорсько-викладацького складу Міжнародного університету бізнесу і права (Херсон 2009-2012).
Публікації. Основні висновки та положення дисертаційного дослідження викладені у 5 статтях, що опубліковані у наукових фахових видання та тезах повідомлень на науково-практичних конференціях.
Структура дисертації. Робота складається зі вступу, двох розділів, що об’єднують дев’ять підрозділів, висновків та списку використаних джерел. Загальний обсяг дисертації становить 198 сторінок, список використаних джерел складається з 159 найменувань та займає 14 сторінок.

Список литературы

ВИСНОВКИ

У дисертаційній роботі проведено комплексне, системне дослідження інституту адміністративно-правової відповідальності за ухилення від сплати податків, вироблено і обґрунтовано висновки, пропозиції і рекомендації по удосконалюванню адміністративного і податкового законодавства і практики його застосування. Основними теоретичними та практичними результатами дослідження є наступні положення та пропозиції.
1. Податкові правовідносини, як відносини, що виникають у сфері реалізації публічних інтересів, прямо пов'язані з добровільно-примусовим вилученням певної частини приналежних власникові матеріальних благ. Специфіка податкових правовідносин спричиняє неминучу конфронтацію приватно-правових і публічно-правових інтересів, наслідком чого, як правило, стає порушення законодавства про оподаткування, і відповідна реакція з боку держави, що виражається в застосуванні заходів державно-правового примусу. У цьому зв'язку провідну роль відіграє інститут адміністративної відповідальності у взаєминах держави й платника податків.
2. Розділено зміст понять ухилення від податків і запобігання податків («оптимізація оподатковування» або «податкове планування») – їх основною відмінністю є ступінь законності зменшення податкових виплат платниками податків. Здійснено класифікацію причин ухилення від податків і визначено загальні принципи ухилення від податків: принцип «подвійної» бухгалтерії; принцип розділу активів і пасивів підприємства; принцип непрозорості; принцип корумпованості; принцип загальної погодженості дій. Встановлено, що для ухилення від податків використовуються три основні стратегії: нелегальна діяльність; приховання легальної діяльності; звільнення від платежів. Виявлено і класифіковано конкретні схеми ухилення від податків. Досліджено ймовірність ухилення від податків за їх видами. До основних податків з високою ймовірністю ухилення віднесено: податок на прибуток, податок на доходи фізичних осіб, єдиний соціальний внесок, а до податків з низькою: податок на майно, земельний податок, ПДВ, акцизи та ін.
3. Встановлено, що найбільш ефективним заходом компенсації доходів, що випадають внаслідок ухилення від оподаткування, є вдосконалення заходів щодо боротьби з ухиленням від податків, що безпосередньо не зачіпає інтереси законослухняних платників податків, але в той же час накладає відповідальність на порушників податкового законодавства. У дисертації розглянуто класичні і сучасні моделі механізму вирішення проблеми ухилення від податків і запропоновано авторську модель, яка заснована на перехресному взаємному контролі всіх економічних агентів, що дозволяє ефективніше виявляти ухильника від податків, ніж чисто державний контроль.
4. Доведено необґрунтованість виділення податкового правопорушення як фактичної підстави застосування відповідальності за порушення законодавства про оподаткування. Адміністративне правопорушення в сфері оподатковування є універсальною підставою виникнення відповідальності в податковій сфері, податкове правопорушення слід розглядати лише як складову частину комплексного поняття «адміністративне правопорушення». Адміністративне правопорушення в сфері оподаткування, на теоретичному рівні, пропонується розуміти як суспільно шкідливу, протиправну, винну дію (бездіяльність) фізичної або юридичної особи, що зазіхає на суспільні відносини в сфері оподатковування, за яке законодавством України встановлена адміністративно-правова відповідальність.
5. Відповідальність за правопорушення в сфері оподатковування варто розглядати винятково як адміністративно-правову. Запропоновано відповідальність, встановлену ПК України, незважаючи на відсутність однозначного нормативного закріплення її адміністративно-правової природи, розглядати як вузькоспеціальне позначення адміністративної відповідальності за правопорушення в податковій сфері, без відділення її від останньої. Доцільно здійснити комплекс заходів, спрямований на включення в сферу регулювання КУпАП України всіх питань, що стосуються відповідальності за правопорушення в сфері оподатковування, у тому числі й склад таких правопорушень, з одночасним виключенням із ПК України відповідних положень.
6. Встановлено, що в правозастосовній практиці податкових органів і судовій практиці в більшості випадків неможливо обійтися без вказівки на склад адміністративного правопорушення у податковій сфері. З метою вдосконалювання існуючих податкових норм, запропоновано доповнити КУпАП положеннями про склад адміністративного правопорушення у податковій сфері, під яким варто розуміти сукупність об'єктивних і суб'єктивних ознак, необхідних і достатніх для визнання діяння адміністративним правопорушенням і встановлення відповідальності за ці діяння. Пропонується доповнити законодавчі норми положеннями про необхідність встановлення ступеня провини кожної особи (фізичної особи, посадової особи (посадових осіб), представника (представників) організації), у здійсненні адміністративного правопорушення у сфері податків та закріпити перелік обставин, що підлягають доведенню при розгляді справи про правопорушення у сфері оподаткування.
7. Податкове адміністрування пропонується розглядати як форму управління податковими відносинами, як діяльність, здійснювану відповідно до обов'язків, цілей й завдань податковими адміністраторами по стягненню податків і зборів відповідно до діючого законодавства, плануванню податкових надходжень, попередженню й профілактиці податкових правопорушень, організації обліку платників податків, податкового нагляду. Дослідження механізмів податкового адміністрування, статусу і функцій органів, на які покладено контроль за дотриманням податкового законодавства дозволило запропонувати покласти на ДПС України функцію оцінки й моніторингу результативності й ефективності податкових пільг (преференцій), а також передати повноваження Мінфіну України по оцінці й плануванню податкового потенціалу й податкових бюджетів (податкових доходів, податкових видатків) на державному й на регіональному рівнях податковим органам (ДПС України і її територіальних підрозділів). Це забезпечить зворотні зв'язки між платниками податків і представниками цих відомств, а також між ДПС і Мінфіном України.
8. Провадження по справах про адміністративні правопорушення в сфері оподатковування є діяльністю по реалізації процесуальних норм, у рамках здійснення відповідного адміністративно-юрисдикційного провадження. Визначено і доповнено завдання провадження по справах про адміністративні правопорушення в сфері оподаткування. Доведено необхідність нормативного закріплення завдань провадження по справах про адміністративні правопорушення у сфері оподаткування. В результаті дослідження норм адміністративного і податкового законодавства, що стосуються провадження по справах про адміністративні порушення в сфері податкових відносин здійснено низку пропозицій, що стосуються: внесення ясності щодо процесуального оформлення виявлених ознак адміністративного правопорушення в податковій сфері; чіткого визначення провини юридичної особи; встановлення у законодавстві однозначного трактування терміну «триваюче правопорушення»; визначення поняття «малозначність адміністративного правопорушення»; розширення статусу законного представника юридичної особи.
9. Дослідження механізмів взаємодії органів внутрішніх справ і інших державних органів України довело наявність перетинання їх компетенцій. Запропоновано зосередити повноваження по протидії як карним, так і адміністративним правопорушенням в сфері податків, у компетенції одного структурного підрозділу - Департаменту економічної безпеки МВС України. Доцільне закріплення стандартів взаємодії органів в нормативному акті, обов'язковому для всіх суб'єктів забезпечення фінансової безпеки. У рамках реалізації стратегії «близького контролю» у взаємодії підрозділів економічної безпеки з адміністраціями регіонів України й муніципальних утворень із питань зміцнення бюджетної й податкової дисципліни, на таких територіях пропонується створювати міжвідомчі Комісії зі зміцнення бюджетної й податкової дисципліни, які повинні утворюватися з метою забезпечення повноти збору податків і інших обов'язкових платежів, необхідних для виконання видаткової частини бюджету.
10. Доведено необхідність створення дефінітивної юридичної норми «податкова безпека» яка трактується як одна з підсистем національної безпеки держави, що представляє собою стан системи оподатковування, при якому забезпечується гарантований захист і гармонічний розвиток всієї податкової системи держави, здатність податкових інструментів до захисту національних інтересів держави, підтримки соціально-економічної стабільності суспільства, а також формування достатніх для держави й місцевого самоврядування фінансових ресурсів, успішне протистояння існуючим загрозам податкової безпеки. Сформульовано класифікацію загроз податкової безпеки: пов'язані з порушенням виконання податкових зобов'язань, правового характеру, інституціонального характеру. Визначено складові системи забезпечення податкової безпеки: об'єкт забезпечення податкової безпеки держави, суб'єкти забезпечення податкової безпеки, нормативну правову базу, ресурсну складову. Сформовано основні положення Концепції і стратегії податкової безпеки, у якій повинні бути викладені основні норми, необхідні для забезпечення податкової безпеки.
11. В рамках удосконалення податкового контролю запропоновано внести доповнення в ПК України й закріпити основні принципи податкового контролю. З метою ліквідації існуючих правових колізій необхідно законодавчо вирішити питання про зміну й конкретизацію форм і методів податкового контролю, і із цією метою внести доповнення у главу 6 ПК України та викласти ст. 62 у новій редакції. Внесено пропозиції з конкретизації у ст. 75 ПК України відмінностей камеральних та документальних перевірок. Запропоновано законодавчо закріпити порядок документального оформлення камеральної податкової перевірки, у ході якої не було виявлено порушень законодавства про оподаткування.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Конституція України від 28.06.1996 р. // Відомості Верховної Ради України. – 1996. – № 30. – Ст.141.
2. Аверьянов В. Предмет адміністративного права: доктринальна оцінка / Аверьянов В.// Право України. – 2004. – № 10. – С. 25–30.
3. Алаев З.Б. Социально-экономическая география. Понятийно-терминологический словар / Алаев З.Б. – М.: Мысль, 1983. – 350 с.
4. Алексеенко М.М. Взгляд на развитие учения о налоге / Алексеенко М.М. – Харьков, 1997.
5. Аналітична довідка Управління міжнародних зв’язків ДПА України. – Київ, 2002.
6. Артемов Ю.М. Налогообложение в Федеральной Республике Германии / Артемов Ю.М. // Финансы. – 1994. – № 6.
7. Атаманчук Г.В. Государственное управление: Проблеми методологии правового исследования / Атаманчук Г.В. – М.: Юрлит, 1975.
8. Бакаева О.Ю. Правовое регулирование финансовой деятельности таможенных органов РФ / Бакаева О.Ю. / Под ред. Н.М. Химичевой. – Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратов. гос. акад. права», 2004. – 196 с.
9. Бакаева О.Ю. Таможенные фискальные доходы: правовое регулирование: Монография / Бакаева О.Ю. / Под ред. Н.М. Химичевой. – М.: Сатут, 2005 – 187 с.
10. Бакаева О.Ю. Таможенное право России / Бакаева О.Ю., Матвиенко Г.В. / Отв. ред. Н.И. Химичева. – М.: Юристь, 2003.
11. Бандур С.І. Сучасна регіональна соціально-економічна політика держави: Теорія, методологія, практика / Бандур С.І., Заяц Т.А., Терон А.В. – К.: ТОВ «Принт Експрес», 2002.
12. Башняк О. Проблеми формування та юридичного закріплення принципів оподаткування в законодавстві України / Башняк О. // Зб. наук. праць Академії ДПС України. – 2002. – № 1 (15). – С. 12–18.
13. Бекерская Д.А. Налоговое право и налоговое законодательство в Украине: Учебн. пособ. / Бекерская Д.А. – Одесса, 2000.
14. Белянская О.В. Налоговое планирование на предприятиях (теоретико-методологический аспект): Дисс. ... канд. экон. наук / Белянская О.В. – М., 2000.
15. Бережная О. Проверяем проверяющих / Бережная О. // Дебет-кредит. – 2002. – № 12. – С. 35.
16. Біленчук П.Д. Місцеві податки і збори. Правове регулювання / Біленчук П.Д., Задояний М.Т., Форостовець В.А. – К., 1999.
17. Білостоцька В.О. Податкове навантаження в Україні / Білостоцька В.О. // Фінанси України. – 2002. – № 12. – С. 75–81.
18. Білоус В.Т. Координація боротьби з економічною злочинністю: Монографія / Білоус В.Т. – Ірпінь, АДПС України, 2002.
19. Білоус В.Т. Основи оперативно-розшукової діяльності органів податкової міліції / Білоус В.Т., Дмитрук П.П., Жвалюк В.Р. та ін. /За ред. М.Я. Азарова. – К.: РВВ МВС України, 1999. – 687 с.
20. Білоус В.Т. Аналіз податкових надходжень (Проблеми методології): Монографія / Білоус В.Т., Ніколаєв В.П., Чугаєв А.О. – Ірпінь: Академія ДПС України, 2003. – 232 с.
21. Білоус В.Т. Світовий досвід застосування міжнародних процедур обміну інформацією та розслідування податкового аудиту / Білоус В.Т., Проценко Т.О. // Держава і право. – 2005. – № 28.
22. Бланк И.А. Стратегия и тактика управления фінансами / Білоус В.Т., Проценко Т.О.– К.: МП «ИТЕМ лтд, СП «АДЕФ-Украина», 1996. – 534 с.
23. Бодюк А.В. Визначення показників податкоспроможності населення / Бодюк А.В. // Фінанси України. – 2003. – № 1. – С. 104 –108.
24. Борейко С.К. Опыт налогообложения в зарубежных странах / Борейко С.К., Яськова Н.Ю., Жукова Е.П. // Экономика строительства. – 1989. – № 9.
25. Бюджетний кодекс України: Прийнятий Верховною Радою України 21.06.2001 р. // Голос України. – 2001. – 24 лип.
26. Волков Ю.С. Аналіз фінансових результатів діяльності платників податків за даними податкових декларацій / Волков Ю.С. // Трансформація курсу «Економічний аналіз діяльності підприємства»: Тези доповідей Міжнар. наук.-метод. конф. (16–17 травня 2002 р.) – К.: КНЕУ, 2002 – С. 94–96.
27. Воронков А.В. Проблемы теории административного права: сравнительно-правовое исследование / Воронков А.В. – СПб.: Изд. СПб. Ун-та, 2001.
28. Воронова Л.К. Финансовое право: Учебник / Воронова Л.К., Кучерявенко Н.П. – X., 2003. – 360 с.
29. Воротіна Н. В. Теоретичні питання оподаткування доходів громадян та аналіз змін законодавства у цій сфері за роки незалежності України / Воротіна Н. В. // Правова держава. – К., 2001. – Вип. 12.
30. Все про податки: Довідник / М.Я. Азаров, В.Д. Кольга, В.А. Онищенко. – К.: Експерт-Про, 2000. – 492 с.
31. Гаращук В.М. Контроль та нагляд у державному управлінні: Навч. посіб. / Гаращук В.М. – Х.: НЮАУ, 1999. – 246 с.
32. Гега П.Т. Основи податкового права: Навч. посіб. / Гега П.Т., Доля Л.М. – К.: Знання, КОО, 1998. – 302 с.
33. Герчаківський С.Д. Місцеве оподаткування в Україні: традиції, реалії та напрями удосконалення / Герчаківський С.Д. // Фінанси України. – 2003. – № 2. – С. 44–49.
34. Голікова Т. Методологічні засади розмежування функцій державного управління і місцевого самоврядування / Голікова Т. // Економіка України. – 1996. – № 4.
35. Гражданская ответственность в Украине: обречены иметь то, что имеем // Зеркало недели. – 2001. – № 41.
36. Гражданское право. – Л., 1986.
37. Грачева Е.Ю. Финансовое право России: Учебник. / Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. -М.: ТЕИС, 1995.
38. Грачева Е.Ю. Государственный финансовый контроль: Курс лекций. / Грачева Е.Ю., Хорина Л.Я. – М.: ТК Велби, Изд-во «Проспект», 2005. – 272 с.
39. Гриневецький С.Р. Вступне слово до конференції / Гриневецький С.Р. // Ринкова економіка: сучасна теорія і практика управління. – Т. 6. (Вип. 5). – Одеса: Астропринт, 2003.
40. Данілов О.Д. Податкова служба та вдосконалення її діяльності: Монографія / Данілов О.Д., Гриценко В.В., Проценко Т.О., Шевчук В.П. – Ірпінь: Нац. акад. ДПС України, 2005. – С. 42–50.
41. Данілов О.Д. Податкова система та шляхи її реформування: Навч. посіб. / Данілов О.Д., Флісак Н.П. – К.: Парламент. вид-во, 2001. – 216 с.
42. Данілов О.Д. Податки в Україні: Навч. посіб. / Данілов О.Д., Флісак Н.П. – К.: УкрІНТЕІ, 2003. – 348 с.
43. Денисаев М.А. Налоговые отношения с участием иностранных организаций в Российской Федерации / М.А. Денисаев; Отв. ред. Е.Ю. Грачевой. – М.: ИД «Юриспруденция», 2005. – 144 с.
44. Державні фінанси: Теорія і практика перехідного періоду в Центральній Європі / Пер. з англ. – К.: Основи, 1998.
45. Додин Е.В. Основы таможенного права Европейского сообщества / Додин Е.В. // Митна справа. – № 2. – 2002.
46. Дудоров О. Відповідальність за неподання податкової декларації і навмисну несплату податків за федеральним законодавством США / Дудоров О., Каменський Д. // Підприємництво, господарство і право. – 2003. – № 6.
47. Дудоров О.О. Злочини у сфері господарської діяльності: кримінально-правова характеристика / Дудоров О., Каменський Д. – К., 2003. – С. 127–128.
48. Дудоров О.О. Злочини у сфері підприємництва: Навч. посіб. / Дудоров О.О., Мельник М.І., Хавронюк М.І. / За ред. М.І. Хавронюка. – К., 2001.
49. Економіка податкової політики / Пер. з англ.; За ред. Майкла П. Дівері. – М.: Інформ.-видав. буд. «Фінанси». – 2001. – 328 с.
50. Єфименко Т.І. Механізм перерозподілу фінансових ресурсів як важіль визначення податкового потенціалу: Монографія / Єфименко Т.І. – Дніпропетровськ: ДУЕП, 2002. – 72 с.
51. Жвалюк В.Р. Податкові органи Російської імперії в Україні в другій половині ХІХ – на початку ХХ ст.: Організаційно-правові засади діяльності: Монографія / Жвалюк В.Р. / За наук. ред. О.Н. Ярмиша. – К.: Атіка, 2001. – 176 с.
52. Жерлицын Д.М. Финансовый анализ в системе налогового менеджмента предприятия / Жерлицын Д.М. // Трансформація курсу «Економічний аналіз діяльності підприємства» : Тези доповідей Міжнар. наук.-метод. конф. (16–17 травня 2002 р.). – К.: КНЕУ, 2002. – С. 161–165.
53. Жорін Ф.Л. Правові основи митної справи в Україні: Навч. посіб. / Жорін Ф.Л. – К., 2001. – С. 39-40.
54. За единый и неделимый! // Бизнес. – 2001. – 19 нояб. – № 47 (462). – С. 74-75.
55. Иоффе О.С. Обязательственное право / Иоффе О.С. – М., 1975. – 425 с.
56. Калюга Є. Реформування системи податкового контролю із застосуванням інформаційних технологій / Калюга Є. // Вісник податкової служби України. – 2002. – № 31.
57. Каменський Д.В. Навмисна несплата податків як злочин за федеральним законодавством США / Каменський Д.В. // Матеріали Міжнародної науково-практичної конференції «Наука і освіта – 2003». – Т. 29: Право. – Дніпропетровськ, 2003. – С. 42-43.
58. Карасева М.В. Финансовое правоотношение / Карасева М.В. – М.: НОРМА (Издат. группа НОРМА – Инфра М.), 2001. – 288 с.
59. Карасева М.В. Финансовое право. Общая часть: Учебник. / Карасева М.В. – М.: Юристъ, 1999.
60. Ківалов С.В. Митне право: система та динаміка розвитку / Ківалов С.В., Кормич Б.А. // Митна справа. – 2002. – № 1.
61. Кізіма Н. Особливості застосування конфіскації як одного з видів адміністративних стягнень / Кізіма Н. // Право України. – 2001. – № 4. – С. 80-82.
62. Климко Г.Н. Основи економічної теорії: Політекономічний аспект: Підручник / Климко Г.Н., Несторенко В.П., Каніщенко Л.О. – К.: Вищ. шк. – Знання, 1997.
62. Князев В.Г. Налоговые системы зарубежных стран / Князев В.Г., Черник Д.Г. – М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997.
63. Коваль Л.В. Адміністративне право: Курс лекцій / Коваль Л.В. – К., 1998.
64. Козенкова Т.А. Влияние налогового планирования на финансовый результат деятельности организации: Автореф. дисс. ... канд. екон. наук. / Козенкова Т.А. – М., 2000. – 18 с.
65. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики / Козырин А.Н. – М., 1993.
66. Коломоєць Т.О. Штрафи за законодавством про адміністративні правопорушення України: Монографія / Коломоєць Т.О. – Запоріжжя, 2000. – 241 с.
67. Колпаков В.К. Адміністративно-деліктний правовий феномен. Монографія / Колпаков В.К. – К.: ЗАТ «ВІПОЛ», 2004.
68. Конституційні акти Європейського Союзу // Міністерство юстиції України. Центр Європейського та порівняльного права. – К., 2004. – 316 с.
69. Комзюк А.Т. Адміністративний процес України: Навч. посіб. / Комзюк А.Т. Бевзенко В.М., Мельник Р.С. – К.: Прецедент, 2007. – 531 с.
70. Кравченко В.І. Місцеві фінанси України / Кравченко В.І. – К., 1999.
71. Крапко И.Г. Международное предпринимательство: Учеб. пособ. / Крапко И.Г. – М., 2001. – С. 33–34.
72. Кротюк В. Фінансові санкції та адміністративна відповідальність: проблема співвідношення / Кротюк В., Іоффе А., Лук’янець Д. // Право України. – 2000. – № 5. – С. 29-33.
73. Курбатов А. Вопросы применения финансовой ответственности за нарушения налогового законодательства / Курбатов А. // Хозяйство и право. – 1995. – № 2.
74. Куфта Н.О. Оптимізація системи оподаткування виробничої сфери / Куфта Н.О. // Фінанси України. – 2000. -№ 9. – С. 121-125.
75. Кучерявенко М. Зміст і класифікація принципів у податковому праві / Кучерявенко М. // Право України. – 2002. – № 2. – С. 41–42.
76. Кучерявенко Н. П. Налоговое право: Учебник / Кучерявенко Н.П. – Х., 1998. – 448 с.
77. Кушнарьова Т. Є. Система податкових органів / Кушнарьова Т. Є., Кучерявенко М. П. – X., 2000.
78. Ластовецький А. Немає нічого більш постійного, ніж смерть і податки. Податкова політика: спроби системного аналізу / Ластовецький А. // Віче. – 2002. – № 9 (126). – С. 52–60.
79. Лисенко В.В. Криміналістичне забезпечення діяльності податкової міліції (Теорія і практика) : Монографія / Лисенко В.В. – К.: Логос, 2004. – 324 с.
80. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятия / Литвин М.И. // Фінанси України. – 1998. – № 5. – С. 29–32.
81. Лунин А. Е. Юрисдикционная деятельность государственных органов СССР / Лунин А. Е. // СССР – ГДР: Компетенция органов государственного управлення. – М., 1984.
82. Маляренко В.Т. Реформування кримінального процесу України в контексті Європейських стандартів: Теорія, історія і практика: Монографія. / Маляренко В.Т. – К.: Концерн «Вид. дім «ІнЮРЕ», 2004. – 544 с.
83. Меморандум про співробітництво між ДПА України та Національною спілкою журналістів України // Вісник податкової служби України. – 2002. – № 46.
84. Митний кодекс України. Прийнятий 11.07.2002 р. – Х.: ТОВ «Одісей», 2002.
85. Мозкова Г. Вплив непрямого оподаткування на економічні процеси в Україні / Мозкова Г. // Зб. наук. праць Академії ДПС України. – 2000. – № 4 (10). – С. 88–96.
86. Мюллерсон Р.А. К вопросу о праве Европейских сообществ / Мюллерсон Р.А. // Вестник МГУ. – Серия 11: Право. – 1982. – № 5.
87. Наказ Державної митної служби України, Державної податкової адміністрації України від 15.03.2002 р. № 109 «Про затвердження Положення про списання заборгованості державного бюджету з відшкодування податку на додану вартість, що утворилася на 1 січня 2001 року».
88. Наказ Державної митної служби України, Державної податкової адміністрації України від 21.03.2002 р. № 163/121 «Про затвердження Порядку підтвердження відомостей про фактичне вивезення товарів за межі митної території України».
89. Наказ Державної митної служби України, Державної податкової адміністрації України від 08.07.2004 р. № 494/383 «Про затвердження Порядку обміну інформацією щодо обігу, обліку та погашення податкових векселів для забезпечення звірки».
90. Наказ Державної митної служби України, Державної податкової адміністрації України від 12.07.2004 р. № 512/387 «Про затвердження Порядку взаємодії митних і податкових органів при здійсненні державного контролю за експортом окремих видів товарів суб’єктами зовнішньоекономічної діяльності».
91. Наказ Державної податкової адміністрації України, Державної митної служби України від 21.11.2003 р. № 551/786 «Про затвердження форми Декларації про встановлені виробником або імпортером максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари, Порядку її складання та внесення доповнень до Порядку здійснення митними органами контролю за сплатою платниками податків податку на додану вартість та акцизного збору, які справляються при ввезенні (пересиланні) товарів та інших предметів на митну територію України».
92. Наказ Державної податкової адміністрації України, Державної митної служби України від 16.03.2001 р. № 109/188 «Про затвердження Порядку здійснення митними органами контролю за сплатою платниками податків податку на додану вартість та акцизного збору, які справляються при ввезенні (пересиланні) товарів та інших предметів на митну територію України».
93. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб., 2000.
94. Налоговое право: Учеб. пособ. / Под. ред. С.Г. Пыпеляева. – М., 2000.
95. Налоговый кодекс Российской Федерации. – Ч. І. – М.: Статут, 1999. – 125 с.
96. Никулин С.И. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / Никулин С.И. – М., 1996. – С. 315-317; Погосян Т.Ю. Уголовное право. Особенная часть. – М., 1997. – С. 316–317; Малиновский А.А. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации. – М., 1996. – С. 372.
97. Омельчук М.М. Кримінально-правова характеристика стадії вчинення контрабанди / Омельчук М.М. // Вісник Хмельницького інституту регіонального управління та права, 2002. – № 4. – С. 109-113.
98. Онищенко В.А. Податковий контроль (основи організації) / Онищенко В.А. – К.: Ред. журн. «Вісник податкової служби України», 2002. – 432 с.
99. Онищенко Н.М. Правове регулювання та правовий вплив: поняття, взаємозумовленість і відмінність / Онищенко Н.М. // Держава і право: Зб. наук. праць (Юридичні і політичні науки). – Вип. 25. – К.: Ін-т держави і права ім. Корецького НАН України, 2004. – С. 3–5.
100. Основи митного законодавства в Україні: Навч.-метод. посіб. / А.А. Шершун, В.П. Нездоровін, О.В. Миропольська. – К.: ТП «Пресс», 2004. – 416 с.
101. Основи митної справи: Навч. посібник / В.А. Аргунов, В.П. Батіг, Є.М. Березний та ін.; За заг. ред. Ю.П. Соловкова, П.В. Пашка. – Х.: Вид. група «РА – Каравела», 2000. – 320 с.
102. Основні положення податкової політики в Україні: Затверджені Постановою Верховної Ради України від 04.12.1996 р. // Відомості Верховної Ради України. – 1997. – № 5. – Ст. 40.
103. Падалко В.А. Налогообложение в системе международных экономических отношений / Падалко В.А., Румянцева Е.Е., Демчук Н.Н. – Минск, 2000. – 359 с.
104. Панасюк Б. Податковий кодекс – барометр становища в суспільстві / Панасюк Б. // Економіка України. – 2002. – № 12 (493). – С. 12–20.
105. Паскачев А.Б. Налоговый потенциал экономики России / Паскачев А.Б. – М.: Издательский дом «МЕЛАП», 2001.
106. Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник. / Петрова Г.В. – М.: ИНФРА-М–НОРМА, 1997.
107. Пискотин М.И. Советское бюджетное право / Пискотин М.И. – М.: Юрид. лит., 1971.
108. Підсумки роботи митних органів України у 2010 році: Інформаційно-аналітичний збірник. – К.: ДМСУ, 2011. – 105 с.
109. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI
110. Податки в Україні: Навч. посіб. – К.: УкрІНТЕІ, 2003.
111. Попович В.М. Теорія детінізації економіки: Монографія. / Попович В.М. – Ірпінь: Акад. держ. податк. служби України, 2001. – 524 с.
112. Правові основи підприємницької діяльності: Навч. посіб. / Л.А. Жук, І.Л. Жук, О.М. Неживець. – К.: Вид-во Європ. ун-ту, 2003. – 292 с.
113. Прес-служба ДПА України. Створення Громадської колегії при ДПА України – важливий крок на шляху модернізації ДПС // Вісник податкової служби України. – 2002. – № 19.
114. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: Закон України від 16.07.1999 р. № 996-ХІV // Відомості Верховної Ради. – 1999. – № 40. – Ст. 365.
115. Про внесення змін до деяких законодавчих актів України (щодо посилення правового захисту громадян та запровадження механізмів реалізації конституційних прав громадян на підприємницьку діяльність, особисту недоторканність, безпеку, повагу до гідності особи, правову допомогу, захист: Закон України від 12.01.2005 р. № 2322-ІV//Відомості Верховної Рад. – 2005. – № 10. – Ст. 187.
116. Про державний реєстр фізичних осіб – платників податків та інших обов’язкових платежів: Закон України від 22.12.1994 р. //Відомості Верховної Ради – 1995. – № 2. – Ст. 10.
117. Про державну підтримку малого підприємництва: Закон України від 19.10.2000 р. № 2063-III //Відомості Верховної Ради – 2000. – № 51-52. – Ст. 447.
118. Про державну податкову службу в Україні: Закон України від 04.12.1990 р. № 509-ХІІ (зі змінами та доповненнями) //Відомості Верховної Ради – 1991. – № 6. – Ст. 37.
119. Постанова Кабінету Міністрів України від 26.05.2007 р. № 778 «Про затвердження Положення про Державну податкову адміністрацію України» [Електронний ресурс]. – Режим доступу до пост.: http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi.
120. Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності: Указ Президента України від 23.07.1998 р. № 817/98 [Електронний ресурс]. – Режим доступу до указ: http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi.
121. Про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку: Наказ Міністерства фінансів України від 24.05.1995 р. № 88.
122. Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг: Закон України від 01.06.2000 р. № 1776-III //Відомості Верховної Ради – 2000. – № 38. – Ст. 315.
123. Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку: Наказ Мінфіну України від 20.10.1999 № 246.
124. Про затвердження типових форм первинного обліку: Наказ Мінстату України від 21.06.1996 р. № 192.
125. Про місцеві податки і збори: Декрет Кабінету Міністрів України від 20.05.1993 р. // Відомості Верховної Ради України. – 1993. – № 30. – Ст. 336.
126. Проценко Т.О. Адміністративно-правове забезпечення діяльності податкової служби та його удосконалення / Проценко Т.О. // Підприємство, господарство і право. – К, 2005. – № 6.
127. Рева Т.М. Економіко-організаційний механізм управління податками на промисловому підприємстві: Автореф. дис. ... канд.екон. наук. / Рева Т.М. – Дн., 2000. – 18 с.
128. Рогатых Л.Ф. Квалификация контрабанды / Рогатых Л.Ф. – СПб., 1999. – С. 28-30;
129. Рыбак В.В.Рыночная трансформация системы доходов местного самоуправления: теория и практика / Рыбак В.В. – Донецк, 2000.
130. Саввин М.Я. Административный штраф / Саввин М.Я. – М, 1984. – 112 с.
131. Савченко Л.А. Правові проблеми фінансового контролю в Україні: Монографія / Савченко Л.А. – Ірпінь.: Академія ДПС України, 2001. – 362 с.
132. Селиванов А. Правове регулювання діяльності органів податкової служби в Україні / Селиванов А., Дзісяк О. // Право України. – 1998. – № 7.
133. Селіванов А. Адміністрування податків: нові проблеми в адміністративному та фінансовому праві / Селіванов А. // Право України. – 2002. – № 2. – С. 34–38.
134. Селіванов А.О. Адміністративний процес в Україні: реальність і перспективи розвитку правових доктрин / Селіванов А.О. – К.: ІнЮРЕ, 2000.
135. Скворцов Н.Н. Налоговый менеджмент: стратегия и тактика: Кн. 1: От стагнации к стабилизации. / Скворцов Н.Н. – К.: Вищ. шк., 2002.
136. Смирнов М.П. Зарубежная налоговая и криминальная полиция и их оперативно-розыскная деятельность / Смирнов М.П. – М. АНП, Изд-во МГУ, ЧеРо, 2000. – 584 с.
137. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов / Смит А. – М.: Соцэкгиз, 1962. – 386 с.
138. Соколовська А.М. Податкова система України: теорія та практика становлення / Соколовська А.М. – К.: НДФІ, 2001. – 372 с.
139. Сотніченко О.А. Реформування податкового законодавства / Сотніченко О.А. // Економіка АПК. – 2001. – № 7. – С. 41–46.
140. Стефанюк В. Судовий контроль за діяльністю органів державної влади / Стефанюк В.// Право України. – 1998. – № 3.
141. Сухов Ю.М. Ухилення від сплати податків, зборів, інших обов’язкових платежів: проблеми відмежування від суміжних злочинів та кваліфікації за сукупністю: Дис. ... канд. юрид. наук. / Сухов Ю.М. – К., 2000.
142. Тарангул Л.Л. Оподаткування та регіональний розвиток (теорія і практика) / Тарангул Л.Л. / Державна податкова адміністрація України, Академія державної податкової служби. – Ірпінь: Академія ДПС України, 2003. – 286 с.
143. Теоретичні засади вирішення проблем державного управління в Україні / За заг. ред. Ю.С. Шемшученка, В.Б. Авер’янова, 1995.
144. Тимченко О.М. Податковий менеджмент: Навч.-метод. посіб. / Тимченко О.М. – К.: КНЕУ, 2001. – 150 с.
145. Тихомиров Ю.А. Теория компетенции / Тихомиров Ю.А. – М.: Издво г-на М.Ю. Тихомирова, 2001.
146. Ткаченко В.А. Удосконалення податкового механізму на основі визначення податкового потенціалу / Ткаченко В.А., Каламбет С.В. // Фінанси України. – 2001. – № 7. – С. 99–103.
147. Турненєв М.І. У истоков финансового права / Турненєв М.І. – М.: Статут, 1998.
148. Федотова П. Таможенное законодательство Болгарии / Федотова П., Кальчева М.М., Копцева Л.А. // Митна справа. – № 1. – 2003.
149. Фискальные сборы: правовые признаки и порядок регулирования / Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: ИКК «Статус-Кво 97», 2003. – 168 с.
150. Харитонова О.І. Сутнісні ознаки адміністративного права як галузі публічного права / Харитонова О.І. // Виконавча влада і адміністративне право / За заг. ред. В.Б. Авер’янова. – К.: Вид. дім «ІНЮРЕ», 2002.
151. Цивільний кодекс України. – К.: Кодекси України, 2002. – 148 с.
152. Чугаєв А.О. Податкові аспекти трансформації курсу «Економічний аналіз» / Чугаєв А.О.// Проблеми формування ринкової економіки. – К.: КНЕУ, 2002. – С. 535–549.
153. Шаповал В. Конституція України як форма адміністративного права / Шаповал В. // Право України. – 2000. – № 1.
154. Юридический энциклопедический словарь. – М: Сов. энциклоп., 1984. – 133 с.
155. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. / Юткина Т.Ф. – М.: ИНФРА-М, 1999. – 429 с.
156. Янушевич Я. Результати контрольно-перевірочної роботи підрозділів податкового аудиту та валютного контролю / Янушевич Я. // Вісник податкової служби України. – 2002. – № 16.
157. Ярошенко Ф.О. Трансформація державної податкової служби України: Монографія / Ярошенко Ф.О. – Ірпінь: Нац. акад. ДПС України, 2004. – 368 с.
158. Criminal Tax Manual – 1994 Ed. Volume 1 // www. Usdoj. gov/tax/readingroom/criminal/taxc08.htm. – Subsec. 18.05.
159. System of the Tax control. – 2003. – № 4.