Медведева Наталья Викторовна. Налоговое регулирование инвестиционной деятельности в Российской Федерации

brief description

Медведева Наталья Викторовна. Налоговое регулирование инвестиционной деятельности в Российской Федерации : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10 / Медведева Наталья Викторовна; [Место защиты: Всерос. заоч. финансово-эконом. ин-т].- Москва, 2007.- 187 с.: ил. РГБ ОД, 61 07-8/5566

Содержание к диссертации

Введение
ГЛАВА 1:Роль налогов в системе государственного регулирования инвестиционной
деятельности 11
1.1. Сущность, формы и методы налогового регулирования инвестиционной деятельности 11
1.2. Инвестиционная деятельность как основа экономического роста: общегосударственное и отраслевое значение 34
1.3. Налоговое регулирование инвестиционной деятельности в зарубежных странах 50
ГЛАВА 2:Налогообложение прибыли как элемент налогового регулирования
инвестиционной деятельности 66
2.1. Влияние налогообложения прибыли на рост инвестиционной активности 66
2.2. Налогообложение прибыли и его роль в стимулировании инвестиций в инновации 86
2.3. Основные направления увеличения роли налогообложения прибыли на стимулирование инвестиционной деятельности 103
ГЛАВА 3:Инвестиционный налоговый кредит и его роль в реализации инвестиционных
проектов 122
3.1. Инвестиционный налоговый кредит в системе стимулирования инвестиционной деятельности 122
3.2. Проблемы, связанные с реализацией механизма инвестиционного налогового кредита 141
3.3. Совершенствование методологии предоставления инвестиционных налоговых кредитов с целью стимулирования инвестиционной деятельности 152
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 168
Список использованной литературы 176
Приложения

Введение к работе

Актуальность темы исследования
Одной из основных задач на данном этапе развития российской экономики является повышение инвестиционной активности как необходимого условия устойчивого экономического роста.
Инвестиции необходимы в приоритетные отрасли, определенные стратегией развития страны. Принимая во внимание необходимость изменения структуры экономики с целью придания ей инновационного качества, на данном этапе развития экономики страны наряду со стимулированием инвестиций в производство необходимо особое внимание уделять стимулированию роста инвестиций в развитие инноваций. Взаимодействие инвестиций и инноваций выражается в том, что без одновременного стимулирования инновационной деятельности эффективность инвестиционной деятельности и, следовательно, ее вклад в развитие экономики значительно снижается.
Государственное регулирование инвестиционной деятельности включает в себя как прямое участие в финансировании инвестиционных проектов развития наукоемких производств, высоких технологий, жизнеобеспечивающих отраслей, так и стимулирование, в том числе посредством налогов, инвестиционной деятельности.
Налоговое регулирование осуществляется на основе использования налогов и их функций. Налоговое стимулирование в отношении активизации инвестиционных процессов реализуется посредством налоговых ставок, налоговых льгот, налоговых каникул, инвестиционного налогового кредита, амортизационной политики, налоговых амнистий, специальных налоговых режимов, реструктуризации налоговой задолженности и других методов.
Значение налоговой составляющей в системе государственного регулирования инвестиционной деятельности не следует недооценивать и в первую очередь это касается налога на прибыль. Налог на прибыль обладает
как высокой фискальной значимостью, так и регулирующим потенциалом. Именно налог на прибыль играет существенную роль в эффективном воздействии на темпы роста и конкретные направления инвестиционной активности, а, следовательно, и экономического роста. Вместе с тем, преимущества регулирующего характера налога на прибыль в российской практике налогообложения реализуются не полностью.
Важное значение имеет совершенствование налогообложения прибыли в целях стимулирования инвестиционной деятельности. Существенное снижение ставки налога на прибыль с 35 до 24% с 1 января 2002 года было направлено на увеличение финансового потенциала предприятий, повышение привлекательности реального сектора экономики для инвесторов, однако стимулирующее воздействие снижения ставки налога проявится в будущем.
Наряду с этим следует учитывать, что применение существующих методов налогового регулирования (прежде всего льгот), как показала мировая и отечественная практика, эффективно в течение 3-5 лет. Дальнейшее их использование имеет негативные последствия: оно оказывает влияние на деформирование структуры общественного производства, способствует неравномерному распределению налоговой нагрузки и т.д. В этих условиях важен поиск дополнительных налоговых инструментов, позволяющих обеспечить эффективное использование инвестируемых средств, с одной стороны, и способствующих развитию приоритетных отраслей - с другой.
Одним из важных налоговых инструментов является инвестиционный налоговый кредит. Инвестиционный налоговый кредит имеет большое экономическое значение. С экономической точки зрения, эффект от использования инвестиционного налогового кредита для организаций достигается сроком, на который он предоставляется (до 5 лет), а также пониженной ставкой процентов (отViдоЪАставки рефинансирования Банка России). Предоставляя инвестиционный налоговый кредит, государство предоставляет возможность налогоплательщику в течение определенного периода времени не отвлекать денежные средства на уплату налога, а
направить их на цели развития. Для государства инвестиционное налоговое кредитование позволяет в первую очередь решать задачи государственной инвестиционной политики при одновременном уменьшении инвестиций федеральных, региональных и местных органов управления.
Вместе с тем, несмотря на внешнюю привлекательность налоговых кредитов, они не приобрели популярности у потенциальных заёмщиков и не нашли широкого применения у уполномоченных органов, выступающих в роли потенциальных кредиторов.
Вышеизложенные проблемы послужили основанием для исследования, посвященного вопросам влияния налога на прибыль и инвестиционного налогового кредита на рост инвестиционной активности, особенно в сфере инноваций.
Степень научной разработанности темы исследования
Теоретические и практические вопросы инвестиций и инвестиционной деятельности рассматриваются в работах Абалкина Л.И., Барда B.C., Бланка И.А., Бочарова В.В., Гитмана Дж., Зимина А.И., Игониной Л.Л., Лимитовского М.А., Лукасевича И.Я., Львова Д.С., Подшиваленко Г.П., Самуэльсона П., Сенчагова В.К., и др.
В современной теории и практике вопросы воздействия налогов на экономические процессы (в т.ч. на инвестиции) освещены в работах классиков экономической теории Смита А., Риккардо Д., Шекла А.Л.С., Кейнса Дж., Лаффера и др., а также в работах российских ученых-экономистов Горского И.В., Дадашева А.З., Караваевой И.В., Колчина СП., Косолапова А.И., Краевой Т.А., Павловой Л.П., Панскова В.Г., Паскачева А.Б., Поляка Г.Б., Родионовой В.М., Самсонова И.С., Сердюкова А.Э., Черника Д.Г., Шаталова С.Д., Юткиной Т.Ф. и др. Однако проблематика теории, механизмов налогового регулирования инвестиционной деятельности, влияния налоговой системы на инвестиционную привлекательность и темпы роста российской экономики еще далеко не исчерпана. Меняющиеся условия налогообложения требуют новых
6исследований, рассматривающих возможности использования регулирующего потенциала налогов на современном этапе развития экономики России.
Особого внимания требуют вопросы реализации стимулирующей функции налогов, использования в российских условиях зарубежного опыта влияния налогов на инвестиционной процесс, совершенствования исчисления налога на прибыль организаций и механизма инвестиционного налогового кредитования с точки зрения стимулирования инвестиционных процессов, а также внесения в связи с этим возможных изменений и дополнений в действующее законодательство о налогах и сборах.
В диссертационной работе рассматриваются наиболее значимые, по мнению автора, налоговые инструменты стимулирования инвестиционной деятельности - налог на прибыль и инвестиционный налоговый кредит. Принимая во внимание, что на современном этапе развитие экономического потенциала и реализации инновационных программ эффективность новых инвестиций обусловлена научно-техническим прогрессом, в рамках исследования рассматриваются вопросы налогового стимулирования и инновационной деятельности.
Цель и задачи исследования
Цель диссертационного исследования заключается в совершенствовании механизма налогового стимулирования инвестиционной деятельности посредством разработки конкретных предложений, направленных на повышение эффективности воздействия налога на прибыль и инвестиционного налогового кредита на инвестиционный процесс.
Для реализации поставленной цели в исследовании были определены следующие задачи:
определить сущность, формы и методы налогового регулирования инвестиционной деятельности;
выявить основные направления стимулирования инвестиционной деятельности и ее государственного регулирования на современном этапе;
проанализировать зарубежный опыт налогового регулирования и стимулирования инвестиционной деятельности, определить возможные направления его использования в России;
исследовать влияние налога на прибыль на темпы роста инвестиционной активности и определить основные направления увеличения значения налога на прибыль в стимулировании инвестиционной деятельности;
проанализировать и дать оценку действующей системе предоставления инвестиционного налогового кредита в России, выявить проблемы, ограничивающие широкое применение института налогового кредитования в России;
на основе изучения и анализа механизма инвестиционного налогового кредита наметить пути совершенствования его отдельных элементов.Объект исследования
Объектом исследования является прибыль и система инвестиционного налогового кредита в качестве источников финансирования и стимулирования инвестиционной деятельности.
Предмет исследования
Предметом исследования являются механизмы налогообложения прибыли и инвестиционного налогового кредита.
Теоретико-методологическая основа
Теоретической и методологической основой исследования послужили существующие в экономической науке исследования в области влияния налогообложения на инвестиционные процессы в экономике. В ходе диссертационного исследования были использованы Налоговый, Бюджетный и Гражданский Кодексы Российской Федерации, Федеральные законы Российской Федерации, Указы Президента России, Постановления Правительства Российской Федерации и иные нормативно-правовые акты органов исполнительной власти по налогообложению и регулированию инвестиционного процесса. В работе на основе анализа и практики
налогообложения прибыли и инвестиционного налогового кредита приведены собственные расчеты автора, сделаны выводы.
Диссертационное исследование основывается на принципах диалектической логики, системного анализа и синтеза. В качестве инструментов научного исследования применялись методы индукции и дедукции, сравнений и оценок, аналогий.
В качестве эмпирического материала в диссертации использовались статистические данные Российского статистического агентства, Федеральной налоговой службы Российской Федерации, Минфина Российской Федерации, Минэкономразвития Российской Федерации, а также материалы Счетной Палаты Российской Федерации, Института проблем экономики переходного периода, Центра макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирования, Института экономики РАН и др.
Научная новизна
Научная новизна диссертационного исследования в разработке теоретических и практических рекомендаций по совершенствованию налогового законодательства в части налога на прибыль и инвестиционного налогового кредита с целью стимулирования инвестиционной деятельности в России.
Автором получены следующие результаты, обладающие научной новизной:
уточнено понятие «налогового регулирования» с позиции стимулирования инвестиционной деятельности в соответствии с его экономической сущностью и процессом государственного регулирования социально-экономических процессов;
обобщен опыт налогового регулирования и стимулирования инвестиционной деятельности (включая инновации) зарубежных стран, который может быть использован в российских условиях;
на основе комплексного исследования особенностей налогообложения прибыли с точки зрения его влияния на стимулирование инвестиций и
инноваций, выявлена недостаточность использования стимулирующей функции налога на прибыль;
разработаны предложения по совершенствованию налогового регулирования инвестиционной и инновационной деятельности посредством налогообложения прибыли;
выявлены специфические черты инвестиционного налогового кредита и причины его недостаточного использования, дана оценка эффективности использования инвестиционного налогового кредита при реализации инвестиционных и инновационных проектов;
выработаны предложения по совершенствованию механизма инвестиционного налогового кредита в целях стимулирования инвестиционной и инновационной деятельности.
Практическая значимость
Теоретическая и практическая значимость диссертации определяется тем, что основные рекомендации и выводы, изложенные в диссертационном исследовании, ориентированы на широкое применение в сфере стимулирования инвестиционной и инновационной активности. Отдельные положения могут быть использованы органами государственной власти в работе по дальнейшему совершенствованию действующих актов законодательства по налогам и сборам.
Апробация результатов исследования
Теоретические положения и результаты исследований докладывались на Всероссийских научно-практических конференциях «Обеспечение устойчивого экономического и социального развития России» (ВЗФЭИ, 26 апреля 2005 года) и «Стратегия и тактика развития России» (ВЗФЭИ, 28 ноября 2006 года), а также были использованы при разработке госбюджетной НИР на кафедре «Налоги и налогообложение» ВЗФЭИ.
Наиболее существенные предложения по налогу на прибыль и инвестиционному налоговому кредиту были использованы ООО «ПРОДО Менеджмент» (управляющая компания ОАО «Мясокомбинат «Клинский»,
ОАО «Агрофирма «Приазовская», ОАО «Птицефабрика «Калужская», ОАО «Птицефабрика «Пермская») при разработке предложений по изменению законодательства по налогам и сборам, представленных в рамках участия в приоритетном национальном проекте «Развитие АПК». Результаты исследования также использованы в работе ЗАО «РЕНОВА-СтройГруп» при разработке мероприятий по налоговому планированию на 2008 год в части законодательно установленного изменения срока уплаты налогов.
Публикации
По теме исследования опубликовано 4 статьи общим объемом 1,6 п.л.:
1. Инвестиционный налоговый кредит как инструмент регулирования рыночной экономики//Сборник статей - М., ВЗФЭИ, 2005 - 0,3 п.л.
2. Влияние налога на прибыль на темпы роста инвестиционной активности//Сборник статей, М., ВЗФЭИ, 2007 - 0,4 п.л.
3. Налог на прибыль и его роль в стимулировании инвестиций в инновации/Ужурнал «Налоги и финансовое право», приложение к № 2/2007, 2007 - 0,4 п.л.
4. Инвестиционный налоговый кредит: проблемы практического применения// журнал «Налоги и финансовое право», приложение к № 4/2007,2007-0,5 п.л.
Объем и структура
Диссертационное исследование состоит из введения, трех глав, заключения, содержащего основные выводы и предложения, содержит 185 страниц машинописного текста (включая 20 таблиц, 5 графиков, 1 схему, список использованной литературы) и 2 приложения.
class1Роль налогов в системе государственного регулирования инвестиционной
деятельностиclass1

Сущность, формы и методы налогового регулирования инвестиционной деятельности

Рыночная экономика, несмотря на ее многие преимущества, неспособна автоматически регулировать предпринимательскую и инвестиционную деятельность, а также социально-экономические процессы в интересах всего общества. Рыночная экономика не обеспечивает социально справедливое распределение дохода, не гарантирует право на труд, не ориентируется на охрану окружающей среды и не поддерживает незащищенные слои общества -все эти проблемы должны решаться государством.
Для выполнения своих функций по регулированию экономики государство должно использовать как экономические, так и административные методы воздействия на инвестиционную деятельность и экономику страны.
Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию. Стенограмма выступления от 26 мая 2004 г. М.: Известия, 2004. Экономические методы стимулирования инвестиционных процессов довольно разнообразны:
- непосредственное участие государства в инвестиционной деятельности,