ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ ВАЛЮТНИХ ОПЕРАЦІЙ СУБ\'ЄКТІВ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ :

Краткое описание

ЗМІСТ

ПЕРЕЛІК УМОВНИХ СКОРОЧЕНЬ ……………………………………… 3
ВСТУП …………………………………………………………………………. 5
РОЗДІЛ 1. ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА ПРАВОВОГО
РЕГУЛЮВАННЯ ВАЛЮТНИХ ОПЕРАЦІЙ
У ГОСПОДАРСЬКИХ ВІДНОСИНАХ ……………………… 13

1.1. Поняття валютних операцій, суб'єктів валютних операцій,
валютного регулювання, валютного контролю …………………… 13
1.2. Загальний порядок здійснення валютних операцій ……………….. 25
Висновки до розділу 1 …………………………………………………… 41

РОЗДІЛ 2. ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ ОКРЕМИХ ВИДІВ
ВАЛЮТНИХ ОПЕРАЦІЙ
У ГОСПОДАРСЬКИХ ВІДНОСИНАХ ……………………….. 44

2.1. Правове регулювання розрахункових валютних операцій
за експортними та імпортними угодами …………………………... 44
2.2. Особливості правового регулювання інших
валютних операцій …………………………………………………... 81
Висновки до розділу 2 …………………………………………………… 111

РОЗДІЛ 3. ЗАПОБІГАННЯ ГОСПОДАРСЬКИМ
ПРАВОПОРУШЕННЯМ У СФЕРІ
ВАЛЮТНОГО РЕГУЛЮВАННЯ …………………………… 114

3.1. Основні проблемні питання в правовому регулюванні
валютних операцій і шляхи їх вирішення ………………………... 114
3.2. Юридична відповідальність суб'єктів господарської діяльності
за правопорушення в сфері валютного регулювання ……………..124
Висновки до розділу 3 ……………………………………………………137

ВИСНОВКИ ………………………………………………………………….. 141
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ …………………………………. 149
ДОДАТКИ ……………………………………………………………………. 175

ВСТУП

Актуальність теми. Перехід до нових умов господарювання та надання права на здійснення зовнішньоекономічної діяльності необмеженому колу господарюючих суб'єктів зумовили потребу у швидкому формуванні ринкового валютного законодавства. Воно розпочалося на початку 90-х років фактично без наявності теоретичних розробок з цього питання і відбувалося протягом останнього десятиліття за відсутності комплексного, системного підходу у законотворенні. Як наслідок, нинішнє валютне законодавство характеризується складністю, безсистемністю, контроверсійністю підзаконних нормативних актів між собою і з основоположними законами.
На сьогодні доводиться констатувати, що недосконалість валютного законодавства призводить до виникнення безлічі проблем у взаєминах суб'єктів господарювання з контрагентами і державними контролюючими органами. Існування шляхів безпідставного відпливу валютних цінностей з України поєднується з хоча і встановленими в підзаконних нормативних актах, але економічно невиправданими перешкодами для здійснення валютних операцій. Недосконалість правового регулювання валютних операцій суб'єктів господарювання не відповідає ні публічним, ні приватним інтересам і потребує подолання. Ще більше загострює цю потребу розширення та активізація зовнішньоекономічної діяльності, що відбувається сьогодні, урізноманітнення угод, здійснюваних з використанням іноземної валюти.
Прийняття і вступ у дію Господарського кодексу України має справити позитивний вплив на впорядкування відносин у сфері здійснення валютних операцій, але закладені у ГК норми потребують розвитку у спеціальному законодавстві: потрібне прийняття Закону України "Про валютне регулювання".
Це потребує відповідної теоретичної розробки зазначеного питання. На сьогодні відзначається нестача досліджень, котрі поєднували б теоретичні узагальнення з аналізом практики правозастосування. Окремі питання правового регулювання валютних операцій розглядалися в роботах Є.Алісова, В.Богуна, І.Жукова, А.Золотова, В.Кротюка, С.Макаренка, С.Макухи, Л.Петрашко, В.Самофалова та інших авторів, але комплексного дослідження правового регулювання валютних операцій суб’єктів господарської діяльності ще не здійснювалося.
Відтак, є доцільним розглянути "валютний аспект" господарських правовідносин, маючи результатом комплексне бачення існуючих проблем і розробку системних пропозицій щодо удосконалення правового регулювання валютних операцій суб’єктів господарювання. Нагальною є практична потреба в аналізі широкого діапазону правових норм та їхнього впливу на регульовані відносини задля розробки комплексу заходів з оптимізації правового регулювання валютних операцій суб'єктів господарювання та мінімізації явища безпідставного відпливу валютних цінностей за кордон, яке набуло загрозливого масштабу. Спірність багатьох питань правового регулювання у цій сфері, недосконалість законодавства свідчить про актуальність і доцільність проведення дослідження за темою дисертаційної роботи.
Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертаційна робота виконана відповідно до планів науково-дослідних робіт відділу економіко-правових проблем попередження економічних правопорушень Інституту економіко-правових досліджень Національної академії наук України за темами "Гармонізація господарського, екологічного та кримінального законодавства в системі правового забезпечення економіки" (державний реєстраційний №0102U000455) та "Удосконалення законодавства про статус суб'єктів господарської діяльності та практики його застосування для попередження економічних правопорушень" (державний реєстраційний №0199U001837), в яких дисертант брав участь як співвиконавець.
Внеском автора у розробку даних тем є дослідження особливостей правового регулювання валютних операцій суб'єктів господарської діяльності, виявлення основних проблемних питань у правовому регулюванні цих операцій і обґрунтування шляхів запобігання господарським правопорушенням у цій сфері.
Мета і задачі дослідження. Метою роботи є обгрунтування цілісної концепції правового регулювання валютних операцій суб’єктів господарської діяльності і пропозицій з удосконалення валютного законодавства України на основі комплексного дослідження цього законодавства і його впливу на відносини, що складаються в процесі діяльності суб'єктів господарювання.
Відповідно до поставленої мети були визначені та вирішені наступні задачі дослідження:
проаналізувати комплексний вплив існуючого валютного законодавства на відповідні відносини, що виникають у процесі діяльності українських суб'єктів господарювання;
виявити прогалини і протиріччя у валютному законодавстві України;
здійснити правовий аналіз конкретних конфліктних ситуацій, що виникають у сфері дотримання і застосування валютного законодавства України;
проаналізувати і надати оцінку чинникам, що сприяють правопорушенням у сфері валютного регулювання;
надати визначення термінів "валютні операції", "суб'єкти валютних операцій", "валютне регулювання", "валютний контроль";
обґрунтувати конкретні пропозиції з удосконалення валютного законодавства України.
Об'єктом дослідження є цілісний комплекс відносин, які складаються у сфері виконання суб'єктами господарської діяльності валютних операцій.
Предметом дослідження є правове регулювання валютних операцій суб'єктів господарської діяльності.
Методи дослідження. Дослідження проведено на основі таких загальнонаукових та спеціальних методів наукового пізнання: історичного, порівняльно-правового, системно-структурного методів та методу аналізу і синтезу. Історичний метод застосовувався при дослідженні витоків і подальшого розвитку валютного законодавства України. Порівняльно-правовий метод використано під час аналізу підходів до правового регулювання питань, що входять до предмету дослідження (зокрема, при порівнянні підходів до окремих питань валютного регулювання в Україні і державах Європейського Союзу), при виявленні неузгодженостей у правотворенні і правозастосуванні. Системно-структурний метод використовувався при аналізі валютного законодавства як комплексу нормативних актів різної юридичної сили, їх взаємозв'язку, окремого та спільного впливу на відповідні відносини. Метод аналізу і синтезу застосовано при напрацюванні практичних результатів дисертації у вигляді пропозицій з удосконалення валютного законодавства.
Теоретична база дослідження. Теоретичним джерелом дослідження слугували наукові здобутки провідних українських і зарубіжних вчених, зокрема О.Ашуркова, В.Бєлова, О.Вінник, В.Гусака, І.Замойського, Г.Знаменського, В.Коростея, В.Коссака, В.Лазарева, Д.Липницького, В.Луця, В.Мамутова, В.Нерсесянца, І.Побірченка, Б.Розовського, В.Хахуліна, К.Хахуліної, О.Чувпила, Ю.Шемшученка, В.Щербини, O.Янкової та інших.
Емпірична база. Емпіричну базу дослідження склала діяльність ЗАТ "Перший Український Міжнародний банк" та інших уповноважених банків України – агентів валютного контролю, правотворча і правозастосовча діяльність Національного банку України, законодавство України та відповідна судова практика.
Наукова новизна одержаних результатів. Дисертація є першим комплексним дослідженням у вітчизняній юридичній науці широкого спектру здійснюваних суб'єктами господарської діяльності валютних операцій і масиву відповідного законодавства, що дозволило обґрунтувати нові наукові положення і сформувати цілісну концепцію правового регулювання валютних операцій суб'єктів господарювання України. Наукова новизна результатів дослідження полягає у наступному.
Вперше:
1. Запропоновано комплекс основних заходів для мінімізації відпливу валютних цінностей за кордон, серед яких:
заборона використання резидентами платіжних карток, емітованих іноземними банками (окрім передплачених карток типу "електронний гаманець");
дозволення договірного зменшення вартості експортного товару після виконання резидентом своїх контрактних зобов'язань тільки за наявності акту незалежної експертизи;
запровадження обов'язкового засвідчення торговими представництвами при посольствах України або торговельно-промисловими палатами відповідних країн документів, що підтверджують виконання нерезидентом своїх обов'язків за імпортною угодою, що не передбачає фактичного ввезення товару в Україну;
запровадження узгодження видачі індивідуальних ліцензій Національним банком України з Державним департаментом фінансового моніторингу України;
визначення правового режиму пені, яка стягується у випадку перевищення законодавчо встановленого строку розрахунків, як обов'язкового платежу, що доцільно закріпити у Законі України "Про систему оподаткування";
врегулювання дій банків при надходженні валютних коштів на користь резидентів, до яких застосовані санкції за ст.37 Закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність", з унеможливленням повернення цих коштів нерезиденту;
введення особливої процедури здійснення платежів на користь нерезидентів на оплату акцій українських емітентів (платежі на суму, що більш ніж у два рази перевищують ціну, за котру акції були придбані нерезидентом, підлягають контролю Державним департаментом фінансового моніторингу України, який вправі заборонити сплату суми, що перевищує суму інвестиції).
2. Надані для законодавчого закріплення поняття "розрахунок" і "платіж" та визначено їх відмінність і співвідношення, а саме: розрахунок – компенсація в будь-якій не забороненій законом і прийнятній для іншої сторони угоди формі певного блага (товарів, робіт, послуг тощо); платіж (як різновид розрахунку) – розрахунок в грошовій формі.
3. Розкрито сутність заліку зустрічних однорідних вимог, яка полягає в тому, що залік є правочином, котрий припиняє зобов’язання (виключаючи здійснення розрахунків), а не способом здійснення розрахунків.
4. Проведено, за ознаками моменту і способу висловлення волі держави, поділ правомірних (легальних) валютних операцій на легітимні (що не потребують індивідуальної ліцензії) та легітимізовані (для здійснення яких необхідна ліцензія).
5. Запропоновано принцип об'єктивної оцінки валютної операції, що полягає в її однаковій кваліфікації для всіх суб'єктів господарської діяльності – при вирішенні питань про ліцензування та відповідальність.
6. Обґрунтовано принцип вільного використання прав, наданих бланкетними і відсилочними нормами законів – якщо передбачений законом підзаконний акт не прийнято і законом не передбачено інше, особа має право реалізувати надане законом право на свій розсуд.
Удосконалено:
7. Визначення експорту та імпорту, в яких пропонується замість вжитого зараз невиправдано звуженого звороту "у тому числі з оплатою в негрошовій формі", вживати більш широке "у тому числі з розрахунками в негрошовій формі".
8. Порядок купівлі іноземної валюти, а саме замість складного і бюрократичного порядку із залученням податкових органів запропоновано спрощений і ефективний, який передбачає визначення наявності підстав купівлі іноземної валюти фахівцями Національного банку України.
Дістали подальший розвиток:
9. Обґрунтування правомірного способу поведінки суб'єктів господарювання у разі колізії між законом і підзаконним нормативним актом, а саме обґрунтовано неправомірність притягнення до відповідальності суб'єктів господарювання у разі виконання ними норм підзаконних нормативних актів, виданих державними органами всупереч законам.
Практичне значення одержаних результатів. На основі проведеного дослідження виявлені існуючі протиріччя, прогалини і функціональні недоліки у валютному законодавстві України і сформовані конкретні пропозиції з його удосконалення, передусім – в межах пропонованого автором проекту системного законодавчого акту – Закону України "Про валютне регулювання", котрий надіслано для використання в законотворчій роботі до Національного банку України та Комітету Верховної Ради України з питань фінансів і банківської діяльності (листи Інституту економіко-правових досліджень НАН України №299/611 від 06.08.03 р. та №299/612 від 06.08.03 р.). Авторські пропозиції щодо удосконалення нормативно-правових актів надсилалися Першим Українським Міжнародним банком до Національного банку України (довідка №7/1201 від 13.10.03 р., лист №7/1067 від 18.12.01 р.).
Значна кількість аналітичного матеріалу і обґрунтованих висновків щодо юридично коректних підходів до спірних питань може бути використана при практичному розв'язанні таких питань у господарській діяльності і в правозастосовчій практиці. Вміщені в роботі висновки можуть використовуватися в науково-дослідницькій роботі, при підготовці науково-практичних та навчально-методичних посібників.
Окремі положення та висновки, сформульовані в дисертації, мають дискусійний характер і можуть бути основою для подальших наукових досліджень. Запропонований проект Закону України "Про валютне регулювання" може стати предметом обговорення і подальшого доопрацювання. Прикладні положення роботи використовуються в діяльності Першого Українського Міжнародного банку – при здійсненні банківських операцій і виконанні функцій агента валютного контролю (довідка №7/481 від 19.03.03 р.).
Особистий внесок здобувача. Наукові результати проведеного дослідження отримані особисто автором на основі аналізу чинного законодавства України, а також практики його застосування в процесі здійснення суб'єктами господарської діяльності валютних операцій і здійснення валютного контролю.
Апробація результатів дисертації. Положення роботи в частині пропозицій до проекту Закону України "Про валютне регулювання" обговорені на Круглому столі "Проблеми вдосконалення господарського законодавства України" (м. Київ, 2001 р.).
Публікації. За результатами проведеного дослідження опубліковано 16 наукових праць загальним обсягом 5,05 д.а., що належать особисто авторові.
Структура дисертації обумовлена метою і задачами дослідження. Дисертація складається із вступу, 3 розділів, 6 підрозділів і висновків. Загальний обсяг роботи – 148 сторінок комп’ютерного тексту, містить список використаних джерел із 246 найменувань, 7 таблиць та додатки.

Список литературы

ВИСНОВКИ

У дисертації наведене теоретичне узагальнення і нове розв'язання наукового завдання, що полягає в науковому обґрунтуванні напрямків удосконалення правового регулювання валютних операцій суб'єктів господарювання. У вирішення наукової задачі дисертантом обґрунтовано нові наукові положення і пропозиції по вдосконаленню законодавства, що регулює здійснення валютних операцій з метою підвищення ефективності впливу цього законодавства на регульовані ним відносини.
Нестача серйозних теоретичних розробок проблем правового регулювання валютних операцій суттєво ускладнює задачу приведення законодавства у відповідність до вимог сучасних економічних реалій. Тому доцільність глибокого фахового дослідження відповідних правових норм, механізму і наслідків їх впливу на регульовані відносини є незаперечною.
Головними науковими і практичними результатами є розробка науково обгрунтованої концепції правового регулювання валютних операцій суб'єктів господарювання, на підставі якої і на розвиток норм прийнятого Господарського кодексу запропоновано проект системного законодавчого акту – Закону України "Про валютне регулювання". Аргументованість висунутих для захисту наукових положень, висновків та рекомендацій базується на широкому практичному досвіді правової роботи і обізнаністю з проблемами, що виникають у процесі господарської діяльності, рівно як і на теоретичних наукових дослідженнях з питань господарського законодавства і спеціальних питань правового регулювання валютних операцій. Розроблені теоретичні положення і практичні рекомендації дають комплексну картину проблем та недоліків у правовому регулювання валютних операцій суб'єктів господарської діяльності та шляхів усунення таких недоліків і оптимального, з поєднанням публічного і приватного інтересу, вирішення таких проблем. Достовірність наукових положень, висновків і рекомендацій, що містяться у дисертації, підтверджується їх апробацією у вигляді публікацій у наукових виданнях, обговореннями на круглому столі з проблем удосконалення господарського законодавства, практичним використанням у правовій роботі і діяльності комерційного банку-агенту валютного контролю.
На основі проведеного дослідження сформульовані наступні головні висновки.
1. Мета правового регулювання валютних операцій суб'єктів господарської діяльності – забезпечення законності і правопорядку з дотриманням публічного (суспільного і державного) інтересу і інтересів вітчизняних суб'єктів господарювання. Проведене в роботі детальне дослідження існуючого стану дотримання законності в сфері валютного регулювання не дає підстав казати про встановлення на сьогодні режиму правопорядку. Крім того, нерідко існуючі правові норми не відповідають вимогам економічної доцільності і через свою адміністративно-обмежувальну, підчас репресивну спрямованість не сприяють меті зближення законодавства з законодавством Європейського Союзу.
В дисертації обґрунтовується пропозиція щодо необхідності прийняття Закону України "Про валютне регулювання", котрий став би правовою відповіддю на економічний виклик сьогодення, органічно і ефективно, на розвиток Господарського кодексу України, поєднавши публічний і приватний інтерес.
Найбільш поширеними правопорушеннями в сфері валютного регулювання є: ухилення від надходження в Україну валютної виручки; здійснення валютних операцій, що потребують індивідуальної ліцензії НБУ, без наявності такої ліцензії (передусім відкриття і використання рахунків в іноземних банках, здійснення розрахунків між резидентами в інвалюті); порушення державними органами законодавчих актів при підзаконному нормотворінні, перевищення ними компетенції; протиправне переміщення за кордон валютних цінностей (повсякденним є також легальне, але економічно безпідставне переміщення валюти, через недосконалість законодавства). У свою чергу, серед шляхів безпідставного переміщення валютних цінностей за межі України превалюють: сплата нерезидентам завищених штрафних санкцій у разі невиконання (підчас наміреного) контрактних зобов'язань; використання додаткових платіжних карток, емітованих на ім'я резидентів за рахунками нерезидентів в іноземних банках, для зарахування на такі рахунки коштів за імпортними чи експортними контрактами; договірне зменшення вартості товару після здійснення експорту; неконтрольоване переміщення коштів за допомогою емітованих українськими банками платіжних карток; укладення угод на імпорт без ввезення товару в Україну з підписанням фіктивних актів про передачу товару резиденту-імпортеру за кордоном; продаж нерезидентам цінних паперів українських емітентів за низькою ціною з наступним викупом за ціною завищеною.
В певній частині (насамперед – щодо відтоку валютних коштів за межі України) такий стан спричинено об'єктивними економічними умовами, стану економіки, котрий підштовхує власників валютних коштів до пошуку більш безпечних та вигідних місць їх розміщення. В іншій частині – суб'єктивними чинниками, серед яких (що доведено проведеним в роботі дослідженням чинних нормативних актів, їх окремого та спільного впливу на регульовані відносини) недосконалість законодавства відіграє головну негативну роль. Результати дисертаційної роботи дозволяють їхнє використання з метою попередження правопорушень і підвищення економічної, народно-господарської функціональності відповідного законодавства.
2. Принциповою є необхідність дотримання верховенства права, посилення ролі правового регулювання на рівні законів, додержання ієрархії нормативно-правових актів. В системі правового регулювання валютних операцій на першому місці має стояти Конституція, на другому спеціальний закон, на третьому – інші закони, а підзаконні нормативні акти можуть мати місце лише якщо це дозволено законом, у відповідності до закону.
3. Завдання попередження правопорушень у сфері валютного регулювання вимагає системного підходу до нормотворчості, гармонізації норм різних галузей законодавства. Гармонізація законодавства як вид законотворчої діяльності полягає у приведенні у взаємну відповідність норм різних галузей законодавства, що має наслідком їхній комплексний вилив на регульовані правовідносини і, завдяки цьому, забезпечення правопорядку (стану впорядкованості суспільних відносин, заснованого на праві та законності).
4. Запропоновано для закріплення у спеціальному валютному законодавстві наступного понятійного апарату:
Розрахунок – компенсація в будь-якій не забороненій законом і прийнятній для іншої сторони угоди формі певного блага (товарів, робіт, послуг тощо). Не є розрахунком залік зустрічних однорідних вимог, сутність якого полягає в тому, що залік є правочином, котрий виключає здійснення розрахунків, а не способом здійснення розрахунків.
Платіж (як різновид розрахунку) – розрахунок в грошовій формі. Співвідношення розрахунку та платежу є співвідношенням загального та окремого.
Експорт – продаж товарів українськими суб'єктами ЗЕД іноземним суб'єктам господарської діяльності (у т.ч. з розрахунками в негрошовій формі) з вивезенням або без вивезення цих товарів через митний кордон України, включаючи реекспорт товарів.
Імпорт – купівля (у т.ч. з розрахунками в негрошовій формі) українськими суб'єктами ЗЕД в іноземних суб'єктів господарської діяльності товарів (будь-якої продукції, послуг, робіт, прав інтелектуальної власності та інших майнових прав) з ввезенням або без ввезення цих товарів на територію України.
Валютні операції – здійснення руху валютних цінностей суб'єктами таких операцій (як правило, на підставі угод, нормативно-правових чи індивідуально-правових актів), з переходом права власності на валютні цінності та/або переміщенням валютних цінностей через кордон України. Правомірні (легальні) валютні операції поділяються на легітимні (що не потребують індивідуальної ліцензії) та легітимізовані (для здійснення яких необхідна ліцензія).
Суб'єкти валютних операцій – платники (у разі операцій з грошовими коштами у безготівковій або готівковій формі) або інші особи, що відчужують валютні цінності та отримувачі (набувачі) таких цінностей або особи, що здійснюють переміщення валютних цінностей через кордон без їх відчуження.
Валютне регулювання – державна регламентація валютних операцій та державний вплив на них економічними методами з метою забезпечення економічної стабільності суспільства і держави та створення сприятливих умов зовнішньоекономічної діяльності.
Валютний контроль – система організаційно-правових заходів, спрямованих на забезпечення дотримання резидентами і нерезидентами валютного законодавства при здійсненні ними валютних операцій.
5. Обґрунтовано наступні принципи:
принцип вільного використання прав, який передбачає наступне: якщо передбачений законом підзаконний акт не прийнято і законом не передбачено інше, особа має право реалізувати надані відсилочними та бланкетними нормами закону права на свій розсуд,
принцип неправомірності застосування до суб'єктів господарювання мір відповідальності у разі виконання ними норм підзаконних нормативних актів, виданих державними органами всупереч законам.
принцип об'єктивної оцінки, за яким валютні операції при вирішенні питань про їх правомірність і застосування відповідальності мають кваліфікуватися однаково для усіх їх сторін.
6. Дисертантом пропонується комплекс основних заходів, здатний забезпечити мінімізацію такого негативного явища, як відплив валютних цінностей за кордон. Серед таких заходів:
заборона використання резидентами платіжних карток, емітованих іноземними банками (окрім передоплачених карток типу "електронний гаманець");
дозволення договірного зменшення вартості експортного товару після виконання резидентом своїх контрактних зобов'язань тільки за наявності акту незалежної експертизи;
запровадження обов'язкового засвідчення торговими представництвами при посольствах України або торговельно-промисловими палатами відповідних країн документів, що підтверджують виконання нерезидентом своїх обов'язків при здійсненні імпорту без ввезення товару в Україну;
однозначно закріпити в законі право (відносно клієнта) і обов'язок (стосовно держави) уповноважених банків-агентів валютного контролю відмовити клієнту у здійсненні валютної операції якщо вона суперечить валютному законодавству України;
запровадження узгодження Національним банком України видачі індивідуальних ліцензій з Державним департаментом фінансового моніторингу України;
визначення правового режиму пені, що стягується у випадку перевищення законодавчо встановленого терміну розрахунків, не як міри відповідальності, а як обов'язкового платежу з внесенням до Закону України "Про систему оподаткування";
врегулювання дій банків при надходженні валютних коштів на користь резидентів, до яких застосовані санкції за ст.37 Закону "Про зовнішньоекономічну діяльність", з унеможливленням повернення цих коштів нерезиденту;
законодавче встановлення максимального терміну завершення розрахунків за експортними та імпортними угодами у гривні за аналогією з такими розрахунками в іноземній валюті. На сьогодні вирішення цього питання в Указі Президента, що суперечить Конституції і низці законів, не є правовим;
введення особливої процедури здійснення платежів на користь нерезидентів на оплату акцій українських емітентів (платежі на суму, що більш ніж у два рази перевищують ціну, за котру акції були придбані нерезидентом, підлягають контролю Державним департаментом фінансового моніторингу, який вправі заборонити сплату суми, що перевищує суму інвестиції).
7. Водночас пропонується вжити низку заходів, спрямованих на створення в Україні сприятливого економіко-правового середовища, зокрема, знизити ставку оподаткування відсотків за депозитами (в т.ч. в інвалюті) юридичних осіб; скасувати норму про спрямування до Державного бюджету України позитивної курсової різниці, що виникає при продажу раніше купленої і не використаної протягом встановленого строку інвалюти чи іноземної валюти, поверненої нерезидентом; законодавчо врегулювати використання гривні в ЗЕД; скасувати 1%-й збір до Пенсійного фонду з операцій купівлі інвалюти та дозволити купівлю інвалюти з метою розміщення її на депозитах в банках України; розглянути питання скасування "спеціальних санкцій" за ст.37 Закону "Про зовнішньоекономічну діяльність; законодавчо закріпити сформульовані принципи і встановити відповідальність за видання та застосування підзаконних нормативних актів, що суперечать законам.
8. Надані пропозиції з удосконалення порядку купівлі іноземної валюти та порядку видачі Національним банком України індивідуальних ліцензій на здійснення валютних операцій:
замість існуючого невиправдано складного порядку купівлі валюти із задіянням податкових органів запропоновано спрощений і ефективний порядок, який передбачає визначення наявності підстав купівлі іноземної валюти фахівцями Національного банку України;
замість узгодження видачі Національним банком індивідуальних ліцензій на здійснення валютних операцій зі спеціальними підрозділами по боротьбі з організованою злочинністю, доцільно, враховуючи зміни у законодавстві, узгоджувати видачу таких ліцензій з Державним департаментом фінансового моніторингу як спеціальним державним органом з протидії легалізації коштів, отриманих злочинним шляхом.
9. Шляхом комплексного аналізу законодавства доведено правомірність здійснення суб'єктами господарювання низки угод з валютними цінностями (і відповідних валютних операцій), котрі тривалий час є предметом дискусій. Серед таких угод – уступка вимоги, перевід боргу, залік зустрічних однорідних вимог (задля унеможливлення зловживань пропонується дозволити здійснення заліку вимог за контрактами, що передбачають придбання товарів, на які оформлюється вантажна митна декларація, виключно з вимогами за аналогічними контрактами), позика в інвалюті. Здійснення таких правочинів дозволить урізноманітнити інструментарій економічної взаємодії з іноземними контрагентами, а подовження законодавчо встановленого терміну розрахунків з 90 днів до 120 днів – підвищить конкурентоспроможність вітчизняних товаровиробників на міжнародних ринках. Дійовим заходом в цьому контексті має стати і доповнення переліку судових інституцій, рішення яких є підставою для незастосування пені, передбаченої зазначеним Законом, низкою авторитетних закордонних комерційних судів, більш сприйнятних психологічно для іноземних партнерів. Іншим позитивним чинником має стати законодавче закріплення фактичного надходження імпортованого товару в Україну як фактору, що унеможливлює стягнення пені.
10. Акцент у застосуванні ст.207 Кримінального кодексу, яка передбачає відповідальність за ненадходження в Україну валютної виручки, слід перенести у фінансову площину, на противагу покаранню у вигляді позбавлення волі широко застосовуючи до винних посадових осіб суб'єктів господарювання покарання у вигляді штрафу. Аналіз чинної редакції статті виявив протиріччя і функціональну недосконалість. Висловлені пропозиції щодо її зміни сприятимуть гармонізації законодавства.
11. Основні результати роботи втілено в проекті Закону України "Про валютне регулювання", що включає в себе і пропозиції з удосконалення редакції ст.207 Кримінального кодексу України.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Вінник О. Приватні та публічні інтереси, їх роль і відображення в господарському праві // Підприємство, господарство і право. - 2001. - №4. - С.6-9.
2. Знаменский Г. Общественный хозяйственный порядок и законодательство // Проблемы становления хозяйственного законодательства Украины. Сб.научных статей и материалов конференции. - Донецк. - 1993. - С.26
3. Господарський кодекс України від 16 січня 2003 р. №436-ІV // Офіційний вісник України. – №11.– Ст. 462.
4. Хозяйственное право: Учебник / В.К. Мамутов, Г.Л. Знаменский, В.В Хахулин и др.; Под ред. В.К. Мамутова – К.: Юринком Интер, 2002. – 912 с.
5. Основы международных валютно-финансовых и кредитных отношений: Учебник / Науч. ред. А.В. Круглов. – М.: ИНФРА-М, 1998. – 432 с.
6. Иванов В.М. Деньги и кредит: Курс лекций. – К.: МАУП, 2001. – 232 с.
7. Банківське право України: Навч. посібник / За заг. ред. А.О. Селиванова. – К.: Видавничий Дім “Ін Юре”, 2000. – 384 с.
8. Про систему валютного регулювання і валютного контролю: Декрет КМУ від 19.02.1993 р. №15-93 // Відомості Верховної Ради України. – 1993. – №17. – Ст.184 (Зі змін. і допов.).
9. Алисов Е. Правовое регулирование валютных отношений в Украине. – Х.: Фирма "Консум", 1998. – 142с.
10. Белов В. Денежные обязательства. – М.: АО "ЦентрЮрИнфоР", 2001.– 237 с.
11. Петрашко Л. Валютні операції: Навч. посібник. – К.: КНЕУ, 2001. – 204 с.
12. Симионов Ю.Ф., Носко Б.П. Валютные отношения. – Ростов н/Д: Феникс, 2001. – 320 с.
13. Пебро М. Международные экономические, валютные и финансовые отношения: Пер. с фр. - М.: Прогресс, 1994. – 150 с.
14. Артемов Н. Валютные рынки. - М.: Профобразование, 2001. – 95 с.
15. Золотов А. Международные валютно-кредитные отношения: Курс лекций. – К.: МАУП, 2001. – 112с.
16. Макуха С. Валютна політика України в контексті економічної глобалізації // Підприємництво, господарство і право. – 2002. – №11. – С. 126-128.
17. Кротюк В., Іоффе А. Окремі питання теорії та практики валютного регулювання в Україні // Вісник Національного банку України. – 1997. – №3. – С. 12.
18. Самофалов В. Проблеми валютно-кредитної безпеки держави // Урядовий кур’єр. – 2001. – 22 лютого (№34). – С. 7.
19. Про Національний банк України: Закон України // Відомості Верховної Ради України. – 1999. – №29. – Ст.238. (Зі змін. і допов.).
20. Конституція України: Прийнята на п'ятій сесії ВР України 28 червня 1996 р. // Відомості Верховної Ради України. – 1996. – №30. - Ст. 141.
21. Макаренко О. Валютний контроль як інструмент стабілізації валютного ринку в Україні // Вісник Національного банку України. – 2002. – №11. – С. 36-38.
22. Юридична енциклопедія: В 6 т. – Т.1. – К.: Українська енциклопедія, 1998. – 672 с.
23. Положення про валютний контроль: Постанова Правління НБУ від 08.02.2000 р. №49 // Офіційний вісник України. – 2000. – №14. – Ст. 573 (Зі змін. і допов.).
24. Кротюк В., Іоффе А. Валютний контроль та його правова регламентація в Україні // Вісник Національного банку України. – 1997. – №11. – С. 10.
25 Артемов Н. Валютний контроль. – М.: Профобразование, 2001. – 126 с.
26. Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті: Закон України від 23.09.1994 р. №185/94-ВР // Відомості Верховної Ради України. – 1994. – №40. – Ст.364 (Зі змін. і допов.).
27. Гражданский кодекс Украинской ССР: Закон Украинской ССР от 18 июля 1963 г. // Ведомости Верховного Совета УССР. – 1963. – № 30. – Ст. 463.
28. Про підприємства в Україні: Закон України від 27.03.1991 р. №887-ХІІ // Відомості Верховної Ради УРСР. – 1991. – №24. – Ст.272 (Зі змін. і допов.).
29. Про власність: Закон України від 07.02.1991 р. №697-ХІІ // Відомості Верховної Ради УРСР. – 1991. – №20. – Ст.249 (Зі змін. і допов.).
30. Про внесення змін до Класифікатора іноземних валют: Постанова Правління НБУ від 02.10.2002 р. № 378 // Офіційний вісник України. – 2002. – №44. – Ст. 2047.
31. Про тимчасове делегування Кабінету Міністрів України повноважень видавати декрети у сфері законодавчого регулювання: Закон України від 18.11.1992 р. №2796-ХІІ // Відомості Верховної Ради України. – 1993. – №2. – Ст. 6.
32. Про порядок застосування Закону України "Про тимчасове зупинення повноважень Верховної Ради України, передбачених п.13 ст.97 Конституції України, і повноважень Президента України, передбачених п. 7-4 ст. 114-5 Конституції України": Закон України від 21.11.1992 р. №2813-ХІІ // Відомості Верховної Ради України. – 1993. – №2. – Ст. 7.
33. Про грошову реформу в Україні: Указ Президента України від 25.08.1996 р. №762/96 // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон - Професіонал". Серія "Законодавство України". - Київ: Ліга, 2003.=файл U762 96.LHT.
34. Про практику застосування судами законодавства щодо порушення правил про валютні операції: Постанова Пленуму Верховного Суду України від 18.04.1997 р. №5 // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон - Професіонал". Серія "Законодавство України". - Київ: Ліга, 2003.=файл VS97002.LHT.
35. Про режим іноземного інвестування: Закон України від 19.03.1996 р. №93/96-ВР // Відомості Верховної Ради України. – 1996. – №19. – Ст. 80 (Зі змін. і допов.).
36. Щодо порядку розрахунків з країнами зони функціонування рубля: Інструктивний лист НБУ та КМУ від 26.04.1993 р. №19029/730 // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". – Київ: Ліга, 2003.=файл LB93021.LHT.
37. Лист НБУ від 05.05.1999 р. №13-213/1205 // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". – Київ: Ліга, 2003.=файл lb99378.LHT.
38. Лист НБУ від 11.03.96 р. №13-112/383-1265 // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". – Київ: Ліга, 2003.=файл LB96081.LHT.
39. Лист НБУ від 19.08.1996 р. №13-112/1277 // Архів Юридичного управління Першого Українського Міжнародного банку.
40. Про зовнішньоекономічну діяльність. Закон України від 16.04.1991 р. №959-ХІІ // Відомості Верховної Ради УРСР. – 1991. – №29. – Ст. 377 (Зі змін. і допов.).
41. Порядок застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства: Наказ ДПАУ від 04.10.1999 р. № 542 // Офіційний вісник України. – 1999. – №42. – Ст. 2114.
42. Положення про форму зовнішньоекономічних договорів (контрактів): Наказ Міністерства економіки та з питань європейської інтеграції України від 06.09.2001 р. №201 // Офіційний вісник України. – 2001. – №39. – Ст. 1784.
43. Про деякі питання практики вирішення спорів, пов'язаних з орендними правовідносинами: Лист Вищого арбітражного суду України від 12.04.2001 р. №01-8/442 // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". – Київ: Ліга, 2003.=файл SD01013.LHT.
44. Мамутов В. Арбітражні суди та економіка // Вісник господарського судочинства. – 2001. – №1. С. 127-131.
45. Правила здійснення переказів іноземної валюти за межі України за дорученням фізичних осіб та одержання фізичними особами в Україні переказаної їм з-за кордону іноземної валюти: Постанова Правління НБУ від 17.01.2001 р. №18 (Зі змін. і допов.) // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". – Київ: Ліга, 2003.=файл reg5290.LHT.
46. Інструкція про переміщення валюти України, іноземної валюти, банківських металів, платіжних документів, інших банківських документів і платіжних карток через митний кордон України: Постанова Правління НБУ від 12.07.2000 р. №283 Зі змінами і доповненнями // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". – Київ: Ліга, 2003.=файл reg4673.LHT.
47. Горбанський Б., Кулік Ю. Уступка вимоги, переведення боргу. Порука та гарантія як вид забезпечення виконання зобов’язань за зовнішньоекономічними контрактами // Вісник податкової служби України. – 2000. – №29. – С. 22.
48. Нерсесянц В.С. Философия права. – М.: НОРМА, ИНФРА-М, 2001. – 647 с.
49. Лист НБУ від 24.09.1997 р. №13-110/1945-6961 // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". – Київ: Ліга, 2003.=файл LB97238.LHT.
50. Лист НБУ від 25.05.1998 р. №13-134/938-3761 // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". – Київ: Ліга, 2003.=файл LB98146.LHT.
51. Лист НБУ від 23.02.2000 р. №18-211/469/1190 // Архів Юридичного управління Першого Українського Міжнародного банку
52. Лист НБУ від 03.05.2001 р. №16009-2785 // Архів Юридичного управління Першого Українського Міжнародного банку.
53. Тарасенко И. К вопросу о применении векселей, выраженных в иностранной валюте // Бизнес. Бухгалтерия. Право. Налоги. Консультации. – 1999. – №20. – С.95-101.
54. Цивільне право України: Підручник: У 2 кн. / За ред. О.В.Дзери, Н.С.Кузнєцової. – Кн. 1. – К.: Юрінком Інтер, 2000. – 861 с.
55. Лист НБУ від 27.08.1996 р. №13-120/1336 // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". – Київ: Ліга, 2003.=файлLB96369.LHT.
56. Типові рекомендацій щодо базових платіжних умов зовнішньоекономічних контрактів українських суб'єктів господарювання в умовах нестабільних обмінних курсів та обмежень на валютні операції на ринках країн СНД: Наказ Міністерства зовнішньоекономічних зв'язків і торгівлі України від 28.01.1999 р. №39 // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". – Київ: Ліга, 2003.=файл fin874.LHT.
57. Письменна Л., Волкодав Л. Вексельний обіг в Україні // Вісник Національного банка України. – 2002. – №10. – С. 65-68.
58. Про заставу: Закон України від 02.10.1992 р. №2654-XII // Відомості Верховної Ради України. – 1992. – №47. – Ст.642 (Зі змін. і допов.).
59. Положення про порядок надання індивідуальних ліцензій юридичним особам - резидентам України рахунків в іноземних банках. Постанова Правління НБУ від 05.03.1999 р. №221 // Офіційний вісник України. – 1999. – № 20. – Ст. 907.
60. Положення про порядок надання фізичним особам - резидентам України індивідуальних ліцензій на відкриття рахунків за межами України та розміщення на них валютних цінностей: Постанова Правління НБУ від 02.11.2000 р. №431 // Офіційний вісник України. – 2000. – №47. – Ст. 2046.
61. Інструкція про порядок видачі індивідуальних ліцензій на здійснення інвестицій за кордон: Постанова Правління НБУ від 16.03.1999 р. №122 // Офіційний вісник України. – 1999. – №17. – Ст. 754.
62. Лист НБУ від 15.11.2002 р. №18-212/4088 // Архів Юридичного управління Першого Українського Міжнародного банку.
63. Перелік і тарифи на послуги за надання ліцензій (дозволів) на здійснення банківських операцій, операцій з валютними цінностями та інші послуги, що надаються установами та територіальними управліннями НБУ: Постанова Правління НБУ від 08.08.2000 р. №311 // Офіційний вісник України. – 2000. – №38. – Ст. 1627.
64. Лист ГДПІУ від 12.11.1996 р. № 22-112/10-703 // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". - Київ: Ліга, 2003.=файлGDPI1326.LHT.
65. Лист НБУ від 12.09.1996 р. №13-112/1502 // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". - Київ: Ліга, 2003.=файлLB96355.LHT.
66. Про порядок здійснення розрахунків у іноземній валюті за експортно-імпортними операціями на умовах відстрочки платежів чи поставок: Інструкція НБУ від 16.06.1994 р. №139 // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". – Київ: Ліга, 2003.=файлLB94072.LHT.
67. Кожухов А. Кто не успел, пеняй на себя // Юридическая практика. – 2000. – 24 февр. (№8). – С. 1,7.
68. Блиц-интервью с Николаем Гусаком, судьей Высшего арбитражного суда Украины // Бизнес. – 2000. 19 июня (№25). – С. 69.
69. Богун В. Щодо пені за порушення термінів розрахунків за експортно-імпортними операціями // Підприємництво, господарство і право. – 2001. – №2. – С. 17-21.
70. Про деякі питання практики застосування у вирішенні спорів окремих норм чинного законодавства: Лист Вищого господарського суду України від 21.06.1999 р. №01-8/292 // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". – Київ: Ліга, 2003.=файлSD99017.LHT.
71. Про деякі питання практики застосування у вирішенні спорів окремих норм чинного законодавства: Лист Вищого господарського суду України від 21.06.1999 р. №01-8/292 // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". – Київ: Ліга, 2003.=файлSD99017.LHT.
72. Гусак М.Б., Боровик С.С. Види відповідальності юридичних осіб. Адміністративна відповідальність // Вісник Вищого арбітражного суду України. – 1999. – №4. – С. 162-166.
73. Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07.12.1984 р. №8073-Х (Зі змін. і допов.) // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". – Київ: Ліга, 2003.=файл kd0005.LHT.
74. Лист ДПАУ від 13.03.1998 р. №2649/10-22/0217 // Архів Юридичного управління Першого Українського Міжнародного банку.
75. Лист ДПАУ від 03.01.1997 р. №22-0204/11-18 // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". - Київ: Ліга, 2003.=файл GDPI1301.LHT
76. Общая теория права и государства: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрист, 2002. – 517 с.
77. Про систему оподаткування: Закон України від 01.08.1997 р. №1251-ХІІ // Відомості Верховної Ради України. – 1991. – №39. – Ст. 510 (Зі змін. і допов.)
78. Лист Міжнародного комерційного суду при ТПП України від 30.06.1999 р. №2332/14-7 // Архів Юридичного управління Першого Українського Міжнародного банку.
79. Лапенко В., Мосійчук С. Повернення виручки в іноземній валюті за експортовані товари // Вісник податкової служби України. – 2000. – №13. – С. 19.
80. Лист ДПАУ від 02.12.1996 р. №22-1112/10-1191 // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". - Київ: Ліга, 2003.=файл GDPI1218.LHT
81. Валютная выручка // Вісник податкової служби України. – 2002. – № 42. – С. 55.
82. Про судоустрій: Закон України від 05.06.1981 р. №2022-Х // Відомості Верховної Ради УРСР. – 1981. – №24. – Ст.357 (Зі змін. і допов.).
83. Про арбітражний суд: Закон України від 04.06.1991 р. №1142-ХІІ // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". – Київ: Ліга, 2003.=файлT114200.LHT.
84. Про деякі питання практики застосування у вирішенні спорів окремих норм чинного законодавств: Лист Вищого арбітражного суду України від 30.12.1999 р. №01-8/612 // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". – Київ: Ліга, 2003.=файлSD99038.LHT.
85. Арбітражний процесуальний кодекс України від 06.11.1991 р. №1798-ХІІ // Відомості Верховної Ради України. – 1992. – №6. – Ст. 56 (Зі змін. і допов.).
86. Про деякі питання практики розгляду справ за участю іноземних підприємств і організацій: Роз'яснення Вищого господарського суду України від 31.05.2002 р. №04-5/608 // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". – Київ: Ліга, 2003.=файл SD02048.LHT.
87. Лист Комітету Верховної Ради України з питань фінансів і банківської діяльності від 19.05.2000 р. № 06-10/314 // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". – Київ: Ліга, 2003.=файл fin1790.LHT.
88. Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами: Закон України від 21.12.2000 р. №2181-ІІІ // Відомості Верховної Ради України. – 2001. – №10. – Ст. 44 (Зі змін. і допов.).
89. Про виконавче проваджене: Закон України від 21.04.1999 р. №606-ХІV // Відомості Верховної Ради України. – 1999. – №24. – Ст. 207 (Зі змін. і допов.).
90. Про банки і банківську діяльність: Закон України від 07.12.2000 р. №2121-ІІІ // Відомості Верховної Ради України. – 2001. – №5-6. – Ст. 30 (Зі змін. і допов.).
91. Про платіжні системи та переказ грошей в Україні: Закон України від 05.04.2001 р. №2346-ІІІ // Відомості Верховної Ради України. – 2001. – №29. – Ст. 137
92. Лист Комітету з питань бюджету Верховної Ради України від 21.10.2002 р. №06-9/13-293 // Архів Юридичного управління Першого Українського Міжнародного банку.
93. Лист Комітету з питань правової політики Верховної Ради України від 05.09.2002 р. №06-1/19-638 // Архів Юридичного управління Першого Українського Міжнародного банку.
94. Про заходи щодо нормалізації платіжної дисципліни в народному господарстві України: Указ Президента України від 16.03.1995 р. №227/95 // Урядовий кур'єр. – 1995. – № 41 (Зі змін. і допов.).
95. Про запровадження режиму жорсткого обмеження бюджетних видатків та інших державних витрат, заходи щодо забезпечення надходження доходів до бюджету і запобігання фінансовій кризі: Указ Президента України від 21.01.1998 р. №41/98 // Урядовий кур'єр. – 1998. – 27 січня (№17). – С. 9-10.
96. Положення про відкриття та функціонування в уповноважених банках України рахунків банків-кореспондентів в іноземній валюті та в гривнях: Постанова Правління НБУ від 26.03.1998 р. №118 (Зі змін. і допов.) // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". – Київ: Ліга, 2003.=файл REG2671.LHT.
97. Про підприємництво: Закон України від 07.02.1991 р. №698-ХІІ // Відомості Верховної Ради УРСР. – 1991. – №14. – Ст. 168 (Зі змін. і допов.).
98. Про державну податкову службу в Україні: Закон України від 04.12.1990 р. №509-ХІІ // Відомості Верховної Ради УРСР. – 1991. – №6. – Ст. 37 (Зі змін. і допов.).
99. Положення про кредитування: Постанова Правління НБУ від 28.09.1995 р. №246 // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". – Київ: Ліга, 2003.=файлPB95013.LHT.
100. Про деякі питання уступки вимоги і переводу боргу: Роз'яснення Вищого арбітражного суду України від 14.12.1993 р. №01-6/1301 // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". – Київ: Ліга, 2003.=файл SD93003.LHT.
101. Лист НБУ від 28.08.1996 р. №13-112/1358-4887 // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". – Київ: Ліга, 2003.=файлLB96337.LHT.
102. Лист ГДПІУ від 20.09.1996 р. №22-305/10/6221 // Архів Юридичного управління Першого Українського Міжнародного банку.
103. Лист ГДПІУ від 04.11.1996 р. №22-112/10-675 // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". – Київ: Ліга, 2003.=файл GDPI1012.LHT.
104. Лист ДПАУ від 11.05.1998 р. №5404/10/16-1120-26 // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". – Київ: Ліга, 2003.=файл GDPI2122.LHT.
105. Лист ДПАУ від 18.05.1998 р. №5405/10/16-1120-5 // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". – Київ: Ліга, 2003.=файл GDPI2201.LHT.
106. Лист ДПАУ від 25.05.1998 р. №6505/10/16-1120-10 // Архів Юридичного управління Першого Українського Міжнародного банку.
107. Лист ДПАУ від 28.09.1998 р. №11156/10/16-1220-1 // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". – Київ: Ліга, 2003.=файл gdpi2305.LHT.
108. Лист ДПАУ від 19.05.2000 р. №2664/6/24-2116 // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". – Київ: Ліга, 2003.=файл gdpi3715.LHT
109. Лист ДПАУ від 16.08.2000 р. №4669/6/22-3115 // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". – Київ: Ліга, 2003.=файл gdpi3824.LHT.
110. Лист ДПАУ від 03.05.2001 р. №2152/6/24-2115 // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". – Київ: Ліга, 2003.=файл gdpi4376.LHT.
111. Лист ДПАУ від 16.05.2001 р. №3370/6/24-2115 // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". – Київ: Ліга, 2003.=файл gdpi4523.LHT.
112. Лист ДПАУ від 09.10.2001 р. №6452/6/24-1116 // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". – Київ: Ліга, 2003.=файл gdpi4730.LHT.
113. Лист ДПАУ від 28.12.2001 р. №8371/6/24-1115 // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". – Київ: Ліга, 2003.=файл gdpi4888.LHT.
114. Калюга Є. Бухгалтерський та податковий контроль експортно-імпортних операцій // Вісник податкової служби України. – 2000. – №23. – С. 19.
115. Макаркіна Л. Перестрахування ризиків у нерезидентів і валютне законодавство // Вісник податкової служби України. – 2000. – №27. – С. 22.
116. Лист НБУ від 05.12.1996 р. №13-112/2128 // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". – Київ: Ліга, 2003.=файл LB96430.LHT.
117. Лист НБУ від 24.04.2001 р. №25-212/794-2585 // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". – Київ: Ліга, 2003.=файл lb01077.LHT.
118. Лист Генеральної прокуратури України від 02.12.1998 р. №04-1/1857-98 // Архів Юридичного управління Національного банку України.
119. Лист Державного комітету України з питань регуляторної політики і підприємництва від 13.06.2000 р. №1-223/1/1752 // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". – Київ: Ліга, 2003.=файл dp094.LHT.
120. Ухвала Конституційного суду України від 20.04.1999 р. №22-у/99 // Архів Юридичного управління Першого Українського Міжнародного банку.
121. Про заходи щодо підвищення відповідальності за розрахунки з бюджетами та державними цільовими фондами: Указ Президента України від 04.03.1998 р. №167/98 // Офіційний вісник України. – 1998. – №17. – Ст. 622.
122. Постанова Вищого арбітражного суду України від 27.11.2000 р. №04-1/6-10/216 // www.rada.gov.ua/cgi-bin/puffle.cgi
123. Лист Державного комітету України з питань регуляторної політики і підприємництва від 15.11.2001 р. №2-221/6784 // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". – Київ: Ліга, 2003.=файл dp358.LHT.
124. Лист Державного комітету України з питань регуляторної політики та підприємництва від 27.11.2002 р. №3-222/6332 // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". – Київ: Ліга, 2003.=файл dp747.LHT.
125. Лист Комітету Верховної Ради України з питань фінансів і банківської діяльності від 27.02.2002 р. №06-10/105 // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". – Київ: Ліга, 2003.=файл fin3884.LHT.
126. Докийчук К. Запрещена ли уступка требования? // Бизнес. Бухгалтерия. Право. Налоги. Консультации. – 1999. – №41. –С. 99-100.
127. Лист Юридичного управління Адміністрації Президента України від 12.07.1996 р. №6-7-421/15359 // Комп'ютерна правова бібліотека "Закон-Професіонал". Серія "Законодавство України". – Київ: Ліга, 2003.=файл fin229.LHT.
128. Лист ДПАУ від 15.12.1997 р. №22-0117/10-10295 //