ПОДАТКОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ ЕКОНОМІЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ В СИСТЕМІ ДЕРЖАВНОГО УПРАВЛІННЯ ЕКОНОМІКОЮ

brief description

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ

На правах рукопису

ОНУФРИК МАРІАННА СВЯТОСЛАВІВНА

УДК 338.242.4

ПОДАТКОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ ЕКОНОМІЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ В СИСТЕМІ ДЕРЖАВНОГО УПРАВЛІННЯ ЕКОНОМІКОЮ

Спеціальність 08.00.03 – економіка та управління національним господарством

Дисертація на здобуття наукового ступеня
кандидата економічних наук

Науковий керівник:
Ніколаєв Всеволод Петрович,
доктор економічних наук, доцент

Ірпінь – 2012

ЗМІСТ
ПЕРЕЛІК УМОВНИХ СКОРОЧЕНЬ 4
ВСТУП 5
РОЗДІЛ 1 ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ТА ОБ’ЄКТИВНІ ПЕРЕДУМОВИ ПОДАТКОВОГО РЕГУЛЮВАННЯ ЕКОНОМІЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ 12
1.1. Функціональна роль податків в системі державного регулювання економіки 12
1.2. Економічна діяльність як наукова категорія та особливий об’єкт
податкового регулювання економіки 25
1.3. Практика податкового регулювання економічної діяльності у країнах ОЕСР 44
Висновки до розділу 1 58
РОЗДІЛ 2 МЕХАНІЗМ ПОДАТКОВОГО РЕГУЛЮВАННЯ ЕКОНОМІЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ В УКРАЇНІ 62
2.1. Основні елементи механізму податкового регулювання економічної
діяльності 62
2.2. Структурні зрушення в економіці України як результат податкового регулювання економічної діяльності 75
2.3. Основні завдання та проблеми податкового регулювання економічної
діяльності на сучасному етапі розвитку економіки 91
Висновки до розділу 2 112
РОЗДІЛ 3 НАПРЯМИ УДОСКОНАЛЕННЯ ПОДАТКОВОГО РЕГУЛЮВАННЯ ЕКОНОМІЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ В УКРАЇНІ 115
3.1. Пріоритети реформування механізму податкового регулювання
економічної діяльності 115
3.2. Оцінка результатів податкового регулювання економічної діяльності 133
3.3. Модель аналізу та регулювання податкового навантаження на економічну діяльність 150
Висновки до розділу 3 161
ВИСНОВКИ 164
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ 168
ДОДАТКИ 186
Додаток А. Податкові платежі та збори з суб’єктів економічної діяльності та
коло їх об’єктів оподаткування 187
Додаток Б. Ставки податку на доходи фізичних осіб у розрізі видів доходу 190
Додаток В. Податкове регулювання економічної діяльності в Україні
(1991–2011 рр.) 192
Додаток Г. Розміри податкової соціальної пільги у 2005–2011 рр. 201
Додаток Д. Податкові надходження від фізичних осіб – суб’єктів економічної діяльності (2005–2010 рр.) 202
Додаток Е. Розподіл кількості штатних працівників за розмірами нарахованої
їм заробітної плати та видами економічної діяльності за грудень 2008 року 204
Додаток Ж. Розподіл кількості штатних працівників за розмірами нарахованої їм заробітної плати та видами економічної діяльності за грудень 2009 року 205
Додаток И. Кількості найманих працівників підприємств за видами
економічної діяльності та регіонами у 2009 році 206
Додаток К. Напрями реформування податку з доходів фізичних осіб і ставки основних бюджетоутворюючих податків у країнах ЄС…………………………..209
та Україні 212
Додаток Л. Довідки про впровадження результатів дисертаційної роботи у
практику 213

ПЕРЕЛІК УМОВНИХ СКОРОЧЕНЬ
ВВП – валовий внутрішній продукт
ДПС – Державна податкова служба України
ЕПС – ефективна податкова ставка
ЄС – Європейський Союз
ОЕСР – Організація економічного співробітництва та розвитку
ПДВ – податок на додану вартість
ПДФО – податок з доходів фізичних осіб
ПКУ – Податковий кодекс України
ПФУ – Пенсійний фонд України
СЗП – середньомісячна заробітна плата
ФСС – фонди соціального страхування
APC –середня здатність до споживання
APS – середня здатність до заощадження

ВСТУП
Актуальність теми. Зміни, що постійно відбуваються у податковому регулюванні української економіки, на жаль, не призводять до стійкого зростання бюджетних надходжень, обсягів виробництва, рівня життя населення. Навпаки, посилюються економічні диспропорції, поглиблюється соціальна диференціація у суспільстві. Не надало стабільності і ухвалення Бюджетного та Податкового кодексів, норми яких піддаються критиці і постійно змінюються.
Однією з причин виникнення такої ситуації є відсутність чіткого усвідомлення ролі податків у розвитку економіки України. Вважають, що чим більше зібрано податкових надходжень, тим більша ефективність податкової системи та її державного регулювання. Саме тому зусилля влади в процесі реформування податкової системи України були і залишаються спрямованими здебільшого на розширення дохідної частини бюджету. Податкова система продовжує виконувати в основному фіскальну функцію, а регулятивний потенціал податків у системі державного управління економікою практично не використовується.
Вагомий внесок у розробку напрямів і методів втручання в економічні процеси за допомогою податкової системи зробили такі провідні українські науковці: О. Амоша, В. Андрущенко, А. Базилюк, З. Варналій, В. Геєць, Т. Єфименко, Я. Жаліло, Ю. Іванов, П. Мельник, Т. Меркулова, А. Скрипник, В. Суторміна, В. Федосов, А. Чугаєв, а також російські учені: І. Горський, І. Караваєва, Д. Чернік, Т. Юткіна та інші. Теоретичні розробки та обґрунтування проблем державного регулювання податкових систем здійснили відомі західні економісти: Дж. Гелбрейт, Дж. Кейнс, А. Лаффер, М. Портер, П. Самуельсон, А. Сміт, Дж. Стігліц та ін.
Разом з тим виникла потреба переглянути основні підходи до оцінки наслідків запроваджуваних реформ у податковій системі України, оскільки до сьогодні жодний проект нормативно-правового акта з питань оподаткування не містив системного наукового обґрунтування. Висвітлювалися лише показники зміни сум податкових надходжень, а прогнозні індикатори розвитку економіки були відсутні. У зв’язку з цим вважаємо за доцільне визначити такий об’єкт аналізу взаємозв’язку податкової системи та економіки, який буде саме з економічного, а не фінансового (фіскального) боку відображати реальні чи прогнозні наслідки реформування системи оподаткування як для держави, так і для суб’єктів економічної діяльності.
На нашу думку, дослідження потребує механізм впливу податкового регулювання на економічну діяльність людини як головного суб’єкта економічних відносин.
Усе викладене зумовило вибір теми дисертаційного дослідження, його мети і завдань.
Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Тема дисертаційної роботи безпосередньо пов’язана з тематикою наукових досліджень, що здійснюються у Науково-дослідному інституті фінансового права при Національному університеті державної податкової служби України, зокрема: „Методичні основи та концепція організації планування податкових надходжень” (2003 р., № державної реєстрації 0103U00007532), „Дослідження проблем оподаткування доходів фізичних осіб від операцій з інвестиційними активами, купівлі продажу об’єктів нерухомого і рухомого майна, доходів у вигляді подарунків, іноземних доходів, доходів за договором довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення та пенсійних вкладівˮ (2005−2006 рр., № державної реєстрації 0105U006275) – заступник керівника авторського колективу, „Розробка моделі оптимізації податкового навантаженняˮ (2007−2008 рр., № державної реєстрації 0107U000236) – керівник авторського колективу, „Розробка моделі прогнозування річних бюджетних призначень (по основних платежах) та їх розподіл по звітних періодахˮ (2009−2010 рр., № державної реєстрації 0109U002209) − виконавець.
У межах виконання науково-дослідних робіт було отримано такі результати:
− розроблено окремі положення концепції організації планування податкових надходжень;
− обґрунтовано необхідність у запровадженні прогресивної системи оподаткування доходів фізичних осіб;
− розроблено методику визначення податкового навантаження;
− узагальнено математичний інструментарій з метою застосування його у процесі прогнозування і аналізу податкових надходжень.
Мета і завдання дослідження. Метою дисертаційного дослідження є обґрунтування теоретичних засад, методичних підходів та практичних рекомендацій щодо вдосконалення податкового регулювання економічної діяльності людини в системі державного управління економікою України. Реалізація поставленої мети зумовила потребу у вирішенні таких завдань:
− дослідити механізм податкового регулювання економічної діяльності та вдосконалити його структуру;
− обґрунтувати роль людини як головного суб’єкта економічних відносин стосовно інших суб’єктів господарювання та економічних систем;
− дослідити природу економічної діяльності як об’єкта аналізу взаємозв’язку податкової системи та економіки;
− з’ясувати сутність поняття податкового навантаження, його значення і розкрити податкове навантаження на економічну діяльність як індикатор функціонування механізму податкового регулювання економіки;
− проаналізувати основні тенденції функціонування механізму податкового регулювання економічної діяльності та розвитку економіки України у розрізі форм і видів такої діяльності;
− окреслити основні проблеми і завдання податкового регулювання економічної діяльності на сучасному етапі;
− розробити напрями вдосконалення системи оподаткування економічної діяльності в Україні з урахуванням зарубіжного досвіду країн ОЕСР;
− удосконалити методику розрахунку податкового навантаження на економічну діяльність та обґрунтувати вибір моделі регулювання податкового навантаження на економічну діяльність, а також методологічну та інформаційну базу її забезпечення з метою оцінки результатів упровадження запропонованих напрямів удосконалення системи оподаткування.
Об’єктом дисертаційного дослідження є економічні відносини між податковою системою та суб’єктами економічної діяльності, що виникають у процесі податкового регулювання такої діяльності.
Предметом дослідження є теоретичні засади та методичні підходи до податкового регулювання економічної діяльності в системі державного управління економікою.
Методи дослідження. У процесі дослідження застосовано методологію системного аналізу та широкий спектр методів, а саме: системний підхід – для розробки основних напрямів удосконалення податкового регулювання економічної діяльності (підрозділ 3.1); методи теоретичного узагальнення і порівняння – для розкриття сутності понять «економічна діяльність», «механізм податкового регулювання», «податкове навантаження» (підрозділи 1.1−1.3); статистичний і графічний аналізи – для вивчення, групування, порівняння і наочного відображення емпіричних даних з метою дослідження тенденції зміни податкового навантаження, доходів і витрат населення, споживання та заощадження (підрозділи 2.1−2.3); формалізація та економіко-математичне моделювання – для оцінки внесених змін і функціонування механізму податкового регулювання економічної діяльності (підрозділи 3.2 і 3.3).
Інформаційну базу дисертаційного дослідження сформувала економічна література вітчизняних і зарубіжних авторів, матеріали міжнародних та регіональних конференцій, законодавчі, нормативні й інструктивні документи у сфері податкового регулювання економічної діяльності. Емпіричною базою дослідження послужили дані Державної служби статистики України, Міністерства фінансів України, Державної податкової служби України, Національного банку України, Рахункової палати України та інших відомств.
Наукова новизна одержаних результатів. Проведене дослідження дало змогу доповнити теоретичні уявлення про об’єкти, методи і моделі економічного аналізу у сфері оподаткування, шляхи та засоби податкового регулювання в системі державного управління економікою. Зокрема:
вперше:
− запропоновано розглядати економічну діяльність людини (у розрізі її видів, форм і суб’єктів) як новий узагальнюючий об’єкт аналізу взаємозв’язку податкової системи й економіки та розроблено модель її аналізу й регулювання на основі нового методологічного інструментарію та інформаційної бази;
удосконалено:
− визначення економічної діяльності як усвідомленої діяльності людини у сфері господарства, що викликана необхідністю задовольняти свої потреби і яка полягає в експлуатації факторів виробництва, призводить до певних змін у структурі продуктивних сил і виробничих відносин, безпосередньо впливає на економіку підприємства, регіону, галузі чи держави в цілому, характеризує взаємозалежність і взаємозумовленість її мети, засобів, результатів для людини та наслідків для держави;
− визначення податкового навантаження на економічну діяльність як сукупності кількісних та якісних характеристик механізму податкового регулювання у системі державного управління економікою, що характеризує його як комплексний показник та основний індикатор впливу податкової системи на економіку у процесі прийняття рішень щодо подальшого реформування системи оподаткування;
− методичні підходи до оцінки наслідків податкового регулювання економічних процесів за допомогою визначення податкового навантаження на економічну діяльність людини з урахуванням результатів такої діяльності;
набуло подальшого розвитку:
− теоретичні підходи до дослідження сфери дії механізму податкового регулювання економічної діяльності, яка проявляється у процесі активізації взаємозв’язків між людиною, економікою та податковою системою, що дозволило вдосконалити й обґрунтувати структуру цього механізму з метою підвищення ефективності його застосування в системі державного управління економікою;
− напрями вдосконалення системи оподаткування, підвищення дієвості її регулятивної функції щодо економічної діяльності в Україні. Зокрема, запропоновано запровадити прогресивну шкалу оподаткування доходів фізичних осіб залежно від професій, видів і форм економічної діяльності.
Практичне значення одержаних результатів полягає в тому, що запропоновані висновки та рекомендації щодо регулювання податкового навантаження на економічну діяльність можуть бути використані як у практичній діяльності Державної податкової служби України, Міністерства фінансів України, так і в навчальному процесі при підготовці фахівців відповідного профілю. Результати теоретичних досліджень з питань податкового регулювання економічної діяльності можуть бути застосовані при подальшому реформуванні податкової системи України.
Положення дисертації щодо реформування податку з доходів фізичних осіб і врегулювання податкового навантаження використані при підготовці Науково-експертного висновку щодо проекту Концепції реформування податкової системи України, підготовленого робочою групою Секретаріату Президента України у вересні 2005 року (довідка про впровадження від 14.04.2006 р. № 1175/01-12).
Розроблений у межах виконання дисертаційного дослідження методологічний підхід до визначення оптимального рівня податкового навантаження за видами економічної діяльності використовується у практиці роботи Департаменту економічного аналізу Державної податкової адміністрації (довідка про впровадження результатів дисертаційної роботи від 21.05.2008 р. № 417/20-4024).
Особистий внесок здобувача. Теоретичні положення, висновки та наукові результати дослідження, механізм податкового регулювання економічної діяльності, які виносяться на захист, одержані автором самостійно. З наукових праць, опублікованих у співавторстві, у дисертації використано лише ті ідеї та положення, які є результатом особистих досліджень автора.
Апробація результатів дисертації. Основні положення дисертації доповідалися й були схвалені на науково-практичних конференціях та круглих столах різних рівнів, а саме: Всеукраїнській науково-практичній конференції „Економіка: сучасні проблеми та перспективи розвитку” (м. Київ, 2006 р.); Всеукраїнській науковій конференції студентів, аспірантів та молодих вчених „Інтелектуальний потенціал молоді в науці і практиці” (м. Хмельницький, 2006 р.); Міжнародній конференції „Політологічні, соціологічні та психологічні виміри перехідного суспільства: як зробити реформи успішними” (м. Суми, 2006 р.); Міжнародній науково-практичній конференції „Актуальные проблемы и перспективы развития экономики Украины” (м. Алушта, 2007 р.); Науково-методичній школі-семінарі „Історія торгівлі, податків і мита” (м. Дніпропетровськ, 2007 р.); Міжнародній науково-практичні конференції „Сучасний стан та перспективи розвитку фінансового права” (м. Ірпінь, 2007 р.); Міжнародній науково-практичній конференції „Научные исследования и их практическое применение. Современное состояние и пути развития” (м. Одеса, 2007 р.); Міжнародній науковій конференції „Політико-правові та соціально-економічні проблеми ефективного функціонування суспільства та держави” (м. Тбілісі, Грузія, 2008 р.); науково-практичному семінарі „Модернізація державної податкової служби України у контексті інноваційного розвитку” (м. Ірпінь, 2010 р.); науково-практичній конференції „Реформування податкової служби України відповідно до європейських стандартів” (м. Ірпінь, 2010 р.); науково-практичному круглому столі „Застосування міжнародно-правових норм у сфері оподаткування в Україні” (м. Ірпінь, 2011 р.).
Публікації. Основні результати досліджень відображено у 21 публікації, з них: 2 монографічні дослідження (у співавторстві), 6 статей у наукових фахових виданнях та 12 тез доповідей у матеріалах науково-практичних конференцій. Загальний обсяг публікацій, які відображають основний зміст дисертації та належать особисто авторові, становить 6,4 друк. арк.

bibliography

ВИСНОВКИ
1. Механізм податкового регулювання як один з основних засобів виконання державою функції регулювання економіки в системі державного управління, незважаючи на численні дослідження провідних учених, присвячених цій проблематиці, потребує переосмислення та вдосконалення його структури з урахуванням сучасного стану розвитку економіки. Вважаємо, що основними елементами такого механізму є: функції (стимулююча, стримуюча); метод (нормативно-правовий); важелі (база оподаткування, коло суб’єктів оподаткування, коло об’єктів оподаткування, кількість податків і зборів); інструменти (шкала оподаткування, ставки податку, строки сплати, податкові пільги, неоподатковуваний мінімум доходів громадян).
2. Первинним об’єктом аналізу впливу податкової системи на економіку є людина, що підтверджується наданням їй статусу центрального суб’єкта економіки на сучасному етапі як класичними, так і новітніми дослідженнями провідних зарубіжних і вітчизняних економістів. Ми, зокрема, поділяємо думку більшості з них, що саме людина, а не юридична особа (установа чи галузь), реально відчуває вплив податкової системи на економіку.
3. Взаємозв’язок людини та економіки проявляється через здійснення нею економічної діяльності − усвідомленої діяльності у сфері господарства, що викликана необхідністю задовольняти свої потреби, полягає у експлуатації факторів виробництва, приводить до певних змін у структурі продуктивних сил і виробничих відносин, безпосередньо впливає на економіку підприємства, регіону, галузі чи держави в цілому. Формами економічної діяльності є: наймана праця, підприємницька діяльність. Суб’єктами економічної діяльності відповідно виступають: найманий працівник, підприємець, власник. Види економічної діяльності визначаються за КВЕД, який прийнято в Україні.
4. Взаємозв’язок податкової системи та економіки найбільш повно проявляється через податкове навантаження на економічну діяльність − сукупність кількісних та якісних характеристик функціонування механізму податкового регулювання у системі державного управління економікою. За своєю сутністю податкове навантаження є комплексним показником, сфера дії якого поширюється не лише на економіку як таку, але й вимагає продуманих політичних рішень з урахуванням різних соціальних передумов і наслідків як з боку держави, так і платників податків.
5. Аналіз практики податкового регулювання економічної діяльності в Україні впродовж останніх двадцяти років показав, що найчастіше уряд задіював такі елементи механізму податкового регулювання: нормативно-правовий метод; важіль „кількість податків і зборів”; інструменти „шкала оподаткування”, „ставки податків”, „неоподатковуваний мінімум доходів громадян”, „податкові пільги”. Доведено, що до ухвалення Податкового кодексу в Україні не проводилась єдина державна політика щодо реформування податкової системи у контексті підтримки економічного зростання, а першочерговим завданням було збільшення доходів державного бюджету. Також встановлено, що провідне місце у системі оподаткування економічної діяльності людини посідає податок на доходи фізичних осіб, що зумовлює пріоритетність цього податку щодо використання його елементів під час здійснення податкового регулювання. Незважаючи на це, доведено, що необхідно переглянути і реформувати такі податки і збори, як єдиний соціальний внесок, єдиний податок для суб’єктів малого підприємництва та податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Дослідження також показало, що загалом серед усіх видів економічної діяльності найбільшого спаду впродовж досліджуваного періоду зазнало сільське господарство, промисловість, будівництво. Відносно стабільними показниками характеризується економічна ситуація у сферах, що фінансуються здебільшого за рахунок державного бюджету (освіта, охорона здоров’я, державне управління). Податкове реформування економічної діяльності у попередні роки було найбільш сприятливим для багатих осіб, а найменш економічно захищеними верствами населення серед працюючих є особи із середнім рівнем доходу, тобто так званий середній клас.
6. Однією з основних проблем у процесі здійснення людиною економічної діяльності є ряд недоліків заробітної плати, яка є найбільш вагомим результатом економічної діяльності та основним джерелом доходів населення, а саме: розходження між темпами зростання реальної та номінальної заробітної плати; значний відсоток тінізації; багаторівнева диференціація, усунення яких лежить у площині галузевої диференціації. Вагомою перешкодою на шляху встановлення оптимального і справедливого податкового навантаження є також значна тінізація економіки, викривлення у структурі витрат населення у бік споживання; невідповідність попиту і пропозиції у професійно-кваліфікаційному розрізі, що загострюються в розрізі окремих професій і спеціальностей.
7. Виявлено такі тенденції розвитку оподаткування економічної діяльності людини у країнах ОЕСР, що можуть бути застосовані в Україні: 1) розширення бази прибуткового податку шляхом включення сум, що раніше не оподатковувалися даним податком; 2) використання прогресивного методу оподаткування. Виходячи з цього та враховуючи основні завдання й проблеми податкового регулювання економічної діяльності людини, на сучасному етапі пропонуємо такі напрями реформування системи оподаткування економічної діяльності: ввести прогресивну шкалу оподаткування податку на доходи фізичних осіб у розрізі суб’єктів економічної діяльності; запровадити податкові пільги для тих платників податків, які працюють у певних галузях економіки, тобто за певними видами економічної діяльності, виходячи з окреслених напрямів підтримки стратегічно важливих галузей економіки, чи працівників тих професій, що є найбільш затребуваними на сьогодні; законодавчо встановити неоподатковуваний мінімум доходів громадян, який повинний прирівнюватися до прожиткового мінімуму; перенести податкове навантаження зі сплати єдиного соціального внеску з юридичних осіб на фізичних, при цьому значно зменшивши його основну ставку; зменшити податкові пільги та підвищити ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.
8. Результати обрахунку податкового навантаження на економічну діяльність за допомогою економетричних методів доводять, що необхідно формувати нову методологічну та інформаційну базу і застосовувати новітні економіко-математичні моделі для вирішення завдань такого рівня складності. У зв’язку з цим запропоновано застосовувати модель регулювання податкового навантаження на економічну діяльність у розрізі професій, видів і форм економічної діяльності типу „багатошаровий персептрон”, який є найбільш поширеним різновидом нейронних мереж. Методологічною базою для виконання розрахунків є результати та елементи механізму податкового регулювання економічної діяльності, виражені у відносних показниках, а інформаційною – достатня кількість статистичних спостережень за їх зміною.
9. Основні положення та результати дисертаційного дослідження дозволяють у майбутньому при внесенні змін до механізму податкового регулювання економічної діяльності, розширення чи зменшення переліку податків та зборів, суб’єктом яких виступає людина, здійснювати аналіз впливу цих змін та вдосконалювати податкове регулювання в системі державного управління економікою.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
1. Автономов В. С. Человек в зеркале экономической теории /Автономов В. С. – М. : Наука, 1993. – 176 с. [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.mirknig.com/knigi/guman_nauki/1181295558-chelovek-v-zerkale-yekonomicheskoj-teorii.html
2. Амоша О. До питання про оцінку рівня податків в Україні / О. Амоша, В. Вишневський // Економіка України. – 2007. – № 6. – С. 11–19.
3. Андрущенко В. Л. Податкові системи зарубіжних країн : навчальний посібник / В. Л. Андрущенко , О. Д. Данілов ; за заг. ред. М. Я. Азарова. – К. : Комп’ютерпрес, 2004. – 240 с.
4. Андрущенко В. Л. Соціогуманітарна доктрина західної фінансової думки / В. Л. Андрущенко // Фінанси України. – 2000. – № 7. – С. 3−10.
5. Арзуманов Р. М. Оподаткування суб’єктів підприємницької діяльності / Р. М. Арзуманов, О. М. Климахіна // Фінанси України. – 2003. – № 5. – С. 89–93.
6. Базилюк А. В. Податкова система у пошуку оптимізації / А. В. Базилюк // Актуальні проблеми економіки. – 2001. – № 1–2. – С. 37–45.
7. Балтина, А. М. Оценка налоговой нагрузки на доходы физических лиц в России / А. М. Балтина, Ю. Г. Тюрина // Вестник ОГУ. – 2006. – № 6. – С. 36–42.
8. Бенч Н. Я. Податкове навантаження як окрема економічна категорія : теоретична сутність та спроби обрахунку / Н. Я. Бенч // Наукові праці НДФІ. – 2008. – № 2. – С. 111 118.
9. Боброва А. О критерии оптимального налогового бремени / А. Боброва // Общество и экономика. – 2005. – № 10–15. – С. 160–176.
10. Богиня Д. Актуальні проблеми регулювання доходів і організації оплати праці на етапі трансформації економіки України / Д. Богиня // Україна : аспекти праці. – 2000. − № 6. – С. 3−11.
11. Богиня Д. Регулювання доходів і оплати праці в контексті індексу людського розвитку / Д. Богиня // Економіка, фінанси, право. – 2002. − № 2. – С. 3−7.
12. Брызгалин А. В. К вопросу о прогрессивном налогообложении: быть или не быть? Или рассуждения о современной налоговой политике / А. В. Брызгалин // Налоги и финансовое право. – 2009. – № 7. – С. 16−26.
13. Брызгалин А. В. Кризис и налоги. Часть 2 / А. В. Брызгалин // Налоги и финансовое право. – 2009. – № 1. – С. 21−26.
14. Бюджетна політика у контексті стратегії соціально-економічного розвитку України. – К. : НДФІ, 2004. Том 3 : Розвиток системи податків як основи зміцнення державних фінансів. – 2004. – 376 с.
15. Великий тлумачний словник сучасної української мови / [уклад. і голов. ред. В. Т. Бусел]. – К. ; Ірпінь : Перун, 2005. – 1728 с.
16. Витте С. Ю. Конспект лекций о народном и государственном хозяйстве / Витте С. Ю. – 2-е изд. – СПб. : Брокгауз и Ефрон, 1912. – 568 с.
17. Горский И. О налоговом бремени населения / И. Горский, О. Медведева // Налоговый вестник. – 1998. – № 8. – С.11–15.
18. Грибкова Н. Б. Опыт налогового регулирования в зарубежных странах и возможность его использования в России / Н. Б. Грибкова // Налоговая политика и практика. – 2005. − № 7. – С. 16–23.
19. Грін О. В. Організаційно-економічний механізм оподаткування підприємницької діяльності громадян в Україні : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук : спец. 08.00.03 [Електронний ресурс] / О. В. Грін. – Л., 2009. – 20 с.
20. Гутгарц К. „Податковий кредит” став „податковою знижкоюˮ : що нового і де підводні камені? [Електронний ресурс] / Гутгарц К. – Режим доступу : http://ua.prostobank.ua/finansoviy_gid/podatki/stati/podatkoviy_kredit_
stav_podatkovoyu_znizhkoyu_scho_novogo_i_de_pidvodni_kameni.
21. Державне регулювання економіки : навч. посібник / [С. М. Чистов, А.Є. Никифоров, Т.Ф. Кученко та ін.]. – К.: КНЕУ, 2000. – 316 с.
22. Державне регулювання економіки : навч. посіб. / Л. І. Дідківська, Л. С. Головко. – К. : Знання-Прес, 2000. – 209 с.
23. Державне регулювання інноваційної модернізації промислового комплексу України: наук. розробка / В. Г. Бодров, М. В. Гаман, В. О. Гусєв; Нац. акад. держ. упр. при Президентові України. — К., 2010. — 72 с.
24. Довідник № 60 пільг, наданих чинним законодавством по сплаті податків та зборів : за станом на 01.01.2012 р. [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.dtkt.com.ua/show/0sid057.html.
25. Доходяга // Бизнес. – 2003. – № 50. – С. 74–75.
26. ДПА України: за підсумками деклараційної кампанії 2010 р. 6155 осіб задекларували дохід понад 1 млн гривень [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.sta.gov.ua/control/uk/publish/article?art_id=260422&cat_id=
90622
27. Единый социальный взнос несет угрозу [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://minfin.com.ua/2010/07/02/184676/
28. Економічна енциклопедія : у 3 т. Т. 1. / [ред. : Б. Д. Гаврилишин, С. В. Мочерний]. − К. : Академія; Т. : Академія народного господарства, 2000. − 864 с.
29. Економічна енциклопедія : у 3 т. Т. 2. / [ред. : Б. Д. Гаврилишин, С. В. Мочерний]. − К. : Академія; Т. : Академія народного господарства, 2001. − 847 с.
30. Єфименко Т. І. Податкове регулювання економічного розвитку : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня доктора екон. наук / Т. І. Єфименко – К., 2003. – 33 с.
31. Жаліло Я. А. Теорія та практика формування ефективної економічної стратегії держави : [монографія] / Жаліло Я. А. – К. : НІСД, 2009. – 336 с.
32. Жарко Р. П. Окремі аспекти оцінки податкової системи України як інструменту регулювання розвитку підприємницької діяльності / Р. П. Жарко // Економіка, фінанси, право. – 2005. – № 5. – С. 11–16.
33. Загорський В. С. Бюджетно-податкова система України : теорія і практика : [монографія] / Загорський В. С. – Ірпінь : Національна академія ДПС України, 2006. – 304 с.
34. Звіти за дослідженнями [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.gfk.ua/public_relations/useful_info/index.ua.html
35. Иванов Ю. Б. Налогообложение доходов физических лиц : проблемы реформирования регулирующих механизмов социального характера / Ю. Б. Иванов // Налогообложение : проблемы науки и практики : монография. – Х. : ИНЖЭК, 2006. – 232 с.
36. Каламбет С. В. Податковий потенціал : теорія, практика, управління / Каламбет С. В. – Дніпропетровськ : Наука і освіта, 2001. – 304 с.
37. Караваева И. В. Налоговое регулирование рыночной экономики : учеб. пособие для вузов / Караваева И. В. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 215 с.
38. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег // Антология экономической классики. Т. 2. / Кейнс Дж. М. – М., 1993. – 486 с.
39. Кирова Е. А. Система налогов и ее влияние на развитие предпринимательской деятельности в России : дис. … док. экон. наук. – М., 1998. – 179 с. [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.dissercat.com/content/usilenie-stimuliruyushchei-funktsii-sistemy-nalogooblozheniya-proizvodstvennykh-predpriyatii
40. Класифікація видів економічної діяльності ДК 009:2010 : наказ Держспоживстандарту України від 11.10.2010 р. № 457 // Баланс-Бюджет. – 2010. − № 44.
41. Корнус В. Податкове навантаження та купівельна спроможність населення в економіці України / В. Корнус // Вісник НБУ. – 2005. − № 7. – С. 35−37.
42. Короленко В. В. Вдосконалення організації оподаткування в системі державного регулювання розвитку національної економіки : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук : спец. 08.00.03 / В. В. Короленко. – Х., 2009. – 20 с.
43. Косов М. Е. Налогообложение доходов и имущества физических лиц : учеб. пособие / Косов М. Е., Крамаренко Л. А., Оканова Т. Н. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 431 с.
44. Крилав Р. Концепции распределения налогового бремени / Р. Крилав // Пособие по налоговой политике. – Вашингтон, 1995. – 148 с.
45. Кухарєва О. О. Податкові важелі державного регулювання доходів фізичних осіб : автореф. дис. на здобуття наукового ступеня канд. екон. наук : спец. 08.02.03 / О. О. Кухарєва. – Д., 2005. – 18 с.
46. Лондар С. Динаміка податково-бюджетного навантаження на економіку України / С. Лондар, І. Чугунов // Економіст. – 2000. – № 7–8. – С. 15–17.
47. Лондар С. Определение параметров кривой Лаффера для украинской экономики / Лондар С. // БИЗНЕС ИНФОРМ. – 1998. – № 13–14. – С. 19–24.
48. Лондар С. Л. Моделювання фіскальних відносин у перехідній економіці / С. Л. Лондар // Економіка і прогнозування. – 2002. − № 1. – С. 126−142.
49. Луніна І. Податкова політика України у контексті створення умов для економічного зростання / І. Луніна // Економіка України. – 2000. − № 9. – С. 37−47.
50. Макконнелл К. Р. Экономикс : принципы, проблемы и политика / К. Р. Макконнелл, С. Л. Брю; пер. с англ. 11-го изд. – К. : Хагар-Демос, 1993. – 785 с.
51. Мальський О. Ринковий статус країни : трохи історії та теорії / О. Мальський // Дзеркало тижня. – 2006. – № 9 (588). – С. 12.
52. Маркс К. Сочинения. Т. 21 / К. Маркс, Ф. Энгельс. –2-е изд. – М. : Госполитиздат, 1961.–745 c.
53. Маршалл А. Принципы экономической науки : в 3-х томах / Маршалл А. ; [пер. с англ.]. – М. : Прогресс, 1993.
54. Мельник В. М. Фіскальна ефективність податку з доходів фізичних осіб в Україні : можливості зростання / В. М. Мельник // Фінанси України. – 2007. – № 12. – С. 38−48.
55. Мельник П. В. Особливості аналізу податкових відносин / П. В. Мельник // Економіка і прогнозування. – 2001. − № 2. – С. 78−88.
56. Мельник П. В. Розвиток податкової системи в перехідній економіці / П. В. Мельник. – Ірпінь : Академія державної податкової служби України, 2001. – 362 с.
57. Меркулова Т. Інституційні основи оподаткування та податкового регулювання економіки : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня доктора екон. наук : 08.01.01 ; 08.04.01 / Т. В. Меркулова. – К., 2006. – 36 с.
58. Меркулова Т. В. Снижение налоговой нагрузки и эффект Лаффера : аргументы и заблуждения / Т. В. Меркулова // Налогообложение : проблемы науки и практики : монография. – 2007. – Х. : ИНЖЕК, 2007. – С. 28–42.
59. Молдован О. Єдиний податок : скасувати не можна реформувати / О. Молдован. [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.epravda.com.ua/publications/2010/04/30/234326/
60. Мочерний С. Людина та закони її розвитку / С. Мочерний, О. Устенко // Економіка України. – 2004. − № 10. – С. 17-26.
61. Налоги : словарь-справочник. – М. : ИНФРА-М, 2000. – 240 с.
62. Налоги и налогообложение / [под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской]. – 2-е изд.– СПб. : Питер, 2001. – 528 с.
63. Налоги и налогообложение : учебник / [Черник Д. Г., Павлова Л. П., Князев В. Г. и др.] ; под ред. Д. Г. Черника. – 3-е изд. – М. : МЦФЭР, 2006. – 528 с.
64. Налоги с физических лиц / [под общ. ред. Гончаренко Л. И.]. – М. : ИНФРА-М, 2007. – 304 с.
65. Налоги : учеб. пособ. / [под ред. В. В. Буряковского]. – Днепр. : Пороги, 1998. – 611c.
66. Налоговое бремя [Элекронный ресурс]. – Режим доступа : www.glossary.ru/cgi-bin/gl_sch2.cgi?RNgrujuiul!hwls9.
67. Нитти Ф. Основные начала финансовой науки / Нитти Ф. – СПб. – 628 с.
68. Новий курс : реформи в Україні. 2010–2015. : національна доповідь / [за заг. ред. В. М. Гейця та ін.]. – К. : НВЦ НБУВ, 2010. – 232 с.
69. Озеров И. Х. Основы финансовой науки / Озеров И. Х. – Рига, 1923. − 544 с.
70. Онуфрик М. С. Визначення об’єкта податкового регулювання на сучасному етапі розвитку економіки України / М. С. Онуфрик // Актуальные проблемы и перспективы развития экономики Украины : материалы VI Международной научно-практической конференции, 4−6 октября 2007 года, Алушта. – Симферополь, 2007. – С. 242.
71. Онуфрик М. С. Виклики соціально-економічного становища найманих працівників у розрізі видів економічної діяльності / М. С. Онуфрик // Застосування міжнародно-правових норм у сфері оподаткування в Україні : матер. наук.-практ. круглого столу / Держ. подат. служба України, Нац. унів. ДПС України, Науково-дослідн. центр з проблем оподат. – Ірпінь, 2011. – С. 181−185.
72. Онуфрик М. С. Вплив прогнозування податкових доходів на міжбюджетні відносини в Україні // Прогнозування податкових надходжень в перехідній економіці : проблеми методології та організації : монографія / за ред. д.е.н. В. П. Ніколаєва. – К. : Леся, 2006. – С. 20−31.
73. Онуфрик М. С. Демократизація системи оподаткування в Україні / М. С. Онуфрик // Збірник матеріалів Третьої міжнародної конференції [“Політологічні, соціологічні та психологічні виміри перехідного суспільства : як зробити реформи успішними”], (Суми 22−24 червня 2006 р.) / Сумський державний університет. – Суми, 2006. – С. 58–61.
74. Онуфрик М. С. Еволюція поглядів на роль податків в економіці / М. С. Онуфрик, Н. Л. Ковтунович // Історія торгівлі, податків та мита : збірник наукових праць / за заг. ред. О. О. Дячка. – Дніпропетровськ, 2007. – С. 196−200.
75. Онуфрик М. С. Економічна діяльність як специфічний об’єкт податкового навантаження / М. С. Онуфрик // Економіка і держава. – 2008. – № 6. – С. 57–61.
76. Онуфрик М. С. Категория „налоговая нагрузка” и особенности ее применения / М. С. Онуфрик // Проблемы эффективного функционирования общества и государства : материалы Международной научной конференции. – Тбилиси : Прогресс, 2008. – С. 70–76.
77. Онуфрик М. С. Людина та економіка : історичний і методологічний аспекти взаємозв’язку / М. С. Онуфрик // Збірник наукових праць Черкаського державного технологічного університету. Серія : економічні науки. Випуск 16. – Черкаси : ЧДТУ, 2006. – С. 83–87.
78. Онуфрик М. С. Напрями реформування системи оподаткування доходів фізичних осіб в Україні / М. С. Онуфрик, Н. Л. Ковтунович // Матеріали науково-практичної конференції [„Реформування податкової служби України відповідно до європейських стандартів”]. Ч. 2. – Ірпінь, 2010. – С. 93–97.
79. Онуфрик М. С. Нормативно-правове удосконалення оподаткування доходів фізичних осіб / М. С. Онуфрик, Н. Л. Ковтунович // Сучасний стан та перспективи розвитку фінансового права : тези доповідей міжнародної науково-практичної конференції, 23−24 листопада 2007 р. / Науково-дослідний інститут фінансового права. – К. : Укртехнопрінт, 2007. – С. 247−249.
80. Онуфрик М. С. Оцінка податкового навантаження на економічну діяльність людини [Електронний ресурс] / М. С. Онуфрик // Ефективна економіка. – 2011. − № 11. – Режим доступу до статті : http://www.economy.nayka.com.ua/index.php?operation=1&iid=968.
81. Онуфрик М. С. Податкова політика держави щодо населення України у 2006 р. в контексті соціально-економічного розвитку / М. С. Онуфрик // Інтелектуальний потенціал молоді в науці і практиці : матеріали Всеукраїнської наукової конференції студентів, аспірантів та молодих вчених, 23 травня 2006 р., Хмельницький. – Хмельницький : ХІЕП, 2006. – С. 167–169.
82. Онуфрик М. С. Податкове регулювання економічної діяльності в Україні / М. С. Онуфрик // Науковий вісник Національного університету ДПС України (економіка, право). – 2011. − № 3 (54). – С. 20−26.
83. Онуфрик М. С. Податкове регулювання структури доходів та витрат населення / М. С. Онуфрик // Формування ринкових відносин в Україні : збірник наукових праць. Вип. 3 (58) / наук. ред. І. К. Бондар. – К., 2006. – С. 132–137.
84. Онуфрик М. С. Податок з доходів фізичних осіб / О. В. Солдатенко, М. С. Онуфрик // Податки – 2006 : перевірки контролюючими органами України. – К. : Леся, 2006. – С. 50–61.
85. Онуфрик М. С. Порівняльний аналіз податкових систем і податкового навантаження країн-членів ЄС та України / М. С. Онуфрик // Економіка та держава. – 2006. – № 11. – С. 14–18.
86. Онуфрик М. С. Проблеми та перспективи запровадження єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування в Україні / М. С. Онуфрик, Н. Л. Ковтунович // Модернізація державної податкової служби України у контексті інноваційного розвитку : матеріали науково-практичного семінару, 8 вересня 2010 р., Ірпінь. − Ірпінь : Національний університет ДПС України, 2010. – С. 204−207.
87. Онуфрик М. С. Фактори, які впливають на обсяг надходжень акцизного збору та податку з доходів фізичних осіб до Зведеного бюджету України / М. С. Онуфрик // Інтелектуальні технології моделювання в інформаційно-аналітичній системі державної податкової служби : монографія / за заг. ред. Л. Л. Тарангул. – К. : Алерта, 2010. – С. 198−212.
88. Онуфрик М. С. Фіскальні елементи юридичної конструкції прибуткового податку у зарубіжних країнах : порівняльна характеристика / М. С. Онуфрик // Фінансове право у ХХІ сторіччі : здобутки та перспективи : збірник наукових праць за матеріалами міжнародної науково-практичної конференції, 4−7 жовтня 2011 р.. Ч. І. / НДІ фінансового права. – К. : АЛЕРТА, 2011. – С. 166−170.
89. Онуфрик М. С. Щодо податкового регулювання економічної діяльності фізичних осіб в Україні / М. С. Онуфрик // Научные исследования и их практическое применение. Современное состояние и пути развития : сборник научных трудов по материалам международной научно-практической конференции, 1−15 октября 2007 года, Одесса. Т. 6. Экономика. – Одесса, Черноморье, 2007. – С. 75− 77.
90. Опарін В. М. Фіскальні засоби стимулювання економічного зростання / В. М. Опарін, М. М. Фердгольц // Фінанси України. – 2006. – № 10. – С. 61−70.
91. Павленко С. П. Основные тенеденции развития подоходного налогообложения физических лиц за ребежом / С. П. Павленко // Налоги и финансовое право. – 2010. − № 4. – С. 282−287.
92. Паскачев А. Б. Большой толковый словарь налоговых терминов и норм / Паскачев А. Б., Кашин В. А., Бобоев М. Р. – М., 2002. – 776 с.
93. Пищуліна О. М. Диференціація населення за рівнем доходу та ефективність інституційної організації механізмів його перерозподілу в Україні / О. М. Пищуліна // Стратегічні пріоритети. – 2007. − № 2. – С. 93−102.
94. Податки в Україні : від каральної до стимулюючої : аналітична доповідь. – К. : Центр антикризових досліджень, 2003. – 119 с. [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://old.niss.gov.ua/Table/Jalilo22/001.htm
95. Податкова політика України : стан проблеми та перспективи : монографія / П. В. Мельник, Л. Л. Тарангул, З. С. Варналій [та ін.] ; за ред. З. С. Варналія. – К. : Знання України, 2008. – 675 с.
96. Податковий кодекс України : від 02.12.2010 р. № 2755 // Голос України. – 2010. – № 229–230.
97. Податкові важелі та стимули розвитку господарських систем (теоретичні та практичні засади використання) : монографія / [за заг. ред. В. Л. Андрущенка, В. М. Мельника]. – Ірпінь : Національний університет ДПС України, 2006. – 210 с.
98. Прісняков В. Ф. Прогрес людства і нерівність доходів / В. Ф. Прісняков // Фінанси України. – 2005. − № 12. – С. 32−41.
99. Про бюджетну класифікацію : наказ Міністерства фінансів : від 14.01.2011 р. № 11 // Баланс-Бюджет. – 2011. – № 6.
100. Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності : закон України № 4014 від 04.11.2011 р. // Голос України. – 2011. − № 221.
101. Про державний бюджет України на 2008 р. : закон України : від 28.12.2007 р. № 107 // Відомості Верховної Ради України. – 2011 р. – № 7 /№ 7–8/. – С. 194. – Ст. 52.
102. Про державний бюджет України на 2009 р. : закон України : від 26.12.2008 р. № 835 // Відомості Верховної Ради України. –2009. – № 20 / № 21–22/ – С. 680. – Ст. 269.
103. Про державний бюджет України на 2012 р. : закон України : від 22.12.2011 р. № 4282 // Голос України. – 2011. – № 246.
104. Про Єдиний митний тариф : закон України : від 05.02.1992 р. № 2097 // Відомості Верховної Ради України. – 1992. – № 19. – Ст. 259.
105. Про затвердження, внесення зміни та скасування нормативних документів : наказ Державної служби України з питань технічного регулювання та споживчої політики від 28.07.2010 р. № 327.
106. Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування : закон України : від 08.07.2010 р. № 2464 // Відомості Верховної Ради України. – 2011. – № 2 / № 2–3/. – С. 34. – Ст 11.
107. Про податок з доходів фізичних осіб : закон України : від 22.05.2003 р. № 889// Відомості Верховної Ради України. – 2003. – № 37. – Ст. 308.
108. Про прибутковий податок з громадян : декрет Кабінету Міністрів України : від 26.12.1992 р. № 13 // Відомості Верховної Ради України. – 1993. – № 10. – Ст. 77.
109. Про систему оподаткування : закон України : від 25.06.1991 р. № 1251 // Голос України. – 1991. – № 153.
110. Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва : указ Президента України : від 03.07.1998 р. № 727 // Офіційний вісник України. – 1998. – № 27. – Ст. 975.
111. Програма економічних реформ на 2010−2014 роки „Заможне суспільство, конкурентоспроможна економіка, ефективна держава” [Електоронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.president.gov.ua/docs/
Programa_reform_FINAL_2.pdf.
112. Прогресс дошел до НДФЛ [Електронний ресурс]. – Режим доступу : www.buhnews.ru/calculation/September07/1190296671.html.
113. Профспілки назвали реальний прожитковий мінімум – 3900 гривень [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://vgolos.com.ua/economic/
news/5129.html.
114. Реферативний огляд науково-дослідних робіт Науково-дослідного інституту фінансового права (2002–2010 роки) (2-ге видання, перероблене і доповнене) / за заг. ред. О. В. Солдатенко. – К. : Алерта, 2010. – 200 с.
115. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения / Д. Рикардо // Сочинения : в 5 т. Т. 1. – М. : Госполитиздат, 1995. − 360 с.
116. Ровт Анна-Моніка. Податкове навантаження як критерій оцінки взаємозв’язку між суб’єктами оподаткування / Анна-Моніка Ровт // Економічний аналіз. – 2010. − № 7. – 106−108.
117. Система податкових пільг в Україні у контексті європейського досвіду / [Соколовська А. М., Єфименко Т. І., Луніна І. О. та ін.]. – К. : НДФІ, 2006. – 320 с.
118. Скрипник А. Оптимізація податкових ставок та їх вплив на детінізацію економіки / А. Скрипник, С. Литвиненко // Вісник НБУ. – 2002. – № 5. –С. 52–58.
119. Скрипник А. Оцінка податкового навантаження і детінізація фонду оплати праці / А. Скрипник , Г. Гендлер // Економіка України. – 2007. −№ 5. – С. 17−25.
120. Скрипник А. Фіскальні та соціальні наслідки переходу до плоскої шкали оподаткування доходів фізичних осіб / А. Скрипник // Економіка України. – 2006. – С. 11–20.
121. Скрипник А. Який він оптимальний рівень оподаткування? /А. Скрипник // Вісник НБУ. –1999. – № 6. – С. 10–12.
122. Словник-довідник для працівників органів державної податкової служби / [автори-упорядники : Бондаренко М. О. та інші] ; за ред. М. Я. Дем’яненка, П. В. Мельника. – К. : ДІЯ, 2001. –344 с.
123. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов // Антология экономической классики / Смит А. – М. : Эконов, Ключ, 1993. – 475 с.
124. Соколовська А. Теоретичні засади визначення податкового навантаження та рівня оподаткування економіки / А. Соколовська // Економіка України. – 2006. – № 7. – С. 4−12.
125. Соколовська А. М. Податкова система держави : теорія і практика становлення / Соколовська А. М. – К. : Знання-Прес, 2004. – 454 с.
126. Соціальні аспекти державного управління / Ред.: О. С. Поважний. − Донецьк, 2009. − 347 с.
127. Соціально-економічне становище домогосподарств України у 2009 р. (за даними вибіркового обстеження умов життя домогосподарств) [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.ukrstat.gov.ua/operativ
/operativ2007/gdvdg_rik/dop_sesd_2006/arh_sesd.htm
128. Соціально-економічний стан країни : наслідки для народу та держави : національна доповідь / [за заг. ред. В. М. Гейця та ін.]. – К. : НВЦ НБУВ, 2009. – 687 с.
129. Стан економічної безпеки держави. Випуск 10 [Електронний ресурс]/ Міністерство економіки України. – Режим доступу : – // me.kmu.gov.ua/
file/link/126755/file.
130. Стратегія партнерства з Україною на період 2008–2011 фінансових років : документ Світового банку. Звіт № 40716, листопад 2007 р. [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www-wds.worldbank.org
/external/default/WDSContentServer/WDSP/IB/2007/11/26/000020439_20071126093916/Rendered/PDF/40716.pdf
131. Суторміна В. М. Держава – податки – бізнес (із світового досвіду фіскального регулювання ринкової економіки) : монографія / Суторміна В. М., Федоров В. М., Андрущенко В. Л. – К. : Либідь. – 1992. – 328 с.
132. Сучасна теорія та практика оподаткування / [Куцин М. А., Калюжний В. В., Мозенков О. В., Баликін В. Д.]. – Х. : Прапор, 2001. – 512 с.
133. Твердохлебов В. Н. Финансовые очерки / Твердохлебов В. Н. – М., 1916. – 156 с.
134. Теліщук Л. О. Заробітна плата і питання її трансформації / Л. О. Теліщук // Фінанси України. – 2003. − № 6. – С. 98−102.
135. Теория финансов : учеб. пособие / [Н. Е. Заяц, М. К. Фисенко, Т. Е. Бондарь и др.]. −2-е изд., стереотип. – Минск : Вышэйшая школа, 1998. – 368 с.
136. Теорія фінансів : підручник / [за ред. проф. В. М. Федосова, С. І. Юрія]. – К. : Центр учбової літератури, 2010. – 576 с.
137. Тривиус А. А. Налоги как орудие экономической политики / Тривиус А. А. – Баку, 1925. – 188 с.
138. Тютюрков Н. Н. Антикризисные налоговые меры : страны Европейского Союза и Россия / Тютюрков Н. Н., Тернопольская Г. Б., Тютюрков В. Н. // Финансы и кредит. – 2009. − № 41. – С. 25−30.
139. Федірко Н. В. Державне регулювання доходів населення в Україні : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук : спец. 08.02.03 / Н. В. Федірко. – К., 2006. – 20 с.
140. Финансы [Родионова В. М., Вавилов Ю. Я., Гончаренко Л. И. и др.] ; под ред. В. М. Родионовой. – М. : Финансы и статистика, 1995. – 432 с.
141. Финансы. Оксфордский толковый словарь. Англо-русский. – М. : Весь Мир, 1997. – 496 с.
142. Фролова Н. Оподаткування доходів від праці та капіталу в Україні / Н. Фролова // Економіка України. – 2006. – № 12. – С. 21–28.
143. Чугунов И. Взаимосвязь ставки налогов и налоговых поступлений / И. Чугунов // Бизнес Информ. – 1997. – № 11. – С. 28–34.
144. Чугунов І. Я. Податок з доходів фізичних осіб у системі фінансово-економічного регулювання / І. Я. Чугунов , А. Б. Ігнатенко // Фінанси України. – 2006. – № 4. – С. 3–14.
145. Шаблиста Л. М. Податки як засіб структурної перебудови економіки : монографія / Шаблиста Л. М. – К. : Інститут економіки НАН України, 2000. – 217 с.
146. Швабій К. І. Модернізація системи оподаткування доходів населення України : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня доктора екон. наук : спец. 08.00.08 / К. І. Швабій. – Ірпінь, 2010. – 39 с.
147. Экономический словарь [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://abc.informbureau.com.
148. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение : учебник / Т. Ф. Юткина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : ИНФРА-М, 2003. – 576 с.
149. Як подолати вплив міжнародної фінансової кризи : пошуки адекватної економічної політики : аналітична доповідь [за ред. І. Бураковського та В. Мовчан]. – Х. : Права людини, 2009. – 74 с. [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.ier.com.ua/files/Books/19_Kryza/19_book_2009_
Kryza_ukr.pdf.
150. Якобсон Л. И. Государственный сектор экономики : экономическая теория и политика : учеб. для вузов / Якобсон Л. И. − М. : ГУ ВШЭ, 2000. – 367 с.
151. Янжул И. И. Основные начала финансовой науки : Учение о государственных доходах / Янжул И. И. – М. : Статут, 2002. – 555 с.
152. Янушевич Я. Прикладное значение теорий налогообложения для разработки стратегий выведения экономики из кризиса / Янушевич Я. [Электронный ресурс]. – Режим доступа : http://www.visnuk.com.ua/rus/article
/archive/Yaroslav_Y8536886.html.
153. Яровая Н. В. Регулирование налоговой нагрузки как фактор активизации инвестиционно-инновационной деятельности предприятий / Н. В. Яровая // Бизнес Информ. – 2009. − № 5. – С. 108−113.
154. Carey D. Average effective tax rates on capital, labour and consumption [Електронний ресурс] / D. Carey, H. Tchilinguirian // OECD Economics Department Working Paper. – 2000. − № 258. – 54 p. − Режим доступу : http://www.oecd-ilibrary.org/docserver/download/fulltext/5lgsjhvj82nn.pdf?expires=
1320442005&id=id&accname=guest&checksum=8113A62F589C2AE8B867A9497EE803BD.
155. Carroll C. Saving and Growth : A Reinterpretation [Електронний ресурс] / C. Carroll, D. Weil // Carnegie-Rochester Conference Series on Public Policy 40. – 1994. – Р. 133−192. − Режим доступу : http://ideas.repec.org/p/nbr/
nberwo/4470.html
156. Des mesures immediates. Des mesures justes [Електронний ресурс]. − Режим доступу : http://www.gouvernement.fr/premier-ministre/des-mesures-immediates-des-mesures-justes.
157. Edwards S. Why Are Latin America’s Saving Rates So Low? An International Comparative Analysis / S. Edwards // Journal of Development Economics. – 1996. – № 51. – Р. 5−44.
158. Final Economic Stimulus and Recovery Package – An American Recovery and Reinvestment Plan [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.savingtoinvest.com/2009/01/obama-economic-stimulus-and-recovery.html.
159. Government agrees on investment package [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.bundesregierung.de/Content/EN/Artikel/2008/11/2008-11-05-investitionspaket__en.html.
160. Ivanova A. The Russian flat tax reform / Ivanova A., Keen M., Klemm A. // IMF : Working paper. – 2005. − № 16. – p. 47.
161. Jarass L. More jobs, less tax evasion, cleaner environment / L. Jarass, G. Obermair // Report commissioned by European Commision, 1997. – 55 p.
162. Key speech by Japanese PM vows more economic measures [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.chinapost.com.tw/print/193828.htm
163. Kuznets S. Economic growth and income inequality // American economic review. − 1955. – Vol. 45, No. 1 (Mar., 1955), pp. 1–28 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.jstor.org/pss/1811581
164. Loayza N. Klaus Schmidt-Hebbel, and Luis Servén. What Drives Private Saving Across the World? // Review of Economics and Statistics. – 2000. – № 82 (2). – Р. 165–181 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.bcentral.cl
/estudios/documentos-trabajo/pdf/dtbc47.pdf
165. Ludwig von Mises, Human Action: A Treatise on Economics (Irvington-on-Hudson, N.Y. : Foundation for Economic Education), 1996.− 906 p. [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://mises.org/books/humanaction.pdf
166. Mendoza E. G. Effective tax rates in macroeconomics: cross-country estimates on factor incomes and consumption / Mendoza E. G., Razin A., Tezar L. L. // NBER. – № 4864. – 32 p. [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.nber.org/papers/w4864.pdf?new_window=1
167. Onufryk M. Tax burden on the economy in Ukraine: problems of methodology // Економіка : сучасні проблеми та перспективи розвитку : зб. матеріалів Всеукр. наук.-практ. конф., 16 березня 2006 р., Київ. Т. 2. / редкол. : І. І. Тимошенко (відп. ред.) та ін. – К. : Вид-во Європейського університету, 2006. – С. 108–110.
168. Ranking the Countries [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.heritage.org/index/Ranking
169. Rosen H. S. Public finance / Rosen H. S. – Boston : McGraw-Hill, 1995. – XXX. – 623 p.
170. Tax : Average tax burden on workers’ earnings starts to rise again, putting pressure on real after-tax pay [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.oecd.org/document/45/0,3746,en_21571361_44315115_47822637_1_1_1_1,00.html
171. Tax cuts deliver extra help for families [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.hm-treasury.gov.uk/press_35_09.htm
172. Tax Law Design and Drafting /Editor: Victor Thuronyi. Vol. 2. International Monetary Fund,1998. − 1186 p. [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://books.google.com/books?id=19mdVW1W1zgC&printsec=
frontcover&hl=ru#v=onepage&q&f=false
173. Taxation trends in the European Union. Data for the EU Member States, Iceland and Norway. 2011 edition [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://epp.eurostat.ec.europa.eu/cache/ITY_OFFPUB/KS-DU-11-001/EN/KS-DU-11-001-EN.PDF.
174. Офіційний сайт Верховної ради України [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.rada.gov.ua
175. Офіційний сайт Державної служби статистики України [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.ukrstat.gov.ua
176. Офіційний сайт Державної податкової служби України [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.sta.gov.ua
177. Офіційний сайт Державної служби зайнятості України [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.dcz.gov.ua
178. Офіційний сайт Міністерства економіки України [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.me.gov.ua
179. Офіційний сайт Міністерства фінансів України [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.minfin.gov.ua
180. Official site of European economic statistic [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://epp.eurostat.ec.europa.eu/portal/page/portal/eurostat/home/