Кармокова Хаишат Башировна. Налогообложение и совершенствование механизма поступлений платежей в бюджет : На примере Кабардино-Балкарской Республики

brief description

Кармокова Хаишат Башировна. Налогообложение и совершенствование механизма поступлений платежей в бюджет : На примере Кабардино-Балкарской Республики : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10. - Нальчик, 2005. - 160 с. РГБ ОД

Содержание к диссертации

Введение
1. Формирование условий собираемости налогов и сборов - как фактор укрепления бюджетной системы субъекта РФ.
1.1. Влияние законодательства о налогах и сборах на формирование эффективной системы бюджетных платежей стр. 10-30
1.2. Методы и способы обеспечения исполнения налогоплательщиками обязанностей по уплате налогов и сборов стр. 30-55
1.3. Роль и место налоговых платежей в системе финансово —экономического оздоровления предприятий и расширения налогооблагаемой базы стр. 55-60
2. Анализ и оценка влияния собираемости налогов на динамику развития бюджетных отношений.
2.1. Анализ прогнозирования исполнении налогов и сборов в бюджетную систему КБР стр. 61-87
2.2. Оценка налоговых показателей, характеризующих формирование доходов республиканского бюджета (оценка налоговой базы, налоговой нагрузки, выявления резервов, налоговые потери, образование недоимки, отсрочки платежей и т.д.) стр. 88-95
2.3. Мониторинг динамики налоговых поступлений в бюджеты и его влияние на уровень собираемости налогов и сборов стр. 95-106
2.4. Эффективность проводимой контрольной работы и ее воздействие на платежи в бюджеты стр. 107-112
3. Пути дальнейшего совершенствования механизма поступлений налоговых платежей в бюджет
3.1. Вопросы реструктуризации бюджетной задолженности предприятий и организаций стр. 113-119
3.2. Разработка и применение новых методов укрепления налоговой дисциплины стр. 119-121
3.3.Совершенствование налогового планирования - как условие
повышения налогового потенциала и поступлении налогов в бюджеты стр. 121-135
3.4. Предложение и рекомендации по совершенствованию порядка в
взимания налогов стр. 135-143
Заключение стр. 144-145
Список литературы стр. 146-160

Введение к работе

Актуальность темы исследования. Всилу высокой значимости коренных налоговых улучшений в системе налогообложения возникла необходимость решения проблематики совершенствования механизма поступлений налоговых платежей в бюджеты.
Огромные суммы бюджета недополучают из-за несовершенства механизма поступлений налоговых платежей и сборов. При этом проблема заключается не столько в существовании недостатков, порождающих изъяны в работе налоговых органов, а в самом подходе к взиманию налоговых платежей. С учетом нового Налогового Кодекса, введенного в действие с января 2004 года, ряд весьма важных процедур отданы на усмотрение служащих налогового органа. Именно они часто определяют, как рассчитать налоговое прогнозирование и налоговое планирование, которое является основой для повышения уровня собираемости и исполнения бюджета в целом. В результате размер подлежащих исчислению и уплате налоговых сборов и платежей в известной степени зависит от субъективного мнения налогового органа. Необходимость научного решения указанных проблем весьма актуальна.
Степень разработанности темы исследования.В настоящее время степень научной разработанности проблем, связанныхсвзиманием налоговых платежей и сборов, а также совершенствованию их поступлений в бюджет, представляется явно недостаточной.
В современной научной литературе налоговая проблематика занимает особое место в силу необходимости коренных налоговых улучшений в системе налогообложения. Вместе с тем происходящие изменения в налоговой системе, часто носящие "косметический" характер, не способствуют ее эффективности и не решают в полной мере возникающие проблемы. Среди авторов, исследующих налоговую проблематику с различных позиций, выделяются работы Ф. Аквинского, П. Гензеля, Дж. Китиса, А. Лаф-фера, М. Фридмана. К теме нашего исследования наибольшее отношение
имеют работы А. Брызгалина, А. Дадашева, А. Казана, Л. Павловой, Г. Поляка, В. Панскова, А. Починка, Б. Райзберга, М. Романовского, Д. Черника, Т. Юткиной и др.
Ряд интересных работ по проблематике налоговых платежей опубликованы молодыми исследователями М. Абазовой, Н. Нефедовым, С. Соза-новой и др.
Однако глубокого научного анализа требуют проблемы функционирования механизма применения налоговых режимов; выбора базы исчисления различных видов налоговых платежей и определения уровня их оптимальных ставок;"оценки возможностей использования и совершенствования механизма поступлений платежей в бюджет; определение степени научной обоснованности налогового прогнозирования и налогового планирования; определение актуальности научной разработки моделирования контроля налоговых поступлений.
Цели и задачи исследования.Целью диссертационного исследования является развитие теоретических основ налоговой системы и налогообложения; определение факторов, оказывающих влияние на повышение собираемости налогов; разработка рекомендаций по совершенствованию системы формирования доходов республиканского бюджета КБР, поступающих в результате деятельности налоговых органов; анализ и оценка влияния собираемости налогов на динамику развития бюджетных отношений; разработка путей дальнейшего совершенствования механизма поступлений налоговых платежей в бюджет. Поставленная цель обусловила необходимость решения следующих задач:
исследовать сущностные характеристики налоговой и бюджетной систем республики;
определить методы и способы обеспечения исполнения налогоплательщиками обязанностей по уплате налогов и сборов;
изучить налоговые законодательства РФ по вопросам порядка исчисления и уплаты налогов в бюджеты республики и выявить имеющиеся в нем недостатки;
проанализировать функционирование механизма обеспечения собираемости налоговых платежей и сборов;
обобщить имеющиеся в экономической литературе подходы к классификации факторов, определяющих доходы бюджета от деятельности налоговых органов;
проанализировать динамику и структуру доходов республиканского бюджета, обеспечиваемых налоговыми органами (на примере Управления Федеральной Налоговой Службы по Кабардино - Балкарии);
выявить основные факторы, влияющие на уровень собираемости налоговых платежей и сборов в республиканский бюджет;
-оценить обоснованность налогового прогнозирования и налогового планирования исполнений налогов и сборов в бюджетную систему КБР.
Объектом исследования выступает система налоговых платежей и сбороввсубъекте Российской Федерации как основной регулятор развития бюджетных отношений.
Предметом исследованияявляются методы и механизмы совершенствования поступлений платежей в бюджет.
Диссертационное исследование выполнено в рамках паспорта специальности ВАК (08.00.10 -Финансы, денежное обращение и кредит).
Теоретической и методологической основой исследованияпослужили труды отечественных и зарубежных авторов в области теории и практики налоговой системы; научно-исследовательские разработки ученных Российской налоговой академии (РНА); законодательные акты РФ; нормативные документы Налогового Кодекса РФ; Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ.
При решении поставленных в работе задач были использованы общенаучные и специальные методы исследования: диалектический и системный подход, методы экономико-статистического анализа, сравнения и группировки, выборочные исследования, графический метод.
Информационно-эмпирической основойдиссертационного исследования послужили статистические и аналитические материалы Управления
Федеральной Налоговой Службы РФ по Кабардино - Балкарии и Федеральной Службы Государственной статистики по КБР, а так же Законы об исполнении бюджета КБР за 2003-2004 гг. и за 2004-2005 гг.
Совокупность использованных материалов обеспечила достоверность проведенного исследования и аргументированную обоснованность теоретических выводов и практических рекомендаций.
Авторская концепция диссертационного исследования состоит в научном обосновании следующих основных положений, выносимых на защиту:
1. Налоговые платежи и сборы следует рассматривать как один из важнейших источников формирования доходов республиканского бюджета КБР.
2. Одним из необходимых условий рационализации порядка исчисления налоговых платежей и сборов является совершенствование налогового законодательства.
3. Усиление налогового контроля и введения нового метода моделирования контроля и прогнозирования налоговых поступлений и сборов будет способствовать более высокому уровню собираемости налогов.
4. Выявление и систематизирование факторов, воздействующих на объемы налоговых поступлений и сборов, поступающих в доходы республиканского бюджета, позволит Правительству КБР формировать обоснованные бюджетные задания УФНС России по КБР.
5. Определение основных факторов, воздействующих на объемы налоговых поступлений и сборов, позволит выявить инструменты, применяемые таможенными органами для выполнения и перевыполнения бюджетных заданий.
Научная новизна исследованиязаключается в следующем: - на основе исследования экономической природы налоговых платежей и сборов, сущностных характеристик налогов (НДС, налог на прибыль, подоходный налог, акциз и др.), положений общей теории налоговых
поступлений уточнена экономическая сущность налоговых поступлений и сборов в бюджеты;
конкретизированы понятия "налоговые поступления и сборы" и "налоговые доходы" (содержательное приращение научного знания состоит в обосновании определений указанных понятий);
обобщены методы и способы обеспечения исполнения налогоплательщиками обязанностей по уплате налогов и сборов;
предложена авторская разработка модели контроля и прогнозирования налоговых поступлений и сборов путем математического моделирования динамики поступлений, позволяющая оптимизировать уровень собираемости налогов и сборов;
выявлены недостатки и противоречия современного российского налогового законодательства и разработаны конкретные предложения по его совершенствованию;
выявлено на примере экономики КБР, что снижение доли отрасли в общей структуре сбора налогов по отношению к доле той же отрасли в структуре промышленности региона выражается, в первую очередь, в снижении доли прибыльных организаций в общем числе организаций и в меньшей степени доли убыточной;
уточнены факторы, воздействующие на уровень собираемости налоговых платежей и сборов, и определены те из них, которые следует использовать при разработке налогового планирования УФНС России по КБР и контрольных заданий для конкретного налогового органа (оптимизация налоговых ставок, отмена необоснованных льгот, совершенствование налогового планирования, реструктуризация задолженности предприятий);
сформулированы рекомендации по совершенствованию методологии прогнозирования и планирования налоговых платежей и сборов.
Теоретическая значимость работыопределяется тем, что концептуальные положения и выводы диссертационного исследования позволяют расширить существующие представления о содержании экономических
отношений, функционирующих в системе налоговых сборов и налоговых платежей,атакже способствуют развитию общетеоретических подходов к формированию механизма управления налоговой системой в части вопросов организации налоговых сборов и платежей в бюджеты.
Практическая значимость исследованиясостоит в том, что сформулированные в диссертации выводы и предложения могут быть использованы при разработке предложений по изменению налогового законодательства РФ путем применения методов обеспечения повышения уровня собираемости налоговых платежей и сборов и совершенствования механизма налоговых платежей в бюджет.
Положения и выводы диссертационной работы могут использоваться в учебном процессе при изучении дисциплин: "Бюджетная система РФ", "Налоговое планирование на предприятии", "Налоги и налогообложение", а также сотрудниками налоговых органов.
Апробация и внедрение результатов исследования.Результаты исследования нашли применение в учебном процессе экономического факультета Кабардино-Балкарской сельскохозяйственной академии. Основные положения докладывались на научно-практических конференциях: "Аграрные реформы: этап четвертый (Опыт, проблемы, перспективы)" (Кабардино-Балкарская сельскохозяйственная академия, г. Нальчик, 2003 г.), "Актуальные проблемы экономического развития современной России11(Северо-Осетинский государственный университет им. К.Л. Хетагурова, г. Владикавказ, 2005 г.), "Студенческая наука - экономике России" (Пятая межрегиональная научная конференция. Северо-Кавказский технический университет, Ставрополь 2005 г.), "Экономика, экология и общество России" (7-я международная конференция. Международная Высшая Школа Управления. Санкт - Петербург, 2005 г.).
1. ФОРМИРОВАНИЕ УСЛОВИЙ СОБИРАЕМОСТИ
НАЛОГОВ И СБОРОВ - КАК ФАКТОР УКРЕПЛЕНИЯ
БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ СУБЪЕКТА РФ

Влияние законодательства о налогах и сборах на формирование эффективной системы бюджетных платежей

Существующая налоговая система страны требует дальнейшего улучшения, так как не обеспечивает оптимального выполнения своих функций. С одной стороны, она должна обеспечивать уровень ежегодно планируемого сбора налогов, достаточный для покрытия основных расходов бюджетов, а с другой стороны налоговая система страны должна способствовать эффективному функционированию экономики государства, экономическому росту и развитию территорий.
С экономической точки зрения в сложившейся налоговой системе страны можно выявить определенные недостатки, которые необходимо устранить или минимизировать:
1. Налоговой системе России длительное время присущ преимущественно фискальный характер, что затрудняет реализацию стимулирующей и регулирующей функций налогообложения. В первую очередь, это определяется высокой завышенной по сравнению с развитыми странами ставки налога на прибыль (35 %) и налога на добавленную стоимость (20 %), вследствие чего приоритетное направление по налоговым изъятиям в России приходится на обложение хозяйствующих субъектов (т.е. юридических лиц). В условиях рыночной экономики это отрицательно сказывается на все происходящие процессы в обществе. Необходимо постепенно переносить основную тяжесть налогообложения на физических лиц, но этот процесс требует последовательной и целенаправленной налоговой и бюджетной политики в течение многих лет.
2. В России по - прежнему высокий удельный вес, по сравнению с зарубежными странами, имеют косвенные налоги, а не прямые, причем доля косвенных налогов постепенно возрастает.
Одним из важнейших косвенных доходных источников бюджета традиционно является НДС, доля которого на протяжении последних пяти лет колеблется в диапазоне 25,1—27,6 %. Если же сравнивать доли прямых и косвенных налогов в сумме налоговых поступлений в России, то получим ситуацию, резко отличающуюся от мировых тенденций, так как доля косвенных налогов в значительной мере превышает долю прямых. Причем в России такая ситуация изменяется в сторону уменьшения доли прямых налогов.

Анализ прогнозирования исполнении налогов и сборов в бюджетную систему КБР

Налоги, поступающие в федеральный бюджет, занимают определенную часть всех платежей и являются главным ресурсом государства. По итогам работы УМНС Росси по КБР за 2004г. федеральные налоги составили 19,4% от общей суммы всех налогов (таблица 2.1).
Проведенный анализ структуры платежей показывает превышение фактических поступлений по федеральным налогам над плановыми за 2004г. на 15,5 % или на 21,2 млн. руб. План по региональным налогам не выполнен на 39,4 % или на 95,8 млн. руб., по местным — на 29,7 % или на 82,6 млн. руб., по ЕСН - на 2,2 млн. руб. Фактические же поступления платежей в 2004 г. почти по всем формам налогов превысили аналогичные показатели за 2003 г. в целом на 15,1% или на 106,7 млн. руб.
Превышение платежей по региональным налогам составило 36.4 % (39,4 млн. руб.), по местным - 48,6% (63,9 млн. руб.), по ЕСН - 5,7% (16,8 млн. руб.) и только по федеральным налогам наблюдается снижение на 7,9 % (13,4 млн. руб.). Удельный вес федеральных налогов по отношению к общему объему платежей в 2004 г. составляет 19,4 %, что на 4,9 % ниже, чем за подобный период 2003 г.: региональных - 18,2 %, что на 2,8 % выше, местных - 24,1 %, что на 5,5 % выше, ЕСН - 38,3 %, что на 3,4 % ниже. Таким образом, произошла некоторая трансформация структуры платежей за исследуемый период в сторону увеличения региональных и местных налогов и сокращения федеральных налогов и ЕСН.
К концу 2004 г. консолидированный бюджет выглядит следующим образом: на долю бюджета РФ приходится примерно 1/5 часть всех посту плений, на долю бюджета КБР - 1/6 часть и на долю местного бюджета 1/4 часть. Остальные платежи (1/3 часть) приходятся на ЕСН. Аналогич ный период 2003г. охарактеризовался следующими показателями: на долю бюджета РФ приходилась 1/4 часть платежей, бюджета КБР - 1/7 часть, местного бюджета 1/5 часть и на долю ЕСН - 1/2 часть (рис. 2.1). 2003 г. 2004 г.

Вопросы реструктуризации бюджетной задолженности предприятий и организаций

Одним из действенных рычагов финансово-экономического оздоровления предприятий и организаций, а также сокращения недоимки и обесп