Меликов Моисей Александрович. Фискальный федерализм и проблемы региональной налоговой политики

brief description

Меликов Моисей Александрович. Фискальный федерализм и проблемы региональной налоговой политики : Дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10, 08.00.05 : Ставрополь, 2004 181 c. РГБ ОД, 61:04-8/3667

Содержание к диссертации

Введение
Глава 1. ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В ФЕДЕРАТИВНЫХ ГОСУДАРСТВАХ 12
1.1. Принципиальные основы налогового регулирования. Динамика теоретических воззрений 12
1.2. Фискальный федерализм и потенциал налоговой политики. Теоретические подходы и. практика разных стран 34
Глава 2. НАЛОГОВАЯ КОМПЕТЕНЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЦЕНТРА И СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 54
2.1. Общая характеристика межбюджетных налоговых отношений в Российской Федерации 54
2.2. Роль федерального и территориального налогообложения в экономике Ставропольского края 71
Глава 3. РЕГИОНАЛЬНОЕ НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ: СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ И ПУТИ СОВЕРШЕН СТВОВАНИЯ 91
3.1. Макроэкономическая оценка параметров налоговой политики субъекта РФ на примере Ставропольского края 91
3.2. Трансформация налоговых отношении как фактор повышения эффективности региональной налоговой политики 113
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ 134
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ. 141
ПРИЛОЖЕНИЯ 155

Введение к работе

Актуальность темы исследования.Налоговые отношения, являясь существенным компонентом финансовых отношений, отличаются сложной структурой взаимосвязей, в которой отчетливо просматриваются два основных направления: отношения между налогоплательщиком и налогооблагающим субъектом и отношения между самими налогооблагающими субъектами. Первое направление характеризуется общим объемом налоговых изъятий, второе — распределением налоговой компетенции: в отношении объектов налогообложения среди различных уровней государственной власти.
Совершенствование налоговых отношений в России до настоящего времени происходит в рамках первого направления и ориентировано на оптимизацию налогового пресса, в то время как межбюджетные налоговые отношения отличаются крайней противоречивостью, преобладанием федерального налогообложения и отсутствием реальных налоговых рычагов в распоряжении субъектов РФ. Недооценка роли регионального налогообложения привела к слабости собственных финансов субфедеральных образований, чрезмерной зависимости их от центра, резкой дифференциации социально-экономического развития территорий: и отсутствию возможности проведения реальной налоговой политики.
В; этой связи в ряд актуальных проблем выдвинулась проблема упорядочения межбюджетных налоговых отношений на основе перераспределения налоговой компетенции РФ и ее субъектов с целью проведения взаимосвязанной и взаимодополняющей налоговой политики федерального центра и регионов.
Степень разработанности проблемы.Теоретические проблемы налоговых отношений применительно к рыночной экономике разрабатывались в свое время В. Петти, А. Смитом, Д. Рикардо. Изложенные ими принципы налогообложения получили развитие в трудах А. Вагнера, Л.
4Вальраса, К. Викселя, Дж. Кейнса, Л.Киммеля, Э. Линдаля, Д.С. Милля, Ж. Неккера, К. Pay, Э. Сакса, Л. Сэя, А.Шеффле, Й. Шумпетера, а также российских ученых прошлого - Н.Х. Бунге, СЛО.Витте, И.Х. Озерова, В.Н. Твердрхлебова, Н. Тургенева И. Пересветова, И.Посошкова.
Проблемы налоговой политики с различных точек зрения рассматривались известными экономистами прошлого столетия - А. Лаффером, Р. Масгрейвом, П.Самуэльсоном, М. Фридменом, Дж. Стиглицем а также известными государственными деятелями, такими как Ж. Боден, И. Зонненфельс, Ф. Рузвельт, М. Сюлли, Л.-Эрхард, И. Юсти. Развитие теории налогов находит отражение в трудах современных российских ученых, большинство работ которых посвящено проблеме формирования налоговых отношений в условиях трансформации методов управления экономикой - от авторитарного к рыночному.
Процесс формирования доходов бюджетной системы в целом исследуется В. Андриановым, С. Глазьевым, В. Пансковым, И. Подпориной. Д. Львов, В. Маневич, С. Никитин, И. Фролов анализируют формы налоговых отношений. Повышению эффективности налоговой политики посвящены работы Е. Балацкого, ГЛГорского, А. Илларионова, Д. Черника, Н. Шмелева. В аспекте межбюджетных отношений наиболее фундаментальные работы принадлежат В.Лексину и А.Швецову.
Анализ источников позволяет заключить, что, несмотря на наличие трудов общетеоретического характера, и работ, посвященных прикладным аспектам теории налогов, проблема оптимизации и согласования федеральной и территориальной подсистем налогового регулирования в свете единства налоговой системы страны нуждается в дальнейшей разработке. Эти обстоятельства обусловили выбор темы диссертационного исследования, его задачи и структуру.
Соответствие темы диссертации- требованиям паспорта специальностей ВАК.Исследование выполнено в рамках специальностей 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит, п.2.3. «Бюджетно-
5 налоговая система и бюджетная политика государства в рыночной экономике», п. 1.6 «Развитие региональной финансовой системы, ее отличительные особенности, проблемы интеграции в национальную и международную финансовые системы» и 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством, п.5.15. «Региональная социально-экономическая политика. Анализ особенностей и эффективности экономической политики на различных уровнях территориальной организации (национальном, крупных экономических регионах, субъектах РФ, муниципальном)» паспорта специальностей ВАК Министерства образования РФ (экономические науки).Цель и задачи исследования.Цель исследования состоит в выявлении сложившихся закономерностей и проблем бюджетно-налоговых отношений между РФ и ее субъектами, теоретическом обосновании и разработке методических рекомендаций по повышению эффективности налоговой политики на основе перераспределения налоговой компетенции. Реализация поставленной цели предопределила необходимость решения следующих взаимосвязанных задач:
> определение теоретических и методологических подходов к налоговому регулированию на основе реализации* функций налоговых отношений;
выявление взаимосвязей между моделями фискального федерализма, объемом реализуемых государственных функций и налоговой компетенцией центра и регионов в федеративных государствах;
мониторинг налоговых обязательств территорий РФ перед федеральным бюджетом, определение и обоснование причин их дифференциации;
разработка методики оценки объемов налоговой компетенции федерального центра и региона на основе макроэкономических параметров субъекта РФ на примере Ставропольского края;
обоснование мер совершенствования налоговых межбюджетных отношенийсцелью реализации самостоятельной налоговой политики регионов в рамках единой налоговой системы страны;
моделирование результатов реализации предложенных мер с точки зрения эффективности регионального налогового регулирования на примере Ставропольского края.
Предметомдиссертационного исследования являются налоговые отношения, взаимосвязи и взаимозависимости, возникающие в процессе межбюджетного перераспределения валового регионального продукта (ВРП).
Объектомисследования выступает бюджетно-налоговая система, которая подвергается критической оценке с позиций распределения, налоговых полномочий в аспекте актуальной и потенциальной реализации налоговой политики.
Теоретической и методологической основойисследования явились концепции и теоретические положения, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, разработки экономистов в области налоговой политики, законодательные акты органов государственной власти. Обоснование теоретических положений и аргументация выводов осуществлялись в рамках: системного подхода, на основании принципиальных положений диалектического метода. Применены такие методы исследования, как монографический, каузальный, структурный, функциональный, специальные приемы экономического анализа.
Эмпирической базойработы явились данные Государственного комитета РФ по статистике, Ставропольского краевого комитета по статистике, информация, публикуемая на официальном сайте МФ РФ, материалы периодической печати и диссертационных исследований отечественных ученых, отчеты Управления министерства по налогам и сборам по Ставропольскому краю.
Рабочая гипотеза.Автор исходит из того, что одним из факторов, определяющих структуру налоговой системы, является требование
7обеспечения экономического развития территорий, в том числе посредством реализации стимулирующей налоговой политики, проводимой региональным органами власти в рамках единых налоговых отношений. Прямое налогоббложение прибыли хозяйствующих субъектов обладает более высоким стимулирующим потенциалом в отношении роста производства, в то время как косвенные налоги выступают регулятором спроса. Косвенные налоги не должны быть инструментом регионального регулирования, так как это привело бы к расчленению единого экономического пространства страны. Наоборот, прямые налоги на прибыль, переданные в компетенцию региональных органов власти; могут способствовать эффективному регулированию экономики с учетом региональных особенностей.
Положения диссертации, выносимые на защиту.
По специальности 08.00.10 —Финансы, денежное обращение и кредит:,
1. Налоговые отношения проявляются в совокупности функций -фискальной, регулирующей и социальной. Эффективность налоговых отношений основана на сбалансированной реализации всех функций, в то время как усиление роли одной из функций приводит к угнетению других и, в конечном счете, к отрицательному воздействию налоговых отношений на экономику.
2. Регулирующая функция налогообложения находит свое выражение в налоговой политике, которая представляет собой комплекс экономических и юридических мер, осуществляемых в рамках налоговых отношений, с целью создания налоговой системы, адекватной задачам общества на данном этапе развития. Налоговая политика по отношению к налоговой системе, как совокупности форм и методов налогообложения, первична.
3. В условиях федеративного государства налоговая политика объединяет две компоненты - федеральную и региональную. Объемы налогового регулирования в рамках каждой из них теоретически определены объемами государственных функций, реализуемых на соответствующем уровне власти, что в налоговой системе РФ часто игнорируется,
порождая ряд негативных обстоятельств. В то время как общие показатели распределения налоговых доходов между федеральным центром и территориями свидетельствуют о паритете, на уровне федеральных, округов, а тем более субъектов РФ существует резкая дифференциация, обусловленная не только объективными, но и субъективными факторами.
4. Объективными причинами налогового неравенства регионов являются различия в объеме ресурсов и структуре экономики, субъективными — сложившаяся налоговая система и практика ее применения, в первую очередь, отсутствие существенных собственных налоговых источников в распоряжении субъектов РФ. Абсолютное преобладание федеральных налогов, и манипулирование объемом изъятий на основе подзаконных актов приводят к дисбалансу налоговых прав федерального центра и регионов.
По специальности 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством:
4. Существующая система бюджетно-налоговых отношений,, основанная на преобладании компетенции центра, не предоставляет возможности проведения эффективной налоговой политики субъектам РФ. Оценка возможностей налоговой политики, проведенная на основе предложенной в работе методологии, показывает, что потенциал централизованного налогового регулирования экономики территорий посредством прямых федеральных налогов практически исчерпан.
5. В целях активизации стимулирующей региональной налоговой политики, целесообразно передать в компетенцию субъектов РФ прямое налогообложение прибыли, одновременно с этим, для сохранения доходов; федерального бюджета, следует аккумулировать в нем все поступления по акцизам, формируя тем самым федеральный бюджет на основе косвенного налогообложения.
3. Оценка результатов воздействия предложенных мер перераспределения налоговой компетенции, проведенная для экономики Ставропольского края свидетельствует:обольшей сбалансированности поступлений в федеральный и территориальный бюджеты; об увеличении потенциала региональной налоговой политики; о росте поступлений в бюджетную систему в результате проведения общестимулирующей региональной налоговой политики; об укреплении финансового положения хозяйствующих субъектов и росте их инвестиционного потенциала в результате проведения структурной налоговой политики.
Научная новизна диссертационного исследованиясостоит в разработке рекомендаций по совершенствованию налоговых отношений на основе перераспределения компетенции в отношении прямых и косвенных налогов между федеральной и территориальной подсистемами. Реальное приращение научного знания, по мнению автора, состоит в следующем:
По специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит:
1. Обосновано определение налоговой политики как комплекса экономических и юридических мер, осуществляемых в рамках налоговых отношений, с целью создания налоговой; системы, адекватной задачам общества на данном этапе развития, что указывает на первичность налоговой политики по отношению к налоговой системе.
2. Расширено толкование механизма налогового регулирования посредством форм и методов налогообложения. Известный тезис регулирования спроса на основе косвенного налогообложения дополнен доказательством преобладающего регулирующего воздействия прямых налогов на предложение.
3. Обосновано утверждение о том, что существующая дифференциация налоговых обязательств субъектов РФ перед федеральным центром в значительной степени обусловлена несовершенством межбюджетных налоговых отношений.
10По специальности 08.00.05 — Экономика и управление народным хозяйством:
1. Разработана методика і определения возможностей федеральной и региональной налоговой политики на основе фактической, статистической и потенциальной оценки налоговых баз.
2. На основе предложенной автором методики доказано положение о достигнутом пределе эффективности федеральной, налоговой политики в части прямого налогообложения прибыли и о необходимости активизации региональной налоговой политики, направленной на стимулирование экономики территорий.
3. Обоснована целесообразность передачи налоговой компетенции по налогу на прибыль с федерального на субфедеральный уровень и консолидация в федеральном бюджете всех поступлений по акцизам.:
Теоретическое значение работы.Теоретическая разработка проблемы налоговых отношений в аспекте распределения налоговой компетенции призвана расширить научное представление об экономическом механизме налогового регулирования на различных уровнях государственного управления.
Предложенная в работе концепция закрепления за федерацией косвенного налогообложения, а за субъектами РФ — прямого налогообложения прибыли может способствовать дальнейшему изучению проблемы налоговых отношений и других, связанныхсними, макро - и мезоэкономических проблем.
Практическая значимость диссертационного исследования.Часть содержащихся в диссертации теоретических положений может быть использована при формировании и реализации региональной налоговой политики, имеющей целью создание условий экономического развития на основе стимулирования субъектов реальной экономики. Материалы исследования могут найти применение в учебном процессе при изучении
курсов «Налоги и налогообложение», «Финансы», специального курса «Региональная экономика».
Апробация работы.Результаты исследования на различных этапах работы' представлялись на II иIIIмежрегиональных научных конференциях «Вузовская наука - Северо-Кавказскому региону», (Ставрополь 2001, 2002 гг.), на международной научно-практической конференции «Эколого-экономические проблемы на современном этапе развития общества» (Пятигорск, 2003), опубликованы в Сборнике научных трудов ПФ РГТЭУ (Пятигорск, 2004), а также сообщались автором на заседаниях кафедры финансов и кредита Северо-Кавказского государственного технического университета. Основные положения диссертации изложены в шести публикациях общим объемом 1,5 печатных листа.
Структура диссертации.Работа состоит из введения, трех глав, каждая их которых содержит два параграфа, заключения, библиографии, включающей в себя 163 источника. Содержание работы иллюстрируют 7 рисунков, 10 таблиц и приложения.

Принципиальные основы налогового регулирования. Динамика теоретических воззрений

Цивилизационное развитие общества потребовало, на известном этапе, создания; института централизованного управления жизнью социума -государства. Призванное обеспечивать потребности общества в безопасности — внешней, внутренней, экономической, экологической, современное государство требует обширного финансирования для реализации возложенных на него функций. Основой государственных финансов в развитых странах являются налоги. Правительство, выступающее в качестве субъекта публичного права от имени и в интересах народа, получает от своих граждан право на налогообложение. Взимание налогов не может быть нейтральным для налогоплательщиков, в связи с чем государство получает возможность воздействовать на экономические решения хозяйствующих субъектов. В настоящем параграфе мы рассмотрим принципиальные подходы к налоговому регулированию, определенные теорией налогообложения.
В теории государственного сектора выделяются многообразные государственные функции. Так, Макконнэл и Брю [80. С.94] рассматривают пять основных функций, обеспечивающих развитие общества в рыночной экономике: защита, конкуренции, обеспечение правовых норм и гарантий, перераспределение национального дохода и богатства, стабилизация макроэкономических параметров, регулирование распределения ресурсов.
Масгрейв выделяет три основных функции — стабилизационную, перераспределительную и аллокационную [74. С.66]. Стабилизационная функция определяется важностью макроэкономической стабилизации уровня занятости и инфляции в условиях колебания экономической конъюнктуры.
Манипулирование государственными расходами, финансирование которых обеспечивается налогами, позволяет реализовать эту функцию.
Перераспределительная функция обеспечивает перераспределение национального дохода и ресурсов с целью смягчения неравенства в доходах и формирования эффективно