Особенности расследования налоговых преступлений "с иностранным элементом"

brief description

Год:

2002

Автор научной работы:

Донцов, Павел Владимирович

Ученая cтепень:

кандидат юридических наук

Место защиты диссертации:

Воронеж

Код cпециальности ВАК:

12.00.09

Специальность:

Уголовный процесс; криминалистика и судебная экспертиза; оперативно-розыскная деятельность

Количество cтраниц:

222

Оглавление диссертациикандидат юридических наук Донцов, Павел Владимирович

ВВЕДЕНИЕ.
ГЛАВА 1. НАЛОГОВЫЕПРЕСТУПЛЕНИЯ«С ИНОСТРАННЫМ ЭЛЕМЕНТОМ»
§1. Уголовно-правовая характеристиканалоговыхпреступлений.
§2. Обстановка как структурная основакриминалистическойхарактеристики налоговых преступлений «синостраннымэлементом».
§3. Механизмследообразованияналоговых преступлений «с иностраннымэлементом», способы совершения и другие элементы соответствующей криминалистической характеристики.
ГЛАВА 2 МЕТОДИЧЕСКИЕОСОБЕННОСТИРАССЛЕДОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ «С ИНОСТРАННЫМ ЭЛЕМЕНТОМ».
§ 1 .Особенности возбуждения уголовного дела, организации и планированиярасследования.
§2. Использование специальных познаний прирасследованииналоговых преступлений «с иностранным элементом».
2.1. Использование бухгалтерских и финансово-экономических познаний.
2.2. Использование специальных юридических познаний и проблема правовойсудебнойэкспертизы.
§3. Особенности производства отдельныхследственныхдействий.
§4. Взаимодействие справоохранительнымиорганами иностранных государств.

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Особенности расследования налоговых преступлений "с иностранным элементом""

Актуальность темы исследования.
Принятая нареферендумев 1993 году Конституция РФзакрепилаосновополагающие принципы равенства форм собственности,свободыи независимости экономической деятельности, которые, несомненно, присущи государству, кардинально отказавшемуся от административно-командных методов управления экономикой. Неотъемлемой составляющей новых экономических отношений, также нашедшей своюрегламентациюв Основном Законе страны, стал принципобязательностиналоговых и иных платежей в государственный бюджет. Позициязаконодателяздесь выражает стремление соответствовать нормам права развитых в экономическом смысле государств, где государственный контроль по отношению к субъектам коммерческой деятельности распространяется лишь на проблемы своевременности и полнотыуплатыобязательных платежей по результатам не запрещенной законом финансово-хозяйственной деятельности.
Однако эта же тенденция логически привела к формированию среди субъектов предпринимательской деятельностипреступногоповедения, посягающего на интересы государства в области взимания налогов и иных обязательных платежей. По даннымФСНПРФ, число налоговых преступлений непрерывно возрастает. В производствеследственныхподразделений налоговой полиции РФ в 1998 г. находилось 3 012 уголовных дел, в 1999 г. этот показатель составил 7 420 уголовных дел, что на 40,6% больше, в 2000 г. — 10 943 уголовных дел, что на 47% больше, в 2001 г. - 19 103 уголовных дела, что на 74% больше.1 Борьба с этим видомпреступленийв настоящее время переросла в актуальную для государства и общества проблему, остро стоящую передправоприменительнымиорганами именно в последние годы.
Существующие тенденции в налоговой сфере позволяют говорить о налоговойпреступностикак о социальном явлении, которое стало мощным фактором увеличения теневых капиталов, оборота «грязных денег» и служит
Сведения об уголовно-процессуальной деятельности федеральных органов налоговойполицииза 2001г. (Форма статистической отчётности 1-НПМ, Раздел 1) финансово-экономической базой для ростаобщеуголовнойорганизованной преступности.
Особую тревогу вызывает небывалый рост налоговых преступлений, связанных с вывозом капитала из страны. Количество выявленных в РФ налоговых преступлений «с иностранным элементом» только за второе полугодие 2001 года выросло по отношению к предыдущему полугодию на 23 %.2 Большинство (62,5 %) опрошенных нами сотрудниковправоохранительныхорганов ответили, что дела о налоговыхпреступлениях«с иностранным элементом» составляют в их практике четвёртую часть всех дел о налоговых преступлениях. Данные статистики свидетельствуют о том, что нестабильность в отечественной экономике неизбежно приводит к росту налоговых преступлений, связанных с размещением денежных средств в иных государствах, либосовершениеммеждународных сделок с уклонением от налогообложения. Положение усугубляется и недостаточной эффективностью принимаемых мер попредупреждениюи расследованию налоговых преступлений «с иностранным элементом». Огромное количество таких преступлений остаетсянераскрытымилибо латентными.
Существующие методические разработки порасследованиюналоговых преступлений не адаптированы для условийсовершенияих с использованием "иностранного элемента" и потому не обеспечивают в должной мере потребности следственных и оперативных подразделений федеральных органов налоговой полиции. Они не учитывают специфики обстановки совершения подобных налоговых преступлений, во многом обусловленную особенностями осуществления международныхсделок, экономическими, правовыми и социальными условиями их заключения иисполнения.
На уровне монографического исследования пока не раскрыто содержание правовых, социальных и экономических условий, определяющих особенности элементовкриминалистическойхарактеристики налоговых преступлений «с иностранным элементом», тактики и методики ихрасследования. При всей несомненной теоретической и практической значимости методика
2 Сведения об уголовно-процессуальной деятельности федеральных органов налоговой полиции за 2001 г. (Форма статистической отчётности 1-НПМ, Раздел 1) расследования налоговых преступлений с учётом этих факторов остаётся ещё не разработанной.
Совокупность указанных обстоятельств свидетельствует об актуальности темы настоящей работы и её определённой научной новизне.
Цели и задачи исследования
Целью настоящего исследования явились разработка теоретических положений, раскрывающих особенности расследования налоговых преступлений «с иностранным элементом», криминалистической классификации и характеристики данных преступлений, формулирование и обоснование комплекса методических рекомендаций по организации и планированию расследования, тактике производства отдельных следственных действий поделамо преступлениях данной категории.
Цели исследования предопределили постановку и решение ряда задач, основными из которых являются следующие:
- выявить и раскрыть содержание социальных, правовых и экономических условий, предопределяющих особенности совершения налоговых преступлений «с иностранным элементом» и особенности их расследования;
- изучить и раскрыть содержание элементов криминалистической характеристики указанных налоговых преступлений и отдельных их разновидностей, выявить дедуктивные взаимосвязи между ними;
- разработатькриминалистическуютипологию лиц, совершающих налоговыепреступления«с иностранным элементом»;
- раскрыть содержание типичных следственных ситуаций, возникающих прирасследованииналоговых преступлений «с иностранным элементом», определить оптимальные пути и средства их разрешения;
- обосноватьдопустимостьиспользования правовых познаний в судебно-правовойэкспертизе;
- исследовать особенности организации и планирования расследования названных преступлений;
- разработать рекомендации по тактике проведения отдельных следственных действий при расследовании налоговых преступлений с учётом социальных, правовых и экономических условий их совершения.
Объект и предмет исследования
Объектом исследования явились налоговые преступления «с иностранным элементом» как уголовно-правовая икриминалистическаякатегория, а также деятельность по расследованию этого вида преступлений.
В качестве предмета исследования выступают закономерные связи и взаимозависимости между отдельными элементами криминалистической характеристики налоговых преступлений «с иностранным элементом» и обусловленные ими особенности расследования преступлений данного вида.
Методология и методика исследования.
Решение сформулированных исследовательских задач осуществлялось на основании положенийКонституцииРФ, отраслевого законодательства РФ,подзаконныхактов, постановлений Верховного Суда РФ по вопросам, касающимсярасследованийналоговых преступлений.
При разработке теоретических вопросов и практических рекомендаций темы автор опирался на труды известных отечественныхкриминалистов: Т.В. Аверьяновой, О.Я. Баева, В.И.Батищева, В.П. Бахина, Р.С. Белкина,
A.Н.Васильева, И.А. Возгрина, И.Ф. Герасимова, Л.Я.Драпкина, В.А. Жбан-кова, Г.Г. Зуйкова, В.В.Клочкова, А.Н. Колесниченко, A.M. Ларина, И.М.Лузгина, В.А. Образцова, Е.Р. Российской, Н.А.Селиванова, Л.А. Соя-Серко,
B.И.Шиканова, Н.П. Яблокова и других ведущих специалистов в области общей теории права,конституционного, налогового и иных отраслей права, имеющие значение для познания и решения круга анализируемых проблем.
В исследовании использовались разработки в области общей методики расследования налоговых преступлений таких авторов как В.К.Бабаев, А.В. Брызгалин, Б.В. Волженкин, А.П.Кузнецов, И.И. Кучеров, В.Д. Ларичев, Н.С.Решетняк, И. Пастухов, П. Яни, И.Н. Соловьёв, Н.М.Сологуби других.
Положения и выводы исследования анализировались с позиций материалистической диалектики как общенаучного метода познания. Наряду с этим применялись конкретно-социологический, логический, исторический, сравнительно-правовой и статистический методы.
Эмпирическую базу исследования составили: данные уголовных дел о 160 налоговых преступлениях «с иностранным элементом», совершённых на территории б областей; анкетирования 215 сотрудников следственных и оперативно-розыскных подразделений федеральных органов налоговой полиции, 40 работниковпрокуратуры, 25 судей. Автор использовал и свой многолетний опыт работыследователемУФСНП РФ по Воронежской области.
Научная новизна исследования и основные положения, выносимые на защиту.
Диссертация представляет собой первую попытку комплексного монографического исследования теоретических аспектов и практических проблем методики расследования налоговых преступлений в условиях совершения их с использованием международных финансово-хозяйственных связей. В частности, в работе впервые на монографическом уровне определены:
-понятие и структура криминалистической характеристики налоговых преступлений «с иностранным элементом»;
- понятие обстановки совершения налоговых преступлений «с иностранным элементом» как структурообразующего элемента методики их расследования;
- содержание и дедуктивные взаимосвязи способа совершения, механизмаследообразованияи иных элементов криминалистической характеристики налоговых преступлений «с иностранным элементом»; типология личностипреступников, уклоняющихся от уплаты налогов с использованием международных финансово-хозяйственных связей;
- понятие специальных познаний, используемых при расследовании налоговых преступлений «с иностранным элементом», виды и формы их использования;
- типичныеследственныеситуации, возникающие при расследовании налоговых преступлений «с иностранным элементом», и оптимальные пути их разрешения;
- особенности организации и планирования расследования, взаимодействия органов налоговой полиции РФ с иностраннымиправоохранительнымиорганами;
- особенности тактики проведения отдельных следственных действий при расследовании налоговых преступлений «с иностранным элементом» .
Теоретическая и практическая значимость исследования.
Теоретические положения и выводы, содержащиеся в диссертации, могут быть использованы в научных исследованиях, направленных на дальнейшее совершенствование общей теориикриминалистикии разработку частных методик расследования преступлений, классифицированных в зависимости от условий их совершения; при подготовке учебных и методических пособий по курсу криминалистики и связанных с ним спецкурсов; в учебном процессе в юридических учебных заведениях, а также в учебных заведениях в системе налоговой полиции и налоговой службы. Разработанные в диссертации криминалистическая характеристика налоговых преступлений «с иностранным элементом», рекомендации по организации и планированию их расследования в различных следственных ситуациях, по тактике производства отдельных следственных действий могут быть непосредственно использованы сотрудниками органовдознанияи следователями налоговой полиции при проведения расследования по делам о налоговых преступлениях «с иностранным элементом».
Апробация результатов исследования.
Основные положения, выводы и рекомендации исследования изложены автором в пяти научных публикациях, используются при преподавании правовых дисциплин в ряде юридических вузов, неоднократно докладывались на научных и научно-практических конференциях.
Структура диссертации.
Структура работы определена кругом исследуемых проблем, её целями и задачами. Она состоит из введения, двух глав, заключения и приложения. Работа выполнена в соответствии с планом научных исследований юридического факультетаВГУи в объёме, установленномВАКМинобразования России.

bibliography

Заключение диссертациипо теме "Уголовный процесс; криминалистика и судебная экспертиза; оперативно-розыскная деятельность", Донцов, Павел Владимирович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Результаты проведенного исследования позволяют сформулировать следующие теоретические и практические выводы и рекомендации, отражающие основные положения работы:
1. Основанием объединения составов ст.ст.198 и 199 УК в самостоятельную группу является их видовой объект, под которым в настоящей работе понимаютсяохраняемыеуголовным законом общественные отношения, связанные с исчислением иуплатойналогов и страховых взносов, а также отношения налогового контроля со стороны соответствующих государственных органов.
2. Уголовно-правовая характеристика составов наглядно свидетельствует о тождестве не только объектов, но и объективной и субъективной сторон рассматриваемыхпреступлений, что позволяет говорить о справедливости объединения их в самостоятельную категорию, обуславливающего возможность создания соответствующейкриминалистическойметодики. Статьи 198 и 199 УК являютсябланкетными, поэтому требуют использования норм смежных отраслей права, в частности, гражданского и налогового, для правильной квалификациисодеянного, что предопределяет необходимость применения специальных познаний для успешного ихрасследования. Специфические признаки элементов объективной стороны составов обуславливают способысовершенияналоговых преступлений, а также механизмследообразования, присущий именно названной категории, что облегчает задачу создания типичных рекомендаций по ихрасследованию.
3. В настоящей работе мы предлагаем усовершенствовать классификацию налогов РФ для оптимального практического применения этой классификации на предварительном следствии:
По субъекту налогообложения:
-налоги, взимаемые с физических лиц (субъектом налогообложения является физическое лицо);
-налоги, взимаемые с юридических лиц (субъектом налогообложения является юридическое лицо),
-налоги смешанные (субъектом налогообложения являются и физические и юридические лица).
По времени возникновения неналоговыхправоотношений, с которыми связаны отношения по взиманию налогов (гражданско-правовые, хозяйственные,административные):
- налоги, предшествующие (порождающие) иныеправоотношения;
- налоги, последующие (сопровождающие) иные правоотношения.
Предложенная классификация, по нашему представлению, позволяет отсортировать" все обязательные платежи в РФ, чётко выделив из них те, зауклонениеот уплаты которых наступает уголовная ответственность по ст. ст. 198 и 199 УК.
3. Мы пришли к выводу о существовании самостоятельной категории преступлений в сфере экономической деятельности - налоговыхпреступлениях, определяемых как посягающие на общественные отношения, связанные с взиманием налогов и страховых взносов, а также отношения, связанные с контролем за этой деятельностьюкомпетентныхгосударственных органов, деяния (действия илибездействия), совершённые с прямым умыслом, за которые предусмотрена уголовная ответственность по ст. ст. 198,199 УК.
4. К налоговымпреступлениям«с иностранным элементом» мы относим: .
- налоговыепреступления, совершённые иностранцами, с формированием объекта налогообложения на территории РФ;
- налоговые преступления, совершённыегражданамиРФ, с формированием объекта налогообложения в иностранном государстве;
- налоговые преступления, совершённые любыми лицами (независимо отгражданства), связанные с вывозом (ввозом) объекта налогообложения в иностранное государство (в РФ);
- налоговые преступления, совершённые любыми лицами (независимо от гражданства), с инсценировкой вывоза (ввоза) объекта налогообложения в иностранное государство (в РФ);
- налоговые преступления, совершённые гражданами РФ, связанные с получением дохода в иностранной валюте.
5. По структуре обстановка совершения налоговых преступлений представляет собой систему элементов правовой и социальной среды, присущих определённому виду финансово-хозяйственной деятельности, либо определённой категорииналогоплательщикови оказывающих на них определенное информационное или иное воздействие. «Правовая среда» представляет собой систему норм права, регламентирующих тот или иной налоговый режим. «Социальная среда» - это экономические, бытовые и духовные условия осуществления финансово-хозяйственной деятельностиналогоплательщика, окружающие их предметы и объекты производственного и культурно-бытового назначения, имеющие социальную сущность. Правовая среда формирует характерную обстановку совершения налоговых преступлений «с иностранным элементом», при которой уклонение скорее всего будет касатьсяНДС, налога на имущество физических или юридических лиц, а также налога на прибыль предприятий и организаций или налога на доходы физических лиц. При этом субъектом преступления станет лицо с постоянным местопребыванием в России или в России и другом иностранном государстве.
6. Анализ уголовных дел показывает, что оптимальной является классификация способов, которая учитывает следующие факторы:
- уголовно-правовое деление составов и способов совершения налоговых преступлений;
- классификацию налогов, сборов и страховых взносов с учётом всех условий их установления;
- особенности исчисления иуплатыотдельных налогов, сборов и страховых взносов с учётом льгот, специальных режимов, международных правил и иныхизъятийиз общего порядка налогообложения.
7. Личностьпреступника, совершающего налоговые, преступления «с иностранным элементом», можно представить в виде обобщённого "портрета": в 76% случаев к ответственности привлекался руководитель организации, в 16% - бухгалтер и в 8 % - и руководитель, и бухгалтер. Средний возраст руководителя составил 41 год, а бухгалтера - 43 года. Высшее образование имеет 85 % руководителей и 94 % бухгалтеров. К уголовной ответственности ранее привлекалось лишь 4 %, из них (причём заобщеуголовныепреступления). Отметим, что в 98 % случаев привлечение к уголовной ответственности руководителя и бухгалтера они являлисьдолжностнымилицами одной организации. Однако встречаются случаи, когда впреступныйсговор вступают руководители и бухгалтеры разных юридических лиц. Необходимо отметить, что, изучая личность привлекаемых к уголовной ответственности за налоговые преступления бухгалтеров, суд, как правило, оценивает профессиональные навыки бухгалтера как специалиста в области налогообложения и бухгалтерского учёта. Из общего количества привлекаемых к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов руководителей 78 % являлись руководителями негосударственных коммерческих организаций, 14 % -общественных некоммерческих организаций, 6% - организаций, где доля государства составляет более 50%, и 2% - государственных бюджетных организаций. В свою очередь отметим также и тот факт, что, как следует из изученных уголовных дел, возбуждённых по ст. ст. 198 и 199 УК, из общего количества привлекаемых к уголовной ответственности за налоговые преступления 5% ранее подвергались насилию (покушениеили нападение) в связи со своей профессиональной деятельностью. Говоря о поведении данной категории лиц, необходимо отметить, что на предварительном следствии и в ходесудебногоразбирательства полностью признали своювинуи раскаялись в содеянном 46 %подсудимых, частично признали вину 27% и не признали вину 29% привлекаемых к уголовной ответственности лиц.
8. Особые специальные познания, используемые прирасследованииналоговых преступлений «с иностранным элементом» — это совокупность знаний и практического опыта, которыми может обладатьследователь, прокурор, состав суда или лицо, привлечённое к участию в расследовании илисудебномразбирательстве, относящихся к области бухгалтерского учёта, экономического анализа, налогового гражданского и международного права, использование которых необходимо для оптимального обнаружения,собирания, исследования и оценки доказательств поделу. .
Видами специальных познаний являются: -специальные познания в области бухгалтерского учета, -специальные познания в области экономического анализа.
-специальные познания в области налогового права, -специальные познания в области гражданского права, -специальные познания в области международного права. Формами использования специальных познаний будут: -использование специальных познаний, которыми обладает лицо, производящеерасследование, прокурор, состав суда.
-использование специальных познанийсведущихлиц без привлечения их к участию вследственныхи судебных действиях.
-использование специальных познаний специалиста при проведении отдельных следственных действий.
-назначение и проведение документальной налоговой проверки, -назначение и проведение аудиторской проверки.
-назначение и проведение судебно-бухгалтерской и судебно-экономическойэкспертиз
9. При изучении обстановки расследования налоговых преступлений «с иностранным элементом» приходим к необходимости следующих реформа-ций:
- увеличение штатной численности следственных подразделений. Организация специализированных следственных отделов, отделений, групп по расследованию налоговых преступлений «с иностранным элементом» . Активизация работы отдела приФСНПРФ по расследованию преступлений межтерриториального и «с иностранным элементом» , прикомандирование его сотрудников к территориальным Управлениям налоговойполиции, где расследуются такие дела, с целью координации и ускоренияисполнениязапросов о производстве процессуальных действий .
- совершенствование материально-технической базы налоговой полиции. Увеличение финансирования следственных подразделений. По официальным данным, в настоящее время на каждый рубль, затраченный государством на содержание налоговой полиции, государству возвращается 26 рублей.195 Полагаем, что такую ситуацию целесообразно изменить.
195СолтагановВ.Ф. Указ. соч. С.10.
- повышение эффективности нейтрализациипротиводействиярасследованию налоговых преступлений. В этом отношении весьма важна работа органов безопасности и борьбы скоррупциейналоговой полиции. Для расследования налоговых преступлений «с иностранным элементом» эта проблема является актуальной. Так, по данным за 2000 год, отделами ББК было выявлено 213 преступлений, связанных с коррупцией (из них 56 - в отношении сотрудников налоговой полиции; 157 - в отношении сотрудников налоговых органов). За отчётный период к уголовной ответственности привлечено 24взяткодателя. Зафиксировано 680 случаев противоправногопосягательствана сотрудников налоговой полиции и членов их семей, по которым возбуждено 229 уголовных дел.

Список литературы диссертационного исследованиякандидат юридических наук Донцов, Павел Владимирович, 2002 год

1. Нормативные акты:
2.КонституцияРФ с комментариями Конституционного Суда РФ. М.: ИНФРА-М, 2000- 150 с.
3.КонвенцияСНГ о правовой помощи и правовым отношениям по гражданским, семейным и уголовнымделам// Бюллетень международных договоров 1995, №2
4. Конвенция о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам.//"Бюллетень международных договоров".^ 1995
5. Конвенция Организации Объединённых Наций о договорах международной купли-продажи товаров" (Вена 11.04.80г.)// ВестникВАСРФ №1 1994г.
6.Соглашениеот 15 апреля 1994 года "О создании зоны свободной торгов-ли"//"Бюллетень международных договоров"№9,1994
7. Соглашение от 23 декабря 1993 года "Об общих условиях и механизме поддержки развития производственной кооперации предприятий и отраслей государств-участников содружества независимых госу-дарств"//"Бюллетень международных договоров"№ 12,1994
8. Соглашение от 9 декабря 1994 года "О товарообороте и производственной кооперации в области машиностроения на взаимоувязанной осно-ве"//"Бюллетень международных договоров"№7,1995
9. УголовныйкодексРСФСР: С изменениями и дополнениями по сост. на март 1995., Уголовно-процессуальный кодексРСФСР: С изменениями и дополнениями по сост. на март 1995. М.:БЕК. 1995. - 403с.
10. Уголовный кодекс Российской Федерации М.: СПб.: Герда.,2000 - 222 с.
11. Уголовно-процессуальный кодекс РФ от 18.12.01г. № 174-ФЗ/ "Российская газета" № 249 от 22.12.01г.
12. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.98 № 146-ФЗ / "Российская газета" № 148-149 от 6.08.98г.
13. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 5.08.00 № 117-ФЗ / "Парламентская газета" № 151-152 от 10.08.00г.
14. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от30.11.94г. № 51-ФЗ// СЗ РФ 05.12.94г. № 32, ст. 3301.
15. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.96г. № 14-ФЗ// СЗ РФ 29.01.96г. № 5, ст. 410.
16. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26.11.01.№ 146-ФЗ/ "Российская газета" № 233 от 28.11.01г.
17. Водный кодекс РФ от 16.11.95г. № 167-ФЗ // ""Собрание законодательства РФ"" 1995г. №47 ст. 4471
18. Градостроительный кодекс РФ от 7.05.98г. №73-Ф3 //"Собрание законодательства РФ" №19 от 11.05.98г. ст.2069
19. ЗаконСССРот 24.06.81 № 5152-х "О правовом положении иностранныхгражданв СССР7/ "Ведомости ВС СССР" 1981 № 26 ст.83619.3акон РСФСР от 19.12.91г. № 2060-1 "Об охране окружающей природной среды" // "ВедомостиСНД И ВС РФ" 1992, № 10., ст. 457;
20. Закон РСФСР от 7.12.91г. № 2000-1 " Орегистрационномсборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью и порядке ее регистрации"// "Российская газета" № 36 от 14.02.92г.
21. Закон РФ от 09.12.1991 N 2005-1"0 государственной пошли-не"//"Собрание законодательства РФ" от 1.01.96г. №1 ст. 19
22. Закон РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю"// "ВедомостиСНДи ВС РФ" от 31.10.91г. №44 ст. 1424
23. Закон РФ от 12.12.91г. № 2020-1 "О налоге наимущество, переходящее в порядке наследования илидарения"// "Российская газета" № 59 от 13.03.92г.
24. Закон РФ от 12.12.91г. № 2023-1 "О налоге на операции с ценными бумагами"//"Российская газета" № 207 от 24.10.95г.
25. Закон РФ от 13.12.91г. № 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" // "Российская газета" № 56 от 10.03.92г.
26. Закон РФ от 21.02.92г. № 2395-1 "О недрах" // ""Собрание законодательства РФ"" 1995г. № 10 ст. 823;
27. Закон РФ от 21.05.93г. № 5003-1 "Отаможенномтарифе"" // "Российская газета" № 105 от 5.06.93г.
28. Закон РФ от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"// "Российская газета" № 56 от 10.03.92г.
29. Закон РФ от 28.11.91 № 1948-1 "ОгражданствеРоссийской Федерации"// "Ведомости СНД и ВС РФ" от 6.02.92г. №6 ст.213
30. Закон РФ от 9.12.91г. № 2005-1 "О государственной пошлине"// ""Собрание законодательства РФ"" 1996г. № 1 ст. 19
31. Закон РФ от 9.12.91г.№2003-1 "О налоге на имущество физических лиц" //"Российская газета" № 36 от 14.02.92г.
32. Федеральныйконституционныйзакон от 21.07.94г. № 1-ФКЗ«О Конституционном суде Российской Федерации// СЗ РФ 25.07.94г. №13, ст.1447
33. Федеральный закон от 24.04.95г. № 52-ФЗ " О животном мире"// ""Собрание законодательства РФ"" 1995 г. № 7 ст. 1462
34. Федеральный закон "О государственном регулировании внешнеторговой деятельности"//"Собрание законодательства РФ" от 16.10.95, №92, ст.3923
35. Федеральный закон от 15.08.96г. № 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации" //"Собрание законодательства РФ" от 17.08.00г. №32 ст. 3338
36. Федеральный закон от 16.02.95г. № 15-ФЗ "О связи"//"Собрание законодательства РФ" от 20.02.95г. №8 ст.600
37. Федеральный закон от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования"//"Собрание законодательства РФ" от 19.07.99г. №29 ст. 3686
38. Федеральный закон от 17.11.95г. № 169-ФЗ "Об архитектурной деятельности в Российской Федерации"//"Собрание законодательства РФ" от 20.11.95г. №47 ст.4473
39. Федеральный закон от 19.02.93г. № 4528-1 "О беженцах"// "Ведомости СНД и ВС РФ" от 25.03.93г. № 12 ст. 425
40. Федеральный закон от 21.07.97г. № 120-ФЗ "О налоге на покупку иностранных денежных знаков и платёжных документов, выраженных в иностранной валюте" // ""Собрание законодательства РФ"" 1997г. № 30 ст. 3592
41. Федеральный закон от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учё-те"//"Собрание законодательства РФ" от 25.11.96, №48, ст.5369 .
42. Федеральный закон от 31.07.1998 N 147-ФЗ "О введении в действие части первой НалоговогокодексаРоссийской Федерации"//"Собрание законодательства РФ" от 3.08.98г. №31 ст. 3825
43. Федеральный закон от 31.07.98г. № 142-ФЗ " О налоге на игорный бизнес" // ""Собрание законодательства РФ"" 1998г. № 31 ст. 3820
44. Федеральный закон от 31.07.98г. № 148-ФЗ "О едином налоге на вменённый доход для определённых видов деятельности" //"Собрание законодательства РФ"" 1998г. № 31 ст. 3826
45. Федеральный закон от 8.01.98г. № 5-ФЗ "О сборах на выдачу лицензий и права на производство и оборот этилового спирта,спиртосодержащейи алкогольной продукции" // ""Собрание законодательства РФ"" 1998г. № 2 ст. 221
46. Федеральный закон от 8.05.98г. № 77-ФЗ "О плате за пользование водными объектами7/"Собрание законодательства РФ" 1998г. № 19 ст. 2067
47. Федеральный закон от 9.07.99г. № 160-ФЗ "Об иностранных инвестиция в Российской Федерации"//"Собрание законодательства РФ" от 12.07.99г. № 28 ст.3493
48. Федеральный закон РФ "О внесении взаконодательныеакты Российской Федерации изменений и дополнений, вытекающих из Федерального закона "Осоглашенияхо разделе продукции"//"Собрание законодательства РФ" от 5.02.99, №7, ст. 879
49. Федеральный закон РФ "О некоторых вопросах предоставления льгот участникам внешнеэкономической деятельности"//"Собрание законодательства РФ" от 13.03.95, №11, ст.942
50. Федеральный закон РФ "О соглашениях о разделе продукции"//"Собрание законодательства РФ" от 1.01.96, №1, ст. 18
51. Федеральный закон РФ "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации"//"Собрание законодательства РФ" от 12.07.99, №28, ст.3493
52. Федеральный закон РФ от 22.01.96г. № 13-Ф3 "Об особой экономической зоне в Калининградской области"//"Собрание законодательства РФ" от 22.01.96г. №4 ст. 224;
53. Федеральный закон РФ от 29.12.95г. № 222-ФЗ "Об упрощённой системе налогообложения, учёта и отчётности для субъектов малого предпринима-тельства"//"Собрание законодательства РФ" от 1.01.96г. №1 ст.15
54. Федеральный закон РФ от 30.12.95г. № 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции"//"Собрание законодательства РФ" от 1.01.96г. №1 ст.18;
55. Федеральный закон РФ от 31.05.99г. №104-ФЗ "Об особой экономической зоне в Магаданской области"//"Собрание законодательства РФ" от 7.06.99г. №23 ст.2807
56. Федеральный закон РФ от 5.08.2000г. № 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах"//"Собрание законодательства РФ" от 7.08.00г. №32 ст. 3341
57. Федеральный закон РФ от 8.01.98г. № 5-ФЗ "О сборах за выдачу лицензии и права на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции" //"Собрание законодательства РФ" от 12.01.98г. № 2, ст. 221
58.УказПрезидента РФ от 21.07.97г. № 746 "Об утверждении положения о порядке предоставления Российской Федерацией политического убежи-ща"//"Собрание законодательства РФ" от 28.07.97г. № 30 ст.3601
59. Закон Воронежской области от 26.10.95г. № 31-а "О сборах на нужды образовательных учреждений, взимаемых с юридических лиц с.Положением о порядке исчисления иуплатысбора.
60. Закон Воронежской области от 9.06.95г. № 18-з "О регулировании земельных отношений в Воронежской области" //Документ включён в правовую информационную систему «КонсультантПлюс»
61.ПостановлениеСовмина СССР от ЗОЛ 1.89г. №1074 "Об утверждении положения о порядке открытия и деятельности в СССР представительств иностранных фирм, банков и организаций"// "СП СССР" 1990 №1 ст.8
62. Постановление Правительства РСФСР от 28.11.91 № 26 "О регистрации предприятий с иностранными инвестициями"// СП РФ 1992 №1-2 ст.6
63. Постановление Правительства РФ от 28.05.92г. № 357 "О некоторых вопросах ведения Государственного реестра предприятий"// "Российская газета" №127 от 4.06.92г.
64. По становление Правительства РФ от 4 декабря 1999 г. N 1335 "Об утверждении порядка оказания гуманитарной помощи (содействия) Российской Федерации"//"Собрание законодательства РФ" от 13.12.99, №50, ст.6221
65. Постановление Правительства РФ от 20 января 1996 г. N 53 "О дополнительной поддержке отечественного экспорта товаров и услуг"//"Собрание законодательства РФ" от 22.01.96, №4, ст.295
66. Постановление Госкомстата СССР от 28 декабря 1989 г. N 241 "Об утверждении форм первичной учётной документации для предприятий и организаций // Документ включён в правовую информационную систему «КонсультантПлюс».
67. Инструкция Госналогслужбы РФ от 16 июня 1995 г. N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц"//"Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств РФ, №12, 1995
68. Инструкция Госналогслужбы РФ от 29. 06. 95г. №35 "По применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" //Бюллетеньнормативных актов министерств и ведомств РФ №10, 1995
69. Письмо Минфина СССР от 16.04.90 N 24В "О бухгалтерском учёте экспортно-импортных операций, осуществляемых на бартерной основе"// Документ включён в правовую информационную систему «КонсультантПлюс».
70. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации"// Российская газета ("Ведомственные приложения") от 31.10.98г., №208
71. ПриказМинюстаРФ от 8;08.95г. № 19-01-83-95 «О порядке проведения в МинистерствеюстицииРоссийской Федерации юридической экспертизыправовых актов субъектов Российской Федерации// Документ включён в правовую информационную систему «КонсультантПлюс»
72. Постановление Воронежского городского муниципального Совета от 21.03.96г. № 53 "О местных налогах и сборах" (Приложения: 1-7)// Документ включён в правовую информационную систему «КонсультантПлюс»
73. Постановление Воронежского городского муниципального Совета от 26.05.95г. № 53 "О предоставлении льгот по земельному налогу на имущество физических лиц в 1995г." //Документ включён в правовую информационную систему «КонсультантПлюс»
74. Постановление Муниципального Совета г. Воронежа от 23.12.97г. № 17911 "О положении "О порядке исчисления и уплаты налога на рекламу в г. Воронеже" Приложения // "Воронежский курьер" № 16 от 14.02.98г.2 Литература:
75.АбдулаевМ.И., Порубов Н.И., Рагимов И.М.,СулеймановД.И. Тактика допроса обвиняемого в конфликтной ситуации Баку, 1993 -76с.
76.АверьяноваТ.В. Субъекты экспертной деятельности// Вестниккриминалистики/ Отв. ред. А.Г. Филиппов М., 2001. С.29-37
77.АнтониР.Н. Основы бухгалтерского учёта. М., 1992- 318с.
78.АнтонянЮ.М. Взаимодействие личности преступника и социальной среды//Вопросы борьбы спреступностью. Вып.ЗО М., 1979. С.27-38
79.АнтонянЮ.М. Социальная среда и формирование личностипреступника. М., 1975 - 154с.
80.АнтонянЮ.М., Голубев В.П., Кудряков Ю.Н. Личностькорыстногопреступника. Томск, 1989. 160с.
81.АрзуманянТ.М., Танасевич В.Г. Бухгалтерскаяэкспертизапри расследовании и судебномразбирательстведел. М.:1975 - 120с.
82.АрсеньевВ.Д. Заболоцкий В.Г. Использование специальных знаний при установлении фактических обстоятельств уголовного дела. -Красноярск.: 1986.- 152с.
83.АстапкинаС.М. Тактика обыска и выемки.-М., 1989. 20с.
84.АтанесянГ.А., Голубятников С.П. Судебная бухгалтерия. Учеб-ник.-М.: 1989.-350с.
85.БабаевЮ.А. Теория бухгалтерского учёта: Учебник для вузов. -м.:,2000 391с.
86.БабаеваЭ., Поливода В. Возбуждение уголовных дел осокрытиидоходов (прибыли) или иных объектов налогообложения// "Законность",1996, №10. С.22-26
87.БабынинаА.Ю., Куколева Е.А., Тындик А.О. Особенности обложенияНДСи налогам на доходы, полученные иностранными юридическими лицами из источников Российской Федерации// Налоговый вестник.1997, №11. С.153-159
88.БаевО.Я. Заметки о криминалистической характеристикепреступлений// Известия Тульского государственного университета. Серия:
89. Современные проблемы законодательства России, юридических наук иправоохранительнойдеятельности. Тула.2001. С.91 -95
90.БаевО.Я. Конфликтные ситуации на предварительном следствии (Основыпредупрежденияи разрешения). Воронеж: 1984. - 132с.
91.БаевО.Я. Криминалистическая тактика и уголовно-процессуальный закон. Воронеж, 1977 - 145с.
92.БаевО.Я. Основы криминалистики: курс лекций. М., 2001. — 288с.
93.БаевО.Я. Тактика следственных действий: Учебное пособие. -Воронеж, 1995 224с.
94.БакановМ.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебное пособие. М.,1997 - 416с.;
95.БасовскийЛ.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. М., 2001 - 222с.
96.БатищевВ.И. Постоянная преступная группа. Воронеж, 1994 -120с.
97.БахаревН.В. Очная ставка -Казань, 1982- 184с.
98.БелкинР.С. Не преступи черту! Очерки окриминалистике. -М.,1979 -336с.
99.БелкинР.С. Криминалистика: проблемы сегодняшнего дня. Злободневные вопросы российской криминалистики. — М., 2001 — 237с.
100.БелкинР.С. Курс криминалистики. В Зт. М., Т.1 Общая теория криминалистики. 1997. — 404с.; Т.2 Частныекриминалистическиетеории. 1997. - 463с.; Т.З Криминалистические средства, приёмы и рекомендации. - 478с.
101.БелкинР.С. Курс криминалистики. Учебное пособие для вузов — 3-е изд. дополненное М., 2001 - 837с.
102.БелкинР.С. Общая теория советской криминалистики. Саратов, 1986 - 398с.
103.БелкинР.С. Проверка и уточнение показаний на месте М.,1961 -26с.
104.БелкинР.С. Профессия следователь, (введение в юридическую специальность) - М.,1998 г 168с.
105.БелкинР.С. Репортаж из мастерскойследователя. М., 1998 — 336с.
106.БелкинР.С. Собирание, исследование и оценкадоказательств(сущность и методы). М., 1966 - 294с.
107.БелкинР.С., Винберг А.И. Криминалистика идоказывание(методологические проблемы). М., 1969 - 216с
108.БелкинР.С. Ведётся расследование. М., 1976 -221с.
109. Белозёрова И.И.Расследованиепреступлений, связанных с незаконной предпринимательской деятельностью инеуплатойналогов с сфере малого бизнеса. Автореф. дисс. канд.юрид. наук М., 2000 -28с.
110.БелухаН.Т. Судебно-бухгалтерская экспертиза. М., 1993 -272с.
111.БирюковП.Н. Взаимодействие органов ФСНП РФ с зарубежнымиправоохранительнымиорганами при расследовании налоговых преступлений: правовые вопросы. Воронеж, 1999 -200с.
112.БирюковП.Н. Международное право: Учебное пособие. — М.,1999 416с.
113.БирюковП.Н. Международное уголовно-процессуальное право и правовая система Российской Федерации: теоретические проблемы. Автореферат дисс. докт. юрид. наук. Казань, 2001- 42с.
114.БирюковП.Н. Особенности расследования преступлений, совершённых иностранцами. Международные договоры и законодательство РФ: Учебное пособие. Воронеж, 1994 -70с.
115.БирюковП.Н. Международное сотрудничество в борьбе с преступностью и правовая система РФ. Учебно-практическое пособие. Воронеж, 1997-176с.
116.БогуславскийМ.М. Международное частное право. Учебник. -М., 2000 408с.
117.БоровикН.В. Расследование преступного уклонения от уплаты налогов или страховых взносов (на примере посреднической деятельности). Автореферат дисс. канд. юрид. наук. Воронеж, 2001 — 28с.
118.БрызгалинА.В. Сокрытие или неучёт: к вопросу о квалификации составов уголовных преступлений в сфере налогообложения. // Налоговый вестник. 1997, ноябрь. С. 10-15
119.БутенинС.С., Фролов С.Н. Деятельность федеральных органов налоговойполициипо борьбе с коррупцией и организованнной преступностью.//Организованнаяпреступность-3/Криминалистическая ассоциация: Под ред. А.И. Долговой и С.В. Дьякова М., 1996 - 352с. .
120.ВандерМ.Б. Криминалистическая экспертиза материалов, веществ, изделий СПб, 2000 -121с.
121.ВандерМ.Б., Корниенко Н.А. Следственный осмотр и предварительное исследование предметов и документов JI.,1976 - 45с.
122.ВасильевА.Н. Карнеева Л.М. Тактикадопросапри расследовании преступлений. М., 1970.-208с.
123.ВасильевА.Н. Проблемы методики расследования отдельных видов преступлений. М., 1978 - 72с.
124.ВасильевА.Н. Тактика отдельных следственных действий. М., 1981-112с.
125.ВасильевА.Н., Яблоков Н.П. Предмет, система и теоретические основы криминалистики. М., 1984 - 143с.
126.ВедерниковН.Т. Личность преступника как элементкриминалистическойхарактеристики преступлений// Криминалистическая характеристика преступлений. М.,1984. С.74-78
127.ВиницкийЛ.В. Осмотр места происшествия: организационные,процессуальныеи тактические вопросы. Караганда, 1986 -108с.
128.ВласовВ.П. Следственный осмотр и предварительное исследование документов М.,1961 - 63с.
129.ВозгринИ.А. Криминалистическая методика расследования преступлений. -Минск, 1983 215с.
130.ВолеводзА.Г. Международный розыск, арест иконфискацияполученных преступным путём денежных средств иимущества(правовые основы и методика)/ Науч. ред. А.Б. Соловьёв. М., 2000 - 477с.
131.ВолженкинБ.В. Уголовная ответственность за налоговые преступления//Законность, 1994, №1.С. 10
132. Вопросы советской криминалистики- М.,1959 -152с.
133.ГавлоВ.К. Теоретические проблемы и практика применения методикирасследованияотдельных видов преступлений. Томск, 1985 -247с.
134.ГерасимовИ.Ф. Криминалистическая классификация и особенности расследования преступлений в зависимости от местасовершенияпреступных действий/Юсобенности расследования отдельных видов и групп преступлений. Свердловск, 1980. С.3-10.
135.ГерасимовИ.Ф. К вопросу оследственнойситуации.// Следственная ситуация. М.,1984. С.6-11.
136.ГинзбургА.Я., Белкин А.Р. Криминалистическая тактика. Учебник. Алматы, 1998 - 474с.
137.ГлотовО.М. Осмотр документов следователем JI.,1983 - 41с.
138.ГолубятниковС.П., Кудрявцев Н.В. Основы бухгалтерского учёта и судебно-бухгалтерскойэкспертизы. Учебник. — М., 1976 336с.
139.ГрановскийГ.Л. Основы трасологии. Общая часть. М.,1965 — 247с.;Особеннаячасть. - М.,1974 - 260с.
140.ГригорьевВ.Н. Организация следственной работы в условиях чрезвычайного положения.- Ташкент, 1991- 148с.
141.ГригорьевВ.Н. Расследование преступлений в чрезвычайных условиях (правовое обеспечение, организация, методика). М., 1994 -265с.
142.ГриценкоВ.В. Гражданин как субъект налогового права в Российской Федерации.-Воронеж, 1997-144с.
143.ДенисюкС.Ф., Шепитько В.Ю. Обыск в системеследственныхдействий. (Тактико-методический анализ) Научно-практическое пособие -Харьков, 1999-160с.
144.ДернбергР.П. Международное налогообложение. М., 1997-375с.
145. Диалектический и исторический материализм/Под общ. ред. А.П. Щептулина. М., 1985. - 414с.
146.ДмитриенкоТ.М. Чаадаев С.Г. Судебная (правовая) бухгалтерия. М ,1999 - 336с.
147.ДомбровскийР.Г. Проблемы криминалистического учения о преступлении//Повышение эффективности расследования преступлений. -Иркутск, 1986. С. 13-21
148.ДрапкинЛ.Я. Основы теории следственных ситуаций. Свердловск, 1987.- 163с.
149.ДрапкинЛ.Я. Общая характеристика следственных ситуа-ций//Следственная ситуация. М., 1984. С.11-16.
150. Дрейден В. Основные вопросы документальной ревизии и судебно-бухгалтерской экспертизы в работе следователя. Л., 1969 - 121с.
151.ДубровинВ.А., Голубятников С.П. Использование экономического анализа прирасследованиипреступлений. М.,1981-119с.
152.ЖбанковВ.А. Свойства личности и их использование для установления лиц,совершившихтаможенные правонарушения М.,1999 -215с.
153.ЖбанковВ.А. Тактика следственного осмотра М.,1992 - 45с.
154.ЖбанковВ.А., Девяткина Е.М. Производствообыскаи выемки органами дознания Государственноготаможенногокомитета России. Учеб. пособие М., 2000 -124с.
155.ЗащепинА.Н. Основы бухгалтерского учёта и судебно-бухгалтерской экспертизы М.,1970 - 174с.
156.ЗвечаровскийИ. Момент окончания преступлений, связанных суклонениемот уплаты обязательных платежей.// "Российскаяюстиция", 1999, №9. С.41-42
157.ЗоринГ.А. Руководство по тактике допроса. Учебно-практическое пособие. — М., 2001 320с.
158.ЗуйковГ.Г. О способе совершения и способесокрытияпреступления// Оптимизация расследования преступлений. Иркутск, 1982. С.56-64
159.ИгнатьевД.Б. Документы как доказательства по делам о налоговыхпреступлениях. Автореферат дисс. канд. юрид. наук — Краснодар, 2001-28с.
160. Как правильно подготовиться к налоговой проверке/ Под общ. ред. В.И. Макарьевой М., 2000 - 352с.
161.КарагодинВ.Н. Преодоление противодействия предварительномурасследованию. Свердловск, 1992 - 175с.
162. Карасёва М.В. Финансовоеправоотношение. — Воронеж, 1997 -304с.
163.КлочковВ.В. Проблемы теории следственной ситуации//Следственнаяситуация. М., 1984. С.74-79
164. Ковалёв В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций, Анализ отчётности. М.,1996.-