ПРИНЦИПИ ОПОДАТКУВАННЯ ТА ЇХ РЕАЛІЗАЦІЯ У ПОДАТКОВОМУ ЗАКОНОДАВСТВІ УКРАЇНИ

Краткое описание

З М І С Т

ВСТУП…………………………………………………….. …..................................3

РОЗДІЛ 1
ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ І ПРАКТИКА ЗАКОНОДАВЧОГО ФОРМУВАННЯ ПРИНЦИПІВ ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЇНІ.
1.1.Теоретичні концепції формування і правового закріплення принципів оподаткування.........................................…….....................................................14

1.2.Конституційне закріплення принципів оподаткування в Україні..................................................................................................................44

1.3.Класифікація принципів оподаткування в законодавстві України.................................................................................................................66

Висновки до розділу 1.........................................................................................87

РОЗДІЛ 2
ПРОЦЕС РЕАЛІЗАЦІІЇ ПРИНЦИПІВ ОПОДАТКУВАННЯ В ПОДАТКОВОМУ ЗАКОНОДАВСТВІ УКРАЇНИ.
2.1.Реалізація принципів оподаткування в системі загальнодержавних податків і зборів...................................................................................................90

2.2.Закріплення принципів оподаткування в системі місцевих податків і зборів..................................................................................................................112

2.3.Специфіка реалізації податкових принципів при спрощеній системі оподаткування....................................................................................................127

2.4.Застосування принципів оподаткування в міжнародних договорах............................................................................................................145

Висновки до розділу 2.......................................................................................160

ВИСНОВКИ............................................................................................................163

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ …..........................................................169

ДОДАТКИ...............................................................................................................191

В С Т У П

Актуальність теми дослідження. Проблеми формування принципів оподаткування тривалий час не виходили за межі наукових видань, тобто навіть не було спроби вирішити їх у податковому законодавстві України. Реформи законодавства, в тому числі у сфері податків, які проводились раніше (ще в часи радянської української держави), навіть у постановочному аспекті не торкалися питання про принципи оподаткування. Такий підхід не сприяв єдності фінансової системи держави, впродовж тривалого часу не дозволяв здійснювати систематизацію фінансового законодавства, складовою частиною якого є податкове законодавство. Відомі вчені з цього приводу висловлювали конструктивні пропозиції, привертали увагу до необхідності визначити єдині принципові засади формування фінансової системи. У своїх працях науковці застерігали від різних видів деформацій у напрямках цієї діяльності. Неодноразово підкреслювалась необхідність забезпечити єдність фінансової системи і з'єднати відповідні підгалузі фінансового права та законодавства на загальних принципових засадах [124, с.190].
Спроба розпочати формування фінансової системи у такому напрямку відбулася в межах податкового законодавства на етапі створення ринкової економіки в Україні. У 1991 році вперше були закріплені принципи оподаткування, зокрема у Законах України „Про зовнішньоекономічну діяльність” від 16 квітня 1991 р., „Про систему оподаткування” від 25 червня 1991 р. тощо, у яких були визначені та систематизовані принципи оподаткування. За минуле десятиріччя податкове законодавство України пройшло кілька етапів реформування, і на кожному етапі відбувалися спроби удосконалити систему принципів оподаткування і механізм їхньої реалізації. В цьому аспекті має велике значення робота по створенню Податкового кодексу України. В проекті Кодексу втілені наміри науковців не тільки збудувати принципову базу оподаткування, яка передбачена у Загальній частині законопроекту, але і відтворити механізм її реалізації – у Спеціальній частині.
Важливим є питання значущості приведення принципів податкового законодавства України у відповідність із конституційними принципами і загальноєвропейськими стандартами у сфері оподаткування. Не випадково Рада Європи стала тією організацією, яка з метою захисту інтересів громадян і територіальних громад проголосила такі принципи організації місцевої влади, яких сьогодні дотримуються всі демократичні держави Європи [41, с.199-202].
Цей напрям конструктивний для кожної галузі і практично кожного інституту, особливо публічного права, так як в Конституції України неодноразово підкреслено, що „Суспільне життя в Україні базується на принципах...” (ст.15), „Правовий порядок в Україні базується на принципах...” (ст.19) [191]. Реалізація цього напряму, зокрема у Господарському кодексі України, привела до формування нового змісту принципів оподаткування (ст. 17) [195], як основи функціонування податків в механізмі державного регулювання господарської діяльності. Ще більший вплив на процес формування принципів оподаткування покликані зробити принципи бюджетної системи України, закріплені в ст. 7 Бюджетного кодексу України [194], так як в цих принципах у тій чи іншій степені відображаються і втілюються загальноправові принципи.
Актуальність наукового дослідження проблем формування і реалізації в податковому законодавстві принципів оподаткування виявляє себе також у зв’язку з тим, що принципи оподаткування повинні бути безпосередньо пов’язані із принципами бюджетного устрою. Зневага до цього положення у практиці дії фінансової системи створює таке становище в політиці, при якому бюджет розглядається лише як фіскальний план доходів та економічних і соціальних перетворень, у тому числі як надмірний податковий тиск [239]. Дослідження принципів правового регулювання оподаткування своєчасне ще й тому, що сприяє виявленню прогалин у теоретичній розробці правового механізму оподаткування в Україні, створенню більш-менш загальної теоретичної ідеології з цих питань, формуванню загальних принципових підходів до застосування норм податкового права, усуненню колізій, нечіткостей у регулюванні правових відносин фінансової системи.
До теперішнього часу аналіз правового закріплення принципів оподаткування відбувався лише в окремих наукових статтях і монографіях, присвячених дослідженню загальних проблем податкового права. В цьому напрямку, звичайно, представляють інтерес праці вчених А.В. Бризгаліна, Л.К. Воронової, О.М. Горбунової, М.В. Карасєвої, О.М. Козиріна, М.П. Кучерявенка, П.С. Пацурківського, С.Г. Пепеляєва, Г.В. Петрової, М.І. Піскотіна, В.М. Пушкарьової, Ю.А. Ровінського, Г.П. Толтоп’ятенка, Н.І. Хімічевої, С.Д. Ципкіна та інших, в яких розглядаються досить загальні питання правового регулювання податків і зборів, окремі аспекти змісту і класифікації принципів у податковому праві. При дослідженні основних проблем дисертації широко використані роботи іноземних вчених Р. Дернберга, М. Дженіса, Р. Кея, Дж. Стігліца.
Неможливо здійснити аналіз названих проблем без екскурсу до фундаментальних досліджень І.Х. Озерова, В.О. Лебедєва, Ф.Б. Мільгаузена, В. Петті, К.Г. Рау, Е.О. Селігмана, А. Сміта, І.Т. Тарасова, М.І. Тургенєва та інших знаних вчених. Беззаперечний вплив на формування тенденцій і напрямків дисертаційної роботи мали праці науковців у галузі загальної теорії права та інших правових наук, як-то: С.С. Алексєєва, В.А. Бачиніна, Ю.М. Грошевого, А.М. Колодія, М.І. Панова, В.Я. Тація, Ю.М. Тодики, М.В. Цвіка та інших.
Однак відсутність наукових праць, які б спеціально і цілеспрямовано були присвячені системному та комплексному аналізу принципів оподаткування, їх змісту, зв’язку із конституційними принципами, із загальногалузевими принципами, з іншими принципами фінансової системи та фінансового права, їх втіленню у податкове законодавство, урахуванню в їх змісті загальнолюдських цінностей та інших питань, стала головною передумовою вибору теми дисертаційного дослідження. З урахуванням цього, на основі аналізу й узагальнення податкового законодавства, праць вищезазначених авторів, що послужили науково-теоретичною базою нашої наукової роботи, автор вважає необхідним і своєчасним здійснити дослідження принципів оподаткування, виробити й обґрунтувати на цій основі власні висновки і пропозиції.
Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Тема дисертації „Принципи оподаткування та їх реалізація у податковому законодавстві України” обговорена на кафедрі фінансового права і затверджена вченою радою Національної юридичної академії України імені Ярослава Мудрого 23 березня 2001 р. (протокол № 8).
Дисертація виконана відповідно до комплексної цільової програми “Права людини і проблеми становлення організації і функціонування органів державної влади і місцевого самоврядування” № 0186.0.070865.
Мета і завдання дослідження. Метою дослідження є поглиблення наукових знань про правову природу принципів оподаткування шляхом розробки цілісного і комплексного наукового уявлення про механізми їх формування та дії на підставі аналізу їх змісту; визначення відповідності принципів оподаткування завданням реформування податкової системи України; прогнозування розвитку галузі фінансового права у напрямках, які визначають її цілісність, системність, дієвість, стабільність, взаємопов’язаність її правових інститутів.
Комплексність мети, її багатоплановість зумовили актуальніст вирішення таких завдань:
1. Дослідити історичні засади формування та розвитку принципів оподаткування.
2. Розкрити зміст конституційних засад при становленні і формуванні принципів оподаткування в Україні.
3. Узагальнити визначення категорій “податок”, “оподаткування”, “принципи оподаткування” за допомогою розкриття їх істотних ознак.
4. Сформулювати авторське визначення поняття „принципи оподаткування”.
5. Проаналізувати систему принципів оподаткування.
6. Розробити науково-обгрунтовану класифікацію принципів оподаткування залежно від їх змісту.
7. Визначити і дослідити проблеми реалізації принципів оподаткування на практиці.
8. Проаналізувати правову базу, що регулює порядок реалізації принципів оподаткування.
9. Вивчити та узагальнити зарубіжний досвід формування і функціонування принципів оподаткування та обгрунтувати можливості його використання в Україні.
10. На підставі проведеного дослідження змісту принципів оподаткування та їх реалізації у нормативно-правових актах виробити пропозиції щодо удосконалення механізмів формування та дії принципів податкового законодавства в Україні.
Об'єктом дослідження виступають суспільні відносини, що виникають і функціонують під впливом правового регулювання принципів оподаткування та їх реалізації у нормах податкового законодавства України.
Предмет дослідження складають правові норми, які закріплюють принципи оподаткування та забезпечують їх деталізацію, формування механізму реалізації через систему спеціальних податкових важелів (податків, зборів, інших обов’язкових платежів).
Методи дослідження. З огляду на специфіку теми, мету й завдання в роботі застосовуються відповідні загальнонаукові методи дослідження: діалектичний, метод системного аналізу, історично-правовий, порівняльно-правовий та ін. Підґрунтям дослідження виступає діалектичний метод пізнання, відповідно до якого проблеми, що вирішуються в дисертації, розглядаються у процесі розвитку їх існування та вивчення, втілення, в єдності їх соціального змісту та юридичної форми. Невід’ємним доповненням до цього методу є метод системного аналізу, шляхом використання якого виокремлюються і розглядаються у системі різні аспекти принципів оподаткування та правового механізму їх дії, розглядаються зміст та особливості їх інтегративних зв’язків. Відповідне місце в науковому дослідженні посідає порівняльно-правовий метод, що застосовується при детальному вивченні українського податкового законодавства у порівнянні його з іноземними нормативними актами, в тому числі, з питань визначення фундаментальних фінансово-правових категорій. За допомогою історично-правового методу в роботі досліджено розвиток правового формування принципів оподаткування і їх втілення в нормах податкового законодавства. Формально-юридичний метод застосовується для констатації та аналізу окремих законодавчих положень і норм (тлумачення принципів оподаткування, їх змісту, форм втілення в податковому законодавстві).
Положення та висновки дисертації базуються на вивченні Конституції та законів України, законодавства Автономної Республіки Крим, нормативно-правових актів органів місцевого самоврядування, інших нормативно-правових актів та узагальнення практики оподаткування в Україні, а також зарубіжних держав. В роботі також використані окремі постанови Конституційного Суду України та правові акти методичного характеру (накази та листи Державної податкової адміністрації України, листи Держкомітету України з питань регуляторної політики та підприємництва тощо).
Наукова новизна одержаних результатів полягає в тому, що за характером і змістом розглянутих питань дисертація є одним із перших у вітчизняній науковій літературі монографічним узагальненим дослідженням теоретичних проблем формування та правового закріплення принципів оподаткування, а також виявлення особливостей правового регулювання системи принципів оподаткування та механізму їх реалізації у контексті розробки і кодифікації податкового законодавства України. В дисертації вперше зроблена спроба дослідити правові питання відбиття основних принципів права, а також галузевих і підгалузевих – в принципи, які забезпечують оподаткування в Україні.
В роботі обгрунтовується низка нових положень і висновків, що мають важливе теоретичне і практичне значення та виносяться на захист:
1. Логічно доведено генезис формування та розвитку принципів оподаткування.
2. Отримало розвиток положення про співвідношення категорій “податок” та “оподаткування”, при якому оподаткування розглядається як складна категорія, що виражає відносини з організації, встановлення та введення податкових платежів, побудови системи податків та зборів, їх сплати та стягнення.
3. Розвинуто положення про визначення системи принципів оподаткування залежно від змісту загальних принципів права, на підставі чого розрізняють:
1) загальні принципи оподаткування:
а) міжгалузеві;
б) галузеві (в тому числі, принципи міжнародного договору).
2) спеціальні (інституційні) принципи оподаткування:
а) принципи податкового права;
б) принципи податку;
в) принцпи побудови податкової системи;
г) принципи податкового законодавства;
д) принципи адміністрування податків (принципи податкового процесу).
4. Вперше проаналізовано та запропоновано авторський підхід щодо класифікації фінансово-правових принципів за такими критеріями:
1) залежно від форми законодавчого вираження:
а) принципи кодифіковані;
б) принципи, закріплені в інших законах України;
в) принципи, закріплені в підзаконних нормативно-правових актах;
2) за сферою дії:
а) міжгалузеві принципи;
б) галузеві фінансові принципи;
3) за змістом фінансово-правових інститутів:
а) принципи бюджетного права;
б) принципи валютного права;
в) принципи податкового права.
5. Вперше пропонується конституційне закріплення податкового обов’язку на підставі ознак податкового резиденства, серед яких, беручи до уваги, зокрема фізичних осіб, можна виокремити: а) наявність житла у відповідній юрисдикції; б) термін перебування в цій юрисдикції (як правило, не меньше 183 дні на рік); в) громадянство; г) місцезнаходження центра особистих та економічних інтересів тощо.
6. По-новому розглянуто та проаналізовано принцип законності з позицій його функціональності як засобу реалізації прав та свобод особи.
7. Запропоновано авторський підхід у визначенні поняття „податкове законодавство”, визначено підстави узгодження його з фінансовим законодавством у цілому.
8. Наведені додаткові аргументи та пропозиції щодо оптимізації місцевих податків і зборів, запропоновано внести зміни до правового механізму готельного збору.
9. Отримало розвиток положення про шляхи підвищення ефективності місцевого оподаткування шляхом деталізації основних принципів оподаткування на місцевому рівні.
10. Розвинуто аргументацію щодо необхідності застосування спеціального торгового патенту на місцевому рівні, включення надходжень від нього до місцевої податкової системи.
11. Вперше пропонується закріпити в Загальній частині проекту Податкового кодексу визначення принципів оподаткування поряд із обов’язковою деталізацією їх на рівні окремих інститутів Особливої частини.
Теоретична значимість результатів дисертаційної роботи полягає в тому, що вони є конкретним вкладом у теорію податкового права, можуть бути використані як методологічна основа для подальшої розробки проблем податкового права.
Практичне значення одержаних результатів дисертаційного дослідження обумовлене актуальністю й новизною окреслених у роботі проблем, а також пропозиціями щодо їх вирішення і полягає у наступних напрямках:
1. У науково-дослідній сфері матеріали дисертації можуть бути підгрунтям для подальшого опрацювання проблеми удосконалення механізму реалізаціі принципів оподаткування в нормах податкового законодавста України.
2. У правотворчому аспекті значення одержаних результатів полягає в можливості використання висновків і пропозицій при розробці Податкового кодексу України, зміні чи доповненні чинних окремих норм податкових законів, що підтверджується довідкою Комітету з питань фінансів і банківської діяльності Верховної Ради України №06-10/131 від 22.03.2002 року про впровадження результатів дисертаційного дослідження у Загальній частині проекту Податкового кодексу України (Додаток А).
3. Практична значимість вбачається у можливості використання запропонованих висновків і рекомендацій, спрямованих на удосконалення практики застосування податкових законодавчих актів, вирішення існуючих колізій при їх застосуванні для реалізації конфлікту інтересів у правозастосовчій царині.
4. Правовиховна роль одержаних результатів вбачається у можливості й перспективності використання положень дисертаційного дослідження в роботі щодо підвищення рівня правової культури населення і професійного рівня працівників податкових, правоохоронних та судових органів.
5. У навчальному процесі основні положення і висновки дисертації можуть бути використані при підготовці навчальних та навчально-методичних матеріалів з фінансового і податкового права України, а також у процесі викладання навчальних дисциплін “Фінансове право” і “Податкове право”, спецкурсів по оподаткуванню, у науково-дослідницькій роботі студентів, що підтверджується довідкою Тернопільської академії народного господарства №126–31/1338 від 01.11.2004 року про впровадження результатів наукового дослідження у навчальному процесі (Додаток Б).
Апробація результатів дослідження. Дисертація виконана й обговорена на кафедрі фінансового права Національної юридичної академії України імені Ярослава Мудрого. Окремі її положення оприлюднено у вигляді виступів і доповідей на міжнародній науково-практичній конференції „Правове регулювання державних доходів та видатків” (24-26 вересня 1998 р., м. Харків); науково-практичній конференції „Проблеми вдосконалення правового регулювання місцевого самоврядування” (4-5 грудня 2001р., м. Харків); науковій конференції молодих учених „Проблеми розвитку юридичної науки у новому столітті” (25-26 грудня 2002 р., м. Харків); науково-практичній конференції „Бюджетно-податкова політика в Україні (проблеми та перспективи розвитку)” (20-22 грудня 2001р., м. Ірпінь); міжнародній науковій конференції „Україна: шляхами віків”, присвячена 175-річчю з дня народження Г.Андрузького (17 травня 2002 р., м. Київ); всеукраїнській науково-практичній конференції студентів, аспірантів та молодих вчених „Крок у майбутнє” (22-24 травня 2002р., м. Київ); міжнародній науковій конференції „ХХІ століття: Альтернативні моделі розвитку суспільства. Третя світова теорія” (30-31 травня 2002р., м. Київ); всеукраїнській науковій конференції „Юридичні читання молодих вчених” (23-24 квітня 2004 р., м. Київ); науковій конференції молодих вчених та аспірантів „Актуальні проблеми вдосконалення чинного законодавства України” (19 квітня 2002 р., м. Івано-Франківськ).
Також зазначені результати доповідались і були обговорені на тематичних наукових семінарах кафедри фінансового права Тернопільської академії народного господарства.
Публікації. Основні теоретичні розробки й висновки дисертаційної роботи опубліковано у 16 наукових працях: з них – 7 статей у фахових наукових виданнях, перелік яких затверджено ВАК України, 9 публікацій за матеріалами науково-практичних конференцій.
Структура та обсяг роботи. Структура дисертації визначається її метою, завданнями та предметом дослідження і композиційно складається із вступу, двох розділів, які об'єднують сім підрозділів, висновків (після кожного розділу й наприкінці дисертації), списку використаних джерел і додатків. Загальний обсяг дисертаційного дослідження – 190 сторінок, із яких основний текст – 168 сторінок, додатки – 3 сторінки, список використаних джерел – 22 сторінки (268 найменувань).

Список литературы

ВИСНОВКИ

На основі проведених теоретичних узагальнень концептуальних підходів, сучасних теорій визначення основних принципів оподаткування у контексті аналізу праць представників загальної теорії права, галузевих правових наук, висновків філософів й економістів у цій сфері з врахуванням відповідних реалій конституційного законодавства України зроблено ряд висновків, узагальнень та рекомендацій:
1. В результаті дослідження доступних наукових джерел, включаючи давньогрецький період, середньовіччя та сьогодення, логічно доведено генезис формування та розвитку принципів оподаткування.
2. З метою надання більш стрункого і несуперечливого характеру понятійному апарату, що застосовується для визначення суті організації податкового провадження, запропоновано варіант трактування ключових понять „податок”, „оподаткування”, „принципи оподаткування”.
3. Розмежувавши згадані дефініції за семантичним змістом, визначено, що податок – це обов’язковий, безвідплатний, безумовний, безповоротний, нецільовий платіж у бюджет відповідного рівня чи у державний позабюджетний цільовий фонд, який здійснюється його платниками (чи податковими агентами) на підставі акта компетентного державного органу у законодавчо встановленому порядку і розмірах; принципи оподаткування – це базові ідеї, фундаментальні положення, нормативно-правові засади, які складають основний зміст податкового права, характеризуються імперативністю і визначають загальну спрямованість правового регулювання суспільних відносин, пов’язаних з оподаткуванням.
4. Вважаємо, що оподаткування – більш широка категорія, яка охоплює декілька аспектів: а) організацію, встановлення та введення податків і зборів на території України; б) власне організацію побудови системи податків і зборів; в) організацію сплати та стягнення податків і зборів (переважно шляхом застосування процесуальних норм).
5. Запропоновано у проекті Податкового кодексу України закріпити вищевказані основні правові дефініції з питань оподаткування, більш чітко розмежувавши поняття “податок”, “оподаткування” і “принципи оподаткування”.
6. У результаті дослідження еволюції системи принципів права запропоновано класифікацію фінансово-правових принципів за такими критеріями:
1) залежно від форми законодавчого вираження:
а) принципи кодифіковані (приміром, принципи, які закріплені у Бюджетному кодексі України);
б) принципи, закріплені в інших законах України (в основних інституційних фінансових законах, зокрема, у Законі України „Про систему оподаткування” тощо);
в) принципи, закріплені в підзаконних нормативно-правових актах (їх можна розподілити на принципи, які деталізують положення законів, та принципи, які мають самостійне значення);
2) за сферою дії:
а) міжгалузеві принципи (принципи, які беруть участь у фінансово-правовому регулюванні та мають міжгалузевий характер. Найчастіше вони представлені нормами-принципами, які закріплені в Конституції України і спрямовані до декількох галузей права);
б) галузеві фінансові принципи (принципи, які спрямовані на регулювання виключно фінансової діяльності і відносяться до предмету фінансового права: принципи банківського регулювання, принципи бюджетного регулювання, принципи оподаткування, принципи валютного регулювання тощо);
3) за змістом фінансово-правових інститутів:
а) принципи бюджетного права;
б) принципи валютного права;
в) принципи податкового права.
7. Розвиток ефективного оподаткування відображено за допомогою більш прагматичних вузькоспеціалізованих принципів податкового права, які згруповані залежно від типу податків на:
а) принципи майнових податків;
б) принципи прибуткових податків;
в) принципи оподаткування фізичних осіб;
г) принципи оподаткування юридичних осіб;
д) принципи місцевого оподаткування.
8. Систематизувати принципи оподаткування можна, застосувавши метод групування на підставі їх змісту, розрізняючи:
1) загальні принципи оподаткування:
а) міжгалузеві;
б) галузеві (у тому числі, принципи міжнародного договору);
2) спеціальні (інституційні) принципи оподаткування:
а) принципи податкового права;
б) принципи податку;
в) принципи побудови податкової системи;
г) принципи податкового законодавства;
д) принципи податкового процесу.
9. Ціллю наукового дослідження було виявлення особливостей і специфіки принципів оподаткування та їх реалізації в податковому законодавстві України. Запропоновано варіанти змін і доповнень до ст. 3 Закону України „Про систему оподаткування”, який полягає у включенні до неї ряду принципів оподаткування; доповнень до ст.ст. 2, 17 Декрету КМУ „Про місцеві податки і збори” щодо правового механізму їх справляння тощо.
10. В роботі зосереджується увага на шляхах підвищення ефективності місцевого оподаткування, що сприятиме реалізації окремих принципів оподаткування: а) необхідно скасувати іподромні збори, замінивши їх збором за участь у грі в букмекерських конторах; б) загальна кількість місцевих податків і зборів, що встановлюються відповідною місцевою радою, не повинна перевищувати 8-10 видів; в) варто приділити увагу введенню у перелік таких місцевих податків і зборів, стягнення яких можливе або в сільському або в міському населених пунктах, що значно полегшить контроль за їх справлянням; г) слід ретельніше підійти до впровадження місцевих екологічних податків; д) встановити мінімальні і граничні види ставок для місцевих податків і зборів; е) загальна сума місцевих податків і зборів, які сплачуються фізичною особою, не повинна зменшувати її чистий прибуток до розміру, меншого за прожитковий мінімум, або розміру мінімальної заробітної плати тощо.
11. Знайдено переконливі аргументи, що при справлянні податків, зборів в Україні застосування спрощеної системи оподаткування цілком можливе і навіть виправдане як в інтересах фіску, так і підприємницької діяльності.
12. Пропонується ввести такі податкові норми, які б гарантували реалізацію деяких окреслених в роботі принципів оподаткування, серед яких назвемо: а) зменшення ставки ПДВ до 17% (в подальшому – до 15%) з метою підтримки вітчизняного виробника; б) використання частини податку на прибуток (у розмірі 50%) на внутрішнє інвестування підприємств, для створення робочих місць і розвитку підприємства шляхом придбання основних фондів; в) передбачити механізм однакового тлумачення положень Податкового кодексу України як для платників податків, так і для податкових органів; г) зробити Кодекс документом прямої дії, зменшивши по можливості до мінімуму відсилання до нормативних актів Кабінету Міністрів України й інших відомств.
13. Оскільки багато проектів та чинних податкових законів не відповідають в достатній мірі цілям і завданням систематизації та кодифікації податкового законодавства, не містять ряд основоположних правових принципів, вироблених юридичною наукою і практикою, результатом втілення запропонованих автором принципів оподаткування може стати Податковий кодекс України, щодо положень якого дисертант подавав свої висновки в Комітет фінансів і банківської діяльності Верховної Ради України. З його прийняттям податкова система притерпить суттєве реформування.
14. Розглянувши та проаналізувавши систему принципів оподаткування, порядок їх формування, характерні особливості, а також реалізацію в податковому законодавстві України, можна зробити висновок про те, що питання про місце податкового права в системі українського права, про його галузеву та інституційну приналежність ще не достатньо визначені. Треба зауважити, що автор розглядає податкове право як складову частину фінансового права, хоча і відносно відокремлену, виділяючи норми матеріального і процесуального характеру. Говорячи про відокремленість податкового права в системі фінансового права, слід зазначити, що вчені по різному бачать вирішення цього питання. Автор розділяє току зору, що податкове право є підгалуззю фінансового права.
15. Обґрунтовано, що позитиви досвіду західних країн у сфері оподаткування з точки зору розвитку міжнародного податкового права в контексті практики побудови та функціонування системи принципів оподаткування можуть бути використані в Україні з метою покращення міжнародно-правового й економічного співробітництва держав. Але головне не просто переносити західні моделі на український ґрунт, а ретельно вивчити досвід інших країн і використати тільки раціональні ідеї з врахуванням української специфіки.
16. Щодо характеристики умов міжнародної конкуренції, то зараз на світовому ринку особливі переваги мають країни, які проводять раціональну і стриману податкову політику. В даному контексті можна говорити про появу такого параметру при оцінці позиції країни на світовому ринку, як податкова конитренція. Однак, Україна відстає від інших країн по цьому параметру. Достатнім доказом є постійний відплив капіталу за рубіж і низький зустрічний приплив іноземного капіталу (причому основна частка іноземних капіталів використовується у спекулятивних операціях на фондовому ринку). В результаті своєї податкової політики Україна не тільки втрачає позиції на світовому ринку, але і фактично блокує створення нормальних ринкових відносин у власній економіці. Західні податкові механізми, перенесені на український ринок, втрачають ефективність і проявляють себе негативним чином. Справа в тому, що на Заході діє уже стала ринкова економіка зі стійкими демократичними традиціями, а в Україні тільки починається процес її формування і поки що немає її важливої основи – середнього класу. В Україні поки відсутні умови, які на протязі багатьох років визначають розвиток системи оподаткування.
17. Без реформування податкової системи України неможливе створення ринкової економіки, успішне інтегрування української економіки у світову, розвиток підприємництва і збільшення об’єму інвестицій. Тому саме податкові відносини і податкове законодавство, їх єдині принципи побудови і функціонування на відповідному рівні повинні стати ще однією віхою у розв'язанні цих проблем.
18. Практична цінність вивчення загальних теоретичних питань фінансового права, зокрема, порядку формування та реалізації принципів оподаткування, вбачається насамперед у тому, що в даний час проходить стрімкий і масштабний розвиток законодавства України, в тому числі і податкового, яке у минулі роки знаходилося під значним впливом тоталітарної системи. В рамках єдиної правової системи України складається єдина система законодавства, особлива роль в якій відводиться податковому законодавству. Зростає роль податкового права, значна увага приділяється його ефективному співвідношенню з іншими галузями права. І принципи, розглянуті в дисертаційній роботі, мають велике значення для розбудови ефективної системи оподаткування в України на даному етапі її розвитку. Запропоновані варіанти класифікацій принципів оподаткування відображають у своєму змісті перелік найбільш важливих принципів, який не є вичерпним. Адже існує ряд інших принципів оподаткування, які, на наш погляд, є менш значущими для податкової системи України. Тому в залежності від конкретних умов розвитку податкової системи можливе їх доповнення, зміна.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ:
1. Азарян Р.К. К вопросу устранения двойного налогообложения иностранных юридических лиц //Ответственность за нарушение налогового законодательства: Науч.-практ. сб. – М.: ИГП РАН, 1996. – С.45-50.
2. Александров С.В., Кучерявенко Н.П. О налоге на добавленную стоимость. Об акцизном сборе: Науч.-практ. комментарий. – Харьков: ООО „Одиссей”, 1998. –160 с.
3. Алексеев С.С. Общая теория права: Курс в 2-х т. –Т.1. – М.: Юрид. лит., 1982. –359 с.
4. Алексеев С.С. Общая теория права: Курс в 2-х т. –Т.2. – М.: Юрид. лит., 1982. –359 с.
5. Алексеев С.С. Проблемы теории права: Курс лекций в 2-х т. –Т.1. –Свердловск: Свердл. юрид. ин-т, 1972. –396 с.
6. Алексеев С.С. Структура советского права. – М.: Юрид. лит., 1975. –263 с.
7. Бачинін В.А., Панов М.І. Філософія права: Підручник. – К.: Вид. Дім „Ін Юре”, 2002. –468 с.
8. Башняк О.С. Принцип справедливості (деякі аспекти генезису і реалізації у податковому праві) //Вісн. Акад. праці і соц. відносин Федерації профспілок України: Наук.-практ. зб., 2002. – №3. – С.10-15.
9. Башняк О.С. Правові проблеми формування фінансової бази місцевого самоврядування //Пробл. правового регулювання місцевого самоврядування: Матер. наук.-практ. конф., Харків, 4-5 грудня 2001 р. /За ред. М.І.Панова. –Харків: Нац.юрид.акад. України, 2002. –С. 273-276.
10. Безобразов В.П. Государственные доходы: Теоретические и практические исследования. – Вып. 2. –Спб.: Тип. Безобразова и комп., 1872. –214 с.
11. Бекерська Д.А. Податкове право та податкове законодавство в Україні: Навч. посібник. – Одеса: Юрид. літ., 2000. –224 с.
12. Бельский К.С. Финансовое право: наука, история, библиография. – М.: Юристъ, 1994. –208 с.
13. Бобров Р.Л. Основные проблемы теории международного права. – М.: Междунар. отношения, 1968. –234 с.
14. Бондаренко Г.І., Данілов О.Д., Лєкарь С.І. Оподаткування фізичних осіб: Навч. посібник. – Ірпінь: Акад. ДПС України, 2001. –248 с.
15. Братусь С.Н. Предмет и система советского гражданского права: Учеб. пособие. – М.: Госюриздат, 1963. –197 с.
16. Брызгалин А.В., Берник В.Р. Налоги и налоговое право: Учебник. – М.: Аналитика-Пресс, 1998. –458 с.
17. Брызгалин А.В. Справедливость как основной принцип налогообложения //Финансы. – 1997. – №8. – С.20-29.
18. Букина В.С. Принципы советского гражданского процессуального права. Теоретические вопросы, понятия и системы: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. – Л., 1975. –25 с.
19. Буковецкий А.И. Введение в финансовую науку. – СПб.: Изд-во ЛГУ, 1929. – 242 с.
20. Венская конвенция о дипломатических сношениях 18 апреля 1961 г. //Действующее междунар. право: В 3-х т. –Т.1. /Сост. Ю.М.Колосов и Э.С.Кривчикова. – М.: Изд-во Моск. независ. ин-та междунар. права, 1996. – С.510-524.
21. Власенко Н.А. Коллизионные нормы в советском праве: Учеб. пособие. – Иркутск: Изд-во Иркут. ун-та, 1984. –99 с.
22. Волченко А., Клепачевский Д. “Зону действия” спецпатента можно и нужно расширять. Это хлопотно, но реально //Бизнес. –2001.–№39. – С.74-75.
23. Воронкова О.М. Трансформація системи оподаткування в Україні //Фінанси України. –2000. –№1. – С.118-123.
24. Галлиган Д., Полянский В.В., Старилов Ю.Н. Административное право: история развития и основные современные концепции. – М.: Юристъ, 2002. –410 с.
25. Гензель П.П. Прямые налоги. Очерк теории и практики. – Л.: Фин. изд-во НКФ СССР, 1927. –108 с.
26. Георгіца А.З. Міжнародне публічне право. Заг. част. – Чернівці: Рута, 1995. –232 с.
27. Герасименко С.А. Защита прав налогоплательщиков в арбитражном суде. – М.: Экономика и жизнь. – 1994. – №8. – С. 8-14.
28. Глухов В.В., Дольдэ И.В. Налоги. Теория и практика: Учеб. пособие . –СПб.: СПб. гос. техн. ун-т, 1995. –151 с.
29. Годмэ П.М. Финансовое право: Учебник. /Пер. и вступ. ст. Р.О.Халфиной. – М.: Прогресс, 1978. –429 с.
30. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Учеб. пособие. – М.: Юристъ, 2001. –384 с.
31. Гуреев В.И. Налоговое право: Учебник. – М.: Экономика, 1995. –253 с.
32. Дагель П.С. Рецензия на монографию П.Я.Фефелова “Понятие и система принципов советского уголовного права” //Сов. государство и право. –1972. –№3. – С.133-143.
33. Данілова Л.І. Акцизи в податковій системі держави //Бюджетно-податкова політика в Україні (проблеми та перспективи розвитку): Зб. наук. пр. за матер. наук.-практ. конф. 20-22 грудня 2001р. – Ірпінь: Акад. ДПС України, 2002. – С.54-56.
34. Демидов И.Ф. Принципы советского уголовного процесса: Курс сов. уголов. проц. Общ. ч. – М.: Юрид. лит., 1989. –450 с.
35. Демин А. Общие принципы налогообложения (Анализ судебно-арбитражной практики) //Хозяйство и право. –1998. –№8. – С.95-100.
36. Добровольская Т.Н. Принципы советского уголовного процесса: Учеб. пособие. – М.: Юрид. лит., 1971. –120 с.
37. Дернберг Р. Міжнародне оподаткування: Пер. 2-го англ. вид. – К.: Абрис, 1997. –304 с.
38. Дженіс М., Кей Р., Бредлі Е. Європейське право у галузі прав людини: джерела і практика застосування /Пер. з англ. – К.: АртЕк, 1998. –624 c.
39. Дмитриева Г.К. Мораль и международное право. – М.: Междунар. отношения, 1991. –289 с.
40. Дмитрієв А.І., Муравйов В.І. Міжнародне публічне право: Навч. посібник /Відп. ред. Ю.С.Шемшученко, Л.В.Губерський. – К.: Юрінком Інтер, 2000х –640 с.
41. Європейська хартія місцевого самоврядування: Зб. договорів Ради Європи /Відп. за випуск Є.М.Вишневський. – К.: Парламентське вид-во, 2000. –С.197-205.
42. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2000. –120 с.
43. Ежов Ю.А. Налоговое право: Учеб. пособие. – М.: Изд.-книготорг. центр “Маркетинг”, 2001. –172 с.
44. Заєць А.П. Принцип верховенства права (теоретико-методологічне обгрунтування) //Вісн. Акад. прав. наук України. –1998. –№1(12). – С.3-15.
45. Зажицкий В.И. Правовые принципы в законодательстве Российской Федерации //Государство и право. –1996. –№11. – С.92-98.
46. Загальна теорія держави і права: Підручник /За ред. М.В.Цвіка, В.Д.Ткаченка, О.В.Петришина. – Харків: Право, 2002. –432 с.
47. Иванов Р.Л. Принципы советского права: Дис. … канд. юрид. наук. – Л., 1988. –218 с.
48. История русской экономической мысли: В 3-х т. –Т.1. /Под ред. А.И.Пашкова. – М.: Госполитиздат, 1955. –700 с.
49. Карамзин Н.М. История государства Российского: В 12-и т. –Т.1. /Под ред. Сахарова А.М. – М.: Наука, 1989. –640 с.
50. Карасева М.В. Финансовое право: Общ. часть: Учебник. – М.: ЮРИСТ, 1999. – 256 с.
51. Келина С.Г., Кудрявцев В.Н. Принципы советского уголовного права. – М.: Наука, 1988. –176 с.
52. Керимов Д.А. Философские основания политико-правовых исследований. – М.: Мысль, 1986. –332 с.
53. Ключевский В.О. Сочинения. Курс русской истории: В 9-ти т. –Т.1. /Под ред. Янин В.Л.– М.: Мысль, 1987. –430 с.
54. Ковалев Д.А. Конституционный принцип: его понятие, реальность и фиктивность //Жур. рос. права. –1997. –№9. – С.70-76.
55. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран. Вопросы теории и практики: Учеб. пособие. – М.: Манускрипт, 1993. –112 с.
56. Колодій А.М. Принципи права України. – К.: Юрінком Інтер, 1998. –207 с.
57. Коментар до Конституції України /Уклад. В.Б. Авер’янов, В.Ф. Бойко, В.І. Борденюк, Г.Т. Ворсінов та ін. – К.: Ін-т законодавства Верхов. Ради України. –1996. –376 с.
58. Кондратьєв Р., Гернего О. Принципи права та їх роль у регулюванні суспільних відносин //Право України. –2000. –№2. – С.43-45.
59. Конрад Ю.П., Луніна І.О. Податкова політика в Україні: підходи і перспективи //Економіка України. –1996. –№11. – С.29-37.
60. Конституційний Суд України: Рішення. Висновки. 1997-2001: Кн. 1 /Відп. ред. П.Б.Євграфов. – К.: Юрінком Інтер, 2001. –512 с.
61. Конституции зарубежных государств: Учеб. пособие /Сост. В.В.Маклаков. -3-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во БЕК, 2002. –592 с.
62. Котюк В.О. Теорія права: Курс лекцій. – К.: Вентурі, 1996. –208 с.
63. Кримінальний процес України: Підручник /За ред. Ю.М. Грошевого, В.М. Хотенця. – Харків: Право, 2000. –496 с.
64. Крисоватий А.І. Державна податкова політика і система податків //Фінанси України. –1998. –№1. – С.64-68.
65. Крылов С.Б. История создания ООН. Разработка текста Устава ООН (1944-1945) /Под ред. Г.И.Тункина. – М.:Изд-во ИМО, 1960. –343 с.
66. Кудрявцев В.Н., Келина С.Г. О принципах советского уголовного права //Пробл. сов. уголов. политики: Науч.-практ. сб. – Владивосток: Изд-во Дальневост. ун-та, 1985. –№11. – С.4-12.
67. Кучерявенко М.П. Правовий механізм податку //Вісн. Акад. прав. наук України. –2002. –№4. –С.112-115.
68. Кучерявенко Н.П., Александров С.В. О налогообложении прибыли предприятий (научно-практический комментарий). – Харьков: Одиссей, 1998. –256 с.
69. Кучерявенко М.П. Зміст і класифікація принципів у податковому праві //Право України. –2002. –№2. – С.38-42.
70. Кучерявенко Н.П. Основы налогового права: Учеб. пособие. – Харьков: Легас, 2001. –304 с.
71. Кучерявенко Н.П. Курс налогового права: В 6-ти т. –Т.1. Генезис налогового регулирования. –Ч.1. – Харьков: Легас, 2002. –665 с.
72. Кучерявенко Н.П. Налоговое право: Учебник. –2-е изд., перераб. и доп. – Харьков: Консум, 1998. –448 с.
73. Кучерявенко М.П. Поняття складного інституту податкового права //Вісн. Акад. прав. наук України. –1998. –№4. – С.104-112.
74. Кучерявенко М.П. Теоретичні проблеми правового регулювання податків та зборів в Україні: Автореф. дис. … д-ра юрид. наук: НЮАУ. – Харків, 1997. –35 с.
75. Кучерявенко Н.П. Теоретические проблемы правового регулирования налогов и сборов в Украине. – Харьков: Консум, 1997. –256 с.
76. Лабутичев И.В. Условие недискриминации в международных договорах об устранении двойного налогообложения //Налог. вестн. –1998. –№2. –С.10-16.
77. Лебедев В.А. Финансовое право: Учебник: В 2-х т. –Т.2. – М.: Статут, 2000. –461с.
78. Лившиц Р.З., Никитинский В.М. Принципы советсокого трудового права //Сов. государство и право. –1974. –№8. – С.31-35.
79. Лившиц Р.З. Теория права: Учебник. – М.: Изд-во БЕК, 1994. –224 с.
80. Лукашева Е.А. Принципы социалистического права //Сов. государство и право. –1970. –№6. – С.21-29.
81. Лукич Р. Методология права: Пер. с сербско-хорв. /Под ред. Д.А. Кемирова. –М.: Прогресс, 1981. –304 с.
82. Лучин В.О. Процессуальные нормы в советском государственном праве. – М.: Юрид.лит., 1976. –196 с.
83. Лучин В.О. Теоретические проблемы реализации конституционных норм. Дис … д-ра юрид. наук в виде науч. докл., выполняющего также функции автореф. – М., 1993. –350 с.
84. Мелышков Ю.И., Карташова И.В. К вопросу о конституционном процессуальном праве //Актуал. пробл. естеств. и гуманитар. наук: Юриспруденция: Тезисы юбил. конф. – Ярославль: Изд–во Яросл. ун-та, 1995. – С.20-28.
85. Мельник П.В. Розвиток податкової системи в перехідній економіці. – Ірпінь: Акад. ДПС України, 2001. –362 с.
86. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2000. –348 с.
87. Мусійчук І. Історичні аспекти створення та укладання міжнародних угод про уникнення подвійного оподаткування //Економіка, фінанси, право. –2002. –№5. – С.6-8.
88. Налоги и налоговое право в схемах: Учеб. пособие /Под ред. А.В.Брызгалина. – М.: Аналитика-Пресс, 1997. –128 с.
89. Налоги и налоговое право: Учеб. пособие /Под ред. А.В.Брызгалина. – М.: Центр „Налоги и фин. право”; Аналитика-Пресс, 1997. –600 с.
90. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство: Учеб. пособие /Под ред. Е.Н.Евстигнеева. – СПб.: Питер, 2000. –320 с.
91. Налоги и налогообложение: Учебник /Д.Г.Черник, Л.П.Павлова и др. – М.: ИНФРА-М, 2001. –415 с.
92. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов /Под ред. И.Г.Русаковой, В.А.Кашина. – М.: ЮНИТИ, 2000. –495 с.
93. Научно-практический постатейный комментарий к Части первой Налогового кодекса Российской Федерации. – М.: Городец, 2000. –844 с.
94. Недбайло П.Е. Объективное и субъективное в праве //Правоведение. –1974. –№1. – С.24-26.
95. Конституции государств – участников СНГ /Сост. Л.А.Окуньков, В.В.Оксамытный, М.Я.Булошников. – М.: Норма, ИНФРА-М, 2001. -736 с.
96. Овчинников Н.Ф. Структура и симметрия //Системные исследования: Ежегодник. – М.: Наука, 1969. – С.115-120.
97. Ожегов С.И. Словарь русского языка. – М.: Сов. энцикл., 1972. –846 с.
98. Озеров И.Х. Основы финансовой науки: Курсъ лекций. –Изд. 2-е, доп. Вып. 2. – М.: Тип. т-ва И.Д.Сытина, 1908. –335 с.
99. Окрема думка судді Конституційного Суду України Козюбри М.І. стосовно Рішення КСУ у справі за конституційним поданням Президента України щодо відповідності Конституції України (конституційності) Закону України “Про внесення змін до деяких законодавчих актів України” (справа №1-16/2001 про податки) //Вісн. КС України. –2001. –№2. – С.23, 24.
100. Орлов М.Ю. Основные вопросы теории налогового права как подотрасли финансового права: Дис. ... канд. юрид. наук. – М.: Моск. гос. юрид. акад., 1996. –154 с.
101. Основы налогового права: Учеб.-метод. пособие /Под ред. С.Г.Пепеляева. – М.: Инвест Фонд, 1995. –284 с.
102. Основы налогового права: Учеб. пособие /Под ред. Н.П.Кучерявенко. – Харьков: Легас, 2003. –384 с.
103. Очеркъ науки финансового права: Конспектъ лекций И.Т.Тарасова. – Изд. 2-е. Вып. первый. – Ярославль: Типо-литогр. Г.Фалькъ, 1889. –211 с.
104. Папаян Р.А. Христианские корни современного права. – М.: Норма, 2000. –402 с.
105. Пацурківський П.С. Правові засади фінансової діяльності держави: проблеми методології. – Чернівці: Рута, 1997. –244 с.
106. Пеньков Е.М. Социальные нормы-регуляторы поведения личности: Некоторые вопросы методологии и теории: В 3-х т. –Т.3. –Ч.1. – М.: Мысль, 1971.–395 с.
107. Пепеляев С.Г. Законы о налогах: элементы структуры: Учеб. пособие. – М.: СВЕА, 1995. –189 с.
108. Пепеляев С.Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. –382 с.
109. Пепеляев С.Г. Общие принципы налогообложения и сборов //Налог. вестн. –1997. –№7. – С.16-18.
110. Пепеляев С.Г. Подоходный налог – принципы и структура. – М.: Аудит. фирма „Контакт”, 1993. –88 с.
111. Пепеляев С.Г. Постановление Конституционного Суда РФ от 4 апреля 1996 года – важная веха в развитии налогового права //Ваш налоговый адвокат: Советы юристов: Сб. ст. – М., 1997. –№3. –С.14-18.
112. Переверзева Е.Ю. Законодательство субъектов федерации как источник налогового права: Дис. … канд. юрид. наук. – Саратов, 1998. –203 с.
113. Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник. – 2-е изд. –М.: НОРМА, 2001. – 271 с.
114. Петти В. Трактат о налогах и сборах. Verbum Sapienti – слово мудрым. Разное о деньгах (избр. работы). – М.: Ось-89, 1997. –112 с.
115. Пискотин М.И. Советское бюджетное право (основные проблемы). – М.: Юрид. лит., 1971. –312 с.
116. Поленц О.Э. Ратификация международных договоров: Учеб. пособие. – М.: Междунар. отношения, 1950. –105 с.
117. Правовая система социализма: понятие, структура, социальные связи. – Кн.1 /Отв. ред. А.М.Васильев. – М.: Юрид. лит., 1986. –368 с.
118. Правовая система социализма: функционирование и развитие. – Кн.2. /Отв. ред. А.М.Васильев. – М.: Юрид. лит., 1987. –327 с.
119. Проблемы общей теории государства и права: Учебник /Под ред. В.С. Нерсесянца. -М.: НОРМА-ИНФРА, 1999. –832 с.
120. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов :Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 1996. –192 с.
121. Разгильдиева М.Б. Правовое регулирование налогообложения имущества физических лиц: Дис. ... канд. юрид. наук. – Саратов, 1998. –203 с.
122. Рау К.Г. Основные начала финансовой науки: В 2-х т. –Т.1. Пер. с нем. /Под ред. Корсак А. –Спб.: Типограф. Майкова, 1867. –316 с.
123. Рішення Конституційного Суду України: Справа №1-16/2001 //Вісн. КС України. –2001. –№2. – С.19-22.
124. Ровинский Е.А. Основные вопросы теории советского финансового права. – М.: Госюриздат, 1960. –193 с.
125. Румянцев О.Г., Додонов В.Н. Юридический энциклопедический словарь. – М.: ИНФРА-М, 1996. –384 с.
126. Свердлык Г.А. Принципы советского гражданского права: Учеб. пособие. – Красноярск: Изд-во Краснояр. ун-та, 1985. –199 с.
127. Селигман Э.О. Очерки по теории обложения (финансовые проблемы военного и послевоенного периода). – Пг.: Изд-во Сев.-Зап. Промбюро В.С.Н.Х., 1924. –89 с.
128. Семенов В.М. Конституционные принципы гражданского судопроизводства. – М.: Юрид. лит., 1982. –152 с.
129. Семенов В.М. Принципы советского гражданского процессуального права: Автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. – Свердловск, 1965. –18 с.
130. Синюков В.Н. Понятие и принципы права: Курс лекций по теории государства и права: В 2-х ч. –Ч.1. – Саратов: Изд-во Сарат. юрид. ин-та, 1993. –540 с.
131. Скакун О.Ф. Про поняття “законодавство” в тлумаченні Конституційного Суду України //Конституція України – основа модернізації держави та суспільства: Матер. наук.-практ. конф. 20-22 червня 2001 р., м. Харків /Упорядн. Ю.М.Грошевий, М.І.Панов. – Харків: Право, 2001. – С.231-233.
132. Словник іншомовних слів /За ред. О.С.Мельничука. – К.: Гол. ред. укр. рад. енцикл. АН УРСР, 1977. –776 с.
133. Смирнов Д.А. Правовые принципы налогообложения имущества в Российской Федерации: Дис. ... канд. юрид. наук: Сарат. гос. акад. права. – Саратов, 1998. –204 с.
134. Смирнов О.В. Основные принципы советского трудового права. – М.: Юрид. лит., 1977. –213 с.
135. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. – М.: Соцэкгиз, 1935. –605 с.
136. Соболев М.Н. Очерки финансовой науки. –Пг.: Б.И., 1925. –216 с.
137. Сравнительное конституционное право: Учебник /Отв. ред. Чиркин В.Е. – М.: Манускрипт, 1996. –730 с.
138. Стігліц Дж. Економіка державного сектора /Пер. з англ. А.Олійник, Р.Скільський. – К.: Основа, 1998. –750 с.
139. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике /Под ред. Сутырина С.Ф. –СПб.: Полиус, 1998. –577 с.
140. Сухарев И.Б. Категория “принцип” и ее методологическая роль в научном познании (историко-философский анализ). –Новосибирск: Новосиб. гос. ун-т им. Ленинского комсомола, 1986.-35 с.
141. Талалаев А.Н. Юридическая природа международного договора: Учеб. пособие. – М.: Междунар. отношения, 1963. –208 с.
142. Тацій В., Бурчак Ф. Завдання правової науки в світлі реалізації Конституції України //Вісн. Акад. прав. наук України. –1997. –№4 (11). –С.3-12.
143. Теория государства и права: Курс лекций /Под ред. Н.И.Матузова, А.В.Малько. – М.: Юристъ, 1997. –560 с.
144. Теория государства и права: Учебник /Под ред С.С.Алексеева. – М.: Юрид. лит., 1985. –480 с.
145. Тиунов О.И. О применении норм международного права правоохранительными органами РФ: Обзор матер. науч.-практ. конф. //Государство и право. –1996. –№5. – С.137-142.
146. Тиунова Л.Б. О системном подходе к праву //Сов. государство и право. –1986. –№10. – С.46-52.
147. Тиунова Л.Б. Система правовых норм и отраслевое подразделение права //Правоведение. –1987. –№4. – С.64-69.
148. Тодика Ю.М. Тлумачення Конституції України як теоретична проблема сьогодення //Конституція України – основа модернізації держави та суспільства: Матер. наук.-практ. конф. 20-22 червня 2001 р., м. Харків /Упоряд. Ю.М.Грошевий, М.І.Панов. – Харків: Право, 2001. – С.103-106.
149. Тодыка Ю.Н. Толкование Конституции и законов Украины: теория и практика: Учеб. пособие. – Харьков: Факт, 2000. –162 с.
150. Тодыка Ю.Н. Конституционные основы формирования правовой культуры: Учеб. пособие. – Харьков: Райдер, 2001. –157 с.
151. Тодыка Ю.Н. Основы конституционного строя Украины: Учеб. пособие. –Харьков: Факт, 2000. –157 с.
152. Тодика Ю.М., Серьогін В.А. Конституційний принцип гласності: поняття та сутність //Вісн. Акад. прав. наук України. –1997. –№4 (11). – С.50-58.
153. Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право: Сравнительно-правовое исследование. – М.: Норма, 2001. –336 с.
154. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. -3-е изд. – М.: Гос. соц.-экон. изд-во, 1937.–176с.
155. Урекенов Т.О. Генезис понятия “принцип” и проблема начала /Ред. кол. журнала „Вестн. Акад. наук Казах. ССР”. – Алма-Ата, 1987. –22 с.
156. Фаткуллин Ф.Н. Проблемы теории государства и права. – Казань: Изд-во Казан. ун-та, 1987. –337 с.
157. Філософія права: Навч. посібник /За ред. О.Г.Данільяна. – К.: Юрінком Інтер, 2000. –270 с.
158. Философский словарь /Под ред. И.Т.Фролова. – 4-е изд. – М.: Политиздат, 1981. –445 с.
159. Финансовое право: Конспект лекций Ф.Б.Мильгаузена. – М.: Тип. Тавризовь, 1868. – 160 с.
160. Финансовое право: Курс лекций /Под ред. С.В.Игнатьевой: –Серия: Мир культуры, истории и философии. – СПб.: Лань, СПб ун-т МВД России, 2000. –208 с.
161. Финансовое право: Лекции проф. Императ. СПб. Ун-та В.А.Лебедева. –Т.1. Изд. 2-е, перераб. – СПб: Типо-литогр. А.М.Вольфа, 1889. –315с.
162. Финансовое право: Принципы финансового права (вопросы теории и практики формирования): Конспект лекций /В.С.Яричевский, Л.В.Яричевская. – Харьков: Изд-во ХГУ, 1997. –25 с.
163. Финансовое право: Учебник /Отв. ред. Н.И. Химичева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юристъ, 2000. –600 с.
164. Финансовое право: Учебник /Под ред. О.Н. Горбуновой. – М.: Юристъ, 1996. –400 с.
165. Финансовое право: Учебник /Под ред. О.Н. Горбуновой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юристъ, 2000. –495 с.
166. Финансовое право: Учеб. пособие для студ. юрид. вузов и фак. /Воронова Л.К., Кучерявенко Н.П. – Харьков: Легас, 2003. –360 с.
167. Фінансове право: Підручник /За ред. Л.К.Воронової та ін. – К.: Вентурі, 1995. –277 с.
168. Фінансове право: Підручник /Кер. авт. кол. і відп. ред. Л.К.Воронова.-Вид. 2-е, випр. і доп. – Харків: Консум, 1999. –496 с.
169. Фомина О.И. Закон в системе источников налогового права (на примере англо-саксонской правовой системы): Автореф. Дис. ... канд. юрид. наук. – М., 1997. –23 с.
170. Фомина О.И. Международное налоговое право: понятие, основные принципы //Хозяйство и право. –1995. –№5. – С.125-136.
171. Фомин М.О. Правовой аспект налоговой реформи //Налог. вестн. –1995. –№8. – С.11-16.
172. Хартия экономических прав и обязанностей государств 12 декабря 1974 г. //Действующее междунар. право: В 3-х т. –Т.3. /Сост. Ю.М. Колосов и Э.С.Кривчикова. – М.: Изд-во Моск. независим. ин-та междунар. права, 1997. – С.135-145.
173. Цыбулевская О.И. Теория государства и права: Курс лекций. – М.: Юристъ, 1997. –236 с.
174. Цивільне процесуальне право України: Підручник /За ред. В.В.Комарова. – Харків: Право, 1999. –592 с.
175. Цыпкин С.Д. Налог как институт советского финансового права: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. – М., 1953. – 16 с.
176. Черник Д.Г. Гражданин и налоги. – М.: Изд. консульт. комп. “Статус-Кво 97”, 1998. –84 с.
177. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. –382 с.
178. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. –511 с.
179. Чернов В.В. Принципы построения налогового механизма, адекватного рыночной экономике. – Харьков: Изд-во ХГУ, 1995. – 17 с.
180. Чечина Н.А. Принципы советского гражданско-процессуального права //Актуал. пробл. теории и практики гражд. проц. – Л.: Изд-во ЛГУ, 1979. –104 с.
181. Шейндлин Б.В. Сущность советского права: Учеб. пособие. – Л.: Изд-во ЛГУ, 1959. –140 с.
182. Юткина Т.Ю. Налоги и налогообложение: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2002. –576 с.
183. Явич Л.С. Общая теория права: Курс лекций. – Л.: Изд-во ЛГУ, 1976. –287с.
184. Явич Л.С. Право развитого социалистического общества: Сущность и принципы. – М.: Юрид. лит., 1978. –174 с.
185. Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора: Основы теории государственных финансов. – М.: Аспект Пресс, 1996. – 319 с.
186. Якуб М.Л. О понятии принципа уголовного права и уголовного процесса //Правоведение. –1976. –№1. – С.56-62.
187. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах. – 4-е изд., доп. – Спб.: Изд-во ЛГУ, 1904. –498 с.
188. Gordon Richard L. Regulation and economic analysis. – Boston/London/Dordrecht: Kluwer academic Publishers. – 1994. – 273 p.
189. Wagner Ad. Finanzwissenschaft. – V.2. – Berlin, 1883.
190. Williams D.W. EC Tax Law. – London: N.Y., 1988. –354 p.
Нормативно-правові акти:
191. Конституція України від 28.06.1996 р. //Відом. Верхов Ради України.-1996.-№30.-Ст.141.
192. Декларація про державний суверенітет України від 16.07.1990 р., №55-ХІІ //Відом. Верхов. Ради УРСР.–1990.–№31.–Ст.429.
193. Цивільний кодекс України від 18.07.1963 р. //Відом. Верхов. Ради УРСР.–1963.–№30.–Ст.463.
194. Бюджетний кодекс України від 21.06.2001 р., №2542-ІІІ //Офіц. вісн. України.–2001.–№29.–Ст.1291.
195. Господарський кодекс України від 16.01.2003 р., №436-IV //Офіц. вісн. України.–2003.–№11.–Ст.462.
196. Про економічну самостійність Української РСР: Закон Української РСР від 03.08.1990 р., №142-ХІІ //Відом. Верхов. Ради України.–1990.–№34.–Ст.499.
197. Про бюджетну систему Української РСР: Закон Української РСР від 05.12.1990 р., №512-ХІІ //Відом. Верхов. Ради УРСР.–1991.–№1.–Ст.1.
198. Про підприємства в Україні: Закон України від 27.03.1991 р., №887-ХІІ //Відом. Верхов. Ради України.–1991.–№24.–Ст.272.
199. Про зовнішньоекономічну діяльність: Закон України від 16.04.1991 р., №959-ХІІ //Відом. Верхов. Ради України.–1991.–№29.–Ст.377.
200. Про систему оподаткування: Закон України від 25.06.1991 р., №1251-ХІІ //Відом. Верхов. Ради України.–1991.–№39.–Ст.510.
201. Про забруднення навколишнього природного середовища: Закон України від 25.06.1991 р., №1264-ХІІ //Відом. Верхов. Ради України.–1991.–№41.–Ст.546.
202. Про дію міжнародних договорів на території України: Закон України від 10.12.1991 р., №1953-XII //Відом. Верхов. Ради України.–1992.–№10.–Ст.137.
203. Про тимчасове делегування Кабінету Міністрів України повноважень видавати декрети у сфері законодавчого регулювання: Закон України від 18.11.1992 р., №2796-ХІІ //Відом. Верхов. Ради України.–1993.–№2.–Ст.6.
204. Про міжнародні договори України: Закон України від 22.12.1993 р., №3767-XII //Відом. Верхов. Ради України.–1994.–№10.–Ст.45.
205. Про систему оподаткування: Закон України в ред. від 02.02.1994 р., №3904-ХІІ //Відом. Верхов. Ради України.–1994.–№21.–Ст.130.
206. Про державний реєстр фізичних осіб – платників податків та інших обов’язкових платежів: Закон України від 22.12.1994 р., №329/94 //Відом. Верхов. Ради України.–1995.–№2.–Ст. 10.
207. Про бюджетну систему України: Закон України від 29.06.1995 р., №253/95-ВР //Відом. Верхов. Ради України.–1995.–№26.–Ст.195.
208. Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби: Закон України від 15.09.1995 р., №329/95-ВР //Відом. Верхов. Ради України.–1995.–№40.–Ст.297.
209. Про патентування деяких видів підприємницької діяльності: Закон України від 23.03.1996 р., №98/96-ВР //Відом. Верхов. Ради України.–1996.–№20.–Ст.82.
210. Про плату за землю: Закон України в ред. від 19.09.1996 р., №2535-ХІІ //Відом. Верхов. Ради України.–1996.–№45.–Ст.238.
211. Про Конституційний Суд України: Закон України від 16.10.1996 р., №422/96-ВР //Відом. Верхов. Ради України.–1996.–№30.–Ст.142.
212. Про внесення змін до Закону Української РСР “Про систему оподаткування: Закон України від 18.02.1997 р., №77/97-ВР //Відом. Верхов. Ради України.–1997.–№16.–Ст.119.
213. Про податок на додану вартість: Закон України від 03.04.1997 р., №168/97-ВР //Відом. Верхов. Ради України.–1997.–№21.–Ст.156.
214. Про місцеве самоврядування в Україні: Закон України від 21.05.1997 р., №280/97-ВР (зі змінами і доповненнями) //Відом. Верхов. Ради України.–1997.–№24.–Ст.170.
215. Про оподаткування прибутку підприємств: Закон України в ре