ПРАВОВИЙ МЕХАНІЗМ РЕАЛІЗАЦІЇ ТА ЗАХИСТУ ПРАВ І ЗАКОННИХ ІНТЕРЕСІВ СУБ’ЄКТІВ ПОДАТКОВИХ ПРАВОВІДНОСИН :



  • Название:
  • ПРАВОВИЙ МЕХАНІЗМ РЕАЛІЗАЦІЇ ТА ЗАХИСТУ ПРАВ І ЗАКОННИХ ІНТЕРЕСІВ СУБ’ЄКТІВ ПОДАТКОВИХ ПРАВОВІДНОСИН
  • Кол-во страниц:
  • 199
  • ВУЗ:
  • Ужгородський національний університет
  • Год защиты:
  • 2006
  • Краткое описание:
  • ЗМІСТ
    ВСТУП.................................................................................................................................3
    РОЗДІЛ 1. Зміст та структура правового механізму реалізації та захисту прав і законних інтересів суб’єктів податкових правовідносин .......................................12
    1.1 Поняття та юридичні елементи механізму реалізації та захисту прав і законних інтересів суб’єктів податкових правовідносин..............................................12
    1.2 Система та види гарантій реалізації та захисту прав суб’єктів податкових правовідносин...........................................................………………………….34
    1.3 Висновки до розділу.....................................................................…………….53
    РОЗДІЛ 2. Способи захисту прав та законних інтересів платників податків.............................................................................................................................59
    2.1 Правове регулювання захисту прав та законних інтересів платників податків у судовому порядку...........................................................................................59
    2.2 Суть і принципи захисту прав платників податків в адміністративному порядку...............................................................................................................................86
    2.3 Правові особливості відшкодування шкоди, заподіяної неправомірними рішеннями, діями чи бездіяльністю органів державної податкової служби та їх посадових осіб........................................................................................102
    2.4 Висновки до розділу......................................................................................116
    РОЗДІЛ 3. Реалізація та захист прав і законних інтересів держави та органів місцевого самоврядування у сфері податкових правовідносин.. ....…................121
    3.1 Правові засади забезпечення захисту інтересів держави та органів місцевого самоврядування як суб’єктів податкових правовідносин...............................121
    3.2 Організаційно-правові основи реалізації та захисту прав органів державної влади та управління у податкових правовідносинах.......................................133
    3.3 Висновки до розділу...........................................................................................168
    ВИСНОВКИ....................................................................................................................172
    СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ ..................................................................180



    ВСТУП

    Актуальність теми дослідження. Стаття 1 Конституції України проголошує, що Україна є суверенною і незалежною, демократичною, соціальною правовою державою. Ми прагнемо побудувати громадянське суспільство, встановити справедливі закони, на підставі яких реально забезпечується здійснення прав, свобод і законних інтересів людини і громадянина, забезпечити взаємну відповідальність держави і людини на основі принципу верховенства права. На цьому етапі така модель побудови державних і громадських інституцій не набула практичного втілення, а існує як певна концепція, модель, окремі елементи якої лише почали впроваджуватися в життя.
    Важливо, щоб принципи правової держави були закріплені у всіх сферах діяльності держави і суспільства. Тільки в цьому випадку може йти мова про забезпечення не окремих, а всіх прав і свобод людини і громадянина.
    Тому великого значення набуває запровадження основних принципів, притаманних правовій державі, у сферу податкових правовідносин з метою забезпечення реалізації та захисту прав і законних інтересів як платників податків, так і держави в особі уповноважених нею органів державної влади, а також органів місцевого самоврядування.
    На сьогодні розробляються і впроваджуються лише окремі засоби досягнення вказаної мети. Однак такі розрізнені кроки не можуть бути ефективними. Тому існує нагальна потреба теоретичної розробки, нормативного закріплення і практичної реалізації системної концепції забезпечення реалізації прав та законних інтересів суб’єктів податкових правовідносин, що передбачає існування відповідного правового механізму.
    Засоби реалізації прав суб’єктів податкових правовідносин слід розглядати у тісному і нерозривному зв’язку із засобами захисту прав та законних інтересів, сукупність яких дає можливість визначати єдиний правовий механізм.
    Тільки поєднання таких засобів і їх дієве втілення в дійсність у своїй сукупності дає можливість досягти кінцеву мету реалізації прав суб’єктів податкових правовідносин – реальне одержання матеріальних, соціальних і духовних благ, закріплених у суб’єктивному праві. Адже навіть при наявності бездоганних засобів реалізації вони можуть бути самодостатніми виключно за умови правомірної поведінки всіх суб’єктів податкових правовідносин, що в дійсності є нереальним. Тому, крім засобів реалізації прав, закон повинен передбачати способи їх захисту для попередження протиправних посягань на суб’єктивні права, їх припинення і усунення негативних наслідків.
    Такий механізм визначає певні правові засоби реалізації конкретного суб’єктивного права, встановлює їх систему, окреслює їх функції, що спрямовані на забезпечення досягнення позитивних наслідків реалізації права та усунення негативних чинників, які порушують право, а також передбачає порядок та стадії застосування тих чи інших правових засобів для реалізації та захисту прав суб’єтків податкових правовідносин.
    Визначення правового механізму реалізації та захисту прав суб’єктів податкових правовідносин належить до найбільш актуальних проблем в соціально-економічному й політичному житті суспільства. Зумовлено це тим, що в Україні на конституційному рівні закріплено як головний обов’язок держави утвердження і забезпечення прав і свобод людини. Ефективна діяльність держави залежить від ефективності функціонування податкового механізму, в якому має бути досягнуто баланс інтересів суб’єктів податкових правовідносин, а саме: з одного боку, - держави, яку в податкових правовідносинах представляють уповноважені органи державної влади та управління, а з другого, – платників податків.
    Діяльність держави щодо визначення правового механізму реалізації та захисту прав суб’єктів податкових правовідносин спрямована на забезпечення як інтересів держави, так і прав платників податків, здійснення правомірної діяльності, коли реалізація прав уповноваженим суб’єктом не обмежує і не порушує права та законні інтереси іншого суб’єкта податкових правовідносин.
    Правове регулювання захисту прав та законних інтересів суб’єктів податкових правовідносин передбачає закріплення в правових нормах дієвих механізмів запобігання порушення прав та їх відновлення у випадку, якщо таке порушення мало місце.
    Ступінь дослідженості теми дисертації. Не можна стверджувати, що проблематика правового регулювання реалізації та захисту прав суб’єктів податкових правовідносин взагалі залишалася поза увагою вчених.
    Значний внесок і фундамент для наукового осмислення цього питання дали праці, що висвітлюють основоположні питання фінансового права. Серед них необхідно відзначити праці вчених радянського періоду, таких, як Д.А.Бекерська, М.Д.Загряцков, Г.Л.Мар’яхін, М.В. Карасєва, Ю.М. Козлов, Ю.А.Ровинський, Н.І.Хімічева, С.Д. Ципкін. Серед українських вчених найбільш вагомими є доробки таких науковців, як Л.К Воронова, М.П Кучерявенко, О.М. Московенко, О.П.Орлюк, П.С.Пацурківський, Н.Ю.Пришва, Л.А. Савченко, А.О. Селіванов, В.М. Селіванов. Важливу роль у дослідженні проблем, пов’язаних з темою даної дисертації, відіграли праці російських вчених, зокрема О.Н. Горбунової, В.І.Гурєєва , О.М. Козиріна , О.І. Кочеткова , Г.В Петрової, С.Г. Пепеляєва , Ю.О. Тихонова, Г.П. Толсто¬п'ятенко, В.І. Худякова.
    Неможливо уявити собі вивчення питання правового механізму реалізації та захисту прав та інтересів суб’єктів податкових правовідносин без використання наукових праць і публікацій вчених у галузі теорії держави і права та конституційного права. На особливу увагу заслуговують праці С.С.Алексєєва, Ю.М.Бисаги, Л.Н.Завадської, А.М.Колодія, М.І.Матузова, А.В.Міцкевича, Б.М.Лазарєва, В.Ф.Погорілка, П.М.Рабиновича, Р.Й. Халфіної, Н.Г.Шукліної.
    Крім того, в останній час суттєвий вклад у розробку окремих питань, пов’язаних з предметом нашого дослідження, внесли кандидатські дисертації Р.О.Гаврилюк, Т.Є.Кушнарьової, Д.Г.Мулявки, М.О.Перепелиці, О.М.Федорчука, М.М.Весельського. Однак дослідження вказаних авторів опосередковано стосувались окремих аспектів, пов’язаних з проблематикою дисертації. В них ґрунтовно розглянуті питання про дію норм податкового права в часі, просторі та за колом осіб, про податкові органи в системі суб’єктів податкових правовідносин, про правове регулювання статусу платників податків і зборів в Україні, про правові основи справляння податків тощо. О.М.Федорчук зупинив свою увагу на вивченні правових основ захисту прав і законних інтересів платників податків в адміністративному порядку. Д.Г.Мулявка розглядав питання про адміністративно-правові заходи забезпечення прав платників податків. Однак комплексного, системного наукового дослідження правового механізму як цілісної системи правових засобів реалізації та захисту прав та законних інтересів усіх суб’єктів податкових правовідносин до цього часу в Україні не було.
    Саме цим і пояснюється вибір теми дисертаційного дослідження, її актуальність і значення.
    Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами Тема дисертаційного дослідження затверджена вченою радою Ужгородського національного університету 02 жовтня 2001 р. (протокол № 8).
    Проблема вдосконалення податкових правовідносин посідає чільне місце у підготовленій Інститутом законодавства Верховної Ради України Концепції розвитку законодавства України на 1997-2005 роки. Обраний нами напрям наукового дослідження є одним із пріоритетних у галузі фінансового права, пов’язаний з планом науково-дослідної роботи кафедри конституційного права та порівняльного правознавства Ужгородського національного університету на 2001-2005 рр. Тема дослідження пов’язана з комплексною темою “Конституційно-державне будівництво в країнах Центральної Європи у XX-XXI ст.ст.”, а також є складовою частиною загально університетської комплексної програми, що розробляється науковцями Ужгородського національного університету та зареєстрована у державному реєстрі за № 0196U008267.
    Метою дисертаційного дослідження є розкриття теоретико-методологічних і практичних аспектів правового механізму реалізації та захисту прав і законних інтересів суб’єктів податкових правовідносин; розробка науково-обґрунтованих висновків та пропозицій щодо напрямів розвитку положень фінансово-правової науки; вивчення і узагальнення досягнень фінансово-правової науки, історії розвитку фінансового законодавства, правозастосовної практики, досвіду зарубіжних країн у сфері регулювання податкових правовідносин для удосконалення теоретичної бази, понятійно-категорійного апарату фінансового права, визначення основних недоліків діючого податкового законодавства, підготовки пропозицій щодо його вдосконалення і оновлення фінансово-правових актів, які встановлюють механізм реалізації та захисту прав та обов’язків суб’єктів податкових правовідносин.
    Відповідно до вказаної мети дисертаційного дослідження в роботі поставлено наступні завдання:
    — визначити поняття та структуру механізму реалізації та захисту прав і законних інтересів суб’єктів податкових правовідносин;
    — розробити систему та види гарантій реалізації та захисту прав суб’єктів податкових правовідносин;
    — розкрити способи захисту прав та законних інтересів платників податків;
    — охарактеризувати особливості правового регулювання захисту прав та законних інтересів платників податків у судовому порядку;
    — визначити суть та принципи захисту прав платників податків в адміністративному порядку;
    — висвітлити правові особливості відшкодування шкоди, заподіяної неправомірними рішеннями та діями органів державної податкової служби;
    — визначити правові засади забезпечення захисту інтересів держави як суб’єкта податкових правовідносин;
    — розробити організаційно-правові основи реалізації прав органів державної влади та управління у податкових правовідносинах;
    Об’єктом дослідження виступають суспільні відносини, що виникають в процесі реалізації та захисту прав та законних інтересів суб’єктами податкових правовідносин.
    Предметом дослідження в дисертації став правовий механізм реалізації та захисту прав суб’єктів податкових правовідносин, визначення гарантій реалізації та способів захисту прав суб’єктів податкових правовідносин.
    Методи дослідження. У дисертації використовуються універсальні загальнонаукові та спеціально-юридичні прийоми і методи наукового пізнання.
    Науковий підхід до вивчення проблематики даного дослідження базувався на загальнофілософському розумінні процесів і явищ, що розглядалися у роботі, закономірностей їх еволюції та розвитку.
    Використання діалектичного методу дало можливість з’ясувати основні вимоги до визначення сутності явищ суспільного життя, що досліджувалися. Всі досліджувані явища розглядалися як органічно взаємозв’язані і взаємозумовлені. При цьому виявлялась їх взаємна залежність одне від одного, спостерігалась динаміка їх розвитку.
    У ході написання дисертації широко використовувався формально-догматичний метод дослідження. За його допомогою була визначена юридична природа правового механізму реалізації та захисту суб’єктивних прав, його місце у правовій системі держави. Найбільш повно нами були використані такі прийоми цього методу, як опис і аналіз правових засобів забезпечення прав суб’єктів податкових правовідносин, їх видів і правових принципів їх застосування. За допомогою прийомів формально-догматичного методу формулювались визначення правових понять, досліджувались юридичні факти та здійснювалась їх класифікація, що дало можливість сформувати загальну концепцію дисертації.
    Важливу роль у дослідженні проблематики дисертаційної роботи відіграв порівняльно-правовий метод пізнання. Дослідження сутності правового механізму реалізації та захисту прав суб’єктів податкових правовідносин було б неповним без зіставлення його статусу в правових системах зарубіжних країн. Тому автором були проаналізовані досвід Франції, Німеччини, Італії, Сполучених Штатів Америки, Російської Федерації щодо нормативного закріплення прав та обов’язків суб’єктів податкових правовідносин, засобів їх забезпечення, визначення системи державних органів, що розглядає податкові спори. Подальше порівняння такого досвіду дало можливість встановити життєздатність та ефективність тих чи інших інститутів у правовій системі нашої держави.
    Історико-правовий метод дослідження правового механізму реалізації та захисту прав суб’єктів податкових правовідносин був використаний через призму вивчення історичних процесів зародження і формування інституту забезпечення прав людини, його подальшого розвитку у правовідносинах по справлянню податків, зборів та обов’язкових платежів.
    Загальнонаукові методи аналізу та синтезу дали можливість детально вивчити всі елементи правових гарантій і способів захисту прав суб’єктів податкових правовідносин як індивідуалізовано, так і при їх взаємодії.
    За допомогою методу моделювання, вивчення окремих об’єктів і правозастосовної практики в конкретних правовідносинах, вдалося визначити загальні проблеми і тенденції досліджуваного питання.
    При цьому було забезпечене комплексне використання наукових методів пізнання. Їх поєднання дозволяє зробити висновок про наукову обґрунтованість результатів дисертаційного дослідження.
    Наукова новизна роботи визначається перш за все тим, що дисертація є одним з перших в українській правовій літературі монографічним дослідженням проблем правового регулювання статусу платників податків і зборів в Україні. Елементи новизни полягають у наступних положеннях:
    Вперше:
    — розкрито поняття правового механізму реалізації та захисту прав суб’єктів податкових правовідносин та визначено його структуру;
    — визначено систему гарантій забезпечення інтересів держави у податкових правовідносинах;
    — наголошено на необхідності розширення суб’єктного складу осіб, які мають право адміністративного оскарження рішень податкових органів, за рахунок податкових агентів та осіб, що сприяють сплаті податків і зборів (обов’язкових платежів);
    — наведено авторське обґрунтування необхідності скасування інституту податкового компромісу в податковому праві;
    — запропоновано механізм застосування регресних вимог держави до посадових осіб, винних у заподіянні шкоди платникам податків, з метою компенсації втрат бюджету на відшкодування шкоди;
    — сформульовано зміст інтересу держави як суб’єкта податкових правовідносин та визначено засоби його захисту;
    Удосконалено:
    — зміст основоположного принципу захисту прав платників податків, який повинен передбачати можливість захищати їх права всіма не забороненими законом засобами, а не лише передбаченими законом;
    — визначення принципу презумпції вини в податковому праві, відповідно до якого на платника податків має бути покладено обов’язок доведення відсутності вини у вчиненні податкового правопорушення, а на податковий орган – самого факту його вчинення;
    Дістала подальшого розвитку:
    — концепція системної реформи органів державної влади, що здійснюють контроль за сплатою податків і зборів (обов’язкових платежів).
    Практичне значення роботи, результатів, що отримані автором в ході дисертаційного дослідження, полягає:
    — в науково-дослідницькій роботі — матеріали дисертації можна використати для подальшої розробки загальних проблем інституту податкового права;
    — в правотворчій діяльності — висновки та пропозиції дисертації можуть бути використані в ході підготовки Податкового Кодексу України і податкових законів;
    — в навчальному процесі — положення й висновки дисертаційного дослідження можуть бути використані в процесі написання відповідних підручників та розділів підручників і наукових посібників з курсів “Податкове право”, “Фінансове право”, використовувалися автором під час проведення лекційних та семінарських занять на юридичному факультеті Ужгородського національного університету, що підтверджується актом впровадження від 26 вересня 2005 року за підписом проректора з навчальної роботи Сливки О.Г.
    — в правозастосовній діяльності результати дослідження використовувалися автором у практичній роботі в органах державної податкової служби, використовуються громадськими організаціями платників податків, що підтверджується листом Державної податкової інспекції у м.Ужгороді від 30.09.2005 року, довідкою Асоціації платників податків м.Ужгорода від 29.09.2005 року.
    — в правовиховній сфері — положення дисертації можуть послугувати матеріалом для роботи з підвищення рівня правової культури платників податків та інших суб’єктів податкових правовідносин.
    Апробація результатів дослідження. Дисертація виконана та обговорена на кафедрі конституційного права та порівняльного правознавства Ужгородського національного університету. Окремі положення дисертації доповідались на наукових конференціях професорсько-викладацького складу юридичного факультету Ужгородського національного університету, що відбулися 25 лютого 2004 року та 25 лютого 2005 року, а також на міжнародних науково-практичних конференціях “Правовий статус національних меншин” 28.05.2003 року, “Реформування політико-правової системи України в контексті європейського вибору” 10-11 листопада 2003 року в м.Ужгороді, на міжнародному “круглому столі” наукових та ділових кіл “Україна-ЄС: досвід центрально-європейських країн щодо євроінтергаційних процесів” 11.05.2005 року.
    Результати дослідження неодноразово обговорювалися на засіданнях кафедри конституційного права та порівняльного правознавства Ужгородського національного університету.
    Публікації. Основні складові дисертації викладені в наукових публікаціях, які видані автором самостійно (2004, 2005 рр.). За результатами дослідження автором опубліковано 7 статей у виданнях, що визнані ВАК України фаховими зі спеціальності “Правознавство”.
    Структура дисертаційного дослідження. Дисертація складається зі вступу, трьох розділів, які охоплюють cім підрозділів, висновків, переліку нормативних актів та використаної літератури. Загальний обсяг дисертації становить 198 сторінок, у тому числі список використаних джерел на 19 сторінках вміщує 258 найменувань.
  • Список литературы:
  • ВИСНОВКИ
    1. Принцип реальності прав, свобод, обов’язків і законних інтересів людини і громадянина, разом з принципами верховенства права і розподілу влад складає основу правової держави.
    На сьогоднішній день розробляються і впроваджуються лише окремі засоби запровадження основних принципів, притаманних правовій державі, у сферу податкових правовідносин. Такі розрізнені кроки не можуть бути ефективними. Тому існує нагальна потреба теоретичної розробки, нормативного закріплення і практичної реалізації системної концепції забезпечення реалізації прав та законних інтересів суб’єктів податкових правовідносин, що передбачає існування відповідного правового механізму.
    Правовий механізм реалізації і захисту прав та законних інтересів суб’єктів податкових правовідносин слід розглядати як сукупність правових засобів, за допомогою яких кожним суб’єктом здійснюються його правові можливості, усуваються ті негативні умови, що можуть завдати шкоди практичному втіленню можливостей, відновлюється правове становище у випадку порушення суб’єктивного права.
    Такий механізм визначає певні правові засоби реалізації конкретного суб’єктивного права, встановлює їх систему, окреслює їх функції, що спрямовані на забезпечення досягнення позитивних наслідків реалізації права та усунення негативних чинників, які порушують право, а також передбачає порядок і стадії застосування тих чи інших правових засобів для реалізації та захисту прав суб’єтків податкових правовідносин.
    Необхідні елементи механізму реалізації прав суб’єктів податкових правовідносин мають бути відображені у нормах податкового законодавства. Норми податкового законодавства повинні, зокрема, безпосередньо визначати детальний зміст прав платників податків, а також коло державних органів, що несуть відповідальність за забезпечення таких прав; обов’язки державних органів, їх службових осіб, що кореспондуються з відповідними правами платників податків; спеціальні права, що надаються державним органам для ефективного виконання обов’язків щодо забезпечення прав і законних інтересів платників податків; конкретні види і межі відповідальності державних органів та їх службових осіб за невиконання обов’язків щодо забезпечення тих чи інших прав платників.
    2. Права і законні інтереси суб’єктів податкових правовідносин повинні бути не тільки продекларовані у нормативних актах, а й забезпечені та гарантовані всіма соціальними суб’єктами, насамперед державою. Суб’єкт податкових правовідносин має мати реальну можливість реалізувати наявне у нього суб’єктивне право, а у випадку наявності яких-небудь перешкод для цього – використати дієві засоби захисту порушеного права. Для цього слід паралельно розробляти і розвивати як державні, так і громадські інституції по захисту прав платників податків, не ототожнюючи їх і не звужуючи організаційних можливостей захисту прав платників податків, а водночас забезпечуючи їх ефективну взаємодію. Крім того, має місце нагальна необхідність розробки організаційно-правових заходів по забезпеченню захисту інтересів держави у податкових правовідносинах. Завдання теорії фінансового права і законодавця – знайти гармонійний баланс інтересів і розробити дієву систему механізму стримування та противаг у податкових відносинах, але зважаючи на владно-майновий їх характер і неможливість забезпечення рівності сторін.
    Способи захисту прав платників податків недоцільно обмежувати певним вичерпним переліком ні в теорії податкового права, ні тим більше, - в нормативно правових актах, що регулюють податкові правовідносини. За інших обставин це може призвести до обмеження права платників податків на захист своїх прав та законних інтересів у випадку, якщо потреба в захисті буде випливати з правовідносин, що не підпадають під заздалегідь визначені критерії вичерпних способів захисту порушених прав.
    Право платників податків на захист порушених прав може здійснюватися будь-якими не забороненими законом засобами (навіть якщо вони безпосередньо законом не передбачені, однак не суперечать йому). Що стосується захисту інтересів держави, то в силу вимог ч.2 ст.19 Конституції України застосування механізму такого захисту уповноваженими державними органами має здійснюватися виключно в порядку і в спосіб, визначений Конституцією та Законами України.
    3. Норми податкового права мають закріпити принцип, визначений загальною теорією права і закріплений Конституцією України, відповідно до якого відповідальність за правопорушення визначається законом, який діяв на момент його вчинення. При цьому, норми, які будуть посилювати юридичну відповідальність платників податків, не матимуть зворотної дії в часі, а норми, які пом’якшують їх відповідальність, будуть застосовуватись і до правовідносин, що мали місце до набрання ними чинності у випадку, якщо мова йде про юридичну відповідальність платників податків – фізичних осіб. Стосовно юридичної відповідальності юридичних осіб – платників податків, норми, які пом’якшують їх юридичну відповідальність, будуть мати зворотну дію в часі у випадку прямої вказівки про це в законі або в іншому нормативно-правовому акті.
    За таких обставин слід переглянути діючу норму ч.2 ст.11 Закону України “Про систему оподаткування” встановивши, що фінансові санкції за наслідками документальних перевірок та ревізій, які здійснюються органами державної податкової служби України та іншими уповноваженими державними органами, застосовуються у розмірах, передбачених законодавчими актами, чинними на момент вчинення порушення, за яке застосовуються такі фінансові санкції.
    4. Суд, здійснюючи правосуддя на засадах верховенства права, забезпечує захист гарантованих Конституцією України та законами прав і свобод людини і громадянина, прав і законних інтересів юридичних осіб, інтересів суспільства і держави. Платникам податків гарантується судовий захист прав та охоронюваних законом інтересів .
    У нормах законодавства слід закріпити принцип рівності між платниками податків та органами державної податкової служби щодо обов’язку доказування правильності чи помилковості проведених податковим органом нарахувань податкових зобов’язань. На платника податку повинен бути покладений обов’язок доведення наявності чи відсутності вини у вчиненні податкового правопорушення, а не самого факту правопорушення.
    При поданні платником податків позову до суду про визнання недійсним рішення органу державної податкової служби закон повинен надавати платнику податків та його посадовим особам гарантії захисту від кримінального переслідування за ухилення від сплати податків на більш ранніх стадіях кримінального процесу, ще до пред’явлення обвинувачення. Аналогічні приписи мають бути закріплені і в кримінально-процесуальному законодавстві.
    Для розширення і підвищення ефективності захисту прав платників податків поряд з найважливішим інструментом захисту прав платників податків, яким є правосуддя, необхідне існування ефективної системи адміністративного розгляду скарг платників податків, що здійснюватиметься уповноваженими органами державної виконавчої влади.
    Суб’єктний склад осіб, які мають право оскаржити рішення органів державної податкової служби в адміністративному порядку, має бути розширено. Діюче податкове законодавство передбачає право платників податків на адміністративне оскарження, тоді як права інших суб’єктів податкових правовідносин – податкових агентів, осіб, що сприяють сплаті податків, необгрунтовано обмежуються. Тому закон має надавати право оскаржувати в адміністративному порядку рішення податкових органів не тільки платникам податків, а й іншим суб’єктам податкових правовідносин, які можуть притягатися до юридичної відповідальності за порушення норм податкового законодавства.
    У податковому праві слід скасувати інститут “податкового компромісу” під час розгляду скарг платників податків в адміністративному порядку. Даний інститут не узгоджується з методом фінансово-правового регулювання. При його застосуванні імперативна норма податкового права підмінюється суб’єктивними факторами “доцільності”, коли у випадку суперечливості правової норми замість того, щоб спромогтися правильно застосувати норму і прийняти законне та обґрунтоване рішення, суб’єкти податкових правовідносин домовляються про розмір податкового зобов’язання, який залежить уже не від правила, встановленого правовою нормою, а від припущення, на чию користь може бути вирішено в суді спір щодо правильності визначення даного податкового зобов’язання.
    5. З метою ефективного захисту прав та законних інтересів платників податків шляхом відшкодування шкоди, заподіяної неправомірними діями та рішеннями органів державної податкової служби, норми бюджетного законодавства, а саме законів України про державний бюджет, повинні передбачати в складі видатків державного бюджету видатки на відшкодування шкоди, заподіяної неправомірними рішеннями та діями державних органів.
    З метою попередження фактів заподіяння шкоди платникам податків неправомірними діями та рішеннями органів державної податкової служби, необхідно посилити публічно-правову відповідальність податкових органів та персональну відповідальність їх посадових осіб у випадку вчинення ними неправомірних діянь або прийняття незаконних рішень, що порушують права та законні інтереси платників податків.
    На нашу думку, доцільно встановити законодавчий механізм застосування регресних вимог держави до посадових осіб, винних у заподіянні шкоди платникам податків з метою компенсації втрат бюджету на відшкодування такої шкоди.
    6. Зміст існування держави, суть державного інтересу полягає в необхідності забезпечити гідні умови життя народу, задоволення його соціальних і культурних запитів; підпорядкування суспільного виробництва потребам та інтересам людини, створення умов для вільної творчої праці й самоствердження особи; соціальну захищеність кожного громадянина; зростання національного багатства; розвиток науки, досягнення передового технологічного рівня виробництва; підвищення престижу підприємливості та сумлінної праці; рівні можливості вільного культурного, духовного та інтелектуального розвитку всіх громадян, які проживають на території держави; досягнення екологічної безпеки, створення здорових і безпечних умов життя і праці; забезпечення обороноздатності; належного функціонування органів законодавчої, виконавчої та судової влади.
    Таким чином, інтереси держави в податкових правовідносинах не повинні носити виключно фіскальний характер, вони полягають у визначенні оптимального податкового навантаження, рівень якого з одного боку забезпечить мобілізацію коштів до бюджетів та державних цільових фондів в достатньому обсязі, а з другого боку забезпечить стійкий і динамічний розвиток виробництва, зростання валового внутрішнього національного продукту, підвищення рівня життя населення.
    Захист інтересів держави як суб’єкта податкових правовідносин в першу чергу пов’язаний із забезпеченням виконання платниками податків обов’язку по сплаті податків.
    Виконання конституційного обов’язку щодо сплати податків є необхідною передумовою для забезпечення балансу інтересів держави і суспільства, адже завдяки податковим платежам держава мобілізує кошти, необхідні для забезпечення виконання її завдань і функцій, в ефективному здійсненні яких зацікавлений кожен член суспільства. Податки, які централізуються в бюджеті, повертаються платнику через надання суспільних благ та послуг.
    Сутність способів забезпечення виконання обов’язку зі сплати податків і зборів зумовлена владно-майновою природою податкових правовідносин. У разі порушення власних майнових інтересів при несплаті податків, держава, в особі уповноважених нею органів, використовує передбачені законодавством владні повноваження з метою імперативного забезпечення реалізації податкового обов’язку та відновлення порушеного суб’єктивного права.
    Ефективне функціонування податкової системи залежить від забезпечення оптимального балансу інтересів держави та органів місцевого самоврядування в сфері оподаткування.
    Практичну реалізацію інтересів місцевого самоврядування в податкових правовідносинах могла б забезпечити докорінна реформа місцевих податків і зборів, підвищення їх економічної ролі в системі оподаткування, виключення з іх складу низькоефективних платежів і запровадження нових, економічно і соціально виправданих. В структурі доходів місцевих бюджетів повинна бути збільшена питома вага закріплених доходів, що забезпечить практичне втілення принципу самостійності бюджетної системи.
    7. Для забезпечення конституційного порядку, нормального функціонування держави існує структурована, багаторівнева, ієрархічна система органів законодавчої, виконавчої і судової влади. Вони наділені відповідною юрисдикцією, мають свій предмет ведення і реалізують повноваження через визначені законодавством процедурні рамки та технології.
    Суб’єктивне право уповноваженого суб’єкта податкових правовідносин, в ролі яких виступають органи державної влади, забезпечується можливістю вимагати виконання обов’язку платниками податків та за допомогою визначеного законодавством комплексу організаційно-правових засобів забезпечувати його виконання.
    В системі органів державної влади, що представляють державу у податкових правовідносинах, важливе місце займають органи державної податкової служби. Від рівня організації податкової служби держави залежить життєздатність і надійність податкової системи.
    Способами забезпечення виконання обов’язку зі сплати податків за діючим законодавством є, зокрема, податкова застава, податкова порука, фінансові (штрафні) санкції і адміністративний арешт активів платника податків.
    Для встановлення ефективної взаємодії між різними державними органами, які відповідальні за справляння податків, зборів (обов’язкових платежів), для координації їхньої діяльності і забезпеченню належного рівня реалізації прав державних органів необхідно провести кардинальну і системну реформу таких органів і здійснити їх об’єднання у єдиний центральний орган державної виконавчої влади. Однак їх включення в структуру Міністерства фінансів України є недоцільним.
    Ми вважаємо, що більш доцільно було б на базі вказаних основних державних органів утворити окреме міністерство з податків та обов’язкових платежів. Недоцільність входження їх до структури Міністерства фінансів України зумовлена тим, що вказаний орган, у першу чергу, відповідальний за реалізацію бюджетної політики, реалізацію фінансових програм держави, а занадто велике збільшення спектру завдань і компетенції Міністерства фінансів призвело б до того, що такий важливий напрямок роботи, як мобілізація платежів до бюджету, може відійти на другий план, а це неприпустимо.
    Тому автор пропонує створення окремого центрального органу державної виконавчої влади на базі основних фіскальних органів, що діють на сьогоднішній день. Це дало б можливість законодавчо визначити головне завдання цього органу по забезпеченню мобілізації обов’язкових платежів до бюджету, забезпечило б чітку координацію діяльності всіх його підрозділів (податкових, митних і т.д), зробило б неможливим так зване “перетягування канату” між різними фіскальними органами, коли невиправдана конкуренція між ними і розподіл сфери впливу шкодить інтересам держави.
    Крім того, така реформа була б доречна і з огляду на інтереси платників податків та інших обов’язкових платежів, стосовно спрощення порядку обліку платників, подання обов’язкової звітності, комплексного характеру проведення перевірок, що може бути забезпечено внаслідок об’єднання декількох контролюючих органів в один.






















    СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

    Характеристика джерела Найменування
    Монографії (один, два або три автори) 1. Алексеев С.С. Восхождение к праву. Поиски и решения. – М.: НОРМА, 2001. – 752 с.
    2. Алексеев С.С. Механизм правового регулирования в социалистическом обществе. – М., 1966. – 316 с.
    3. Алексеев С.С. Общая теория государства и права: В 2х т. – М.: Юрид. лит-ра, 1982. – Т.2. – 486 с.
    4. Алексеев С.С. Теория права. – Харьков: БЕК. – 1994. – 224 с.
    5. Бекерская Д.А. Налоговое право и налоговое законодательство в Украине: Учебное пособие. – Одесса: Юрид. лит-ра, 2000. – 224 с.
    6. Бельский К.С. Финансовое право: наука, история, библиография. – М.: Юрист, 1995. – 208 с.
    7. Бельский К.С. Финансовое право. – М.: Юрист, 1994. – 208 с.
    8. Бисага Ю.М., Рогач О.Я., Бачинська А.В. Муніципальне право України. –Ужгород: Ліра, 2004. – 167 с.
    9. Братусь С.Н. Юридическая ответственность и законность. – М., 1976. – 85 c.
    10. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права. – М.: Норма, 2000. – 192 с.
    11. Газжиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель – налогоплательщик – государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации. – М.: ФБК – ПРЕСС, 1998. – 542 с.
    12. Гега П.Т., Доля Л.М. Основи податкового права: Навч.посіб. – К.: Знання, 2003. – 307 с.
    13. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Вопросы и ответы. – М.: Новый Юрист, 1998. – 296 с.
    14. Грибанов В. Пределы осуществления и защиты гражданских прав. – М.: Российское право, 1992. – 284 с.
    15. Гуреев В.И. Налоговое право. – М.: Экономика, 1995. – 253 с.
    16. Добровольський А.А., Иванова С.А. Основные проблемы исковой формы зашиты права. – М., 1979. – 159 с.
    17. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налоговое право: Теория и практика: Учебно-методическое пособие. – СПб., ТЭИ, 1998. – 87 с.
    18. Ермакова Т.С. Финансовое правоотношение. – Л.: ЛГУ, 1985. – 34 с.
    19. Эрделевский А.М. Комментарий к части первой Налогового кодекса РФ. – М.: Юристъ, 1999. – 71c.
    20. Завадская Л.Н. Механизм реализации права. – М.: Наука, 1992. – 288 с.
    21. Карасева М.В. Финансовое право. Общая часть: Учебник. – М.: Юристъ, 2000. – 350 с.
    22. Карасева М.В. Финансовое правоотношение. – Воронеж: Изд-во Воронеж. гос. ун-та, 1997. – 304 с.
    23. Козирин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. – М.: Манускрипт, 1993. – 226 с.
    24. Колодій А.М., Олійник А.Ю. Права людини і громадянина в Україні. – К.: Юрінком Інтер, 2003. – 336 с.
    25. Колодій А.М. Принципи права України. – К.: Юрінком Інтер, 1998. – 208 с.
    26. Кухтова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России. Общая часть: Учебник / Отв. ред. Н.А.Шевелева. – М.: Юристъ, 2001. – 490 с.
    27. Кучерявенко Н.П. Налоговое право: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. – Харьков: Консум, 1998. – 448 с.
    28. Кучерявенко Н.П. Налоговое право: Учебник. – Харьков: Легас, 2001. – 456 с.
    29. Кучерявенко Н.П. Теоретические проблемы правового регулирования налогов и сборов в Украине. – Харьков: Консум, 1997. – 208 с.
    30. Кушнарьова Т.Є., Кучерявенко М.П. Система податкових органів України. – Харків: Торсінг, 2000. – 240 с.
    31. Лазарев Б.М. Государственное управление на этапе перестройки. – М., 1988. – 176 с.
    32. Лазарев Б.М. Компетенция органов управления. – М.: Юрид. лит-ра, 1972. – 179 с.
    33. Лазарев В.В. Пробелы в праве и пути их устранения. – М.: Юрид. лит-ра, 1974. – 184 с.
    34. Лазарев В.В. Социально-психологические аспекты применения права. – Казань, 1982. – 64 с.
    35. Лемак В.В. Загальна теорія держави і права. – Ужгород, 2003. – 231 с.
    36. Лемак В.В. Теорія держави і права. – Ужгород, 1998. – 235 с.
    37. Лучин В.О. Конституционные нормы и правоотношения. – М., 1997. – 118 с.
    38. Лушникова М.В. Налоговое право. Часть общая. – Ярославль, 1998. – 74 с.
    39. Мамут Л.С. Народ в правовом государстве. – М.: Изд-во НОРМА, 1999. – 160 с.
    40. Мещеряков О.В. Налоговые системы развитых стран мира: Справочник. – М.: Фонд “Правовая культура”, 1995. – 242 с.
    41. Мотвилавка Е.Я. Теория регулятивного и охранного права. – Воронеж, 1990. – 54 с.
    42. Нерсесянц В.С. Право и закон. Из истории правовых учений. – М., 1983. – 488 с.
    43. Орлюк О.П. Фінансове право. – К.: Юріком Інтер, 2003. –528 c.
    44. Палютин В.А. Государство и личность в СССР. – М.: Наука, 1974. – 240 с.
    45. Пацурківський П.С. Правові засади фінансової діяльності держави: проблеми методології. – Чернівці: ЧДУ, 1997. – 244 с.
    46. Пацурківський П.С. Проблеми теорії фінансово-го права. – Чернівці: ЧДУ, 1998. – 276 с.
    47. Пепеляев С.Г. Основы налогового права. – М, 1995. – 122 c.
    48. Пепеляев С.Г. Правовое положение органов Государственной налоговой службы Российской Федерации. – М.: Инвест-Фонд, 1995. – 128 с.
    49. Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов. – М.: ИНФРА-М-НОРМА, 1997. – 271 с.
    50. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 1996. – 189 с.
    51. Рабинович П.М., Хавронюк М.І. Права людини і громадянина. – К: Атіка, 2004. – 464 с.
    52. Ровинский Е.А. Основные вопросы теории советского финансового права. – М.: Госюриздат, 1960. – 189 с.
    53. Савченко О. Єдиний податок. 7-е вид. перероб і доп. – Харків: Фактор, 2001. – 192 с.
    54. Саніахметова Н.О. Правовий захист підприємництва в Україні. – К.: Юрінком інтер, 1999. – 336 с.
    55. Селіванов В.М., Московенко О.М., Головач І.В. Захист прав платників податків в Україні (питання теорії і практики). – К.: Інститут приватного права і підприємництва АпрН України, 1999. – 24 с.
    56. Старилов Ю.Н. Нарушения налогового законодательства и юридическая отвественность. – Воронеж: Издательско-производсвенная фирма «Воронеж», 1995. – 284 с.
    57. Сутырин С., Погорлецкий А. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике. – СПб.: Полиус, 1998. – 577 с.
    58. Тесленко М.В. Судебный конституционный контроль в Украине. – К.: Ин-т госуд. и права им. В.М.Корецкого НАН Украины, 2001. – 344 с.
    59. Тимошенко В.І. Правова держава (теоретико-історичне дослідження). – К.: Наук. думка, 1994. – 224 с.
    60. Тихомиров Ю.А. Коллизионное право: Учебное и научно-практическое пособие. – М., 2000. – 394 с.
    61. Тодыка Ю.Н. Конституционные основы формирования правовой культуры. – Харьков: Райдер, 2001. – 160 с.
    62. Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право. Сравнительно-правовое исследование. – М.: Изд-во НОРМА, 2001. – 336 с.
    63. Ушаков Д.Л. Оффшорные зоны в практике российских налогоплательщиков. – М.: Юристъ, 1999. – 496 с.
    64. Фактулин Ф.Н., Чулюкин Л.Д. Социальная ценность и эффективность правовой нормы. – Казань: Изд-во Казан. ун-та, 1977. – 120 с.
    65. Хаманева Н.Ю. Защита прав граждан в сфере исполнительной власти. – М.: Институт государства и права Российской Академии наук, 1997. – 216 с.
    66. Халфина Р.О. Общее учение о правоотношении. – М.: Юрид. лит-ра, 1974. – 352 с.
    67. Химичева Н.І. Субъекты советского бюджетного права. – Саратов: Изд-во Саратов. ун-та, 1979. – 262 с.
    68. Химичева Н.И. Налоговое право: Учебник. – М.: Издательство БЕК, 1997. – 336 с.
    69. Цыпкин С.Д. Финансово-правовые институты, их роль в совершенствовании финансовой деятельности советского государства. – М.: МГУ, 1983. – 79 с.
    70. Черник Д.Г., Починюк А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы / Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы, 1998. – 422 с.
    71. Чечот Д.М. Субъективное право и формы его защиты. – Л.: Изд-во Ленинградского университета, 1968. – 72 с.
    72. Чурсин В.Д. Механизм действия права и его циклы: Учебное пособие. – Ставрополь, 1998. – 107 с.
    73. Щербанюк О.В. Громадянин як суб’єкт податкових правовідносин. – Чернівці: Рута, 2000. – 280 с.
    74. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. – М.: ИНФРА-М, 1999. – 293 с.
    Чотири автори
    75. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. – М.:Аналитика-Пресс, 1997. – 532 с.
    П’ять та більше авторів 76. Гражданское право: Учебник. Издание четвертое переработаное и дополненое / Под ред. А.П.Сергеева, Ю.К.Толстого. – М.: ПБОЮЛ, 2000. – Т. 1. – 624 с.
    77. Конституційне право України / За ред. Погорілка В.Ф. – К: Наукова думка, 2000. – 732 с.
    78. Налоговое право / Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2000. – 385с.
    79. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.Г.Князева, проф. Д.Г.Черника. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997. – 191 с.
    80. Общая теория государства и права: Академ.Курс в 3-х томах. Изд-е 2-е, перераб. и доп. / Отв. ред. проф. М.Н.Марченко. – Т.1. – М., 2001. – 435 с.
    81. Общая теория права и государства: Учебник / Под ред. В.В.Лазарева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрист, 1996. — 472 с.
    82. Податкова система України: Підручник / За ред. Федосова В.М. – К.: Либідь, 1994. – 464 с.
    83. Податкове право. Навч. посіб. / Г.В.Бех, О.О.Дмитрик, Д.А.Кобильнік та ін. / За ред.проф.М.П.Кучерявенка.– К.: Юріком Інтер, 2003. – 400 с.
    84. Принципи Європейскої хартії місцевого самоврядування: Навч. посібник. – К., 2000. – 136 с.
    85. Советское финансовое право. – М., 1987. – 420 с.
    86. Фінансове право (За законодавством України): Навчальний посібник для студентів юридичних вузів та факультетів. / За ред. Л.К.Воронової і Д.А.Бекерської. – К.: Вентурі, 1995. – 272 с.
    87. Фінансове право: Підручник / Алісов Є.О., Воронова Л.К., Кадькаленко С.Т. та ін. / Керівник авт. колективу і відп. ред. Л.К.Воронова. – Харків: Консум, 1998. – 496 с.
    88. Финансовое право: Учеб. пособие / Отв. ред. Н.И.Химичева. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юристъ, 1999. – 600 с.
    89. Шевченко Я.Н., Собчак А.А., Луць В.В., Боброва Д.В., Штефан М.И. Повышение роли гражданско-правовой ответственности в охране прав и интересов граждан и организаций. – К., 1988. – 139 с.
    Колективний автор 90. Конституции государств Европы: В 3-х т. Т.1. – М.: Изд-во НОРМА, 2001. – 824 с.
    91. Концепція розвитку законодавства України на 1997-2005 роки. – К.: Інститут законодавства Верховної Ради України, 1997. – 122 с.
    92. Федеративная Республика Германия. Конституция и законодательные акты. Пер. с нем. – М.: Прогресс, 1991. – 284 с.
    Перекладні видання 93. Годме Поль-Мари. Финансовое право: Пер. с фр. и вступит. статья д. ю. н., проф. Р.О.Халфиной. – М.: Прогресс, 1978. – 430 с.
    94. Денберг Р.Л. Международное налогообложение: Пер. с англ. – М.: ЮНИТИ, 1997. – 375 с.
    95. Жан-Луи Бержель. Общая теория права / Под общ. ред. В.И.Даниленко / Пер. с фр. – М.: Изд-кий дом NOTA BENE, 2000. – 576 с.
    96. Корнаї Янош. Шлях до вільної економіки. Відхід від соціалістичної системи: угорський приклад: Пер. з англ. В.Д. Сікора, М.П.Загребельний, Ю.Т.Лазаренко. – К.: Наук. думка, 1991. – 140 с.
    97. Уорд М.Хасси, Дональд С.Любик. Основы мирового налогового кодекса с комментариями. – Вашингтон, 1996. – 475 с.
    Словники 98. Банківсько-фінансово-правовий словник-довід-ник / Авт. - упоряд. Л.К.Воронова. – К.: А.С.К., 1998. – 288 с.
    99. Новий тлумачний словник української мови. – К.: Аконіт. – 1998р. – Т.4. – 928 с.
    100. Финансовое и банковское право. Словарь-справочник / Под ред. проф. О.Н.Горбуновой. – М.: Инфра-М, 1997. – 277 с.
    Складові частини журналу 101. Бобылев А.И. Механизм правового воздействия на общественные отношения // Государство и право. – 1999. – № 5. – С. 104 - 109.
    102. Боровик С. Угоди про уникнення подвійного оподаткування доходів та майна – запорука стабільності іноземних інвестицій // Право України. – 2001. – № 4. – С. 33 - 36.
    103. Брежнев О.В. К вопросу о недопустимости придания обратной силы законам, устанавливающим новые налоги или ухудшающим положение налогоплательщиков // Налоговый вестник. – 1997. – №2. – С. 35 - 37.
    104. Брызгалин А.В. Ясность налогового закона или все сомнения в пользу налогоплательщика // Налоговый вестник. – 1999. – №10. – С. 13 - 18.
    105. Весельський М. Поняття і механізм справляння податків в Україні // Право України. – 1999. – № 6. – С. 54-57.
    106. Волинка К. Забезпечення прав і свобод особи в Україні: теоретичні і практичні аспекти // Право України. – 2000. – №11. – С. 30-34.
    107. Гойман В.И. Механизм обеспечения реализации закона в современных условиях // Советское государство и право. – 1991. – №12. – С.12-22.
    108. Головач І. Проблеми захисту прав платників податків // Економіка. Фінанси. Право. – 1998. –№ 8. – С.11-15.
    109. Дворецкая О.В., Калдашов А.В. Защита интересов налогоплательщика в арбитражном суде // Налоговое планирование. – 1997. – № 5-6. – С. 50 - 55.
    110. Демчик О. Щодо неоподатковуваного мінімуму доходів громадян // Право України. – 2001. – №12. – С. 134 - 136.
    111. Дудко В.І. У податкових органах права і законні інтереси платників податків захищають підрозділи апеляцій // Вісник податкової служби України. – 1999. – № 45. – С. 32 - 34.
    112. Ефремов Л.В. Порядок судебного разрешения налаоговых споров в США. Налоговый суд Соединенных штатов // Весник Арбитражного суда Российской Федерации. – 1998. – № 2. – С. 106 - 110.
    113. Засунько С.С. Механізм правового регулювання суспільних відносин у сфері пожежної безпеки // Міліція України. – 2004. – № 6 – С. 11 - 17.
    114. Ильюшихин Н.И. Понятие и признаки налогового правоотношения // Известия вузов. Правоведение. — 2000. — №2. — С. 137-141.
    115. Ісаєва Н. Фінансова самостійність місцевих Рад // Право України. – 1991. – № 6. – С. 17 - 20.
    116. Караваева И.В. Новый подход к политике налогового регулирования: 80-90-е годы // Законодательство и экономика. – 1996. – № 19-20 (137-138). – С. 57 - 75.
    117. Князєв В. Конституційні гарантії прав, свобод та обов’язків людини і громадянина в Україні // Право України. – 1998. – № 11. – С. 29 - 31.
    118. Косовиченко М. Податкові ухилення: суб’єкти і механізми // Закон і бізнес. – 1998. – № 15. – С. 6.
    119. Котляренко С. Проблемы реализации норм международных соглашений по вопросам налогообложения // Налоговый вестник. – № 8. – 1999. – С.11-15.
    120. Крашенинников Е.А. Структура субъективного права и права на защиту // Проблемы защиты субъективных прав и советское гражданское судопроизводство. – Вып.3. – Ярославль, 1979. – С. 79 - 87.
    121. Куделко И. Конфликт интересов – правило не для практического применения? // Юридическая практика. –– 2004. – № 42. – С. 22.
    122. Куликов А.Д. О защите конституционных прав и свобод налогоплательщиков // Юридический мир. – М., 1997. – № 2. – С. 60 - 61.
    123. Кучерявенко М.П. Зміст і класифікація принципів у податковому праві // Право України. – 2002. – № 2. – С. 38 - 42.
    124. Ластовецький А. Колізії у законодавстві про оподаткування // Право України. – 2003. – №7. – С.42-47.
    125. Лилак Д. Колізія і конкуренція законів // Право України. – 2001. – №4. – С.18 - 20.
    126. Лисенко В. Фінансові санкції і Конституція України // Право України. – 1998. – № 12. – С. 32-33.
    127. Мельник П., Гревцова Р. Особливості кримінального провадження у справах щодо ухилення від сплати податків // Вісник податкової служби України. – 1999. – № 7. – С. 31 - 33.
    128. Муквич Н. Что такое налоговый компромис? // Юридическая практика. – 2004. – № 50. – С. 6
    129. Налоги. – 1995. – № 16. – С.2.
    130. Никонов А.А. Применение срока давности по налоговым правонарушениям // Налоговый вестник.– 1999. – №7. – С. 147 - 152.
    131. Носырева Е. Альтернативные средства урегулирования споров в США // Хозяйство и право. – 1998. – № 1. – С. 90-93.
    132. Паламаренко Я. Реалізація законодавства про відповідальність у податковій сфері: деякі проблеми // Право України. – 2001. – № 5. – С. 56 - 59.
    133. Пепеляев С.Г. О видах решений Конституционного суда Российской Федерации по делам о конституционности нормативных актов о налогах и сборах // Налоговый вестник. – М., 1997. – № 12. – С. 7-10.
    134. Пепеляев С. Предпринимательская практика: вопрос – ответ // Государство и право. – 1996. – № 8. – С.20-25.
    135. Погорілко В. Загальна декларація прав людини – одна з найважливіших загальнолюдських цінностей ХХ століття // Право України. – 1999. – №4. – С. 7-10.
    136. Полюхович В.І. Державна податкова служба в Україні: організація і діяльність // Бюлетень законодавства і юридичної практики України. – 1999. – № 3. – С.3-11.
    137. Пустовойтовський В. Асоціація платників податків України: перші кроки // Вісник податкової служби України. — 1999. — № 26. — С. 5 - 6.
    138. Речицький В. Громадянські права як юридичний засіб противаги державній владі // Українське право. – 1995. – № 1. – С.7-11.
    139. Свердлик Г., Страунинг Э. Способы самозащиты гражданских прав и их классификация // Хозяйство и Право. – №1. – 1999. – С. 35 - 40.
    140. Селіванов А. Адміністрування податків: нові проблеми в адміністративному та фінансовому праві України // Право України. – № 2. – 2000. – С. 34 – 38.
    141. Селіванов В. Правова політика України (деякі теоретичні питання сутності, змісту та технології) // Право України. – 2001. – №12. – С. 6 - 14.
    142. Семененко В.В. Інтересам платників податків – надійний захист // Фінанси України. – 1999. – № 9. – С. 130-132.
    143. Семененко В. Розгляд скарг платників податків // Вісник податкової служби України. — 1999. — № 19. — С. 17-18.
    144. Соколовська А.М. Особливості проведення податкових реформ: світовий досвід і Україна // Фінанси України. – 1998. – № 12. – С. 71 - 80.
    145. Теньков С.О. Коментар до Закону України “Про Державну податкову службу в Україні” // Бюлетень законодавства і юридичної практики України. – 1999. – №3. – С.111-220.
    146. Теньков С. Нетрадиційні підстави для стягнення за позовами податкових органів // Юридичний вісник України. – 1999. – С.4
    147. Усатий Г. Податкові суди: мода чи необхідність // Економіка, фінанси, право. – 2001. – № 4. – С.37 - 39.
    148. Хилюк В. Застосування податкового компромісу // Вісник податкової служби. – 2001. – № 24. – С. 48.
    149. Чумак Т. Відповідальність за правопорушення у сфері оподаткування згідно з положенням проекту Податкового кодексу України // Вісник податкової служби України. – 2001. – № 3. – С. 5.
    150. Шишкін В.Організація судоустрою у світлі вимог ст.6 Європейської Конвенції про захист прав і свобод людини // Право України. – 2000. –№ 9. – с.21-23.
    151. Шишкін В. Податковий суд США // Право України. – 1995. – № 2. – С. 19 - 21.
    152. Явич Л.С. Об исследованиях механизма действия права // Советское государство и право. – 1973. – №8. – С. 26 - 32.
    збірника 153. Бакун О.В. Поняття та правова природа конституційних принципів оподаткування громадян // Науковий вісник Чернівецького університету. Вип. 70. Правознавство. Збірник наук. праць. – Чернівці, ЧДУ, 1999. – С. 83 - 90.
    154. Бекерская Д.А. Юридические гарантии прав личности в налоговых правоотношениях // Вестник МГУ. Серия 11. Право. – 1979. – №4. – С.82 - 93.
    155. Бисага Ю.М. Застосування конституційно-правових засобів захисту прав людини і громадянина в процедурі адміністративного оскарження рішень органів державної податкової служби // Науковий вісник Ужгородського національного університету.Серія Право. Випуск 4. – Ужгород, 2005. – С. 62 - 67.
    156. Бориславський Л. Форми реалізації конституційно-правових норм // Вісник Львівського ун-ту. Серія юридична. – 2000. – № 35. – С. 176 - 179.
    157. Власов Ю.Л. Функції практики реалізації права: теоретичний аналіз // Держава і право. Збірник наукових праць Інституту держави і права ім. Корецького НАН України. Випуск двадцять шостий. — К., 2004. — С. 17.
    158. Воротіна Н. В. Проблеми реалізації конституційних положень щодо державного бюджету та податків в Україні / Правова держава. Щорічник наукових праць Інституту держави і права ім. Корецького НАН України. Випуск дев’ятий. — К.: Ін Юре, 1998. — С. 153 - 158.
    159. Греца Я.В. Актуальні проблеми правового регулювання захисту прав платників податків в судовому порядку // Науковий вісник Ужгородського національного університету. Серія Право. Випуск 3. – Ужгород, 2004. –С. 104 - 108.
    160. Греца Я.В. Гарантії реалізації прав суб’єктів податкових правовідносин: поняття та види // Науковий вісник Чернівецького університету: Збірник наукових праць. – Випуск 253. Правознавство. – Чернівці: Рута, 2004. – С. 112 - 117.
    161. Греца Я.В. Захист прав суб’єктів податкових правовідносин: теоретичні аспекти // Держава і право. Збірник наукових праць Інституту держави і права ім. Корецького НАН України. Випуск двадцять шостий. — К., 2004. – С. 328 - 331.
    162. Греца Я.В. Зміст та засоби забезпечення інтересів держави в податкових правовідносинах // Науковий вісник Ужгородського національного університету.Серія Право. Випуск 4. – Ужгород, 2005. – С.145-149.
    163. Греца Я.В. Правові аспекти визначення механізму реалізації прав суб’єктів податкових правовідносин // Міліція України: Науково-практичний збірник. – К., 2005. – № 41. – С. 3 - 6.
    164. Греца Я.В. Правовий механізм відшкодування шкоди, заподіяної неправомірними рішеннями та діями органів державної податкової служби // Міліція України: Науково-практичний збірник. – К., 2004. – № 30. – С. 7 -11.
    165. Греца Я.В. Правовий механізм реалізації прав органів державної податкової служби // Держава і право. Збірник наукових праць Інституту держави і права ім. Корецького НАН України. Випуск двадцять восьмий. — К., 2005. – С. 323 - 329.
    166. Гаврилюк Р.О. Ретроактивність норм податкового права // Науковий вісник Чернівецького університету. Вип. 125. Правознавство. Збірник наук. праць. – Чернівці: Рута, 2001. – С. 87 - 95.
    167. Кузакбердиев С.С. Реализация норм права в правовом государстве // Исследование теоретичес. проблем правового государства. Труды Академии. – М., 1996. – С. 41-46.
    168. Кучерявенко М. Податковий статус юридичних осіб // Вісник Академії правових наук України. – Харків: Право, 1997. – Вип.3. – С. 54 - 61.
    169. Мирошникова Н.И. Правовые гарантии реализации и защиты прав юридических лиц при переходе к рыночной экономике // Регламентация защиты субъективных прав в основах гражданского законодательства: Сб. научн. трудов. Ярославльский гос. ун-т. – Ярославль, 1992. – С. 45 - 54.
    170. Пацурківський Ю.П. Юридичні гарантії здійснення майн
  • Стоимость доставки:
  • 150.00 грн


ПОИСК ДИССЕРТАЦИИ, АВТОРЕФЕРАТА ИЛИ СТАТЬИ


Доставка любой диссертации из России и Украины