Аудит расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям

brief description

Введение..2

Глава 1. Общая характеристика расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям.

1.1. Нормативные документы, регламентирующие расчеты с

подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям.5

1.2. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами и с

персоналом по прочим операциям.8

1.3. Состав первичных документов и учетных регистров

по расчетам с подотчетными лицами и с персоналом

по прочим операциям.22

Глава 2. Характеристика основных этапов проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям.

2.1. Общая характеристика аудиторской проверки.24

2.2. Подготовительный этап при аудиторской проверке

расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим

операциям.40

2.3. Технология проведения аудиторской проверки

расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по

прочим операциям.44

2.4. Отдельные, наиболее проблемные вопросы при

осуществлении расчетов с подотчетными лицами и с

персоналом по прочим операциям.63

Глава 3. Аудиторское заключение в части расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям.70

Заключение..82

Литература..85

Приложения..90
Введение

Введение.

Рыночная экономика создала широкие возможности для осуществления различной предпринимательской деятельности. А следовательно, и благоприятные условия для возникновения большого числа новых вопросов в сфере ведения бухгалтерского учета.

В процессе функционирования каждого предприятия возникают вопросы, связанные с расчётами с подотчётными лицами и с персоналом по прочим операциям. В основном, это закупка товарно-материальных ценностей, служебные командировки, различные удержания с сотрудников и т.п.

В повседневной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям освещен в научных издания и специализированных журналах довольно подробно, да и в бухгалтерском учете операции по расчетам с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям отражаются достаточно просто.

Тем не менее, практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с сотрудниками. Часто руководители и бухгалтера не уделяют должного внимания данному разделу учета.

Тема расчетов предприятий с сотрудниками, выезжающими в служебные командировки, как по России, так и в другие страны, достаточно хорошо изучена и освещена в экономической прессе и специальных изданиях. К тому же командировочные расходы относятся к категории затрат предприятия, которые постоянно находятся под пристальным вниманием проверяющих органов. На этом объекте учете замыкается комплекс вопросов, связанных с отражением в бухгалтерском учете и налогообложении.

Так как расчеты по командировкам составляют значительную часть раздела учета с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям, то можно сказать, что практически каждый бухгалтер сталкивается с проблемой правильного учета и налогообложения командировочных расходов. При этом часто возникают вопросы, в частности, что считать служебной командировкой; каков порядок командирования сотрудников предприятия, работающих по совместительству или выполняющих работу по договорам гражданско-правового характера; какими нормативными документами, затрагивающими вопросы командировочных расходов, необходимо руководствоваться в настоящее время.

Опыт проведения аудиторских проверок показывает, что на практике возникает более широкий спектр проблем учета и налогообложения, чем описывается в нормативных документах, в данной выпускной квалификационной работе приведены примеры частных специфических вопросов.

Что касается расчетов с персоналом по прочим операциям, то, счет 73 иногда используется предприятием в своей финансово-хозяйственной деятельности, это больше касается крупных организаций. Тем не менее необходимо привести некоторую информацию и по таким операциям.

Однако, в связи с введением понятия «материальная выгода» и все чаще встречающейся практике взаимоотношений заемщик – заимодавец между сотрудником и работодателем, следует заметить, что суммы предоставленных займов стали попадать под все более пристальное внимание налоговых органов. Таким образом, следует уделить достаточное внимание расчетам с персоналом по прочим операциям.

В свете того, что аудит призван подтверждать правильность ведения бухгалтерского учета, нужно рассмотреть актуальную в настоящее время тему аудита расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям. В данной работе проведен обзор нормативных документов, регламентирующих расчеты с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям. Рассмотрен бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям и приведен состав первичных документов и учетных регистров по расчетам с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям. Также представлено некоторое количество частных вопросов, нередко приводящих к неправильному ведению бухгалтерского учета. В главе 3 приведен наглядный вариант части аудиторского заключения, касающейся данного раздела бухгалтерского учета.

Целью выпускной квалификационной работы являлось: осветить как можно больше вопросов в отношении бухгалтерского учёта и аудита расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям, дать подробные комментарии, а также рекомендации по его оптимизации. Методологическую основу настоящей работы составили теоретические и практические издания В.И. Подольского.

При выполнении поставленных целей были даны практические рекомендации, бухгалтерские проводки, освещен ряд специфических вопросов, которые могут встретиться бухгалтеру и аудитору в процессе своей деятельности, также приведены цифровые примеры, которые помогут правильно отразить в учете административно-хозяйственные, командировочные и прочие расходы, правильно применять удержания к сотрудникам и достоверно оформлять бухгалтерские документы. В целом данная работа содержит достаточно полную информацию по ведению бухгалтерского учета и аудита расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям, а также по вопросам его оптимизации.

Список литературы

Литература.

1. Федеральный закон от 21.11.96 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ.

3. Гражданский кодекс РФ ч. I от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ.

4. Гражданский кодекс РФ ч. II от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ.

5. Гражданский кодекс РФ ч. III от 26.11.2001 г. № 146-ФЗ.

6. Налоговый кодекс РФ ч. I от 16.07.1998 г. № 149-ФЗ.

7. Налоговый кодекс РФ ч. II от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ.

8. Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 г. № 197-ФЗ.

9. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению. Утвержден приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000) утверждено приказом Министерства Финансов РФ от 10.01.2000 № 2н.

11. Постановление Правительства РФ «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» от 08.02.2002 г. № 93.

12. Постановление Министерства труда РФ от 31.12.2002 г. № 85.

13. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40.

14. Инструкция Министерства финансов СССР, Государственного комитета СССР по труду и социальным вопросам, Всесоюзного центрального совета профессиональных союзов от 07.04.1988 г. № 62 «О служебных командировках в пределах СССР».

15. Постановление Госкомстата РФ от 1 августа 2001 г. N 55

16. Письмо Министерства Финансов РФ от 07.10.1997 г. № 24-11/05 «О порядке лицензирования правил страхования граждан, выезжающих за границу».

17. Письмо Министерства финансов РФ от 06.01.2002 г. № 16-00-16/158 «О порядке документального оформления служебных командировок».

18. Приказ Министерства финансов РФ «Об установлении размеров выплаты суточных и предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран» от 02.08.2004 г. № 64н.

19. Приказ Министерства Финансов РФ «Нормы и нормативы на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг), и по рядок их применения» от 01.03.2001 г. № 18н.

20. Приказ Министерства Финансов РФ «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» от 13.06.1995 г. № 49.

21. Приказ Министерства Финансов РФ от 20.12.2000 г. № БГ-3-03/447.

22. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности (ПСАД) № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» утверждено Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696.

23. ПСАД № 2 «Документирование аудита» утверждено Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696.

24. ПСАД № 3 «Планирование аудита» утверждено Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696.

25. ПСАД № 4 «Существенность в аудите» утверждено Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696.

26. ПСАД № 5 «Аудиторские доказательства» утверждено Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696.

27. ПСАД № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности» утверждено Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696.

28. ПСАД № 7 «Внутренний контроль качества аудита» утверждено Постановлением Правительства РФ от 04.07.2003 г. № 405.

29. ПСАД № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» утверждено Постановлением Правительства РФ от 04.07.2003 г. № 405.

30. ПСАД № 9 «Аффилированные лица» утверждено Постановлением Правительства РФ от 04.07.2003 г. № 405.

31. ПСАД № 10 «События после отчетной даты» утверждено Постановлением Правительства РФ от 04.07.2003 г. № 405.

32. ПСАД № 11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица» утверждено Постановлением Правительства РФ от 04.07.2003 г. № 405.

33. ПСАД № 12 «Согласование условий проведения аудита» утверждено Постановлением Правительства РФ от 07.10.2004 г. № 582.

34. ПСАД № 13 «Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита» утверждено Постановлением Правительства РФ от 07.10.2004 г. № 582.

35. ПСАД № 14 «Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита» утверждено Постановлением Правительства РФ от 07.10.2004 г. № 582.

36. ПСАД № 15 «Понимание деятельности аудируемого лица» утверждено Постановлением Правительства РФ от 07.10.2004 г. № 582.

37. ПСАД № 16 «Аудиторская выборка» утверждено Постановлением Правительства РФ от 07.10.2004 г. № 582.

38. ПСАД № 17 «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях» утверждено Постановлением Правительства РФ от 16.04.2005 г. № 228.

39. ПСАД № 18 «Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников» утверждено Постановлением Правительства РФ от 16.04.2005 г. № 228.

40. ПСАД № 19 «Особенности первой проверки аудируемого лица» утверждено Постановлением Правительства РФ от 16.04.2005 г. № 228.

41. ПСАД № 20 «Аналитические процедуры» утверждено Постановлением Правительства РФ от 16.04.2005 г. № 228.

42. ПСАД № 21 «Особенности аудита оценочных значений» утверждено Постановлением Правительства РФ от 16.04.2005 г. № 228.

43. ПСАД № 22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника» утверждено Постановлением Правительства РФ от 16.04.2005 г. № 228.

44. ПСАД № 23 «Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица» утверждено Постановлением Правительства РФ от 16.04.2005 г. № 228.

45. Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1

46. Справочник корреспонденций счетов бухгалтерского учета, Москва, ИА «ИПБ-БИНФА», 2002 г.

47. под ред. Подольского В.И. «Аудит», Москва, Экономистъ, 2003 г.

48. Подолький В.И., Савин А.А., Сотнкова Л.В., Хитровская Т.Ю. «Аудит», Москва, ИЦ «Академия», 2004 г.

49. Харченко О.Н., Катцина С.А., Федорова И.С. «Аудит. Практикум», Москва, КНОРУС, 2005 г.

50. Ерофеева В.А., Битюкова Т.А., Пискунов В.А. «Аудит», Москва, Высшее образование, 2005 г.

51. под ред. Черноморда А.В., Каракова А.А. «Аудит», Москва, РЭА, 2003 г.

52. Шешукова Т.Г., Городилов М.А. «Аудит: теория и практика применения международных стандартов.

53. Ахалкаци О.В. «Аудит расчетов по оплате труда», Москва, ЮНИТИ, 2004 г.

54. Вахрушина М.А. «Бухгалтерский управленческий учет» - Москва: Омега-Л, 2003 г.

55. Камышанов П.И., Барсукова И.В., Густяков И.М. «Бухгалтерский учет: отчественная система и муждународные стандарты», Москва, ИД ФБК-ПРЕСС, 2002 г.

56. Абрамова Н.В. «Командировки по России и за рубежом», Москва, Главбух, 2005 г.

57. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» - Москва: ИНФРА-М, 2005 г.

58. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. «Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету», Москва, Проспект, 2003 г.

59. Волков Н.Г. «Практическое пособие по бухгалтерскому учету», Москва, Бухгалтерский учет, 2002 г.

60. под ред. Грязновой А.Г., Федотовой М.А. «Оценка бизнеса», Москва, Финансы и статистика, 2005 г.

61. Любушин Н.П. «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2005 г.

62. Шишкоедова Н.Н. «Учет расчетов с персоналом. Расчеты с подотчетными лицами и расчеты по прочим операциям», Москва, Вершина, 2005 г.

63. «Время бухгалтера» № 26 (30) июль 2005 г.

64. «Время бухгалтера» № 45 (49) сентябрь 2005 г.

65. «Расчет» № 9 сентябрь 2005 г.