ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ ОПОДАТКУВАННЯ ДОХОДІВ ФІЗИЧНИХ ОСІБ В УКРАЇНІ

Краткое описание

ПЛАН

Вступ 3
Розділ І. Правова природа податків і податкових правовідносин
1.1 Сутність теорій про податки 11
1.2 Правова природа податкових правовідносин 24
1.3 Суб’єктивні права та обов’язки учасників
податкових правовідносин 41
Розділ ІІ. Правова природа податку з доходів фізичних осіб
2.1 Податок з доходів фізичних осіб у системі податків України 53
2.2 Правові критерії розмежування платників податку
з доходів фізичних осіб на резидентів та нерезидентів 67
2.3 Поняття та значення об’єкта оподаткування для
визначення податкового обов’язку платника податку 73
2.4 Податкові пільги як інструмент соціального
захисту фізичних осіб 93
2.5 Юридичні факти у правовідносинах по сплаті податку
з доходів фізичних осіб 106
Розділ ІІІ. Механізм обчислення та сплати податку з окремих видів доходів
3.1 Порядок обчислення та сплати податку податковим агентом 114
3.2 Порядок індивідуальної сплати податку 141
3.3 Прогалини у праві щодо обчислення та
справляння податку з доходів фізичних осіб 153
Висновки 167
Список літератури 173

ВСТУП

Актуальність теми. Трансформації, що відбулися в економіці України з початку 90-х років ХХ століття, істотно відбилися на податковій системі держави в цілому. Податкова система як сукупність податків і зборів, що справляються на території держави, а також правил встановлення, введення та справляння таких податків та зборів, є своєрідним лакмусовим папером, що показує рівень розвитку економіки, вектор її напряму.
Формування економіки ринкового типу з орієнтацією на вирішення соціальних проблем потребує додаткових джерел доходів, одним з яких є податок з доходів фізичних осіб.
Потреба у чіткому врегулюванні порядку справляння такого податку викликана тим, що він є одним із найстабільніших та надійніших джерел податкових надходжень. Розширення кола діяльності фізичних осіб, поява додаткових джерел доходів сприяють збільшенню бази оподаткування та питомої ваги податку з доходів фізичних осіб у доходах бюджетів.
Розвиток ринкових відносин вимагає нових підходів до оподаткування доходів фізичних осіб. Декрет Кабінету Міністрів України „Про прибутковий податок з громадян” від 26 грудня 1992 р., що діяв до 1 січня 2004 р., морально застарів, оскільки не враховував усього різноманіття доходів, які отримують фізичні особи, та їх специфіки. Необхідність у реформуванні прибуткового оподаткування викликана також тим, що все більшим стає розшарування суспільства за доходною ознакою. Результатом реформування прибуткового оподаткування став прийнятий Закон України „Про податок з доходів фізичних осіб” від 22 травня 2003 р., який містить нововведення в оподаткуванні фізичних осіб, що має прояв у зниженні ставки податку і одночасному розширенні бази оподаткування шляхом введення до неї доходів, які до цього часу не оподатковувалися.
Все вищезазначене потребує детального та всебічного аналізу з метою теоретичного обґрунтування нових відносин, виникнення яких зумовлено введенням у дію згаданого Закону, знаходження нових шляхів удосконалення та підвищення ефективності його дії.
Якщо раніше фізичні особи – платники прибуткового податку практично не вступали у податкові правовідносини (за виключенням фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності), оскільки від їх імені податок сплачувався працедавцем, то зараз фізичні особи все більше залучаються до них. Це обумовлює значущість наукових розробок питань правового регулювання відносин по справлянню податку з доходів фізичних осіб, дотримання законних інтересів платників податків та держави, тим більше, що проголошена теза про партнерські відносини між податковими органами та платниками податків розставляє дещо інші акценти у податкових правовідносинах.
Відомо, що для ефективного використання механізму справляння податку елементи податкового закону – суб’єкт, об’єкт, одиниця оподаткування, ставка, строки та пільги - повинні мати однозначне тлумачення, що також підкреслює актуальність дослідження.
Дослідження, присвячені прибутковому оподаткуванню фізичних осіб, почали проводитися давно. Особлива увага приділялася питанням прибуткового оподаткування в дореволюційний період. М.М. Алексеєнко, виступаючи з доповіддю про прибутковий податок та умови його застосування, ретельно проаналізував об’єкт оподаткування, його співвідношення з вимогами соціальної справедливості, дослідив позитивні та негативні сторони прогресивного та пропорційного оподаткування фізичних осіб [4].
А. Свірщевський у праці, присвяченій прибутковому податку, дослідив об’єкт оподаткування цим податком [193]. І.Х. Озєров присвятив дослідженню прибуткового оподаткування ряд праць, в яких проводився аналіз економічних та суспільних умов, під впливом яких відбувався перехід від реальних податків до прибуткового, наводячи вагомі аргументи на захист останнього [105]. Проблеми, пов’язані з прибутковим оподаткуванням досліджувалися іншими вченими того часу, серед яких О.О. Ісаєв, Д. Львов, С.І. Іловайський, І.І. Янжул та ін. В післяреволюційний період проблеми прибуткового оподаткування не втратили актуальності, і І.Г. Болдирєв розглядає особливості прибуткового оподаткування, в рамках порівняльного аналізу, на Заході і в Росії [17].
В кінці ХХ століття з’являється дослідження А. Хезретова, присвячене ролі податків з населення у податковій системі СРСР, історії становлення прибуткового оподаткування, а також характеристиці правового механізму справляння прибуткового податку [220].
В Україні проведено ряд досліджень, присвячених прибутковому оподаткуванню. О.Г. Свєчнікова дослідила питання оподаткування доходів фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності [194]. Ю.О. Костенко в рамках комплексного дослідження системи податків, платниками яких є фізичні особи, розглядає порядок оподаткування громадян прибутковим податком поряд із непрямими податками [74].
Науково-теоретичною базою дослідження стали фундаментальні праці з питань оподаткування та фінансової науки таких авторів, як М.М. Алексеєнко, Г.І. Болдирєва, С.Ю. Вітте, К. фон Гока, С. І. Іловайського, О.О. Ісаєва, В. О. Лебедєва, Ф. Нітті, І. Х. Озерова, І. Патлаєвського, К. Рау, Е. Селігмана, А. Сміта, Р. Стурма, О.О. Соколова, М. І. Тургенєва, І.І. Янжула та ін. В рамках наукових досліджень вчені радянського періоду Є.А. Ровинський, М.І. Піскотін та С.Д. Ципкін внесли значний вклад у розробку теорії оподаткування. Теоретичною базою для висновків, зроблених у дисертації, є праці сучасних науковців - В. Б. Авер’янова, С.С. Алексеєва, Д.А. Бекерської, Д.М. Бахраха, О.Ю. Бризгаліна, Д.В. Вінницького, Л.К. Воронової, Н.В. Воротіної, Р.О. Гаврилюк, І.П. Голосніченка, О.Н. Горбунової, Є.В. Додіна, В.Б. Ісакова, С.Т. Кадькаленка, М.В. Карасьової, С.В. Ківалова, Ю.О. Крохіної, Т.Є. Кушнарьової, Ю.О. Костенко, І.Є. Криницького, М.П. Кучерявенка, Т.А. Латковської, Н.І. Матузова, А.В. Малько, І.М. Пахомова, П.С. Пацурківського, С.Г. Пепеляєва, М.О. Перепелиці, Н.Ю. Пришви, П.М. Рабіновича, Р.Й Халфіної, Є.О. Харитонова, О.І. Харитонової, Н. І. Хімічевої, О.В. Щербанюк та ін.
Вивчення та аналіз праць цих науковців дали змогу визначити і оцінити стан досліджуваної проблеми, виявити та проаналізувати питання оподаткування доходів фізичних осіб та окреслити шляхи їх вирішення.
Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Тема дисертації є складовою частиною науково-дослідної теми Одеської національної юридичної академії „Правові проблеми становлення та розвитку сучасної Української держави” (державний реєстраційний номер 0101U001195), а також науково-дослідної теми кафедри адміністративного та фінансового права Одеської національної юридичної академії „Удосконалення податкової системи України і механізм правового забезпечення”.
Мета і задачі дослідження. Метою дослідження є науковий аналіз правовідносин щодо оподаткування доходів фізичних осіб і розробка пропозицій щодо удосконалення механізму справляння податку з доходів фізичних осіб; розкриття суттєвих характеристик оподаткування доходів фізичних осіб та визначення місця податку з доходів фізичних осіб у податковій системі України.
Відповідно до поставленої мети у дослідженні вирішуються такі задачі:
- проаналізувати зміст понятійного апарату, задіяного у податковому законодавстві;
- проаналізувати систему податкового законодавства України, виявити її недоліки і напрямки удосконалення;
- проаналізувати оподаткування доходів фізичних осіб;
- дослідити особливості податкової правосуб’єктності фізичних осіб;
- визначити поняття податку з доходів фізичних осіб, дослідити його правову природу та місце у системі податків України;
- проаналізувати елементи податку з доходів фізичних осіб;
- розкрити правову сутність, умови та підстави виникнення, зміни та припинення правовідносин щодо оподаткування доходів фізичних осіб;
- проаналізувати зарубіжний досвід формування і функціонування податкового законодавства щодо оподаткування доходів фізичних осіб і обґрунтувати можливості його використання.
Об’єктом дослідження є суспільні відносини, що виникають у процесі встановлення та справляння податків, як публічних джерел коштів, необхідних при формуванні та розподілі публічних фондів коштів.
Предметом дослідження є регулювання нормами права відносин, які виникають у процесі встановлення та справляння податку з доходів фізичних осіб.
Методи дослідження. При здійсненні дослідження використовувалася сукупність методів і прийомів пізнання. Використання загальнонаукового діалектичного методу дозволило проаналізувати чинне законодавство щодо оподаткування доходів фізичних осіб. Порівняльний метод використовувався при аналізові досвіду зарубіжних країн щодо оподаткування доходів фізичних осіб, і при співставленні оподаткування юридичних осіб і оподаткування фізичних осіб. Конкретно-історичний метод дозволив прослідити становлення і розвиток податкових відносин щодо оподаткування фізичних осіб. При розгляді конкретних елементів податку використовувався метод системного аналізу. За допомогою статистичного методу розкривається місце податку з доходів фізичних осіб серед податкових надходжень до бюджетів. Використання логічного методу дозволило виділити характерні риси статусу суб’єктів податку з доходів фізичних осіб і його об’єктів оподаткування.
Наукова новизна одержаних результатів. Робота є першим вітчизняним комплексним, системним дослідженням оподаткування доходів фізичних осіб у світлі прийнятого Закону України „Про податок з доходів фізичних осіб” і його удосконалення в умовах проведення економічної та адміністративної реформ в Україні.
Новизна дослідження конкретизується в одержаних наукових результатах, сформульованих теоретичних та практичних висновках і пропозиціях, зокрема:
- вперше розглядається об’єкт оподаткування, який, за своєю сутністю, являє собою базу оподаткування, що складається із помісячно отримуваних доходів, від одноразового здійснення операцій (за результатами податкового року), а також додаткових благ (у вигляді послуг, виконання робіт, які мають матеріальний характер);
- з нових позицій розглядається зміст податкових правовідносин, у складі яких реалізуються права та обов’язки сторін, у зв’язку з включенням до складу місячного оподатковуваного доходу доходів від реалізації та успадкування майна, отриманих подарунків, а також додаткових благ;
- дається авторське визначення податку з доходів фізичних осіб як обов’язкового, індивідуально безеквівалентного платежу, який сплачується фізичними особами безпосередньо або через податкових агентів (за винятком осіб, які мають дипломатичні привілеї та імунітет по доходах, одержаних від такої дипломатичної або прирівняної до неї діяльності) з оподатковуваного доходу за відповідний податковий період або в момент виплати доходу;
- вперше правовідносини су’бєктів податку з доходів фізичних осіб розглядаються через делеговані повноваження, які реалізуються податковими агентами, а також безпосередньо платниками податку;
- аргументується теза про необхідність виділення як об’єкта оподаткування не загального оподатковуваного доходу, як це передбачено Законом „Про податок з доходів фізичних осіб”, а оподатковуваного доходу, виходячи з об’єкта оподаткування та з урахуванням різних ставок;
- обґрунтовується теза, що діюча система оподаткування доходів фізичних осіб є системою перехідного типу, оскільки вона відійшла від глобальної системи, перейняла деякі ознаки парцелярної, що відображується в неоднорідності механізму обчислення податку за активними і пасивними джерелами доходів;
- дається авторське обґрунтування необхідності існування податкових соціальних пільг для платників податків, оскільки держава зобов’язана здійснювати заходи щодо соціального захисту громадян.
Практичне значення одержаних результатів полягає у тому, що:
- у науково-дослідній сфері – положення дисертації можуть бути основою для подальшого аналізу проблем щодо справляння податків взагалі та податку з доходів фізичних осіб, зокрема;
- у сфері правотворчості – висновки та пропозиції дисертації можуть бути використані у подальшому при підготовці і розробці законодавства України з питань оподаткування, зокрема Податкового кодексу України та удосконалення чинного Закону України „Про податок з доходів фізичних осіб”;
- у навчальному процесі – положення роботи можуть бути використані при читанні лекцій та розробці навчальних програм з курсів “Фінансове право” і “Податкове право” у вищих юридичних навчальних закладах, використані студентами при підготовці наукових робіт у процесі вивчення відповідних курсів.
Апробація результатів дисертації. Основні положення і теоретичні висновки, на яких базується дослідження, а також рекомендації щодо вдосконалення вітчизняного законодавства, були оприлюднені на 3-й звітній конференції професорсько-викладацького складу і аспірантів Одеської національної юридичної академії (м. Одеса, 2000 р.), 4-й (56-й) звітній конференції професорсько-викладацького складу і аспірантів Одеської національної юридичної академії „Основні напрями адміністративної реформи в Україні” (м. Одеса, 2001 р.), 5-й (57-й), 7-й (59-й) звітних конференціях професорсько-викладацького складу і аспірантів Одеської національної юридичної академії (м. Одеса, 2002, 2004 рр.), науково-практичній конференції „Розвиток податкових відносин та модернізація податкової служби України” (м. Ірпінь, грудень 2002 р.).
Матеріали дослідження обговорювалися на засіданнях кафедри адміністративного та фінансового права Одеської національної юридичної академії.
Публікації. За темою дисертації опубліковано 6 наукових статей у збірниках, що входять до переліку фахових видань, затвердженого ВАК України.

Список литературы

ВИСНОВКИ

1. Визначення в Законі України „Про систему оподаткування” податків, зборів (обов’язкових платежів) під загальним поняттям обов’язкового внеску до бюджету або державного цільового фонду без урахування їх економічної природи і механізму справляння створює можливості різного тлумачення норм, регулюючих ці відносини, а значить і обставини для правопорушень. Законодавче визначення термінів „податок”, „збір”, „цільовий внесок” усунуло б розбіжності у розумінні суб’єктами податкового права кожної з цих правових категорій.
2. Стрімкий розвиток податкового права і розширення предмета його правового регулювання зумовили виділення його в складний інститут фінансового права, але не в самостійну галузь права. Це обумовлено тим, що єдність цілей і задач у фінансовій діяльності держави, закладені в основу побудови системи інститутів фінансового права, підкреслюють її своєрідність і значущість у виконанні державою своїх функцій. Таким чином, податкове право не можна виділити ні в підгалузь права, ні тим більше як у самостійну галузь, а слід визнати, що воно є інститутом фінансового права.
3. Поняття “учасники податкових правовідносин” та “суб’єкти податкових правовідносин” не є тотожними. Безпосередньо суб’єктами податкових правовідносин при сплаті податку є держава в особі уповноваженого органу та платник податків. Але до податкових правовідносин по сплаті податку з доходів фізичних осіб вступає податковий агент, законні та уповноважені представники платника податку та особи, що мають інформацію, необхідну для справляння податку. Вказані особи є учасниками податкових правовідносин.
4. Одним із учасників податкових правовідносин щодо справляння податку з доходів фізичних осіб є податковий агент. Його особливе місце зумовлює і його особливий статус, який виражається у тому, що податковий агент одночасно є зобов’язаною особою і по відношенню до платника податків і до податкового органу. Фактично платник податків не стає суб’єктом податкових правовідносин, а делегує цей обов’язок податковому агенту з витікаючими правовими наслідками. Платник податків, який одержує доходи тільки від податкового агента, може ставати суб’єктом податкових правовідносин тільки у разі подачі податкової декларації за звітний податковий рік.
5. Щодо оподаткування доходів фізичних осіб, залежно від виду одержуваного доходу буде різним об’єм податкової дієздатності платника податку і, отже, вік її настання. Враховуючи, що на законодавчому рівні неможливо встановити вік податкової дієздатності фізичної особи, робиться висновок про необхідність закріплення віку настання податкової відповідальності за порушення податкового законодавства, який не може вступати в суперечність із віком настання цивільної і адміністративної відповідальності, оскільки особі повинні бути доступні всі правові засоби захисту своїх прав і законних інтересів. Для вирішення проблеми сплати податку з доходів, одержаних як спадок або подарунок неповнолітніми дітьми або недієздатними особами, пропонується встановити нульову ставку до таких доходів, одержаних неповнолітніми дітьми, дітьми-інвалідами, непрацездатними та недієздатними дітьми спадкодавця.
6. У податковій системі України разом із прямими податками, до яких належить досліджуваний податок, справляються непрямі податки, зокрема податок на додану вартість, матеріальні витрати по яких несе споживач. Споживання кінцевого продукту зачіпає інтереси фізичних осіб, що по суті зменшує значущість соціальних пільг, оскільки надбавка до ціни товарів, робіт (послуг), які споживаються фізичними особами, не враховує матеріального становища платника податків. Пропонується по продуктах харчування, що входять до складу мінімального прожиткового кошика, і медикаментах встановити знижену ставку по податку на додану вартість.
7. Розгляд скарг платників податків податковими органами не завжди є об'єктивним і всебічним, і тому останнім часом все більше спорів між платниками податків і податковими органами розглядається в судах. Але, враховуючи особливості податкового законодавства, не завжди суддя, який розглядає спір, володіє достатнім рівнем знань у сфері оподаткування. Через це, уявляється за доцільне при адміністративних судах створити спеціалізовані відділи щодо розгляду скарг платників податків.
8. Податок з доходів фізичних осіб є прямим і пропорційним загальнодержавним податком. Цей податок найбільшою мірою відповідає принципу всезагальності оподаткування, оскільки дозволяє залучати до оподаткування як резидентів, так і нерезидентів (при отриманні ними доходу з України). Його розмір залежить від результатів діяльності платника податку.
Незважаючи на те, що Закон визначає податок з доходів фізичних осіб як „плату за послуги, які надаються їй територіальною громадою”, уявляється доцільним розглядати його дещо ширше, а саме як обов’язковий, індивідуально безеквівалентний платіж, який сплачується фізичними особами безпосередньо або через податкових агентів (за винятком осіб, які мають дипломатичний імунітет або привілеї) з оподатковуваного доходу за певний податковий період або в момент виплати доходу.
В світлі Закону України „Про податок з доходів фізичних осіб” такий принцип як соціальна справедливість потребує корекції і переосмислення, оскільки передбачає застосування диференційованого і прогресивного оподаткування громадян, які одержують високі і надвисокі доходи, про що сьогодні не може бути й мови. Крім того, існує необхідність повернення до прогресивних ставок у прибутковому оподаткуванні фізичних осіб, як того вимагає принцип соціальної справедливості. Звичайно, максимальна ставка податку не може бути такою високою як раніше (40%), але застосування, припустимо, трьох ставок (10%, 15%, 20%) дозволить повернутися до принципу соціальної справедливості. Ставка податку на рівні 20% повинна встановлюватися тільки до доходів, розміри яких у багато разів перевищують середній рівень по Україні.
9. Враховуючи характер взаємостосунків між платником податку і державою, з метою визначення оподатковуваного доходу, що складається з різних джерел, пропонується виділяти такі групи платників податку з доходу фізичних осіб:
а) резиденти, які одержують доход з України;
б) резиденти, які одержують іноземні доходи;
в) резиденти, які працюють за кордоном і одержують доходи з України;
г) нерезиденти, які проживають на території України, і одержують доходи з України;
д) нерезиденти, які проживають на території України і одержують доходи від інших нерезидентів;
є) нерезиденти, які проживають за кордоном, але одержують доходи з джерел в Україні.
10. Введення такого критерію для визначення резидентського статусу платника податку як центр життєвих інтересів може викликати колізії щодо визнання особи резидентом двох країн, і тому на практиці він має сполучатися із таким критерієм, як знаходження на території України більше 183 календарних днів на протязі податкового року.
11. Систему оподаткування доходів фізичних осіб в Україні не можна повною мірою віднести до парцелярної, але разом із тим – це вже і не глобальна система. Об’єктом оподаткування податком з доходів фізичних осіб, як вже наголошувалося, є „загальний оподатковуваний дохід”. Семантика слова „загальний” означає об’єднаний, сумісний, груповий, а при парцелярній системі оподаткування справляння податку відбувається по частинах, які представлені відповідними шедулами. У Законі України „Про податок з доходів фізичних осіб” немає чіткого розподілу доходів на групи, але виділення деяких доходів в окремі групи і встановлення для них спеціальних правил оподаткування намічає перехід до парцелярної системи.
12. У ході дослідження виявлені негативні риси податкового законодавства по оподаткуванню доходів фізичних осіб і, у зв’язку з цим, пропонується внести такі зміни до чинного податкового законодавства:
- положення ч. 4 ст. 9 Закону України „Про систему оподаткування” (встановлюючої, що обов’язок платника податків по сплаті податку припиняється у разі смерті платника податків) привести у відповідність до п. 2.3 ст. 2 Закону України „Про податок з доходів фізичних осіб”, згідно якого у разі смерті платника податків, його податкове зобов'язання за останній податковий період погашається за рахунок активів такого платника (нарахованого на його користь доходу) податків при відкритті спадку;
- у Законі України „Про податок з доходів фізичних осіб” має бути передбачена норма, яка встановлювала б порядок здійснення контролю за фізичними особами, які надають нерухомість в оренду;
- при встановлені порядку оподаткування доходів, одержуваних в результаті укладення цивільно-правових договорів, слід узгоджувати норми податкового і цивільного законодавства з метою врахування особливостей таких цивільно-правових договорів, з належним їх віддзеркаленням у податковому законодавстві.

СПИСОК ПОСИЛАНЬ
1. Авер’янов В.Б. Забезпечення прав і свобод людини – пріоритетна орієнтація адміністративної реформи в Україні // Юридический вестник. – 2000. – № 2. – С. 68 – 69.
2. Александров Н.Г. Законность и правоотношения в советском обществе. – М.: Юриздат Минюста СССР, 1955. – 286 с.
3. Алексеев С.С. Право: азбука – теория – философия: Опыт комплексного исследования. – М.: Статут, 1999. – 712 с.
4. Алексеенко М.М. Подоходный налог и условия его применения. Речь. – Харьков: Зильберберг, 1885. – 35 с.
5. Аллахвердян Д.А. Роль финансов в распределении национального дохода СССР. – М.: Госфиниздат, 1955. – 94 c.
6. Банковско-финансово-правовой словарь – справочник / Автор-составитель Л.К. Воронова. – К.: А.С.К., 1998. – 288 с.
7. Баранов В.М. Поощрительные нормы советского социалистического права. – Саратов: Изд-во Саратовского ун-та, 1978. – 66 с.
8. Бахрах Д.Н. Правове льготы // Справедливость и право. – Свердловск, 1989. – С. 70 - 85.
9. Бахрах Д.Н. Юридический процесс и административное судопроизводство // Журнал российского права. - 2000. - № 9. – С. 6 - 17.
10. Бекерская Д.А. Юридические гарантии прав личности в налоговых правоотношениях // Вестник Моск. ун-та. Право. – 1979. - № 4. – С. 86- 92.
11. Бекерская Д.А. Налоговое право и налоговое законодательство в Украине: Учеб. пособ. / Под общей ред. С.В. Кивалова. – Одесса: Юрид. л-ра, 2000.- 224 с.
12. Бернар И., Колли Ж.-К. Толковый экономический и финансовый словарь. Французская, русская, английская, немецкая, испанская терминология / Под общ. ред. Л.В. Степанова.– М.: Международные отношения, 1997. - Т. 1. – 784 с.
13. Бех Г.В. Правовое регулирование косвенных налогов в Украине. / Под ред. Н.П. Кучерявенко. – Харьков: Легас, 2003. – 128 с.
14. Бирман А.М. Очерки теории советских финансов. Сущность и функции финансов. – М.: Финансы, 1968. – 207 с.
15. Боголепов В.А., Шипилов Е.И. Либерализация шведской налоговой системы – новый импульс экономическому развитию // Финансы СССР. – 1991. - № 9. – С. 74 - 77.
16. Бодерскова Г.С. Юридические факты в механизме правового регулирования трудовых отношений рабочих и служащих // Сб.: Процессуальные средства реализации конституционного права на судебную и арбитражную защиту: Межвузовский тематический сборник. - Калинин, 1982. – С. 182 - 184.
17. Болдырев Г.И.Подоходный налог на Западе и в России. – Л.: Изд-во Сев.-зап. Промбюро В.С.Н.Х., 1924. – 274 с.
18. Брызгалин А.В., Кудреватых С.А. К вопросу о формировании налогового права как подотрасли права // Государство и право. – М., 2000.- № 6. – С. 61 – 67.
19. Брызгалин А.В. Структура (элементы) налога: новое содержание в условиях Налогового кодекса // Налоговый вестник. - 2000. - № 3. – С. 19 -23.
20. Бюджетний кодекс України. Закон України від 21.06. 2001. // Відомості Верховної Ради України. - 2001. - N 37-38. - Ст. 189.
21. Венгеров А.Б. Теория государства и права. Теория права. – М: Юристъ, 1995. – Ч. 2. Т. 2. – 152 с.
22. Винницкий Д.В. Некоторые вопросы науки налогового права Российской Федерации // Правове регулювання державних доходів та видатків (Доклади та виступи на міжнародній наук.-практ. конференції). – Харків: Академія правових наук України, 1998. – С. 60 - 68.
23. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права. – М.: Изд-во НОРМА, 2000. – 192 с.
24. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. – СПб.: Изд-во „Юридический центр Пресс”, 2003. – 397 с.
25. Витрук Н.В. Правовой статус личности в СССР. – М.: Юрид. лит., 1985. – 175 с.
26. Витте С.Ю. Конспект лекций о народном и государственном хозяйстве, читанных Его императорскому Высочеству Великому Князю Михаилу Александровичу в 1900 – 1902 г.г. – СПб: СКЛ, изд-во акционер. об-ва Брокгауз – Эфрон, 1912. – 568 с.
27. Волгина Л.А. Подоходный налог и налог на акционерные общества во Франции // Финансы СССР. – 1991. - № 2. – С. 66-70.
28. Воронова Л.К. О совершенствовании финансового законодательства // „Проблеми фінансового права”. Зб. наук. праць. Вип. 1. – Чернівці: ЧДУ, 1998. – C. 16-24.
29. Воронова Л.К. Принципы налоговой системы Украины и их воплощение в налоговой практике // Проблемы гармонизации законодательства Украины и стран Европы. – К.: Юринком Интер, 2003. – С. 379-392.
30. Воронова Л.К., Кучерявенко Н.П. Финансовое право: Учебное пособие. – Харьков: Легас, 2003. – 360 с.
31. Воротіна Н.В. Теоретичні питання податкового законодавства України: Автореферат дис. ... канд. юрид. наук. – К., 1996. - 24 с.
32. Все начиналось с десятины: этот многоликий налоговый мир / Перевод с нем. и ред. Б.Е. Ланина. – М.: Прогресс, 1992. – 406 с.
33. Гаврилюк Р.О. Дія норм податкового права в часі, просторі та за колом осіб. – Чернівці: Рута, 2002. – 392 с.
34. Годме П.М. Финансовое право. Перевод и вступит. статья Халфиной Р.О. – М.: Прогресс, 1978. – 450 с.
35. Гок К. Государственное хозяйство. Налоги и государственные долги / Перевод проф. Н. Бунге. – К.: Университетская типография, 1865. – 324 с.
36. Голосніченко І.П. Правове регулювання надання державних управлінських послуг та вирішення адміністративних спорів // Право України. – 2003. - № 10. – С. 86 – 90.
37. Горбатенко В.П. Поняття „пільги” і „привілеї” в контексті забезпечення соціальної справедливості // Правова держава. Зб. наук. праць. – К.: Інститут держави і права ім. В.М. Корецького НАН України, 2002. - Вип. 13. – С. 28-34.
38. Гриценко В.В. Гражданин как субъект налогового права в РФ. – Воронеж: Изд-во Воронежского государственного университета, 1997. – 142 с.
39. Губський Б. Бюджет податками приростає, справедливими. Істина, яку ми поки що не сповідуємо // Урядовий кур’єр. – 2001. – 1 червня.
40. Гуреев В.И. Налоговое право: Учебник. – М.: Экономика, 1995. – 253 с.
41. Гуреев В.И. Правовые проблемы совершенствования налоговой системы России: Автореф. дис. … д-ра юрид. наук. – М., 1999. – 55 с.
42. Гурьев А.Н. Прямые и косвенные налоги. – Спб: Pro i Contra, 1883. – 120с.
43. Демин А.А. Понятие административного процесса и кодификация административно-процессуального законодательства Российской Федерации // Государство и право, 2000. - № 11. – С. 5 - 12.
44. Деякі питання обкладення податком з доходів фізичних осіб вартості безоплатно наданих вугілля та вугільних брикетів. Постанова Кабінету Міністрів України від 14.04.2004 р. № 462 // Офіційний вісник України. – 2004. - № 15. – Ст. 1039.
45. Дмитрик О.О. Зміст та класифікація фінансових правовідносин: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. – Харків, 2003. – 20 с.
46. Додин Е.В. Место и роль норм административного права в регулировании общественных отношений в Украине // Актуальні проблеми держави і права. Зб. наук. праць. – Одеса: Юрид. літ-ра, 2003. – Вип. 19. – С. 17 – 25.
47. Дымченко В.И. Правовое значение объекта налогообложения // Известия ВУЗов. Правоведение - 1998. - № 2. – C. 39 – 42.
48. Загряцков М.Д. Административная юстиция и право жалобы в теории и законодательстве. Изд. 2-е перераб. и значит. дополненное. – М.: Право и жизнь, 1925. – 274 с.
49. З прес-конференції голови ДПА України М. Азарова 14 січня 2002 р. // Вісник податкової служби, 2002. - № 3. – С. 3 - 4.
50. Ивлиева М.Ф. К понятию налога и объекта налогообложения // Вестник Московского университета. Сер. 11. Право. – 1997. - № 3. – С. 30 - 40.
51. Ильюшихин И.Н. Понятие и признаки налогового правоотношения // Известия ВУЗов. Правоведение. – 2000. - № 2. – C. 127 – 145.
52. Исаев А.А. Очерк теории и политики налогов. – Ярославль: Тип-фия Г. Фалька, 1887. – 175 c.
53. Исаков В.Б. Юридические факты в советском праве. – М.: Юрид. лит., 1984. – 174 с.
54. Исаков В.Б. Фактический (юридический) состав в механизме правового регулирования: Автореф. дис. … канд. .юрид .наук. – Свердловск, 1975. – 21 с.
55. Карасева М.В. Финансовое правоотношение. – М.: НОРМА, 2001. – 288 с.
56. Карасева М.В. Бюджетное и налоговое право России (политический аспект). – М.: Юрист, 2003. – 173 с.
57. Карасева М.В. Имущественный характер финансово-правового регулирования // Финансово-правовая доктрина постсоциалистического государства. – Черновцы: Рута, 2003. – Вып. 2. – С. 5 - 16.
58. Карасева М.В. Налоговое законодательство и правосубъектность физического лица // Хозяйство и право. – М., 1996. - № 7. – С. 97 - 105.
59. Карасева М.В. Финансовое право России: новые проблемы и новые подходы // Государство и право, 2003. - № 12. – С. 5 – 13.
60. Карасева М.В., Крохина Ю.А. Финансовое право / Под ред. проф. Карасевой М.В. – М.: Изд-во НОРМА, 2001. – 288 с.
61. Кашанина Т.В., Кашанин А.В. Основы российского права: Учебник. – М.: ИНФРА-М - НОРМА, 1996. – 624 с.
62. Кашин В.А. Международные налоговые соглашения. - М.: Международные отношения, 1983. - 182 с.
63. Кечекьян С.Ф. Правоотношения в социалистическом обществе. – М.: Юрид. лит., 1958. – 318 с.
64. Ківалов С.В. Основні напрямки реформування адміністративного права // Зб. наук. праць „Актуальні проблеми держави і права”. – Одеса: Юрид. л-ра, 2003. – Вип. 19. – С. 3 – 8.
65. Кикоть Г. Проблема класифікації юридичних фактів у сучасній теорії права // Право України. – 2003. – № 7. – С. 29 - 33.
66. Кобильнік Д.А. Правова природа податкових пільг // Проблеми законності. Республ. міжвідомчий наук. зб. – Харків, 2001. – Вип. 47. – С. 138 - 142.
67. Кобильнік Д.А. Правове регулювання пільг при оподаткуванні: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. – Харків, 2002. – 18 с.
68. Кодекс законів про працю. За станом на 15.11. 2003. – К.: ІнЮре, 2004. – 250 С.
69. Колодій А.М. Конституція і розвиток принципів права України (методологічні питання). Автореф. дис. ... докт. юрид. наук. – К., 1999. – 36 с.
70. Константінеску К. Румунія: Оподаткування доходів приватних осіб. // Проблеми фінансового права. – Чернівці, 1996. – Вип. 1. – С. 187 - 192.
71. Конституции зарубежных стран / Сост. Дубровин В.Н. – М.: ООО Изд-во „Юрлитинформ”, 2003. – 448 с.
72. Конституція України. Закон України від 28.06.96 р. // Закони України. Офіційне видання. Т. 10. – К.: АТ „Книга”, 1997.
73. Корнаї Я. Шлях до вільної економіки. Відхід від соціалістичної системи: угорський приклад. // Пер. з англ. В.Д. Сікора, М.П. Загребельний, Ю.Т. Лазаренко. – К.: Наукова думка, 1991. - 140 с.
74. Костенко Ю.О. Правове регулювання оподаткування фізичних осіб в Україні: Автореф. ... канд. юрид. наук. – Харків, 2002. – 18 с.
75. Котюк В.О. Теорія права: Курс лекцій. Навч. посібник для юрид. фак. вузів. – К.: Вентурі, 1996. – 208 с.
76. Криницький І.Є. Правове регулювання оподаткування майна: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. – Харків, 2001. – 20 с.
77. Криницкий И.Е. Система категорий, связанных с понятием „объекта налогообложения” // Проблеми законності: Респ. міжвідом. наук. зб. - Відп. ред. В.Я. Тацій. – Харків: Нац. юр. акад. України, 1999. – С. 66 - 71.
78. Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран. Курс лекций. – М.: АО „Центр ЮрИнфорР”, 2003. – 374 с.
79. Кучерявенко М.П. Податковий обов’язок: зміст, структура, засоби забезпечення // Вісник АПН України. – 2001. - № 3. – С. 122 - 134.
80. Кучерявенко М.П. Поняття складного інституту податкового права // Вісник АПН України. – 1998. - № 4. – С. 104 – 112.
81. Кучерявенко М.П. Правова природа податку // Вісник академії правових наук України. - 1998. - № 1. – С. 88 - 94.
82. Кушнарьова Т.Є. Особливості змісту і характеру регулювання податкових правовідносин // Науковий вісник ЧДУ. – 2000. – Вип. 100. Правознавство. – С. 75 - 77.
83. Кушнарьова Т.Є. Податкові органи в системі суб’єктів податкових правовідносин: Автореф. дис. … канд. юрид. наук. – Харків, 2002. – 19 с.
84. Кушнарьова Т.Є., Кучерявенко М.П. Система податкових органів України. – Харків: Торсінг, 2000. – 240 с.
85. Латковська Т.А. Прибутковий податок з громадян: перспективи реформування // Бюджетно-податкова політика в Україні (проблеми та перспективи розвитку). Зб. наук. праць. – Ірпінь, АДПС України, 2002. – С. 157 - 158.
86. Лукашева Е.А. Социалистическое право и личность // Ответ. ред. В.М. Чхиквадзе. – М.: Наука, 1987. – 158 с.
87. Лушникова М. В. Налоговое право (часть общая): Учебное пособие. – Ярославль: Яросл. гос. yн-тет, 1998. – 74 с.
88. Львов Д. Курс финансового права. – Казань: Тип-фия Императ. ун-та, 1888. – 327 с.
89. Малько А.В. Льготы в праве: общетеоретический аспект // Известия высших учебных заведений. Правоведение. – 1996. – № 1. – С. 34 - 47.
90. Мандибура В. Оподаткування доходів громадян: чому вчить світовий досвід // Віче. - 1999. - № 8. – С. 29 - 37.
91. Международный пакт об экономических, социальных и культурных правах 1966 г. // www. zakon.rada.gov.ua
92. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира (справочник). – М.: Фонд „Правовая культура”, 1995. – 240 с.
93. Налоги в развитых странах / И.Г. Русакова, В.А. Кашин, И.А. Кравченко и др.; Под ред. И.Г. Русаковой. – М.: Финансы и статистика, 1991. – 286 с.
94. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. – М.: Аналитика – ПРЕСС, 1997. – 600 с.
95. Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. проф. Кучерявенко Н.П. – Харьков: Легас, 2004. – 488 с.
96. Налоговые системы зарубежных стран // Под ред. В.Князева, Д.Черника. – Изд. 2-ое, переработ. и дополнен. - М.: Закон и Право, 1997. – 191 с.
97. Налоговый кодекс РФ. Общая часть. Проект // Комментарий С.Д. Шаталова. – М.: Междун. Центр фин.-эконом. Развития, 1996. – 638 с.
98. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1. В ред. Федерального Закона от 23.12.03. № 185-ФЗ. // Сборник кодексов Российской Федерации. - 2004.
99. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 2. Официальный текст и вспомогательные примечания. – М.: Изд-во „Феникс”, 2000. – 224 с.
100. Недбайло П.Е. Система юридических гарантий применения советских правовых норм // Известие ВУЗов. Правоведение. - 1971. - №. 3. – С. 44 - 53.
101. Нестеренко А.С. Правові засади формування та використання місцевих фінансових ресурсів в Україні: Дис. ... канд. юрид. наук. – Одеса, 2004. – 200 с.
102. Нитти Ф. Основные начала финансовой науки / Пер. И. Шрейдера, под ред. и с доп. А. Свирщевского. – М.: Изд-е М. и С. Сабашниковых, 1904. – 623 с.
103. Новий словник української мови. – К.: Аконіт, 1999. – Т. 2 (Ж-ОБД). - 911 с.
104. Общая теория права и государства: Учебник / Под ред. В.В. Лазарева. – М.: Юрист, 1994. – 360 С.
105. Озеров И.Х. Основы финансовой науки. Учение об обыкновенных доходах. – М.: Тип-фия И.Д. Сытина, 1908. – Вып. 1. – 530 с.
106. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Инвест-Фонд, 1995. – 496 С.
107. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие. / Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Инвест-Фонд, 2000. – 608 с.
108. О подоходном налоге с граждан Украинской ССР, иностранных граждан и лиц без гражданства. Закон Украинской ССР // Ведомости Верховного Совета Украины. - 1991. - № 43. – Ст. 568.
109. Панкин М.Е. Льготы рабочим и служащим. – М.: Профиздат, 1978. – 178 С.
110. Пархоменко С. Деякі прогалини в праві з оподаткування прибутків фізичних осіб та шляхи їх удосконалення (частина 2) // Зб. наук. праць „Актуальні проблеми держави і права”. – Одеса, 2001. – Вип. 11. - С. 402-404.
111. Пархоменко С.В. Правовий статус платників податків у світлі вимог адміністративної реформи в Україні // Зб. наук. праць „Актуальні проблеми держави і права”. – Одеса: Юрид. літ-ра, 2001. – Вип. 12. – С. 153 - 156.
112. Пархоменко С.В. Характерные черты и принципы налогообложения доходов физических лиц в Украине // Зб. наук. праць „Актуальні проблеми політики”. – Одеса: Юрид. літ-ра, 2001. – Вип. 10-11. - С. 510 - 515.
113. Патлаевский И. Курс финансового права. – Одесса: Тип-фия „Одесского вестника”. – 1885. – 394 с.
114. Пацурківський П.С. Проблеми теорії фінансового права. – Чернівці: Вид-во ЧДУ, 1998. – 275 с.
115. Пепеляев С.Г. Законы о налогах: элементы структуры. - М.: ТОО „СВЕА”, 1995. – 94 с.
116. Пепеляев С.Г. Льготы по подоходному налогу с населения: актуальные проблемы // Вестник Московского ун-тета. Сер. 11. Право. – 1991. - № 4. – С. 51 - 57.
117. Пепеляев С.Г. Подоходный налог – принципы и структура. – М.: Аудиторская фирма „Контакт”, 1993. – 88 с.
118. Пепеляев С.Г. Принципы и современные тенденции развития подоходного налогообложения граждан // Вестник Московского ун-тета. Сер. 11. Право. – 1993. - № 2. – С. 51 – 57.
119. Перепелица М.А. К вопросу о содержании налогового правоотношения // Правове регулювання державних доходів та видатків (Доклади ти виступи на міжнародній науково-практичній конференції). – АПН України. – Харків, 1998. – С. 260 - 266.
120. Перепелиця М.О. Податкова правосуб’єктність фізичних осіб: поняття і зміст // Бюджетно-податкова політика України. АДПС України. – Ірпінь, 2001. – С. 643 – 645.
121. Перепелица М.А. Правовое регулирование налоговой правосубъектности физических лиц // Проблеми законності. Республ. міжвідомчий наук. зб. – Харків, 2001. – Вип. 47. - С. 134 - 137.
122. Перепелиця М.О. Правове регулювання статусу платників податків і зборів в Україні: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. – Харків, 2002. – 18 с.
123. Перепелица М.А. Правовое регулирование статуса плательщиков налогов и сборов в Украине / Под ред. Н.П. Кучерявенко. – Харьков: Легас, 2003. – 186 с.
124. Підлісна О. Теоретичні аспекти надання податкових пільг // Науковий вісник. Зб. наук. праць УФЕІ. – 1999. - № 3. – С. 8 – 15.
125. Податкова система України: Підручник / За ред. В.М. Федосова. – К.: Либідь, 1994. – 463 с.
126. Послання Президента України до Верховної Ради України „Про внутрішнє і зовнішнє становище України у 2003 р.” // www. president. gov.ua
127. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть 1. 2-ое изд. переработ. и дополнен. / Под общей ред. В.И. Слома и А.М. Макарова. – М.: Статут, 2000. – 518 с.
128. Права человека: Основные международные документы. – М: Международные отношения, 1989. – 157 с.
129. Пришва Н.Ю. Правова природа обов’язкових платежів // Правова держава. Зб. наук. праць. – К.: Інститут держави і права ім. В.М. Корецького НАН України, 2002. – Вип. 13. – С. 211 – 217.
130. Пришва Н.Ю. Правові проблеми регулювання обов’язкових платежів: Автореф. дис. ... докт. юрид. наук. – К., 2004. – 39 с.
131. Пришва Н.Ю. Правові проблеми регулювання обов’язкових платежів. – К.: ЕксОб, 2003. – 280 с.
132. Пришва Н.Ю. Щодо тенденцій розвитку законодавства про оподаткування доходів громадян // Актуальні проблеми міжнародних відносин: Інститут міжнародних відносин Київського національного ун-тету ім. Т. Шевченка. – 2002. – Вип. 36. – Ч. 2. – C. 139 – 144.
133. Проблемы общей теории права и государства: Учебник для вузов / Под общей ред. проф. В.С. Нерсесянца. – М.: Изд-во НОРМА, 2002. – 832 с.
134. Про внесення змін і доповнень до Закону України „Про плату за землю”. Закон України № 2271 від 08.02.2001 р. // Відомості Верховної Ради України. - 2001. - N 15. - Ст. 74.
135. Про внесення змін і доповнень до Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств”. Закон України від 24.12.2002 р. // Відомості Верховної Ради України. - 2003. - № 12. – Ст. 88.
136. Про внесення змін і доповнень до Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств”. Закон України від 01.07. 2004 р. // Відомості Верховної Ради України. - 2004.- № 52. – Ст. 563.
137. Про внесення змін та доповнень до Закону України „Про податок з доходів фізичних осіб”. Закон України від 04.03.2004 р. № 1594 // Відомості Верховної Ради України. – 2004. - № 25. – Ст. 345.
138. Про внесення змін та доповнень до Закону України „Про податок з доходів фізичних осіб”. Закон України від 15.06.2004 р. № 1780 // Відомості Верховної Ради України. – 2004. - № 37. – Ст. 307.
139. Про внесення змін та доповнень до Закону України „Про податок з доходів фізичних осіб”. Закон України від 15.06.2004 р. № 1781 // Відомості Верховної Ради України. – 2004. - № 37. – Ст. 308.
140. Про внесення змін і доповнень в Закон України „Про податок з доходів фізичних осіб”. Закон України від 01.07. 2004 р. // Офіційний вісник України. – 2004. - № 30. - Т. 1. – Ст. 1998.
141. Про внесення змін і доповнень до Наказу „Про підтвердження статусу податкового резидента України”. Наказ Державної податкової адміністрації України від 12.04.2002 р. № 173 від 30.09.2004 р. № 575 // Офіційний вісник України. – 2004. - № 42. – Ст. 2811.
142. Про встановлення механізму реалізації Порядку виплати щомісячної грошової компенсації сум податку з доходів фізичних осіб, що утримуються з грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержаних військовослужбовцями та особами рядового і начальницького складу”. Наказ Міністерства фінансів України від 22.01.2004 р. № 22 // Офіційний вісник України. – 2004. - № 2. – Т. 2. – Ст. 59.
143. Про Державний бюджет України на 1994 рік. Закон України // Відомості Верховної Ради України. - 1994. - № 20. – Ст. 120.
144. Про Державний бюджет України на 1996 рік. Закон України // Відомості Верховної Ради України. - 1996. - № 16. – Ст. 71.
145. Про Державний бюджет України на 2004 р. Закон України від 27.11. 2003 // Відомості Верховної Ради України. - 2004 - N 17-18. - Ст. 250.
146. Про державне мито”. Декрет Кабінету Міністрів України від 21.01. 1993 // Відомості Верховної Ради України. – 1993. - № 13. – Ст. 113.
147. Про Державний реєстр фізичних осіб – платників податків та інших обов’язкових платежів. Закон України від 22.12.94 р. // Відомості Верховної Ради України. - 1995. - № 2. - Ст. 10.
148. Про Державну податкову службу. Закон України в ред. Закону від 24.12.1993 // Відомості Верховної Ради України. – 1994. - № 15. – Ст. 84.
149. Про затвердження зразка повідомлення про нотаріальне посвідчення договору оренди нерухомого майна. Постанова Кабінету Міністрів України від 29.10. 2003 р. № 1692 // Офіційний вісник України. – 2003. - № 45. – Ст. 2351.
150. Про затвердження Інструкції про податковий кредит. Наказ Державної податкової адміністрації України від 22.09. 2003 р. № 442 // Офіційний вісник України. - 2003. - № 40. – Ст. 2145.
151. Про затвердження Інструкції Про прибутковий податок з громадян. В ред. Наказу Державної податкової адміністрації України № 352 від 16.07. 2003 р. // www. zakon.rada.gov.ua
152. Про затвердження Методики визначення мінімальної суми орендного платежу за нерухоме майно фізичних осіб. Постанова Кабінету Міністрів України від 20. 11. 2003 № 1787 // Офіційний вісник України. – 2003. - № 47. – Ст. 2432.
153. Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті. Постанова Національного банку України від 15.12.2004 // Офіційний вісник України. – 2005. - № 3. – Ст. 155.
154. Про затвердження Порядку виплати щомісячної грошової компенсації сум податку з доходів фізичних осіб, що утримуються з грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержаних військовослужбовцями та особами рядового і начальницького складу. Постанова Кабінету Міністрів України від 15.01.2004 р. № 44 // Офіційний вісник України. – 2004. - № 4. – Т. 2 – Ст. 197.
155. Про затвердження Порядку інформування органами державної податкової служби України платників податку про наявність порушень застосування податкової соціальної пільги. Наказ Державної податкової адміністрації України від 20.09.2003 р. № 461 // Офіційний вісник України. – 2003. - № 42. – Ст. 2242.
156. Про затвердження Порядку застосування підпунктів 4.3.32 - 4.3.33 пункту 4.3 статті 4 Закону України „Про податок з доходів фізичних осіб” щодо страхових виплат, страхових відшкодувань, викупних сум, отриманих платником податку за договорами страхування. Розпорядження Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг від 18.11.2003 р. № 126. // Офіційний вісник України. – 2004. - № 2. – Т.1. – Ст. 69.
157. Про затвердження Порядку застосування підпункту 9.6.9 пункту 9.6 статі 9 Закону України „Про податок з доходів фізичних осіб”. Наказ Державної податкової адміністрації України від 29.10.2003 // Офіційний вісник України. – 2003. - № 46. – Ст. 2395.
158. Про затвердження Порядку надання документів та їх склад при застосуванні податкової соціальної пільги. Постанова Кабінету Міністрів України від 26.12.2003 р. // Офіційний вісник України. – 2003. - № 52. – Т. 1. – Ст. 2805.
159. Про затвердження Порядку нарахування штрафів за неповне або несвоєчасне повернення суми надміру сплаченого податку з доходів фізичних осіб”. Постанова Кабінету Міністрів України від 04.02. 2004 р. № 127 // Офіційний вісник України. – 2004. - № 4. – Т. 2. – Ст. 197.
160. Про затвердження Порядку обліку доходів фізичних осіб у гральних закладах та персоніфікації таких осіб. Наказ Державної податкової адміністрації України від 20.10.2003 // Офіційний вісник України. – 2003. - № 46. – Ст. 2394.
161. Про затвердження Порядку оподаткування доходів із джерелом їх походження з України, що виплачуються фізичним особам – нерезидентам іншими нерезидентами. Постанова Кабінету Міністрів України від 24.12.2003 // Офіційний вісник України. – 2003. - № 52. – Т. 1. – Ст. 2781.
162. Про затвердження Порядку оподаткування доходів фізичних осіб від здачі побутового брухту чорних або кольорових металів”. Постанова Кабінету Міністрів України від 29.10. 2003 г. № 1698 // Офіційний вісник України. - 2003. - № 45. – Ст. 2355.
163. Про затвердження Порядку підтвердження факту втрати платником податку застрахованого майна. Постанова Кабінету Міністрів України від 26.11. 2003 // Офіційний вісник України. - 2003. - № 48. – Ст. 2519.
164. Про затвердження Порядку складання Звіту про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт. Наказ Державної податкової адміністрації України від 19.09.2003 р. № 440 // Офіційний вісник України. – 2003. - № 42. – Ст. 2240.
165. Про затвердження прожиткового мінімуму на 2005 рік”. Закон Україні від 19. 10. 2004 // Відомості Верховної ради України. – 2005. - № 6. – Ст. 131.
166. Про затвердження форми обліку доходів і витрат платника податку з доходів фізичних осіб та Порядку ведення обліку доходів і витрат для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу. Наказ Державної податкової адміністрації України від 16.10.2003 № 490 // Офіційний вісник України. - 2003. - № 44. – Ст. 2322.
167. Про затвердження форми податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (Ф № 1ДФ) та Порядку заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку. Наказ Державної податкової адміністрації України від 29.09.2003 р. № 451 // Офіційний вісник України. – 2003. - № 44.- Ст. 2319.
168. Про заходи щодо впровадження Концепції адміністративної реформи в Україні. Указ Президента України від 22.07.1998 // Офіційний вісник України. – 1999. - № 21. – Ст. 32.
169. Про оподаткування прибутку підприємств. Закон України в редакції Закону від 22.05.1997 // Відомості Верховної Ради України. - № 27. – Ст. 181.
170. Про оплату праці. Закон України від 24.03. 1995 р. № 108 // Відомості Верховної Ради України. – 1995. - № 17. – Ст. 121.
171. Про підтримку олімпійського, паралімпійського руху та спорту вищих досягнень в Україні. Закон України від 14.09. 2000 // Відомості Верховної Ради України. – 2000. - № 43. – Ст. 370.
172. Про плату за землю. Закон України в редакції Закону № 378/96 від 19.09. 1996 // Відомості Верховної Ради України, 1996. - № 45. – Ст. 238.
173. Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів”. Закон України в ред. Закону № 75\97-ВР від 18.02. 1997 р. // Відомості Верховної Ради України. - 1997. - № 15. – Ст. 117.
174. Про податок з доходів фізичних осіб. Закон України № 889 від 22.05.03 р. // Відомості Верховної Ради України. - 2003. - № 37. – Ст. 308.
175. Про податок на додану вартість. Закон України від 03.04. 97 р. // Відомості Верховної Ради України. - 1997. – № 21. – Ст. 156.
176. Про податок на промисел. Декрет Кабінету Міністрів України від 17.03.1993 / Відомості Верховної Ради України. – 1993. - № 19. – Ст. 208.
177. Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондам. Закон України від 21.12.00. // Відомості Верховної Ради. - 2001. - N 10. - Ст.44.
178. Про прибутковий податок з громадян. Декрет Кабінету Міністрів України від 26.12. 1992 р. // Відомості Верховної Ради України. - 1993. - N 10. - Ст. 77.
179. Про профсоюзні спілки, їх права та гарантії діяльності. Закон України від 15.09.1999 р. // Відомості Верховної Ради України. – 1999. - № 45. – Ст. 397.
180. Про систему оподаткування. Закон України в ред. Закону від 18.02. 1997 // Відомості Верховної Ради України. – 1997. - N 16. - Ст. 119.
181. Про списання та реструктуризацію податкової заборгованості платників податків за станом на 31 березня 1997 року”. Закон України від 05.06. 1997 // Відомості Верховної Ради України. -1997. - N 34. - Ст. 209.
182. Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва” в ред. Указу Президента України від 28.06. 1999 р. № 746 // Урядовий кур’єр, 19. 07. 1999 р.
183. Про судоустрій. Закон України від 07.02. 2002 р. № 3018 // Офіційний вісник України. – 2002. - № 10. – Ст. 441.
184. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 1996. – 189 с.
185. Рабинович П.М. Упрочнение законности – закономерность социализма. (Вопросы теории и методологии исследования) / Ответ. ред. В.С. Кульчицкий. – Львов: Вища школа, 1975. – 260 с.
186. Рабінович П.М. Основи загальної тео