Клюев Игорь Викторович. Информационно-аналитическое обеспечение управления ликвидностью коммерческого банка

brief description

Клюев Игорь Викторович. Информационно-аналитическое обеспечение управления ликвидностью коммерческого банка : Дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10, 08.00.12 : Саратов, 2002 257 c. РГБ ОД, 61:02-8/2499-3

Содержание к диссертации

Введение
Теоретические и методические основы банковской ликвидности 11
1.1. Экономическая сущность банковской ликвидности и показатели её оценки.
1.2. Теоретические основы и методы управления ликвидностью. 46
1.3. Организация управления на основе анализа ликвидности банка. 64
2. Анализ ликвидности коммерческого банка 76
2.1. Организационные и информационные основы анализа ликвидности коммерческого банка . 76
2.1.1. Цели и организационные модели анализа ликвидности -S коммерческого банка. 76
2.1.2. Информационные основы анализа ликвидности коммерческого банка. 97
2.2. Методические основы анализа ликвидности с точки зрения структуры активов и пассивов банка. 116
2.2.1. Влияние содержания банковских операций на ликвидность банка. 116
2.2.2. Оценка ликвидности на основе баланса коммерческого j банка. 145
2.3. Методика экспресс-анализа ликвидности на основе бухгалтерской отчетности. 155
2.4. Методика прогноза ликвидности коммерческого банка. 165
Заключение 174
Литература 182
Список приложений 192

Введение к работе

Современная банковская система - важнейшая сфера национального хозяйства любого развитого государства. В последние годы банковская система России претерпевает изменения, обусловленные развитием рыночных отношений, а также переменами на мировых финансовых рынках. Коренным образом изменились принципы функционирования всей финансово-кредитной системы, Центрального банка РФ и отдельных кредитных организаций (банков).
Начальный этап развития новой банковской системы России характеризовался значительным ростом числа кредитных организаций в 90-е годы. Однако, общая социально-экономическая и политическая обстановка в России привела к крайней неустойчивости финансового рынка, что породило процесс банкротства банков. События, прошедшие в 1995 и 1998 годах на финансовом рынке России, подтверждают правильность выводов специалистов Всемирного банка, которые еще в 1992 - 1993 годах предупреждали, что коммерческие банки в России неизбежно столкнутся с двумя проблемами: ликвидности и качества активов. Ситуация на финансовом рынке осложнялась нарастающей неспособностью коммерческих банков осуществлять платежи, выдавать долгосрочные кредиты для развития производства, что, в свою очередь, отразилась на платежеспособности предприятий и спровоцировало спад производства.
Одним из основных условий устойчивого развития каждого банка и банковской системы в целом является совершенствование подходов к управлению финансами коммерческих банков. Оценка финансовой устойчивости коммерческих банков нуждается в разработке системы критериев, определяющих надежность банка, и методиках проведения анализа по указанным критериям. Наиболее актуальной в настоящее время является задача управления ликвидностью банка, которая включает в себя: разработку политики, предусматривающей постановку цели и задач, выбор методов оценки и регулирования ликвидности, установление лимитов, контрольных цифр для показателей ликвидно-
4 сти; механизм управления (методики оценки, анализа и регулирования ликвидности); определение состава, функций и задач специального подразделения, занимающегося управлением активами и пассивами; порядок принятия текущих и стратегических решений; формирование информационной базы данных.
Ликвидность банка рассчитывается на основе данных баланса и оценки денежных потоков банка. Для ее измерения используют коэффициенты ликвидности, устанавливаемые центральными банками и рассчитываемые коммерческими банками по собственным методикам.
В условиях перехода банковской системы на международные стандарты учета, особенно остро стоит задача информационного обеспечения управления банка о всех факторах и показателях, так или иначе оказывающих влияние на ликвидность банка, т. е. его способность обеспечить полное и своевременное выполнение своих обязательств в денежной форме. Такая информация может и должна быть сформирована на основе анализа ликвидности коммерческого банка.
Для российских коммерческих банков, большинство из которых не отличаются крупным капиталом и широкой сетью клиентуры, особенно актуально решение задач, обеспечивающих достаточный для дальнейшего развития уровень ликвидности. Учитывая, что проблемы анализа ликвидности коммерческих банков теоретически и практически еще не решены, методология и методика анализа финансового состояния российских коммерческих банков не отвечает в полной мере требованиям международных стандартов учета и отчетности, нами была выбрана тема настоящего исследования, определены цель и задачи.
Степень изученности проблемы.В становлении теоретических и методических основ учета и анализа деятельности банков, как самостоятельных направлений науки большой вклад внесен работами: Л.Д.Андросова, Н.Г.Антонова, И.А.Аргунова, Ю.А.Бабичевой, Л.П.Белых, В.И.Букато, Б.Бухвальд, В.Р.Веснина, В.В.Виноградова, Л.А.Дребозина, С.Л.Ермаков,
5 Л.Г.Ефимова, Е.Ф.Жукова, А.Д.Заруба, В.В.Иванова, З.В.Кирьянова, В.В.Киселева, В.И.Колесникова, Л.П.Кроливецкой, С.И.Кумок,
О.И.Лаврушина, Ю.И.Львова, О.М.Марковой, М.Д.Марковой,
Ю.Масленченкова, Л.П.Окуневой, Р.Г.Ольховой, В.Ф.Палий, Г.С.Пановой, В.И.Подольского, В.И.Ресиной, Л.С.Сахаровой, В.Н.Сидорова, Я.В.Соколовой, К.Р.Тагирбекова, Е.М.Четыркина, Е.Б.Ширинской, Ю.Н.Юденкова, Х.Андерсон, Г.Асхауэр, Э.Дж. Долан, Р.Дж. Кемпбелл, Д.Колдуэлл, Б.Нидлз, и многих других.
За рубежом большое внимание проблемам управления ликвидностью банков уделено в работах Д.Д.Ван-Хуза, Ф. и М.Джонсона, П.-Р.Коттера, Т.В.Коха, Р.Л.Миллера, Э.Рида, Д.Фишера и других. В российской экономической науке до начала становления рыночных отношений вопросы ликвидности банка, условия ее обеспечения рассматривались в трудах ученых Л.Варшавского, В.Дмитриева-Мамонова, И.Левина, Л.В.Яснопольского, В.Н.Шенаева, Б.Г.Федорова.
С начала 90-х годов XX века в научных исследованиях в качестве основного направления выбран управленческий аспект проблем ликвидности коммерческого банка. Учеными А.И.Очкасовым, А.П.Белых, Ю.А.Бабичевой, М.З.Бором, И.Д.Мамоновой, В.П.Чистовым и др. освещены вопросы анализа банковского портфеля с позиции ликвидности, отдельные вопросы управления ликвидностью коммерческих банков.
Тем не менее, бухгалтерский учет, отчетность и анализ отчетности, как определенные научные направления, далеко не исчерпали свой потенциал в области исследуемой проблемы. Имеется множество неисследованных и спорных вопросов по проблемам информационно-аналитического обеспечения управления ликвидности коммерческих банков, которые требуют комплексного решения.
Недостаточная изученность проблем анализа ликвидности свидетельствуют о своевременности выбранной темы исследования.
Цель и задачи исследования.Целью диссертационного исследования является, изучение теоретических и методических основ анализа ликвидности коммерческих банков, а также разработка рекомендаций по совершенствованию методики анализа ликвидности на основе обобщения зарубежных и отечественных трудов экономистов, нормативных документов, стандартных положений и практики учета и анализа коммерческих банков.
Для достижения указанной цели в работе поставлены следующие задачи:
обосновать экономическую сущность ликвидности коммерческого банка и определить показатели для оценки его деятельности;
теоретически обосновать методы управления ликвидностью;
определить организационные составляющие системы управления ликвидностью банка;
сформулировать задачи анализа ликвидности банка и обосновать содержание его информационного обеспечения;
обосновать классификацию и содержание активных и пассивных банковских операций и определить их влияние на ликвидность коммерческого банка;
разработать методику экспресс-анализа ликвидности по данным бухгалтерской отчетности коммерческого банка;
предложить методику расчета прогноза ликвидности коммерческого банка.
Предметом исследованиястала система управления банковской ликвидностью в коммерческих банках.
Объектом исследованияв работе явилась финансово-хозяйственная деятельность российских коммерческих банков на примере банков Приволжского федерального округа: КБ "Вятка-банк" (г. Киров), КБ "Вологжанин" (г. Вологда), Банк "Йошкар-Ола" (г. Йошкар-Ола), АКБ "Чувашкредитпромбанк" (г. Чебоксары), АКБ "Ассоциация" (г. Нижний Новгород), АКБ "Ярмарочный банк" (г. Нижний Новгород).
Методология и методика исследования.Методологической основой исследования явились: комплексный системный подход, диалектический, срав-
7 нительный и функциональный методы, используемые наукой в познании социально-экономических явлений. Методика исследования основывалась на анализе отечественной, зарубежной теории и практики учета и анализа и исследовании особенностей анализа ликвидности коммерческих банков.
Теоретическая база исследования. Теоретической основой исследования явились экономические теории, международные банковские стандарты, законодательные и нормативные акты Российской Федерации по вопросам регулирования деятельности коммерческих банков и банковской системы России.
Информационная база исследования.Информационной базой исследования послужили законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации, нормативные акты Банка России, материалы государственной статистической отчетности, данные отчетности коммерческих банков Приволжского федерального округа, публикуемые в периодической печати.
При выполнении диссертационной работы была использована специальная литература по теории и практике системы управления ликвидностью банка, бухгалтерского учета, экономического анализа, статистики и организации методов принятия решения. В процессе исследования применялись инструктивные материалы, материалы научных конференций и сборников, публикуемые статьи в журналах и интернете.
Объемиструктура диссертации. Структура работы определена ее целью, задачами исследования, объектом анализа.
Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
Первая глава диссертации "Теоретические и методические основы банковской ликвидности" посвящена раскрытию и обоснованию сущности банковской ликвидности, систематизации показателей ее оценки, методическим и организационным основам управления ликвидностью.
Во второй главе диссертации "Анализ ликвидности коммерческого банка как информационное обеспечение управления" рассмотрены теоретические и методо-
8 логические основы анализа ликвидности, его информационная составляющая. Предложена методика анализа ликвидности банка, основанная на факторе структуры активов и пассивов банка. Разработана методика экспресс-анализа на основе бухгалтерской отчетности, по новому позволяющая дать оценку показателю ликвидности коммерческого банка. Предложена и обоснована прогнозная методика ликвидности коммерческого банка.
Наиболее важные научные результаты и степень новизны.Новизна проведенного исследования заключается в том, что в работе проведено комплексное изучение анализа банковской ликвидности, использования его результатов в управлении ликвидностью коммерческого банка. Конкретно это выразилось в следующих результатах:
дана авторская интерпретация сущности банковской ликвидности, отличающаяся от традиционной тем, что обоснована с позиции теории финансового анализа;
обоснована необходимость формирования новой по содержанию системы информационного обеспечения для управления ликвидностью, учитывающей специфику деятельности российских коммерческих банков;
на основе известных мировой науке и практике теорий (теорий коммерческих ссуд, перемещения, ожидаемых доходов, управления пассивами) обосновано содержание аналитического обеспечения и предложены соответствующие методы управления банковской ликвидностью: метод общего фонда средств и метод распределения активов (конверсии средств);
разработаны организационные и методические параметры информационного обеспечения на основе схемы информационных взаимосвязей между подразделениями банка и схемы основных финансовых потоков коммерческого банка;
обоснована система показателей учетно-аналитического информационного обеспечения управления ликвидностью и раскрыто содержание основных этапов анализа ликвидности банка учитывающего ламинарный, переходный
9 и турбулентный режимы ликвидности;
разработана методика анализа ликвидности, основанная на обеспечении рациональной структуры активов и пассивов банка, состоящая из трех основных стадий: изучение содержания балансовых статей с учетом действующей номенклатуры счетов и их перегруппировка по принятой для анализа схеме; расчет и анализ основных показателей системы коэффициентов; оценка ликвидности банка;
разработана методика экспресс-анализа ликвидности банка на основе бухгалтерской и финансовой отчетности, основанная на формулах, позволяющих определить ряд основных показателей и эффективнее оценивать финансовое положение банка для целей внутреннего анализа;
обоснована методика анализа, по сути являющаяся мониторингом прогноза ликвидности коммерческого банка, позволяющая определять мгновенные, текущие и срочные внутренние и рыночные риски, влияющие на ликвидность банка.
Теоретическая и практическая значимость работы.Выполненное исследование содержит комплексное решение проблемы информационно-аналитического обеспечения управления ликвидностью коммерческого банка. Основные идеи диссертации, ее выводы, предложения и рекомендации сформулированы с учетом возможностей использования их в практике работы коммерческих банков.
Обоснованные в диссертации теоретические положения о сущности банковской ликвидности, показателях ее оценки теоретических и методических основах управления ликвидностью могут быть использованы научными работниками, а также специалистами банка для разработки стратегических задач и банковской политике управления ликвидностью. Кроме того, они могут быть использованы в преподавании специальных дисциплин по банковскому делу, учету и анализу в банках. Большую практическую значимость имеют методики анализа ликвидности банка. Практически может быть использована разрабо-
10 тайная автором аналитическая квалификация учетных данных на основе группировок показателей по балансовым счетам, которая легла в основу информационных аналитических таблиц. При помощи компьютерной обработки аналитические данные, размещенные в таблицах, позволяют оперативно определить: доходность размещенных активов в целом и по классификационным группам, расчетную прибыль, наличие свободных средств, показатели для выполнения экономических нормативов и др.
Апробация работы.Основные положения исследования были доложены на межвузовских и региональных научно-методических конференциях в Марийском государственном техническом университете и Марийском государственном университете в 2000, 2001 гг. Наиболее существенные положения и результаты исследования автора нашли отражение в публикациях общим объемом 2,7 печ. л.
Предлагаемые в диссертации методики, практические разработки и рекомендации по анализу ликвидности нашли применение в деятельности коммер-ческих банков: "Йошкар-Ола" (г. Йошкар-Ола), "Вологжанин" (г. Вологда), "Чувашкредитпромбанк" (г. Чебоксары), "Ассоциация" (г. Нижний Новгород). Выполненные научные разработки и методики также используются в учебном процессе в Марийском государственном техническом университете.

Экономическая сущность банковской ликвидности и показатели её оценки

Термин "ликвидность" (от латинского liquidus - текущий; английского liquidity) означает способность превращения имущества и других активов в наличные деньги.
В экономической науке термин "ликвидность" используется широко. Наряду с понятием "ликвидность банка" различают: ликвидность активов; ликвидность баланса; ликвидность фирмы; ликвидность ценных бумаг, валютную ликвидность. Все перечисленные понятия представляют собой показатели, используемые для оценки эффективности деятельности, финансового положения организаций. Каждый показатель имеет свое назначение, каждое понятие -свое содержание [120].
Понятию ликвидности банка в экономической литературе даются различные определения. Многие авторы под ликвидностью понимают способность банка выполнять в срок свои обязательства, причем не только по возврату вложенных средств с выплатой соответствующего вознаграждения, но и по выдаче кредитов. Некоторые авторы предлагают более полное определение ликвидности, как способности банка выполнить свои обязательства перед клиентами с учетом предстоящего высвобождения средств, вложенных в активные операции, и возможных займов на денежном рынке [16]. С другой стороны, под ликвидностью подразумевается соотношение сумм активов и пассивов с одинаковыми сроками. Например, В.Е.Черкасовым дана оценка более ликвидных и менее ликвидных активов банка с точки зрения возможности быстрого превращения их в денежные средства [122]. Как видно из этих определений, все они в основном взаимосвязаны, за исключением встречающихся в некоторых источниках добавления в понятие ликвидности - способность банка выполнять обязательства по выдаче кредитов.
Мы придерживаемся мнения, что под ликвидностью банка (английское liquidity of bank) следует понимать способность банка обеспечить полное и своевременное выполнение своих обязательств в денежной форме [120, с. 472].
Круг субъектов, заинтересованных в объективной, полной и достоверной оценке деятельности банка с позиции ликвидности включает:
- в первую очередь, вкладчиков и акционеров (пайщиков) коммерческих банков, заинтересованных в сохранении и приумножении собственных средств, вложенных в банки;
- кредиторов банков, предоставляющих ему займы;
- сами банки, несущие ответственность перед своими вкладчиками и кредиторами за сохранность их средств и непосредственно заинтересованные в сохранении собственной финансовой устойчивости;
- Центральный банк, осуществляющий денежно-кредитное регулирование в целях реализации государственной экономической политики.
По нашему мнению, банкам, как и другим субъектам экономики, необходимы средства в ликвидной форме, т.е. такие активы, которые легко могут быть превращены в денежную наличность с небольшим риском потерь либо вовсе без риска [8].
Изучение содержания понятия "банковская ликвидность" позволило нам определить его сущность, подходы к оценке и методы управления ликвидностью.
Особ