Алексахин, Андрей Сергеевич. Система налогообложения России и ее влияние на качество жизни населения

brief description

Алексахин, Андрей Сергеевич. Система налогообложения России и ее влияние на качество жизни населения : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10 / Алексахин Андрей Сергеевич; [Место защиты: Всерос. гос. налоговая акад. М-ва финансов РФ].- Москва, 2012.- 205 с.: ил. РГБ ОД, 61 12-8/3445

Содержание к диссертации

Введение
ГЛАВА 1.Теоретико-методические основы применения форм налогового п регулирования в социально ориентированной рыночной экономике
1.1. Необходимость оценки качества жизни в социально экономическом развитии государства
1.2. Налоговая политика в реализации качественного содержания социальной политики
1.3. Взаимосвязь социальной и налоговой политики: зарубежный опыт Германии с учетом антикризисного регулирования
ГЛАВА II.Анализ роли налоговой политики на федеральном и региональном уровнях экономики в реализации социальной политики государства
2.1. Анализ бюджетно-налоговой политики Российской Федерации по выделению расходов на социальные цели
2.2. Анализ применяемых преференций в российской системе налогообложения, направленных на повышение качества жизни населения
2.3. Оценка налоговой политики субъектов Российской Федерации для повышения качества жизни в регионах
ГЛАВА III.Совершенствование механизма налогового регулирования в реализации социальных императивов в экономике России126
3.1. Изучение зависимости аспектов опосредованного влияния системы налогообложения на качество жизни населения в России 136
3.2. Совершенствование механизма налогового регулирования в целях формирования нового качества социально-экономической стратегии в России
Заключение 153
Список использованных литературных источников 1

Налоговая политика в реализации качественного содержания социальной политики
Взаимосвязь социальной и налоговой политики: зарубежный опыт Германии с учетом антикризисного регулирования
Оценка налоговой политики субъектов Российской Федерации для повышения качества жизни в регионах
Совершенствование механизма налогового регулирования в целях формирования нового качества социально-экономической стратегии в России

Введение к работе

Актуальность темы диссертационного исследованияопределяется необходимостью раскрытия социально-экономического содержания налоговой политики для реализации социальных императивов в избранной социально-экономической стратегии Российской Федерации с целью повышения качества жизни граждан.
Главным достижением в экономике государства является не просто экономический рост, а улучшение показателей общественного благосостояния, что выражается в повышении качества жизни проживающего населения. Необходимость ориентации экономики России на повышение качества жизни нации признают практически все экономисты и политики. Как было отмечено Д.А. Медведевым, «улучшение качества жизни граждан это, конечно, несомненный приоритет всей нашей деятельности». Главным ресурсом улучшения качества жизни населения, по нашему мнению, выступает сохранение и приумножение человеческого капитала, как главной производительной силы в России, от которой зависит будущее страны.
За последние годы в России наметилась четкая тенденция в развитии и совершенствовании ключевых направлений по повышению качества жизни жителей страны. И связано это с активной государственной политикой, реализуемой через различные экономические инструменты, в т.ч. налоги.
Сложившиеся в России рыночные отношения при отсутствии макроэкономического равновесия, воспроизводственной сбалансированности, структурно-отраслевой пропорциональности, должной технологической модернизации пока не позволяют создать устойчивую финансовую базу, способствующую как эффективному ведению хозяйства, так и повышению качества жизни россиян.
Согласно данных ежегодных докладов ООН о развитии человека по индексу развития человеческого потенциала первые места в списках стран с высоким качеством жизни населения занимают Канада, Норвегия, США, Австралия, Исландия, Швеция, в которых значение данного индекса превышает уровень 0,92. Россия, у которой уровень ИРЧП колеблется в диапазоне 0,7-0,8, занимала в 1999, 2000 и 2001 годах соответственно 63-е, 62-е и 55-е места; в 2005, 2010гг. 67-у позицию. В последние годы снижение ИРЧП для России связано с уменьшением индексов, отражающих уровень образования, здравоохранения и жилищной обеспеченности. Так, по показателям уровня образования Россия опустилась с 30-го на 41-е место среди 60 анализируемых стран.
Опыт развитых стран подтверждает, что результаты экономического развития зависят от успешности реализации социальных функций государства, роста человеческого потенциала, что позволит обеспечить переход к экономике инновационного типа и технологическую модернизацию.
Налоговая политика Российской Федерации не нацелена на решение паритетных задач по достижению баланса между полученными экономическими результатами и происходящими социальными переменами. Проводимая налоговая политика государства не ориентирована на содействие достижению высокого уровня и качества жизни населения путем сокращения дифференциации материального благосостояния населения по уровню доходов; повышения социальной защиты нуждающихся граждан; обеспечению всеобщей доступности услуг в сфере образования, здравоохранения, обеспеченности жильем; гармонизации социальных отношений, ослабления социальной поляризации и предотвращения перехода противоречий интересов между социальными группами в антагонистическую форму.
В этой связи возникла необходимость усиления социальной ориентации в области налогообложения, которая позволит разрешить назревшие проблемы и добиться самых высоких результатов в области системного показателя уровня и качества жизни граждан.
Вышесказанное обусловило потребность исследования вопросов реализации социально-экономического содержания налогов и их влияния на финансовые возможности государства по исполнению социальных обязательств и определило актуальность и значимость темы исследования.
Степень научной разработанности проблемы.
Изучению проблем в области реализации основ налогообложения посвящены научные труды отечественных и зарубежных авторов. В экономической науке проблемы теории налогов и налогообложения были исследованы в работах А.Смита, Д.М.Кейнса, Д.Риккардо, А.Лаффера.
С развитием рыночного регулирования экономики зарубежными исследователями было выявлено влияние налогов на различные стороны жизни государства и общества (К.Виксель, Л.Киммел, Д.Марги, Р.Масгрейв, А.Менгер, С. Харрис, А.Чандлер и другие).
Большое значение в определении социально-экономического содержания налогов и налогообложения имеют фундаментальные труды таких ученых, как С.Л. Брю, Р.Дорнбуша, Р.Макконнелла, П.Самуэльсона, С.Фишера, М.Фридмана и других, исследующих вопросы влияния налоговой политики на процессы общественного воспроизводства.
Определенный вклад в развитие теории налогов и актуализации социального аспекта налогов был сделан русскими учеными-экономистами Боголеповым Д.П., Болдыревым Г.И., Н.Тургеневым, Ф.Меньковым, И.Озеровым, И.Янжул и другими.
Проблемам усиления социального аспекта в налогообложении посвящены труды А.В.Аронова, С.В.Барулина, А.В.Брызгалина, И.В.Горского, Л.И.Гончаренко, Л.А.Дробозиной, В.А.Кашина, В.Г.Князева. Л.Н.Лыковой, Н.И.Малис, Л.П.Окуневой, В.И.Павлова, В.Г.Панского, Б.Е.Пенькова, В.М.Пушкаревой, М.В.Романовского, М.П.Сокол, Д.Г.Черника, С.Д.Шаталова, Ю.Д. Шмелева и других.
Среди работ, посвященных проблемам качества жизни населения, интерес представляют труды таких российских ученых, как А.М.Бабича, В.Н.Бобкова, Н.А.Волгина, Е.М.Гонтмахера, В.М.Жеребина, Е.Н.Жильцова, С.В.Калашникова, А.А.Мироедова, Б.В.Ракитского, Н.М.Римашевской, Л.С.Ржаницыной, П.В.Савченко, С.С.Шаталина, Ю.В. Яковец и других.
При всем многообразии научных исследований в области налогообложения остаются неизученными проблемы реализации налогового регулирования в реализации императивов социальной политики и его адекватности социальному развитию, которые требуют дальнейших научных исследований.
Цель диссертационного исследованиясостоит в научном обосновании взаимообусловленности реализации социальных императивов за счет действенной налоговой политики и разработке на этой основе комплекса предложений по повышению эффективности налоговой политики государства с целью повышения качества жизни в России.
Для достижения поставленной цели в работе определены следующиезадачи:
обосновать социально-экономическое содержание понятия «налог» с учетом его возмездного характера;
исследовать взаимообусловленность между налоговыми доходами и формированием показателя «качества жизни» населения;
предложить классификацию применяемых преференций по налогам в российской системе налогообложения относительно развития социальных аспектов, формирующих показатель «качества жизни»;
разработать методику оценки налоговых преференций, обслуживающих нужды индивидуума и влияющих на качество жизни человека;
изучить наличие корреляционной зависимости между доходами бюджетной системы России, включая налоговые доходы, и качеством жизни населения;
предложить меры совершенствования налоговой политики государства с целью ее социализации и адаптивности социально-экономическому развитию страны.
Объект исследования.Объектом исследования выступают социально-экономические взаимосвязи между государством и хозяйствующими субъектами, возникающие в процессе взимания налогов в бюджетную систему государства и исполнения социальных обязательств государством для повышения качества жизни граждан.
Предмет исследования.Предметом исследования является применяемая система налогообложения в России в контексте ее социальной направленности.
Научная новизнавыполненного исследования заключается в разработке теоретических положений и практических рекомендаций по обоснованию роли налоговой политики в реализации социальной политики государства для повышения качества жизни граждан.
Наиболее существенныерезультаты, определяющие научную новизнупроведенного исследования, заключаются в следующем:
- в теоретическом аспекте обоснована целесообразность уточнения дефиниции «налог» в связи с изменением его социально-экономического содержания и учитывающего возмездный характер, что позволяет рассматривать налог как определенную категорию, за счет которой обеспечивается реализация социальной политики государства;
- выявлена и обоснована двухсторонняя взаимообусловленная связь между налоговыми доходами и формированием качества жизни, что сводится к перераспределению с помощью налогов части полученных доходов для удовлетворения общенациональных потребностей и обеспечения повышения качества жизни граждан;
- на основании проведенного анализа применяемых преференций по налогам в российской системе налогообложения произведена их классификация по развитию социальных аспектов, формирующих показатель «качества жизни», а также предложена научно обоснованная методика их оценки относительно различных налогов;
- изучено наличие корреляционной зависимости и теснота линейной связи между показателями доходов бюджетной системы России, включая налоговые доходы, и качеством жизни населения, что позволяет сделать выводы о том, что эффективность исполнения социальных обязательств и реализация мер по повышению качества жизни населения зависят от адекватной и социально-ориентированной налоговой политики государства;
- внесены предложения по отдельным налогам, содействующие повышению качества жизни россиян, посредством применения прогрессивной шкалы налогообложения по налогу на доходы физических лиц с целью содействия повышению качества жизни населения в Российской Федерации; доказан необратимый характер отмены стандартных налоговых вычетов (400 руб.) для низкодоходных слоев населения и другие.
Теоретическая и практическая значимость работы.Основные положения и выводы диссертационного исследования имеют практическую направленность и доведены до конкретных рекомендаций по совершенствованию налоговой политики Российской Федерации с целью повышения эффективности реализации проводимой социальной политики за счет увеличения доходов бюджетной системы и усиления налогового регулирования в социально-ориентированных сферах, обслуживающих нужды человека. Основные положения и выводы диссертационного исследования могут быть использованы для совершенствования налоговой практики по НДФЛ и другим налогам с целью их дальнейшей социализации в Российской Федерации.
Апробация и реализация полученных в ходе диссертационного исследования результатов.Основные выводы и предложения диссертационной работы докладывались и обсуждались на ряде международных и российских конференций: научно-практической конференции «Права и свободы человека и гражданина: актуальные проблемы науки и практики» (г. Орел, 2010); научно-практической конференции «Современная налоговая система: состояние и перспективы (национальный и международный опыт)» (г. Москва, 2011); научно-практической конференции «Модернизация как альтернатива глобализации: потенциал экономической интеграции стран СНГ» (г. Краснодар, 2012); IХ международной научно-практической конференции «Опыт и проблемы социально-экономических преобразований в условиях трансформации общества: регион, город, предприятие» (г. Пенза, 2012); научно-практической конференции «Управление финансами в условиях развития инновационной экономики» (г. Брянск, 2012); VIII международной научно-практической конференции «ХХ-ХХI века в истории России: актуальные проблемы» (г. Пенза, 2012г.); научно-практической конференции «Стратегия и тактика социально-экономического развития пространства РФ (внешние и внутренние вызовы)» (г. Москва,2012г.).
Сделанные в ходе исследования выводы и предложения могут быть использованы в процессе взаимодействия органов ФНС Российской Федерации, Министерства финансов, Министерства здравоохранения, Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации в ходе распределения налоговых поступлений и формирования адекватного механизма налогового регулирования социальных процессов.
Теоретические выводы и внесенные предложения применимы в учебном процессе при изучении учебных курсов по дисциплинам специальностей: «Налоги и налогообложение» и «Финансы и кредит».
Различные аспекты исследуемой проблемы нашли отражение в научных статьях автора. Всего по теме исследования опубликовано 10 научных работ общим объемом 4,3 п.л., в т.ч. 4,1 п.л. лично автора.
Объем и структура диссертации.Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных литературных источников и 12 приложений.

Налоговая политика в реализации качественного содержания социальной политики

Экономика любого государства - это сложная социально-экономическая система, на которую оказывают влияние множество изменяющихся условий и факторов. Изменяются условия производства, его техническая и технологическая основа, объем потребляемых ресурсов, изменяется качество жизни и ее составляющие, постоянно возрастает значение информационного фактора в экономике и обществе.
Баланс экономической и социальной политики представляет собой соотношение целей развития общества и средств их достижения. Конкретными формами этого соотношения являются взаимосвязи между накоплением и потреблением, между экономической эффективностью и социальной справедливостью, между различными моделями экономического развития государства.
Социальная политика — это область политики государства по отношению к формированию жизненного уровня населения, воспроизводству человеческого капитала, оказанию социальных услуг и развитию социальной инфраструктуры на федеральном, региональном и местном уровнях. Через социальную политику реализуются основные конституционные права граждан. [20]
Необходимость социальной политики непосредственно связана с функционированием государства. Социальная политика является составной частью общей социально-экономической стратегии государства, относящейся к социальной сфере. Это целенаправленная деятельность по выработке и реализации решений, непосредственно касающихся человека, его положения в обществе; по предоставлению ему социальных гарантий с учетом особенностей различных групп населения страны. Нам представляется, что в данном контексте можно говорить о том, что социальная политика предназначена аккумулировать, фокусировать, отражать социально-экономическое развитие страны и ситуацию в обществе, потребности и цели социального развития.
Задачи социальной политики сводятся к стимулированию экономического роста и подчинению производства интересам потребления, усилению трудовой мотивации и деловой предприимчивости, обеспечению достойного уровня жизни и социальной защиты населения, сохранению культурного и природного наследия, национального своеобразия и самобытности.
Современное мировое рыночное хозяйство характеризуется переходом к новому качеству экономического роста. Оно отличается следующими признаками: - интенсивным характером производства; - приростом продукции отраслей, обслуживающих нужды человека; - установлением определенных границ экономического роста, за пределами которых экономическое развитие признается социально опасным, что мешает характеризовать его как эффективный и качественный экономический рост, способствующий экономическому развитию государства.
Общим приоритетом социально-экономического развития Российской Федерации является модернизация и диверсификация экономики. В современной России модернизация, чтобы быть успешной, должна одновременно охватывать экономическую, политическую и социальную сферу, а это, в свою очередь, продвигает и культурное (идеологическое) обновление.
Одним из основных макроэкономических показателей, оценивающих результаты экономической деятельности, является валовой внутренний продукт (ВВП). ВВП - это исчисленная в рыночных ценах совокупная стоимость конечного продукта (продукции, товаров и услуг), созданного в течение года внутри страны с использованием факторов производства, принадлежащих как данной стране, так и другим странам. [24,С84]
Экономический рост может измеряться в физическом выражении (физический рост) и стоимостном выражении (стоимостной рост). Первый способ более надежен (позволяет исключить воздействие инфляции), но не универсален: при расчете темпов экономического роста трудно вывести общий показатель для производства разной продукции. Второй способ применяется чаще, однако, не всегда возможно учесть инфляционное обесценивание.
Экономический рост измеряется как в абсолютных величинах, так и в относительных (в процентах к величине предшествующего периода). Для измерения экономического роста, особенно при сопоставлении на международном уровне, широко используется такой показатель, как «величина ВВП на душу населения» и темпы его динамики. Экономисты нередко прибегают к сравнению ВВП с большим «пирогом», предназначенным для потребления. И чем больше «пирог», тем больше должна быть та его часть, которая приходится в среднем на каждого жителя страны. Однако какая именно доля этого «пирога» достанется неимущим и слоям населения с низким доходом, зависит от системы распределительных отношений, существующих в данном обществе, еще конкретнее - от уровня дифференциации доходов в нем. Не менее важным является вопрос использования ВВП: если все увеличивающийся его объем расходуется непроизводительно, то тем меньше его доля, поступающая в непосредственное потребление населения всей страны,