Методологія та організація обліку і контролю інвестиційної діяльності :

Короткий зміст

ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ

Актуальність теми дослідження. Протягом останніх років формування інвестиційних ресурсів залишається нагальною проблемою вітчизняної економіки. Реалізація функції накопичення власником засобів виробництва пов’язана з економічними інтересами інших суб’єктів господарювання. Баланс їхніх інтересів досягається в процесі активізації ділової інвестиційної активності. У цьому зв’язку питання регулювання процесів інвестування та опрацювання методики обліку інвестицій набуває важливого практичного значення.

Підвищення вимог до розкриття інформації про інвестиційний потенціал підприємства, про рівень ефективності використання інвестиційних ресурсів і формування ринку цінних паперів суттєво розширило коло користувачів бухгалтерської звітності й окреслило нові вимоги до її змісту та інформативності. Пріоритетними користувачами бухгалтерської звітності стають інвестори, що посилює вимоги до повноти, надійності та достовірності звітної інформації, а головне – її прозорості і зумовлює необхідність удосконалення процедур фінансового та управлінського обліку і звітності з урахуванням змін економічної ситуації в країні. Об’єктивна потреба зіставності інформації посилює також рівень соціальної відповідальності суб’єктів підприємництва перед акціонерами.

Економічна природа інвестицій із розглядом методичних і практичних аспектів обліку, аналізу та контролю інвестиційної діяльності висвітлена у працях як вітчизняних, так і зарубіжних фахівців-економістів. Дослідження в цій сфері здійснювалися за багатьма напрямами. Проблеми менеджменту розглянуті у працях І.А.Бланка, Є.Ф.Брікхема; фінансів, економічної теорії та теорії інвестицій – А.Дамодарана, Т.В.Майорової, І.Й.Малого, А.А.Пересади, С.К.Реверчука, У.Шарпа; оцінки інвестицій та управління вартістю підприємства – Л.Г.Ловінської, О.Г.Мендрула, Л.А.Філіпова; обліку та звітності – В.Р.Банка, Ф.Ф.Бутинця, А.М.Герасимовича, С.Ф.Голова, З.В.Гуцайлюка, Г.Г.Кірейцева, М.І.Кужельного, Ю.А.Кузьмінського, Я.Д.Крупки, Л.О.Примостки, В.В. Сопка, В.О.Шевчука; контролю та аудиту – І.Н.Бєлого, Г.М.Давидова, Н.І.Дорош, Є.В.Калюги, О.А.Петрик; економічного аналізу – Л.М.Кіндрацької, Є.В.Мниха, М.Г.Чумаченка. Втім сучасні економічні умови інвестиційної діяльності потребують комплексного підходу до вирішення проблеми, з обґрунтуванням понятійного апарату, а також розв’язанням комплексу питань з удосконалення методики оцінювання інвестиційних ресурсів і бізнесу загалом, відображення фактів інвестиційної діяльності у бухгалтерському обліку, забезпечення досконалої організації контролю та аналізу ефективності інвестиційних процесів. Чинна методика інтеграції інформаційних потоків з визначення показників чистих активів, оцінювання ймовірності банкрутства підприємства не запобігає інвестиційним ризикам. Звідси виокремлюється наукова проблема щодо створення ефективної інформаційної системи обліку та контролю інвестиційної діяльності на нових методологічних засадах з використанням положень фундаментальної вітчизняної й зарубіжної теорії, її прогресивних методів і міжнародної облікової практики.

Визначені проблеми методології та організації обліку інвестиційної діяльності підприємств зумовили вибір теми дисертаційної роботи та її цільове спрямування.

Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертаційна робота виконана згідно з планом науково-дослідних робіт ДВНЗ “Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана” за темою “Удосконалення обліку і контролю в галузях економіки”, номер державної реєстрації 0103U004766. Особисто автором у межах наукової програми підготовлено рекомендації з поглиблення положень цілісної концепції обліку та контролю інвестиційної діяльності на підставі розширення інструментів формування обліково-аналітичної інформації, а також пропозиції з підвищення якості процедур внутрішнього і зовнішнього контролю інвестиційних процесів на всіх етапах.

Мета і завдання дослідження. Метою даного дослідження є поглиблення методики обліку та контролю інвестицій, спрямоване на вдосконалення взаємовідносин суб’єктів інвестиційних процесів через уточнення методів оцінювання інвестиційних ресурсів; визначення теоретичних аспектів сутності інвестицій та їх ролі в реструктуризації економіки країни.

Для досягнення мети поставлено та послідовно розв’язано такі завдання:

–             визначити методологічні засади організації фінансового та управлінського обліку і контролю для вдосконалення концептуального викладу мети, змісту, методів дослідження;

–             виокремити завдання обліку інвестиційної діяльності з урахуванням сутності інвестицій і економіко-правових відносин в інвестиційній сфері та визначити місце інвестицій у системі відтворення валового внутрішнього продукту, дослідити генезис поняття “інвестиційна діяльність”;

–             обґрунтувати організаційно-економічні засади корпоративної власності як складової інвестиційної діяльності та встановити взаємодію мети різних груп інвесторів у визначенні корпоративних підприємств і об’єднань, які формують їх економіко-правовий статус;

–             дослідити структуру інвестиційних ресурсів, узагальнити й систематизувати джерела фінансування інвестицій і уточнити механізм їх накопичення з обліковою метою та обґрунтувати взаємозв’язок інвестицій і капіталу підприємства;

–             запропонувати шляхи подолання|здолання| суперечностей|протиріч| між стандартами оцінювання|спорудженими| і стандартами фінансової звітності на підставі дослідження конкуруючих систем оцінювання фінансових активів і капіталу;

–             розробити обліково-інформаційне забезпечення функцій управління інвестиційними проектами з урахуванням функціональних управлінських завдань;

–             розробити рекомендації з удосконалення методики фінансового обліку взаємовідносин суб’єктів інвестування на основі розмежування процедур обліку акцій і облігацій;

–             удосконалити методику відокремленого фінансового обліку поточних і капітальних витрат, пов’язаних з реалізацією інвестиційних проектів на різних етапах їх життєвого циклу;

–             визначити функціональні завдання управлінського обліку в системі управління інвестиційною діяльністю та виокремити організаційні особливості його впровадження;

–              обґрунтувати і розробити комплексну модель внутрішньо-господарського контролю інвестиційної діяльності та довести доцільність запровадження інвестиційного аудиту як засобу контролю ефективності здійснення інвестицій і визначити його функціональні можливості;

–             уточнити ознаки неплатоспроможності підприємства з акцентом на фіктивне банкрутство, навмисне банкрутство або ліквідацію з метою зниження інвестиційного ризику та розробити систему критеріїв і показників оцінки ефективності інвестиційної діяльності.

Об’єктом дослідження є економічні відносини у сфері інвестиційної діяльності.