Чермошанский, Алексей Валерьевич. Развитие системы налогообложения субъектов малого бизнеса

brief description

Чермошанский, Алексей Валерьевич. Развитие системы налогообложения субъектов малого бизнеса : дис. ... кандидата экономических наук : 08.00.10 / Чермошанский Алексей Валерьевич; [Место защиты: Гос. ун-т - учебно-научно-произв. комплекс].- Орел, 2012.- 160 с.: ил. РГБ ОД, 9 12-5/3288

Содержание к диссертации

Введение
1Теоретические основы формирования и развития системы налогообложения субъектов малого бизнеса... 10
1.1 Экономическая природа малого предприятия 10
1.2 Особенности современной системы налогообложения малого предпринимательства 29
1.3 Роль малого предпринимательства в формировании налоговых доходов Российской Федерации 59
2.Методические аспекты налогообложения субъектов малого бизнеса78
2.1 Информационное обеспечение анализа налогообложения субъектов малого бизнеса 78
2.2 Анализ влияния действующей системы налогообложения на финансовое состояние малого предприятия 86
2.3 Анализ и оценка исполнения предприятием малого бизнеса обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами 98
3Совершенствование системы налогообложения субъектов малого бизнеса как фактор увеличения доходной базы региональных бюджетов110
3.1 Оптимизация налогообложения малого бизнеса при применении специальных налоговых режимов 110
3.2 Пути совершенствования налогообложения субъектов малого бизнеса в целях увеличения доходной базы консолидированного бюджета 123
3.3 Разработка и принятие налоговых решений субъектами малого бизнеса с учетом регионального аспекта 130
Заключение 137
Список использованых источников 140

Введение к работе

Актуальность темы исследования.Формирование и развитие системы налогообложения субъектов малого предпринимательства является одной из главных задач при разработке налоговой политики государства. Рыночная экономика, существующая в России, оказала существенное влияние на сложившуюся систему экономических отношений и послужила основанием для развития малого бизнеса. Своевременно реагируя на трансформацию конъюнктуры рынка, характеризуясь быстрой оборачиваемостью капитала, предприятия малого бизнеса оказывают влияние на развитие национальной экономики, способствуют стабильному формированию налоговых доходов бюджета как на региональном, так и на федеральном уровнях.
Проводимая в Российской Федерации налоговая политика призвана не только обеспечивать пополнение бюджетов всех уровней бюджетной системы, но и служить одним из действенных рычагов воздействия на малый бизнес. Стабилизация экономики, увеличение доходной базы региональных бюджетов возможны при наличии эффективной налоговой политики, способствующей росту производительности и формированию на этой основе централизованных фондов финансовых ресурсов.
На современном этапе развития рыночной экономики налоговая политика государства должна способствовать распространению эффективных форм хозяйствования, формировать условия для роста уровня производственной деятельности и ее рентабельности.
Необходимым условием развития экономики является проведение такой налоговой политики, которая будет способствовать динамичному развитию предпринимательства, повышению его деловой активности и увеличению поступлений налоговых платежей в бюджет. Суммы налоговых отчислений малых предприятий формируют государственные финансовые ресурсы и служат средством экономического влияния на общественное производство, его динамику и структуру.
В этой связи исследование действующей системы налогообложения субъектов малого бизнеса, значение оптимизации которой в современных условиях экономического развития трудно переоценить, и поиск новых подходов к ее реализации является актуальным.
Малое предпринимательство становится мощным инструментом
регулирования отношений между отдельными сферами и секторами экономики, отдельными группами населения. Особенности формирования и роста
экономического, финансового и инвестиционного потенциала субъектов малого бизнеса сферы производства обусловлены существенной налоговой нагрузкой и ее непропорциональностью с платежеспособностью данной группы
предприятий. Исходя из вышеизложенного, возрастает интерес к рассмотрению различных систем налогообложения и поиску системы, оптимальной как для малых предприятий, так и для государства.
Степень разработанности проблемы.Предлагаемые направления развития системы налогообложения субъектов малого бизнеса базируются на исследованиях в области налогообложения, налоговой политики, анализа и т.д.
В разработку теоретических основ налогообложения большой вклад внесли исследования следующих зарубежных авторов: А. Вагнера, О. Гура, Д. Кейнса, А. Маршалла, А. Смита, Д. Рикардо, У. Петти, П. Самуэльсона, М. Фридмена и др.
Значительную лепту в развитие теории налогов внесли такие российские ученые, как В.А. Альтшулер, С.Ю. Витте, В.А. Лебедев, Н.И. Тургенев, А.А. Тривус, Д.Г. Черник и др.
Вопросы налогообложения субъектов малого бизнеса рассматривали в своих работах Л.А. Аносова, А.В. Брызгалин, М.В. Васильева, Н.Г. Варакса, Е.Г. Дедкова, Л.В. Давыдова, А.И. Закиров, И.И. Кучеров, И.А. Коростелкина, И.А. Маслова, О.П. Овчинникова, И.Н. Соловьв, О.В. Стороженко, Т.Ю. Сергеева, Л.В. Попова, Н.Р. Тупанчески, Т.Ю. Ткачева, А.В. Тильдиков, Ж.С. Фомина и другие.
Значительный вклад в исследования теоретико-методических основ налогового анализа и оптимизации на микроуровне внесли следующие отечественные авторы: С.В. Белоусова, А.В. Боброва, Е.С. Вылкова, А.З. Дадашев, Е.Ю. Золочевская, Е.Н. Евстигнеев, Н.В. Козлюк, Б.Г. Маслов, А.Б. Райзберг, М.В. Романовский, Б.Г.Федоров и др.
Несмотря на то, что указанные ученые в своих работах затрагивают достаточно широкий круг вопросов, непосредственно связанных с
налогообложением малых предприятий, постоянные изменения в экономике и финансовой науке обуславливают необходимость разработки соответствующих методик, положений, концептуальных теоретико-методических основ развития системы налогообложения малого бизнеса.
Область исследованиясоответствует пп. 2.5 «Налоговое регулирование секторов экономики», 2.25 «Концепция и системный анализ территориальных и муниципальных финансов», 3.15 «Оптимизация налогового портфеля
хозяйствующих субъектов» специальности 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит» Паспорта специальностей ВАК России.
Цельюдиссертационнойработыявляется разработка научно-
методических положений и практических рекомендаций, направленных на развитие системы налогообложения субъектов малого бизнеса в Российской Федерации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- исследовать экономическую природу малого предприятия, рассмотреть современную систему налогообложения субъектов малого бизнеса, определить роль субъектов малого предпринимательства в формировании бюджетов субъектов Российской Федерации;
- предложить информационное обеспечение анализа налогообложения малого предпринимательства;
- определить влияние действующей системы налогообложения на финансовое состояние малого предприятия;
- предложить способы оптимизации налогообложения субъектов малого бизнеса при применении специальных налоговых режимов;
Предметом исследованияявляются отношения, возникающие в процессе формирования и развития системы налогообложения субъектов малого предпринимательства и их влияния на доходную базу региональных бюджетов.
Объектомисследованияявляется финансово-экономическая
деятельность предприятий малого бизнеса в целом и процесс исчисления, уплаты и оптимизации налоговых платежей, в частности.
Методологическую и теоретическую основу исследованиясоставляют концептуальные положения теории налогообложения, труды и
методологические разработки российских и зарубежных ученых в области налогообложения, налогового анализа, законодательные и нормативные документы, в том числе Налоговый кодекс Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, нормативные акты Федеральной налоговой службы Российской Федерации, периодические
издания, посвященные проблемам налогообложения субъектов малого бизнеса.
Обоснование теоретико-методических положений и подтверждение сделанных выводов осуществлялось автором на основе принципов, представленных в научных исследованиях по налогообложению, налоговому анализу, а также на основе научных и практических разработок в исследуемой области.
Процесс написания диссертационной работы и решение
сформулированных задач реализуются автором с использованием теоретических методов научного познания и исследования: анализ, синтез, сравнение, обобщение, индукция, дедукция, аналогия, формализация, моделирование. Аргументированность основных положений диссертационного исследования обеспечивает использование частных и комплексных эмпирических методов исследования: изучение литературы, нормативных и финансовых документов, мониторинг, обследование, систематизация теоретического и прикладного опыта в области регулирования налоговых отношений.
Научная новизна диссертационного исследованиязаключается в дальнейшем развитии теоретических положений, разработке научно-
методических и практических рекомендаций по формированию и
совершенствованию системы налогообложения субъектов малого бизнеса с учетом региональных аспектов, способствующих
В работе получены и выносятся на защиту следующие результаты исследования,имеющие научную новизну:
- обоснована экономическая природа малого предприятия с учетом действующего налогового законодательства и особенностей их функционирования в современных условиях хозяйствования в разрезе специфики направлений предпринимательской деятельности, на основе чего определена роль государства в налоговом регулировании деятельности субъектов малого бизнеса (пп. 2.5, 2.25 паспорта специальности 08.00.10);
- определена роль малого предпринимательства в формировании налоговых доходов федерального и регионального бюджетов, на основе чего проанализированы и обоснованы направления развития и поддержки малого бизнеса в регионе (п. 2.25 паспорта специальности 08.00.10);
- позволяющая организовать процесс непрерывной аналитической работы по оценке влияния действующей налоговой
системы и налоговой политики на хозяйственную деятельность для принятия обоснованных налоговых решений субъектом малого предпринимательства (п. 3.15 паспорта специальности 08.00.10);
- определено влияние действующей системы налогообложения посредством применения специальных налоговых режимов на финансовое состояние малого предприятия, способствующее снижению налоговой нагрузки и оперативному реагированию на изменения внешней среды хозяйствования (п. 3.15 паспорта специальности 08.00.10);
- на основе анализа преимуществ и недостатков налоговых режимов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, предложены пути совершенствования налогообложения субъектов малого бизнеса, способствующие увеличению доходной базы консолидированного бюджета (пп. 2.5, 3.15 паспорта специальности 08.00.10);
- предложена методика разработки и принятия налоговых решений субъектами малого бизнеса с учетом регионального аспекта, а также разработан налоговый бюджет предприятия, позволяющий снижать налоговые потери и риски (п. 3.15 паспорта специальности 08.00.10).
Теоретическая значимостьдиссертационного исследования заключается в разработке новых теоретических положений, составляющих основу для развития системы налогообложения субъектов малого бизнеса в Российской Федерации. Полученные в диссертационном исследовании результаты обеспечивают в перспективе возможность их использования в научных исследованиях по направлениям оптимизации налогообложения малого бизнеса.
Результаты исследований также можно использовать с целью совершенствования теоретико-методической базы системы налогообложения субъектов малого бизнеса.
Практическая значимостьдиссертационного исследования заключается в том, что представленные теоретические и научно-методические предложения могут использоваться в качестве теоретического и методического обеспечения совершенствования налогообложения субъектов малого бизнеса в целях увеличения доходной базы консолидированного бюджета региона. Основные положения методического характера могут быть использованы руководством малых предприятий для разработки и принятия налоговых решений с учетом регионального аспекта.
Апробация и внедрение результатов исследования.Основные положения, теоретические выводы и практические рекомендации,
сформулированные в диссертационном исследовании, были опубликованы, докладывались и получили одобрение на международных и всероссийских научных и научно-практических конференциях (г. Москва, 2010 гг.; г. Орел, 2010-2012 гг.).
Результаты авторских исследований и разработок нашли практическую реализацию и были апробированы в деятельности субъектов малого бизнеса Белгородской и Орловской областей.
Научные положения и выводы, сформулированные в работе, используются в учебном процессе Федерального государственного бюджетного
образовательного учреждения высшего профессионального образования «Государственный университет учебно-научно-производственный комплекс» и Федерального государственного автономного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Белгородский государственный национальный исследовательский университет» при преподавании дисциплин: «Специальные налоговые режимы», «Налоговый анализ», «Планирование и прогнозирование в налогообложении», «Основы налогового
администрирования», «Организация и методика налогового консультирования».
Публикации.Основные положения диссертационного исследования опубликованы в 10 работах авторским объемом 3,5 п.л., из них 3 статьи опубликованных в журналах перечня ВАК.
Структура и объем диссертационной работы.Работа состоит из

Особенности современной системы налогообложения малого предпринимательства

На региональном уровне реализуется комплекс мер, направленных на создание благоприятных условий для развития бизнеса.1
В целях создания благоприятных условий для ускорения темпов развития малого и среднего предпринимательства, обеспечения мероприятий по совершенствованию его государственной поддержки на территории Белгородской области утверждена долгосрочная целевая программа «Развитие и государственная поддержка малого и среднего предпринимательства Белгородской области на 2011-2013 годы». Координация деятельности по реализации данной программы возложена на Департамент экономического развития области.
В Орловской области утверждена целевая программа «Развитие и поддержка малого и среднего предпринимательства в городе Орле на 2012 -2015 годы». А на период 2009-2011 гг. действовала программа «О развитии и поддержке малого и среднего предпринимательства в Орловской области на 2009-2011 годы».В период 2012-2015 годы из бюджета города Орла выделены средства финансирования в году - 4 млн. руб.1
Конечной целью этих мероприятий является повышение конкурентоспособности работника на рынке труда (в том числе, в части приобретения новых компетенций, повышения производительности труда и пр.), и, как следствие, создание системы конкурентного перераспределения трудовых ресурсов в сторону высокотехнологичных производств. Практика реализации мероприятий по опережающему профессиональному обучению продемонстрировала востребованность данного направления работ при реализации инвестиционных проектов в промышленности (введение новых мощностей, модернизация старых, оптимизация производственного процесса и пр.). Для субъектов малого и среднего предпринимательства, занятых в высокотехнологичных секторах экономики, эта помощь может оказаться неоценимой.2
В качестве поддержки малого и среднего бизнеса в 2002 году была создана общероссийская общественная организация малого и среднего предпринимательства «Опора России» Основная цель деятельности организации - содействие консолидации предпринимателей и иных граждан для участия в формировании благоприятных политических, экономических, правовых и иных условий развития предпринимательской деятельности в Российской Федерации, обеспечивающих эффективное развитие экономики. Отстаивая свои права, предприниматели России демонстрируют государственный подход к решению стоящих перед бизнесом проблем.1
Сбербанк России и «Опора России» запустили новый совместный продукт «Бизнес-Старт», направленный на оказание финансовой поддержки стартующему бизнесу. Программа предлагает большое количество готовых бизнес-решений (клиент может открыть салон красоты, ресторан, магазин). В качестве готового бизнес-решения можно выбрать один из видов нестационарного бизнеса (мобильные торговые и сервисные точки), разработанного общероссийской общественной организацией малого и среднего предпринимательства «Опора России». Субъекты малого и среднего бизнеса получают всестороннюю поддержку и стабильные технологии ведения бизнеса. На реализацию данного проекта выделено 1,7 млрд рублей.
Предоставляя гранты, государство осуществляет поддержку субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих