Продуктовый подход в управленческом учете и анализе в российских коммерческих банках

brief description

Год:

2011

Автор научной работы:

Волчков, Андрей Юрьевич

Ученая cтепень:

кандидат экономических наук

Место защиты диссертации:

Саратов

Код cпециальности ВАК:

08.00.12

Специальность:

Бухгалтерский учет, статистика

Количество cтраниц:

228

Оглавление диссертациикандидат экономических наук Волчков, Андрей Юрьевич

Введение.
Глава 1. Теоретические аспекты организации и веденияуправленческогоучета и анализа банковских продуктов.
1.1.Банковскийпродукт как объект управленческого учета и анализа
1.2. Организация и регламент ведения управленческого учета затрат побанковскимпродуктам.
1.3. У четно-информационное обеспечение управления затратами на создание и реализациюбанковскихпродуктов.
Глава 2. Методические проблемы организации управленческого учета банковских продуктов.
2.1. Вопросы организации учета затрат на создание и реализацию банковских продуктов по центрам ответственности.
2.2. Проблемы группировки затрат по банковским продуктам и центрам ответственности банка.
2.3. Методика распределения иперераспределениястоимости встречных услуг центров ответственности.
Глава 3. Контрольно-аналитическое обеспечение управлениядоходностьюбанковских продуктов.
3.1. Информационная база проведения управленческого анализадоходностибанковских продуктов.
3.2. Ключевые аспекты управленческого анализа доходности банковских продуктов.

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Продуктовый подход в управленческом учете и анализе в российских коммерческих банках"

Актуальность темы исследования. Устойчивость функционированиябанковскогосектора экономики обеспечивается за счет оперативного реагированиякредитныхорганизаций на изменение рыночнойконъюнктурыи стабильного роста ихклиентскойбазы. Достижению этих целей способствует широкое внедрениеинновационныхвидов банковских продуктов, результатыпродвижениякоторых зависят в значительной степени от избранной банком стратегииценообразования. При определении оптимальной тарифной политики побанковскойпродуктовой линейке требуется информация о затратах в разрезе бизнес-направлений и центров его ответственности, формируемая в учетно-контрольной системе банка.
Российские банки еще только начинают осваивать этот один из самых непреложных постулатов современного банковского дела. Отсюда их активный интерес кмировомуопыту организации банковской деятельности, построения взаимоотношений склиентом, к управленческому учету в банках, анализу, контролю рисков, механизмамбюджетирования.
Среди множества сложных задач, решаемых в банковской системе страны, особого внимания требуют проблемы формирования новых моделейуправленческогоучета, где одним из нерешенных вопросов является регламент ведения учета затрат на создание и реализацию банковского продукта. Основой создания такой модели управленческого учета является группировка затрат, позволяющая обеспечить их взаимосвязь с функциональными обязанностями сотрудников банка в разрезе видовбанковскихпродуктов путем использования принципов функционально-стоимостного анализа.
Ответом на новые запросы банковской практики стала реализация новыхпродуктовыхподходов в различных автоматизированных банковских системах FlexCube и Temenos, которые по данным International Banking Systems являются самымипродаваемымибанковскими решениями в мире. Данные системы начинают активно внедряться и в российских банках.
Несмотря на большое количество проектов внедренияпродуктовогоподхода в организации и управлении в банках страны, остаются трудности, связанные с распределением иперераспределениемобщебанковских расходов при определении внутренней стоимости банковских продуктов. Использование современных методов распределения затрат позволит, с одной стороны, контролировать динамику внутренней стоимости ирентабельностибанковских продуктов в разрезе бизнес-направлений, а с другой стороны, повысит мотивациюподразделенийза счет понимания этими центрами ответственности их влияния наприбыльностьпродуктов и финансовый результат банка.
Все вышеуказанное свидетельствует об актуальности диссертационного исследования.
Степень разработанности проблемы. Вопросы организации банковского дела, учета и анализа в банке рассматриваются в работах: В.В.Архипченко, A.B.Ашкинадзе, Н.И. Валенцевой, C.B. Воропаевой, JI.B. Ильиной, И.А.Клочкова, М.В. Ключникова, Ю.И. Коробова, Г.Г.Коробовой, О.Г. Королева, И.В. Ларионовой, Ю.Г.Максутова, Ю.С.Масленченкова, Т.В. Никитиной, Р.Г.Ольховой, А.Ю. Петрова, В.И. Петровой, М.А.Помориной, К.К. Садвакасова, Н.В. Самковой, Н.В.Фадейкиной, А.О. Хмелева, В.Е. Черкасова, С.М.Шапигузова, Е.Б. Ширинской и других.
В то же времяуправленческиеаспекты учета и анализа в банках поднимаются, как правило, только в прикладных разработках. Специальные научные исследования в области банковского управленческого учета носят единичный характер и чаще всего ориентированы на разработку программных средств автоматизации банковской деятельности.Продуктовыепоходы в управленческом учете и анализе банков до настоящего времени не становились предметом самостоятельного научного исследования.
Актуальность и недостаточная теоретическая и практическая разработанность проблем организации управленческого учета и анализа банковских продуктов обусловили выбор темы настоящего диссертационного исследования и определили постановку его цели и задач.
Целью диссертационного исследования является разработка теоретических положений и рекомендаций по организации управленческого учета банковских продуктов и анализа ихдоходностидля комплексного удовлетворения клиентских потребностей.
Задачи исследования. В рамках поставленной цели предполагается решение следующих задач:
- уточнить характеристику банковского продукта как объекта управленческого учета; раскрыть особенности продуктового подхода к ведению управленческого учета; дать рекомендации по группировке банковских продуктов для реализации вуправленческомучете и анализе продуктового подхода;
- предложить порядок формированияуправленческойинформации о затратах на создание и реализацию банковских продуктов по видам деятельности;
- разработать алгоритм создания учетно-информационной модели для определения объемовучетныхи операционных работ, используемых в качестве баз распределения косвенных затрат;
- определить центры ответственности по уровням управления банком для определения стоимости встречных услуг;
- исследовать подходы к группировке затрат на производство банковских продуктов и предложить систему аналитического учета косвенных затрат в банке;
- предложить порядок распределения стоимости встречных услуг между центрами ответственности и ихперераспределения;
- разработать порядок формирования информации о затратах на создание и реализацию банковских продуктов и соответствующие формы внутренней управленческойотчетности;
- обосновать методические приемы анализа доходности банковскойпродуктовойлинейки и рекомендовать систему показателей оценки доходности центров ответственности, банковских продуктов иклиентов.
Предметом исследования стали процессы формирования учетно-аналитической управленческой информации о доходности банковских продуктов.
Объектом исследования выступила практика учета и управления в российскихкоммерческихбанках. Исследование проводилось на материалах банков страны и банков Саратовской области. Наиболее частные аспекты организации управленческого учета изучались на примереЗАОАКБ "ЭКСПРЕСС-ВОЛГА", входящего в финансовую группу ЛАЙФ.
Теоретическую и методологическую основу исследования составили труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные проблемамбухгалтерскогои управленческого учета, экономического и управленческого анализа.
Информационной базой исследования явились законодательные акты и нормативные документы государственных органов власти Российской Федерации, нормативно-правовые акты Центрального Банка Российской Федерации, статистические данные Федеральной государственной службы статистики, материалыБазельскогокомитета по банковскому надзору, материалы научных изданий, периодической печати по изучаемой проблеме.
В ходе выполнения диссертационной работы применялись различные методы научного исследования: выборочное наблюдение, обследование, группировка, сравнение, анализ и обобщение, системный и комплексный подходы, монографический метод исследования.
Научная новизна проведенного исследования заключается в следующем:
- комплексно представлены и уточнены характеристики банковского продукта как объекта управленческого учета; раскрыты особенности продуктового подхода к ведению управленческого учета; предложена необходимая в целях реализации в управленческом учете продуктового подхода классификация банковских продуктов, в основу которой в отличие от традиционных классификаций, положены критерииудовлетворенияпотребностей клиентов;
- предложена принципиальная схема и определен порядок многоуровневого сбора управленческой информации о затратах на создание и реализацию банковских продуктов по видам деятельности;
- разработана модель учетно-информационного обеспечения управления затратами на создание и реализацию банковских продуктов в разрезе бизнес-направлений банка, в основу которой положены базы распределения косвенных затрат, исходя из предложенных показателей объемов учетных иоперационныхработ;
- предложен подход к выделению центров ответственности, исходя из финансовой иорганизационнойструктур конкретного банка, который позволяет определять стоимость встречных услуг, оказываемыхуправленческимии обслуживающими офисами линейнымподразделениям;
- обоснован порядок ведения аналитического учета косвенных затрат по содержанию сотрудников банка, подлежащих распределению между видами банковских продуктов, иобщебанковскихрасходов, подлежащих включению в стоимость выполняемых функциональных обязанностей с последующим распределением между видами банковских продуктов;
- предложен порядок распределения стоимости встречных услуг между центрами ответственности на основе хронометрирования выполнения функциональных обязанностей и их перераспределения для определения внутренней стоимости банковских продуктов;
- разработан порядок формирования информации о затратах на создание и реализацию банковских продуктов и рекомендованы соответствующие формы внутренней управленческой отчетности;
- разработаны методические приемы анализа доходности банковской продуктовой линейки и предложена необходимая в этих целях система показателей доходности центров ответственности, банковских продуктов и клиентов.
Значение результатов диссертационного исследования для теории и практики. Теоретическая значимость полученных результатов состоит в том, что оно вносит вклад в разработку малоисследованных в российской науке проблем управленческого учета в банках. Сформулированные выводы и предложения могут также послужить для дальнейших теоретических и практических разработок в данной области исследования.
Практическая значимость заключается в возможности использования выводов и предложений, содержащихся в диссертации, при совершенствовании управленческого учета и анализа банковских продуктов в кредитных организациях страны. Сделанные выводы и предложения позволяют повысить информационные возможности аналитических данных, усилив рольучетногоотражения внутренней стоимости банковских продуктов. Основы разработанных теоретических положений и организационно-методических рекомендаций для совершенствования управленческого учета и анализа доходности банковских продуктов позволит обеспечить контролируемость ихтарифногоплана.
Апробация результатов исследования. Основные положения диссертации и результаты проведенных исследований раскрыты в докладах на научно-практических конференциях и опубликованы в форме статей и тезисов в научно-практических сборниках, научных трудах.
Количество публикаций по теме исследования составило 6 научных трудов общим объемом 1,92 п. л., из них 2 статьи опубликованы в изданиях, рекомендованныхВАК.
Отдельные предложения диссертации приняты к внедрению в дополнительномофисе"Фирменный" ЗАО АКБ "ЭКСПРЕСС-ВОЛГА". Научные положения работы также использованы в учебном процессе Саратовского государственного социально-экономического университета в ходе преподавания дисциплин "Бухгалтерскийуправленческий учет",
Бухгалтерский учет в коммерческих банках", "Анализ деятельностикоммерческогобанка". Использование результатов исследования подтверждается справками.

bibliography

Заключение диссертациипо теме "Бухгалтерский учет, статистика", Волчков, Андрей Юрьевич

Основные результаты диссертационного исследования, связанные с уточнением теоретических положений и практическим решением проблемных вопросов примененияпродуктовогоподхода к организации управленческого учета и анализа затрат на создание ипродвижениебанковских продуктов российскими коммерческими банками.
На основании проведенного исследования получены следующие результаты:
1. Российскиекоммерческиебанки, являясь центральным звеном рыночной системы, в условиях ростаконкуренции, применения новых информационных технологий ителекоммуникацийпродолжают развиваться путем расширенияфилиальнойсети и географического присутствия в различных регионах. В связи с этим существенные измененияорганизационнойи финансовой структуры банков и внедрение новых видовбанковскихпродуктов меняют структуру издержек не только банка в целом, но и затрат на создание и реализацию банковских продуктов. Для обеспечения управления затратами требуется созданиеуправленческойинформационной системы, в которой взаимосвязаны подсистемыуправленческогоучета и бюджетирования, риск-менеджмента и внутреннего контроля. При этом отслеживание протекающих процессов в режиме реального времени и оперативное контролирование результатов работыкоммерческогобанка осуществляется с помощью системы управленческого учета и анализа. Основу этой системы составляют описание банковских процессов создания и реализациибанковскогопродукта который является основным объектом управленческого учета и анализа.
Исследование литературных источников и практики банковского дела показало, что до настоящего времени не сложился единый понятийный аппарат в отношении применения не только термина «банковскийпродукт», но и «банковская услуга». Так, существуют несколько научных подходов к формулировке этих понятий:
-денежный, в котором используется термин «банковскаяуслуга» как услуга денежного характера или услуга, обеспечивающая перемещениеденегсо счета на счет с созданиемденежныхфондов;
-маркетинговый, в котором понятия «банковский продукт» и «банковская услуга» являются синонимами и представляют собой различные действия на финансовом рынке,денежныеоперации, что осуществляются коммерческими банками за определеннуюплатупо доверенности и в интересах собственныхклиентов, а также действия, которые имеют целью усовершенствования и повышения эффективности банковскогопредпринимательства;
- иклиентский, согласно которому объектом купли-продажи набанковскомрынке являются не деньги, абанковскиеуслуги, которые отображают отношения междупроизводителеми потребителем. При этом некоторые ученыеэкономистыиспользуют термин «банковский продукт» как синонимбанковскойуслуги или пакет взаимосвязанных услуг, а другие характеризуют банковский продукт как конкретный способ, которым банк намеревается предоставлять собственные услуги, при этом банковский продукт и банковская услуга находятся в иерархическом единстве.
Изучив представленные подходы, считаем целесообразным для организации управленческого учета использовать термин «банковский продукт» как пакет взаимосвязанных услуг и операций. Такой подход позволит определять внутреннюю стоимость не только в целом продукта, но и измерять затраты по каждой отдельной банковской услуге и банковской операции.
При этом банковские продукты для организации управленческого учета с целью описания их жизненного цикла в рамках продуктового подхода предлагаем классифицировать следующим образом:
- банковские продукты, предоставляемые с целью полученияклиентамидополнительных доходов: депозитные продукты; доверительное управлениеденежнымисредствами и имуществом; операции сценнымибумагами;
- банковские продукты, предоставляемые с целью мобилизации клиентами ресурсов:кредитныепродукты; услуги посредничества ввыпускеценных бумаг;
- банковские продукты, способствующие осуществлению клиентами расчетов: расчетно-кассовоеобслуживание; эмиссия платежных документов;
- банковские продукты, обеспечивающие хранение ценностей клиентов: услуги поарендесейфов и индивидуальных банковских ячеек;депозитария; реестродержателя;
-сервисныебанковские продукты: конверсионные услуги; услуги по купле-продажедрагметаллов; консультационные и информационные услуги;гарантийныеуслуги; комплексные индивидуальные продукты (Private banking); персональныйменеджер; консалтинговые услуги.
2. Формирование учетно-операционной информации в разрезе предложенной группировки банковских продуктов основано на функциональном разделении информационно-банковской системы по блокам, набор которых, как показывает практика, варьируется в зависимости от специфики банка, его направленности, масштаба деятельности, от перечня и характера выполняемых операций. Учитывая специфику оказания пакета банковских услуг и операций, предлагаем организовать формирование управленческой информации по следующим функциональным блокам учета иоперационнойдеятельности: расчетно-кассовое обслуживание; фондовые операции;ценныебумаги; кредитные операции; операции в интернет-банкинге;депозитныеоперации; вексельные операции; межбанковскиекредиты; расчеты в сети S.W.I.F.T.; составлениеотчетности. При этом, по каждому блоку определены свойственные ему видыоперационныхи учетных работ, объем которых предлагается использовать в качестве баз распределения косвенных затрат.
3. Неотъемлемой частью организации управленческого учета затрат на создание и реализацию банковского продукта является наличие регламентации бизнес-процессов и порядка взаимодействияподразделенийбанка. На основе проведенных исследований этого порядка предложены уровни формирования управленческой информации о банковских продуктах по видам деятельности в разрезе выполняемых функций.
4. Организация управленческого учета затрат на создание и реализацию банковских продуктов по бизнес-процессам зависит от четко определенного центра ответственности, что дает возможность оценить вклад в общуюприбыльбанка, как отдельных подразделений (филиалов), так и от конкретных банковских продуктов. Используя существующие подходы к выделению центров ответственности и основываясь на финансовой и организационной структурах универсального коммерческого банка, предлагаем для организации управленческого учета затрат на создание и реализацию банковских продуктов выделять следующие центры ответственности: а) линейноеподразделение(йгогй-офис), непосредственно работающее с внешнимиконтрагентамии заключающее сделки на внешнем рынке; б)обслуживающееподразделение (Ьаск-офис), оформляющее и ведущее учет посделками операциям йхт^офисов; в)управленческоеподразделения (Ьеаё-офис), выполняющее функции управления и обеспечения; г) обслуживающее подразделение (пискИе-офис), выполняющее функции анализа и контроля.
5. Использование продуктового подхода при организации управленческого учета затрат на создание и реализацию банковских продуктов в разрезе бизнес-процессов обусловливает формирование адекватной контрольно-учетно-аналитической системы, которая базируется, прежде всего, на группировке затрат. Однако, как показали исследования, действующий порядокбухгалтерскогоучета в банках, определенный инструкциями Центрального Банка России, и существующие в экономической литературе группировки расходов не позволяют сформировать необходимую информацию о затратах, возникающих при создании и реализации банковского продукта, поскольку отсутствует комплексный подход к созданию аналитической информации для оперативного отслеживания влияния затрат на формирование внутренней стоимости взаимосвязанных банковских услуг и операций. Исследовав рекомендации в экономической литературе по группировке затрат в банке и используя предложенный порядок многоуровневого сбора управленческой информации о затратах на создание и реализацию банковских продуктов по бизнес-процессам, рекомендуем следующие аналитические группировки прямых и косвенных затрат:
- прямые затраты первой группы "Резервы" определяются на основании нормативно-правовых актов ЦБ РФ. Так, приисчислениивнутренней стоимости кредитного идепозитногопродуктов аналитические статьи "Резервы на возможные потери поссудам" и "Резервы на возможные потери по размещеннымдепозитам" включают суммы резерва, рассчитанного понормативам. При этом величина резерва регулируется при изменении группы рискассуднойзадолженности. В аналитическую статью "Резервы на возможные потери и подобесценениеценных бумаг" включают суммырезерва, определяемые расчетным путем на основании мотивированного суждения об уровне риска;
- косвенные затраты, объединяются в группы: «Расходы по содержанию сотрудников банка», подлежащие распределению между видами банковских продуктов, и «Общебанковскиерасходы», подлежащие включению в стоимость выполняемых функциональных обязанностей с последующим распределением стоимости между видами банковских продуктов.
Предложенная группировка аналитических статей затрат ориентирована на возможностьисчислениявнутренней стоимости банковских продуктов путемаллокации(распределения) сумм статей косвенных расходов на основе принципов метода функционально-стоимостного анализа.
6. Учитывая порядок включения стоимости оказываемых взаимных встречных услуг центров ответственности по методу функционально-стоимостного анализа, определяется движение управленческой информации обобщебанковскихзатратах. На основе использования схемы движения потоков управленческой информации об общебанковских затратах, разрабатывается алгоритм распределения стоимости встречных услуг, который предполагает:
- определение части стоимости функций сотрудника, оказывающего услуги как внутри каждого центра ответственности, так и сотрудникам другихофисов;
- распределение части стоимости функций сотрудника, оказывающего услуги как внутри каждого центра ответственности, так и сотрудникам других офисов, пропорционально выбранной базе;
-перераспределениеполученной стоимости функций между стоимостью функций сотрудников 1тоШ:-офиса пропорционально выбранной базе.
Что касается базы распределения затрат, то в ее качестве предлагаем использовать:
- стоимость одной минуты оказания встречных услуг при распределении части стоимости функций сотрудника, оказывающего услуги как внутри каждого центра ответственности, так и сотрудникам других офисов;
-численностьсотрудников &оп1:-офиса при перераспределении полученной стоимости функций между стоимостью функций сотрудников йюп^офиса.
Как показало изучение функциональных обязанностей сотрудников йогЛ-офиса, в создании и реализации банковского продукта принимают участие все сотрудники, включаяуправленческийперсонал, в частности: начальниксекторакредитования физических лиц и начальник сектора пообслуживаниюфизических лиц.
При этом внутренняя стоимость конкретного банковского продукта должна складываться из стоимости выполняемых по этому продукту функций сотрудников йхт^офиса, что требует определениясебестоимостирабочей минуты, которую предлагаемисчислятьследующим образом:
Срм =РЧ х 60 хРД х Сф, где: Срм -себестоимостьрабочей минуты; РЧ х 60 - количество рабочего времени, рассчитываемого в минутах по количеству рабочих дней в году; РД - количество рабочих дней в месяце; Сф - стоимость функций каждого сотрудника й:оп1-офиса.
7. Результаты проведения расчетов поисчислениювнутренней стоимости банковских продуктов рекомендуем отражать в следующих формах внутренней управленческой отчетности:
- Отчет об основных затратах филиалов,обслуживающихи управляющих центров ответственности, подлежащие распределению во внутреннюю стоимость банковского продукта, содержащий затраты по центрам ответственности в разрезе статей затрат;
- Ведомость расчетаперераспределениястоимости встречных услуг, где отражается сумма распределенных затрат на функциональные обязанности, выполняемые сотрудниками банка;
-Отчетностьо стоимости содержания каждого сотрудника банка, где обобщены сведения о сумме фондаоплатытруда (оклад, надбавки); занимаемой сотрудниками площади (кв.м.); перечнеоборудования, необходимого для выполнения обязанностей;амортизационныхотчислениях; затраты на обслуживание рабочего места: расходы на коммуникацию;аренднаяплата; канцтовары; содержание иремонторгтехники; информационное обеспечение;
- Отчет о внутренней стоимости банковского продукта, где представлена информация о внутренней стоимости каждого вида банковского продукта по центрам ответственности;
- Отчет об отклоненияхфактическойот сметной внутренней стоимости банковских продуктов, где даются расчеты в относительном и абсолютном отклонении по центрам ответственности;
- Отчет одоходностибанковских продуктов, где систематизирована информация о сумме операционных доходов по каждому виду банковского 1 продукта, сумме фактической внутренней стоимости каждого вида банковского продукта и сумме полученного операционного результата.
При обобщении информации в предложенных форматах отчетности, осуществляемойежемесячно, необходимо учитывать возможные изменения организационной и финансовой структуры банка и его продуктового ряда, что требуеткорректировкимодели распределения и перераспределения общебанковских расходов. Прежде всего, необходимо проводитьобновлениязначений баз распределений front-, back, head-, middle-офисов банка и расчетов внутренней стоимости банковских продуктов для внесениякорректировокв тарифную политику.
В соответствии с предлагаемой методикой расчеты по исчислению внутренней стоимости банковских продуктов в рекомендованных формах внутренней управленческой отчетности позволяют оценить рыночный уровень установленныхтарифови создается возможность их корректировки на основе проведения управленческого анализа доходности, рассчитываемой по центрам ответственности,банковскимпродуктам, клиентам.
8. Как показали проведенные исследования, коэффициенты доходности, рекомендованные указаниями ЦБР от 30 апреля 2008 г. №2005-У "Об оценке экономического положения банков", позволяют определитьприбыльностьактивов, прибыльность капитала, структуру расходов,чистуюпроцентную маржу и чистыйспрэдот кредитных операций в целом по банку. Однако в расчет рекомендованных коэффициентов, рассчитываемых на основе формы Отчет оприбыляхи убытках кредитной организации, заложена традиционная методика исчисления внутренней стоимости банковских продуктов без учета процесса перераспределения стоимости встречных услуг.
Проведенные исследования существующих методик управленческого анализа доходности обусловили необходимость в разработке новых показателей доходности, рассчитываемых по центрам ответственности, банковским продуктам,клиентам, в основе которых используется внутренняя стоимость банковского продукта. В частности, что касается предлагаемого показателя на 1рубльзатрат банковского продукта, то он отражает уровень дохода врубляхот реализации конкретного банковского продукта, приходящегося на один рубль затрат при его создании:
Дбп — £ , где: ДбП - показатель на 1 рубль затрат банковского продукта; Т -тарифпо каждому виду банковского продукта; Я - внутренняя стоимость каждого вида банковского продукта, рассчитанная с учетом распределенных иперераспределенныхобщебанковских расходов.
При этом оценка показателя дает представление о том, насколько эффективно банк контролирует расходы на создание и реализацию банковского продукта и уровень тарифов. Следует отметить, что нормативные значения данного коэффициента доходности устанавливать нецелесообразно в связи с дифференцированностью егопродуктовойлинейки, а для его оценки следует проследить динамику показателей за ряд периодов. Однако величина коэффициента доходности должна быть не меньше единицы.
Применение показателей доходности обосновываютуправленческиерешения, направленные на повышение эффективностипродажбанковских продуктов, а также дают возможность оценить механизмы воздействия на результаты деятельности банка.
Внедрение модели расчета внутренней стоимости банковских продуктов, основанной на распределении стоимости встречных услуг центров ответственности и ее перераспределения, обеспечит комплексный и системный подход к составлению качественной внутренней управленческой отчетности, которая позволит проводить анализ доходности центров ответственности, банковских продуктов и отдельно взятогоклиента.
Заключение

Список литературы диссертационного исследованиякандидат экономических наук Волчков, Андрей Юрьевич, 2011 год

1. Федеральный закон "О банках ибанковскойдеятельности" (с изменениями и дополнениями) Электронный ресурс.- Доступ из справ.-правовой системы «Гарант»
2. Положение ЦБР от 26 марта 2007 г. N 302-П "О правилах ведениябухгалтерскогоучета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Электронный ресурс.- Доступ из справ.-правовой системы «Гарант»
3. Положение ЦБР от 14 ноября 2007 г. N313-11 "О порядке расчетакредитнымиорганизациями величины рыночного риска"Электронный ресурс.- Доступ из справ.-правовой системы «Гарант»
4. Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациямирезервовна возможные потери поссудам, по ссудной и приравненной к нейзадолженности» Электронный ресурс.- Доступ из справ.-правовой системы «Гарант».
5. Указание ЦБ РФ от 31.03.2000 № 766-У «О критериях определения финансового состояниякредитныхорганизаций» Электронный ресурс.-Доступ из справ.-правовой системы «Гарант».
6. Письмо ЦБ РФ от 27.07.2000 № 139-Т «О рекомендациях по анализуликвидностикредитных организаций» Электронный ресурс.- Доступ из справ.-правовой системы «Гарант».
7. Письмо ЦБР от 17 февраля 2010 г. N 24-Т "О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности"Электронный ресурс.- Доступ из справ.-правовой системы «Гарант».
8.АверчевИ.В. Положения по управленческому учету IMA.Инструментыи методы внедрения интегрированных систем управления эффективностью// Финансовые ибухгалтерскиеконсультации.-2005-№10-с.43-54
9.АверчевИ.В. Положения по управленческому учету IMA. Краткий обзор// Финансовые и бухгалтерские консультации.- №6-2005-с.36-41
10.АлехинР.В. Использование методики ФСА для определениясебестоимостибанковских продуктов // Аудит и финансовый анализ. № 2.2000.
11.АрхипченкоВ.В. Проблемы оценки себестоимостибанковскихпродуктов // Управление вкредитнойорганизации. 2009. № 4. С. 61-66.
12.АрхипченкоВ.В. Стратегическое планирование и управление затратамикоммерческогобанка : автореферат дис. . канд.экон. наук : 08.00.10 : Санкт-Петербург, 2009
13.АтажановБ.А. Финансовый анализ деятельности кредитных организаций//Аудити финансовый анализ. 2001. - № 3.- Режим доступа: http://www.auditfin.com/fin/2001/3/ratajanov/ ratajanov.asp
14.АфанасьеваЛ.П. и др. Организация деятельности коммерческого банка/ Под ред. -K.P.Тагирбекова, М.: Весь Мир, 2004 г. 848 с.
15. Ашкинадзе А. Технология внедрения методологии функционально-стоимостного анализа вмногофилиальномбанке/ А. Ашкинадзе, К. Сливчиков // Банки и технологии.- № 4.- 2008.- с.20-28
16.БаландинБ.М. Информационно-аналитическое обеспечение управленияактивамии пассивами банка //Деньгии кредит, 2002, №10, с.40-42.
17.Банковскийконтроль и аудит: Учебное пособие / Н.В.Фадейкина, Е.К. Болгова, М.Н. Скурихин, A.B.Брыкин; Под общей ред. Н.В.Фадейкиной.- М.: Финансы и статистика, 2002.- 496с.
18. Банковскийменеджмент: учебник / коллектив авторов ; под ред. доктора экон. наук, проф. О.И.Лаврушина. 4-е изд., стер. - М.:КНОРУС, 2011.-560 с.
19.Банковскоедело : учебник / под ред. д-ра экон. наук, проф. Г. Г. Коробовой. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Магистр, 2009. 590 с. -Библиограф.: с. 401.
20. Банковское дело: дополнительные операции дляклиентов: Учебник / Под ред. A.M.Тавасиева. М: Финансы и статистика, 2005. - 416с.
21.БатраковаЛ.Г. Анализ процентной политики коммерческого банка: Учебное пособие./ Л.Г. Батракова.- М.: Логос, 2002.- 152с.
22.БатраковаЛ.Г. Экономический анализ деятельностикоммерческихбанков. М., Логос, 1998. - 396с.
23. Батракова, Л.Г. Анализпроцентнойполитики коммерческого банка: Учебное пособие. /Л.Г. Батракова. М.: Логос, 2002. - 152с.
24. Безбородов А. Статистический анализбанковскогоценообразования / А. Безбородов, Ю. Безбородов // Экономика и статистика. — 1998. — № 5/6. — С. 40.
25.БондаренкоТ.Г. Основные методы калькулирования себестоимости банковских продуктов//Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика». 2007. №6.-Режим доступа: http://www.ncstu.ru
26.БогомоловС.М. Учет и операционная деятельность в банках: Учеб. пособие/ С.М. Богомолов, Л.В.Ильина, Ю.Е. Копченко/ Саратовский государственный социально-экономический университет. Саратов, 2002, -232 с.
27.БуевичС.Ю. Анализ финансовых результатов банковской деятельности. / С.Ю. Буевич, О.Г.Королев. -М.: КНОРУС, 2004. 160с.
28.БукатоВ. И., Головин Ю. В.,ЛьвовЮ. И. Банки ибанковскиеоперации в России. — М:Финансыи статистика, 2001
29.ВаленцеваН.И. Управление деятельностью коммерческого банка (Банковский менеджмент): Учебник для вузов/ Н.И.Валенцева, О.И. Лаврушин, И.Д. Мамонова (под ред. Лаврушина О.И).- М.:. Юристъ, 2003.
30. Бахрушина, М.А.Управленческийанализ: Учеб.пособие / М.А. Бахрушина. М.: Омега-Л, 2005. - 432с.
31. Вигдорович, М.В. Некоторые аспекты современногобюджетированияв банке / М.В. Вигдорович // http: www.iteam.ru/publications/ fmances/sectionll/article976/
32.ВолосовК.Н. Учет как информационная основа оперативно-финансовогоменеджментав коммерческих банках : диссертация . кандидата экономических наук : 08.00.12, Волгоград, 1999
33. Воропаева СВ. Функционально-стоимостной подход к анализуприбыльностикоммерческих банков. Дис. канд. экон. наук / ФА. М.,2002.
34.ВрублевскийН.Д. Управленческий учет издержек производства и себестоимости продукции в отраслях экономики: Учеб.пособие // Н.Д. Врублевский. -М.: Изд-во "Бухгалтерскийучет", 2004. 376с.
35. Галиуллина, Г.Р. Методика внутреннего контроля за операциями банка попредоставлениюденежных средств / Г.Р. Галиулина // Бухгалтерский учет в кредитных организациях. 2003. - № 12. - с.35-47.
36. Гвелесиани, Т.В.МСФО: применение в кредитных организациях: Методическое пособие./ Т.В. Гвелесиани. М.: Издательская группа "Издательская группа "БДЦ-пресс", 2005. - 379с.
37.ГерасимоваЕ.Б. Анализ ресурсной базы коммерческого банка. Дис. канд. экон. наук/ФА.-М., 2002.
38. Герасимова, Е.Б. Анализ банковских ресурсов методом коэффициентов / Е.Б. Герасимова // Финансы икредит. 2003. - № 1. - с.22-25.
39. Герасимова, Е.Б. Комплексный экономический анализ деятельности коммерческого банка / Е.Б. Герасимова // Финансы и кредит. 2003. - с.21-31.
40.ГиляровскаяЛ.Т. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и егофилиалов. / Л.Т. Гиляровская, С.Н.Паневина. Спб.: Питер, 2003. -240с.
41. Горбунов А. Аналитическая службафирмы, ведомства, банка, региона.- М.: Издательство «Глобус», 2001. 280 с.
42.ГрищенкоО.В. Управленческий учет. Конспект лекций. Таганрог:ТТИЮФУ, 2007.
43.ГрязноваА.Г., Барнгольц СБ. Банковский аудит и его роль в снижении банковских рисков // Деньги и кредит. 1997, № 10.
44.ГурьяновС.А. Маркетинг банковских услуг. Электронная версия. -Режим доступа: http://www.marketing.spb.ru/read/ml5/index.htm. Название с экрана.
45. Гусев, A.A. Оценка эффективностиподразделенийспецифика регионального банка. /A.A. Гусев // http: www.bankclub.ru/seminar-article.htm?seminarid=2&articleid=22.
46. Дискин, И. Управленческий учет ибюджетированиев банке / И. Дискин // http:www.bankir.ru/analytics /Ьи/86/5221.
47.ДмитриенкоА. П. Формирование цен банковских продуктов с учетом их качества: Электронный ресурс.: Дис. . канд. экон. наук: 08.00.10. Новосибирск:РГБ, 2006.
48.ЕдроноваВ.Н. Анализ подходов к классификации банковских услуг / В.Н.Едронова, O.A. Крючков // Финансы и кредит. 2004. - № 26. - с.2-6.
49.ЕдроноваВ.Н. Стимулирование повышения спроса накредитныеуслуги банков: направления маркетинговых усилий по оптимизацииклиентскойбазы / В.Н. Едронова, Д.В.Бахтин// Финансы и кредит. 2004. -№ 12.-c.3-12.
50.ЕмельяновА.П. Контроль расходов коммерческого банка в системе бюджетирования / А.П. Емельянов // Финансы и кредит. 2004.-№ 10.—с.ЗЗ-39.
51. Емельянов, А.П. Методы экономического анализа доходов и расходов коммерческого банка в системе внутреннего контроля / А.П. Емельянов // Бухгалтерский учет в кредитных организациях. 2004. - № 4. -с.80-87.
52.ЕнгалычевA.C. Методы анализа стоимостной структуры банковскогобаланса// Банковские технологии, 2004, № 10, 11.
53.ЕнгалычевA.C. Содержание и задачи аналитического обеспечения управления в банке // Математические и инструментальные методы экономического анализа: управление качеством: Сб. научных трудов. -Тамбов:ТГТУ, 2004. № 15.
54.ЕнгалычевA.C. Центры прибыли // «Коммерсанта ДЕНЬГИ», 2001, №5(309).-С.28.
55.ЕфремовИ.А. Отчетность коммерческих банков. М.: Принтлайн, 1995,-304 с.
56. Жеглов, A.B. Методика оценки стоимости банка, основанная на его официальнойотчетности/A.B. Жеглов // Финансы и кредит. 2003. - № 17. -с.57-69.
57.Желтоносов, В.М. Эволюция форм доходов коммерческого банка на современном этапе / В.М.Желтоносов, М.К. Спружевникова // Финансы и кредит. 2003. - № 6 . - с.2-7.
58. Заварихин, Н.М. Внутренний аудит в управлениикоммерческимибанками / Н.М. Заварихин // Аудит и финансовый анализ. 2005. -№ 2.-е. 156160.
59.ЗолотоваЕ.А. Управленческий учет и аудиткредитногопортфеля в коммерческом банке : автореферат дис. . кандидата экономических наук : 08.00.12 / Рост. гос.эконом, университет, Ростов-на-Дону, 2003
60.ЗубаревА.В. Внутренний хозрасчет в банке,трансфертноеценообрзование //Деньги и кредит, 2001, № 1.
61.ИвановВ.В. Технология стратегического управления банковскойликвидностью// Аналитический банковский журнал, 2000, № 5 (60), с.71-75
62.Ивашкевич, В.Б. Бухгалтерский управленческий учет/ В.Б. Ивашкевич. М.: Юристъ, 2003. - 618с.
63. Ивлев В., Попова Т. Методология функционально-стоимостного анализа ABC (ФСА)// http://citforum.ru/cfin/idef/abc.shtml
64. Ильясов СМ. Управление активами ипассивамибанков // Деньги и кредит, 2000, № 5, с. 20-26.
65. Информационныйбизнеспортал Market-Pages. Режим достпуа: http: //www. m arket-p age s. ru/ban kmark/
66.ИсинЖ.М. Ценовая стратегия и оценка рисков вбанковскомритейле// Банковский ритейл.-№2.-2009.- Режим доступа: http://www.reglament.net/bank/retail/20092article.htm
67. Каталогуправленческойотчетности для высшего руководства банков.ТАСИС, проект «Содействие реформе бухгалтерского учета и отчет ности в банковской системе», Интернет, сайт www.tacis-bankreform.ru, 2002.
68. Киселёва, И.А.Коммерческиебанки: модели и информационные технологии в процедурах принятия решений / И.А. Киселёва. М.: Едиториал УРСС, 2002.-400с.
69.КлочковИ.А. Управленческий учет вкоммерческомбанке: Практическое пособие/ И.А. Клочков, А.Г.Терехов, Ю.Н. Юденков / Под ред. С.М.Шапигузова. : ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. - 192 с.
70. Ключников, М.В. Анализ показателей, характеризующих финансовую деятельность коммерческих банков / М.В. Ключников // Финансы и кредит. -2003.-№20.-с.41-45.
71.Ключников, М.В. Коммерческие банки: экономико-статистический анализ /М.В. Ключников, P.A.Шмойлова. М.: ООО "Маркет ДСКорпорейшн", 2004. - 248с.
72.КняжеченкоЕ. Формирование финансовой структуры коммерческого банка// Аналитический банковский журнал, 2001, № 7.
73.КовалевВ.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 1995.
74.КозинЕ.Б. Методические аспекты управлениясебестоимостью. М., 2000.
75.Козлов, A.A. Качество кредитной организации / A.A. Козлов, А.О.Хмелев// Деньги и кредит. 2003. - № 2. - с. 14-26.
76.Козменков, В.В. Управление банковским кредитом: оформление, пользование,возвратссуды.: Монография /В.В. Козменков, СВ.Козменкова, П.И. Жарский, СМ. Ягуткин; под ред. Е.А.Мизиковского. Нижний Новгород: ННГУ, 2002.-160с.
77.КолесниковВ.П. Банковское дело. М.: Финансы и статистика, 1995.
78. Количественные методы финансового анализа / С.Д. Браун и др.; под ред. С.Д.Брауна, М.П. Крицмена. : Пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 1996. -329 с.
79. Колотов К. ABC для банков: эффективное управление затратами//Банковское обозрение. № 9, сентябрь.- 2009 г.
80. Кондратюк, Е.А. Понятие банковских рисков и их классификация / Е.А. Кондратюк // Деньги и кредит. 2004. - № 6. - с.43-50.
81.КоноваловаО.М. Внутренний контроль в многопрофильном коммерческом банке Российской Федерации : автореферат дис. . кандидата экономических наук : 08.00.12 / Коновалова Оксана Михайловна; Место защиты: Всерос. заоч. финансово-эконом. ин-т., Москва, 2008
82.Контроллингв бизнесе. Методологические и практические основы построенияконтроллингав организациях / A.M.Карминский, Н.И. Оленев, А.Г. Примак, СГ.Фалько. М.: Финансы и статистика, 2002. - 256 с.
83.КоняевA.A. Классификация и распределение затрат вбюджетированиикоммерческого банка// Финансы и кредит. № 5(389) -2010
84.КоняевA.A. Расчет себестоимости банковских продуктов методом учета затрат по видам деятельности банка// Финансы и кредит. 21(405) -2010 июнь
85.КореневаО.Н. Управленческая отчетность коммерческого банка Электронный ресурс.: дис. . канд.экон.наук: 08.00.12. Москва: РГБ, 2007. - (Из фондов Российской Государственной Библиотеки)
86.КореневаО.Н. Управленческая отчетность коммерческого банка// Аудит и финансовый анализ.- № 4. 2006. - с.379-388
87.КоробовЮ.И. Практика банковской конкуренции. Текст. / Коробов Ю. И.- Саратов: Изд. Центр Сарат. экон. акад., 1996. 115с. - С.64 - 67
88.КоролевО.Г. Анализ и управление эффективностью деятельности коммерческого банка// автореферат дис. . д-ра экон. наук : 08.00.12, 08.0010 : Москва, 2008
89.КоролевО.Г. Анализ рентабельности операций коммерческого банка и ее влияния на финансовую устойчивость. Дис. канд. экон. наук. -М„ 1997.
90.КотоваК.Ю. Развитие внутреннего контроля в коммерческих банках : На примере банков Западно-Уральского региона : автореферат дис. . кандидата экономических наук : 08.00.12 / Перм. гос. университет, -Пермь, 2004
91.КуандыковA.A. Анализ и расчет себестоимости банковских продуктов методикой АВС/АВМ// Экономическое обозрение.выпуск1. — апрель. -2003.- с. 12-26
92.КулаковА.Е. Управление активами и пассивами банка. Текст.: практ.пособие. М.: Издательская группа «БДЦ-пресс», 2004.
93.КуницинаH.H., Л.И. Ушвицкий, Малеева A.B. Бизнес-планирование в коммерческом банке. М.: Финансы и статистика, 2002.
94.КурсовВ.Н. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: Новые типовые бухгалтерскиепроводкиопераций банка: Учебное пособие — 11-е изд., испр. и доп./ В.Н. Курсов, Г.А.ЯковлевМ.: ИНФРА-М, 2008. - 277 с.
95.ЛаврушинО.И. Банковское дело: Учебник.-2-е изд., перераб. и доп.-М.: Финансы и статистика.,2005 г.-.671 с.
96.ЛаврушинО.И. Деньги, Кредит, Банки: учебник,-3-е изд., перераб. и доп.- М.: Кнорус, 2006 Г.-560 с.
97.ЛаврушинО.И. Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент). М.: Юристь, 2003. - 688 с.