Чимитдоржиева, Екатерина Цыренжабовна. Среднесрочное прогнозирование налоговых доходов консолидированного бюджета региона

brief description

Чимитдоржиева, Екатерина Цыренжабовна. Среднесрочное прогнозирование налоговых доходов консолидированного бюджета региона : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10 / Чимитдоржиева Екатерина Цыренжабовна; [Место защиты: Байкал. гос. ун-т экономики и права].- Иркутск, 2011.- 190 с.: ил. РГБ ОД, 61 11-8/2669

Содержание к диссертации

Введение
Глава 1.Теоретические подходы к прогнозированию налоговых доходов консолидированного бюджета региона10
1.1. Прогнозирование налоговых доходов в бюджетном процессе 10
1.2. Методы прогнозирования налоговых доходов бюджета 43
Глава 2.Прогнозирование налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта рф (на примере республики бурятия)65
2.1. Анализ поступлений налоговых доходов в консолидированный бюджет субъекта рф 65
2.2. Практика применения методов прогнозирования налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта рф 90
Глава 3.Совершенствование методов среднесрочного прогнозирования налоговых доходов консолидированного бюджета региона114
3.1. Адаптивное прогнозирование налоговых доходов консолидированного бюджета региона 114
3.2. Методические рекомендации по среднесрочному прогнозированию налоговых доходов консолидированного бюджета региона 126
Заключение 156
Список литературы

Введение к работе

Актуальность темы исследования.Обеспечение сбалансированного развития регионов Российской Федерации является одной из важных задач, стоящей перед органами государственной власти. Ее решение, в свою очередь, требует повышения эффективности управления бюджетными ресурсами, причем основой такого управления может стать планирование и прогнозирование доходов консолидированных бюджетов регионов. При этом особое внимание необходимо уделять налоговым доходам, так как в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации их относят к собственным доходам бюджетов, которые в значительной мере определяют экономический потенциал региона.
На современном этапе большинство регионов России, в число которых входит Республика Бурятия, являются дотационными. Для них задача получения объективного прогноза налоговых доходов консолидированных бюджетов приобретает особую актуальность. Централизация финансовых ресурсов, при которой большая часть налогов, собираемых в регионе, поступает в федеральный бюджет, ставит органы власти на местах в более жесткие условия при реализации стоящих перед ними задач и заставляет искать новые формы управления процессами формирования и использования доходов бюджета. Прогнозирование налоговых доходов таких регионов на объективной основе означает существенное облегчение процесса формирования бюджета.
Принцип достоверности, установленный Бюджетным кодексом РФ и закрепляющий требования реалистичности планирования бюджета, предполагает использование такого метода расчета прогнозных показателей налоговых доходов бюджета, который мог бы обеспечить высокое качество получаемых результатов. Однако в условиях среднесрочного финансового планирования применение многих методов экономического прогнозирования становится неэффективным. Во многом это связано с недостаточной надежностью экономического прогнозирования, изменениями налогового законодательства, зависимостью бюджетных доходов от внешнеэкономических факторов и т.д.
Таким образом, особенно остро встает вопрос об адекватности прогноза налоговых поступлений в бюджетную систему региона на среднесрочную перспективу. Исходя из сказанного, актуальной является задача разработки метода прогнозирования налоговых доходов консолидированного бюджета региона на принципиально новой основе, который мог бы соответствовать новым экономическим реалиям.
Степень изученности проблемы.В исследование теоретико-методологических основ формирования бюджетов субъектов федерации в современной экономике крупный вклад внесли А.Л. Кудрин, A.M. Лавров, В.Г. Пансков, М.И. Яндиев, И.В. Трунин, П.А. Кадочников, В.И. Самаруха, Т.В. Сорокина, A.M. Бабич и другие учёные.
Проблемами прогнозирования и статистической обработки информации занимались многие отечественные и зарубежные учёные, а именно: С.А. Айвазян, A.M. Дубров, И.И. Елисеева, П.П. Лукашин, B.C. Мхитарян, А.А. Френкель, Дж. Бокс, Г. Дженкинс, Р. Браун и другие.
Изучением вопросов прогнозирования и планирования налоговых доходов бюджета занимались такие учёные, как М.В. Романовский, Ю.М. Лермонтов, Д.Ю. Мельник, Р.А. Саакян, Ф.К. Садыгов, СВ. Барулин, Т.Ф. Юткина, Г.Б. Поляк, А.Б. Паскачев.
Несмотря на большое количество научных исследований, проведенных в данной области знаний, нерешенными остаются вопросы теоретико-методологического и прикладного характера. Существующий понятийный аппарат часто вызывает неоднозначность трактовок сущности процессов планирования и прогнозирования. В ряде случаев возникает проблема подмены одного понятия другим, что вызывает дискуссионные моменты и требует дальнейшего исследования.
Изучение практических аспектов проблемы среднесрочного прогнозирования налоговых доходов указывает на необходимость совершенствования методов прогнозирования, с целью повышения достоверности получаемых прогнозов. Многообразие экономико-математических методов позволяет разработать конкретные методы расчета прогноза налоговых поступлений, учитывающие характеристики и особенности объекта прогнозирования и позволяющие максимально формализовать планирование доходной части бюджета на среднесрочную перспективу, снижая влияние субъективных факторов.
Актуальность рассматриваемых вопросов предопределила выбор темы исследования, ее цель, задачи и направления.
Цель и задачи исследования.Целью диссертационной работы является разработка теоретико-методических положений и обоснование практических рекомендаций по прогнозированию налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации на среднесрочную перспективу.
В соответствии с целью в диссертации поставлены и решены следующие задачи:
изучить концептуальные подходы к прогнозированию налоговых доходов в бюджетном процессе;
провести анализ и систематизировать основные методы прогнозирования налоговых доходов;
дать оценку уровня достоверности прогнозирования налоговых доходов на основе применяемых методик;
провести анализ динамики поступлений налоговых доходов в консолидированный бюджет региона;
разработать методические рекомендации по совершенствованию среднесрочного прогнозирования налоговых доходов;
— апробировать разработанные методические рекомендации на исторических данных с целью определения качества получаемых прогнозных оценок.
Объект исследования- налоговые доходы консолидированного бюджета региона.
Предмет исследования- способ прогнозирования налоговых доходов консолидированного бюджета региона на среднесрочную перспективу.
Область исследования диссертационной работы.Область диссертационного исследования включает развитие теоретико-методических положений по прогнозированию налоговых доходов и разработку вопросов моделирования динамики налоговых поступлений. В соответствии с формулой специальности 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит», охватывающей проблемы, возникающие в процессе формирования финансов государства, в диссертационной работе разработан и предложен способ совершенствования среднесрочного прогнозирования налоговых доходов. Указанная область исследования соответствует формуле специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит, а именно пункту 2.4 -«Бюджетное и налоговое прогнозирование и планирование в рыночной экономике» Паспорта специальностей ВАК.
Теоретико-методологическаябазаисследования.Методологической и теоретической базой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых в области бюджетного планирования и прогнозирования, многомерных методов статистического анализа и анализа временных рядов. В качестве специального исследовательского инструментария использовался спектральный анализ.
Информационная база исследования.Информационную базу исследования составили статистические данные Федеральной службы государственной статистики, данные Министерства финансов и Министерства экономики Республики Бурятия, данные Федеральной налоговой службы России и Управления ФНС по Республике Бурятия.
Наиболее существенные результаты, полученные автором.На основе проведенного исследования сформулированы и обоснованы следующие результаты, выносимые на защиту:
разработаны методические рекомендации по совершенствованию среднесрочного прогнозирования налоговых доходов консолидированного бюджета региона, отличительной особенностью которых является использование комбинации компонентного анализа и адаптивных методов прогнозирования с целью повышения достоверности получаемых прогнозов;
апробированы разработанные методические рекомендации, построен ретроспективный прогноз налоговых доходов консолидированного бюджета Республики Бурятия на 2008 - 2010 гг.;
рассчитаны прогнозные значения налоговых доходов консолидированного бюджета Республики Бурятия на 2012 - 2014 гг.
Научная новизна диссертациизаключается в развитии теоретических положений и разработке практических рекомендаций по совершенствованию среднесрочного прогнозирования налоговых доходов консолидированного бюджета региона на основе компонентного анализа и адаптивных методов прогнозирования с целью повышения достоверности получаемых прогнозных значений.
Элементынаучной новизныдиссертационного исследования состоят в следующем:
уточнено определение понятия «прогнозирование налоговых доходов» как подготовительного этапа налогового планирования, необходимого для получения обоснованных целевых показателей плана налоговых поступлений в бюджет, что отличает его от определений, разработанных Поляком Г.Б., СаакяномР.А., Садыговым Ф.К., Дадашевой Ю.А., Жихоревой Т.А. тем, что оно показывает место и роль прогнозирования налоговых доходов в системе планирования налоговых поступлений;
расширена классификация прогнозирования налоговых доходов, дополняющая существующие (Романовский М.В., Врублевская О.В., Троянская М.А.) классификационным признаком - учет влияния управляющего воздействия;
предложено рассматривать методы прогнозирования налоговых доходов как совокупность приемов и способов, с помощью которых обеспечивается расчет наиболее вероятных целевых показателей плана налоговых поступлений в бюджет, что дает возможность, в отличие от существующих концепций Романовского М.В., Врублевской О.В., Поляка Г.Б., Паскачева А.Б., провести четкое разграничение между методами планирования и методами прогнозирования;
обосновано построение среднесрочного прогноза налоговых доходов консолидированного бюджета региона на основе применения компонентного анализа и адаптивных методов прогнозирования.
Теоретическая и практическая значимость работы.Теоретическая значимость результатов и выводов заключается в развитии и дополнении теоретических положений отечественных ученых в области бюджетного планирования и прогнозирования. Исследование теоретических основ планирования и прогнозирования налоговых доходов расширяет представление о взаимосвязи и взаимозависимости этих процессов, их роли и месте в бюджетном процессе.
Практическая значимость заключается в разработке методических положений по совершенствованию среднесрочного прогнозирования налоговых доходов консолидированного бюджета региона с целью повышения достоверности получаемых оценок.
Апробация и реализация работы.Основные результаты работы, выносимые на защиту, докладывались и получили одобрение на коллегиях
Министерства экономики Республики Бурятия. База данных, методические рекомендации по среднесрочному прогнозированию налоговых поступлений консолидированного бюджета региона используются Министерством экономики Республики Бурятия в работе комитета по управлению доходами для уточнения прогнозов и составления бюджета, что подтверждается справкой о внедрении. Результаты проведенного исследования используются в учебном процессе Байкальского государственного университета экономики и права, и филиала Российского государственного гуманитарного университета в г. Улан-Удэ (справки о внедрении). Автором было сделано 2 доклада на международных научно-практических конференциях «Современные проблемы гуманитарных и естественных наук» (г. Москва), «Актуальные проблемы экономики и права в современных условиях» (г. Пятигорск). Опубликовано 10 работ по теме диссертационного исследования, в том числе 6 работ в изданиях, входящих в перечень ведущих рецензируемых научных журналов и изданий ВАК РФ. Общий объем публикаций составил 4,27 п.л., из них авторских 2,35 п.л.
Структура работы.Диссертация состоит из введения, трех глав, включающих 6 параграфов, заключения. Общий объем работы составляет 190 страниц, включает 34 таблицы, 46 рисунков, 4 приложения, список литературы из 167 наименований.
Вовведенииопределена актуальность темы исследования, цель, задачи, объект и предмет исследования.
Впервой главе- «Теоретические подходы к прогнозированию налоговых доходов консолидированного бюджета региона» - раскрывается взаимосвязь налогового планирования и прогнозирования доходов бюджета, уточняется понятие прогнозирования налоговых доходов, рассматриваются методы прогнозирования и способы их классификации. В данной главе предлагается алгоритм расчета прогнозных показателей налоговых доходов на среднесрочную перспективу.
Вовторой главе- «Прогнозирование налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ (на примере Республики Бурятия)» - проведен анализ поступлений налогов в консолидированные бюджеты субъектов Сибирского Федерального округа (СФО), определено место Республики Бурятия по уровню налоговых поступлений среди регионов СФО, проведено исследование методов прогнозирования налоговых доходов, применяемых в практике различных регионов РФ.
Втретьей главе- «Совершенствование методов среднесрочного прогнозирования налоговых доходов консолидированного бюджета региона» -предложены методические рекомендации по среднесрочному прогнозированию налоговых доходов консолидированного бюджета региона, с помощью предварительной обработки исходных данных методом главных компонент.
Взаключениидиссертационной работы изложены наиболее существенные результаты проведенного исследования, представлены рекомендации и выводы.

Методы прогнозирования налоговых доходов бюджета

Отметим, что налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, относятся к собственным доходам бюджетов. Показатели собственных доходов в значительной мере могут определять экономический
Составлено автором на основании Бюджетного кодекса РФ. потенциал региона, поэтому представляют большое значение. Динамика данных показателей в определенной мере отражает результат экономической политики региональных властей. Вместе с тем следует отметить, что на показатели собственных доходов оказывает влияние сложившаяся структура экономики? и проводимая федеральными органами государственной власти налоговая и бюджетная политика.
Одной из основных задач бюджетной1 политика-Российской Федерации в современных условиях является обеспечение стабильного функционирования бюджетной системы страны. Эта задача, в свою очередь, требует повышения эффективности процесса управления бюджетными ресурсами, т.е. рационализации бюджетного процесса.
Согласно статье 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации: — «бюджетный процесс — это регламентируемая законодательством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности».
В современной І литературе можно выделить различные трактовки понятия «бюджетный процесс». Так, ряд авторов под бюджетный процессом понимают совокупность следующих друг за другом этапов формирования и исполнения бюджета, начиная с момента его разработки до момента утверждения отчета об исполнении, подчиненных цели создания централизованного фонда денежных средств (государственного или муниципального бюджета) и эффективного его использования для обеспечения функций государства и местных органов власти1. Другие считают бюджет главной формой бюджетного планирования, представляющей собой деятельность по составлению проекта бюджета, его
Третьи утверждают, что бюджетный процесс есть совокупность действий исполнительных и представительных органов власти по разработке и осуществлению финансово-бюджетной политики и управлению бюджетной системой2. Следует отметить, что в большинстве случае сущность бюджетного процесса раскрывается с помощью последовательной реализации этапов формирования и исполнения бюджета органами государственной власти. Однако, на наш взгляд, современное содержание данного понятия не должно ограничиваться законодательно- утвержденным порядком формирования доходов и осуществления расходов федерального, региональных и местных бюджетов. Его необходимо рассматривать с позиции функционирования всей финансовой системы, которое включает правовое положение . всех участников бюджетного процесса (налогоплательщиков, бюджетополучателей, органов государственной власти и органов местного самоуправления). Таким образом, бюджетный процесс может быть представлен как совместная деятельность государственных и муниципальных органов власти и хозяйствующих субъектов по планомерному формированию, распределению и использованию денежных фондов в целях реализации своих задач3.
Бюджетный процесс осуществляется органами, наделенными в соответствии с законодательством бюджетными полномочиями, т.е. правами и обязанностями участников бюджетного процесса. Такими полномочиями обладают:
Законодательные и представительные органы государственной власти, представительные органы местного самоуправления рассматривают и утверждают бюджеты и отчеты об их исполнении, осуществляют последующий контроль за исполнением бюджетов, формируют и определяют правовой статус органов, осуществляющих контроль за исполнением бюджета соответствующего уровня бюджетной системы РФ. Аналогичные полномочия законодательные и представительные органы осуществляют по отношению к государственным внебюджетным фондам.
Исполнительные органы государственной власти (исполнительно-распорядительные органы муниципальных образований) обеспечивают составление проекта бюджета (проекта бюджета и среднесрочного финансового плана), вносят его с необходимыми документами и материалами на утверждение законодательных (представительных) органов, обеспечивают исполнение бюджета и составление бюджетной отчетности, представляют отчет об исполнении бюджета на утверждение законодательных (представительных) органов, обеспечивают управление государственным (муниципальным) долгом, осуществляют иные полномочия, определенные Бюджетным кодексом и принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), регулирующими бюджетные правоотношения.

Анализ поступлений налоговых доходов в консолидированный бюджет субъекта рф