Барулин, Сергей Сергеевич. Финансовая политика и финансовый механизм развития железнодорожного транспорта в России

brief description

Барулин, Сергей Сергеевич. Финансовая политика и финансовый механизм развития железнодорожного транспорта в России : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10 / Барулин Сергей Сергеевич; [Место защиты: Сарат. гос. соц.-эконом. ун-т].- Саратов, 2011.- 232 с.: ил. РГБ ОД, 61 11-8/1548

Содержание к диссертации

Введение
Глава I.Теоретический анализ финансовых отношений в железнодорожном транспорте13
1.1. Отраслевые особенности финансов железнодорожного транспорта 13
1.2. Финансовые ресурсы, доходы и расходы ОАО «Российские железные дороги» 30
1.3. Финансовые потоки железнодорожного транспорта 45
1.4. Финансовый механизм железнодорожного транспорта 60
Глава II.Финансовая политика реформирования железнодорожного транспорта и механизмы ее реализации78
2.1. Стратегия развития, структурного и финансового реформирования железнодорожного транспорта 78
2.2. Тарифная политика в области железнодорожных перевозок 107
2.3. Управление финансовыми потоками ОАО «Российские железные дороги» на основе бюджетирования и казначейских технологий 140
2.4. Политика государственного финансового регулирования железнодорожного комплекса 178
2.5. Финансовое обеспечение развития высокоскоростных пассажирских перевозок 201
Заключение 208
Список использованной литературы 222
Приложения 230

Введение к работе

Актуальность темы исследования.Железнодорожный транспорт является составной частью единой транспортной системы, а также важнейшей отраслью российской экономики, не только по своему экономическому потенциалу, но и в силу большой территориальной протяженности страны и большей, по сравнению с другими видами транспорта, доступностью для основной массы населении России. Он призван обеспечивать единство экономического пространства страны путем удовлетворения потребности физических и юридических лиц в пассажирских и грузовых перевозках. В российском железнодорожном транспорте занято более 1,2 млн чел. (только в основной деятельности). Его доля в общем грузообороте страны составляет 43% и в пассажирообороте - более 40%. Российские железные дороги по своей протяженности занимают первое место в мире, а их основной субъект - ОАО "Российские железные дороги" ("РЖД") - является самой крупной железнодорожной компанией.
Тем не менее, железнодорожный транспорт России остро нуждается в дальнейшем развитии путем его структурного и финансового реформирования, увеличения на этой основе объема и качества железнодорожных услуг. Это связано с тем, что в настоящее время остается нерешенным целый ряд проблем. Во-первых, Россия существенно отстает от ведущих стран в скорости доставки грузов и пассажиров, в уровне развития рынка этих услуг и конкуренции (отсюда - нерациональное тарифообразование, неэффективность ряда видов деятельности и низкое качество услуг). Во-вторых, велик износ подвижного состава. Даже в наиболее благополучном (докризисном) 2007 г. было заменено на новые только 912 пассажирских вагонов при нормативной потребности 1 300 вагонов в год. Поставка грузовых вагонов и локомотивов в том же году была ниже в 3,5 и 2,5 раза, соответственно, по сравнению с 1990 г. К тому же, технологический уровень подвижного состава и комплектующих к нему, производимых в России, существенно отстает от зарубежных аналогов, а многие виды подвижного состава вообще не производятся в стране. В-третьих, не снижается убыточность пассажирских перевозок. В их тарифах не учитывается в должной мере инвестиционная составляющая, что служит тормозом технического и технологического развития этого вида основной деятельности. Не до конца преодолена практика перекрестного субсидирования (финансирования) пассажирских перевозок, то есть покрытия убытков за счет прибыли от грузовых перевозок и бюджетных ассигнований. В-четвертых, в последние годы снижаются показатели ликвидности, высокими темпами растет кредитный долг.
Реформирование железнодорожного транспорта осуществляется с 2001 года и продолжается до сих пор. В ходе реализации структурной реформы были достигнуты определенные успехи. Однако их оказалось недостаточно. Поэтому в развитие структурной реформы были разработаны и приняты на правительственном уровне Концепция системы управления компании холдингового типа, образуемой в результате реформирования ОАО "РЖД", и Стратегия развития железнодорожного транспорта на период до 2030 года. Названные документы являются основополагающими при проведении и реализации государственной железнодорожной политики. Однако, финансовый аспект не получил в них должной конкретизации, а многие важные проблемы финансового обеспечения реализации железнодорожной политики вообще не нашли своего решения. Поэтому настоящее диссертационное исследование посвящено финансовому аспекту обеспечения реализации стратегии и тактики государственной железнодорожной политики, предполагающему разработку финансовой политики и конкретных финансовых механизмов дальнейшего развития железнодорожного транспорта в России.
Все вышесказанное свидетельствует об актуальности диссертационного исследования.
Степень разработанности проблемы.Тема диссертационного исследования является малоразработанной в научном плане, хотя связанные с ней проблемы довольно активно обсуждались и продолжают обсуждаться в специальной литературе.
Вопросами экономики железнодорожного транспорта, его структурного реформирования и развития рынка железнодорожных услуг занимаются такие экономисты и управленцы, как М.Н. Беленький, А. Гурьев, Г.Е. Давыдов, Б.М. Лапидус, Л.П. Левицкая, Г. Мальм, Ю.А. Полянский, Ю. Саакян, Н.И. Силаев, А. Тайчер, В.И. Шатаев, Н.И. Шиповская и др.
Различные аспекты организации финансов железнодорожного транспорта и управления ими рассматривались в трудах А.П. Абрамова, А.В. Анненкова, В.Л. Белозерова, Г.А. Васильевой, М.А. Мальсагова, О.Ф. Мирошниченко, В.И. Самарухи, Ю.Н. Чечнева и др. Особое внимание обращает на себя монография В.И. Самарухи и М.А. Мальсагова, посвященная финансово-экономическому механизму железнодорожного транспорта в России. Управлению затратами и тарифообразованию в железнодорожном транспорте посвящены работы Е.В. Белкиной, С.А. Быкадорова, С.М. Внученкова, Ю.В. Елизарова, Н.А. Потапович, С.Е. Савенко, Р.М. Царева и др.
В то же время, результаты последнего специального исследования, комплексно охватывающего проблемы формирования финансовой политики и финансового механизма развития железнодорожного транспорта в современной России, были опубликованы 5 лет назад. За это время отрасль претерпела существенные изменения, и вопросы теории и организации финансов железнодорожного транспорта, содержания и структуры финансовых ресурсов, доходов и расходов отрасли и финансовых потоков в ней требуют своего переосмысления. Слабо разработанной остается проблема финансовой политики и финансового обеспечения реформирования железнодорожного транспорта, в том числе, в области тарифообразования в различных сегментах рынка железнодорожных услуг (монопольном, переходном, конкурентном), управления финансовыми потоками на основе бюджетирования и казначейской системы, государственного финансового регулирования железнодорожного комплекса в целом (с включением в него железнодорожного машиностроения), что подтверждает острую необходимость в продолжении научных исследований по искомой проблеме.
Актуальность темы исследования и недостаточная разработанность проблемы определили цель, задачи и структуру диссертационной работы.
Цель и задачи диссертационного исследования.Целью диссертационного исследования является формирование по основным элементам научно-обоснованной финансовой политики устойчивого развития железнодорожного транспорта и эффективного финансового механизма ее реализации путем разработки современной теории финансов отрасли, стратегии, тактики и механизмов финансового обеспечения дальнейшего реформирования железнодорожного транспорта в России.
В соответствии с названной целью исследования в диссертации поставлены следующие задачи:
- сформировать основы теории финансов железнодорожного транспорта с учетом отраслевых особенностей и современных условий хозяйствования;
- раскрыть содержание, состав и структуру финансовых ресурсов, доходов и расходов ОАО "РЖД";
- исследовать финансовые потоки, возникающие в железнодорожном транспорте;
- раскрыть содержание финансового механизма железнодорожного транспорта;
- обобщить, уточнить и дополнить современную стратегию развития, структурного и финансового реформирования железнодорожного транспорта;
- разработать подходы к формированию тарифной политики и тарифного регулирования, а также методическое обеспечение тарифообразования по грузовым и пассажирским перевозкам и компенсационных выплат из бюджета по пассажирским перевозкам на усовершенствованной основе;
- обобщить и развить систему управления финансовыми потоками ОАО "РЖД" на основе бюджетирования и казначейских технологий исполнения сводных платёжных балансов (бюджетов);
- разработать комплексную систему государственного финансового регулирования железнодорожного комплекса, включая железнодорожное машиностроение;
- разработать механизм финансового обеспечения развития высокоскоростных пассажирских перевозок, в дальнем следовании.
Предметом исследованияявляется совокупность денежных отношений, возникающих при формировании и использовании финансовых ресурсов и доходов организаций железнодорожного транспорта, разработке финансовой политики развития отрасли и финансового механизма ее реализации.
Объектом исследованиявыступают финансы железнодорожного транспорта России, деятельность органов государственной власти, ОАО "РЖД" и других организаций железнодорожного транспорта в области формирования и реализации железнодорожной финансовой политики (стратегии и тактики), управления финансовыми ресурсами (доходами, расходами) и их потоками, тарифообразования, финансового обеспечения и регулирования основных видов деятельности по оказанию железнодорожных услуг.
Методологической основой исследованиястали системный подход и диалектический метод познания, раскрывающие возможности исследования экономических явлений в их развитии, взаимосвязи и взаимодействии. При исследовании искомой проблемы использовались методы научной абстракции, анализа и синтеза, группировки и сравнении, а также экономико-математические и статистические методы.
Теоретическую базу исследованиясоставили труды ведущих экономистов в области теории финансов и финансов организаций, финансового и налогового менеджмента, тарифообразования и государственного финансового регулирования, а также положения утверждённых на правительственном уровне Программы структурной реформы на железнодорожном транспорте на период с 2001 по 2010 годы, Концепции системы управления компании холдингового типа, образуемой в результате реформирования ОАО "РЖД", Стратегии развития железнодорожного транспорта РФ на период до 2030 года.
Информационной базой исследованияпослужили законодательные акты и нормативные документы органов государственной власти и управления, данные Федеральной службы государственной статистики, материалы Министерства финансов и других министерств и ведомств РФ, данные годовой отчетности ОАО "РЖД", материалы, опубликованные в периодических изданиях и сети Интернет, а также собственные расчеты автора.
Наиболее существенные научные результатыдиссертационного исследования заключаются в следующем:
- предложен подход к раскрытия содержания как как совокупности денежных отношений, возникающих в процессе финансового обеспечения деятельности организаций по осуществлению железнодорожных перевозок грузов и пассажиров, по оказанию услуг железнодорожной инфраструктуры и иных услуг (работ), связанных с обслуживанием этих перевозок, а также по ведению прочей хозяйственно-финансовой деятельности организаций отрасли;
- дана комплексная характеристика состава, структуры и видов финансовых ресурсов и доходов ОАО "РЖД" в разрезе источников их формирования и направлений использования, в том числе, предложена подробная авторская группировка источников (направлений) финансовых ресурсов путем их деления потенциальные (капитал и резервы, финансовые активы) и реальные (доходы и заёмные средства) финансовые ресурсы, а также конкретизации доходов и расходов от обычной и прочей деятельности с учётом отраслевой специфики;
- конкретизирована, обоснована и предложена для целей управления погрупповая и постатейная классификация финансовых потоков холдинга ОАО "РЖД", включающая в себя входящие, внутренние и исходящие финансовые потоки в разрезе денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности; разработаны уточнённые схематические модели, характеризующие основные финансовые потоки и расчеты железной дороги (с использованием Единых лицевых счетов клиентов ОАО "РЖД"), локомотивного и вагонного депо, грузовой и пассажирской станций;
- раскрыты по элементам содержание и особенности финансового механизма железнодорожного транспорта как совокупности форм, методов и инструментов финансового обеспечения процесса предоставления железнодорожных услуг и прочей деятельности, управления потоками финансовых ресурсов в порядке финансового планирования (прогнозирования и бюджетирования), исполнения финансовых планов (прогнозов и бюджетов), финансового регулирования и контроля; предложены адаптированы к ОАО "РЖД" алгоритмы и методики минимизации и (или) оптимизации налоговых платежей;
- разработан комплекс авторских унифицированных (для монопольного, временно - монопольного, конкурентного сегментов рынка железнодорожных услуг) формализованных подходов, моделей и методик формирования "сквозных" контрактных, минимальных и максимальных грузовых и пассажирских (в дальнем следовании и пригородном сообщении) железнодорожных тарифов с учетом инвестиционной составляющей и ряда других, в том числе новых, факторов, а также порядок (формализованный механизм) возмещения из бюджетов убытков и потенциальных потерь доходов участников всех сегмента рынка перевозок пассажиров в дальнем следовании и пригородном сообщении;
- обобщены и уточнены организационные основы (задачи, функции, последовательные действия, понятийный аппарат) бюджетирования на ОАО "РЖД" и разработана авторская схема-модель усовершенствованной системы основных бюджетов холдинга ОАО "РЖД", его филиалов и других структурных подразделений, раскрывающая существующие и новые взаимосвязи и элементы системы бюджетирования в холдинге;
- предложена и разработана по элементам (понятийный аппарат, принципы, подходы, алгоритмы, механизмы, методики, казначейские счета, технологические схемы движения денежных и информационных потоков) авторская система полноценного казначейского исполнения и контроля исполнения по доходам и расходам Сводного платежного баланса (бюджета) холдинга и других сводных платёжных балансов (бюджетов) ОАО "РЖД" на основе использования функциональных возможностей Департамента "Казначейство ОАО РЖД" и его подразделений, Единой корпоративной автоматизированной системы управления финансами и ресурсами и структуры "Транскредитбанка", а также путём внедрения новой для ОАО "РЖД" технологии Единого казначейского счета, применяемой Федеральным Казначейством РФ, с учетом специфики бюджетно-сметного финансирования в отраслевом холдинге;
- определены особенности и приоритетные направления государственной политики финансового регулирования железнодорожного комплекса (с включением в него железнодорожного машиностроения); разработана по элементам (формам, методам, объектам, субъектам, конкретным мерам и механизмам) комплексная система (модель) государственного финансового регулирования железнодорожного комплекса, включающая в себя регулирование тарифов, прямое и косвенное бюджетное финансирование и регулирование, прочее финансовое регулирование; предложена система налогового и таможенного льготирования железнодорожного комплекса по видам деятельности (обычные пассажирские перевозки в дальнем следовании и в пригородном сообщении, скоростные и высокоскоростные пассажирские перевозки, железнодорожное машиностроение) в разрезе конкретных платежей и инструментов (налог на имущество организаций, НДС, налог на прибыль, таможенные пошлины, инвестиционный налоговый кредит);
- разработана авторская модель формирования и использования Венчурного фонда железнодорожного комплекса и взаимодействия участников венчурного финансирования железнодорожной инфраструктуры, грузовых перевозок, обычных, скоростных и высокоскоростных пассажирских перевозок, производства определённых видов подвижного состава и комплектующих на условиях государственно-частного партнерства;
- предложен специальный финансовый механизм, обеспечивающий аккумуляцию необходимого объема средств, результативное и эффективное финансирование инвестиций в создание Высокоскоростной пассажирской магистральной линии: Владивосток - Нижний Новгород - Москва - Санкт - Петербург, включающий в себя участников инвестирования и перевозочного процесса, долгосрочную целевую программу, перечень возможных частных и государственных источников финансирования инвестиционных расходов, порядок планирования и финансирования расходов на реализацию долгосрочной целевой программы в части создания железнодорожной инфраструктуры, обеспечения безопасности движения и приобретения подвижного состава, специальное тарифообразование на вновь введенных участках линии, специальную систему государственного финансового регулирования.
Теоретическая и практическая значимость результатов исследования.Теоретическая значимость научных результатов заключается в обобщении и развитии теории финансов железнодорожного транспорта, содержания финансовых ресурсов, доходов и расходов, финансовых потоков и финансового механизма железнодорожного транспорта, основ и направлений стратегии развития, структурного и финансового реформирования отрасли, основ тарифной политики, политики управления финансовыми потоками путем бюджетирования и использования казначейских технологий, основ политики государственного финансового регулирования железнодорожного транспорта.
Практическая значимость научных результатов состоит в разработке авторских подходов, конкретных финансовых моделей, механизмов и методик формирования железнодорожных пассажирских и грузовых тарифов, организации бюджетирования и исполнения платежных балансов (бюджетов) холдинга ОАО "РЖД" на основе новых казначейских технологий, государственного финансового регулирования железнодорожного комплекса и развития высокоскоростного пассажирского движения. Предложенные в диссертации практические разработки могут быть использованы ОАО "РЖД" и его обособленными подразделениями, другими независимыми организациями (перевозчиками), органами исполнительной государственной власти при формировании и реализации эффективной финансовой политики в области развития железнодорожного транспорта в России.
Апробация результатов диссертационного исследования.Основные результаты исследования были доложены и опубликованы автором на международной (Пенза, ПГПУ, 2009 г.), всероссийской (Ижевск, УГУ, ИЭУ, 2009 г.) и внутривузовских (Саратов, СГСЭУ, 2007, 2008, 2009, 2010 гг.) научно-практических конференциях.
Отдельные практические разработки и рекомендации автора, касающиеся финансового обеспечения развития железнодорожного транспорта, принята к использованию в деятельности ОАО "РЖД" (Приволжской дирекцией по ремонту грузовых вагонов - подразделением филиала ОАО "РЖД"), что подтверждено справкой о внедрении. Основные теоретические положения диссертационной работы используются в качестве учебно-методического материала при преподавании дисциплин "Финансы организаций (предприятий)", "Ценообразование" и "Финансовый менеджмент", что также подтверждено справкой о внедрении в учебный процесс.
По теме диссертации опубликовано 9 научных трудов общим объемом 4,0 п. л., из них 4 статьи в изданиях, рекомендованных ВАК, в объеме 2,2 п. л.
Структура диссертационной работы.
Диссертация имеет следующую структуру, обусловленную логикой исследования, его целью и задачами.
Введение

Финансовые ресурсы, доходы и расходы ОАО «Российские железные дороги»

Финансовые ресурсы организации, в том числе железнодорожного транспорта, включают в себя собственные и привлечённые её денежные средства, которые используются или могут быть использованы для финансового обеспечения текущей и инвестиционной деятельности этой организации, а также принадлежащие ей ликвидные инструменты финансового рынка, используемые или предназначенные к использованию в качестве платёжных средств, средств сбережения и накопления. По составу финансовые ресурсы организации можно условно разделить на следующие группы: 1) капитал и резервы (уставный и добавочный капитал, резервы, нераспределённая прибыль); 2) собственные доходы (выручка от реализации, внереализационные доходы); 3) заёмные средства, привлечённые со стороны на возвратной и возмездной основе; 4) ликвидные инструменты финансового рынка, принадлежащие организации на праве собственности (финансовые активы). При этом капитал, резервы и финансовые активы представляют собой потенциальную часть финансовых ресурсов (потенциальные финансовые ресурсы), а собственные доходы и заемные средства — реальные (фактические) финансовые ресурсы, которые лежат в основе потоков денежных средств организации (её финансовых потоков)