НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА В ОТНОШЕНИИ КРУПНЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

brief description

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ
ДОНЕЦКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ УПРАВЛЕНИЯ

На правах рукописи

КЛИМЕНКО Александр Викторович

УДК 336.02

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА В ОТНОШЕНИИ КРУПНЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Специальность: 08.00.03 – экономика и управление национальным
хозяйством

Диссертация
на соискание научной степени кандидата
экономических наук

Научный руководитель –
ЧИЛИКИН
Алексей Игоревич,
доктор экономических наук, профессор

ДОНЕЦК – 2010
СОДЕРЖАНИЕ

Введение ……………………………………………………………………… 4
Раздел 1. Теоретические подходы к формированию налоговой политики государства …………………………………………………………………… 11
1.1. Сущность и функции государственной налоговой политики ……… 11
1.2. Государственная налоговая политика Украины …………………….. 20
1.3. Зарубежный опыт налогового регулирования и его особенности в условиях экономического кризиса …………………………………… 36
1.4. Особенности регулирования деятельности крупных налогоплательщиков в Украине ……………………………………… 55
Выводы по разделу 1 ………………………………………………………… 67
Раздел 2. Концепция налоговой политики государства в отношении крупных налогоплательщиков ………………………………………………. 70
2.1. Налоговая система как часть национальной экономики: положения о системных взаимодействиях части и целого ……………………… 70
2.2. Концепция взаимодействия налогоплательщиков и государства с учетом системных закономерностей ………………………………… 86
2.3. Обоснование эффективности концепции «приоритета экономического развития» в отношении крупных налогоплательщиков …………………………………………………... 92
Выводы по разделу 2 ………………………………………………………… 111
Раздел 3. Механизм реализации налоговой политики государства в отношении крупных налогоплательщиков …………………………………. 113
3.1. Государственно-частное партнерство: сущность и перспективы развития ………………………………………………………………... 113
3.2. Правовой аспект механизма: коррекция Закона «О государственно-частном партнерстве»………………………………………………….. 121
3.3. Организационно-методологический аспект …………………………. 126
Выводы по разделу 3 ………………………………………………………… 153
Заключение …………………………………………………………………… 155
Приложение А. Справка о внедрении результатов исследования ………... 160
Приложение Б. Справка о внедрении результатов исследования ………... 161
Список использованных источников ……………………………………….. 162

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы. Эффективная национальная экономика служит гарантией независимости государства. Это обуславливает целесообразность формирования Украиной собственной экономической политики на принципах демократии, свободы предпринимательства и открытости для интеграции в мировое экономическое сообщество.
Переход к рыночному механизму регулирования экономических отношений, формирование которого не является завершенным в Украине, предусматривает постоянное углубление правового влияния на экономические процессы, расширение сферы применения общегосударственных программ развития экономики, приватизации государственной и коммунальной собственности, демонополизации, защиты конкуренции. Важное значение отводится поиску оптимальных форм организации экономики, ее отраслей и комплексов, ускорению развития предпринимательства, стимулированию научно-технического прогресса, введению новых технологий, повышению эффективности и интенсификации инвестиционной и внешнеэкономической деятельности. Внедряются новые административные регуляторы – лицензирование, квотирование, осуществляется структурная перестройка национального хозяйства.
Государственное регулирование в сфере экономики направлено на органическое объединение мероприятий экономического роста и финансовой стабилизации с активной социальной политикой, повышением жизненного уровня населения, его платежеспособного спроса. Основными направлениями, которые охватывает государственное регулирование в сфере экономики, являются: налоговая политика; денежно-кредитная политика и укрепление банковской системы; инновационно-инвестиционная деятельность; усовершенствование приватизационных процессов; усиление управления государственным сектором экономики; внешнеэкономическая политика и привлечение иностранных инвестиций; преодоление платежного кризиса; стимулирование малого бизнеса; социальная политика.
Одной из важнейших проблем экономического развития Украины является налоговая политика, которая отличается как высоким налоговым бременем, которое сдерживает экономическое развитие, так и низкой эффективностью, заорганизованностью процедуры сбора налогов. Если же рассматривать налоговую систему во взаимодействии с бюджетным механизмом, то в целом, процесс сбора и перераспределения финансовых средств на уровне государства не дает ожидаемых результатов: остаются проблемы социальной защиты населения, хронического недофинансирования местных бюджетов и целевых программ. Учитывая это, налоговая система государства требует оптимизации и усовершенствования, что обуславливает необходимость детального анализа налоговой политики, коррекции ее принципов и повышения эффективности механизма сбора налогов.
Исследованием принципов и механизмов государственного налогового регулирования посвящены работы ряда отечественных и зарубежных ученых и экспертов. Наиболее важными из них являются работы В. Вишневского, Е. Давыскибы, А. Захарина, Ю. Иванова, Я. Литвиненко, К. Приба, А. Поважного, А. Тищенко, Ф. Федько.
Кроме того, развитие методологии системного анализа и закономерностей теории систем позволяет подойти к разработке концепции и механизма реализации налоговой политики в рамках современного мировоззрения, определяющего эволюцию мира как целого, направленную на повышение его структурной организации. Здесь следует выделить работы А. Аверьянова, И. Блауберга, И. Добронравовой, Н. Моисеева, И. Пригожина, В. Садовского, А. Уемова, И. Цехмистро, Б. Юдина. В роботах данных исследователей разработаны аспекты системного подхода как общенаучной методологии, которая предусматривает первоочередное рассмотрение объекта исследования как части системы более высокого уровня организации. Именно такой подход чаще всего игнорируется в процессе формирования налоговой политики государства.
Определенные исследования и их результаты составляют теоретический и методологический базис для разработки концепции и усовершенствования механизма реализации налоговой политики государства в отношении крупных налогоплательщиков, что является важной научной задачей и обусловило выбор темы, цели и методов исследования.
Связь работы с научными программами, планами, темами. Диссертационная работа подготовлена в соответствии с планом научно-исследовательской работы Донецкого государственного университета управления Министерства образования и науки Украины в рамках темы «Финансовый механизм государственного управления экономикой Украины», (2006 г., номер государственной регистрации 0104U008798). Материалы диссертационной работы являются частью разработок теоретических и методических положений комплексного подхода к решению задачи усовершенствования государственного налогового регулирования в Украине.
Цель и задачи исследования. Целью исследования является разработка концепции и усовершенствование механизма реализации налоговой политики государства в отношении крупных налогоплательщиков.
Для достижения поставленной цели в работе определен следующий комплекс задач:
провести анализ сущности и функций государственной налоговой политики;
рассмотреть особенности государственной налоговой политики Украины;
провести исследование зарубежного опыта налогового регулирования в целом и в условиях экономического кризиса;
охарактеризовать особенности регулирования деятельности крупных налогоплательщиков в Украине;
определить статус налоговой системы как части национальной экономики на основе положений о взаимодействии части и целого;
разработать концепцию взаимодействия налогоплательщиков и государства с учетом системных закономерностей;
обосновать эффективность концепции «приоритета экономического развития» в отношении крупных налогоплательщиков;
разработать практические рекомендации по усовершенствованию механизма реализации налоговой политики государства в отношении крупных налогоплательщиков: обосновать положения правового аспекта механизма как оптимизацию государственно-частного партнерства; сформировать его организационно-методологический аспект.
Объект исследования - процессы формирования и реализации налоговой политики государства.
Предмет исследования – концепция формирования и механизм реализации налоговой политики государства в отношении крупных налогоплательщиков.
Методы исследования. В диссертации использованы общенаучные и специальные методы, которые позволили разработать концепцию и усовершенствовать механизм реализации налоговой политики государства в отношении крупных налогоплательщиков.
В частности, были применены методы: системного подхода – при разработке концепции взаимодействия налогоплательщиков и государства с учетом системных закономерностей; сравнительного анализа – на этапе исследования зарубежного опыта налогового регулирования; анализа особенностей регулирования деятельности крупных налогоплательщиков в Украине; анализа данных налоговой статистики и процессного анализа – при обосновании эффективности концепции «приоритета экономического развития» в отношении крупных налогоплательщиков; оптимизации организационной структуры – при разработке организационно-методологического аспекта механизма реализации налоговой политики государства в отношении крупных налогоплательщиков; метод классификации крупных налогоплательщиков по критериям прогноза налоговых поступлений и мотивации к территориальному развитию.
Информационной базой исследования являются отечественные и зарубежные публикации, отображенные в них результаты теоретических и методологических разработок; данные статистики, характеризующие налоговую систему Украины; законодательство Украины, регулирующее процесс налогообложения; результаты аналитических исследований и экспертных обзоров, проведенных ведущими научными организациями Украины, а также непосредственно автором.
Научная новизна полученных результатов. Основной научный результат диссертационной работы состоит в разработке концепции и усовершенствовании механизма реализации налоговой политики государства в отношении крупных налогоплательщиков.
Данный результат раскрывается в следующих положениях:
впервые:
сформулирован концептуальный подход к взаимодействию налогоплательщиков и государства с учетом системных закономерностей, обоснована концепция «приоритета экономического развития» в отношении крупных налогоплательщиков;
разработан метод классификации крупных налогоплательщиков по критериям прогноза налоговых поступлений и мотивации к территориальному развитию;
усовершенствовано:
понятие налоговой системы как части национальной экономики, с учетом сущности категорий диалектики и положений теории систем о взаимодействии части и целого;
организационно-методологический аспект механизма реализации налоговой политики государства в отношении крупных налогоплательщиков, который учитывает возможность прямого инвестирования в проекты территориального развития;
правовой аспект механизма реализации налоговой политики государства в отношении крупных налогоплательщиков на основе применения отношений государственно-частного партнерства;
получили дальнейшее развитие:
интерпретация понятия «государственная налоговая политика», определение места данного понятия в системе понятий теории государственного управления экономикой;
обобщение зарубежного опыта налогового регулирования в условиях кризиса глобальной экономики.
Практическое значение полученных результатов. Практическое значение результатов исследования имеют правовой и организационно-методологический аспекты механизма реализации налоговой политики государства в отношении крупных налогоплательщиков.
Результаты проведенного исследования внедрены на базе Специализированной государственной налоговой инспекции по работе с крупными налогоплательщиками в г. Донецке (справка о внедрении №5485/10/22-013 от 18.02.2010 г.).
В частности, в практику работы инспекции внедрен метод классификации крупных налогоплательщиков по критериям прогноза налоговых поступлений и мотивации к территориальному развитию. Принята во внимание возможность предоставления налоговых льгот для налогоплательщиков, инвестирующих в развитие территориальной инфраструктуры в рамках проектов государственно-частного партнерства.
Положения диссертационного исследования в теоретической и методической частях внедрены в учебно-методическую работу Донецкого государственного университета управления Министерства образования и науки Украины (справка о внедрении №01-12/202 от 24.02.2010 г.). С использованием результатов исследования была проведена коррекция содержания учебного курса «Налоговый менеджмент» для студентов образовательно-квалификационного уровня «магистр».
Личный вклад соискателя. Диссертация является завершенным исследованием, в котором проведен анализ теоретических подходов к формированию налоговой политики государства, обоснование концепции налоговой политики государства в отношении крупных налогоплательщиков; усовершенствование правового и организационно-методологического аспектов механизма реализации налоговой политики государства в отношении крупных налогоплательщиков.
Апробация результатов диссертации. Основные теоретические, методологические и практические результаты проведенных исследований, а также концептуальные положения и общие выводы были представлены в виде докладов на VІ международной научно-практической конференции «Научный прогресс на границе тысячелетий – 2010» (г. Прага, 27 мая - 05 июня 2010 г.), на Х международной научно-практической конференции «Состояние и проблемы налогообложения в условиях мирового финансового кризиса» (г. Донецк, 2010 г.), а также на научных конференциях Донецкого государственного университета управления Министерства образования и науки Украины (г. Донецк, 2006-2008 гг.).
Публикации. По теме диссертационного исследования автором опубликовано 6 работ, из них: 5 статей в научных журналах и сборниках научных трудов, а также 1 статья в сборнике материалов конференции. Общий объем публикаций составляет 2,26 п.л., из них 2,26 п.л. принадлежат лично автору

bibliography

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В диссертации решена комплексная научная задача – разработка концепции и усовершенствование механизма реализации налоговой политики государства в отношении крупных налогоплательщиков.
Этот результат раскрывается в следующих положениях:
1. Определено в результате анализа сущности и функций государственной налоговой политики, что основным объектом регулирования в рамках налогово-бюджетной политики на самом высшем уровне рассмотрения является общество в целом и экономика как функциональная составляющая его деятельности, отраженная в процессах производства, распределения, обмена и потребления материальных благ. Налоговая политика государства в заданный момент и период времени обусловлена состоянием общества, в целом, и экономики, в частности, и является детерминантом будущих состояний данных объектов управления. Налоги, будучи основным источником доходов государства, в то же время используются как важнейший инструмент антициклического регулирования, антиинфляционной политики и перераспределения доходов между богатыми и бедными слоями населения. Налоговая политика служит рычагом стимулирования деловой активности предпринимательского сектора, структурой перестройки экономики и территориального размещения производства.
2. Доказано в результате анализа особенностей государственной налоговой политики Украины, что она является объективным следствием экономической политики государства и служит инструментом реализации стратегии социально-экономического развития страны. Существующая в Украине система формирования государственных доходов отображает несовершенство развивающейся экономики и имеет преимущественно фискальный характер. Главной проблемой налоговой системы остается неэффективное администрирование налогов.
3. Обосновано на основе исследования зарубежного опыта налогового регулирования в целом и в условиях экономического кризиса, что, независимо от принятой системы налогообложения, от либеральной – до социальной, в период кризиса большинство стран с рыночной экономикой снижают налоговое бремя с целью создания условий для ускорения экономического роста. При этом качество системы налогообложения, которое служит механизмом перераспределения материальных благ в национальной экономике, в значительной мере зависит от социально-культурных параметров: менталитета населения, культурных традиций и исторического опыта, политической власти и целей правящей политической элиты. Тем не менее, важной для показателей экономического роста является динамика налоговой системы, которая состоит в изменении ставок налогов и сборов в зависимости от актуальных целей национальной экономики как системы, а также состояния внешней среды (глобальной экономики).
4. Выявлены особенности регулирования деятельности крупных налогоплательщиков в Украине, которые состоят в следующем. Существующая в Украине организационная структура, осуществляющая деятельность по работе с крупными налогоплательщиками, является достаточно обоснованной, отраслевой принцип ее организации позволяет классифицировать налогоплательщиков, прогнозировать результаты их деятельности и потенциальные налоговые поступления, влияющие на эффективность сбора налогов. В целом деятельность сформированной структуры по работе с крупными налогоплательщиками направлена на более тщательный подход к субъекту налогообложения. Тем не менее, сохранение в качестве доминирующей фискальной функции всего налогового механизма приводит исключительно к количественному увеличению налоговых поступлений и отрицательно влияет на показатели экономического роста и развития, что имеет отрицательные последствия в период экономического кризиса и на посткризисном этапе экономического развития.
5. Обоснован статус налоговой системы как части национальной экономики на основе положений о взаимодействии части и целого. Концепция налоговой политики государства, сформированная в рамках системного подхода, может быть основана на положении о том, что налоговая система страны является частью национальной экономики. В то же время, национальная экономика – это способ взаимодействия, адаптации общества к внешней среде. Таким образом, при разработке целей любого органа государственного экономического регулирования необходимо учитывать общенациональные интересы, а также цели выживания и развития общества в качестве доминирующих.
6. Разработана концепция взаимодействия налогоплательщиков и государства с учетом системных закономерностей. Определено, что налоговая политика и ее цели в рамках системного подхода могут быть сформулированы как концепция «приоритета экономического развития», которая предусматривает в случае возникновения конфликтных ситуаций поиск и внедрение тех решений, которые являются оптимальными для большинства участников экономических отношений. Концепция «приоритета экономического развития» основана на закономерностях взаимодействия части и целого и учитывает концепцию и методы формирования супероптимальных решений, принятую в теории государственного управления с целью повышения его эффективности.
7. Установлено в процессе обоснования эффективности концепции «приоритета экономического развития» в отношении крупных налогоплательщиков, что решение конфликта интересов между налоговой службой и субъектами налогообложения может быть найдено путем внедрения механизма использования прибыли крупных налогоплательщиков в качестве прямых инвестиций в развитие территориальной инфраструктуры. Этот механизм находится в системе налоговых льгот, направленных на стимулирование экономического развития. Основными эффектами от его внедрения станут: страхование риска снижения налоговых поступлений органами налогового регулирования, формирование инфраструктуры территории как шаг к кластеризации, снижение потерь времени при администрировании налогов. В результате решается проблема недофинансирования местных бюджетов и целевых государственных программ за счет сокращения следующих этапов бюджетного процесса: формирование государственного сводного бюджета и целевых программ - сбор налогов в режиме реального времени (отчисление налога на прибыль в государственный бюджет) - формирование субвенций и дотаций местным бюджетам - отчисление средств в местные бюджеты - распределение средства местных бюджетов на местах - финансирование инфраструктурных проектов. Все перечисленные этапы отменяются путем прямого финансирования инфраструктурных проектов крупными налогоплательщиками из суммы налога на прибыль.
8. Усовершенствован механизм реализации налоговой политики государства в отношении крупных налогоплательщиков, который состоит в следующем.
правовой аспект механизма предусматривает использование государственно-частного партнерства как правовой нормы при формировании проектов финансирования местной инфраструктуры крупными налогоплательщиками. Закон Украины «О государственно-частном партнерстве» допускает финансирование этих взаимоотношений за счет: финансовых ресурсов частного партнера; финансовых ресурсов, заимствованных в установленном порядке; средства государственного и местного бюджетов; других источников, не запрещенных законодательством. Само использование средств государственного и местного бюджетов дает возможность сокращения времени движения налоговых средств и их прямое инвестирование в заданный объект;
организационно-методологический аспект механизма предусматривает, что объединение налоговой политики и государственно-частного партнерства может быть реализовано на основе координации деятельности инспекций по работе с крупными налогоплательщиками и уполномоченного органа исполнительной власти по вопросам государственно-частного партнерства.
9. Предложены критерии классификации субъектов хозяйствования, включающие мотивацию к территориальному развитию и прогноз налоговых поступлений, которые позволяют определить группы предприятий, сотрудничество с которыми в рамках государственно-частного партнерства, является перспективным и дает возможность привести к ожидаемому результату – развитию и/или модернизации производственной и социальной инфраструктуры Украины. Внедрение предложенного подхода предусматривает расчет объема налоговых льгот, который является некритическим для государственного бюджета Украины и вместе с тем предусмотрен именно для инвестирования в инфраструктурные объекты регионального или местного значения.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Аведян Л.Й. Фіскальна політика: Конспект лекцій / Л.Й. Авердян. – X.: Вид. ХДЕУ, 2003.- 80 с.
2. Агапова Т.А. Макроэкономика: Учебник / Т.А. Агапова, С.Ф. Се¬регина; под общей ред. А.В. Сидоровича. – М.: Дело и Сервис, 2001. – 448 с.
3. Акофф Р. Акофф о менеджменте / Расселл Л. Акофф; пер. с англ. под ред. Л.А.Волковой. – СПб.: Питер, 2002. – 448 с.
4. Балабан В.В. Принципы государственной налоговой политики в контексте эволюционной экономики / В.В. Балабан, А.С. Поважный // Фінансові механізми державного управління економікою України: зб. наук. праць Донецького державного університету управління. – Т. V. – вип. 37, серія „Державне управління”. – Донецьк: Норд-Прес, 2004. – С. 98-110.
5. Белицкая А.В. Правовые формы государственно-частного партнерства в России и зарубежных странах / А.В.Белицкая // Предпринимательское право. - 2009. - №2. – С. 23-28.
6. Бланк И.А. Инвестиционный менеджмент / И.А. Бланк. – К.: МП «ИТЕМ» ЛТД; «Юнайтед Лондон Трейд Лимитед», 1995. – 448 с.
7. Бланкарт Ш. Державні фінанси в умовах демократії: вступ до фінансової науки / Ш. Бланкарт. – К.: Либідь, 2000. – 654 с.
8. Большой толковый словарь русского языка / Гл. ред. С.А. Кузнецов. – СПб.: «Норинт», 2002. – 1536 с.
9. Брайчева Т.В. Государственные финансы / Т.В. Брайчева. – СПб.: Питер, 2000. – 288 с.
10. Братющенко С.В. Социальная ответственность предпринимательства: обзор концепций / С.В.Братющенко // Актуальные проблемы социально-экономического развития: взгляд молодых ученых. – Новосибирск: Изд-во ИЭОПП СО РАН, 2005. – С.166-178.
11. Брячихин А.М. Как найти выход из финансовых трудностей? / А.М. Брячихин // Финансы. – 1995. - № 3. – С. 26.
12. Бурда М. Макроэкономика: Учебник / М. Бурда, Ч. Виплош. – СПб.: Судостроение, 1998. – 544 с.
13. Буряковский В.В. Налоги: учеб. пособ. / В.В.Буряковский. –Днепропетровск: Пороги, 1998. – 642 с.
14. Бутаков Д. Основы Мирового налогового кодекса / Д. Бутаков // Финансы.-1996.- № 8-9.
15. Варнавский В. Государственно-частное партнерство в России: проблемы становления / В.Варнавский // Отечественные записки. – 2006. - №6. – С. 12-16.
16. Василик О. Д. Бюджетна система України: підр. / О.Д. Василик, К.В. Івалюк.- К.: Центр навч. літ., 2004. – 544 с.
17. Василик О.Д. Податкова системи України: навч. посіб. / О.Д. Василик. – К.: Поліграфкнига, 2004. – 478 с.
18. Верховна Рада України: офіційний веб-сайт [Електронний ресурс] Закон України «Про державно-приватне партнерство» вiд 01.07.2010 № 2404-VI, набрання чинності 30.10.2010 р. – Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?user=index.
19. Вишневский В. Налоговая политика и экономическая теория / В.Вишневский // Экономика Украины. – 2007. - №9 (550). – С.4-21.
20. Вишневский В.П. К вопросу о налоговой и бюджетной полити¬ке Украины: Макроэкономический аспект / В.П. Вишневский. – Донецк: ИЭП АН Украины, 1993. – 63 с.
21. Вовк Т. Податкові аспекти права СОТ та acquis ЄС. Орієнтири податкової реформи в Україні / Т. Вовк, О. Водянніков, І. Коноваленко.- X.: Консул, 2004. – 960 с.
22. Воробьев С. Где и почем брать головы / С. Воробьев // Эксперт. – 1996. - №13. – С.36-41.
23. Государственное регулирование экономики / под. ред. И.И. Столярова. – М.: Дело, 2001. – 280 с.
24. Государственное регулирование экономики / под ред. А.Н. Петрова. Ч. 1, и 2. – СПб.: Знание, 1999. – 208 с.
25. Гэлбрейт Д. Ж. Экономические теории и цели общества / Д.Ж. Гэлбрейт. – М.: Прогресс, 1979. – 227 с.
26. Дагаев А. Налоговое стимулирование инноваций в предприни-мательском секторе экономики / А. Дагаев // Проблемы теории и практики управле¬ния. – 2004. - № 3 – С. 80-86.
27. Данілов О. Д. Податки в Україні: навч. посіб. / О.Д. Данілов, Н.П. Фліссак. – К.: УкрНТЕІ, 2003. – 348 с.
28. Демченко Т.М. Податкова політика як інструмент регулювання відтворювального процесу / Т.М.Демченко // Актуальні проблеми економіки. – 2004. - №2 (32). – С. 69-75.
29. Дмитриченко Л.И. Государственное регулирование экономики: методология и теория. Монография / Л.И. Дмитриченко. – Донецк: УкрНТЭК, 2001. – 329 с.
30. Долан Э. Дж. Макроэкономика: Пер. с англ. / Э.Дж. Долан, Д.Е. Линдсей. – СПб.: Литера плюс, 1994. – 406 с.
31. Економічна енциклопедія: У трьох томах. Т.1.- К.: Академія, 2000. – 864 с.
32. Європейський комітет статистики [Електронний ресурс] Режим доступу: http://epp.eurostat.cec.eu.int.
33. Загородній А. Г. Податки та податкове планування підприємниць¬кої діяльності: Монографія / А.Г. Загородній, А.В. Єлісєєв.- Львів: Центр Бізнес-Сервісу, 2003. – 152 с.
34. Загородній А. Г. Фінансовий словник / А.Г. Загородній. – К.: Знання, 2000. – 587 с.
35. Заєць А. П. Правова держава в контексті новітнього українського досвіду / А.П. Заєць. – К.: Парламентське вид., 1999. – 248 с.
36. Зазвонова Л. А. Налоги и налогообложение: Учеб. пособ. / Л.А. Зазвонова, Ф.Ф. Фомин. – К.: Изд-во Европ. ун-та, 2003. – 265 с.
37. Иванов Ю.Б. О проблеме переложения налогов / Ю.Б. Иванов, А.Н. Тищенко // Бизнес Информ. – 2004.- № 3-4. – С. 30-41.
38. Иванов Ю. Б. Оценка уровня регионального налогообложения и его влияния на социальное развитие региона / Ю.Б. Иванов, А.Н. Тищенко, Е.В. Давыскиба // Бизнес Информ. – 2005. - № 1-2. – С. 71-79.
39. Иванов Ю.Б. Системы налогообложения зарубежных стран: учеб. пособ. / Иванов Ю.Б., Давыскиба Е.В. – Х.: ИД «ИНЖЭК», 2006. – 224 с.
40. Иванов Ю.Б. Современные проблемы налоговой политики: учеб. пособ. / Иванов Ю.Б., Тищенко А.Н. – Х.: ИД «ИНЖЭК», 2006. – 328 с.
41. Іванов Ю. Б. Альтернативні системи оподаткування: Моногра¬фія / Ю.Б. Иванов. – X.: ХДЕУ; Торнадо, 2003. – 517 с.
42. Іванов Ю.Б. Система оподаткування в схемах і таблицях. Частина 2. Оподаткування фізичних осіб. Частина 3 Податковий менеджмент: Навчальний посібник / Ю.Б.Іванов. –Х: ВД «ІНЖЕК», 2004. – 304 с.
43. ІІІаблиста Л. М. Податкова політика у трансформаційний період / Л.М. Шаблиста // Актуальні проблеми економіки. – 2001.- № 3-4. – С. 26.
44. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики: учеб. пособ. для вузов / И.В. Караваева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 215 с.
45. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег / Дж.М. Кейнс. – М.: Экономика, 1978. – 427 с.
46. Клименко О.В. Досвід податкового регулювання розвинених країн світу та його особливості в умовах економічної кризи / О.В. Клименко // Регулювання національної економіки: зб. наук. праць Донецького державного університету управління. – Донецьк, 2008. - т.ІХ, вип. 114, серія „Економіка”. – С. 22-31.
47. Клименко О.В. Податкова політика та державно-приватне партнерство: точки дотику / О.В. Клименко // Маркетинг і економічний розвиток підприємства: зб. наук. праць Донецького державного університету управління. – Донецьк, 2009. - т.Х, вип. 144, серія „Економіка”. – С. 285-291.
48. Клименко О.В. Податкова політика держави: обґрунтування концепції «пріоритету економічного розвитку» [Електронний ресурс] / О.В.Клименко // Ефективна економіка. – 2010. - №3. – Режим доступу до журналу: http:www.economy.nayka.com.ua.
49. Клименко О.В. Особливості регулювання оподаткування великих платників податків в Україні / О.В. Клименко // Розвиток фінансових методів державного управління національною економікою: зб. наук. праць Донецького державного університету управління. – Донецьк, 2010. - т.ХІ, вип. 157, серія „Економіка”. – С. 275-283.
50. Клименко О.В. Податкова політика держави в системі понять теорії державного управління / О.В. Клименко // Менеджер. – 2010. - №1(51). – С.241-245.
51. Клименко О.В. Системний підхід до оподаткування великих платників податків: концепція та методологія / О.В. Кліменко // Науковий прогрес на рубежі тисячоліть - 2010: VІ міжнародна наук.-практ. конф., 27 травн.–05 червн. 2010 р.: тези доп. – м. Прага, 2010. – С. 46-49.
52. Ковтун О.І. Державне регулювання економіки: навч.посіб. / О.І. Ковтун. – Львів: новий світ. – 2000, 2007. – 432 с.
53. Козак Ю. Г. Міжнародне оподаткування: навч. посіб. / [Ю.Г. Козак, С.А. Матвеев, В.М. Сліп, Е.В. Локтарьова, Д.А. Верлан, М.С. Гаврилов]. – К.: Центр навч. літ., 2003. – 550 с.
54. Концепція реформування податкової системи України // Схвалена розпорядженням Кабінету Міністрів України від 19 лютого 2007 р. № 56-р - http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?page=1&nreg=56-2007-%F0.
55. Кравченко В. І. Фінанси місцевих органів влади України: Основи теорії та практики / В.І. Кравченко. - К.: НДФІ, 1997. – 276 с.
56. Кризис 2009 [Электронный ресурс] Кризис породил множество нелепых налогов. – Режим доступа: http://crisiskill.ru.
57. Крисоватий А. І. Податкова система: навч. посіб. / А.І. Крисова¬тий, О.М. Десятнюк. – Тернопіль: Карт-бланш, 2004. – 331 с.
58. Крисоватий А. І. Податковий менеджмент: навч. посіб. / А.І. Крисоватий, А.Я. Кізима. – Тернопіль: Карт-бланш, 2004. – 304 с.
59. Кульман А. Экономические механизмы / А. Кульман; пер. с фр. – М.: Прогресс; Универс, 1993. – 192 с.
60. Куценко Т.Ф. Бюджетно-податкова політика: навч.-метод. по¬сіб. / Т.Ф. Куценко. – К.: КНЕУ, 2002. – 256 с.
61. Куцин Н.А. Современная теория и практика налогообложения / [Н.А. Куцин, В.В. Калюжный, О.В. Мозенков, В.Д. Балыкин]. – X.: Прапор, 2001. – 212 с.
62. Кучерявенко Н. П. Основы налогового права / Н.П. Кучерявенко. – X.: Константа, 1996. – 320 с.
63. Литвиненко Я.В. Податкова політика: навч. посіб / Я.В. Литвиненко. – К.: МАУП, 2003. – 224 с.
64. Лубчук И. Изобрести велосипед / И. Лубчук // Комп&ньон. – 2006. - №8 (472).
65. Львов Ю. А. Основы экономики и организации бизнеса / Ю.А. Львов. – СПб.: ФОРМИКА, 1992. – 384 с.
66. Макконнелл К. Р. Економикс: принципы, проблемы и политика. В 2 т. / К. Р. Макконнелл, С. Л. Брю. - М.: Республика, 1992.- Т. 1.- 399 с; Т. 2.- 400 с.
67. Манків Н. Г. Макроекономіка: підр./ Н.Г. Манків. – К.: ОСНОВИ, 2000. – 588 с.
68. Мельник П. В. Розвиток податкової системи в перехідній економіці / П.В. Мельник. – Ірпінь: Академія держ. податк. служби України, 2001. – 362 с.
69. Михасюк І. Державне регулювання економіки / І. Михасюк А. Мельник, М. Крупка, 3. Залога; за ред. І.Р. Михасюка. – К.: Атіка; Ельга-Н, 2000. – 592 с.
70. Налоги и налогообложение / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: ПИТЕР, 2000. – 544 с.
71. Налоги: учеб. пособ. / под ред. Д. Г. Черника.- М.: Финансы и статистика, 1995. – 400 с.
72. Національні проекти для України - К.: НІСД, 2010. - 37 с.
73. Ойхман Е.Г. Реинжиниринг бизнеса: реинжиниринг организаций и информационные технологии / Е.Г. Ойхман, Э.В. Попов. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 336 с.
74. Онисько С.М. Податкова система: підр. / С.М. Онисько, І.М. Тофан, О. В. Грицина; за заг. ред. С. М. Онисько. – Львів: Магнолія Плюс, 2004. – 312 с.
75. Орешин В. П. Государственное регулирование национальной экономики / В.П. Орешин. – М.: Юристъ, 1999. – 272 с.
76. Офіційний веб-сайт Державного комітету статистики України [Електронний ресурс] Статистична інформація. – Режим доступу: http://www.ukrstat.gov.ua.
77. Офіційний веб-сайт Державної податкової адміністрації України [Електронний ресурс] Звіт наглядової ради з питань реалізації програми модернізації державної податкової служби України (ПМ ДПС-I) 2009-05-22 / Режим доступу: http://www.sta.gov.ua/control/uk/publish/printable_article;j sessionid=41907D20F418451B95E66E05C26C4B39?art_id=226137.
78. Підлісна О. Теоретичні аспекти надання податкових пільг / О.Підлісна // Збір. наук. праць УФЕІ. – 1999. - № 3. – С. 8.
79. Плюта В. Сравнительный многомерный анализ в экономических ис-следованиях: метод таксономии и факторного анализа / В. Плюта; пер. с пол. В.В. Ива¬нова. – М.: Статистика, 1980.- 151 с.
80. Портер М. Конкуренция / М. Портер; пер. с англ. – М.: Вильямс, 2000. – 495 с.
81. Пособие по налоговой политике / под. ред. Ш. Партасарати.- Вашингтон: МВФ. – 227 с.
82. Пріб К.А. Податкова система України: термінологія і формулювання основних положень: навч. пос. / К.А. Пріб, В.І. Федько. – К.: Центр учбової літератури, 2007. – 320 с.
83. Пріоритети реформування податкової політики України: як перейти від фіскалізму до стимулювання ділової активності? – К.: НІСД , 2010. – 80 с.
84. Проблеми державного регулювання економічного розвитку підприємств та організацій: наук. вид. / за заг. ред. Ю. Б. Іванова. - X.: ХНЕУ, 2004. – 404 с.
85. Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики нало¬гов: учеб. пособ. / В.М. Пушкарева. - М.: ИНФРА-М, 1996. – 192 с.
86. Райзберг Б. А. Управление экономикой: учебник / Б.А. Райзберг, Р.А. Фатхутдинов. – М.: Интел-синтез, 1999.— 784 с.
87. Райзберг Б. А. Современный экономический словар / [Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.]; 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М,2007. — 495 с. — (Б-ка словарей «ИНФРА-М»).
88. Райнин И. Л. Современные проблемы развития малого и среднего бизнеса в Украине / И.Л. Райнин // Бизнес Информ.- 2004.- № 5-6.- С. 12 - 16.
89. Рикардо Д. Сочинения в 3-х т: Пер. с англ.- М.: Госполитиздат, 1955. - Т. 1: Начала политической экономии и налогового обложения. – С. 45.
90. Рихтер К.Ю. Транспортная эконометрия / К.Ю. Рихтер. – М.: Транспорт, 1982.— 317 с.
91. Савченко А. Г. Макроекономічна політика: навч. посіб.- К.: КНЕУ, 2001. – 166 с.
92. Савченко А. Экономические методы управления инновационны¬ми процессами. – К.: Вища шк., 1990. – 112 с.
93. Садовский В.Н. Основания общей теории систем: логико-методологический анализ / Вадим Николаевич Садовский. – М.: Наука, 1974. – 265 с.
94. Самура Ю.О. Регулювання фіскальних систем в економіках перехідного типу / Ю.О. Самура. - Львів: Львів. Комерц. Акад., 2003. – 200 с.
95. Самуэльсон П. Экономика / П. Самуэльсон. – Севастополь: Ахгиар, 1995. – 384 с.
96. Семиноженко В. Технологические парки Украины: первый опыт формирования инновационной экономики / В. Семиноженко // Экономика Украины. – 2004. -№ 1. – С.16-21.
97. Сидорець О. В. Деякі аспекти фінансового вирівнювання соці¬ально-економічного розвитку регіонів / О.В. Сидорець // Фінанси України.- 2001.- №9. – С. 110-117.
98. Современные экономические теории Запада / Под ред. А. Н. Марковой.- М.: Финсгатинформ, 1996. – 227 с.
99. Современный толковый налоговый словарь / cост. А.В. Началов. – М.: ООО ИИА «Налог Инфо», ООО»Статус-Кво97», 2006. – 480 с.
100. Соколов А. А. Теория налогов.- М.: ООО «ЮрИнфоР-Пресс», 2003.- 506 с.
101. Соколовська А.М. Податкова система держави: теорія і практика становлення / А.М. Соколовська. - К.: Знання-Пресс, 2004. – 454 с.
102. Соколовська А. М. Податкова система України в контексті світового досвіду / А.М. Соколовська // Фінанси України.- 1997.- № 7.- С. 78-89.
103. Соколовська А. М. Податкова система України: теорія та прак¬тика становлення / А.М. Соколовська, Г.Л. Вознюк, Т.С. Смовженко. – К.: НДФІ, 2001. – 372 с.
104. Статистичний щорічник України за 1999 рік / за ред. О.Г. Осауленка. – К.: Техніка, 2000. – 648 с.
105. Стратегія реформування податкової системи України // Схвалена розпорядженням Кабінету Міністрів України від 23 грудня 2009 р. № 1612-р.
106. Тарангул Л.Л. Оподаткування та регіональний розвиток (теорія і практика): Монографія / Л.Л. Тарангул. - Ірпінь: Академія ДПС України, 2003. – 286 с.
107. Тарангул Л. Л. Податкоспроможність регіону: зміст га фактори впливу / Л. Л. Тарангул, І. О. Горленко // Матер, наук.-практ. конф. «Про¬блеми га шляхи розвитку податкової системи України».- Ірпінь, 1998. – С.107-110.
108. Тот И. Гармонизация налогового права в Европейском сообще¬стве / И. Тот // Законодательство и экономика.- 1996.- № 21-22. – С.29-39.
109. Тривус А.А. Налоги как орудие экономической политики / А.А. Тривус.- Баку, 1925. – 128 с.
110. Тургенев Н. Опыт теории налогов / Н. Тургенев; 3-е изд.- М.: Соцэкгиз, 1937. – 327 с.
111. Фатхутдинов Р. А. Инновационный менеджмент / Р.А. Фатхутдинов. – М.: Интел-Синтез, 2000. – 624 с.
112. Федосов В. М. Податкова система України: підр. / В.М. Федосов, B.М. Опарін, Г. О. П'ятаченко. - К. Либідь, 1994. – 464 с.
113. Филонович С.Р. Теория жизненных циклов организации И.Адизеса и российская действительность / С.Р.Филонович, Е.И. Кушелевич // Социс. – 1996. - №10. – С.63-71.
114. Финансы: учеб. пособ. / под ред. А. М. Ковалевой.- М.: Финансы и статистика, 1996. – 146 с.
115. Фокин В. М. Налоговое регулирование: учеб. пособ. / Под ред. C. Г. Пепеляева. – М.: Статут, 2004. – 76 с. (Серия «Библиотека налогового юриста»).
116. Хан Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга / Д. Хан; пер. с нем.- М.: Финансы и статистика, 1997. – 800 с.
117. Худокормов А.Г. История экономических учений: учебник / А.Г. Худокормов. – М.: ИНФРА-М, 1998. – 733 с.
118. Шеннон К. Работы по теории информации и кибернетике / К. Шеннон; пер. с англ.; под ред Р. Л. Добрушина, О. Б. Лупанова.- М.: ВШ, 1963. – 223 с.
119. Эбрилл Л. Современный НДС / Л. Эбрилл, М. Кин, Ж.П. Боден, В.Саммерс: пер. с англ. - М.: Весь Мир, 2003. – 274 с.
120. Экономика и право: Энциклопедический словарь Габлера / пер. с нем.; под общ. ред. А. П. Горкина, Н. Л. Тумановой, Н. Н. Шаповаловой и др.- М.: Большая российская энциклопедия, 1998. – 432 с.
121. Экономический портал [Электронный ресурс] Дерябина М. Государственно-частное партнерство: теория и практика / М.Дерябина. – Режим доступа: http://institutiones.com/index.php.
122. Эренберг Р. Дж. Современная экономика труда. Теория и го-сударственная политика / Р. Дж. Эренберг, Р. С. Смит.- М.: Изд-во МГУ, 1996.- 800 с.
123. Эффективность государственного управления / Пер с англ.; общ. ред. С.А.Батчикова и С.Ю.Глазьева. – М.: Фонд «За экономическую грамотность», Российский экономический журнал, Издательство АО «Консалтбанкир», 1998. – 848 с.
124. Юрій С. І. Бюджетна системи України: навч. посіб. / С. І. Юрій, Й.М. Бескид. – К.: НІОС, 2000.- С. 46.
125. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение / Т.Ф. Юткина. – М.: ИНФРА-М, 2003.- 576 с.
126. Якобсон Л. И. Экономика общественного сектора. Основы те¬ории государственных финансов: учебник для вузов / Л.И. Якобсон. – М.: Аспект-пресс, 1996. – 327 с.
127. Ярошенко Ф.О. Трансформація державної податкової служби України: Монографія / Ф.О. Ярошенко. – Ірпінь: Нац. акад. ДПС України, 2004. – 368 с.
128. Adizes I. Corporate Lifecycles: how and why corporations grow and die and what to do about it. Englewood Cliffs, N.J.: Prentice Hall, 1988.
129. Doing Business [Электронный ресурс] Режим доступа: http://rru.worldbank.org/businessplanet/default.aspx?pid=1
130. Ebel, Robert D. and Serdar Yilmaz, 2002, “Concept of Fiscal Decentralisation and Worldwide Overview”, World Bank, Washington, D.C.